УХВАЛА

Справа № 569/18470/20

1-кс/569/6168/20

24 листопада 2020 року м. Рівне

Слідчий суддя Рівненського міського суду Рівненської області ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши клопотання заступника начальника другого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Рівненській області майора податкової міліції ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів (інформації),

ВСТАНОВИВ:

Заступник начальника другого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Рівненській області майор податкової міліції ОСОБА_3 за погодженням із прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Рівненської обласної прокуратури ОСОБА_4 звернувся до суду з клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів (інформації), а саме: до реєстраційних, установчих, бухгалтерських, облікових документів та документів фінансово-господарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ) з можливістю ознайомитись та вилучити належним чином завірені копії.

В обґрунтування клопотання вказав, що слідчим управлінням Головного управління ДФС у Рівненській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000043 від 23.09.2020 за фактом умисного ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , податкова адреса: АДРЕСА_1 ), за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України.

З матеріалів клопотання вбачається, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період з 01.04.16 по 31.12.18 при проведені фінансово-господарської діяльності ухилилися від сплати податків на загальну суму 7 088 988 грн., що підтверджується актом №1347/17-00-14-01/.07.2019 «Про проведення планової виїзної документальної перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства» та винесеними податковими повідомленнями-рішеннями: № та № від 22.07.2019, суми податкових зобов`язань по яких є узгодженими у відповідності до постанови Восьмого апеляційного адміністративного суду у справі №460/1798/19 пров. № А/857/2176/20 від 03.09.2020.

Так, з матеріалів документальної планової перевірки встановлено, що в порушення вимог п.5 і п. 7 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Доходи», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999р. №290, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 14 грудня 1999 за №860/4153 та п.п.134.1.1 п.134.1 ст.134 ПКУ від 02.12.2010 №2755-ІV (із змінами та доповненнями) службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » відобразили реалізацію товарів та послуг для суб`єктів господарської діяльності з ознаками фіктивності, а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) без фактичного руху товарно-матеріальних цінностей, оскільки виписували податкові накладні та відображали в податковому та бухгалтерському обліку фінансово-господарські операції із вказаними підприємствами без мети реального настання правових наслідків, чим занижено дохід на суму отриманих коштів, не пов`язаних з реалізацією товарів в загальному розмірі 31 326 096,85 грн., в тому числі за 2 кв. 2017р. на суму 1050006,4 грн., 3 кв. 2017 на суму 4209000грн., 4 кв. 2017 на суму 7517126,03 грн., за 1 кв. 2018р. на суму 4 504 527,80, за 2 кв. 2018р. на суму 4902700 грн., за 3 кв. 2018р. на суму 7 130 970,18 грн., за 4 кв. 2018р. на суму 2011769,44 грн.

Враховуючи вищевикладене, отримані від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » кошти (перерахування яких останніми не пов`язане з постачанням товарів та відсутності даних у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », щодо їх повернення у майбутньому), є активом, який слід врахувати у складі інших доходів за 2017 та 2018 роки та який відповідно не відображений у фінансовій звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » і не врахований при визначенні об`єкта оподаткування податком на прибуток підприємств, що призвело до несплати податку на прибуток в сумі 5 638 698 грн.

Також встановлено, що службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в порушення вимог п.198.5 ст.198 розділу V Податкового кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VI (із змінами та доповненнями) занижено податок на додану вартість в сумі 1 450 290 грн., оскільки не складено та не зареєстровано податкові накладні з ПДВ в Єдиному реєстрі податкових накладних на вартість сировини в тій її частині, з якої у процесі виробництва утворились відходи (макулатура), реалізація яких здійснюється із застосуванням пільги.

На даний час сума узгоджених грошових зобов`язань до бюджету не сплачена.

З метою підтвердження або спростування господарських взаємовідносин, перевірки обсягу і кількості операцій та розрахунків, що здійснювались, а також їх реальності необхідно здійснити тимчасовий доступ до документів: договорів та угод з всіма додатками, специфікацій до договорів, податкових та видаткових накладних, товарно-транспортних накладних, накладних, актів виконаних робіт, актів звірок, банківських виписок, актів прийому-передачі та інших документів, що засвідчують проведення даних операцій. Вказані дані містяться у фінансово-господарських документах ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ».

Заступник начальника другого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Рівненській області майор податкової міліції ОСОБА_3 подав суду заяву про розгляд клопотання у його відсутність, просив задовольнити та проводити розгляд клопотання без повідомлення особи у володінні якої знаходяться документи.

Відповідно до ч.4 ст.107 КПК України, фіксування за допомогою технічних засобів кримінального провадження під час розгляду питань слідчим суддею, крім вирішення питання про проведення негласних слідчих (розшукових) дій, та в суді під час судового провадження є обов`язковим. У разі неприбуття в судове засідання всіх осіб, які беруть участь у судовому провадженні, чи в разі, якщо відповідно до положень цього Кодексу судове провадження здійснюється судом за відсутності осіб, фіксування за допомогою технічних засобів кримінального провадження в суді не здійснюється.

Враховуючи те, що учасники процесуальної дії не з`явились в судове засідання, слідчий суддя вважає за можливим розглянути дане клопотання без застосування технічних засобів фіксування

Дослідивши клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя прийшов до висновку, що клопотання підлягає до задоволення із наступних підстав.

Відповідно до ч.1 ст.159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).
Тимчасовий доступ до електронних інформаційних систем або їх частин, мобільних терміналів систем зв`язку здійснюється шляхом зняття копії інформації, що міститься в таких електронних інформаційних системах або їх частинах, мобільних терміналах систем зв`язку, без їх вилучення.
Згідно ч.7 ст.163 КПК України слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.
Враховуючи, що слідчим доведено наявність достатніх підстав вважати, що вказані ним речі і документи (інформація) знаходяться в ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ) мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, оскільки необхідні для призначення почеркознавчої експертизи, а відомості, що містяться в даних документах можуть бути використані як докази, також використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів, слідчий суддя прийшов до висновку, що слід надати дозвіл на тимчасовий доступ до речей і документів (інформації).

На підставі вищенаведеного та керуючись ст. ст. 131, 132, 159, 162-164 КПК України, слідчий суддя

УХВАЛИВ:

Клопотання задоволити.

Надати дозвіл слідчим слідчого управління Головного управління ДФС у Рівненській області, що входять до складу групи слідчих у кримінальному провадженні №0000043 від 23.09.2020, ОСОБА_3 , ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 тимчасовий доступ до реєстраційних, установчих, бухгалтерських, облікових документів та документів фінансово-господарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ), зокрема: можливість оглянути та вилучити оригінали документів по операціях із ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), а саме: договорів з всіма додатками, специфікацій до договорів, податкових та видаткових накладних, товарно-транспортних накладних, накладних, актів звірок, актів прийому-передачі, сертифікатів відповідності (якості) та походження, оборотно-сальдових відомостей щодо бухгалтерського обліку реалізації сірників, банківських виписок, та інших документів, що засвідчують проведення даних операцій за період з 01.04.16 по 31.12.18; можливість оглянути оригінали та вилучити завірені копії зведених та первинних бухгалтерських документів: регістри бухгалтерського обліку (оборотно-сальдових відомостей) по рахунках бухгалтерського обліку, що фіксували процес утворення та реалізації відходів (макулатури) (виробництво, придбання, переміщення, реалізацію, використання, списання) за період з 01.04.16 по 31.12.18; можливість оглянути оригінали та вилучити завірені копії установчих та реєстраційних документів щодо взяття на облік у податковому органі ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », свідоцтво про реєстрацію платником ПДВ, наказів (рішень) на призначення службових осіб підприємства, посадові інструкції службових осіб, статут підприємства, наказу про облікову політику підприємства; можливість оглянути оригінали та вилучити завірені копії кадрових документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » щодо працівників підприємства, їх особистих даних, посад, функціональних обов`язків, табелів обліку робочого часу, графіків роботи (змін), відомостей та документів щодо перебування посадових осіб у відпустках (відрядженнях, тощо) та їх відклики, а також відомостей та документів щодо покладення повноважень посадових осіб за їх відсутності на інших осіб за період з 01.04.16 по 31.12.18; можливість оглянути оригінали та вилучити завірені копії документів щодо отримання сертифікатів електронних цифрових підписів службовими особами та укладених договір з ДПІ про визнання електронних документів що діяли у звітні періоди з 01.04.16 по 31.12.18; можливість оглянути оригінали та вилучити завірені копії податкової звітності з податку на додану вартість та податку на прибуток підприємств, а саме декларації з додатками та уточнюючими розрахунками за звітні періоди з 01.04.2016 по 31.12.2018, які знаходяться в ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ).
Встановити строк дії ухвали терміном на один місяць з моменту постановлення.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку з метою відшукання та вилучення зазначених речей та документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя