Справа № 524/4247/18
Провадження № 1-кп/524/308/18
ВИРОК
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

07 червня 2018 року Автозаводський районний суд м.Кременчука в складі:

Головуючої судді - ОСОБА_1

при секретарі ОСОБА_2 ,

за участю прокурора ОСОБА_3 ,

захисника ОСОБА_4 ,

обвинуваченого ОСОБА_5

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в приміщенні суду в м. Кременчук Полтавської області кримінальне провадження, що зареєстроване в Єдиному реєстрі досудових розслідувань за № 0000027 з угодою про визнання винуватості відносно :

ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Лисичанськ, Луганської області, громадянина України, освіта вища, одруженого, працюючого директором ТОВ «Кремоптторг» (), зареєстрований та фактично проживає за адресою: АДРЕСА_1 , не судимого в силу ст. 89 КК України,

у вчинені кримінальних правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

Обвинувачений ОСОБА_5 , наказом ТОВ «Кремоптторг» по особовому складу №8 від 15.05.2015, підписаним директором ОСОБА_6 , громадянина ОСОБА_5 призначено на посаду заступника директора по комерційним питанням та фінансовим питанням з 16.05.2015 з посадовим окладом, визначеним цивільно-правовою угодою та покладенням обов`язків згідно посадової інструкції, а в подальшому згідно наказу № 17 по особовому складу від 12.10.2016 та на підставі рішення зборів учасників підприємства від 11.10.2016 ОСОБА_5 призначено на посаду директора ТОВ «Кремоптторг».

Товариство з обмеженою відповідальністю «Кремоптторг» () як суб`єкт господарської діяльності зареєстровано та фактично знаходиться за адресою: Полтавська область, м. Кременчук, вул. Вадима Пугачова (колишня назва вул.Московська), б. 37. Зареєстроване виконавчим комітетом Кременчуцької міської ради 10.07.2014 за №000009010 та як платник податків в Кременчуцькій ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області 11.07.2014 за № 17. Підприємство є платником податку на додану вартість на підставі відповідного свідоцтва, отриманого 26.05.2015 року № 200219997. Основним видом діяльності ТОВ «Кремоптторг» за КВЕД є 20.59 «виробництво іншої хімічної продукції, н.в.і.у.» та фактично підприємство здійснювало виготовлення палива моторного альтернативного різних марок, використовуючи орендоване сертифіковане технологічне обладнання, розташоване за адресою: Полтавська обл., м. Кременчук, вул. Свіштовська, 1 на підставі отриманих сертифікатів відповідності, отриманих у встановленому законом порядку.

Так, ОСОБА_5 , являючись службовою особою, маючи доступ до документів бухгалтерського обліку та податкової звітності і фактично здійснюючи керівництво ТОВ «Кремоптторг», шляхом здійснення організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій, виконуючи обов`язки по веденню та оформленню звітної документації про фінансово-господарську діяльність підприємства і подання цієї документації до податкових органів, вчинив умисне ухилення від сплати податків, виходячи з наступного. Достовірно знаючи результати фінансово-господарської діяльності ТОВ «Кремоптторг», будучи зацікавленою в отриманні найбільшого прибутку і мінімізації витрат підприємства у вигляді сплати податків до бюджету, діючи умисно, з метою умисного ухилення від сплати податків у значних розмірах, у період часу з 02.06.2015 по 18.01.2017 при здійсненні фінансово-господарської діяльності підприємства, будучи обізнаним, що ТОВ «Актилорд» (), ТОВ «ТФ Трейд» (), ТОВ «Кремнафтоторг» (), ТОВ «Маркет-71» (), ТОВ «Торгтраст» () та ТОВ «Смарт Трейд Інвест» () у вказаний період часу ніяких товарів не поставляли, надав бухгалтеру відповідні документи для відображення в бухгалтерському обліку та відобразив такі операції у податковій звітності підприємства, чим занизив податковий кредит з податку на додану вартість на суму 738 817,46 грн.,що у 1 344 рази перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Тобто, ОСОБА_5 , завідомо знаючи, що ТОВ «Актилорд» у червні 2015 року не поставляло в адресу ТОВ «Кремоптторг» бітум нафтовий дорожній 60/90, 02.06.2015 надав до бухгалтерії підприємства первинні бухгалтерські документи для відображення в регістрах бухгалтерського обліку і використав їх для подальшого відображення в податковій звітності з метою незаконного отримання права на податковий кредит для ухилення від сплати податку на додану вартість. Таким чином незаконно включив до складу податкового кредиту по податку на додану вартість за звітний період червень 2015 року неіснуючі операції з придбання товару у ТОВ «Актилорд» на підставі податкової накладної № 1 від 02.06.2015 на загальну суму 194 439,00 грн., у т.ч. ПДВ 32 406,50 грн. до податкової декларації з податку на додану вартість за червень 2015 року № від 20.07.2015 року та 5-го додатку до неї. Цю декларацію ОСОБА_5 засобами телекомунікаційного зв`язку в електронному вигляді подав до Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області.
Продовжуючи злочинну діяльність, ОСОБА_5 , усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер свого діяння, передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків і бажаючи їх настання, завідомо знаючи, що ТОВ «ТФ Трейд» в лютому та липні 2016 року не поставляло в адресу ТОВ «Кремоптторг» паливно-мастильних матеріалів, 29.02.2016, 28.07.2016 та 29.07.2016 надав до бухгалтерії підприємства первинні бухгалтерські документи для відображення в регістрах бухгалтерського обліку і використав їх для подальшого відображення в податковій звітності з метою незаконного отримання права на податковий кредит для ухилення від сплати податку на додану вартість. Таким чином, незаконно включив до складу податкового кредиту по податку на додану вартість за звітні періоди лютий та липень 2016 року неіснуючі операції з придбання товару у ТОВ «ТФ Трейд» на загальну суму 1 055 580,00 грн, у т.ч. ПДВ - 175 930,11 грн. на підставі податкових накладних:

- № 9 від 29.02.2016 на загальну суму 231 630,66 грн., у т.ч. ПДВ 38 605,11 грн.

- № 21 від 28.07.2016 на загальну суму 418 950 грн., у т.ч. ПДВ 69 825 грн.

- № 22 від 29.07.2016 на загальну суму 405 000 грн., у т.ч. ПДВ 67 500 грн.

Вказані суми було віднесено до податкових декларацій з податку на додану вартість за лютий 2016 року № від 18.03.2016 року та 5-го додатку до неї, а також за липень 2016 року № від 22.08.2016 року та 5-го додатку до неї. Ці декларації ОСОБА_5 засобами телекомунікаційного зв`язку в електронному вигляді подав до Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області.
Продовжуючи злочинну діяльність, ОСОБА_5 , усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер свого діяння, передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків і бажаючи їх настання, завідомо знаючи, що ТОВ «Кремнафтоторг» в липні та серпні 2016 року не поставляло в адресу ТОВ «Кремоптторг» паливно-мастильних матеріалів, 29.07.2016, 12.08.2016 та 15.08.2016 надав до бухгалтерії підприємства первинні бухгалтерські документи для відображення в регістрах бухгалтерського обліку і використав їх для подальшого відображення в податковій звітності з метою незаконного отримання права на податковий кредит для ухилення від сплати податку на додану вартість. Таким чином, незаконно включив до складу податкового кредиту по податку на додану вартість за звітні періоди липень та серпень 2016 року неіснуючі операції з придбання товару у ТОВ «Кремнафтоторг» на загальну суму 1 077 016,50 грн. у т.ч. ПДВ 179 502,75 грн. на підставі податкових накладних:

- № 22 від 29.07.2016 на загальну суму 520 006,5 грн., у т.ч. ПДВ 86 667,75 грн.

- № 8 від 12.08.2016 на загальну суму 207 000,00 грн., у т.ч. ПДВ 49 500,00 грн.

- № 9 від 15.08.2016 на загальну суму 260 010,00 грн., у т.ч. ПДВ 43 335,00 грн.

Вказані суми було віднесено до податкових декларацій з податку на додану вартість за липень 2016 року № від 22.08.2016 року та 5-й додаток до неї, а саме у рядок 17 (усього податкового кредиту), а також за серпень 2016 року № від 20.09.2016 року та 5-й додаток до неї, а саме у рядок 17 (усього податкового кредиту). Ці декларації ОСОБА_5 засобами телекомунікаційного зв`язку в електронному вигляді подав до Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області.
Продовжуючи злочинну діяльність ОСОБА_5 , являючись заступником директора ТОВ «Кремоптторг» та з 12.10.2016 обіймаючи посаду його директора, виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, тобто будучи службовою особою підприємства, усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер свого діяння, передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків і бажаючи їх настання, завідомо знаючи, що ТОВ «Маркет-71» у вересні та жовтні 2016 року не поставляло в адресу ТОВ «Кремоптторг» паливно-мастильних матеріалів, 28.09.2016, 05.10.2016, 12.10.2016, 13.10.2016, 21.10.2016 та 24.10.2016 надав до бухгалтерії підприємства первинні бухгалтерські документи для відображення в регістрах бухгалтерського обліку і використав їх для подальшого відображення в податковій звітності з метою незаконного отримання права на податковий кредит для ухилення від сплати податку на додану вартість. Таким чином, незаконно включив до складу податкового кредиту по податку на додану вартість за звітні періоди вересень та жовтень 2016 року неіснуючі операції з придбання товару у ТОВ «Маркет-71» на загальну суму 980 262,00 грн. у т.ч. ПДВ 163 377,00 грн. на підставі податкових накладних:

- № 12 від 28.09.2016 на загальну суму 214 326,00 грн., у т.ч. ПДВ 35 721,00 грн.

- № 4 від 05.10.2016 на загальну суму 210 600,00 грн., у т.ч. ПДВ 35 100,00 грн.

- № 10 від 12.10.2016 на загальну суму 121 500,00 грн., у т.ч. ПДВ 20 250,00 грн.

- № 12 від 13.10.2016 на загальну суму 166 536,00 грн., у т.ч. ПДВ 27 756,00 грн.

- № 15 від 21.10.2016 на загальну суму 137 700,00 грн., у т.ч. ПДВ 22 950,00 грн.

- № 16 від 24.10.2016 на загальну суму 129 600,00 грн., у т.ч. ПДВ 21 600,00 грн.

Вказані суми було віднесено до податкових декларацій з податку на додану вартість за вересень 2016 року № від 20.10.2016 року та 5-го додатку до неї, а також за жовтень 2016 року № від 19.11.2016 року та 5-го додатку до неї. Ці декларації ОСОБА_5 засобами телекомунікаційного зв`язку в електронному вигляді подав до Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області.
Продовжуючи злочинну діяльність, ОСОБА_5 , усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер свого діяння, передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків і бажаючи їх настання, завідомо знаючи, що ТОВ «Торгтраст» у листопаді 2016 року не поставляло в адресу ТОВ «Кремоптторг» паливно-мастильних матеріалів, 07.11.2016, 09.11.2016 та 11.11.2016 надав до бухгалтерії підприємства первинні бухгалтерські документи для відображення в регістрах бухгалтерського обліку і використав їх для подальшого відображення в податковій звітності з метою незаконного отримання права на податковий кредит для ухилення від сплати податку на додану вартість. Таким чином, незаконно включив до складу податкового кредиту по податку на додану вартість за звітний період листопад 2016 року неіснуючі операції з придбання товару у ТОВ «Торгтраст» на загальну суму 165 612,6 грн. у т.ч. ПДВ 27 601,1 грн. на підставі податкових накладних:

- № 10 від 07.11.2016 на загальну суму 52 212,6 грн., у т.ч. ПДВ 8 702,1 грн.

- № 14 від 09.11.2016 на загальну суму 64 800,00 грн., у т.ч. ПДВ 10 800,00 грн.

- № 39 від 11.11.2016 на загальну суму 48 600,00 грн., у т.ч. ПДВ 8 100,00 грн.

Вказані суми було віднесено до податкової декларації з податку на додану вартість за листопад 2016 року № від 19.12.2016 року та 5-го додатку до неї. Цю декларацію ОСОБА_5 засобами телекомунікаційного зв`язку в електронному вигляді подав до Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області.
Продовжуючи злочинну діяльність ОСОБА_5 , усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер свого діяння, передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків і бажаючи їх настання, завідомо знаючи, що ТОВ «Смарт Трейд Інвест» у грудні 2016 року не поставляло в адресу ТОВ «Кремоптторг» паливно-мастильних матеріалів 14.12.2016 надав до бухгалтерії підприємства первинні бухгалтерські документи для відображення в регістрах бухгалтерського обліку і використав їх для подальшого відображення в податковій звітності з метою незаконного отримання права на податковий кредит для ухилення від сплати податку на додану вартість. Таким чином, незаконно включив до складу податкового кредиту по податку на додану вартість за звітний період грудень 2016 року неіснуючі операції з придбання товару у ТОВ «Смарт Трейд Інвест» на загальну суму 960 000,00 грн. у т.ч. ПДВ 160 000,00 грн. на підставі податкової накладної № 1 від 14.12.2016 на загальну суму 960 000,00 грн., у т.ч. ПДВ 160 000,00 грн.

Вказану суму було віднесено до податкової декларації з податку на додану вартість за грудень 2016 року № від 18.01.2017 року та 5-го додатку до неї. Цю декларацію ОСОБА_5 засобами телекомунікаційного зв`язку в електронному вигляді подав до Кременчуцької ОДПІ ГУ ДФС у Полтавській області.
Таким чином, ОСОБА_5 , будучи заступником директора та директором ТОВ «Кремоптторг» умисно занизив податковий кредит з податку на додану вартість, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у вигляді податку на додану вартість на загальну суму 738 817,46грн.

Водночас для досягнення злочинного наміру, своїми діями ОСОБА_5 , умисно порушив вимоги чинного податкового законодавства:

- п.198.1, п.198.2, п.198.6 статті 198 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (зі змінами та доповненнями) та п.138.2, п.138.8 ст.138 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI (зі змінами та доповненнями);

198.1. Право на віднесення сум податку до податкового кредиту виникає у разі здійснення операцій з:
а) придбання або виготовлення товарів (у тому числі в разі їх ввезення на митну територію України) та послуг;
б) придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів, у тому числі при їх ввезенні на митну територію України (у тому числі у зв`язку з придбанням та/або ввезенням таких активів як внесок до статутного фонду та/або при передачі таких активів на баланс платника податку, уповноваженого вести облік результатів спільної діяльності);
в) отримання послуг, наданих нерезидентом на митній території України, та в разі отримання послуг, місцем постачання яких є митна територія України;
г) ввезення необоротних активів на митну територію України за договорами оперативного або фінансового лізингу.
198.2. Датою виникнення права платника податку на віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше:
дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг;
дата отримання платником податку товарів/послуг;
Для операцій із ввезення на митну територію України товарів датою виникнення права на віднесення сум податку до податкового кредиту є дата сплати податку за податковими зобов`язаннями згідно з пунктом 187.8 статті 187 цього Кодексу, а для операцій з постачання послуг нерезидентом на митній території України - дата складення платником податкової накладної за такими операціями, за умови реєстрації такої податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Датою виникнення права орендаря (лізингоотримувача) на збільшення податкового кредиту для операцій фінансової оренди (лізингу) є дата фактичного отримання об`єкта фінансового лізингу таким орендарем.
Датою виникнення права замовника на віднесення сум до податкового кредиту з договорів (контрактів), визначених довгостроковими відповідно до пункту 187.9 статті 187 цього Кодексу, є дата фактичного отримання замовником результатів робіт (оформлених актами виконаних робіт) за такими договорами (контрактами).
Для товарів/послуг, постачання (придбання) яких контролюється приладами обліку, факт постачання (придбання) таких товарів/послуг засвідчується даними обліку.
198.6. Не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних податковими накладними чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу.
У разі коли на момент перевірки платника податку контролюючим органом суми податку, попередньо включені до складу податкового кредиту, залишаються не підтвердженими зазначеними у абзаці першому цього пункту документами, платник податку несе відповідальність відповідно до цього Кодексу.
Суми податку, сплачені (нараховані) у зв`язку з придбанням товарів/послуг, зазначені в податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних з порушенням терміну реєстрації, відносяться до податкового кредиту за звітний податковий період, в якому зареєстровано податкову накладну в Єдиному реєстрі податкових накладних, але не пізніше:
* ніж через 180 календарних днів з дати складення податкової накладної;
* для платників податку, що застосовують касовий метод, - ніж через 60 календарних днів з дати списання коштів з банківського рахунка платника податку;
* для банківських установ при одержанні ними права власності на заставне майно.
Таким чином, обвинувачений ОСОБА_5 , своїми умисними діями, які виразились в умисному ухиленні від сплати податків що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, вчинив кримінальне правопорушення,передбачене ч.1 ст. 212 КК України.

Під час досудового розслідування між прокурором Кременчуцької місцевої прокуратури ОСОБА_3 та обвинуваченим ОСОБА_5 , 31 травня 2018 року укладена угода про визнання винуватості. Згідно з угодою ОСОБА_5 беззаперечно визнав себе винуватим у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України.

Сторонами узгоджено, що при затвердженні угоди ОСОБА_5 буде призначене покарання:

-за скоєння кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України у вигляді штрафу в розмірі 1000 (однієї) тисячі) неоподаткованих мінімумів доходів громадян, тобто 17000 (сімнадцять тисяч) грн.

Розглядаючи питання про затвердження угоди суд виходить з наступного.

Відповідно до ст. 468 КПК України у кримінальному провадженні може бути укладена угода між прокурором та підозрюваним чи обвинуваченим про визнання винуватості.

Згідно з ч.4 ст. 469 КПК України угода про визнання винуватості між прокурором та підозрюваним чи обвинуваченим може бути укладена у провадженні щодо кримінальних проступків, злочинів невеликої чи середньої тяжкості, тяжких злочинів, внаслідок яких шкода завдана лише державним чи суспільним інтересам.

Кримінальне правопорушення у вчиненні якого обвинувачений визнав себе винуватим віднесений до злочину середньої тяжкості, а отже угода відповідає вигам закону.

Судом встановлено, що ОСОБА_7 цілком розуміє положення ч.ч. 4, 5 ст. 474 КПК України.

Судом встановлено, що укладення угоди сторонами є добровільним, тобто не є наслідком застосування насильства, примусу, погроз або наслідком обіцянок чи дії будь-яких інших обставин, ніж ті, що передбачені в угоді.

Судом встановлено, що умови угоди не суперечать вимогам Кримінального процесуального Кодексу та Кримінального кодексу України, зокрема інтересам суспільства, а кримінальне провадження свідчить про наявність фактичних підстав для визнання винуватості.

Обвинувачений ОСОБА_5 погоджується на призначення узгодженого покарання.

Виходячи з викладеного суд дійшов висноку про наявність підстав для затвердження угоди про визнання винуватості між прокурором та ОСОБА_5 .

Прокурором Кременчуцької місцевої прокуратури ОСОБА_3 заявлено цивільний позов до ОСОБА_5 про стягнення 638817,46 грн. шкоди заподіяної кримінальним правопорушенням.

Відповідно до вимог ч.5 ст. 128 КПК України, цивільний позов у кримінальному провадженні розглядається судом за правилами, встановленими цим Кодексом. Якщо процесуальні відносини, що виникли у зв`язку з цивільним позовом, цим Кодексом не врегульовані, до них застосовуються норми Цивільно процесуального кодексу України за умови, що вони не суперечать засадам кримінального судочинства.
Враховуючи, що вимоги цивільного позову потребують окремого доказування обсягу та вирахування суми матеріальних збитків, вони виходять за межі розгляду даного кримінального провадження, крім того, ґрунтуються на відносинах між державою та юридичною особою, у зв`язку з чим суд приходить до висновку про необхідність залишення даного цивільного позову без розгляду.
Керуючись ст. ст. 373, 374, 474,475 КПК України, суд,-

УХВАЛИВ:

Затвердити угоду про визнання винуватості від 31 травня 2018 року, укладену між прокурором Кременчуцької місцевої прокуратури ОСОБА_3 та обвинуваченим ОСОБА_5 .

Визнати винним ОСОБА_5 за ч.1 ст. 212 КК України і призначити йому узгоджене сторонами угоди про визнання винуватості від 31 травня 2018 року покарання:

-за скоєння кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України у вигляді штрафу в розмірі 1000 (однієї) тисячі) неоподаткованих мінімумів доходів громадян, тобто 17000 (сімнадцять тисяч) грн.

Роз`яснити ОСОБА_5 наслідки невиконання угоди, передбачені ч.1, ч.5 ст.476 КПК України.

Цивільний позов залишити без розгляду.
Вирок може бути оскаржений, з підстав, предбачених ст. 394 КПК України до Апеляційного суду Полтавської області через Автозаводський районний суд м.Кременчука протягом 30 днів з дня його проголошення.

Суддя: ОСОБА_1