ЖОВТНЕВИЙ РАЙОННИЙ СУД м. ДНІПРОПЕТРОВСЬКА
Провадження № - 1КП/201/422/2016
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
19 серпня 2016 року м. Дніпро

Жовтневий районний суд м. Дніпропетровська у складі головуючого судді ОСОБА_1 , при секретарі судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі Жовтневого районного суду м. Дніпропетровська клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Дніпропетровської області ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч. 1 ст. 49 КК України ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , підозрюваного у вчиненні злочину передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

В судовому засіданні приймали участь:

прокурор ОСОБА_3

підозрюваний ОСОБА_4

захисник ОСОБА_5

ВСТАНОВИВ:
На адресу Жовтневого районного суду м. Дніпропетровська з прокуратури Дніпропетровської області надійшло клопотання про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності по ч. 1 ст. 212 КК України в зв`язку із закінченням строків давності.

В судовому засіданні прокурор та захисник підтримали дане клопотання та просили задовольнити його.

Обвинувачений пояснив, що він розуміє суть обвинувачення, знає про зміст клопотання прокурора, повідомлений про наслідки такого звільнення та не заперечує проти задоволення клопотання.

Заслухавши сторони кримінального провадження, суд приходить до висновку про обґрунтованість клопотання прокурора та необхідність звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності з наступних підстав.

Статтею 49 КК України встановлено обов`язок суду звільнити особу від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину і до дня набрання вироком законної сили минуло два роки - у разі вчинення злочину невеликої тяжкості, за який передбачене покарання менш суворе, ніж обмеження волі.

В судовому засіданні встановлено, що ОСОБА_4 , обвинувачується у вчиненні злочину передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, тобто в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету грошових коштів на суму 694 573,24 грн., що більш ніж у 1000 разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян та є значним розміром.

Так, ОСОБА_4 , являючись згідно наказу № 20/10-К від 11.06.2010 комерційним директором ПП «Бір Трейдер» (), яке відповідно до виписки з Єдиного державного реєстру юридичних та фізичних осіб-підприємців зареєстроване 10.08.2005 за № 0015563, за адресою: Дніпропетровська область, м. Дніпропетровськ, вул. Мандриківська, б.47, а також зареєстрованого державною податковою інспекцією у Жовтневому районі м. Дніпропетровська ГУ ДФС у Дніпропетровській області як платник податків та платник податку на додану вартість, що підтверджено, відповідною довідкою про взяття на облік платника за № 13728 від 10.08.2005 та свідоцтвом про реєстрацію платника податку на додану вартість № 100129194 від 18.07.2008, при веденні фінансово-господарської діяльності підприємства, в період з 01.01.2013 по 30.01.2014, діючи умисно, з корисливих мотивів, в порушення вимог п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (з наступними змінами), внаслідок відображення безтоварних операцій по фінансово-господарським взаємовідносинам з ПАТ «Карлсберг Україна» (код ЄДРПОУ 377511), ПП «Флеш» (), ТОВ «Метаморфоза»9 ) в податковій звітності з податку на додану вартість за період з січня по грудень 2013 року, незаконно завищив податковий кредит з ПДВ, чим ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 694 573, 24 грн., що спричинило фактичне ненадходження до бюджету грошових коштів на вказану суму, яка більш ніж в 1000 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян, що є значним розміром.

Так, при організації й здійсненні фінансово- господарської діяльності ПП «Бір Трейдер» () ОСОБА_4 , як комерційний директор, зобов`язаний був керуватися:

Законом України « Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 р. № 996-XIV, із змінами та доповненнями(далі Закон № 996) та Податковим кодексом України від 02.12.2010 р. № 2755-VI із змінами та доповненнями(далі Кодексу), оскільки:

«Бухгалтерський облік є обов`язковим видом обліку, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності. Що використовують грошовий вимірник, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку( п.2 ст.3 Закону № 996).

Підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій» (ст.9 Закону № 996).

Відповідно до Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI із змінами та доповненнями:

«п.198.6. Не відноситься до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені податковими накладними або оформлені з порушенням вимог чи не підтверджені митними деклараціями(іншими подібними документами згідно з пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу».

Крім того, статтею 44 Розділу кодексу України встановлено вимоги до підтвердження даних. Визначених у податковій звітності. Згідно пункту 44.1 статті 44, для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та /або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Відповідно до ст.67 Конституції України, «Кожний зобов`язаний платити податки й збори в порядку й розмірах, встановлених законом».

Тобто, ОСОБА_4 достовірно було відомо, що він відповідно до вищевказаних норм чинного законодавства України, посадової інструкції, а саме пункту 6.7 несе відповідальність за правильність нарахування та своєчасному сплату податків, зборів, інших обов`язкових платежів в бюджет держави та інших цільових фондів згідно чинного законодавства України, (Наказу №-5-1/12-П ПП «Бір Трейдер» від 03.12.2012 року), будучи наділеною організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями службової особи, відповідно до своїх посадових обов`язків, діючи від імені підприємства, маючи право підпису фінансових документів, який несе відповідальність за ведення бухгалтерського і податкового обліків, за надання повної, правдивої інформації про фінансовий стан, результати діяльності і руху грошових коштів підприємства, за забезпечення перерахування податків і зборів, передбачених законодавством, за достовірність даних, які надаються органам державної влади, за спричинення підприємству матеріального збитку, за правопорушення, скоєні в процесі здійснення своєї діяльності, в межах, визначених діючим адміністративним, кримінальним і цивільним законодавствами України.

Однак, ОСОБА_4 , перебуваючи на посаді комерційного директора ПП «Бір Трейдер» (), фактично здійснюючи на підприємстві організаційно-розпорядчі та адміністративно господарські функції службової особи, маючи доступ до документів бухгалтерського обліку ПП «Бір Трейдер» (), внаслідок чого достовірно знаючи результати фінансово-господарської діяльності підприємства, будучи зацікавленим в отриманні найбільшого прибутку і мінімізації витрат підприємства, в тому числі і по сплаті податків до бюджету, діючи умисно, з корисливих мотивів, з метою умисного ухилення від сплати податків у значних розмірах, проігнорував вимоги законодавчих та інших нормативних актів України, якими повинен був керуватися у своїй службовій діяльності, в період часу з 01.01.2013 по 30.01.2014 шляхом відображення в податковій звітності з податку на додану вартість господарських операцій, які фактично підприємством ПП «Бір Трейдер» () не здійснювались та документально не оформлювались, необґрунтовано, не маючи на те законних підстав, відніс до складу податкового кредиту з податку на додану вартість суми операцій по взаємовідносинам з ПАТ «Карлсберг Україна»(код ЄДРПОУ 377511), ПП «Флеш»(), ТОВ «Метаморфоза» (), які фактично не відбулись та документально не оформлювались, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету, податку на додану вартість в розмірі 694573,24 грн.

Продовжуючи реалізовувати свій злочинний умисел, спрямований на ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування і бажаючи настання протиправних наслідків у вигляді фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, комерційний директор ПП «Бір Трейдер» () ОСОБА_4 , в період з січня по грудень 2013 року, в денний час (більш точний досудовим розслідуванням не встановлено) перебуваючи за місцем юридичної та фактичної адреси підприємства: м. Дніпропетровськ, вул. Мандриківська, б.47, у відповідні звітні періоди відобразив у податкової звітності з податку на додану вартість ПП «Бір Трейдер» () відомості про операції з ПАТ «Карлсберг Україна» (код ЄДРПОУ 377511), ПП «Флеш» (), ТОВ «Метаморфоза» (), які фактично не здійснювались та документально не оформлювались, а були необхідні лише для незаконного завищення податкового кредиту підприємства ПП «Бір Трейдер» () з податку на додану вартість та, в подальшому надав їх в електронному вигляді до ДПІ у Жовтневому районі м. Дніпропетровська ГУ ДФС у Дніпропетровській області, шляхом подання податкової звітності з використанням засобів електронного зв`язку.

Таким чином, ОСОБА_4 будучи комерційним директором ПП «Бір Трейдер» (), діючи умисно, в період з 01.01.2013 року по 30.01.2014 року, реалізуючи свій злочинний намір, спрямований на умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування і бажаючи настання наслідків у вигляді фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, в порушення п.198.6 ст.198 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 № 2755 VI (з наступними змінами), ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 694 573,24 грн., в тому числі по періодах:

-січень 2013-на суму 26 059,97 грн., яку потрібно було перерахувати в бюджет держави в строк по 02.03.2013 року;

-лютий 2013 на суму 39 649,26 грн., яку потрібно було перерахувати в бюджет держави в строк по 30.03.2013 року;

-березень 2013-на суму 23 821, 30 грн., яку потрібно перерахувати в бюджет держави в строк по 30.04.2013 року;

-квітень 2013 на суму 70 467,42 грн., яку потрібно було перерахувати в бюджет держави в строк по 30.05.2013 року;

-травень 2013-на суму 63 471, 01 грн., яку потрібно було перерахувати в бюджет держави в строк по 30.06.2013 року;

-червень 2013 на суму 49 040, 77 грн., яку потрібно було перерахувати в бюджет держави в строк по 30.07.2013 року;

-липень 2013 на суму 43 889, 27 грн., яку потрібно було перерахувати в бюджет держави в строк по 30.08.2013 року;

-серпень 2013 на суму 277 770, 44 грн., яку потрібно було перерахувати в бюджет держави в строк по 30.09.2013 року;

-вересня 2013 року- на суму 47 778, 55 грн., яку потрібно було перерахувати в бюджет в строк по 30.10.2013 року;

-жовтня 2013 року на суму 6 975, 42 грн., яку потрібно було перерахувати в бюджет держави по 30.11.2013 року;

-листопада 2013 року на суму 32 562, 75 грн., яку потрібно було перерахувати в бюджет держави по 30.12.2013 року;

-грудня 2013 на суму 13 087,08 грн., яку потрібно було перерахувати в бюджет держави в строк по 30.01.2014 року;

що призвело до фактичного ненадходження до бюджету грошових коштів на загальну суму 694 573, 24 грн., яка більш ніж в 1000 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто у значних розмірах.

Факт порушення податкового законодавства та необхідність сплати податку на додану вартість в сумі 694 573, 24 грн.. крім іншого підтверджується висновком судово-економічної експертизи № 22-16 від 17.06.2016 року, згідно якого приватним підприємством «Бір Трейдер» безпідставно включено до складу податкового кредиту з ПДВ суму у розмірі 694 573, 24 грн. по взаємовідносинам із ПАТ «Карлсберг Україна» (код ЄДРПОУ 377511), ПП «Флеш» (), ТОВ «Метаморфоза» ().

Вказаний злочин відноситься до злочинів невеликої тяжкості, за який передбачене покарання менш суворе ніж обмеження волі і на сьогоднішній день минуло два роки з дня його вчинення, а отже є всі підстави для звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності на підставі ст. 49 КК України.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 174, 286, 288, 372 КПК України, суд -

УХВАЛИВ:
Звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за вчинення злочину передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України на підставі п. 1 ч. 1 ст. 49 КК України, закривши кримінальне провадження № 0000038 відносно нього.

Ухвала набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, яка може бути подана сторонами кримінального провадження до апеляційного суду Дніпропетровської області через Жовтневий районний суд м. Дніпропетровська протягом семи діб з дня проголошення ухвали суду.
Головуючий - суддя: ОСОБА_1