Справа № 4-990/10 р
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

05 серпня 2010 року

Зарічний районний суд м. Суми в складі головуючого: судді Шершак М.І.,

при секретарі Українець Н.О., з участю прокурора Колобиліна М.В., розглянув у відкритому судовому засіданні скаргу ОСОБА_1 на постанову прокурора відділу прокуратури Сумської області від 06.07.2010 року про порушення кримінальної справи за ст. ст. 212 ч.З, 366 ч.2 КК України стосовно службових осіб ТОВ „Лінея-С, та невстановлених осіб

ВСТАНОВИВ:

Скаржник звернувся до суду з вищезазначеною скаргою мотивує вимоги тим, що 06 липня 2010 року прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами податкової міліції при провадженні ОРД, дізнання та досудового слідства прокуратури Сумської області порушено кримінальну справу відносно службових осіб ТОВ «Лінея-С» за ознаками злочинів, передбачених статтями ст.ст.212 ч.З, 366 ч.2 КК України а також відносно не встановленого кола осіб за ознаками злочину, передбаченого ст. 358 ч.І КК України.

Підставами для порушення справи слугував Акт перевірки податкової інспекції від 21 липня 2009 року № 5128/2314/ 36067248/42) під час якої і було нараховано в звязку з начебто ухиленням ПДВ в сумі 3 370 821 грн. Як вбачається з постанови , що підставою для порушення кримінальної справи № 10800073 стало формування та декларування податкового кредиту з податку на додану вартість за 2008-2009 роки в сумі 3 370 821 грн., який є особливо великим розміром. Жодне з підприємств ТОВ «Лінея-С» та ТОВ «Славія» станом на сьогоднішній день не визнано фіктивним, бухгалтерські документи видані ними не визнані недійсними. Крім того підприємства „Лінея-С і „ Славія зареєстровані як платники податку і ніяким чином не ухилялись від їх сплати. Не відповідає дійсності ствердження прокурора, що посадові особи використали фіктивні документи з метою ухилення від сплати податків, оскільки дані документи не визнані фіктивними , підробними. Крім того прокурор стверджує, що в звязку з необачністю посадові особи ТОВ „Лінея-С завдали збитки державі в звязку з ненадходженням до бюджету суми податку на додану вартість розміром 370821 грн., однак це лише ствердження прокурора, з даного приводу не прийнято ніякого рішення судом. Крім того дана кримінальна справа порушена в рамках ухилення від сплати податку, однак прокурору добре відомо, що дані обставини являються предметом розгляду в різних судових інстанціях, просить суд скасувати постанову.

У судовому засіданні представник скаржника вимоги^підтримав.

Прокурор зі скаргою не згоден, зазначає у судовому засіданні, що постанова відповідає вимогам ст.ст. 94-98 КПК України і підстав для її скасування не вбачається, просить суд відмовити в задоволенні скарги.

Суд заслухавши учасників процесу, дослідивши матеріали кримінальної справи за №10800073 вважає, що скарга обґрунтована і підлягає задоволенню згідно наступного:

Як було встановлено під час судового засідання, що 06 липня 2010 року прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами податкової міліції при провадженні ОРД, дізнання та досудового слідства прокуратури Сумської області порушено кримінальну

справу відносно службових осіб ТОВ «Лінея-С» за ознаками злочинів, передбачених, статтями ст.ст.212 ч.3, 366 ч.2 КК України . В постанові зазначено, що на протязі 2008-2009 років службові особи ТОВ Лінея-С», з метою ухилення від сплати податків, підробили та використали підроблені податкові накладні та інші документи про придбання ТОВ «Лінея- С» паливно-мастильних матеріалів від ТОВ «Славія» м. Дніпропетровськ. Ці підроблені документи службовими особами ТОВ Лінея-С» незаконно використані при бухгалтерському обліку господарської діяльності підприємства та протиправно враховані при складанні податкових декларацій з ПДВ в які ними були внесені завідомо неправдиві відомості щодо розміру зобовязань по розрахунку з бюджетом, які виникли у підприємства по сплаті ПДВ. В наслідок цих дій не нараховано та не сплачено до бюджету податку на додану вартість за 2008-2009 роки в сумі 3 370 821 грн., яка є особливо великим розміром.

Дані обставини були встановлені в результаті проведення державною податковою інспекцією в м. Суми планової виїзної перевірки з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства за період з 26.09.2008 року по 31.03.2009 року (Акт від 21 липня 2009 року № 5128/2314/ 36067248/42) під час якої і було нараховано ПДВ в сумі 3 370 821 грн.

Суд вважає незаконною постанову з наступних підстав:

Підприємства ТОВ «Лінея-С» та ТОВ «Славія» на час порушення справи не визнано фіктивним, бухгалтерські документи видані ними не визнані недійсними, жодного процесуального рішення не прийнято. На момент видачі податкових накладних, які ДПІ в м. Суми в Акті від 21 липня 2009 року № 5128/2314/ 36067248/42 про результати планової виїзної перевірки ТОВ "Лінея-С", визнала недійсними, ТОВ «Лінея-С» та контрагент - ТОВ «Славія», були зареєстровані органами державної податкової служби у встановленому законом порядку як платники податку на додану вартість, що підтверджується відповідним свідоцтвом. Зі змісту пп. 7.4.5 п.7.4 ст. 7 Закону України Про податок на додану вартість випливає, що відповідальність платника податку настає тільки в разі включення до податкового кредиту сум ПДВ, які не підтверджені податковими накладними. Таким чином висновки прокурора, про те що дані накладні, які внаслідок невірного формування валових доходів, валових витрат, податкового зобовязання та податкового кредиту є фіктивними, являються незаконними, оскільки процесуального рішення, вироку суду з даного приводу не постановлено. Крім того автору постанови було добре відомо, оскільки дана постанова являється наслідком скасування постанови начальника відділу протидії схеми ухилення від сплати податків УПМ ДПА в Сумській області від 14.10.2009 року про відмову в порушенні кримінальної справи стосовно директора ТОВ „Лінея-С „ ОСОБА_1, та головного бухгалтера ОСОБА_2, що в судових інстанціях як судів першої інстанції так і апеляційної інстанції оскаржуються перевірка податкової інспекції, наслідки складання Акту від 21 липня 2009 року, не дивлячись на це з незрозумілих причин прокурором приймається поспішне рішення. Таким чином при порушенні кримінальної справи не були додержані вимоги ч.І ст.98 КПК України, відповідно до якої, - лише при наявності приводів і підстав зазначених у ст. 94 КПК України прокурор, слідчий, орган дізнання та суддя зобов'язані винести постанову про порушення кримінальної справи. Відповідно до ч.2 статті 94 КПК України порушення кримінальної справи є правомірним у разі коли під час її порушення було достатньо даних, які б вказували на наявність ознак злочину, дані вимоги Закону прокурором не виконано, приводи і підстави на час розгляду скарги перевіряються в судових інстанціях і про їх законність чи не законність не прийнято жодного рішення. Закон в Україні являється одним для всіх і його застосування на свою користь чи в інтересах служби не допускається. Відповідно до вимог ст.З Конституції України, людина її життя і здоровя, честь і гідність, недоторканість і безпека визнані найвищою соціальною цінністю. Права і свободи людини громадянина та її гарантії визначають зміст та спрямованість діяльності держави. Завдання кримінального судочинства ст.2 КПК України є охорона прав та законних інтересів фізичних та юридичних осіб, які беруть у ньому участь, а також швидке і повне розкриття злочинів, викриття винних та забезпечення правильного застосування Закону з тим, щоб кожний, хто вчинив злочин, був притягнутий до відповідальності і жоден невинний не був покараний. Постанова про порушення кримінальної справи

відносно посадових осіб ТОВ «Лінея-С» за ознаками злочину передбаченого ст. 212 ч. З KК України являється безпідставною та такою, що порушує вимоги ст. 94, ст. 98 КПК України та ст. 19 Конституції України. Відповідно до ст. 366 ч.2 КК України згідно якої суть діяння полягає в складанні, видачі службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів, внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, інше підроблення офіційних документів, що спричинило тяжкі наслідки. Очевидно по справі вбачається що , підставою для порушення кримінальної справи за ознаками злочину передбаченого ст. 366 КК України є хибний висновок податкових органів про ухилення від сплати податків директором ТОВ «Лінея-С» ОСОБА_1, шляхом внесення до офіційних документів неправдивих відомостей, даних бухгалтерського та податкового обліку господарської діяльності підприємства та відомості щодо розміру податкового кредиту ТОВ «Лінея-С» по сплаті ПДВ. Відповідно до Постанови Пленуму Верховного Суду України від 04.06.2010 року за №6 п.8 при розгляді скарги суддя має зясувати про наявність обставин, що виключають провадження в кримінальній справі, тобто встановити, чи не існували на момент порушення кримінальної справи такі обставини, за яких її не могло бути порушено, дані обставини існували автор постанови на час перевірки і її складання не врахував, що судовими інстанціями проводиться перевірка на предмет законності Акту від 21 липня 2009 року № 5128/2314/ 36067248/42, в діях прокурора вбачається поспішність, а складання постанови в частині вчинення злочинів відносно посадових осіб „ Лінея - С, суд вважає передчасним.

Керуючись ст.ст.94, 97, 99, 236-7 КПК України, суд

ПОСТАНОВИВ

Скаргу ОСОБА_1 задовольнити .

Скасувати постанову прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами податкової міліції при провадженні ОРД, дізнання та досудового слідства прокуратури Сумської області від 06 липня 2010 року в частині порушення кримінальної справи відносно службових осіб ТОВ «Лінея-С» за ознаками злочинів, передбачених статтями ст.ст.212 ч.3, 366 ч.2 та невстановлених осіб за ст. 358 ч. 1 КК України, як незаконну

Копію постанови і матеріали які слугували підставою для порушення справи направити прокурору, для прийняття відповідного процесуального рішення .

Постанова суду /може бути оскаржена до апеляційного суду Сумської області на Протязі семи діб з дня її винесення.

Суддя