Справа № 646/788/17
№ провадження 1-кс/646/3503/2018
У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

27.06.18року м.Харків

Слідчий суддя Червонозаводського районного суду м. Харкова ОСОБА_1 , за участю секретаря судових засідань ОСОБА_2 , за участю слідчого ОСОБА_3 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду клопотання слідчого в ОВС першого слідчого відділу прокуратури Харківської області ОСОБА_3 про надання тимчасового доступу до речей і документів за матеріалами досудового розслідування, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000625 від 06.07.2016 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст. 364 КК України, -

в с т а н о в и в :
Слідчий в ОВС першого слідчого відділу прокуратури Харківської області ОСОБА_3 звернувся до суду з вищевказаним клопотанням, в обгрунтування якого зазначив, що головним державним ревізором інспектором відділу перевірок платників податків управління податкового аудиту ОСОБА_4 , який маючи умисел на скоєння кримінального правопорушення, за попередньою домовленістю з посадовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », код НОМЕР_1 здійснив неякісну перевірку вказаного суб`єкту господарювання з метою не донарахування платежів до бюджету.

Так, відповідно до наказу Харківської ОДПІ ГУ Міндоходів у Харківській області №106 від 28.08.2015 було проведено планову виїзну перевірку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2013 по 31.12.2014.

У періоді, за який проводилась перевірка, відповідальними за фінансово-господарську діяльність суб`єкта господарювання були: директор - ОСОБА_5 та головний бухгалтер - ОСОБА_6 .

Досудовим слідством встановлено, що громадянка ОСОБА_7 лічиться засновником ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТОВ АФ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 ».

Під час аналізу акту перевірки встановлено, що в розділі 3.4 акту перевірки «Оподаткування у сфері зовнішньоекономічної діяльності» зазначено, що у ході перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » встановлено здійснення останнім виплат доходів нерезиденту джерелом походження з України, а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » у 2013-2014 році згідно договорів купівлі-продажу часток в статутному капіталі ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 »: за №1/1 від 04.06.2013, № 1/2 від 03.09.2015, № 1/3 від 24.10.2013, № від 29.04.2014 оплатив на користь нерезидента ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », реєстраційний номер НОМЕР_2 вартість належних останньому корпоративних прав (часток) в статутному капіталі ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 ».

Виплата проводилась в національній валюті гривні на рахунок нерезидента у національній валюті у банку резиденту України.

Згідно умов вищезазначених договорів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » виплатило на користь ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » з розрахункового рахунку НОМЕР_3 ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_8 », МФО НОМЕР_4 , кошти у загальній сумі 6.796.072 грн.

Згідно п.103.4 ст.103 Податкового Кодексу України та з Конвенцією між Урядом Республіки Кіпр та Урядом Союзу Радянських Соціалістичних Республік про ухилення від подвійного оподаткування доходу та власності, підписаної у Москві 29.10.1982, яка діяла в 2013 році, Конвенцією між Урядом України і Урядом Республіки Кіпр про уникнення подвійного оподаткування та запобігання податковим ухиленням стосовно податків на доходи, підписаної 08.11.2012, яка почала застосовуватись з 01.01.2014 нерезидент ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » надав нотаріально засвідчені копії довідок виданих Міністерством Фінансів Республіки Кіпр від 15.05.2013 за 2013 рік та від 10.03.2014 за 2014 рік, що він є резидентом Кіпру.

При оплаті часток в статутному капіталі з доходу нерезидента не утримувався податок з доходів: в 2013 році на підставі ст.13 Конвенції між Урядом Республіки Кіпр та Урядом Союзу Радянських Соціалістичних Республік про ухилення від подвійного оподаткування доходу та власності від 29.10.1982, в 2014 році відповідно до п.4 ст. 13 Конвенції між Урядом України і Урядом Республіки Кіпр про уникнення подвійного оподаткування та запобігання податковим ухиленням стосовно податків на доходи від 08.11.2012.

Слідчий зазначив, що здійснення нерезидентом іноземною компанією господарської діяльності, спрямованої на отримання доходу з джерелом походження з України, можливе через постійне місце діяльності постійне представництво, яке необхідно акредитувати (зареєструвати, легалізувати) на території України та поставити на облік в органах ДФС.

Таким чином, особи що здійснювали перевірку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », за попередньою домовленістю та маючи умисел на вчинення кримінального правопорушення, незважаючи на наявну інформацію, яка свідчила про отримання нерезидентом - ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (Кіпр) доходів з джерелом походження з України - від продажу корпоративних прав на протязі 2013 2014 років на поточний рахунок у банку резиденту України у сумі 6 796 072 грн., зроблений помилковий висновок про звільнення вказаного доходу від оподаткування на підставі ст.13 Конвенції між Урядом Республіки Кіпр та Урядом Союзу Радянських Соціалістичних Республік про ухилення від подвійного оподаткування доходу та власності від 29.10.1982 р., в 2014 році відповідно до п.4 ст. 13 Конвенції між Урядом України і Урядом Республіки Кіпр про уникнення подвійного оподаткування та запобігання податковим ухиленням стосовно податків на доходи від 08.11.2012.

Особами що здійснювали перевірку не досліджено питання акредитації (реєстрації) на території України та постановки на облік в органах ДФС постійного представництва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (Кіпр) та оподаткування отриманого доходу від реалізації корпоративних прав у сумі 6 796 072 грн.

Досудовим слідством встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » також перебуває на податковому обліку в Харківській ОДПІ статутний фонд складає 2 тис. грн., однак перевіряючими не здійснено жодних заходів направлених на дослідження реальності придбання корпоративних прав та їх реальної вартості.

Керівником ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » лічиться ОСОБА_8 , яка відповідно до звітних документів, які надаються до органів доходів і зборів отримує заробітну плату на підприємстві ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ».

В ході аналізу мережі Інтернет встановлено, що ОСОБА_8 являється представником ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з питань продажу мінеральних добрив на території Харківської області.

Враховуючи вищевикладене, посадові особи ІНФОРМАЦІЯ_9 , які здійснювали організацію та проведення планової перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », будучи зобов`язані контролювати дотримання податкового законодавства, організовувати, керувати та здійснювати контрольно-перевірочні заходи, являючись службовими особами, наділеними організаційно-розпорядчими повноваженнями, під час проведення перевірок, без дотримання вимог ст. 19-1; ст. 40, 41, ст. 61; ст. 86 ст. 109 Податкового кодексу України, вимог наказу «Про затвердження методичних рекомендацій щодо порядку взаємодії між підрозділами органів державної фіскальної служби при організації, проведенні та реалізації матеріалів перевірок платників податків» від 31.07.2014 №22, за попередньою домовленістю здійснили неякісну перевірку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », чим заподіяли державі можливих збитків на суму близько 1.255.178 грн., та, як наслідок це спричинило ненадходження коштів до бюджету.

Слідчий зазначив, що необхідні для слідства документи знаходятьсяу володінні ІНФОРМАЦІЯ_10 . Інформація, яка зазначена у вказаних документах має суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, а саме дослідження шляху руху грошових коштів та підтвердження факту несплати податків за межами України.

Окрім цього, відомості, що містяться у вищевказаних документах можливо використати як докази у кримінальному провадженні.

У судовому засіданні слідчий клопотання підтримав та просив задовольнити.

Слідчий суддя, розглянувши клопотання, дослідивши додані до клопотання документи, приходить до наступного висновку.

Згідно витягу з кримінального провадження № 0000625 від 06.07.2016 за ч.2 ст.364 КК України за фактом того, що службові особи ІНФОРМАЦІЯ_11 , які проводили планову перевірку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », без дотримання вимог Податкового кодексу України, вимог наказу «Про затвердження методичних рекомендацій щодо порядку взаємодії між підрозділами органів державної фіскальної служби при організації, проведенні та реалізації матеріалів перевірок платників податків» від 31.07.2014 № 22, здійснили неякісну перевірку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », чим заподіяли державі можливих збитків на суму більш 1 млн грн.

Слідчий суддя вважає, що слідчим доведено обставини, викладені в ч.5, 6 ст.163 КПК України, що доведено можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Вказана інформація має суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному проваджені. Отримані відомості можуть бути використані, як докази в кримінальному провадженні та іншим способом неможливо довести вказані обставини, які передбачається довести за допомогою зазначеної інформації.

Щодо клопотання в частині надання тимчасового доступу до оригіналів документів з можливістю їх вилучення, слідчий суддя приходить до висновку про відмову в даній частині клопотання, оскільки слідчим не надано доказів на підтвердження обставин для яких необхідні саме оригінали документів.

Беручи до уваги вищевикладене та враховуючи, що документи, про доступ до яких йде мова, можуть бути використані як докази у кримінальному проваджені, суд вважає необхідним клопотання задовольнити частково.

Керуючись ст. ст. 40, 131, 132, 159-164 КПК України, -

У Х В А Л И В :
Клопотання слідчого в ОВС першого слідчого відділу прокуратури Харківської області ОСОБА_3 про надання тимчасового доступу до речей і документів за матеріалами досудового розслідування, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000625 від 06.07.2016 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст. 364 КК України задовольнити частково.

Надати тимчасовий доступ до копій матеріалів фінансового моніторингу ІНФОРМАЦІЯ_12 , складених стосовно ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », код НОМЕР_1 , які містяться в матеріалах кримінального провадження № 0000267 від 22.12.2016 за ч.1 ст. 212 КК України стосовно посадових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та перебувають в розпорядженні ІНФОРМАЦІЯ_13 за адресою АДРЕСА_1 (фактичне місце знаходження: АДРЕСА_2 ).

В іншій частині клопотання відмовити.

Строк дії ухвали один місяць.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1