Справа № 640/2455/16-к
н/п 1-кс/640/1329/16
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

Старший слідчий другого відділу кримінальних розслідувань слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Харківській області майор податкової міліції ОСОБА_3 16.02.2016 р. звернувся до Київського районного суду м. Харкова з клопотанням, погодженим з прокурором відділу прокуратури Харківської області молодшим радником юстиції ОСОБА_5 , яким просив надати органу досудового розслідування, тимчасовий доступ та можливість вилучення оригіналів бухгалтерських, банківських та інших документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) по взаємостосункам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_13 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_14 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_15 ), « ІНФОРМАЦІЯ_16 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_16 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_17 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_18 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_18 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_19 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_19 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_20 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_20 ), у тому числі договорів; контрактів; додаткових угод; накладних; податкових та товарно-транспортних накладних; актів виконаних робіт; актів прийому передачі; актів звірок; вантажно-митних декларацій; інвойсів; специфікацій; векселів; кошторисів рахунків; виписок банку; листування; документів, що свідчать про фактичні обсяги проведених валюто-обмінних операцій, які не відповідають задекларованим показникам у бухгалтерській та податковій звітності та мають доказове значення щодо обсягу фактично отриманих доходів; документів щодо обігу грошових коштів; документів щодо проведення розрахунків; чекових книжок; платіжних доручень; платіжних карток; засобів доступу до банківських рахунків; документів по валюто-обмінним операціям; документів по переводу грошових коштів, у тому числі за межі України; отриманих заявок (доручень) на здійснення переводу грошових коштів, у тому числі за межі України; документів, що підтверджують конвертування електронних грошей у готівкові і безготівкові гроші; чорнових записів; зошитів; блокнотів; електронних носіїв інформації ( у тому числі комп`ютерної техніки, системних блоків, серверних блоків, флеш носіїв, жорстких дисків, CD-дисків, DVD-дисків, відео-записуючих пристроїв, планшетів, мобільних телефонів, ноутбуків, тощо), грошових коштів, у тому числі в іноземній валюті (джерело походження яких невідоме), незаконно ввезених на територію України товарно-матеріальних цінностей; печаток; штампів; бланків будь-яких документів підприємств з ознаками «фіктивності», які використовувалися з метою мінімізації податкових зобов`язань; речей та предметів вилучених з цивільного обігу; інших предметів і документів, які мають або можуть мати значення для встановлення істини у провадженні та можуть бути використані як докази у кримінальному судочинстві, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), юридична адреса: АДРЕСА_1 .
Встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) у період діяльності з 01.01.2012 по 31.12.2014 при здійсненні фінансово-господарських взаємовідносин, документально оформлених з використанням реквізитів та первинних бухгалтерських і податкових документів від імені підприємств, що мають ознаки фіктивності, в порушення Податкового кодексу України занизили підлягаючий обчисленню і сплаті податок на прибуток у сумі 4 860 296,00 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави грошових коштів в особливо великих розмірах.
За результатами перевірки ІНФОРМАЦІЯ_21 складено акт №221/20-34-22-02-05/35288365 від 21.08.2015.
ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) перебуває на податковому обліку в ІНФОРМАЦІЯ_21 , основний вид діяльності інша допоміжна діяльність у сфері транспорту, зареєстроване за податковою адресою: АДРЕСА_2 .
Досудовим розслідуванням встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » на протязі 2014 року здійснювало експорт автомобільних запчастин з Російської Федерації.
Так, на протязі 2014 року ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » здійснено імпорт від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_22 » (Російська Федерація) за контрактом №03-02-14-RU від 03.02.2014 автомобільні запчастини на загальну суму 4322109,03 грн.
Крім того, за контрактом №UA14RU/RSR від 14.05.2014 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » здійснено імпорт від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_23 » (Російська Федерація) автомобільні запчастини на загальну суму 8239561,85 грн.
Крім того, за контрактом №21Э/Т-А від 01.01.2014 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » здійснено імпорт від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_25 » (Російська Федерація) запасні частини до транспортних засобів, частини до кузовів автомобілів пластику.
Всього імпортовано автомобільних запасних частин на загальну суму 15142761,48 грн.
В подальшому ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » мало взаємовідносини, за рахунок яких було сформовано податкові зобов`язання в 2014 році з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_21 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_22 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ).
Автозапчастини реалізовувались ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » на адресу вказаних вище суб`єктів господарювання з ознаками фіктивності за однотипними договорами, які повністю дублюють зміст та положення одне одного.
Також встановлено, що під час проведення фахівцями ІНФОРМАЦІЯ_21 , перевірки, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » не надано жодної додаткової угоди чи специфікації, які б оговорювали ціну, асортимент, номенклатуру, кількість товару, що поставлена ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » на адресу вказаних контрагентів, також не надано жодної товарно-транспортної накладної щодо поставки ТМЦ на адресу вказаних вище контрагентів.
Аналізом Єдиного реєстру податкових накладних відстежити подальшу реалізацію ТМЦ придбаних ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_21 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_22 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ); ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » не є можливим, при цьому реєстрація податкових накладних щодо реалізації ТМЦ є необхідною, у зв`язку з імпортним походженням даного товару (імпорт автозапчастин з РФ) та наявного коду УКТЗЕД. Придбаний імпортний товар від зазначених підприємств, згідно ЄРПН, наступним покупцям не реалізовується. Реалізація ФОП чи кінцевим споживачам відсутня. Фінансові звіти підприємствами з зазначенням наявності запасів до ДПІ за місцями обліку не подавались.
Також досудовим слідством встановлено, що станом на 01.01.2012 на підприємстві ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » лічилось 1 штатний робітник. Станом на 31.12.2013 на підприємстві ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » лічилось 3 штатних робітники. Станом на 31.12.2015 на підприємстві ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » лічилось 4 штатних робітника.
Під час перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » у зв`язку з запитом ІНФОРМАЦІЯ_26 №1554/10/20-34-22-01-13 від 06.08.2015 проводилась інвентаризація товарно-матеріальних цінностей, коштів, залишків товарно-матеріальних цінностей за результатами проведення якої складено інвентаризаційний опис товарно-матеріальних цінностей (товари для реалізації) від 07.08.2015 за яким, товарно-матеріальних цінностей у складських та офісних приміщенням підприємства ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » не лічиться.
Слідчий вказав, що наявні обґрунтовані підстави вважати, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » шляхом виготовлення та використання документів та реквізитів суб`єктів господарювання з ознаками фіктивності безпідставно сформовано податкові зобов`язання та занижено об`єкт оподаткування на загальну суму 14022494 грн.
Крім того, встановлено, що на протязі 2013-2014 років ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » мало взаємовідносини з рядом підприємств з ознаками фіктивності за допомогою використання реквізитів та документів яких, сформовано показник «собівартість придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів (робіт, послуг)» на загальну суму 12565015 грн.
Так, підприємству ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » надано товарно-матеріальні цінності та послуги навантаження-розвантаження в складських приміщеннях наступними підприємствами з ознаками фіктивності: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_22 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_13 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_16 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_17 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_18 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_18 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_19 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_19 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_20 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_20 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_27 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_14 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_15 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ).
Надання ТМЦ та послуг з навантаження-розвантаження, що надані вказаними суб`єктами господарювання оформлено однотипними договорами. Факт отримання ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ТМЦ та послуг від вказаних суб`єктів господарювання не підтверджено жодною товарно-транспортною накладною. Так, відповідно до інформації ІНФОРМАЦІЯ_28 вказані вище підприємства не мають зареєстрованого автотранспорту.
Слідчий також вказав, що наведені вище фінансові операції вказують на відсутність наміру підприємства ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » безпосередньо здійснювати фактичну поставку товару (автозапчастин) вказаним вище контрагентам з ознаками фіктивності і може свідчити про безтоварний характер фінансово-господарських операцій. Аналогічний висновок можливо зробити і з операцій щодо надання послуг ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », з навантаження-розвантаження, підприємствами з ознаками фіктивності.
Допитані в якості свідків директор, бухгалтер та менеджери ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » від дачі свідчень, в порядку ст.63 Конституції України, відмовилися.
Надати документи на підтвердження проведення операцій з підприємствами з ознаками фіктивності, в порядку ст.93 КПК України, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » відмовилося.
Слідчий зазначив, що з метою повного, всебічного та об`єктивного проведення досудового розслідування по зазначеному кримінальному провадженню, проведення документальної перевірки, отримання повної інформації щодо дотримання підприємством вимог діючого податкового законодавства України за результатами фінансово-господарської діяльності, аналізу руху грошових коштів, а також проведення експертних досліджень необхідно отримати тимчасовий доступ до оригіналів документів, у тому числі на електронних носіях інформації, що підтверджують проведення господарських операцій між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) та вищезазначеними суб`єктами господарювання.
Слідчий також вказав, що є достатні підстав вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення документів, тому розгляд клопотання, відповідно до ч.2 ст.163 КПК України, просив провести без виклику особи, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), у володінні якої перебувають вказані речі.
У судовому засіданні слідчий підтримав подане клопотання.
Оскільки слідчим не було доведено, що існує реальна загроза зміни або знищення речей та документів, представник ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », про час та місце розгляду клопотання слідчого повідомлений належним чином.
У судовому засіданні представник ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ОСОБА_4 проти задоволення клопотання заперечувала, посилаючись на те, що ДПІ у Московському районі м.Харкова у 2015 році була проведена перевірка, про що складено Акт Про результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2012 по 31.12.2014 року, який на даний час оскаржується в суді, а тому податкові повідомлення-рішення на даний час є неузгодженими.
За змістом ч. 5 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; 3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
За вимогами ч 6 ст.163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.
Згідно ч.7 ст.163 КПК України, слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.
В обґрунтування клопотання слідчий посилається на наявність Акту від 21.08.2015 року №221/20-34-22-02-05/35288365 «Про результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (податковий номер НОМЕР_1 ) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2012 по 31.12.2014. Зазначена перевірка здійснювалася ІНФОРМАЦІЯ_21 .
Відповідно до ст. 86 Податкового Кодексу України акт (довідка), складений за результатами перевірки та підписаний посадовими особами, які проводили перевірку, у строки визначені Податковим Кодексом України, надається платнику податків або його законному представнику, який зобов`язаний його підписати. У разі незгоди платника податків з висновками акта такий платник зобов`язаний підписати такий акт перевірки із зауваженнями, які він має право надати разом з підписаним примірником акта або окремо у строки, передбачені цим Кодексом.
Однак у судовому засіданні встановлено, що на даний час вказаний Акт є неузгодженим, оскільки оскаржується ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в Харківському окружному адміністративному суді.
Відповідно до п. 15 Постанови Пленуму Верховного Суду України № 15 від 8.10.2004 року злочин, передбачений ст. 212 КК України, є закінченим з моменту фактичного ненадходження до бюджету або державні цільові фонди грошових коштів, які мали бути сплачені у строки та в порядку, передбаченому чинним законодавством з питань оподаткування (тобто сум узгоджених податкових зобов`язань), а саме - з наступного дня після настання строку, до якого мав бути сплачений податок, збір чи інший обов`язковий платіж, який вважається узгодженим і підлягає оплаті. Відповідно до п. 14.1.175 Податкового Кодексу України, податковий борг - це сума грошового зобов`язання, самостійно узгодженого платником податку або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.
Разом з тим, відповідно до п. 56.15 ст. 56 Податкового Кодексу України, скарга на акт перевірки, подана із дотриманням строків, визначених п. 56.3 цієї статті (на протязі 10 днів з дня отримання рішення), зупиняє виконання платником податку грошових зобов`язань, визначених у повідомленні - рішенні на строк від дня подання такої скарги до контролюючого органу до дня закінчення процедури адміністративного оскарження. У перебігу цього терміну грошові зобов`язання, які оскаржуються, вважаються не узгодженими.
Отже, з урахуванням положень ст. 2; п.6, п.9, п.10 ч.1 ст. 7 КПК України, слідчий суддя вважає, що слідчим, всупереч ч.3 ст. 132; п.5 ч.2 ст. 160; п.2 ч.5 ст. 163 КПК України, не доведено, що потреби досудового розслідування в конкретному вищевказаному кримінальному провадженні виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який йдеться в клопотанні слідчого, значення речей і документів для встановлення обставин у вищевказаному кримінальному провадженні, та можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, а тому клопотання задоволенню не підлягає.
Клопотання про фіксацію процесуальної дії за допомогою технічних засобів під час розгляду питання слідчим суддею від учасників процесуальної дії не надійшло, за ініціативою суду не здійснюється, що відповідає положенням ст.107 КПК України.
Керуючись ст.ст. 107, 159, 163, 164, 165, 166, 372 КПК України, слідчий суддя,
Ухвала оскарженню не підлягає. Заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя ОСОБА_1