Справа № 535/779/18
Провадження № 1-кп/535/80/18
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

13 липня 2018 року смт Котельва

Котелевський районний суд Полтавської області в складі головуючої судді ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , за участю прокурора ОСОБА_3 , адвоката ОСОБА_4 , особи відносно якої вирішується клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_5 , розглянувши у відкритому підготовчому засіданні клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду за додержанням законів у кримінальному провадженні та координації правоохоронної діяльності прокуратури Полтавської області ОСОБА_3 у кримінальному провадженні №0000023 від 21.06.2018 року про звільнення

ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки с. Лютенька Гадяцького району Полтавської області, жительки АДРЕСА_1 , громадянки України, освіта вища, працюючої на посаді головного економіста ПСП "Ковпаківець", одруженої, не маючої на утриманні неповнолітніх дітей, раніше не судимої,

від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.1ст.212 КК України, на підставі ч.4ст.212 КК України,

ВСТАНОВИВ:

Прокурор відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду за додержанням законів у кримінальному провадженні та координації правоохоронної діяльності прокуратури Полтавської області ОСОБА_3 звернувся до суду з клопотанням, про звільнення ОСОБА_5 яка підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення передбаченого ч.1ст.212 КК України, від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України.

Так, згідно клопотання, ОСОБА_5 займаючи посаду бухгалтера за сумісництвом ПСП "Ковпаківець" у період часу з січня 2015 року по січень 2016 року ОСОБА_5 , перебуваючи на посаді бухгалтера ПСП «Ковпаківець» (код 33271353), маючи відповідні права та обов`язки згідно посадової інструкції, тобто будучи службовою особою підприємства, відповідальною за ведення бухгалтерського обліку та своєчасність сплати податків, зборів та обов`язкових платежів, в тому числі й податку на додану вартість, під час здійснення фінансово-господарської діяльності вказаного підприємства. Остання, достовірно знаючи про те, що ПСП «Ковпаківець» фактично здійснило реалізацію в рахунок розрахунку по орендній платі за земельний пай власно вирощеної сільськогосподарської продукції кукурудзи в адресу контрагентів-покупців (пайщиків) на підставі договорів оренди землі, умисно, з метою ухилення від сплати податків, не відобразила у податковому обліку ПСП «Ковпаківець» факт відвантаження кукурудзи в кількості 148 270 кг пайщикам в рахунок розрахунку по орендній платі за земельний пай, внаслідок чого занизила податкові зобов`язання з податку на додану вартість та відповідно податок на додану вартість у звітних періодах за січень, лютий та грудень 2015 року на загальну суму 690 212 грн., що у 1 133 разів перевищує установлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Зокрема, в січні 2015 року ПСП «Ковпаківець» (код 33271353) здійснило реалізацію на підставі договорів оренди землі в адресу контрагентів-покупців (пайщиків), а саме: ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , ОСОБА_15 , ОСОБА_16 , ОСОБА_17 , ОСОБА_18 , ОСОБА_19 , ОСОБА_20 , ОСОБА_21 , ОСОБА_22 , ОСОБА_23 , ОСОБА_24 , ОСОБА_25 , ОСОБА_26 , ОСОБА_27 , ОСОБА_28 , ОСОБА_29 , ОСОБА_30 , ОСОБА_31 , ОСОБА_32 , ОСОБА_33 , ОСОБА_34 , ОСОБА_35 , ОСОБА_36 , ОСОБА_37 , ОСОБА_38 , ОСОБА_39 , ОСОБА_40 , ОСОБА_41 , ОСОБА_42 , ОСОБА_43 , ОСОБА_44 , ОСОБА_45 , ОСОБА_46 , ОСОБА_47 , ОСОБА_48 , ОСОБА_49 , ОСОБА_50 , ОСОБА_51 , ОСОБА_52 , ОСОБА_53 , ОСОБА_54 , ОСОБА_55 , ОСОБА_56 , ОСОБА_57 , ОСОБА_58 , ОСОБА_59 , ОСОБА_60 , ОСОБА_61 , ОСОБА_62 , ОСОБА_63 , ОСОБА_64 , ОСОБА_65 , ОСОБА_66 , ОСОБА_67 , ОСОБА_68 , ОСОБА_69 та ОСОБА_70 власно вирощеної сільськогосподарської продукції кукурудзи в кількості 48 970 кг на загальну суму 1 789 296 грн., в т.ч. ПДВ в сумі 298 216 грн. в рахунок розрахунку по орендній платі за земельний пай.

Відвантаження товару здійснювалось самовивозом покупців (пайщиків), списання (реалізація) кукурудзи зі складу: комора-зернотоварна, здійснювалось відповідно до звітів про рух матеріальних цінностей (картка рахунку) по рахунку 271 «Продукція рослинництва» за січень 2015 року та відомості про видачу кукурудзи пайщикам №СК00000022 від 30.01.2015.

Вказані операції ОСОБА_5 провела по бухгалтерському обліку ПСП «Ковпаківець» (код 33271353), але з метою мінімізації податкових зобов`язань з ПДВ в рядку 1.1 «Операції, що оподатковуються за основною ставкою» та рядку 9 «Усього податкових зобов`язань» податкової декларації з податку на додану вартість (скороченої) за січень 2015 від 16.02.2015 та додатку №5 до неї від 28.01.2015, умисно не відобразила податкові зобов`язання з податку на додану вартість у сумі 298 216 грн., в результаті чого ухилилася від сплати податку на додану вартість на цю суму.

Зазначену декларацію з ПДВ за січень 2015 від 16.02.2015 та додатку №5 до неї від 28.01.2015 ОСОБА_5 у січні та лютому 2015 подала до Котелевського відділення Гадяцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області засобами телекомунікаційного зв`язку.

У подальшому, в лютому 2015 року ПСП «Ковпаківець» (код 33271353) здійснило реалізацію на підставі договорів оренди землі в адресу контрагентів-покупців (пайщиків), а саме: ОСОБА_71 , ОСОБА_72 , ОСОБА_73 , ОСОБА_74 , ОСОБА_75 , ОСОБА_76 , ОСОБА_77 , ОСОБА_78 , ОСОБА_79 , ОСОБА_80 , ОСОБА_81 , ОСОБА_82 , ОСОБА_83 , ОСОБА_80 , ОСОБА_81 , ОСОБА_81 , ОСОБА_82 , ОСОБА_83 , ОСОБА_84 , ОСОБА_85 , ОСОБА_86 , ОСОБА_87 , ОСОБА_88 , ОСОБА_89 , ОСОБА_90 , ОСОБА_91 , ОСОБА_92 , ОСОБА_93 , ОСОБА_94 ,. ОСОБА_95 , ОСОБА_96 , ОСОБА_97 , ОСОБА_98 , ОСОБА_99 , ОСОБА_100 , ОСОБА_101 , ОСОБА_102 , ОСОБА_103 , ОСОБА_104 , ОСОБА_105 , ОСОБА_106 , ОСОБА_107 , ОСОБА_108 , ОСОБА_109 , ОСОБА_110 , ОСОБА_111 , ОСОБА_112 , ОСОБА_113 , ОСОБА_114 , ОСОБА_115 , ОСОБА_116 , ОСОБА_117 , ОСОБА_118 , ОСОБА_119 , ОСОБА_120 ,. ОСОБА_121 , ОСОБА_122 , ОСОБА_123 , ОСОБА_124 , ОСОБА_125 , ОСОБА_126 , ОСОБА_127 , ОСОБА_128 , ОСОБА_129 , ОСОБА_130 , ОСОБА_131 та ОСОБА_132 власно вирощеної сільськогосподарської продукції кукурудзи в кількості 65 660 кг на загальну суму 1 448 598 грн., в т.ч. ПДВ на суму 241 433 грн. в рахунок розрахунку по орендній платі за земельний пай.

Відвантаження товару здійснювалось самовивозом покупців (пайщиків), списання (реалізація) кукурудзи зі складу: комора-зернотоварна, здійснювалось відповідно до звітів про рух матеріальних цінностей (картка рахунку) по рахунку 271 «Продукція рослинництва» за лютий 2015 року та відомості про видачу кукурудзи №СК00000061 від 26.02.2015.

Вказані операції ОСОБА_5 провела по бухгалтерському обліку ПСП «Ковпаківець» (код 33271353), але з метою мінімізації податкових зобов`язань з ПДВ в рядку 1.1 «Операції, що оподатковуються за основною ставкою» та рядку 9 «Усього податкових зобов`язань» податкової декларації з податку на додану вартість (скороченої) за лютий 2015 від 17.03.2015 та додатку №5 до неї від 17.03.2015, умисно не відобразила податкові зобов`язання з податку на додану вартість у сумі 241 433 грн., в результаті чого ухилилася від сплати податку на додану вартість на цю суму.

Зазначену декларацію з ПДВ за лютий 2015 від 17.03.2015 та додатку №5 до неї від 17.03.2015 ОСОБА_5 у березні 2015 подала до Котелевського відділення Гадяцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області засобами телекомунікаційного зв`язку.

Крім того, в грудні 2015 року ПСП «Ковпаківець» (код 33271353) здійснило реалізацію на підставі договорів оренди землі в адресу контрагентів-покупців (пайщиків), а саме: ОСОБА_133 , ОСОБА_134 , ОСОБА_135 , ОСОБА_136 , ОСОБА_137 , ОСОБА_138 , ОСОБА_139 , ОСОБА_140 , ОСОБА_141 , ОСОБА_142 , ОСОБА_143 , ОСОБА_144 , ОСОБА_145 , ОСОБА_146 , ОСОБА_147 , ОСОБА_43 , ОСОБА_148 , ОСОБА_149 , ОСОБА_150 , ОСОБА_151 , ОСОБА_152 , ОСОБА_153 , ОСОБА_154 , ОСОБА_155 , ОСОБА_156 , ОСОБА_157 , ОСОБА_158 , ОСОБА_159 та ОСОБА_160 власно вирощеної сільськогосподарської продукції кукурудзи в кількості 33640кг на загальну суму 903 378 грн., в т.ч. ПДВ на суму 150 563 грн. в рахунок розрахунку по орендній платі за земельний пай.

Відвантаження товару здійснювалось самовивозом покупців (пайщиків), списання (реалізація) кукурудзи зі складу: комора-зернотоварна, здійснювалось відповідно до звітів про рух матеріальних цінностей (картка рахунку) по рахунку 271 «Продукція рослинництва» за грудень 2015 року та відомості про видачу кукурудзи №СК00000096 від 23.12.2015.

Вказані операції ОСОБА_5 провела по бухгалтерському обліку ПСП «Ковпаківець» (код 33271353), але з метою мінімізації податкових зобов`язань з ПДВ в рядку 1.1 «Операції, що оподатковуються за основною ставкою» та рядку 9 «Усього податкових зобов`язань» податкової декларації з податку на додану вартість (скороченої) за грудень 2015 від 16.01.2016 та додатку №5 до неї від 16.01.2016, умисно не відобразила податкові зобов`язання з податку на додану вартість у сумі 150 563 грн., в результаті чого ухилилася від сплати податку на додану вартість на цю суму.

Зазначену декларацію з ПДВ за грудень 2015 від 16.01.2016 та додатку №5 до неї від 16.01.2016 ОСОБА_5 у січні 2016 подала до Котелевського відділення Гадяцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області засобами телекомунікаційного зв`язку.

Всього таким чином протягом січня, лютого та грудня 2015 року ОСОБА_5 занизила податок на додану вартість ПСП «Ковпаківець» на загальну суму 690 212 грн.

Таким чином, внаслідок вищевказаних протиправних дій, бухгалтер ПСП «Ковпаківець» ОСОБА_5 , у період з 01.01.2015 по 16.01.2016, в порушення п.187 ст.187, п.188.1 ст.188, п.201.7, п.201.8 ст.201, ст.209 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. № 2755-VІ (із змінами і доповненнями), умисно ухилилася від сплати податку на додану вартість на загальну суму 690 212 грн., що у 1 133 разів перевищує установлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

26.06.2018 року за даними фактами ОСОБА_5 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України.

Враховуючи, що ПСП "Ковпаківець" повністю відшкодувала завдані ОСОБА_5 місцевому бюджету збитки, прокурор просить суд звільнити останню від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст. 212 КК України.

У підготовчому судовому засіданні прокурор підтримав вищезазначене клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_5 на підставі ч.4 ст.212 КК України за злочин, передбачений ч.1 ст. 212КК України, у зв`язку із відшкодуванням завданих державі збитків.

Особа відносно якої вирішується клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_5 у підготовчому судовому засіданні проти задоволення клопотання прокурора не заперечувала, прохала суд звільнити її від кримінальної відповідальності з визначених у клопотанні прокурора підстав.

Адвокат ОСОБА_4 у підготовчому судовому засіданні клопотання прокурора підтримав та просить звільнити ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності на підставі ч.4ст.212 КК України.

Вислухавши думку учасників судового провадження, дослідивши матеріали кримінального провадження, суд приходить до наступних висновків.

Так, відповідно до вимог ст. 314 КПК Україниу підготовчому судовому засіданні суд має право прийняти рішення про закриття провадження у випадку встановлення підстав, передбачених ч.2 ст.284 КПК України.

Згідно з положеннями п.1 ч.2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Разом з тим, відповідно до вимог ч.1 ст.285 КПК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом про кримінальну відповідальність.

Крім того, відповідно до вимог ч. 4 ст.212 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня)

Як вбачається з матеріалів кримінального провадження, ПСП «Ковпаківець» сплачено до державного бюджету податок на додану вартість у загальній сумі 690 212 грн., (платіжне доручення №19 від.26.06.2018). Окрім цього, до притягнення ОСОБА_5 до відповідальності відшкодовано шкоду, завдану кримінальним правопорушенням сплачено штрафні санкції та пеню у сумі 171 951,50 грн. (платіжне доручення №20 від 26.06.2018), що підтверджено відповідним листом Головного управління державної Казначейської служби України у Полтавській області №05-16/1990 від 26.06.2018.

Таким чином, правових перешкод щодо застосування до ОСОБА_5 положень ч.4 ст.212 КК України судом не встановлено.

Враховуючи вищенаведені обставини, суд вважає, що клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_5 на підставі ч.4 ст.212 КК України за кримінальне правопорушення, передбачене ч.1 ст.212 КК України, у зв`язку із відшкодуванням завданих державі збитків підлягає задоволенню.

Керуючись ст. 212 КК України, ч.2 ст. 284, ст.285, ст.314, 369 КПК України, суд, -

УХВАЛИВ:
Клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду за додержанням законів у кримінальному провадженні та координації правоохоронної діяльності прокуратури Полтавської області ОСОБА_3 про звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України - задоволити.

ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , звільнити від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, на підставі ч.4 ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000023 від 21.06.2018 року, закрити.

Ухвала суду може бути оскаржена до апеляційного суду Полтавської області через Котелевський районний суд Полтавської області протягом семи днів з дня її проголошення.

Учасники судового провадження мають право отримати в суді копію ухвали суду.

Суддя (підпис)
З оригіналом згідно:

Голова
Котелевського районного суду
Полтавської області ОСОБА_1