У Х В А Л А

12.04.2019 року м. Ужгород

Слідчий суддя Ужгородського міськрайонного суду ОСОБА_1 , з участю секретаря судових засідань ОСОБА_2 розглянувши клопотання слідчого з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області лейтенанта податкової міліції ОСОБА_3 про призначення судово-економічної експертизи у кримінальному провадженні №0000034 від 27.06.2018 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, -

В С Т А Н О В И В :
Слідчий з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області ОСОБА_3 звернувся до суду з даним клопотанням, яке обґрунтовує наступним.

27.06.2018 року до Єдиного реєстру досудових розслідувань внесенні відомості, що можуть свідчити про умисне ухилення від сплати податків в значних розмірах та розпочато досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000034.
Попередня правова кваліфікація кримінального правопорушення визначена за ч.1 ст.212 КК України.
Досудовим слідством встановлено, що службові особи ТОВ «Торгово-промисловий центр», зокрема директор - ОСОБА_4 , впродовж 2016-2017 рр. здійснювали документальне оформлення фінансово-господарських операцій з придбання сільськогосподарської продукції від підприємств з ознаками фіктивності, що може свідчити про умисне ухилення від сплати податку на додану вартість у значних розмірах на суму понад 1 млн. грн.
Так встановлено, що посадові особи ТОВ «Торгово-промисловий центр», з метою ухилення від сплати податків, документально проводили фінансово-господарські операції з придбання сільськогосподарської продукції від СГД транзитно-конвертаційної спрямованості, по ланцюгу постачання ТМЦ у яких відбувається заміна номенклатури товару та походження сої і кукурудзи не встановлено, зокрема: ТОВ «Атенас» (, м. Київ), ТОВ «Екопром Лімітед» (, м. Кропивницький), ТОВ «Танос Груп» (), ТОВ «Агросолт» (, м. Тернопіль), ТОВ «Ларс Торг» (, м. Кропивницький), ТОВ «Нейлон Плюс» (, м. Рівне), ТОВ «Салтор Лімітед» (, м. Вінниця), ТОВ «Амен ЛТД» (попередня назва «Зерноторгова компанія млин») (, м. Кропивницький), ТОВ «Гарм сервіс» (, місто Кропивницький), ТОВ «Перша Агрокомпанія» (, м. Івано-Франківськ), ТОВ «Сігурд ЛТД» (, м. Кропивницький), ТОВ «Компанія Агро-К» (, м. Кропивницький), ТОВ «Агроцентр груп» (, м. Кропивницький).
Вказані підприємства транзитно-конвертаційної спрямованості за адресами реєстрації не знаходяться, фігурують у кримінальних провадженнях як суб`єкти з ознаками «фіктивності», які залучаться до формування штучного податкового кредиту з метою сприяння умисному ухиленню від сплати податків реально діючим суб`єктам господарювання.
Крім цього, працівниками ГУ ДФС в областях за місцем реєстрації ТОВ «Ларс Торг», ТОВ «Нейлон Плюс», ТОВ «Салтор Лімітед», ТОВ «Амен ЛТД», ТОВ «Гарм Сервіс», ТОВ «Перша Агрокомпанія», ТОВ «Сігурд ЛТД», ТОВ «Компанія Агро-К», ТОВ «Екопром Лімітед» та ТОВ «Танос Груп» складено податкові інформації про непідтвердження проведених господарських операцій вказаними товариствами. Дані СГД здійснюють реалізацію товарних позицій відмінної від придбаної, використовуючи підміну товарних позицій в податкових накладних та проведення мнимих безтоварних операцій з метою формування схемного податкового кредиту суб`єктам господарювання реального сектору економіки, та сприянні в несплаті податків до бюджету України. В даних СГД відсутні основні фонди (виробничо-складські приміщення, автотранспортні засоби) та трудові ресурси.
Поряд з вищезазначеним, отримано копію протоколу допиту від 17.01.2018 року в якості свідка по кримінальному провадженню №0004275 гр. ОСОБА_5 , що являється засновником та директором ТОВ «Салтор Лімітед», який повідомив що вказане товариство ним зареєстровано за грошову винагороду без мети здійснення фінансово-господарської діяльності.
02.08.2018 року отримано листа №01/08 від 01.08.2018 року від ТОВ «Торгово-промисловий центр», яким надано документи, на підставі яких здійснювались фінансово-господарські операції товариства. Після опрацювання товарно-транспортних накладних, що надані вищевказаним листом, встановлено транспортні засоби, перевізників та водіїв, які здійснювали перевезення сільськогосподарської продукції (кукурудза, соя) для ТОВ «Торгово-промисловий центр».
24.10.2018 року допитано як свідка водія ОСОБА_6 , який здійснював перевезення сільськогосподарської продукції для ТОВ «Торгово-промисловий центр». В ході допиту встановлено, що гр. ОСОБА_7 не здійснював перевезення в такій кількості для ТОВ «Торгово-промисловий центр», що поставки із Чернігівської області до Тернопільської області кожного дня фізично неможливо. Також, встановлено, що товарно-транспортні накладні, що надані ТОВ «Торгово-промисловий центр», які були йому надані для ознайомлення, йому не відомі, підпис не його і при перевезенні ним сільськогосподарської продукції використовувались товарно-транспортні накладні іншого формату.
25.10.2018 року допитано як свідка водія ОСОБА_8 , який здійснював перевезення сільськогосподарської продукції для ТОВ «Торгово-промисловий центр». В ході допиту встановлено, що гр. ОСОБА_8 протягом 2017 року здійснив тільки одне перевезення, проте, відповідно до товарно-транспортних накладних, що були надані ТОВ «Торгово-промисловий центр» здійснив більше 20 разів. Додатково, в ході допиту встановлено, що 27.02.2017 року постановою судді Теребовлянського районного суду Тернопільської області гр. ОСОБА_8 позбавлено права керування транспортним засобом строком на 1 рік, але відповідно до вищезгаданих товарно-транспортних накладних він ще здійснював перевезення кукурудзу та сою для ТОВ «Торгово-промисловий центр». Також, свідок зазначив, що у вказаних йому накладних стоїть не його підпис.
В подальшому, ГУ ДФС у Закарпатській області проведено планову документальну виїзну перевірку ТОВ «Торгово-промисловий центр». За результатами даної перевірки складено акт документальної виїзної планової перевірки ГУ ДФС у Закарпатській області №240/07-16-14-02/22090788 від 19.03.2019 року, яким донараховано податків на загальну суму 10 277.8 тис. грн.
Клопотання слідчого мотивоване тим, що з метою повного, всебічного та неупередженого проведення досудового розслідування, об`єктивного дослідження всіх обставин вчинення кримінального правопорушення та з метою встановлення всіх обставин вчинення даного кримінального правопорушення, визначення розміру матеріальної шкоди, що заподіяна кримінальним правопорушенням, встановлення правильності складеного акта перевірки, виникла необхідність у призначенні та проведенні судово-економічної експертизи

В судове засідання слідчий не з`явився, однак подав на адресу заяву про розгляд клопотання у його відсутності.

Дослідивши матеріали клопотання, слідчим суддею встановлено наступне.

Органом досудового розслідування - СВ з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області - проводиться досудове розслідування в кримінальному провадженні № №0000034 від 27.06.2018 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.
З матеріалів клопотання вбачається, що в рамках даного кримінального провадження ГУ ДФС у Закарпатській області проведено планову документальну виїзну перевірку ТОВ «Торгово-промисловий центр». За результатами даної перевірки складено акт документальної виїзної планової перевірки ГУ ДФС у Закарпатській області №240/07-16-14-02/22090788 від 19.03.2019 року, яким донараховано податків на загальну суму 10 277.8 тис. грн.
Зі змісту клопотання вбачається, що під час досудового слідства в органу досудового розслідування виникла необхідність у призначенні судово-економічної експертизи для встановлення питання, чи підтверджуються документально результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Торгово-промисловий центр».
Відповідно до ч.1 ст.242 КПК України експертиза проводиться експертною установою, експертом або експертами, за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження або, якщо для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання. Не допускається проведення експертизи для з`ясування питань права.

Положеннями ч.1 ст.243 КПК України регламентовано, що експерт залучається за наявності підстав для проведення експертизи за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження.

Враховуючи те, що слідчим викладено обставини, якими обґрунтовуються доводи клопотання , обґрунтовано доцільність призначення вказаної експертизи, конкретно зазначено вид експертного дослідження, доведено, що для вирішення питань, що мають істотне значення для кримінального провадження необхідне залучення експерта , тому приходжу до висновку, що клопотання є підставним і підлягає до задоволення.

Керуючись ст.ст. 242 - 244 КПК України, -

У Х В А Л И В :

Клопотання слідчого з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області лейтенанта податкової міліції ОСОБА_3 про призначення судово-економічної експертизи у кримінальному провадженні №0000034 від 27.06.2018 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України задовольнити.

Надати доручення експертам Закарпатського науково-дослідного експертно-криміналістичного центру МВС України (88000, м. Ужгород, Словянська набережна, 25) провести судово-економічну експертизу у кримінальному провадженні №0000034 від 27.06.2018 року
На вирішення експертам поставити наступне запитання:

- Чи підтверджуються документально результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Торгово-промисловий центр» (), проведеного ГУ ДФС у Закарпатській області по акту №240/07-16-14-02/22090788 від 19.03.2019 року

Також, в розпорядження експерта для проведення експертизи надати матеріали кримінального провадження за № 0000034

Встановити термін дії ухвали строком на 1 місяць з дня її постановлення.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Ужгородського
міськрайонного суду ОСОБА_1