печерський районний суд міста києва
У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
18.12.2015 слідчий суддя Печерського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , за участю сторони кримінального провадження слідчого ОСОБА_3 , розглянувши у відкритому судовому засіданні у залі суду в м. Києві провадження за клопотанням старшого слідчого СУ ФР ДПІ у Печерському районі ГУ ДФС у місті Києві ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до документів, які містять охоронювану законом таємницю, з можливістю їх вилучення,-

В С Т А Н О В И В :
Старший слідчий ІНФОРМАЦІЯ_1 ОСОБА_3 звернувся до слідчого судді Печерського районного суду м. Києва з клопотанням, погодженим із прокурором, про тимчасовий доступ до документів, які містять охоронювану законом таємницю, в обґрунтування якого зазначив наступне.

Слідчим управлінням фінансових розслідувань ДПІ у Печерському районі ГУ ДФС у м. Києві проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000239 від 09 листопада 2015 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

До СУ ФР ДПІ у Печерському районі ГУ ДФС у м. Києві надійшов акт перевірки № 289/26-55-22-07/32850209 від 17.04.15 «Про результати виїзної позапланової перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) з питань дотримання вимог податкового законодавства при здійсненні фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) за період з 01.09.14 по 30.09.14 та з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_6 ) за період з 01.11.14 по 30.11.14, згідно висновків якого встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) умисно ухилились від сплати податку на прибуток на загальну суму 768 275 грн. та податку на додану вартість на загальну суму 853 639 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в розмірі 1 621 914 грн., що є значним розміром, оскільки вказана сума перевищує в одну тисячу разів неоподаткований мінімум доходів громадян.

Відповідно задекларованих показників ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » дохід від операційної діяльності (дохід від реалізації товарів (робіт, послуг)) склав 164 181 567 грн., що складає 99,7 відсотків по відношенню до задекларованого загального доходу, що враховуються при визначенні об`єкта оподаткування 164 617 991 грн.

Відповідно задекларованих показників ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » витрати, що враховуються при визначенні об`єкта оподаткування склали 162 166 406 грн., витрати операційної діяльності, в тому числі cобівартість придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів (робіт, послуг) склали 115 012 388 грн., , що складає 70,9 відсотків по відношенню до задекларованих витрат, інші витрати 47 154 018 грн., що складає 29,1 відсотків по відношенню до задекларованих витрат.

Під час проведення аналізу баз даних ІНФОРМАЦІЯ_8 , було встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » податкові зобов`язання за жовтень 2014 року формувало за рахунок покупців, а саме ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (ЄДРПОУ НОМЕР_8 ) та ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_11 " (ЄДРПОУ НОМЕР_9 ), так у жовтні 2014 року податкові зобов`язання сформовані 95 відсотків по відношенню до загальної суми продажу товару (квіти, овочів, фруктів) за рахунок покупця ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (ЄДРПОУ НОМЕР_7 ).

Окрім цього, згідно проведеного аналізу баз даних ІНФОРМАЦІЯ_8 було встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » податкові зобов`язання за листопад 2014 року формувало за рахунок покупців, а саме ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (ЄДРПОУ НОМЕР_8 ) та ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_11 " (ЄДРПОУ НОМЕР_9 ), так у листопаді 2014 року податкові зобов`язання сформовані 94 відсотків по відношенню до загальної суми продажу товару (квіти, овочів, фруктів) за рахунок покупця ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (ЄДРПОУ НОМЕР_7 ).

Відповідно до наданих до перевірки документів, а також баз даних ІНФОРМАЦІЯ_8 , ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » до податкового кредиту віднесено суму податку на додану вартість по взаємовідносинах з постачальниками за жовтень 2014 року на суму 1 288 119 грн. (в тому числі р.12.1 (Обсяг придбання, податок на додану вартість, сплачений митним органам ) 915 095 грн.).

В декларації за жовтень 2014 року ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » відображено постачальника ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) сума ПДВ- 294 624, 50 грн. (період складання податкових накладних, вересень 2014 року), що становить 22,9 відсотків від загальної суми придбаного товару (послуг).

Відповідно до наданих до перевірки документів, а також баз даних ІНФОРМАЦІЯ_8 , ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » до податкового кредиту віднесено суму податку на додану вартість по взаємовідносинах з постачальниками за листопад 2014 року на суму 2 901 924 грн.(в тому числі р.12.1 (Обсяг придбання, податок на додану вартість, сплачений митним органам ) 2 230 012грн.).

В листопаді 2014 року одними із постачальників ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » є ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_4 " (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) сума ПДВ 442 179, 69 грн., ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_5 " (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) сума ПДВ 116 834, 49 грн., ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_6 " (ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) сума ПДВ 21 546, 82 грн., ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_7 " (ЄДРПОУ НОМЕР_6 ) сума ПДВ 58 580, 21 грн., що становить 22,0 відсотків від загальної суми придбаного товару(послуг).

Відповідно до акту податкової перевірки, під час аналізу бази даних «Єдиний реєстр податкових накладних» встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » здійснювало придбання різносортних товарів (футболки, електроприбори, набір для вишивання, плата виходів релєйна ін.) та надавало комплекс різнопланових робіт, послуг (послуги розробки медіа-планів, інформаційно-консультаційні послуги, роботи з формування, набору, підготовки документів для подальшого митного оформлення та ін.)

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » здійснювало реалізацію товарів (робіт, послуг) по податкових накладних з сумою ПДВ менше 10 тис. грн., що унеможливлювало відстежити номенклатуру реалізованого товару (робіт, послуг). З огляду на наведене вище, та з урахуванням аналізу бази даних «Єдиний реєстр податкових накладних» вбачається відсутність реального здійснення господарських операцій.

Крім цього, було встановлено, що ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 " (код за ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) за податковою адресою не знаходиться, фінансово-господарську діяльність не здійснює, бухгалтерські документи не зберігає, службові особи та працівники даного підприємства не знаходяться, поштові повідомлення не отримують, за даною адресою знаходиться підприємство ПП « ОСОБА_4 » « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 )».

При проведенні вибіркового аналізу бази даних «Єдиний реєстр податкових накладних», встановлено, що ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_14 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ) здійснювали постачання на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » колодки гальмівної на загальну суму 2 653 894, 4 грн. (сума ПДВ 442 315, 74 грн).

Згідно поданої податкової звітності відсутні основні фонди, земельні ділянки, транспортні засоби тощо. З огляду на відсутність «колодки гальмівної» в реалізованих товарно-матеріальних цінностей, а також відсутність у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » будь-яких складських приміщень, транспортних послуг тощо, можна зробити висновок про продаж ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 » для ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » виключно «схемного» податкового кредиту без настання будь-яких інших економічних наслідків, крім формування «податкової вигоди» третім особам.

Виходячи з вищевикладеного встановлено, що фінансово-господарська діяльність ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » в частині вищевикладених взаємовідносин з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » код за ЄДРПОУ НОМЕР_2 за період вересень 2014 року здійснювалась поза межами правового поля.

Оскільки реальність вчинення господарських операцій між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » в частині вищевикладених взаємовідносин з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » код за ЄДРПОУ НОМЕР_2 за період вересень 2014 року відсутня, а наслідком для податкового обліку є лише фактичний рух активів, а не задекларований на папері, таким чином, у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » не було підстав для податкового обліку вказаних операцій. В податковому обліку зазначені операції відображені в 2014 році.

Враховуючи вищевикладене податкові накладні та акти виконаних робіт, що складені ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) за період вересень 2014 року, не можуть бути прийняті до уваги як первинні документи в бухгалтерському та податковому обліку, які підтверджують правомірність віднесення ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »: до витрат, що враховуються при визначенні об`єкта оподаткування за період з 01.01.2014 по 31.12.2014 року на суму 4 268 193, 43 грн., до податкового кредиту за жовтень 2014 року на суму 294 624, 50 грн. за листопад 2014 року на суму 559 014, 18 грн.

На письмовий запит від 30.03.2015 року №21373/10/26-55-22-07 ІНФОРМАЦІЯ_17 було запропоновано надати до перевірки завірені копії первинних документів, регістри бухгалтерського обліку, картки рахунків, та будь-які інші документи, що засвідчують факт використання отримання та використання товарів (робіт, послуг), а також надати письмове пояснення щодо використання у власній фінансово господарській діяльності чи в подальшій реалізації товарів (робіт, послуг) отриманих від з контрагентів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » код за ЄДРПОУ НОМЕР_2 за період вересень 2014 року, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » код за ЄДРПОУ НОМЕР_3 , ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » код за ЄДРПОУ НОМЕР_4 , ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » код за ЄДРПОУ НОМЕР_5 , ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » код за ЄДРПОУ НОМЕР_6 за період листопад 2014 року. ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » в відповіді вих..№051 від 02.04.2015 року (вх..№23134/10 від 03.04.2015 року) повідомлено, що первинні документи знаходяться за адресою АДРЕСА_1 .

Вищенаведене свідчить, про те, що правочини між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » код за ЄДРПОУ НОМЕР_2 за період вересень 2014 року, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » код за ЄДРПОУ НОМЕР_3 , ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » код за ЄДРПОУ НОМЕР_4 , за період листопад 2014 року, які зазначені ним у додатку 5 до податкових декларацій з ПДВ «Розшифровки податкових зобов`язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» здійснені без мети настання реальних наслідків. Враховуючи викладене, у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » відсутні об`єкти оподаткування по операціях з придбання та продажу товарів (послуг) у підприємств-постачальників/покупців за перевіряємий період відповідно до п.185.1 ст.185, п.188.1 ст.188 Податкового кодексу України.

Виходячи з вищевикладеного можна дійти висновку, що фінансово-господарська діяльність ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » в частині вищевикладених взаємовідносин з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) за період листопад 2014 року здійснювалась поза межами правового поля.

Враховуючи вищевикладене податкові накладні та акти виконаних робіт, що складені ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) за період вересень 2014 року, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), за період листопад 2014 року не можуть бути прийняті до уваги як первинні документи в бухгалтерському та податковому обліку, які підтверджують правомірність віднесення ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »: до витрат, що враховуються при визначенні об`єкта оподаткування за період з 01.01.2014 по 31.12.2014 року на суму 4 268 193 , 43 грн., до податкового кредиту за жовтень 2014 року на суму 294 624, 50 грн. за листопад 2014 року на суму 559 014, 18 грн.

Таким чином, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » не надано до перевірки відповідні розрахункові, платіжні та інші первинні документи, обов`язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення бухгалтерського обліку та податкового обліку, складені із дотриманням вимог законодавства, які доводять, що відображені в обліку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » операції з отримання послуг з передпродажної підготовки товарів від: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), за період листопад 2014 року на загальну суму 2 653 078, 11 грн., в тому числі ПДВ 442 179,69 грн. (включено до складу витрат суму 2 210 898, 42 грн. в 2014 році, до складу податкового кредиту в листопаді 2014 року суму 442 179,69 грн.).

Згідно баз даних ІНФОРМАЦІЯ_18 в банківській установі АТ « ІНФОРМАЦІЯ_19 » (МФО НОМЕР_13 ) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) має (ли) поточний рахунок № НОМЕР_14 відкриття та використання якого здійснюється згідно документів, відповідно до Закону України «Про банки і банківську діяльність» від 07.12.2000 № 2121-III, інструкції «Про порядок відкриття, використовування і закриття рахунків в національній і іноземних валютах», затвердженої ухвалою правління НБУ від 12.11.2003 №492, та повинні знаходитись у володінні АТ « ІНФОРМАЦІЯ_19 » (МФО НОМЕР_13 ).

Таким чином, в розпорядженні вказаного закладу банківської установи, знаходяться фінансово-банківські документи стосовно суб`єкта господарювання - ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), які мають значення для встановлення повноти обчислення та сплати податків осіб, що розпоряджаються коштами на рахунку вказаного суб`єкта підприємницької діяльності, кількості, дати, перерахованих сум і призначення платежів, наявності взаємин між суб`єктами підприємницької діяльності. Відомості щодо руху грошових коштів по рахунку, осіб які використовували зазначений рахунок, суб`єктів підприємницької діяльності (контрагентів) та інші відомості, зазначені в документах можуть бути використані як докази, у зв`язку з тим, що вказують на факти та обставини, що мають значення для кримінального провадження та підлягають доказуванню.

Іншими способами встановити вищевказані відомості та довести обставини, які підлягають доказуванню в кримінальному провадженні неможливо у зв`язку з тим, що вони відображені в документах, які в свою чергу знаходяться у володінні АТ « ІНФОРМАЦІЯ_19 » (МФО НОМЕР_13 ).

Тимчасовий доступ необхідно отримати до документів банківської справи та руху грошових коштів по розрахунковому рахунку № НОМЕР_14 відкритому в АТ « ІНФОРМАЦІЯ_19 » (МФО НОМЕР_13 ).

Заслухавши пояснення слідчого, який підтримав клопотання, вивчивши клопотання та долучені до нього матеріали кримінального провадження, приходжу до наступного висновку.

Судовим розглядом встановлено, що Слідчим управлінням фінансових розслідувань ДПІ у Печерському районі ГУ ДФС у м. Києві проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000239 від 09 листопада 2015 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

У відповідності до положень ч. 1 ст. 160 КПК України, сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, в якому мають обґрунтувати можливість використання як доказів відомостей, що містяться в речах і документах, та неможливість іншим способом довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Згідно з ч. 1 ст. 162 КПК України до охоронюваної законом таємниці, яка міститься в речах і документах, належить, зокрема, інформація, яка становить банківську та/або комерційну таємницю.

Враховуючи обставини вчинення ймовірного злочину, так як вони викладені в клопотанні слідчого, правове обґрунтування клопотання, яке відповідає положенням ст. ст. 161, 162 КПК України, приходжу до висновку про наявність правових підстав для розкриття охоронюваної законом таємниці та вилучення запитуваних слідчих документів, фактичні дані яких можуть мати важливе значення для встановлення обставин, що підлягають доказуванню в кримінальному провадженні, а в інший спосіб їх отримати неможливо.

Між тим, необхідність вилучення оригіналів запитуваних документів слідчим в клопотанні належним чином не обґрунтована, а відтак клопотання підлягає частковому задоволенню в частині вилучення належним чином засвідчених копій відповідних документів.

На підставі викладеного і керуючись ст. 107, 160, 162, 163, 164, 166, 309, 376, 562 КПК України, слідчий суддя,-

У Х В А Л И В :
Клопотання старшого слідчого СУ ФР ДПІ у Печерському районі ГУ ДФС у місті Києві ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до документів, які містять охоронювану законом таємницю, з можливістю їх вилучення, - задовольнити частково.

Надати старшому слідчому другого ВКР СУ ФР ДПІ у Печерському районі ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_3 дозвіл на тимчасовий доступ до документів з можливістю вилучення їх копій, а саме документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), які знаходяться у АТ « ІНФОРМАЦІЯ_19 » (МФО НОМЕР_13 ), та які свідчать про обіг коштів по поточному рахунку, відкриття, використання та закриття поточного рахунку № НОМЕР_14 , а саме:

- картки зі зразками підписів та відбитком печатки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), копії паспортів, доручень, інших документів, які надавались банку при відкритті (подальші зміни поточних даних) рахунку № НОМЕР_14 ;

- платіжні доручення та меморіальні ордери, які свідчать про надходження та використання коштів по рахунку № НОМЕР_14 , який належить ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) з 01.09.14 по 14.12.2015;

- документи, на підставі яких документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) відкрито рахунок № НОМЕР_14 ;

- договори щодо надання послуг "клієнт банк" із зазначенням місця встановлення, заявки на надання зазначеної послуги та документи щодо встановлення (перевірки) зазначеної послуги документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) працівниками АТ « ІНФОРМАЦІЯ_19 » (МФО НОМЕР_13 );

- документів кредитних справ за кредитними договорами, які укладено між АТ « ІНФОРМАЦІЯ_19 » (МФО НОМЕР_13 ) та документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), в тому числі:

- документи щодо проведення фінансового моніторингу працівниками АТ « ІНФОРМАЦІЯ_19 » (МФО НОМЕР_13 ) банківських операцій по розрахунках документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 );

- заяви на зняття грошових коштів (переведення на корпоративний рахунок), касових ордерів щодо зняття готівки, видаткових касових ордерів на отримання готівки, грошових з контрольною маркою чеків на отримання готівки, доручень, інших документів, з рахунку № НОМЕР_14 з 01.09.14 по 14.12.2015;

- документи щодо нарахування дивідендів та їх видачі документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) по рахунку № НОМЕР_14 з 01.09.14 по 14.12.2015;

- банківську виписку (роздруківку руху коштів) по рахунку № НОМЕР_14 (в друкованому та електронному вигляді, із зазначенням призначення платежу, повних даних платника та отримувача із зазначенням коду ЄДРПОУ, номеру рахунку та МФО банківської установи, конкретного часу та дати платежу, номеру платіжного документу), з 01.09.14 по 14.12.2015.

Визначити строк дії ухвали тривалістю тридцять днів, який обраховувати з дня постановлення ухвали слідчим суддею.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1

Ухвала виготовлена в двох примірниках.

Примірник 1 знаходиться в матеріалах судового провадження за клопотанням.

Примірник 2 - виданий слідчому ОСОБА_3

Слідчий суддя ОСОБА_1