Справа № 308/4299/19
У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
18 жовтня 2019 року м. Ужгород

Слідчий суддя Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні, в залі суду, в м. Ужгород, клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області ОСОБА_3 , погоджене з прокурором, про продовження строку досудового розслідування у кримінальному провадженні внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000048 від 19.10.2018 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України,-
В С Т А Н О В И В:

З внесеного слідчим клопотання, яке погоджене з прокурором, та доданих до нього матеріалів слідує, що службові особиТОВ «Самвер» за період 2017 2018 рр. умисно ухилились від сплати податку на прибуток у значних розмірах на суму 1 100 тис. грн. шляхом відображення витрат по бухгалтерському та податковому обліку підприємства від проведених безтоварних операцій з придбання деревини та надання послуг від фізичних осіб-підприємців.

Вищевикладені порушення податкового законодавства викладено у висновку аналітичного дослідження №29/07-16-16-00-19/20466663 від 25.09.2018фінансово-господарської діяльності ТОВ «Самвер» щодо наявності ознак правопорушень, пов`язаних з легалізацією (відмиванням) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванням тероризму або фінансуванням розповсюдження зброї масового знищення, та/або інших правопорушень за період з 01.01.2017 року по 30.06.2018 рік, складеного працівниками ГУ ДФС у Закарпатській області.

Допитаний як свідок ОСОБА_4 повідомив, про те, що він був за грошову винагороду зареєстрований як фізична особа підприємець із квітня 2017 року по червень 2018 рік. ТОВ «Самвер» та службові особи цього товариства йому не відомі. Жодних документів, які стосуються фінансово господарської діяльності його як фізичної особи підприємця та ТОВ «Самвер» не підписував. Будь яких доручень на представлення інтересів він не надавав та фактично підприємницькою діяльністю не займався.
Допитаний як свідок ОСОБА_5 повідомив, про те, що був зареєстрований приватним підприємцем чує вперше. ТОВ «Самвер» та службові особи цього товариства йому не відомі. Жодних документів, які стосуються його як фізичної особи підприємця не підписував. Будь яких доручень на представлення інтересів він не надавав.
Відповідно до пояснення ОСОБА_6 від 24.11.2018, його син ОСОБА_7 , вже більше двох років проживає за кордоном, в Росії.
Допитаний як свідок ОСОБА_8 повідомив, про те, що він був зареєстрований як фізична особа підприємець із 2015 по 2017 рр. для того щоб мати трудовий стаж. Однак жодною підприємницькою діяльністю не займався та жодних фінансово господарських операцій не здійснював, в тому числі з ТОВ «Самвер». Жодних доручень на підписання документів від його імені та здійснення підприємницької діяльності ніколи нікому не давав. Договір №13 від 02.01.2017 року з ТОВ «Самвер» та накладні не підписував. Фактично ніколи ніякої підприємницької діяльності не здійснював. У період 2017 року він працював різноробочим на ТОВ «Самвер».
Допитаний як свідок ОСОБА_9 повідомив, про те, що зареєстрований як фізична особа підприємець із 2003 року, займається торгівлею автозапчастинами на ринку. ТОВ «Самвер» та службові особи цього товариства йому не відомі. Фінансово господарських взаємовідносин з ТОВ «Самвер» у нього не було.
Допитаний як свідок ОСОБА_10 повідомив, про те, що він був зареєстрований як фізична особа підприємець із 2017 року по листопад 2018 рік. Службових осіб чи представників ТОВ «Самвер» не знає. Жодних обставин фінансово господарських операцій з ТОВ «Самвер» не знає, оскільки не приймав в них ніякої участі.
Для використання в ході проведення документальної перевірки ТОВ «Самвер» в адресу управління аудиту ГУ ДФС у Закарпатській області листом №8865/10/07-16-2-01-05 від 16.04.2019 направлено копії протоколів допиту свідка ФОП ОСОБА_5 ( НОМЕР_1 ), ФОП ОСОБА_4 ( НОМЕР_2 ), ФОП ОСОБА_7 ( НОМЕР_3 ).

Управлінням аудиту направлено службову записку №8870/10/07-16-23-01-05 від 16.04.2019 року до СУФР ГУ ДФС у Закарпатській області для вжиття заходів щодо забезпечення доказової бази щодо спростування фактів взаємовідносин між ТОВ «Самвер» та ФОП ОСОБА_4 , ФОП ОСОБА_5 , ФОП ОСОБА_7 , а саме підтвердження вказаних показів даними почеркознавчої експертизи.

Таким чином, у кримінальному провадженні №0000048, необхідно провести судово почеркознавчу експертизу, для встановлення втрат бюджету унаслідок використання у бухгалтерському обліку та під час формування податкової звітності первинних фінансово господарських документів з суб`єктами підприємницької діяльності, які фактично не мали взаємовідносин з ТОВ «Самвер».
Згідно листа Закарпатського науково-дослідного експертно криміналістичного центру МВС України від 10.04.2019 за №19/107-2089 проведення почеркознавчого дослідження можливе лише за умови наявності оригіналу документа.
Працівниками ГУ ДФС у Закарпатській області проведено документальну планову виїзну перевірку ТОВ «Самвер» (, юридична адреса: м.Перечин, вул.М.Кулі,1А) з питань дотримання вимог податкового, валютного законодавства за період з 01.01.2017 по 30.06.2018. Відповідно до висновків акту перевірки №1253/07-16-14-01/20466663 від 18.12.2018 встановлено порушення ТОВ «Самвер»:

1.п.44,1, 44.2 ст.44, пп.134.1.1 ст.134 Податкового кодексу України, в результаті чого встановлено заниження підприємством податку на прибуток до сплати в бюджет на загальну суму 318256 грн.

2.п.198.6 ст.198, п.192.1 ст.192 Податкового кодексу України, в результаті чого встановлено завищення платником суми ПДВ, що підлягає бюджетному відшкодуванню на розрахунковий рахунок платника на загальну суму 25120 грн.

3.п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України, в частині порушення граничних термінів реєстрації податкових накладних та розрахунків коригувань на загальну суму 7063,50 грн.

4.пп.39.2.1.1, пп.39.2.1.4 та пп.39.4.2 ст.39 Податкового кодексу України, в частині заниження платником обсягів задекларованих контрольованих операцій у Звіті про контрольовані операції за 2017 звітний рік, на загальну суму 45508,5 грн.

5.п.176.2 «б» ст.176 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. №2755-ІV, із змінами та доповненнями в частині подання з недостовірними відомостями Податкових розрахунків сум доходів, нарахованих (сплачених) на користь платників податків фізичних осіб, і сум утриманого з них податку за І, ІІ кв. 2017 та І, ІІ кв. 2018 року.

6.п.286.4 ст.286, п.287.1, п.287.3 ст.287, п.288.7 ст.288 Податкового кодексу України, в результаті чого платником занижено розмір орендної плати за землю на загальну суму 3578,20 грн.

07.08.2019 в Закарпатський науково-дослідний експертно-криміналістичний центр МВС України скеровано ухвалу Ужгородського міськрайонного суду про призначення судово-економічної експертизи від 05.08.2019 року з матеріалами кримінального провадження з метою повного, всебічного та неупередженого проведення досудового розслідування, об`єктивного дослідження всіх обставин вчинення кримінального правопорушення та з метою визначення розміру матеріальної шкоди, що заподіяна кримінальним правопорушенням, а також встановлення правильності складеного акта перевірки.

22.08.2019 в СУ ФР ГУ ДФС у Закарпатській області надійшло клопотання експерта Закарпатського НДЕКЦ від 15.08.2019 за №14/23 про надання бухгалтерських первинних і зведених документів ТОВ «Самвер».

СУ ФР ГУ ДФС у Закарпатській області з метою виконання клопотання експерта Закарпатського НДЕКЦ в адресу ТОВ «Самвер» в порядку ст. 93 КПК України скеровано листи №18396/10/07-16-23-01 від 22.08.2019, №18398/10/07-16-23-01 від 22.08.2019, №18412/10/07-16-23-01 від 23.08.2019, №18413/10/07-16-23-01 від 23.08.2019, про надання інформації та копій документів. Станом на 08.10.2019 року відповіді на вказані листи в СУ ФР ГУ ДФС у Закарпатській області не надходили.

У ході досудового розслідування проведено наступні слідчі дії: проведено тимчасові доступи до речей і документів, що містили відомості про банківські розрахункові операції ТОВ «Самвер», проведено огляди та аналіз даних документів; допитано як свідків фізичних осіб підприємців, постачальників лісопродукції на ТОВ «Самвер» та отримано в них експериментальні зразки підпису і почерку, відібрано пояснення у службових осіб ТОВ «Самвер».

Матеріали кримінального провадження листами №17383/10/07-16-23-01 від 07.08.2019 та №18467/10/07-16-23-01 від 27.08.2019 скеровано в Закарпатський науково дослідний експертно криміналістичний центр МВС України для проведення судово економічної експертизи.

Так, за результатами проведення судово економічної експертизи та судово почеркознавчої експертизи, буде прийнято кінцеве процесуальне рішення у кримінальному провадженні.

Вказаний строк у кримінальному провадженні №0000048закінчується 19.10.2019 року однак, завершити досудове розслідування до вказаного строку не надається за можливе, у зв`язку із тим, що на даний час ініційована слідчим управлінням ФР ГУ ДФС у Закарпатській області судово економічна експертиза не проведена.

На підставі викладеного та з огляду на те, що завершити досудове розслідування без отримання результатів проведення судово економічної та судово почеркознавчої експертиз не можливо, оскільки це призведе до невиконання завдань кримінально-процесуального законодавства, зокрема захисту особи, суспільства та держави від кримінальних правопорушень, охорони прав, свобод та законних інтересів учасників кримінального провадження, а також забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування і судового розгляду з тим, щоб кожний, хто вчинив кримінальне правопорушення, був притягнутий до відповідальності в міру своєї вини, жоден невинуватий не був обвинувачений або засуджений, жодна особа не була піддана необґрунтованому процесуальному примусу і щоб до кожного учасника кримінального провадження була застосована належна правова процедура, слідчий просить продовжити строк досудового розслідування у кримінальному провадженні № 0000048 від 19.10.2018 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України до 19.10.2020 року.
В судове засідання слідчий не з`явився, однак надав суду заяву про розгляд клопотання у його відсутності.
Дослідивши матеріали внесеного клопотання з додатками, слідчий суддя приходить до наступного висновку.
Так, відповідно до ч. 1 ст. 219 КПК України строк досудового розслідування обчислюється з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня звернення до суду з обвинувальним актом, клопотанням про застосування примусових заходів медичного або виховного характеру, клопотанням про звільнення особи від кримінальної відповідальності або до дня ухвалення рішення про закриття кримінального провадження.
Строк досудового розслідування з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня повідомлення особі про підозру становить: 1) шість місяців - у кримінальному провадженні щодо кримінального проступку; 2) дванадцять місяців - у кримінальному провадженні щодо злочину невеликої або середньої тяжкості; 3) вісімнадцять місяців - у кримінальному провадженні щодо тяжкого або особливо тяжкого злочину. Досудове розслідування повинно бути закінчено: 1) протягом одного місяця з дня повідомлення особі про підозру у вчиненні кримінального проступку; 2) протягом двох місяців з дня повідомлення особі про підозру у вчиненні злочину.
Відповідно до ч.1 ст.294 КПК України, якщо досудове розслідування злочину або кримінального проступку до моменту повідомлення особі про підозру неможливо закінчити у строк, зазначений в абзаці другому частини першої статті 219 цього Кодексу, вказаний строк може бути неодноразово продовжений слідчим суддею за клопотанням прокурора або слідчого, погодженого з прокурором, на строк, встановлений пунктами 1 - 3 частини другої статті 219 цього Кодексу.
Згідно ч.2 ст.219 КПК України строк досудового розслідування може бути продовжений у порядку, передбаченому параграфом 4 глави 24 цього Кодексу. При цьому загальний строк досудового розслідування не може перевищувати: 1) двох місяців із дня повідомлення особі про підозру у вчиненні кримінального проступку; 2) шести місяців із дня повідомлення особі про підозру у вчиненні злочину невеликої або середньої тяжкості; 3) дванадцяти місяців із дня повідомлення особі про підозру у вчиненні тяжкого або особливо тяжкого злочину.
З клопотання та матеріалів кримінального провадження вбачається, що підозру в даному кримінальному провадженні не оголошено нікому.
Також, як вбачається з матеріалів клопотання, що в ході досудового розслідування вказаного кримінального провадження, необхідно провести судово економічну експертизу та судово почеркознавчу експертизу, для встановлення втрат бюджету унаслідок використання у бухгалтерському обліку та під час формування податкової звітності первинних фінансово господарських документів з суб`єктами підприємницької діяльності, які фактично не мали взаємовідносин з ТОВ «Самвер».
При вирішенні питання до якого саме часу слід продовжувати строк досудового розслідування, слідчий суддя бере до уваги сам обсяг слідчий дій, які слід виконати та складність кримінального провадження, оскільки розслідується злочин, який відповідно до вимог ст. 12 КК України відноситься до категорії злочинів невеликої тяжкості, а тому виходячи з вимог ст. 2 КПК України, з метою належного виконання завдань кримінального провадження, приходить до висновку, що строк досудового розслідування слід продовжити на шість місяців, оскільки на думку суду, саме даного строку буде достатньо для завершення досудового розслідування.
З огляду на вищезазначене, слідчий суддя приходить до висновку, що є підстави для часткового задоволення поданого клопотання слідчого про продовження строку досудового розслідування.
На підставі вищенаведеного, керуючись ч.1 ст.219, ч.1 та ч.2 ст.294, ст.ст.295-1, 309 КПК України,
П О С Т А Н О В И В :

Клопотання слідчого задоволити частково.
Строк досудового розслідування у кримінальному провадженні №0000048 від 19.10.2018 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, продовжити на шість місяців.
В решті вимог клопотання відмовити.
Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1