Справа № 202/5646/19
Провадження № 1-кс/202/8849/2019
ІНДУСТРІАЛЬНИЙ РАЙОННИЙ СУД м. ДНІПРОПЕТРОВСЬКА
УХВАЛА
2 вересня 2019 року м. Дніпро

Слідчий суддя Індустріального районного суду м. Дніпропетровська ОСОБА_1 за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання слідчого СУ ГУНП в Дніпропетровській області ОСОБА_3 , погоджене з прокурором відділу прокуратури Дніпропетровської області ОСОБА_4 про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю,-

ВСТАНОВИВ:

Слідчий СУ ГУНП в Дніпропетровській області ОСОБА_3 звернувся з погодженим із прокурором клопотанням, в якому просить надати йому чи членам групи прокурорів у кримінальному провадженні - прокурорам відділу прокуратури Дніпропетровської області: ОСОБА_4 , ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , іншим прокурорам групи прокурорів та слідчим у кримінальному провадженні, які включені до групи прокурорів чи групи слідчих відповідною постановою та відомості про таке включення наявні у ЄРДР на момент проведення процесуальних дій та співробітникам оперативного підрозділу УЗЕ в Дніпропетровській області ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , ОСОБА_15 , ОСОБА_16 , ОСОБА_17 , ОСОБА_18 , ОСОБА_19 , ОСОБА_20 , іншим співробітникам, що користуються повноваженнями слідчого за дорученням прокурора чи слідчого у порядку ст. ст. 36, 40, 41 та ч.6 ст. 218 КПК України, тимчасовий доступ до оригіналів документів та речей, а у разі їх відсутності - засвідчених підписом посадової особи та скріплених печаткою копій документів, з можливістю їх вилучення (виїмки), які перебувають у володінні АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , МФО НОМЕР_2 ) за адресою: АДРЕСА_1 (або у володінні будь-яких інших підрозділів вказаної юридичної особи, що можуть знаходитись за іншими адресами чи у інших приміщеннях), а саме:
- усіх документів, що містяться в юридичній справі, установчі та реєстраційні документи Фермерського господарства " ОСОБА_21 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), заяви на відкриття (закриття) рахунків в національній та іноземній валютах, заяв та інших документів на видачу пластикових карт, карток із зразками підписів і відбитками печаток, договорів на розрахунково-касове обслуговування, договорів на обслуговування в системі "Клієнт-банк", актів прийому-передачі програмного продукту, копій документів про особу засновників та посадових осіб фірми, довіреностей на право керування рахунками і розпорядження грошовими коштами, що знаходяться на них;
- платіжних документів, що відображають рух грошових коштів за період з 01.01.2016 року по 15.08.2019 року, з відображенням наступних відомостей Фермерського господарства " ОСОБА_21 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) та ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ): дата надходження (перерахування), МФО, номер рахунку, номер платіжного документа, найменування підприємства, код ЄДРПОУ, сума, призначення платежу по рахунках;
- роздруківки бази даних операційного дня (на паперовому та електронному носії інформації), за період обслуговування розрахункових рахунків № НОМЕР_5 ; № НОМЕР_6 , № НОМЕР_7 , № НОМЕР_8 , № НОМЕР_9 , № НОМЕР_10 , № НОМЕР_11 , НОМЕР_12 та інших, з 01.01.2016 року по 27.06.2019 року;
- відео та фотоматеріали зображення особи, яка здійснювала зняття грошових коштів з зазначених вище рахунків з часу відкриття по дату виконання ухвали;
- відомості чи підключено рахунки № НОМЕР_5 , № НОМЕР_6 , № НОМЕР_7 , № НОМЕР_8 , № НОМЕР_9 , № НОМЕР_10 , № НОМЕР_11 , НОМЕР_12 до системи дистанційного керування каналами зв`язку. Якщо так, то надати інформацію про IP-адреси, з яких здійснювалось управління зазначеними рахунками з моменту відкриття та по теперішній час;
- відомості про номери мобільних телефонів для управління обліковими записами по рахункам № НОМЕР_5 , № НОМЕР_6 , № НОМЕР_7 , № НОМЕР_8 , № НОМЕР_9 , № НОМЕР_10 , № НОМЕР_11 , НОМЕР_12 .
Розглянути дане клопотання без виклику особи, у володінні якої знаходяться вищевказані документи, так як є достатні підстави вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення зазначених документів.
Клопотання слідчого обґрунтовано тим, що TOB « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_13 ) зареєстровано ІНФОРМАЦІЯ_4 від 11.01.2010 року за № 0000076 та взято на податковий облік 11.01.2010 року за №2551 в ІНФОРМАЦІЯ_5 (на цей час ІНФОРМАЦІЯ_6 ). Також ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » зареєстровано платником податків на додану вартість 10.07.2006 року індивідуальний податковий номер платника ПДВ 75, види діяльності за КВЕД: вирощування зернових культур (крiм рису), бобових культур i насiння олiйних культур (основна), розведення свиней, розведення ІНФОРМАЦІЯ_7 , роздрiбна торгiвля м`ясом i м`ясними продуктами в спецiалiзованих магазинах.
ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » виключено з реєстру суб`єктів спеціального режиму оподаткування ПДВ на підставі Рішення ІНФОРМАЦІЯ_8 від 17.05.2016 №4339/10/04/15-27 (форма № 6-РРС) (дані ІС «Податковий блок» підсистема Реєстрація ПП) і з 01.04.2016 він є платником податку на додану вартість на загальних підставах.
За даними Єдиного державного реєстру юридичних осіб у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » відсутній вид діяльності - розведення великої рогатої худоби. Підприємство займалося розведенням та реалізацією свиней. За даними статистичної звітності Форма 24 -СГ в ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » станом на 01.04.2016 знаходилося на відгодівлі 408 свиней, великої рогатої худоби у вказаного підприємства в наявності не було.
В квітні 2016 року ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » реалізувало 526 049 кг великої рогатої худоби. При середній вазі однієї корови - 470 кг в перерахунку на голову ВРХ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » реалізувало в квітні 1119 голів ВРХ. Згідно даних відділу статистики у Покровському району Дніпропетровської області від 17.05.2016 №40/18-115 всього по району в юридичних осіб станом на 01.04.2016 перебувають на балансі 3 691 голів ВРХ, з них корови 1 459 голів, в тому числі корови м`ясного напрямку - 153. Відповідно виростити таку кількість великої рогатої худоби в тваринницькому комплексі, розташованому за адресою АДРЕСА_2 , загальною площею 5934,4 кв.м. - підприємство не могло. В тваринницького комплексу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » в 6 фермах перебуває на вирощуванні та відгодівлі 408 голів свиней.
При цьому ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » не здійснює розведення великої рогатої худоби та на вид діяльності з вирощування великої рогатої худоби (код КВЕД 01.21.0) не поширюється не поширюється дія спеціального режиму оподаткування.
Таким чином, здійснені ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » операції по реалізації ВРХ в квітні 2016 року не відповідають видам діяльності сільськогосподарського підприємства як суб`єкта спеціального режиму оподаткування у сфері сільського та лісового господарства, а також рибальства, вказаних у свідоцтві з ПДВ № 100262807.
Відповідно до вищезазначеного, ІНФОРМАЦІЯ_8 проведено камеральну перевірку Додатку 9, наданого ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » у складі податкової декларації з податку на додану вартість за звітний (податковий) період березень 2016 року, з врахуванням даних податкових накладних, що виписані платником по операціях за квітень 2016 року та зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних.
За даними виписаних та зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » за 12 послідовних податкових періодів (квітень 2015 року - березень 2016 року) підприємством реалізовано власно вирощену ним сільськогосподарську продукцію - свині, питома вага яких в загальному обсязі поставлених товарів (послуг) склала 98,1 відсотки.
У зв`язку з тим, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » у квітні 2016 року реалізовано товар (ВРХ), який не вирощено та не відповідає сільськогосподарській продукції як власно вирощеній, питома вага сільськогосподарських товарів (послуг) в загальному обсязі поставлених товарів (послуг) підприємства ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » за 12 послідовних податкових періодів, а саме, за звітні (податкові) періоди травень 2015 року - квітень 2016 року, склала лише 2,4 відсотки, тобто менше ніж 75 відсотків, як передбачено чинним законодавством для можливості перебування платника на спеціальному режимі оподаткування з податку на додану вартість.
Так, згідно баз даних Єдиного реєстру податкових накладних за квітень 2016 року виявлено факт реєстрації підприємством ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » сумнівного податку на додану вартість по 20 податкових накладних, а саме ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » реалізовано велику рогату худобу (далі - ВРХ) сумнівним контрагентам на загальну суму ПДВ 3106,4 тис. грн.
При цьому фінансово-господарська діяльність ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » відповідно до співставлення номенклатури придбаного товару у підприємств постачальників та в подальшому реалізованого підприємствам покупцям, характеризується невідповідністю придбаного та реалізованого товару (робіт, послуг) на адресу підприємств, в тому числі й Фермерського господарства " ОСОБА_21 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ).
Отже, сукупність наведених фактів свідчить про невідповідність ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » визначенню сільськогосподарського підприємства в контексті
п. 209.6 ст. 209 ПКУ.
ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » 18.05.2016 року подано до ДПІ податкову декларацію з ПДВ (скорочену) за квітень 2016 року реєстр.№ , в якій задекларовано позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (рядок 18) у сумі 4403539 грн.
Відповідно до статті 76 глави 8 розділу II ПКУ та п.п 75.1.1 п.75.1 ст.75 глави 8 розділу II ПКУ, головним державним ревізором-інспектором ІНФОРМАЦІЯ_9 ОСОБА_22 проведено камеральну перевірку розрахунку питомої ваги вартості сільськогосподарських товарів (послуг) у загальній сумі обсягу поставлених товарів (послуг) за 12 послідовних звітних податкових періодів, наданого у складі податкової звітності з податку на додану вартість за звітний (податковий) період березень 2016 року ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 ».
За результатами камеральної перевірки складено акт від 17.05.2016 №4333/15, яким встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » не відповідає критеріям сільськогосподарського підприємства, встановлених п. 209.6 ст. 209 ПКУ, а саме питома вага вартості сільськогосподарських товарів (послуг) є меншою, ніж 75 відсотків вартості всіх товарів (послуг), поставлених протягом попередніх 12 послідовних звітних податкових періодів.
Також, 17.03.2016 року винесено рішення № 4339/10 від 17.05.2016 року, відповідно до якого ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » виключено з реєстру суб`єктів спеціального режиму оподаткування. ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » є платником податку на додану вартість на загальних підставах з 01.04.2016 року.
Відповідно до положень п.п. 54.3.3. п. 54.3. ст. 54 ПКУ контролюючий орган зобов`язаний самостійно визначити суму грошових зобов`язань, зменшення (збільшення) суми бюджетного відшкодування та/або зменшення (збільшення) від`ємного значення об`єкта оподаткування податком на прибуток або від`ємного значення суми податку на додану вартість платника податків, передбачених цим Кодексом або іншим законодавством, якщо: згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов`язань з окремого податку або збору, застосування штрафних (фінансових) санкцій та пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган;
В порушення вимог п. 54.3.3. п. 54.3. ст. 54, ПКУ посадовими особами ІНФОРМАЦІЯ_6 -Донбаської ОДПІ ГУ ДФС відповідно до вимог п.185 ст.185, п. 187.1 ст.187 ПКУ не донараховано ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » як платнику ПДВ на загальних підставах до сплати ПДВ на суму 4 403 539 грн.
Таким чином, у результаті умисних протиправних дій службових осіб ІНФОРМАЦІЯ_10 , вчинених шляхом зловживання службовим становищем, тобто в умисному, з метою одержання будь-якої неправомірної вигоди юридичною особою - ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », які виразилися у не нарахуванні суми ПДВ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » та, як наслідок, несплати ПДВ, що завідомо суперечили вимогам податкового законодавства, зокрема п.п.19-1.1.2 п.19-1.1 ст.19-1, п.п. 21.1.1, 21.1.3 п.21.1 ст.21, п.185 ст.185, п. 187.1 ст.187 ПКУ, чим спричинили тяжкі наслідки державним інтересам у вигляді ненадходження до Державного бюджету України грошових зобов`язань платника податку на суму 4 403 539 грн.
Відповідно до висновку судового експерта ІНФОРМАЦІЯ_11 ОСОБА_23 №1949/1950-19 від 11.05.2019 за результатами проведення судової економічної експертизи у кримінальному провадженні №0000920 встановлено, що розбіжність між сумою податку на додану вартість, що підлягає сплаті до державного бюджету по господарським операціям ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_13 ) з постачання товарів у квітні 2016 року та сумою податку на додану вартість, що підлягає сплаті в державний бюджет, яка задекларована ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » в податковій декларації з податку на додану вартість за квітень 2016 року, становить 2679712 гривень.
Вказані факти свідчать про наявність суттєвих та систематичних порушень вимог законодавства з боку посадових ІНФОРМАЦІЯ_12 (раніше Східно-Дніпровської) ІНФОРМАЦІЯ_13 та посадових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_13 ), внаслідок чого до державного бюджету не сплачено суми податку на додану вартість у великих розмірах.
Встановлено, що посадові особи Фермерського господарства " ОСОБА_21 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), з метою здійснення підприємницької діяльності відкрили рахунки в АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , МФО НОМЕР_2 ), а саме: № НОМЕР_5 ; № НОМЕР_6 , № НОМЕР_7 , № НОМЕР_8 , № НОМЕР_9 , № НОМЕР_10 , № НОМЕР_11 .
Встановлено, що посадові особи ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), з метою здійснення підприємницької діяльності відкрили рахунок в АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , МФО НОМЕР_2 ), а саме: № НОМЕР_12 .
В ході проведення досудового розслідування вказаного правопорушення виникла необхідність в отриманні оригіналів юридичної справи, документів щодо відкриття рахунків, тощо: Фермерського господарства " ОСОБА_21 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), які містять зразки підписів службових осіб, що необхідно для встановлення осіб, які вчинили кримінальне правопорушення та причетних до його вчинення, а також для проведення експертиз. Зазначені документи можуть бути отримані лише на підставі ухвали суду, мають значення для забезпечення всебічного, повного та неупередженого розслідування обставин у даному кримінальному провадженні, встановлення осіб, які вчинили кримінальне правопорушення та причетні до його вчинення, а також проведенні судових експертиз, у т.ч. почеркознавчої і економічної та потребують вилученню.
У судове засідання слідчий не з`явився, надав заяву про розгляд клопотання в його відсутність.
Відповідно до ч. 2 ст. 163 КПК України слідчий суддя розглядає клопотання без виклику особи, у володінні якої знаходяться речі та документи, про тимчасовий доступ до яких ставиться питання.
Дослідивши матеріали клопотання, слідчий суддя приходить до висновку, що клопотання слідчого про тимчасовий доступ до речей і документів не підлягає задоволенню з огляду на наступне:
Слідчим суддею встановлено, що у провадженні слідчого відділення СУ ГУНП в Дніпропетровській області перебуває кримінальне провадження №0000920 від 19.07.2018 року за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 364 КК України.
За змістом частини 1 статті 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).
Відповідно до частини першої статті 160 КПК України сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком зазначених у статті 161 цього Кодексу.
Частиною п`ятою статті 163 КПК України визначено, що слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження в своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; 3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
При цьому відповідно до частини 3 статті 132 КПК України застосування заходів забезпечення кримінального провадження не допускається, якщо слідчий, прокурор не доведе, що: 1) існує обґрунтована підозра щодо вчинення кримінального правопорушення такого ступеня тяжкості, що може бути підставою для застосування заходів забезпечення кримінального провадження; 2) потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який ідеться в клопотанні слідчого, прокурора; 3) може бути виконане завдання, для виконання якого слідчий, прокурор звертається із клопотанням.

В своєму клопотанні слідчий просить надати тимчасовий доступ до документів та інформації, які знаходяться у володінні АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , МФО НОМЕР_2 ) за адресою: АДРЕСА_1 щодо Фермерського господарства " ОСОБА_21 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) та ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), проте з матеріалів клопотання не вбачається, яке значення має вищевказана інформація та документи для кримінального провадження, клопотання щодо необхідності отримання тимчасового доступу до документів та інформації щодо Фермерського господарства " ОСОБА_21 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) та ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) необґрунтовано.

Враховуючи наведене, у задоволенні клопотання слідчого необхідно відмовити.

Керуючись ст. ст. 159, 163-164, 369-372 КПК України, слідчий суддя

ПОСТАНОВИВ:
У задоволенні клопотання слідчого СУ ГУНП в Дніпропетровській області ОСОБА_3 , погоджене з прокурором відділу прокуратури Дніпропетровської області ОСОБА_4 про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю відмовити.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1