Справа № 138/520/16-к
Провадження №:1-кп/138/54/16

У Х В А Л А
Іменем України

25 лютого 2016 року м. Могилів-Подільський
Могилів-Подільський міськрайонний суд Вінницької області в складі:
головуючого судді ОСОБА_1 ,
за участю: секретаря ОСОБА_2 ,
прокурора ОСОБА_3 ,
підозрюваної ОСОБА_4 ,
розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в залі судових засідань Могилів-Подільського міськрайонного суду Вінницької області клопотання прокурора відділу прокуратури Вінницької області про звільнення від кримінальної відповідальності
ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки та жительки АДРЕСА_1 , громадянки України, з вищою освітою, заміжньої, працюючої головним бухгалтером ПАТ «Могилів-Подільський консервний завод», раніше не судимої,

яка підозрюється у вчинені злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, -
ВСТАНОВИВ:
03.02.2016 до Могилів-Подільського міськрайонного суду надійшло клопотання прокурора відділу прокуратури Вінницької області про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 , підозрюваної у вчиненні злочину, передбаченого ст. 212 ч. 1 КК України.
Прокурор просить звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 1 ст. 45 КК України, мотивуючи клопотання тим, що згідно з наказом № 14 від 22.03.1996 остання призначена на посаду головного бухгалтера ПАТ «Могилів-Подільський консервний завод». Відповідно до ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та Податкового кодексу України на ОСОБА_4 , яка є службовою особою вказаного підприємства, покладена відповідальність за правильність обчислення і своєчасність сплати податків, за організацію бухгалтерського обліку, подання податкових декларацій, розрахунків, платіжних доручень та інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків, а також перерахування податків та зборів, передбачених законодавством.
Протягом 2013 року ПАТ «Могилів-Подільський консервний завод» придбало для здійснення господарської діяльності сільськогосподарську продукцію (зерно кукурудзи). Формуючи податковий облік та звітність, ОСОБА_4 включила до складу податкового кредиту суми податку на додану вартість по вказаних операціях.
Після цього на виконання умов контрактів товариством протягом листопада-грудня 2013 року експортовано на адресу нерезидента «Glencore Grain BV» (Нідерланди) кукурудзу 3 класу для кормових потреб (товарна позиція УКТ ЗЕД 1005).
Відповідно до п. 15 підрозділу 2 розділу ХХ Податкового кодексу України операції з вивезення в митному режимі експорту зернових культур товарних позицій 1001-1008 згідно УКТ ЗЕД звільняються від оподаткування податком на додану вартість.
Згідно з пп. «б» п. 198.5 ст. 198 Податкового кодексу України платник податку на додану вартість зобов`язаний нарахувати податкові зобов`язання за товарами/послугами, необоротними активами, під час придбання або виготовлення яких суми податку були включені до складу податкового кредиту, у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи починають використовуватися в операціях, звільнених від оподаткування відповідно до вимог цього Кодексу.
В порушення зазначених вимог закону ОСОБА_4 при поданні податкової звітності в грудні 2013 року та в січні 2014 року не нарахувала податкові зобов`язання при здійсненні операцій, що звільнені від оподаткування податком на додану вартість по раніше придбаним товарам (зерно кукурудзи), по яким суми ПДВ були включені попередньо до складу податкового кредиту, всього на суму 1229925 грн., у тому числі: за листопад 2013 року в сумі 820306 грн. та за грудень 2013 року в сумі 409619 грн.
В результаті дій ОСОБА_4 занижено суму податку на додану вартість ПАТ «Могилів-Подільський консервний завод», що підлягає сплаті до бюджету.
Крім того, ПАТ «Могилів-Подільський консервний завод» використовувало земельну ділянку, розташовану по АДРЕСА_2 , загальною площею 1,1872 га, згідно договору оренди земельної ділянки від 12.06.2012, який втратив чинність з моменту укладення нового договору 17.07.2014. Нормативна грошова оцінка земельної ділянки становила 5003929,28 грн.
Таким чином, розмір орендної плати за зазначену земельну ділянку відповідно до вимог ст. 288 Податкового кодексу України мав бути визначений в сумі 150117,88 грн. на рік та 12509,82 грн. на місяць.
В порушення зазначених вимог закону ОСОБА_4 умисно задекларувала за 2013-2014 роки занижену суму орендної плати з розрахунку за місяць 3335,58 грн.
В результаті цих дій ОСОБА_4 занижено податкові зобов`язання з орендної плати всього в сумі 130510,95 грн., у тому числі за період з червня 2013 року по липень 2014 року в сумі 9174,24 грн. щомісяця та 2071,59 грн. за серпень 2014 року.
Загалом умисні дії ОСОБА_4 призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів в сумі 1360435,95 грн., з яких упродовж 2013 року ПДВ в сумі 1229925 грн. та орендна плата в сумі 64219,68 грн., а в загальному 1294144,68 грн., що в 2257 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян, який у 2013 році становив 573,50 грн.; та упродовж 2014 року орендна плата в сумі 66291,27 грн., що в 109 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян, який у 2014 році становив 609 грн.
В судовому засіданні ОСОБА_4 визнала себе винною за ст. 212 ч. 1 КК України і у вчиненому щиро розкаялась. Погоджується на звільнення її від кримінальної відповідальності у зв`язку із дійовим каяттям та закриття провадження у справі.
З врахуванням зібраних в судовому засіданні доказів, суд прийшов до висновку, що дії ОСОБА_4 органом досудового розслідування правильно кваліфіковані за ст. 212 ч. 1 КК України, тобто умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, незалежно від форми власності що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів у значних розмірах.
Прокурор вважає, що є законні підстави для звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності та закриття кримінального провадження, так як остання вперше вчинила злочин невеликої тяжкості, щиро покаялася, активно сприяла розкриттю злочину і повністю відшкодувала завдані збитки.
Заслухавши думку прокурора, підозрюваної, ознайомившись з матеріалами кримінального провадження, суд прийшов до такого.
Згідно з ч. 1 ст. 45 КК України особа, яка вперше вчинила злочин невеликої тяжкості або необережний злочин середньої тяжкості, крім корупційних злочинів, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона після вчинення злочину щиро покаялася, активно сприяла розкриттю злочину і повністю відшкодувала завдані нею збитки або усунула заподіяну шкоду.
Відповідно до ст. 12 КК України злочин, передбачений ст. 212 ч. 1 КК України є злочином невеликої тяжкості.
Як вбачається з матеріалів кримінального провадження, ОСОБА_4 вперше притягується до кримінальної відповідальності, в ході досудового розслідування активно сприяла розкриттю злочину та послідовно давала показання щодо обставин справи, а наявні в матеріалах кримінального провадження платіжне доручення № 2326 від 06.11.2015, податкова декларація з податку на додану вартість за листопад 2015 року та лист Могилів-Подільської ОДПІ свідчать про відшкодування завданих збитків.
На підставі викладеного суд приходить до висновку, що є усі підстави для звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за вчинення злочину, передбаченого ст. 212 ч. 1 КК України, у зв`язку із дійовим каяттям, а провадження в справі відносно неї слід закрити.
Керуючись ст.ст. 12, 45 ч. 1, 212 ч. 1 КК України, ст.ст. 283 ч. 2 п. 2, 284 ч. 2 п. 1, 285-288, 314 ч. 3 п. 2, 369 ч. 2, 370, 372 КПК України суд, -
УХВАЛИВ:
ОСОБА_4 звільнити від кримінальної відповідальності за вчинення злочину, передбаченого ст. 212 ч. 1 КК України на підставі ч. 1 ст. 45 КК України.
Кримінальне провадження, внесене в Єдиний реєстр досудових розслідувань за № 0000093 від 06.10.2015 відносно ОСОБА_4 за ст. 212 ч. 1 КК України закрити.
Ухвала може бути оскаржена до Апеляційного суду Вінницької області протягом семи днів з дня її оголошення.

Суддя: ОСОБА_1