Справа № 308/8607/20
У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
11 вересня 2020 року м. Ужгород
Із клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ слідчого управління ГУ ДФС у Закарпатській області капітан податкової міліції ОСОБА_3 , вбачається, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ: НОМЕР_1 ) ухилилися від сплати податків у значних розмірах шляхом здійснення в період 2018-2019 років безтоварних фінансово-господарських операцій з документального оформлення придбання кольорових та чорних металів від юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців, що дало їм змогу безпідставно завищити витрати даного товариства, що в свою чергу, призвело до несплати податку на прибуток підприємства в сумі понад 3,2 млн.грн.
Слідчий у клопотанні вказує, що ІНФОРМАЦІЯ_2 » для здійснення свого основного виду діяльності - виготовлення та подальшої реалізації складових частин вимірювальних приладів витрат газу, частин до турбокомпресора, виробів литих з чорних металів (кулі чавунні та ін.), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » необхідна сировина-відходи та брухт чорних і кольорових металів, які підприємство фактично закупляло на «чорному» ринку.
Загальний обсяг виплачених коштів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » в адресу вищеперерахованих ФОП в період з 06.02.2018 року по 31.12.2019 року за начебто придбані брухт чорного та кольорового металів склав 31 342 294,63 грн.
Окрім фізичних осіб-підприємців, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » показує придбання металобрухту також від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_17 ) на суму 10 195 252,15 грн. та від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ: НОМЕР_18 ) на суму 19 202 568,2 грн.
Таким чином, проведення службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » документального оформлення придбання ТМЦ (відколів та брухту чорних і кольорових металів) від фізичних осіб - підприємців спрощеної системи оподаткування, що дало змогу, в період з 06.02.2018 року по 31.12.2019 року, безпідставно сформувати витрати підприємства.
Порушення податкового законодавства під час здійснення господарської діяльності описано у Висновку аналітичного дослідження №16/07-16-16-00- 13/41918052 «Про результати дослідження фінансово-господарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (податковий номер НОМЕР_1 ) щодо наявності ознак правопорушень, пов`язаних з легалізацією (відмиванням) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванням тероризму або фінансуванням розповсюдження зброї масового знищення, та/або інших правопорушень за період з 06.02.2018 року по 31.12.2019».
Слідчий у клопотанні також зазначає, що проведеним аналізом попередньої діяльності вищевказаних ФОП-ів встановлено, що останні не здійснювали активної підприємницької діяльності до початку взаємовідносин з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », а отримували незначні доходи із різних установ та організацій в основному, як наймані працівники за трудовими договорами.
Дослідивши спосіб життя, побуту вищевказаних фізичних осіб-підприємців встановлено, відсутність необхідних умов для досягнення результатів відповідних обсягів у даному виді підприємницької діяльності в силу відсутності управлінського або технічного персоналу, оборотних коштів, виробничих активів, складських приміщень, транспортних засобів при зазначених обсягах реалізації товарів (робіт, послуг), що свідчить про нереальність наданих послуг по збиранню, сортуванню та відвантаженню металобрухту в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ».
Крім цього, в ході аналізу та відпрацювання діяльності одного з вищевказаних фізичних осіб-підприємців, а саме: ФОП ОСОБА_5 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_2 ) встановлено, що вказаний громадянин зареєстрований як СГД 19.09.2018р.; вид діяльності - оптова торгівля відходами та брухтом.
Згідно відомостей БД ДРФО ДФС України про доходи встановлено, що ОСОБА_5 нараховано та отримано дохід тільки від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » у загальній сумі 4 542 665,4 грн. (за 4кв.2018р. - 2 300 000 грн., за 1кв.2019р. - 2 155 000 грн., за 2 кв.2019р. - 87 665,4 грн.).
Поряд з цим, встановлено, що за 2018 рік ФОП ОСОБА_5 в поданій податковій декларації декларує отриманий дохід в сумі 1 450 000 грн., за 2019р. звітність не подано.
Крім цього, згідно Вироку Хустського районного суду Закарпатської області від 09.04.2019р. (справа №309/213/19, провадження №1-кп/309/273/19) встановлено, що ОСОБА_5 визнано винуватим за пред`явленим обвинуваченням у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.З ст.185 КК України та призначено йому покарання у виді 3 років позбавлення волі. Строк відбування засудженому ОСОБА_5 за цим вироком рахується з моменту його затримання, а саме з 15 грудня 2018 року, зарахувавши йому у строк відбування покарання час перебування під вартою з вказаної дати.
Також згідно Вироку Хустського районного суду встановлено, що за даними ГУНП України в Закарпатській області значиться особою, яка неодноразово притягалася до кримінальної відповідальності за вчинення крадіжки чужого майна.
Допитаний як свідок ОСОБА_5 показав, що у період 2018-2019 років він працював на металобазі у м. Тячів Закарпатської області на посаді сторожа та вантажника. Також свідок показав, що у вересні 2018 року його роботодавець ОСОБА_20 запропонував йому зареєструватися 5як приватний підприємець (вид діяльності та система оподаткування свідку були не відомі). Свідок показав, що ніколи не складав, не підписував та не подавав податкову звітність за вказаний період. За вказану «послугу» ОСОБА_20 платив ОСОБА_5 щомісячно грошові кошти в сумі 500 (п`ятсот) гривень. Встановлено, що за 10 місяців перебування громадянина ОСОБА_5 у ITT №5 Тячівського ВП ТУ НП України в Закарпатській області, громадянин ОСОБА_20 перерахував громадянину ОСОБА_5 на телефонну картку грошові кошти в сумі 5000 (п`ять тисяч) гривень.
Згідно показів ОСОБА_5 встановлено, що йому не відомі ані ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ані його службові особи. Також встановлено, що ОСОБА_5 ніколи ніякі ТМЦ не поставляв в адресу вказаного СГД.
Також допитаний ОСОБА_5 показав, що він ніколи не відкривав ніякі рахунки у банківських установах, не вносив та не знімав готівкові кошти. Крім того встановлено, що свідок ніколи нікому не видавав довіреності на вчинення дій.
Поряд з цим, встановлено, що 04.10.2018 року ФОП ОСОБА_5 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_2 ) відкрито рахунки у AT « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (МФО НОМЕР_19 ; АДРЕСА_1 ), а саме: НОМЕР_20 (укр. грн.), який закрито 05.08.2019 року та НОМЕР_21 (укр. грн.), який закрито 11.09.2019 року.
Як зазначає у клопотанні слідчий, наведене свідчить про існування обґрунтованої підозри щодо вчинення злочину в діях службових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та в діях невстановлених осіб, якими державним інтересам спричинено матеріальні збитки на суму 3,2 млн. грн.
Документи, до яких планується отримати тимчасовий доступ - це оригінали документів, що стосуються відкриття та закриття банківських рахунків, а саме: НОМЕР_20 (укр. грн.) та НОМЕР_21 (укр. грн.), документів, що свідчать про внесення та/або зняття готівкових коштів з вказаних банківських рахунків, документів, що містять відомості про рух коштів за період з 04.10.2018 року по час їх закриття по рахунках, відкритих ФОП ОСОБА_5 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_2 ) у AT « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (МФО НОМЕР_19 ; АДРЕСА_1 ), а також інших документів, що містять відомості про розрахункові операції вказаного суб`єкта господарювання.
Крім того, відповідно до переліку документів, що утворюються в діяльності Національного банку України та банків України, із зазначенням строків зберігання, затвердженого постановою Правління Національного Банку України від 08.12.2004 за N601, виписки з особових рахунків клієнтів (позиція 661), інформація про сальдо за поточними і розрахунковими рахунками клієнтів (позиція 486) у банках України, їх філіях, представництвах та відділеннях зберігається 5 років.
Оригінали вищевказаних документів мають значення для встановлення осіб, які здійснювали відкриття та закриття вищевказаних банківських рахунків, осіб, які вносили та/або знімали готівкові кошти з/на вищевказаних банківських рахунків, а також необхідні для призначення судово-почеркознавчої експертизи. Також відомості про розрахункові операції по вказаних рахунках мають велике значення для встановлення сум надходжень грошових коштів на рахунки ФОП ОСОБА_5 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_2 ) від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ: НОМЕР_1 ) за реалізований вказаному суб`єкту господарювання металобрухт протягом 2018-2019 років. Таким чином, оригінали банківських документів ФОП ОСОБА_5 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_2 ) мають суттєве значення для встановлення важливих обставин вчинення кримінального правопорушення.
Враховуючи викладене та ст. 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність», п. 5 ч. 2 ст.40, ст. ст. 84, 91-93, 131, 132, 159, 160, п. 5 ч.1 ст. 162 КПК України, слідчий у клопотанні просить надати старшому слідчому з особливо важливих справ слідчого управління ТУ ДФС у Закарпатській області капітану податкової міліції ОСОБА_3 дозвіл на проведення тимчасового доступу до речей та документів, що містять охоронювану законом таємницю, з можливістю їх вилучення у володільця - AT « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (МФО НОМЕР_19 ; АДРЕСА_1 ), а саме: оригіналів документів, що стосуються відкриття та закриття банківських рахунків НОМЕР_20 (укр. грн.) та НОМЕР_21 (укр. грн.), документів, що свідчать про внесення та/або зняття готівкових коштів з/на вказаних банківських рахунків, документів, що містять відомості про рух коштів за період з 04.10.2018 року по час її закриття по рахунках, відкритих ФОП ОСОБА_5 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_2 ) у AT « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (МФО НОМЕР_19 ; АДРЕСА_1 ), атакож інших документів, що містять відомості про розрахункові операції вказаного суб`єкта господарювання, зокрема: оригіналів заяв на відкриття та закриття рахунків: НОМЕР_20 (укр. грн.) та НОМЕР_21 (укр. грн.); оригіналів карток із зразками підписів та відбитком печатки ФОП ОСОБА_5 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_2 ) чи інших уповноважених осіб; оригіналів корінців чеків, згідно яких з рахунків НОМЕР_20 (укр. грн.) та НОМЕР_21 (укр. грн.) ФОП ОСОБА_5 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_2 ) (чи інші особи за дорученням) знімали готівкові кошти в національній валюті з моменту відкриття рахунків по час закриття рахунків; оригінали платіжних доручень, довіреностей, меморіальних ордерів та інших документів, які стосуються здійснення банківських операцій за період 2018- 2019 років по рахунках НОМЕР_20 (укр. грн.) та НОМЕР_21 (укр. грн.); оригінали юридичної справи та інших банківських документів по рахунках
НОМЕР_20 (укр. грн.) та НОМЕР_21 (укр. грн.); роздруківка (в паперовому та електронному вигляді) руху коштів по рахунках НОМЕР_20 (укр.грн.) та НОМЕР_21 (укр. грн.) з часу їх відкриття: 04.10.2018 року по час їх закриття.
В судове засіданні слідчий ОСОБА_3 не з`явилася, однак, подала заяву про розгляд клопотання без її участі, просить задовольнити в повному обсязі.
Представник АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », у володінні якого перебувають документи, в судове засідання не з`явився, хоча про час та місце розгляду клопотання був повідомлений своєчасно і належним чином, що підтверджується також і рапортом слідчої ОСОБА_3 від 02.09.2020 року. Про причини неявки суд не повідомляв.
Відповідно до вимог ч.4 ст.163 КПК України неприбуття за судовим викликом особи, у володінні якої знаходяться речі і документи, без поважних причин або неповідомлення нею про причини неприбуття не є перешкодою для розгляду клопотання.
Зважаючи на неявку в судове засідання осіб, які беруть участь у розгляді клопотання, фіксування за допомогою технічних засобів, відповідно до ч.4 ст.107 КПК України, не здійснювалося.
Дослідивши внесене слідчим клопотання та долучені до нього матеріали, слідчий суддя приходить до наступного висновку.
Відповідно до положень ст.159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.
Згідно ч. 5 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; 3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
У відповідно до п. 5 ч.1 ст. 162 КПК України відомості, які можуть становити банківську таємницю, відносяться до речей та документів, які містять охоронювану законом таємницю.
Частиною 6 статті 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів. Доступ особи до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, здійснюється в порядку, визначеному законом.
Статтею 60 Закону України «Про банки і банківську діяльність» зазначено, що інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку в процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третіми особами при наданні послуг банку, є банківською таємницею. Зокрема банківською таємницею є відомості про банківські рахунки клієнтів; операції, які були проведенні на користь чи за дорученням клієнта, здійснення ним угоди.
Положеннями п.2 ч.1 ст.62 Закону України «Про банк і банківську діяльність» визначено, що інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками за рішенням суду.
За правилами ст.132 КПК України застосування заходу забезпечення кримінального провадження у вигляді тимчасового доступу до документів, не допускається, якщо сторона кримінального провадження не доведе, що потреби судового розгляду виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи, про який ідеться в клопотанні. Для оцінки потреб досудового розслідування слідчий суддя зобов`язаний врахувати можливість без застосованого заходу забезпечення кримінального провадження отримати речі і документи, які можуть бути використані під час судового розгляду для встановлення обставин у кримінальному провадженні.
Під час розгляду питання про застосування заходів забезпечення кримінального провадження сторони кримінального провадження повинні подати слідчому судді або суду докази обставин, на які вони посилаються.
Так, з матеріалів справи вбачається, що інформація, тимчасовий доступ до якої просить отримати слідчий, перебуває у володінні АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ».
Потреба у тимчасовому доступі до оригіналів вказаних документів обумовлена необхідністю проведення судово-почеркознавчої експертизи, призначеної згідно постанови слідчого від 26.08.2020 року. Відповідно до науково-методичних рекомендацій з питань підготовки та призначення судових експертиз та експертних досліджень, затверджених наказом Міністерства юстиції України 08.10.1998 №53/5, для проведення почеркознавчої експертизи експерту надаються оригінали досліджуваних документів. Крім цього тривалість зберігання таких документів обмежена в термінах і без їх вилучення такі документи в подальшому володільцем можуть бути знищені, тому в разі їх не вилучення є ризики втрати доказів.
При розгляді клопотання слідчий суддя враховує, що вказані відомості і їх отримання можливе лише на підставі ухвали слідчого судді та те, що у матеріалах кримінального провадження такі відомості та документи відсутні, і вони перебувають у володінні АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ».
Згідно ч. 7 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.
Проведення тимчасового доступу до оригіналів документів необхідне для встановлення осіб, які здійснювали відкриття та закриття вищевказаних банківських рахунків, осіб, які вносили та/або знімали готівкові кошти з/на вищевказаних банківських рахунків, а також необхідні для призначення судово-почеркознавчої експертизи. Також відомості про розрахункові операції по вказаних рахунках мають велике значення для встановлення сум надходжень грошових коштів на рахунки ФОП ОСОБА_5 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_2 ) від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ: НОМЕР_1 ) за реалізований вказаному суб`єкту господарювання металобрухт протягом 2018-2019 років, а також проведення судово-почеркознавчої експертизи, при цьому згідно з п.1.1. Науково методичних рекомендацій з питань підготовки та призначення судових експертиз та експертних досліджень до Інструкції про проведення та призначення судових експертиз та експертних досліджень: «Для дослідження почеркознавчих досліджень рукописних записів та підписів надаються оригінали документів».
Щодо вимоги слідчого про надання йому тимчасового доступу з можливістю вилучення документів, їх оригіналів, то слідчий суддя вважає за необхідне зазначити наступне:
У клопотанні слідчим недостатньо аргументовано, а матеріали, долучені до клопотання в його обґрунтування, не містять доказів необхідності вилучення саме оригіналів таких документів або що існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів. Посилання сторони кримінального провадження на те, що оригінали зазначених документів мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, тобто будуть використані як докази, не доводять того, що копії вказаних документів не зможуть підтвердити викладені стороною кримінального провадження у клопотанні обставини.
Також, стороною кримінального провадження до клопотання додано постанову про залучення експерта для проведення судово-почеркознавчої експертизи від 26.08.2020року з якої не вбачається , перелік яких саме документів необхіден експерту саме в оригіналі для забезпечення належного проведення експертизи та не зазначено, що таку експертизу неможливо буде провести на підставі належним чином завірених копій, а також те, що наявні достатні підстави вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза їх зміни або знищення.
Слідчий суддя, вважає, що є достатні підстави для надання дозволу на тимчасовий доступ до оригіналів документів, а саме: заяв на відкриття та закриття рахунків: НОМЕР_20 (укр. грн.) та НОМЕР_21 (укр. грн.); карток із зразками підписів та відбитком печатки ФОП ОСОБА_5 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_2 ) чи інших уповноважених осіб; корінців чеків, згідно яких з рахунків НОМЕР_20 (укр. грн.) та НОМЕР_21 (укр. грн.) ФОП ОСОБА_5 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_2 ) (чи інші особи за дорученням) знімали готівкові кошти в національній валюті з моменту відкриття рахунків по час закриття рахунків; платіжних доручень, довіреностей, меморіальних ордерів та інших документів, які стосуються здійснення банківських операцій за період 2018- 2019 років по рахунках НОМЕР_20 (укр. грн.) та НОМЕР_21 (укр. грн.); юридичної справи та інших банківських документів по рахунках НОМЕР_20 (укр. грн.) та НОМЕР_21 (укр. грн.); роздруківки (в паперовому та електронному вигляді) руху коштів по рахунках НОМЕР_20 (укр.грн.) та НОМЕР_21 (укр. грн.) з часу їх відкриття: 04.10.2018 року по час їх закриття, з отриманням їх належним чином завірених копій, однак, вилучення їх оригіналів є недоцільним та передчасним, а отже, клопотання підлягає частковому задоволенню.
Таким чином, приймаючи до уваги те, що зазначені у клопотанні слідчого документи мають важливе значення для встановлення об`єктних обставин у даному кримінальному провадженні, приходжу до висновку, що клопотання в частині проведення тимчасового доступу до речей та документів, що містять охоронювану законом таємницю, з можливістю вилучення їх копій у володільця АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » є обґрунтованим та підлягає задоволенню частково.
Оцінивши в сукупності надані суду матеріали кримінального провадження та беручи до уваги те, що слідчим доведено про неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою даної слідчої дії, а також те, що вказані слідчим у клопотанні документи, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, а тому, приходжу до висновку про обґрунтованість внесеного клопотання та наявність правових підстав для його часткового задоволення.
Керуючись ст.ст. 40, 131, 132, 159-164, 309 КПК України, слідчий суддя, -
П О С Т А Н О В И В :
- заяви на відкриття та закриття рахунків: НОМЕР_20 (укр. грн.) та НОМЕР_21 (укр. грн.);
- карток із зразками підписів та відбитком печатки ФОП ОСОБА_5 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_2 ) чи інших уповноважених осіб;
-корінців чеків, згідно яких з рахунків НОМЕР_20 (укр. грн.) та НОМЕР_21 (укр. грн.) ФОП ОСОБА_5 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_2 ) (чи інші особи за дорученням) знімали готівкові кошти в національній валюті з моменту відкриття рахунків по час закриття рахунків;
- платіжних доручень, довіреностей, меморіальних ордерів та інших документів, які стосуються здійснення банківських операцій за період 2018- 2019 років по рахунках НОМЕР_20 (укр. грн.) та НОМЕР_21 (укр. грн.);
- юридичної справи та інших банківських документів по рахунках
НОМЕР_20 (укр. грн.) та НОМЕР_21 (укр. грн.);
-роздруківки (в паперовому та електронному вигляді) руху коштів по рахунках НОМЕР_20 (укр.грн.) та НОМЕР_21 (укр. грн.) з часу їх відкриття: 04.10.2018 року по час їх закриття.
з можливістю вилучення (здійснення виїмки) їх належним чином завірених копій.
В задоволенні іншої частини клопотання відмовити.
Ухвала оскарженню не підлягає.

Строк дії ухвали не може перевищувати двох місяців з дня її постановлення.

Слідчий суддя Ужгородського
міськрайонного суду ОСОБА_1