Дело № 2034/5105/2012
Производство № 1/635/251/2013
П Р И Г О В О Р
И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы
12 декабря 2013 г. Харьковский районный суд Харьковской области в составе:
Председательствующего судьи - ОСОБА_1 ,
при секретаре - ОСОБА_2 ,
с участием прокурора - ОСОБА_3 ,
защитника-адвоката - ОСОБА_4 ,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по обвинению
ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уроженца с. Конотоп Сумской области, гражданина Украины, украинца, образование высшее, женатого, ранее не судимого, работающего физическим лицом предпринимателем, прож.: АДРЕСА_1 ,
в совершении преступлений, предусмотренных ст. 212 ч. 3, ст. 358 ч. 1,. ст. 358 ч. 4 УК Украины,-
У С Т А Н О В И Л:
Согласно предъявленного органом досудебного следствия обвинения, ОСОБА_5 , будучи зарегистрированным в качестве физического лица-предпринимателя, являясь лицом, занимающимся предпринимательской деятельностью без создания юридического лица, обладая познаниями в области ведения бухгалтерского и налогового учетов, владея методикой исчисления налога на добавленную стоимость и будучи осведомленным о способах уклонения от уплаты налогов, в период с июля 2009 г. по июль 2010 г., совершил умышленное уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость за период с апреля 2009 г. по сентябрь 2010 г. в сумме 4 768 223 грн., то есть в особо крупном размере при следующих обстоятельствах:
ОСОБА_5 зарегистрирован физическим лицом-предпринимателем Харьковской райгосадминисрацией 19.07.99 за № 04058864Ф0020786. На налоговом учете в Харьковской ОГНИ ФЛ-П ОСОБА_5 состоит с 19.07.1999 г. за № 4054.
21 июля 1999 г. года ФЛ-П ОСОБА_5 зарегистрирован в Харьковской ОГНИ в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, о чем выдано свидетельство плательщика НДС № 80986062.
Местонахождение ФЛ-П ОСОБА_5 : АДРЕСА_1 .
В соответствии с регистрационными документами, основным видом финансово-хозяйственной деятельности ФЛ-П ОСОБА_5 является оптовая торговля сельхозпродукцией и стройматериалами.
Для осуществления финансово-хозяйственной деятельности ФЛ-П ОСОБА_5 открыл расчетный счет № 260082425 в Харьковском филиале АБ «Укргазбанк» г. Харьков МФО 350448.
Имея в своём распоряжении регистрационные документы, печать ФЛ-П ОСОБА_5 , а также используя открытый в Харьковском филиале АБ «Укргазбанк» г. Харьков МФО 350448 расчетный счет № 260082425, ФЛ-П ОСОБА_5 , в период с апреля 2009 г. по сентябрь 2010 г., распоряжался денежными средствами, осуществлял финансово-хозяйственную деятельность ФЛ-П ОСОБА_5 , которая заключалась в реализации и закупке сельхозпродукции и стройматериалов, оказании услуг; оплате приобретённого товара, услуг; получении денежных средств за товар, оказанные услуги и выполненные работы от покупателей и заказчиков.
В период с апреля 2009 г. по сентябрь 2010 г., ОСОБА_5 , действуя как физическое лицо-предприниматель, заключал договора по продаже сельхозпродукции со следующими предприятиями : ЧП «Согласие», ООО «АПК Надия», ООО УАСП «КАИС», ООО «Вариант», ООО «Лидер Украина», ООО ТК «Урожай», ООО «Константа Агро», ООО «Далпорт Украина». По результатам финансово-хозяйственной хозяйственной деятельности ФЛ-П ОСОБА_5 за период с апреля 2009 г. по сентябрь 2010 г., на расчетный счет ФЛ-П ОСОБА_5 в виде оплаты за реализованные покупателям и заказчикам товары (работы, услуги) поступали денежные средства.
Кроме того, в период апреля 2009 г. по сентябрь 2010 г., ОСОБА_5 , действуя, как физическое лицо-предприниматель заключал договора по приобретению сельхозпродукции с предприятиями : ООО «Староварваровское», СВК «Калина 98», СФХ «Любава», ФХ «Риск», ЧП «Алешина», ООО АФ «Полольевская», ФХ «Поле», ООО «им. Суворова», ФХ «Проминь». По результатам финансово-хозяйственной деятельности, связанной с приобретением сельхозпродукции, на расчетные счета ООО «Староварваровское», СВК «Калина 98», СФХ «Любава», ФХ «Риск», ЧП «Алешина», ООО АФ «Полольевская», ФХ «Поле», ООО «им.Суворова», ФХ «Проминь» ОСОБА_5 с расчетного счета № НОМЕР_1 , открытого в Харьковском филиале АБ «Укргазбанк» перечислял денежные средства в оплату за приобретенную продукцию.
Имея большой опыт работы на рынке купли-продажи сельхозпродукции, ОСОБА_5 , достоверно знал, что сельхозпродукцию по менее низкой цене, без оформления первичных бухгалтерских и налоговых документов за наличный расчет можно приобретать в селах, у фермеров, которые не являются плательщиками налога на добавленную стоимость.
С целью увеличения объемов поставок сельхозпродукции предприятиям-контрагентам, а в последующем и личного обогащения, ФЛ-П ОСОБА_5 , через неустановленных следствием лиц, а также через перевозчиков ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , производил закупку сельхозпродукции за наличный расчет и без оформления первичных бухгалтерских и налоговых документов у ФЛ ОСОБА_15 , ОСОБА_16 , ОСОБА_17 , ОСОБА_18 , ОСОБА_19 , ФЛ ОСОБА_20 , ОСОБА_21 , ОСОБА_22 а также иных неустановленных следствием физических лиц предпринимателей, которые не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, находящихся на территории Луганской и Донецкой областей.
Осознавая тот факт, что реализация приобретенной у физических лиц предпринимателей неплательщиков налога на добавленную стоимость сельхозпродукции повлечет за собой возникновение налоговых обязательств, а отсутствие налоговых накладных не дает ему права на формирование налогового кредита, ОСОБА_5 , с целью реализации преступных намерений, связанных с умышленным уклонением от уплаты налогов, разработал план реализации своего преступного умысла который заключался в незаконном формировании налогового кредита путем оформления бестоварных (несуществующих) операций по приобретению сельхозпродукции у предприятий плательщиков налога на добавленную стоимость.
Для достижения преступных целей, связанных с умышленным уклонением от уплаты налогов, ОСОБА_5 , с целью завуалировать незаконную деятельность по оформлению несуществующих (бестоварных) операций, для создания видимости поставок сельхозпродукции, через неустановленных следствием лиц документально оформил фиктивные договора купли продажи сельхозпродукции с ЧП «Вертикаль» код 30545626, ЧП «Муссон 2009» код 36227083, ЧП «Скайнлайн плюс» код 36227235, ЧП «Ротекс-Инвест» код 36672285, ЧП «Аграрные инициативы Херсонщины» код 36563572, ЧП «Интерпетрол», ЧП «Винскиф 22», ЧП «Милена Транш ЛТД», ЧП «АИВ», ЧП «Ремсервис, ЧП «Ротатор».
Продолжая свою преступную деятельность, связанную с проведением и документальным оформлением несуществующих (бестоварных) операций по приобретению сельхозпродукции, ОСОБА_5 , заведомо зная, что сельхозпродукция от ЧП «Вертикаль» код 30545626, ЧП «Муссон 2009» код 36227083, ЧП «Скайнлайн плюс» код 36227235, ЧП «Ротекс-Инвест» код 36672285, ЧП «Аграрные инициативы Херсонщины» код 36563572, ЧП «Интерпетрол», ЧП «Винскиф 22», ЧП «Милена Транш ЛТД», ЧП «АИВ», ЧП «Ремсервис, ЧП «Ротатор» в адрес ФЛ-П ОСОБА_5 не поступала и поступать не будет, действуя умышленно и противоправно, с целью создания видимости проведенных ФЛ-П ОСОБА_5 сделок по приобретению товаров, через неустановленных следствием лиц документально оформил налоговые накладные на поставку от ЧП «Вертикаль» код 30545626, ЧП «Муссон 2009» код 36227083, ЧП «Скайнлайн плюс» код 36227235, ЧП «Ротекс-Инвест» код 36672285, ЧП «Аграрные инициативы Херсонщины» код 36563572, ЧП «Интерпетрол», ЧП «Винскиф 22», ЧП «Милена Транш ЛТД», ЧП «АИВ», ЧП «Ремсервис, ЧП «Ротатор» в адрес ФЛ-П Панюта С.В. сельхозпродукции.
Финансово-хозяйственные операции по реализации товаров ФЛ-П ОСОБА_5 в период с апреля 2009 г. по сентябрь 2010 г., в соответствии с п.п. 3.1.1. п. 3.1. ст. 3, п. 4.1. ст. 4 закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97 ВР, 03.04.1997 г., являются объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость.
В соответствии с требованиями п.п. 7.4.5 п.7.4. ст. 7 закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями) не разрешается включение в налоговый кредит каких-либо расходов по уплате налога, не подтвержденных налоговыми накладными либо таможенными декларациями, а при импорте работ (услуг) актом приемки работ (услуг) или банковским документом, подтверждающим перечисление средств в уплату стоимости таких работ (услуг).
Кроме того, в соответствии с требованиями закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г. (с изменениями и дополнениями) п.п. 7.7.1 п. 7.7. ст. 7 «Суммы налога подлежащие уплате в бюджет или возмещению из бюджета, определяется как разница между общей суммой налоговых обязательств, возникших в связи с какой-либо продажей товаров (работ, услуг), в течение отчетного, и суммой налогового кредита отчетного периода».
Кроме того, в соответствии с п.п. 7.2.3 п. 7.2. ст. 7 закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" № 168/97-ВР от 03.04.1997 г., налоговая накладная выписывается на полную или частичную поставку товара (работ, услуг).
Однако, ОСОБА_5 , действуя умышленно и противоправно, заведомо зная о требованиях вышеуказанного закона, а также, что сделки, оформленные между ФЛ-П ОСОБА_5 с ЧП «Вертикаль» код 30545626, ЧП «Муссон 2009» код 36227083, ЧП «Скайнлайн плюс» код 36227235, ЧП «Ротекс-Инвест» код 36672285, ЧП «Аграрные инициативы Херсонщины» код 36563572, ЧП «Интерпетрол», ЧП «Винскиф 22», ЧП «Милена Транш ЛТД», ЧП «АИВ», ЧП «Ремсервис, ЧП «Ротатор», носят бестоварный характер, и в связи с этим, ФЛ-П ОСОБА_5 не имеет права на налоговый кредит, в нарушение п.п. 7.3.1 п.п. 7.2.1 п. 7.2, п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г., с целью умышленного уклонения от уплаты налогов, в период с апреля 2009 г. по сентябрь 2010 г., получал у неустановленных следствием лиц налоговые накладные оформленные от имени ЧП «Вертикаль» код 30545626, ЧП «Муссон 2009» код 36227083, ЧП «Скайнлайн плюс» код 36227235, ЧП «Ротексинвест» код 36672285, ЧП «Аграрные инициативы Херсонщины» код 36563572, ЧП «Интерпетрол», ЧП «Винскиф 22», ЧП «Милена Транш ЛТД», ЧП «АИВ», ЧП «Ремсервис, ЧП «Ротатор», после чего использовал их в бухгалтерском и налоговом учете ФЛ-П ОСОБА_5 .
В результате использования ОСОБА_5 в период с апреля 2009 г. по сентябрь 2010 г. в налоговом учете ФЛ-П ОСОБА_5 поддельных договоров купли-продажи, налоговых накладных от ЧП «Вертикаль» код 30545626, ЧП «Муссон 2009» код 36227083, ЧП «Скайнлайн плюс» код 36227235, ЧП «Ротекс-Инвест» код 36672285, ЧП «Аграрные инициативы Херсонщины» код 36563572, ЧП «Интерпетрол», ЧП «Винскиф 22», ЧП «Милена Транш ЛТД», ЧП «АИВ», ЧП «Ремсервис, ЧП «Ротатор», был завышен налоговый кредит, что привело к наступлению общественно опасных последствий в виде непоступления в бюджет государства налога на добавленную стоимость в сумме 4 768 223 грн., чем совершил преступление, предусмотренное ч. 3 ст. 212 УК Украины, т.е. умышленное уклонение от уплаты налогов, сборов, иных обязательных платежей, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное лицом, занимающимся предпринимательской деятельностью, без создания юридического лица, если эти деяния привели к фактическому не поступлению в бюджеты либо государственные целевые фонды средств в особо крупных размерах.
Кроме того, ОСОБА_5 действуя умышленно и противоправно, заведомо зная, что сделки, оформленные между ФЛ-П ОСОБА_5 с ЧП «Вертикаль» код 30545626, ЧП «Муссон 2009» код 36227083, ЧП «Скайнлайн плюс» код 36227235, ЧП «Ротекс-Инвест» код 36672285, ЧП «Аграрные инициативы Херсонщины» код 36563572, ЧП «Интерпетрол», ЧП «Винскиф 22», ЧП «Милена Транш ЛТД», ЧП «АИВ», ЧП «Ремсервис, ЧП «Ротатор», носят бестоварный характер, и в связи с этим, ФЛ-П ОСОБА_5 не имеет права на налоговый кредит, в нарушение п.п. 7.3.1 п.п. 7.2.1 п.7.2, п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст.7 закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г., с целью умышленного уклонения от уплаты налогов, в период с апреля 2009 г. по сентябрь 2010 г., получал у неустановленных следствием лиц налоговые накладные оформленные от имени ЧП «Вертикаль» код 30545626, ЧП «Муссон 2009» код 36227083, ЧП «Скайнлайн плюс» код 36227235, ЧП «Ротекс-Инвест» код 36672285, ЧП «Аграрные инициативы Херсонщины» код 36563572, ЧП «Интерпетрол», ЧП «Винскиф 22», ЧП «Милена Транш ЛТД», ЧП «АИВ», ЧП «Ремсервис, ЧП «Ротатор», которые в дальнейшем использовал в налоговом учете ФЛ-П ОСОБА_5 для незаконного формирования налогового кредита и занижения налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет.
Так, ОСОБА_5 , в период апреля 2009 г. сентябрь 2010 г. использовал в своем налоговом учете налоговые накладные-предоставляющие право на формирование налогового кредита от предприятий ЧП «Вертикаль» код 30545626, ЧП «Муссон 2009» код 36227083, ЧП «Скайнлайн плюс» код 36227235, ЧП «Ротекс-Инвест» код 36672285, ЧП «Аграрные инициативы Херсонщины» код 36563572, ЧП «Интерпетрол», ЧП «Винскиф 22», ЧП «Милена Транш ЛТД», ЧП «АИВ», ЧП «Ремсервис, ЧП «Ротатор» с содержащимися в них ложными сведеньями, о якобы приобретенном им товаре, а именно::
· № 975 от 11.11.2009 г. ЧП «Сканлайн-плюс» (код 36227235) на сумму 1000000 грн., в т.ч. НДС-166666,67 грн.;
· № 1024 от 13.11.2009 г. ЧП «Аграрные Инициативы Херсонщины» (код 36563572) на сумму 1000000 грн., в т.ч. НДС-166666,67 грн.;
· № 591 от 29.12.2009 г. ЧП «Ротатор» (код -20918869) на сумму 612339,636 грн., в т. ч. НДС-102056,61 грн.;
· № 92 от 22.01.2010 г. ЧП «Ротатор» (код -20918869) на сумму 5585,68 грн., в т.ч. НДС 930,947 грн.;
· № 241 от 24.04.2010 г. ЧП «Ремсервис» (код -31319739) на сумму 772443 грн, в т.ч. НДС-128740,5 грн.;
· № 171 от 17.04.2010 г. ЧП «Ремсервис» (код -31319739) на сумму 822299,31 грн., в т.ч. НДС-137049,89 грн.;
· № 630 от 16.05.2010 г. ЧП «Винскиф 22» (код -36966984) на сумму 7387,2 грн., в т.ч. НДС-1231,2 грн.;
· № 623 от 14.05.2010 г. ЧП «Винскиф 22» (код -36966984) на сумму 3505,04 грн., в т.ч. НДС- 584,17 грн.;
· № 611 от 14.05.2010 г. ЧП «Милена Транш ЛТД» (код -36966958) на сумму 640000 грн, в т.ч. НДС-106666,67 грн.;
· № 56 от 05.06.2010 г. ЧП «ИНТЕРПЕТРОЛ» на сумму 1079312,28 грн., в т.ч. НДС-179885,38 грн.;
· № 110 от 16.06.2010 г. ЧП «ФИРМА АИВ» на сумму 601800,21 грн, в т.ч. НДС-100300,04 грн.;
При вышеуказанных обстоятельствах, с целью уклонения от уплаты налогов ФЛ-П ОСОБА_5 неоднократно вносил в официальный документ-декларации по НДС, утвержденную приказом ГНА Украины от 30.05.1997 г. № 166 заведомо ложные сведенья, а именно :
· В декларации по налогу на добавленную стоимость за декабрь 2009 года в строке 17 колонки Б (сумма разрешенного налогового кредита) задекларирована сумма 954 632 гривны вместо 16 367 гривен, в результате чего сумма заниженного НДС составила 938 265 гривен. Указанную декларацию ОСОБА_5 подписал, заверил печатью и предоставил в Харьковскую ОГНИ;
· В декларации по налогу на добавленную стоимость за январь 2010 года в строке 17 колонки Б (сумма разрешенного налогового кредита) задекларирована сумма 89 339 гривны вместо 5 555 гривен, в результате чего сумма заниженного НДС составила 83 784гривен. Указанную декларацию ОСОБА_5 подписал, заверил печатью и предоставил в Харьковскую ОГНИ;
· В декларации по налогу на добавленную стоимость за февраль 2010 года в строке 17 колонки Б (сумма разрешенного налогового кредита) задекларирована сумма 221083 гривны вместо 4594 гривен, в результате чего сумма заниженного НДС составила 216 489 гривен. Указанную декларацию ОСОБА_5 подписал, заверил печатью и предоставил в Харьковскую ОГНИ;
· В декларации по налогу на добавленную стоимость за март 2010 года в строке 17 колонки Б (сумма разрешенного налогового кредита) задекларирована сумма 677 904 гривны вместо 600 073 гривен, в результате чего сумма заниженного НДС составила 77 831 гривен. Указанную декларацию ОСОБА_5 подписал, заверил печатью и предоставил в Харьковскую ОГНИ;
· В декларации по налогу на добавленную стоимость за апрель 2010 года в строке 17 колонки Б (сумма разрешенного налогового кредита) задекларирована сумма 1 007 016 гривны вместо 58 854 гривен, в результате чего сумма заниженного НДС составила 948 162 гривен. Указанную декларацию ОСОБА_5 подписал, заверил печатью и предоставил в Харьковскую ОГНИ;
· В декларации по налогу на добавленную стоимость за май 2010 года в строке 17 колонки Б (сумма разрешенного налогового кредита) задекларирована сумма 572 091 гривны вместо 18 869 гривен, в результате чего сумма заниженного НДС составила 553 393 гривен. Указанную декларацию ОСОБА_5 подписал, заверил печатью и предоставил в Харьковскую ОГНИ;
В декларации по налогу на добавленную стоимость за июнь 2010 года в строке 17 колонки Б (сумма разрешенного налогового кредита) задекларирована сумма 1 224 916 гривны вместо 0 гривен, в результате чего сумма заниженного НДС составила 1 224 916 гривен. Указанную декларацию ОСОБА_5 подписал, заверил печатью и предоставил в Харьковскую ОГНИ, чем совершил преступление, предусмотренное ст. 358 ч.1 УК Украины, т.е. подделка документа который выдается или удостоверяется предприятием, учреждением, организацией, гражданином предпринимателем, частным нотариусом, аудитором или иным лицом, которое имеет право выдавать или удостоверять такие документы, и который дает право или освобождает от обязанностей, с целью использования его как подделывателем, так и иным лицом.
Таким образом, ОСОБА_5 органом досудебного следствия предъявлено обвинение в совершении преступлений предусмотренных ст. 212 ч. 3, ст. 358 ч. 1, ч. 4 УК Украины.
Допрошенный в судебном заседании, ОСОБА_5 свою вину в предъявленном ему обвинении в совершении преступлений предусмотренных ст. 212 ч. 3, ст. 358 ч. 1, ч. 4 УК Украины не признал и показал, что действительно он был зарегистрирован в качестве физического лица-предпринимателя, т.е. являлся лицом, занимающимся предпринимательской деятельностью без создания юридического лица.
Однако, в период с июля 2009 г. по июль 2010 г., (как указано в предъявленном ему обвинении), он не совершал никакого умышленного уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость за период с апреля 2009 г. по сентябрь 2010 г. в сумме 4 768 223 грн. и вообще никогда не совершал никаких преступлений связанных с уклонением от налогообложения.
Совершая реальные сделки купли-продажи сельхозпродукции в момент получения, оформления и дальнейшего использования документов, отражающих его финансово-хозяйственную деятельность, для составления налоговой отчётности об их поддельности со стороны контрагентов он не знал и не мог знать, т.к. не проверял подлинность предоставленных ему ими документов.
Согласно ст. 19 ч. 2 Конституции Украины: «Правовой порядок в Украине основывается на принципах, в соответствии с которыми никто не может быть принужден делать то, что не предусмотрено законодательством».
Ни одним действующим нормативным актом не предусмотрена его обязанность проверять подлинность подписей должностных лиц на указанных в предъявленном ему обвинении документах.
Он не производил закупку сельхозпродукции за наличный расчет и без оформления первичных бухгалтерских и налоговых документов у ФЛ ОСОБА_15 , ОСОБА_16 , ОСОБА_17 , ОСОБА_18 , ОСОБА_19 , ФЛ ОСОБА_20 , ОСОБА_21 , ОСОБА_22 . Он вообще не производил закупку сельхозпродукции у каких-либо физических лиц предпринимателей, которые не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, в том числе у работающих на территории Луганской и Донецкой областей.
Он также не использовал, как это указано в предъявленном ему обвинении, перевозчиков в закупке за наличный расчет сельхозпродукции у каких-либо физических лицпредпринимателей, которые не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, в том числе у работающих на территории Луганской и Донецкой областей. Перевозчики не имели никаких доверенностей на заключение от его имени таких договоров с фермерами. В материалах дела такие документы отсутствуют. Это также подтверждается документами о его взаимоотношениях с перевозчиками из которых следует, что он оплачивал им только лишь перевозку груза и они не являлись его представителями при заключении договоров по закупкам сельхозпродукции.
В судебном заседании подсудимый ОСОБА_5 просил суд признать его невиновным в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст. 212 Украины в виду отсутствия в его действиях состава преступления и прекратить уголовного дела по обвинению его по ч. 1 ст. 358, ч. 4 ст. 358 УК Украины в связи с актом амнистии.
Исследовав материалы уголовного дела, допросив подсудимого ОСОБА_5 и свидетелей, суд считает формулировку обвинения, предъявленного подсудимому ОСОБА_5 в части совершения преступления предусмотренного ст. 212 ч. 3 УК Украины недоказанной, в связи с отсутствием в его деяних состава преступления.
Основанием для оправдания подсудимого ОСОБА_5 в части предъявленного ему обвинения в совершении преступления предусмотренного ст. 212 ч. 3 УК Украины, являются следующие мотивы, по которым суд отвергает доказательства обвинения:
Так, согласно Акта проверки ФЛ-П ОСОБА_5 налоговой инспекцией ІНФОРМАЦІЯ_2 от 18.01.2012 г. № НОМЕР_3 были установлены следующие нарушения налогового законодательства:
-«ст. 13, п. 4 ст. 14 Декрета Кабинета Министров Украины от 26.12.1992 г. N 13-92 "О ??подоходном налоге с граждан" (с изменениями и дополнениями) - искажение данных расходов в декларациях о доходах за 2-4 кв.2009 г. и 1-З кв. 2010 г., что привело к занижению налогооблагаемого дохода в сумме 23 841 112,65 грн. и налога с доходов физических лиц от предпринимательской деятельности на общую сумму 4 768 223,0 грн. (в том числе за 2-4 кв. 2009 г. на сумму 1247 734,73 грн., 1-3 кв. 2010 г. на сумму 2328 432,18 грн.);
- пп. 7.4.1, пп. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 закона Украины "О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г., п. 18 приказа Государственной налоговой администрации Украины "Об утверждении формы налоговой накладной и порядка ее заполнения " от 30.05.1997 г. N 165 (с изменениями и дополнениями), что привело к занижению НДС на общую сумму 4 768 223,0 грн., в т.ч.: за сентябрь 2009 г. 189 137,0 грн., ноябрь 2009 г. 632 913,0 грн., декабрь 2009 г. 841 598,0 грн., январь 2010 г. 83 784,0 грн:, февраль 2010 г. 216 489,0 грн., март 2010 г. 77 831,0 грн., апрель 2010 г. - 948 162,0 грн., май 2010 г. 553 393,0 грн., июнь 2010 г. 1 224 916,0 грн.;
-проверкой документально не подтверждена реальность осуществления ФЛ-П ОСОБА_5 хозяйственных отношений с ЧП «Муссон-2009» (код 36227083), ЧП "Скайлайн плюс" (код 36227235), ЧП "Аграрные инициативы Херсонщины" (код ЕГРПОУ 36563572), ЧП "Ротатор" (код ЕГРПОУ 20918869), ЧП «Ротсенинвест» (код ЕГРПОУ 36672285), ЧП "Антраль" (код ЕГРПОУ 36201112), ЧП "Вертикаль" (код ЕГРПОУ 30545626), ЧП «Ремсервис» (код ЕГРПОУ 31319739), ЧП «Милена Транш Лтд» (код ЕГРПОУ 36966958), ЧП «Винскиф 22» (код ЕГРПОУ 36966984), ЧП "Интерпетрол" (код по ЕГРПОУ 35768051), ЧП «АИВ» (код ЕГРПОУ 30785636) и установлено несоответствие первичных документов нормам действующего законодательства Украины.
При получении материалов не подтверждающих данные учета субъекта предпринимательства, который проверяется, руководителем налогового органа могут быть приняты меры к проведению внеплановой выездной проверки».
В объеме предоставленных на исследование документов, выводы акта проверки ГНИ в части установления занижения ФЛ-П ОСОБА_5 налога с доходов физических лиц от предпринимательской деятельности в сумме 3576166,91 грн., вследствие нарушения ст. 13, ст. 14 п. 4 Декрета Кабинета Министров Украины от 26.12.1992 г. № 13-92 «О налоге на прибыль» подтвердить не представляется возможным».
В ходе судебного рассмотрения дела, по ходатайству ОСОБА_5 27.09.2012 г. была назначена дополнительная судебно-экономическая экспертиза, т.к. в деле имелось несколько заключений специалистов по финансовым вопросам, а также судебно-экономических экспертиз, которые составлены по результатам анализа одних и тех же документов, отражающих финансово-хозяйственную деятельность ФЛП ОСОБА_5 и имеющих существенные расхождения в части определения суммы налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет, размер которого имеет определяющее значение для квалификации деяния подсудимого. На рассмотрение экспертизы был поставлен вопрос: Подтверждаются ли документально выводы:
-акта специалиста-бухгалтера ОСОБА_23 от 14.12.2010 г.;
-заключения судебно-экономической экспертизы № 682 от 31.01.2012 г.,
с учетом всех предоставленных на исследование документов, в том числе документов составленных с ЧП «Вертикаль», ЧП «Муссон 2009», ЧП «Сканлайн Плюс», ЧП «Ротсенинвест», ЧП «Аграрные инициативы Херсонщины», ЧП «Интерпетрол», ЧП «Винскиф 22», ЧП «Милена Транш Лтд.», ЧП «АИВ», ЧП «Ремсервис», ЧП «Ротатор», ООО «Антраль», которые являются документами подтверждающими налоговый кредит и расходы, а также заключение специалиста-аудитора ОСОБА_24 от 20.09.2012 г. (т. 11 л.д. 167)
Согласно выводов дополнительной судебно-экономической экспертизы № 9775 от 10.10.2012 г.:
«В объеме предоставленных для исследования документов и компетенции судебного эксперта-экономиста, с учетом всех предоставленных для исследования документов, в том числе документов составленных с ЧП «Муссон-2009», ЧП «Сканлайн Плюс», ЧП «Аграрные инициативы Херсонщины», ЧП «Ротатор», ЧП «Ротсенинвест», ООО «Антраль», ЧП «Ремсервис», ЧП «Вертикаль», ЧП «Милена Транш Лтд.», ЧП «Винскиф 22», ЧП «Интерпетрол», ЧП «АИВ», которые являются документами подтверждающими налоговый кредит и расходы ФЛП ОСОБА_5 в соответствии со ст. 41 Налогового кодекса Украины:
-завышения сумм налогового кредита и занижения в связи с этим налога на добавленную стоимость ФЛП ОСОБА_5 в сумме 4768223 грн., вследствие нарушения п.п. 7.4.1, п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997 г., п. 18 Приказа Государственной налоговой администрации Украины «Об утверждении формы налоговой накладной и порядка ее заполнения» от 30.05.1997 г. № 165 (с изменениями и дополнениями) не подтверждаются;
-занижения налога с доходов физических лиц от предпринимательской деятельности в сумме 3576166,91 грн. вследствие нарушения ст. 13, п. 4 ст. 14 Декрета Кабинета Министров Украины от 26.12.1992 г. № 13-92 «О налоге на прибыль с граждан», предоставленными на исследование документами подтвердить невозможно.
-выводы акта специалиста-бухгалтера ОСОБА_25 от 20.12.2010 г., в отношении определения расчетной суммы налога на добавленную стоимость, которая подлежит начислению к платежу в бюджет по декларациям по налога на добавленную стоимость за период сентябрь 2009 г.- июнь 2010 г. по финансово-хозяйственным операциям с приобретением товаров (работ, услуг) у контрагентов ЧП «Муссон-2009», ЧП «Сканлайн Плюс», ЧП «Аграрные инициативы Харьковщины», ЧП «Ротатор», ООО «Антраль», ЧП «Вертикаль», ЧП «Ремсервис», ЧП «Интерпетрол», ЧП «АИВ», ЧП «Ротсенинвест», ЧП «Милена Транш Лтд.», ЧП «Винскиф 22» в размере 4758220,34 грн. не подтверждается. (т. 11 л.д. 169-196)
Допрошенная с судебном заседании экспертэкономист ХНИИСЭ «им. проф. ОСОБА_26 » - ОСОБА_27 , проводившая обе судебно-экономические экспертизы по данному уголовному делу, выводы которых являются противоположными, в судебном заседании дала показания суду, согласно которых указанное несоответствие в выводах первичной судебно-экономической экспертизы -заключения судебно-экономической экспертизы № 682 от 31.01.2012 г. (т. 10 л.д. 167-174) и проведенной ею же дополнительной судебно-экономической экспертизы № 9775 от 10.10.2012 г. (т. 11 л.д. 169-196) объясняется тем, что в ходе производства первой экспертизы (заключение № 682 от 31.01.2012 г.) следствием эксперту была предоставлена не вся документация ФЛ-П ОСОБА_5 , касающаяся его финансово-хозяйственной деятельности в 2009-2010 г.г.., ввиду чего первоначально экспертом были сделаны не правильные выводы о занижении ФЛ-П ОСОБА_5 сумм налогового кредита и занижению, в связи с этим, налога на добавленную стоимость. После предоставления эксперту всех необходимых документов, которые были перечислены в заключении дополнительной судебно-экономической экспертизы № 9775 от 10.10.2012 г. (т. 11 л.д. 169-196), выводы эксперта были скорректированы в том виде в котором они изложены в данном заключении экспертизы. Каких-либо оснований для привлечения ОСОБА_5 к уголовной ответственности за уклонение от налогообложения экспертом ОСОБА_27 не усматривается. (т. 11 л.д. 236-239)
Допрошенные в судебном заседании свидетели: ОСОБА_8 (т. 11 л.д. 36-37), ОСОБА_7 (т. 11 л.д. 37-38), ОСОБА_28 (т. 11 л.д. 38-40), ОСОБА_14 (т. 11 л.д. 40-41), ОСОБА_12 (т.11 л.д. 41-42), ОСОБА_6 (т. 11 л.д. 46), ОСОБА_9 (т. 11 л.д. 46-47), ОСОБА_29 (т. 11 л.д. 47), ОСОБА_13 (т. 11 л.д. 47-48), ОСОБА_30 (т. 11 л.д. 57-59), ОСОБА_31 (т. 11 л.д. 56-57), ОСОБА_22 (т. 11 л.д. 88), ОСОБА_32 (т. 11 л.д. 89), ОСОБА_10 (т. 11 л.д. 260), ОСОБА_16 (т. 11 л.д. 261), ОСОБА_33 (т. 11 л.д. 260-261), являющиеся перевозчиками сельхозпродукции, чьи показания приведены следствием в обвинительном заключении как доказательства виновности подсудимого ОСОБА_5 в инкриминируемых преступлениях, показали, что о хозяйственных взаимоотношениях ОСОБА_5 с его поставщиками сельскохозяйственной продукции им ничего не было известно. Им вообще ничего не известно о взаимоотношениях ОСОБА_5 с другими хозяйствующими субъектами. Они исполняли лишь заключенные с ОСОБА_5 договора о перевозке. Нечего противозаконного в его действиях они не усматривают.
Допрошенный в судебном заседании свидетель ОСОБА_34 (т. 11 л.д. 232-233), являющийся директором предприятий ЧП "Муссон 2009", ЧП "Скайнлайн плюс", ЧП "Ротсенинвест", ЧП "Аграрные инициативы Херсонщины", показал, что с ОСОБА_5 знаком с 2008 года, финансово-хозяйственные отношения с ним, как с частным предпринимателем он поддерживал на протяжении 2009-2010 гг. Свидетель подтвердил, что в адрес ФЛ-П ОСОБА_5 вышеуказанными предприятиями осуществлялась поставка сельхозпродукции зерновой группы. Все сделки носили реальный характер и были соответствующим образом отражены в бухгалтерской и налоговой отчетности.
Судом предприняты все предусмотренные законом меры по установлению местонахождения и приводу в судебное заседание свидетелей ОСОБА_11 , ОСОБА_17 , ОСОБА_16 , ОСОБА_32 , в связи с чем судебные заседания неоднократно переносились, однако указанные лица в суд компетентными правоохранительными так и не были доставлены. Поэтому судом были оглашены их свидетельские показания, имеющиеся в материалах уголовного дела в порядке ст. 306 п. 2) УПК Украины (в редакции 1960 г.), однако никто из вышеуказанных свидетелей в своих письменных показаниях даже косвенно не уличает ОСОБА_5 в каких-либо противоправных действиях, в том числе и в уклонении от налогообложения.
Судом установлено также, что ОСОБА_5 в 2009-2010 гг. осуществлялся реальный товарооборот сельхозпродукции, т.е. им производилась реальная закупка товара и дальнейшая его реализация потребителю, что соответсвующим образом было отражено в бухгалтерском и налоговом учетах ФЛ-П ОСОБА_5 .
Каких-либо иных доказательств, подтверждающих совершение ОСОБА_5 преступления, предусмотренного ст. 212 ч. 3 УК Украины, в материалах дела не имеется и в судебных заседаниях также не установлено.
Согласно ст. 327 ч. 4 УПК Украины (в редакции 1960 г.) оправдательный приговор постанавливается в случаях, когда не установлено событие преступления, когда в деянии подсудимого отсутствует состав преступления, а также когда не доказано участие подсудимого в совершения преступления.
В связи с изложенным, в соответствии со ст. 334 ч. 4, ст. 335 ч. 5 УПК Украины (в редакции 1960 г.) суд отвергает исследованные ним доказательства обвинения в части предъявленного ОСОБА_5 обвинения по ст. 212 ч. 3 УК Украины.
В соответствии со ст. 62 ч. 2 Конституции Украины «Обвинение не может основываться на предположениях. Все сомнения относительно доказанности вины лица трактуются в его пользу».
Таким образом, имеются все предусмотренные законом основания для постановления оправдательного приговора в отношении ОСОБА_5 по обвинению в совершении преступлений, предусмотренных ст. 212 ч. 3 УК Украины на основании ст. 6 п. 2 УПК Украины (в редакции 1960 г.) - в связи с отсутствием в его деянии состава преступления.
В части предъявленного ОСОБА_5 обвинения в совершении преступлений предусмотренных ст. 358 ч. 1, ст. 358 ч. 4 УК Украины им заявлено ходатайство о прекращении уголовного дела на основании ст. 1 п. «в» закона Украины Об амнистии от 08 июля 2011 г., ст. 6-1 УПК Украины (в редакции 1960 г.) и освобождении от наказания вследствие амнистии.
Согласно ст. 1 п. «в» закона Украины Об амнистии от 08 июля 2011 г. освобождению от наказания в виде лишения свободы на определённый срок и от иных наказаний, не связанных с лишением свободы, подлежат лица, осужденные за совершение умышленных преступлений, которые не являются тяжкими или особо тяжкими согласно ст. 12 УК Украины, и за преступления, совершенные по неосторожности, которые не являются особо тяжкими, согласно ст. 12 УК Украины, лица, не лишенные родительских прав, которые на день вступления в законную силу этим законом имеют детей, которым не исполнилось 18 лет, или детей-инвалидов, независимо от их возраста.
Статья 6 закона Украины Об амнистии от 08 июля 2011 г. предусматривает освобождение от уголовной ответственности в порядке и на условиях, предусмотренных этим законом, лиц, которые подпадают под действие статьи 1 этого закона, уголовные дела в отношении которых не рассмотрены судами, за преступления, которые были совершены до вступления в законную силу этого закона.
Преступления, предусмотренные ст. 358 ч. 1, ст. 358 ч. 4 УК Украины, согласно ст. 12 УК Украины, не являются тяжкими или особо тяжкими. Период совершения преступлений, которые инкриминируются ОСОБА_5 , предшествует дате вступления в силу закона Украины Об амнистии от 08 июля 2011 г. На дату вступления в силу закона Украины Об амнистии ОСОБА_5 имел несовершеннолетнего сына- ОСОБА_35 , ІНФОРМАЦІЯ_3 , свидетельство о рождении: серия: НОМЕР_4 от 04.02.2009 г., выдано Коминтерновским отделом регистрации актов гражданского состояния Харьковского городского управления юстиции, актовая запись № 73.
В удовлетворении гражданского иска прокуратуры Харьковской области к ОСОБА_5 о взыскании с него в доход государства НДС в сумме 4768223 грн., в связи с его оправданием по данному эпизоду отказать. (т. 10 л.д. 40-42)
Вещественные доказательства: -налоговые накладные и декларации ФЛ-П ОСОБА_5 по НДС приобщенные к материалам уголовного дела, согласно протокола от 21.03.2012 г. (т. 9 л.д. 197-206), а также документы изъятые 16.06.2011 г. в Харьковском филиале АБ «Укргазбанк» в отношении ФЛ-П ОСОБА_5 находящиеся в материалах уголовного дела; печати ФЛ-П ОСОБА_5 и ЧП «ПСВ Агро» изъятые у ОСОБА_5 в ходе досудебного следствия, начальнику СУ ГНС в Харьковской области, на основании ст. 81 п.3) УПК Украины возвратить их законному владельцу ОСОБА_5 .
Судебные издержки по делу в связи с оправданием ОСОБА_5 , отнести на счет государства.
Учитывая изложенное, руководствуясь ст. 62 Конституции Украины, ст. 1 п. в), ст. 6 закона Украины Об амнистии от 08 июля 2011 г., ст. 6 п. 2), ст. 321-324, 327-335, ст. 327 ч. 4 УПК Украины (в редакции 1960 г.),-
П Р И Г О В О Р И Л:
Признать ОСОБА_5 невиновным в совершении преступления предусмотренного ст. 212 ч. 3 УК Украины и оправдать его в совершении данного преступления, на основании ст. 6 п. 2) УПК Украины (в редакции 1960 г.), - в связи с отсутствием в его деянии состава преступления.
Освободить ОСОБА_5 от уголовной ответственности по ст. 358 ч. 1, 358 ч. 4 УК Украины на основании п. в) ст. 1, ст. 6 закона Украины Об амнистии от 08 июля 2011 г. - вследствие амнистии.
Меру пресечения в отношении ОСОБА_5 до вступления приговора в законную силу оставить прежнюю в виде подписки о невыезде с постоянного места жительства.
В удовлетворении гражданского иска прокуратуры Харьковской области к ОСОБА_5 о взыскании с него в доход государства НДС в сумме 4768223 грн., в связи с его оправданием по данному эпизоду отказать.
Вещественные доказательства: -налоговые накладные и декларации ФЛ-П ОСОБА_5 по НДС приобщенные к материалам уголовного дела, согласно протокола от 21.03.2012 г. (т. 9 л.д. 197-206), а также документы изъятые 16.06.2011 г. в Харьковском филиале АБ «Укргазбанк» в отношении ФЛ-П ОСОБА_5 находящиеся в материалах уголовного дела; печати ФЛ-П ОСОБА_5 и ЧП «ПСВ Агро» изъятые у ОСОБА_5 в ходе досудебного следствия, начальнику СУ ГНС в Харьковской области, на основании ст. 81 п.3) УПК Украины возвратить их законному владельцу ОСОБА_5 .
Судебные издержки по делу в связи с оправданием ОСОБА_5 , отнести на счет государства.
На приговор может быть подана апелляция, в судебную палату по уголовным делам Апелляционного суда Харьковской области через Харьковский районный суд Харьковской области, в течении 15 суток с момента его провозглашения.
Судья ОСОБА_36 Караченцев