пр. № 1-кс/759/7065/19
У Х В А Л А
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
28 жовтня 2019 року слідчий суддя Святошинського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянувши клопотання слідчого з особливо важливих справ восьмого слідчого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у м. Києві лейтенанта податкової міліції ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів у кримінальному проваджені № 0000472 від 01.08.2019 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ст. 212 ч.3 КК України,-

ВСТАНОВИВ :
28.10.2019 року слідчий з особливо важливих справ восьмого слідчого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у м. Києві лейтенант податкової міліції ОСОБА_3 звернувся до суду з клопотанням погодженим з прокурором відділу прокуратури міста Києва радника юстиції ОСОБА_4 та просить надати тимчасовий доступ до речей і документів та їх вилучення (виїмку), що містять охоронювану законом таємницю, у посадових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ), а саме: первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів по взаємовідносинам з : ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) та з іншими контрагентами за період з 01.01.2018 року по теперішній час, в т.ч. договори (контракти), угоди, додатки і доповнення до них; журнали з інструктажів по техніки безпеки, журнали перепусток, ліцензії на виконання робіт пов`язаних з небезпечними роботами, журнали-ордери; оборотно-сальдові відомості; книги обліку придбання і продажу товарів, робіт (послуг); доручення; товарно-транспортні документи; податкові накладні; реєстри податкових накладних; накладні; рахунки; акти виконаних робіт (послуг) і прийому-передачі товару, робіт (послуг); листування; платіжні документи; документи складського обороту; документи здачі товару, робіт (послуг) на збереження, документи щодо походження товару(його придбання), заяви учасників тендерної програми, протоколи (рішення) зборів тендерної комісії і інші документи, що можуть мати значення для кримінального провадження. У випадку об`єктивних причин не видачі оригіналів або нотаріально засвідчених копій вищевказаних документів, зобов`язати підприємство надати належно засвідчені копії вищевказаних документів. Право тимчасового доступу до речей і документів та їх вилучення (виїмку) надати слідчий з особливо важливих справ восьмого слідчого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у м. Києві лейтенант податкової міліції ОСОБА_3 , групи прокурорів які здійснюють процесуальне керівництво, слідчим слідчої групи та оперативним співробітникам ОУ ГУ ДФС у м. Києві за дорученням слідчого або прокурора щодо проведення слідчих (розшукових) дій в порядку ст.ст. 40, 41 КПК України чи постановою про проведення процесуальних дій на іншій території в порядку ст. 218 КПК України. Розглядати дане клопотання без виклику осіб, у володінні яких знаходяться такі речі і документи, так як існує реальна загроза їх зміни або знищення, так як документи знаходяться у безпосередньому володінні співробітників відповідної господарської установи, які можуть бути причетними до прикриття незаконної діяльності.

Клопотання обґрунтовано тим, що Службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ), а саме директор - ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_3 , головний бухгалтер ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_4 , фінансовий директор - ОСОБА_7 , ІНФОРМАЦІЯ_5 , в період 2019 року перебуваючи на території м. Києва, допустили маніпулювання показниками податкової звітності та сформували податковий кредит з податку на додану вартість за рахунок проведення «безтоварних» операцій з підприємствами: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код НОМЕР_5 ), що призвело до заниження позитивного значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (позитивне значення), яке сплачується до державного бюджету (р.18.1 декларації) на загальну суму ПДВ 5,6 млн. грн. тим самим ухилились від сплати податків в особливо великих розмірах.

Відповідно до матеріалів кримінального провадження встановлено, що засновником та директором ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_3 , за співучастю гр. ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_4 , та ОСОБА_7 , ІНФОРМАЦІЯ_5 , створено схему по мінімізації ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) податкових зобов`язань з податку на додану вартість та податку на прибуток, яка полягає лише у документальному відображенні в бухгалтерському обліку та податковій звітності проведених фінансового-господарських операцій з купівлі паливно-мастильних матеріалів в ряду суб`єктів господарювання, в т.ч. ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код НОМЕР_5 ) та інших суб`єктів господарювання без фактичного руху та придбання ТМЦ.

Відомості про зазначене кримінальне правопорушення внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань 01.08.2019 року за номером 0000472, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України.

В ході подальшого розслідування кримінального провадження та проведення огляду податкової звітності встановлено, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ) мало взаємовідносини з постачальниками та покупцями продукції. На підставі податкової інформації, наявної в АІС «Податковий блок» ДФС України та Єдиному реєстрі податкових накладних, а саме ? реєстраційних даних, податкових декларацій з податку на додану вартість та додатки 5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до них, було проведено аналіз господарської діяльності протягом 2018-2019 років.
Проводячи операції в Єдиному реєстром податкових накладних та АІС «Податковий блок» ДФС України, а саме - реєстраційних даних, податкових декларацій з податку на додану вартість та додатки 5 «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до них встановлено, що в подальшому, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) здійснило документальне оформлення придбання товарів, робіт, послуг від наступного контрагентами, а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ) на загальну суму ПДВ 2,1 млн. грн., в частині сформованого податкового кредиту.

При цьому, податковий кредит згідно інформаційної системи «Архів податкової звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) сформувало за рахунок придбання ТМЦ (послуг) у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 )ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) в періоді з 13.02.2019 по 27.07.2019, яке має ознаки «ризиковості», а саме взаємовідносини безтоварного характеру та допустили маніпулювання показниками податкової звітності та фактично здійснювали функцію вигодо транспортуючих суб`єктів господарювання.

Разом з цим, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ) сформувало податковий кредит за рахунок проведення «ризикових» операцій від перелічених вище платників, зареєструвало у Єдиному реєстрі податкових накладних (далі ЄРПН) податкові накладні на постачання дизельного палива.

З огляду на викладене, діяльність ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ), підпадає під ознаки ризикової діяльності суб`єкта господарювання, передбачених у ст. 551 Господарського кодексу України та вбачає проведення транзитних фінансових потоків, спрямованих на здійснення операцій надання податкової вигоди ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ), яке не виконує свої податкові зобов`язання, з метою штучного формування валових витрат та податкового кредиту, які не мають реального товарного характеру.

Вказані підприємства виписали та зареєстрували у ЄРНП податкові накладні на постачання ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ) ТМЦ походження якого не відоме, чим допустили маніпулювання показниками податкової звітності, що призвело до заниження позитивного значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (позитивне значення), яке сплачується до державного бюджету.

Вказані взаємовідносини відображено у податкових деклараціях з податку на додану вартість за період, а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ) у податкових зобов`язаннях, а ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) у податковому кредиті, розбіжностей не виявлено.

Встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ) на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) у періоді виписало податкових накладних на постачання «Автомобіль вантажний (шасі-кабіна) MAN TGM 18.250 4x2 BL», «Самоскид MAN TGS 33.360 6x4 BB», «Сідловий тягач MAN TGM 33.360 6x4 BB-WW» походження яких не відомо на загальну суму 12,8 млн. грн. у т.ч. ПДВ 2,1 млн. грн.

В ході аналізу податкової звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ) встановлено, що вказане підприємство не має власних або орендованих транспортних засобів, а згідно ЄРПН ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ) відображає придбання ТМЦ, зокрема «клапан гальмівної пневмосистеми», «комплект роликових конічних», «смартфон Samsung Galaxy S9+ G965F Black», «FEB 32713 датчик, болт FEBI» та ін.

Аналіз вищезазначених податкових накладних, їх номенклатура, обсяги, кількість, врахування часового проміжку при здійснення господарських операцій ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) свідчить про візуалізацію проведення господарських операцій, відображаючи їх на цифрових та паперових документах, без реального здійснення.

Таким чином, під час досудового розслідування у кримінальному провадженні встановлено недостовірність даних, відображених на паперових носіях за формою первинних документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ), що вказує на документальне оформлення правочинів, які є фіктивними, тобто вчинені без наміру створення правових наслідків, які обумовлювалися цим правочином.

Внаслідок діяльності вищезазначеної злочинної схеми, податки не нараховуються та не сплачуються, а кошти, які в рахунок сплати податків підлягають спрямуванню до бюджету Держави, в дійсності незаконно переводяться в готівку, минаючи при цьому систему оподаткування України, та присвоюються.

З метою встановлення факту настання юридичних наслідків від господарської діяльності вищезазначених суб`єктів господарської діяльності, а також з метою встановлення факту відповідності відомостей, відображених в документах бухгалтерського, податкового обліку, документах фінансово-господарської діяльності, податковій звітності підприємств - фактичним обставинам, необхідно вилучити у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ) та дослідити первинні фінансово-господарські документи, документи «тіньового» бухгалтерського та податкового обліку, а також інші предмети речі та документи, які можуть містити відомості про фактичні обставини здійснення псевдо розрахункових господарських операцій.

В судове засідання слідчий не з`явився, надав заяву в якій просить розглядати клопотання у його відсутність.

Вивчивши матеріали клопотання, слідчий суддя приходить до висновку про його часткове задоволення виходячи з наступного.

Згідно ч. 1 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Відповідно до ч. 1 ст. 160 КПК України, сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком зазначених у статті 161 цього Кодексу. Клопотання прокурора, яке надійшло до суду відповідає вимогам КПК України.
Згідно п.6 ч.1 ст. 164 КПК України в ухвалі слідчого судді, суду про тимчасовий доступ до речей і документів має бути зазначено розпорядження надати (забезпечити) тимчасовий доступ до речей і документів зазначеній в ухвалі особі та надати їй можливість вилучити зазначені речі і документи, якщо відповідне рішення було прийнято слідчим суддею, судом.

Крім того, слідчий суддя дійшов висновку про необхідність надати слідчому тимчасовий доступ до речей та документів без вилучення, з можливістю ознайомлення з ними та отримати їх копію, оскільки дані документи мають значення для встановлення обставин, що підлягають доказуванню у кримінальному провадженні, враховуючи, що слідчим доведено, що вказані документи самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, мають суттєве значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні та враховуючи, що без такого вилучення не існує реальної загроза зміни або знищення цих документів слідчим в клопотанні не доведено необхідність надання дозволу на тимчасовий доступ до речей і документів групи прокурорів які здійснюють процесуальне керівництво, слідчим слідчої групи та оперативним співробітникам ОУ ГУ ДФС у м. Києві за дорученням слідчого або прокурора щодо проведення слідчих (розшукових) дій.
Враховуючи наведене та керуючись ст.ст. 159-166, 309 КПК України, -

УХВАЛИВ :

Клопотання слідчого з особливо важливих справ восьмого слідчого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у м. Києві лейтенанта податкової міліції ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів у кримінальному проваджені № 0000472 від 01.08.2019 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ст. 212 ч.3 КК України задовольнити частково.

Надати слідчому з особливо важливих справ восьмого слідчого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у м. Києві лейтенанту податкової міліції ОСОБА_3 тимчасовий доступ до оригіналів документів та зробити їх копії, що містять охоронювану законом таємницю, у посадових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ), а саме: первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів по взаємовідносинам з : ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) та з іншими контрагентами за період з 01.01.2018 року по теперішній час, в т.ч. договори (контракти), угоди, додатки і доповнення до них; журнали з інструктажів по техніки безпеки, журнали перепусток, ліцензії на виконання робіт пов`язаних з небезпечними роботами, журнали-ордери; оборотно-сальдові відомості; книги обліку придбання і продажу товарів, робіт (послуг); доручення; товарно-транспортні документи; податкові накладні; реєстри податкових накладних; накладні; рахунки; акти виконаних робіт (послуг) і прийому-передачі товару, робіт (послуг); листування; платіжні документи; документи складського обороту; документи здачі товару, робіт (послуг) на збереження, документи щодо походження товару(його придбання), заяви учасників тендерної програми, протоколи (рішення) зборів тендерної комісії і інші документи, що можуть мати значення для кримінального провадження.

В іншій частині клопотання відмовити.

Визначити строк дії ухвали тривалістю тридцять днів, який обраховувати з дня постановлення ухвали слідчим суддею.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку, з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів, відповідно до положень ст. 166 КПК України.

Ухвала слідчого судді оскарженню не підлягає.

Cлідчий суддя ОСОБА_1