24.05.2016 Справа №607/2818/16-к
Провадження № 1-кс/607/2522/2016
Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1 , при секретарі судового засідання ОСОБА_2 , за участю т.в.о. начальника другого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , представника ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ОСОБА_4 , розглянувши у судовому засіданні в залі суду в місті Тернополі клопотання начальника відділу кримінальних розслідувань слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей та документів, -
До слідчого судді Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області з клопотанням про надання тимчасового доступу до документів, а саме - до оригіналів первинних фінансово-господарських та інших документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ), що можуть перебувати у володінні вказаного товариства, за період діяльності з 01 січня 2013 року по 31 грудня 2015 року, в тому числі:
-первинних фінансово-господарських, бухгалтерських, договірних та інших (документів, які свідчать про право власності на ТКМ та обладнання, які орендувало ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », документів, які свідчать про право власності на волокно-оптичні системи передачі даних (ВОСП) в Тернопільському районі Тернопільської області, які орендувало ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (попередня назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 »), документів, які свідчать про оформлення операцій щодо підключення та відключення абонентів, документів, які свідчать про використання під час підключення абонентів товарно-матеріальних цінностей) документів товариства, які свідчать про проведенні розрахунки з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 , Київська область, м.Вишгород, попередня назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 »), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 , Київ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 , Київ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 , Київ), з можливістю вилучення їх оригіналів;
-наказів про призначення службових осіб (директора, заступника директора, головного бухгалтера, заступника головного бухгалтера, працівників бухгалтерії) товариства, з можливістю вилучення їх завірених копій;
-посадових інструкцій (функціональних обов`язків, тощо) службових осіб та працівників товариства, з можливістю вилучення їх завірених копій,
В судовому засіданні т.в.о. начальника другого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 клопотання підтримав з підстав, викладених у ньому.
Представник ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ОСОБА_4 проти задоволення клопотання слідчого заперечив, слідчому судді пояснив, що слідчим у клопотанні не зазначено до яких саме документів необхідно надати тимчасовий доступ, не обгрунтовано для встановлення яких обставин або фактів у кримінальному провадженні необхідно вилучити оригінали фінансово-господарських документів та не зазначено яку саме інформацію, що міститься у документах, слідчий планує використати як доказ, а також не доведено необхідність вилучення оригіналів вказаних документів, тому у клопотанні слідчого просить відмовити.
Заслухавши слідчого, представника ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ОСОБА_4 , вивчивши клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя приходить до наступного висновку.
Як зазначено у клопотанні, вивченням матеріалів встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період діяльності з січня 2013 року по грудень 2015 року, з метою ухилення від сплати податків, забезпечили відображення в бухгалтерському обліку та податковій звітності неправдивих документів про здійснення неіснуючих фінансово-господарських операцій щодо придбання робіт (ТМЦ, послуг) від сумнівних суб`єктів підприємницької діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 , Київська область, м. Вишгород, попередня назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 »), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 , Київ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 , Київ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 , Київ), внаслідок чого безпідставно завищили податковий кредит на загальну суму 3 203 143,37 грн., що є особливо великими розмірами.
Документи, що знаходяться в ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та які свідчать про проведенні взаєморозрахунки з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (попередня назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 »), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » можуть бути речовими доказами у кримінальному провадженні та містять відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час кримінального провадження (час, місце, спосіб та інші обставини вчинення кримінального правопорушення). Оригінали вказаних документів необхідно вилучити для встановлення особи яка склала та підписала їх (шляхом проведення судово-почеркознавчої експертизи, допиту встановлених осіб). Лише після отримання оригіналів документів, можливо буде призначити судово-почеркознавчу експертизу.
Відповідно до пункту 1.1. Науково-методичних рекомендацій з питань підготовки та призначення судових експертиз та експертних досліджень, затверджених наказом Міністерства юстиції України 08.10.1998 № 53/5 (у редакції наказу Міністерства юстиції України 26.12.2012 № 1950/5) - основним завданням почеркознавчої експертизи є ідентифікація виконавця рукописного тексту, обмежених за обсягом рукописних записів (буквених та цифрових) і підпису. Цією експертизою вирішуються і деякі неідентифікаційні завдання (установлення факту виконання рукопису під впливом будь-яких (природних, штучних) збиваючих факторів; у незвичних умовах або в незвичайному стані виконавця, навмисно зміненим почерком, з наслідуванням почерку іншої особи; визначення статі виконавця, а також належності його до певної групи за віком тощо). Для проведення почеркознавчих досліджень рукописних записів та підписів надаються оригінали документів.
В ході розслідування кримінального провадження встановлено, що предметом проведених взаєморозрахунків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (попередня назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 ») було надання доступу до мережі Інтернет в м.Тернопіль, надання доступу до мережі українських ресурсів Інтернет в АДРЕСА_2 /с надання доступу до мережі міжнародних ресурсів Інтернет в АДРЕСА_2 , підключення та відключення абонентів, оренда волокно-оптичної системи передачі даних (ВОСП) в Тернопільському районі Тернопільської області та придбання товарно-матеріальних цінностей, з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » придбання товарно-матеріальних цінностей, з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » оренда ТКМ та обладнання, надання доступу до мережі міжнародних ресурсів Інтернет в АДРЕСА_2 , надання доступу до мережі українських ресурсів Інтернет в АДРЕСА_3 та придбання товарно-матеріальних цінностей, з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » придбання товарно-матеріальних цінностей.
З метою встановлення достовірності відображення відомостей у документах бухгалтерського та податкового обліках ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », виникла необхідність у встановленні та проведенні допитів осіб, які транспортували та отримували придбані в ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (попередня назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 »), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » товарно-матеріальні цінності, осіб які виконували роботи з підключення та відключення абонентів, осіб, які отримували (зі сторони ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (попередня назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 ») та відпускали (зі сторони ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ») товарно-матеріальні цінності, осіб, які використовувались під час підключення абонентів, осіб, яким підключали та відключали Інтернет.
Окрім цього, виникла необхідність у дослідженні документів, якими вищевказані операції оформлялись, документів, які свідчать про право власності на ТКМ та обладнання, які орендувало ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », документів, які свідчать про право власності на волокно-оптичні системи передачі даних (ВОСП) в Тернопільському районі Тернопільської області, які орендувало ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (попередня назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 »), документів, які свідчать про оформлення операцій щодо підключення та відключення абонентів, документів, які свідчать про використання під час підключення абонентів товарно-матеріальних цінностей.
Окрім цього, 21 квітня 2016 року, з метою з`ясування обставин проведених взаєморозрахунків з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (попередня назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 »), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » направлено відповідний запит. Станом на 10 травня 2016 року жодної інформації про стан виконання вказаного запиту до СУФР ГУ ДФС у Тернопільській області не надходило.
Відповідно до бази даних ГУ ДФС у Тернопільській області юридичною адресою ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » є АДРЕСА_1 .
Відповідно до ст.44 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI - платники податків зобов`язані забезпечити зберігання документів, пов`язаних із виконанням вимог законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, не менш як 1095 днів з дня подання податкової звітності, для складення якої використовуються зазначені документи, а у разі її неподання - з передбаченого цим Кодексом граничного терміну подання такої звітності.
Таким чином, є достатні підстави вважати, що фінансово-господарські документи, речі та інші носії інформації ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період діяльності з січня 2013 року по грудень 2015 року, що мають значення для всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального провадження, можуть перебувати за юридичною адресою вказаного товариства: АДРЕСА_1 .
Враховуючи наведене, з метою всебічного, повного та неупередженого дослідження обставини кримінального провадження, для використання відомостей, що містяться в документах ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », в зв`язку з неможливістю іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів, слідчий клопоче про надання тимчасового доступу та вилучення оригіналів первинних фінансово-господарських та інших документів, що свідчать про проведенні взаєморозрахунки з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 »), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за період з 01 січня 2013 року по 31 грудня 2015 року.
Відповідно до п.п. 1, 2 ч.5 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.
Згідно з ч. 7 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.
Слідчий суддя приходить до переконання, що слідчим у клопотанні доведено необхідність тимчасового доступу до оригіналів документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », щодо яких у клопотанні містяться повні і конкретні відомості, а саме: оригіналів первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів товариства, які свідчать про проведенні розрахунки з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 , Київська область, м.Вишгород, попередня назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 »), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 , Київ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 , Київ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 , Київ), а також договорів, на підставі яких були проведені такі розрахунки, з можливістю їх вилучення, оскільки слідчим доведено, що така потреба виникла у зв`язку з необхідністю проведення судово-почеркознавчої експертизи для встановлення особи, яка склала та підписала їх, а відтак подальшого допиту встановлених осіб, а призначити судово-почеркознавчу експертизу можливо буде лише після отримання оригіналів вказаних документів. Враховуючи наведене, слідчий суддя вважає, що слідчим доведено, що вилучення вказаних документів необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів, тому в цій частині клопотання підлягає до задоволення.
Окрім того, слідчим доведено необхідність в отриманні копій наказів про призначення та посадових інструкцій службових осіб (директора, заступника директора, головного бухгалтера, заступника головного бухгалтера, працівників бухгалтерії) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », оскільки такі документи необхідні з метою встановлення осіб, які повинні були складати та підписувати відповідні первинні фінансово-господарські та бухгалтерські документи товариства.
Отримати іншим способом зазначені документи, ніж шляхом застосування такого заходу забезпечення кримінального провадження, як тимчасовий доступ до речей та документів, не представляється можливим, оскільки, як вбачається з матеріалів клопотання, запит слідчого про надання інформації ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » виконано не було.
Представником ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ОСОБА_4 в судовому засіданні не доведено, що за відсутності документів, необхідність вилучення яких доведено слідчим, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » позбавляється можливості здійснювати свою діяльність.
Щодо клопотання слідчого в частині надання тимчасового доступу з можливістю вилучення оригіналів інших документів (які свідчать про право власності на ТКМ та обладнання, які орендувало ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », документів, які свідчать про право власності на волокно-оптичні системи передачі даних (ВОСП) в Тернопільському районі Тернопільської області, які орендувало ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (попередня назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 »), документів, які свідчать про оформлення операцій щодо підключення та відключення абонентів, документів, які свідчать про використання під час підключення абонентів товарно-матеріальних цінностей), то слідчий суддя приходить до переконання, що в цій частині необхідно відмовити, оскільки у клопотанні слідчого відсутні повні та конкретні відомості про документи, тимчасовий доступ до яких планується отримати, а також слідчим не обґрунтовано, які обставини можна встановити за допомогою зазначених документів та не доведено, що вказані документи матимуть важливе значення у кримінальному провадженні.
Окрім того, у відповідності до вимог п. 1 ч. 1 ст. 164 КК України, в ухвалі слідчого судді, суду про тимчасовий доступ до речей і документів має бути зазначено, зокрема, прізвище, ім`я та по батькові особи, якій надається право тимчасового доступу до речей і документів. Разом з тим, в клопотанні не зазначено прізвища, імені та по батькові уповноваженої особи, якій слідчий просить надати дозвіл на тимчасовий доступ до інформації, яка містить охоронювану законом таємницю, за його дорученням, тому в цій частині клопотання теж не підлягає до задоволення.
Враховуючи вищевикладене, слідчий суддя вважає, що клопотання підлягає до часткового задоволення.
На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 159, 163, 164, 309 КПК України, слідчий суддя -
П О С Т А Н О В И В:
Клопотання т.в.о. начальника другого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_6 про тимчасовий доступ до речей та документів - задовольнити частково.
Надати дозвіл т.в.о. начальника другого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 на тимчасовий доступ до документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ), що можуть перебувати у володінні вказаного товариства, за період діяльності з 01 січня 2013 року по 31 грудня 2015 року, а саме:
-первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів товариства, які свідчать про проведенні розрахунки з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 , Київська область, м. Вишгород, попередня назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 »), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 , Київ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 , Київ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 , Київ), а також договорів, на підставі яких були проведені такі розрахунки, з можливістю вилучення їх оригіналів,
-наказів про призначення та посадових інструкцій службових осіб (директора, заступника директора, головного бухгалтера, заступника головного бухгалтера, працівників бухгалтерії) товариства, з можливістю виготовлення та вилучення їх належним чином завірених копій.
У задоволенні іншої частини клопотання відмовити.
Строк дії ухвали встановити протягом місяця з дня її постановлення.
У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положенням Кримінального процесуального кодексу України з метою відшукання та вилучення вказаних речей та документів.
Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Тернопільського
міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1