27.09.2016 Справа №607/5818/16-к
Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1 , при секретарі судового засідання ОСОБА_2 , за участю старшого слідчого з ОВС 2 ВРКП СУФР ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , розглянувши у судовому засіданні в залі суду в місті Тернополі клопотання старшого слідчого з ОВС 2 ВРКП СУФР ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , за погодженням прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Тернопільської області ОСОБА_4 про призначення позапланової документальної перевірки,-
Старший слідчий в судовому засіданні клопотання підтримав з підстав, викладених в ньому.
Слідчий суддя, ознайомившись із клопотанням та доданими до нього матеріалами приходить до наступного висновку.
Так, службові особи ПП «Імекс» заключили протягом 2015 року ряд договорів на постачання товарно-матеріальних цінностей, виконання робіт на надання послуг із вищевказаними суб`єктами господарювання з явними ознаками фіктивності, що не мали фактичного виконання, з метою мінімізації податкових зобов`язань та виведення грошових коштів із рахунків підприємства.
В подальшому, в ході документування злочинної діяльності службових осіб ПП «Імекс» встановлено ряд осіб та суб`єктів господарювання, які з метою прикриття незаконної діяльності (здійснення операцій з переведення безготівкових грошових і у готівкові та мінімізації сплати податків, безпідставного завищення валових витрат з податку на прибуток підприємства й податкового кредиту з податку на додану вартість), сприяють в ухиленні від сплати податків юридичним особам реального сектору економіки.
Механізм діяльності вказаної вище злочинної групи діє наступним чином: отримавши замовлення від суб`єкту господарювання реального сектору економіки на переведення безготівкових коштів у готівку, укладаються фіктивні договори з реально діючими суб`єктами господарювання на поставку товарів й надання різноманітних послуг без їх фактичного виконання, останні при цьому отримують на розрахункові рахунки у банківських установах підконтрольних їм підприємств грошові кошти з призначенням платежу за товари та послуги. В подальшому вказані підприємства перераховують отримані кошти по ланцюгу для подальшого їх переведення у готівку та зняття через каси банків, та/або на рахунки СГД-імпортерів металопрокату та суб`єктів господарювання оптової та роздрібної торгівлі будівельними матеріалами («продавців податкового кредиту») взамін на готівкові кошти, внаслідок чого до державного бюджету не надходять податки.
На даний час встановлено суб`єкти господарювання які продають податковий кредит з ПДВ (за винагороду в розмірі 5%-7% від суми конвертованих грошових коштів) суб`єктам господарювання «транзитно-конвертаційного центру», а також перелік суб`єктів господарювання, які скориставшись їхніми послугами, мінімізували податкове навантаження.
Зазначена схема дозволяє незаконно ухилятися від сплати податків підприємствам реального сектору економіки, отримувати готівкові необліковані кошти, створює умови для безпідставного завищення валових витрат та податкового кредиту з ПДВ таким СГД шляхом організації проведення безтоварних операцій.
В подальшому, з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення описаних вище кримінальних правопорушень, знаряддя кримінального правопорушення або майна, яке було здобуте в результаті його вчинення, а також відшукання та вилучення документів та інших носіїв інформації, які мають доказове значення для досудового розслідування, проведено ряд результативних обшуків на території м. Тернополя, м. Львова, та м. Луцька, в ході яких здобуто докази незаконної діяльності вищевказаних осіб та фіктивності вищевказаних субєктів господарювання.
Крім того, в ході досудового розслідування проведено слідчі дії, якими достеменно встановлено факти безпідставного створення, придбання, а також використання реквізитів вищевказаних підприємств з метою прикриття незаконної діяльності реальних суб`єктів економіки та одночасно встановлено, що первинні фінансово-господарські документи про такі взаємовідносини можуть бути підробленими.
В ході досудового розслідування встановлено та допитано осіб, причетних до реєстрації вищевказаних субєктів господарювання з ознаками фіктивності, а також до видачі від їх імені первинних документів про взаємовідносини з контрагентами, які повідомили, що вчинялі відповідні дії за винагороду і не мають жодного відношення до реального проведення фінансово-господарських операцій.
Також громадянина України ОСОБА_5 (засновник, директор, головний бухгалтер ПП «Аква-Медікум», ТОВ «100 Років Гарантії») вироком Сихівського районного суду від 25.08.2016 визнано винним у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.205 КК України, за придбання суб`єкту господарювання з метою прикриття незаконної діяльності та його використання для створення видимості фінансово-господарської діяльності, тобто фіктивному підприємництві.
Відтак встановлено, що ТОВ «Гал-Експорт» сформовано податковий кредит з ПДВ на загальну суму 10 500 грн., зокрема по взаємовідносинах із прибдання товарів від ПП «Аква-Медікум».
Відповідно до п.п. 78.1.11. ст. 78 Податкового Кодексу України, документальна позапланова перевірка здійснюється, якщо отримано судове рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанову органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону.
Згідно п. 82.2. ст. 82 Податкового Кодексу України, тривалість перевірок, визначених у статті 78 цього Кодексу, не повинна перевищувати 15 робочих днів для великих платників податків, щодо суб`єктів малого підприємництва - 5 робочих днів, для фізичних осіб - підприємців, які не мають найманих працівників, за наявності умов, визначених в абзацах третьому - восьмому цього пункту, - 3 робочі дні, інших платників податків - 10 робочих днів.
Виходячи з викладеного, слідчий суддя приходить до висновку, що клопотання старшого слідчого підлягає до задоволення, оскільки є достатні підстави вважати, що проведення перевірки має суттєве значення для встановлення обставин, що підлягають доказуванню у кримінальному провадженні.
Керуючись п.п.78.1.1., п.78.1. ст. 78, п. 82.2. ст. 82 Податкового кодексу України, слідчий суддя,
Клопотання старшого слідчого з ОВС 2 ВРКП СУФР ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , за погодженням прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Тернопільської області ОСОБА_4 про призначення позапланової документальної перевірки задовольнити.
Проведення перевірки доручити працівникам Галицької ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області.
Встановити строк дії ухвали до 12 жовтня 2016 року.
Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Тернопільського
міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1