Справа № 357/2139/17
У Х В А Л А
28.02.2017 Слідчий суддя Білоцерківського міськрайонного суду Київської області ОСОБА_1 при секретарі судового засідання ОСОБА_2 , за участю сторони кримінального провадження заступника начальника СВ ФР Білоцерківської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області підполковника податкової міліції ОСОБА_3 ,
розглянувши клопотання заступника начальника СВ ФР Білоцерківської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області підполковника податкової міліції ОСОБА_3 про призначення позапланової документальної перевірки по кримінальному провадженню № 0000025 від 09.06.2016 року, перевіривши матеріали клопотання та дослідивши долучені до клопотання докази, заслухавши доводи заступника начальника ОСОБА_3 , -
В С Т А Н О В И В :
28.02.2017 року до Білоцерківського міськрайонного суду надійшло клопотання заступника начальника СВ ФР Білоцерківської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області підполковника податкової міліції ОСОБА_3 про призначення позапланової документальної перевірки по кримінальному провадженню № 0000025 від 09.06.2016 року, погоджене першим заступником Білоцерківської місцевої прокуратури ОСОБА_4 .
Заступник начальника СВ ФР Білоцерківської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області підполковник податкової міліції ОСОБА_3 зазначене клопотання підтримав та просив суд його задовольнити.
В судовому засіданні встановлено, що в провадженні слідчого відділу фінансових розслідувань Білоцерківської ОДПІ Головного управління ДФС у Київській області знаходяться матеріали кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000025 від 09.06.2016 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.З ст.212 КК України.
Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ МПЗ «Баварія» (код ЄДР 36261826) протягом 2013-2016 років, шляхом виготовлення не облікованої м`ясної і макаронної продукції, та подальшу її реалізацію за готівкові кошти, без відповідного відображення в реєстрах бухгалтерського та податкового обліків, приховали об`єкт оподаткування з податку на прибуток та податку на додану вартість, чим самим умисно ухилились від сплати податків на суму понад 3,5 млн. грн, що є особливо великим розміром.
Суть злочинної схеми полягає в наступному; ТОВ МПЗ «Баварія», згідно офіційно зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних закуповує товари, та компоненти, які необхідні для виробництва м`ясної продукції, тобі різні домішки, екстракти, приправи і т.д. також, весь необхідний інвентар для такого виробництва: холодильники, ножі, рукавчики, змішувачі, упаковки та інше. При цьому всьому ТОВ МПЗ «Баварія», використовує колосальну електроенергію, що свідчить про здійснення, вказаним підприємством виробництва продукції. Проте, за весь період діяльності ТОВ МПЗ «Баварія» реалізовувало лише послуги з навантаження та перевезення. ,
Також встановлено, що на території м. Києва та Київської області існує близько 50 точок реалізації м`ясної продукції із логотипом «Баварія».
ТОВ МПЗ «Баварія» дійсно здійснює виробництво не облікованої м`ясної продукції, та реалізовує її у підконтрольних магазинах, без відповідного відображення у реєстрах бухгалтерського та податкового обліків, що тягне за собою приховування реального об`єкту оподаткування, та відповідно ухилення від сплати податків у особливо великих розмірах.
Під час аналізу діяльності ТОВ МПЗ «Баварія» встановлено, що останнє згідно офіційно зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних закуповує товари, та компоненти, які необхідні для виробництва м`ясної продукції , тобі різні домішки, екстракти, приправи і т.д. також, весь необхідний інвентар для такого виробництва: холодильники, ножі, рукавчики, змішувачі, упаковки та інше у підприємств із ознаками фіктивності серед яких і ТОВ «Амідпро». При цьому всьому ТОВ МПЗ «Баварія», використовує колосальну електроенергію, що свідчить про здійснення, вказаним підприємством виробництва продукції. Проте, за весь період діяльності ТОВ МПЗ «Баварія» реалізовувало лише послуги з навантаження та перевезення.
Також встановлено, що на території м. Києва та Київської області існує близько 50 точок реалізації м`ясної продукції із логотипом «Баварія».
ТОВ МПЗ «Баварія» дійсно здійснює виробництво не облікованої м`ясної продукції, та реалізовує її у підконтрольних магазинах, без відповідного відображення у реєстрах бухгалтерського та податкового обліків, що тягне за собою приховування реального об`єкту оподаткування, та відповідно ухилення від сплати податків у особливо великих розмірах.
Крім того, згідно рапорту старшого оперуповноваженого з ОВС ОУ ГУ ДФС у Київській області ОСОБА_5 від 07.06.2016 року та протоколу допиту свідка ОСОБА_6 - TOB МПЗ «Баварія» для виготовлення не облікованої м`ясної продукції використовує виробничі приміщення, що знаходиться за адресою: Київська область. Білоцерківський район, село Фурси, вул. Юр`ївська, будинок 1.
Згідно автоматизованої інформаційної системи ДФС України - АІС «Податковий блок», встановлено, що ТОВ МПЗ «Баварія» дійсно здійснює свою діяльність за адресою: АДРЕСА_1 , що згідно інформаційної довідки із Державного реєстру на нерухоме майно на праві власності належить ОСОБА_7 (ІПН НОМЕР_1 , паспорт серії НОМЕР_2 виданий 02.04.1996 року).
Згідно офіційного державного порталу Міністерства агропромислової політики України на якому зберігаються відомості Реєстру операторів ринку та потужностей на які видано експлуатаційні дозволи (згідно наказу Мінагропрому України №40 від 10.02.2016, що зареєстрований Мінюстом України 12.03.2016 за №383/28513, ведення такого Реєстру є обов`язковим та оприлюднюється) підприємство-товаровиробник ТОВ МПЗ «Баварія» () має експлуатаційний дозвіл a-UA-lO-Ol-49-O-CS-l-SH, CP-V-MM, МР, MSM-XIII-PP від 22.01.2016 щодо діяльності з виробництва та/або зберігання харчових продуктів тваринного походження (потужність загального призначення - холодильний склад- м`ясо свійських копитних - бійня, потужність з розбирання та обвалювання м`яса - кускове м`ясо, м`ясні напівфабрикати та м`ясо механічного обвалювання - потужність з виробництва кускового м`яса, потужність з виробництва м`ясних напівфабрикатів, потужність з механічного обвалювання - оброблені шлунки, міхури та кишки - потужність з виробництва. До цього дане підприємство мало експлуатаційний дозвіл тільки на виробництво ковбасних виробів без можливості здійснювати обвалювання м`ясних туш та виготовлення кускового м`яса.
23.09.2016 на території офісних та виробничих потужностей даного м`ясопереробного заводу працівниками ОУ та СУ ФР ГУ ДФС у Київській області проведено обшук під час якого вилучено оригінали первинних фінансово-господарських документів, які підтверджують «тіньову» реалізацію виготовлених ковбасних виробів ТОВ МПЗ «Баварія». Зазначені документи були оглянуті в порядку ст. 237 КПК України та засвідчили випадки продажу з приховуванням від оподаткування доходів від реалізації у період часу з 01.01.2015 по час проведення обшуку, тобто 23.09.20l6.
Крім того, 23.09.2016 у ході обшуків за адресами роздрібної реалізації не облікованої продукції виробництва ТОВ МПЗ «Баварія» виявленодокументи та журнали обліку проданої продукції.
У даному кримінальному провадженні 04.01.2017 слідчим суддею надавався дозвіл на проведення позапланової документальної виїзної перевірки ТОВ МПЗ «Баварія» у провадженні №0000025, однак наказ про проведення цієї перевірки був проігнорований службовими особами підприємства, що зафіксовано у відповідності до вимог ПК України.
24.01.2017 співробітниками управління аудиту ГУ ДФС у Київській області на виконання ухвали слідчого судді Солом`янського районного суду м.Києва від 04.01.2017 про проведення позапланової виїзної документальної перевірки здійснено виїзд на місце реєстрації ТОВ МПЗ «Баварія» де до проведення перевірки їх не допустили у зв`язку з чим складено відповідний акт.
Як наслідок, на теперішній час виникла необхідність в отриманні дозволу слідчого судді на проведення позапланової документальної невиїзної перевірки ТОВ МПЗ «Баварія» у провадженні №0000025 на підставі документів, які вилучені органом досудового розслідування, за період діяльності даного підприємства з 01.01.2015 по 31.08.2016, що відповідатиме місячним звітнім податковим періодам з податку на додану вартість та з податку на прибуток, про який звітується за рік по результатах роботи платника податків.
Разом з тим встановлено, що ТОВ МПЗ «Баварія» (код ЄДР 36261826) перебуває на податковому обліку в Білоцерківській ОДПІ ГУ ДФС у Київській області.
Отже, під час досудового розслідування достовірно встановлено, що вказані вище дії здійснюються службовими особами ТОВ МПЗ «Баварія» поза офіційними обліками, в порушення вимог діючого законодавства, з метою незаконного збагачення шляхом мінімізації сплати податків до державного бюджету.
Відповідно до п.п. 78.1.11 п.78.1 ст. 78 ПКУ, документальна позапланова перевірка здійснюється на підставі рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки.
Необхідність проведення перевірки виникла у зв`язку з нарахуванням збитків завданих державі діями службових осіб ТОВ МПЗ «Баварія» (код ЄДР 36261826).
Відповідно до п.п. 78.1.11 п. 78.1 ст. 78 ПКУ, документальна позапланова перевірка проводиться на підставі отриманого судового рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанови органу, що здійснює оперативну-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону.
Однак, пункт 4 частини другої статті 40 КПК України відповідно до якого слідчий був уповноважений призначити ревізії та перевірки, виключно з Кримінально процесуального кодексу України на підставі Закону № 1697-VII від 14.10.2014 року.
Перевіривши надані матеріали клопотання та дослідивши докази по даних матеріалах, заслухавши заступника начальника СВ ФР Білоцерківської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області підполковника податкової міліції ОСОБА_3 приходжу до висновку, що клопотання підлягає задоволенню.
На підставі викладеного і керуючись ст. ст. 9, 40, 160 КПК України, п.п. 78.1.11 п. 78.1 ст. 78 ПКУ, -
У Х В А Л И В :
Клопотання заступника начальника СВ ФР Білоцерківської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області підполковника податкової міліції ОСОБА_3 задовольнити.
Призначити та провести позапланову документальну невиїзну перевірку з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства України службовими особами ТОВ МШ «Баварія» (код ЄДР 36261826) з питань правильності формування доходу від реалізації продукції та визначення податку на прибуток за звітний період 2015-2016 років; правильності формування податкових зобов`язань з податку на додану вартість за період з 01.01.2015 року по 31.08.2016 року; дотримання порядку ведення касової дисципліни за період з 01.08.2016 по 23.09.2016 року, на підставі матеріалів зібраних у ході досудового розслідування вказаного кримінального провадження.
Проведення перевірки доручити співробітникам ГУ ДФС у Київській області устроки встановлені Податковим кодексом України.
Ухвала слідчого судді оскарженню не підлягає і заперечення проти неї може бути подане під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя ОСОБА_1