У Х В А Л А
25.09.2015 Справа №607/12007/15-к

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1 , при секретарі судового засідання ОСОБА_2 , за участю старшого слідчого з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , розглянувши у судовому засіданні в залі суду в місті Тернополі клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , за погодженням начальника відділу за додержанням законів органами податкової міліції прокуратури Тернопільської області ОСОБА_4 , про накладення грошового стягнення на свідка ФОП ОСОБА_5 ,

В С Т А Н О В И В:
До слідчого судді Тернопільського міськрайонного суду звернувся старший слідчий з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , за погодженням начальника відділу за додержанням законів органами податкової міліції прокуратури Тернопільської області ОСОБА_4 , з клопотанням про накладення грошового стягнення на свідка ФОП ОСОБА_5 , зареєстровану за адресою: РНОКПП НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 , за невиконання процесуальних обов`язків у розмірі 0,5 мінімальної заробітної плати, в рамках кримінального провадження № 0000079 від 06 липня 2015 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212 КК України.
Свідок ФОП ОСОБА_5 в судове засідання не з`явилася, хоча була повідомлена про час та місце розгляду клопотання. На підставі ч.1 ст. 146 КПК України, слідчий суддя вважає за можливе розглядати клопотання у її відсутності.

Старший слідчий з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 в судовому засіданні клопотання підтримав та просить його задовольнити з підстав, викладених у ньому.

Заслухавши доводи слідчого, вивчивши клопотання та додані до нього матеріали, якими обґрунтовується клопотання, слідчий суддя вважає, що дане клопотання підлягає до часткового задоволення, з наступних підстав.

Як вбачається з клопотання, 06.07.2015 року на підставі матеріалів, що надійшли із ОУ Тернопільської ОДПІ ГУ ДФС у Тернопільській області згідно супровідного листа №638/19-18/07-04 від 06.07.2015 року щодо ухилення від сплати податків ФОП ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_2 ) в сумі 1 874 447, 52 грн. (податку на додану вартість в сумі 918 566, 38 грн. та податку з доходів фізичних осіб в сумі 955 881, 14 грн.) при проведенні фінансово-господарських операцій із сумнівними контрагентами за період діяльності протягом 2013-2014 років внесено відомості до Єдиного реєстру досудових розслідувань та розпочато досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000079 за ч.2 ст.212 КК України.
ФОП ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_2 ) протягом 2013-2014 років при здійсненні фінансово господарських операцій, які проводились із сумнівними контрагентами, ухилився від сплати податку на додану вартість та податку з доходів фізичних осіб шляхом здійснення безтоварних фінансово-господарських операцій, які не мають свого правового та логічного підтвердження в частині постачання ТМЦ чи надання послуг, а лише були спрямовані на безпідставне формування податкового кредиту та збільшенні валових витрат.
Таким чином, в супереч вимог п.177.2, п.177.4 ст.177 (з врахуванням п.146.12 ст.146), п.14.1.181 п.14.1 ст.14, п.198.3, п.198.6 ст.198, п.201.1, п.201.6, 201.10 ст.201 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010, ФОП ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_2 ), ухилився від сплати податків у великих розмірах на загальну суму 1 874 447,52 грн., в т. ч. 918 566,38 грн. ПДВ та 955 881,14 грн. ПДФО.
Вказані порушення відображено в актах перевірок №539/17/ від 09.06.2015, №185/17/ від 16.06.2014, №146/17/ від 16.05.2014.
Так, з метою завищення сум валових витрат та безпідставного формування податкового кредиту з ПДВ ФОП ОСОБА_6 в період 2013-2014 років, по бухгалтерському та податковому обліках відображав накладні, податкові накладні та інші первинні бухгалтерські документи щодо придбання с/г продукції (сої) у підприємств з явними ознаками фіктивності, а саме ТОВ «Васат Трейд» (, м.Київ, Святошинський р-н, вул. Екскаваторна, 37/А, кв. 1) та ТОВ «Євро-Азія-Україна», (, м.Київ, Деснянський р-н, вул. Братиславська, 7/А, кв. 1).
Вказані товариства мають явні ознаки фіктивності, оскільки за юридичними та фактичними адресами відсутні, засновник, директор та бухгалтер в одній особі, мізерні вклади до статутного капіталу СГД, відсутній імпорт та придбання ТМЦ, незначний податковий кредит з ПДВ, проводились фінансово-господарських операції, які не відповідають присвоєним видам діяльності, відсутні трудові ресурси, виробничо-складські приміщення та інші основні засоби, які необхідні для здійснення діяльності.
Крім того встановлено, що між ФОП ОСОБА_6 та ФОП ОСОБА_7 (РНОКПП НОМЕР_3 ), ФОП ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ), які пов`язані сімейними зв`язками, укладено договори № 22-01/2014 від 03 січня 2014 р. та № 21-01/2014 від 03 січня 2014 р., відповідно до яких на виконавців покладено завдання на виконання маркетингових послуг, що не мало факту виконання, а проводилося лише з метою безпідставного збільшення валових витрат та відповідної мінімізації податку з доходів фізичних осіб.
Отже, протягом 2013-2014 років поставка с/г продукції та надання послуг ФОП ОСОБА_6 по проведених взаєморозрахунках з вищевказаними контрагентами фактично не проводиться, а надання маркетингових послуг не має свого підтвердження в частині їх реального здійснення.
В ході досудового розслідування, на виконання вимог ухвали слідчого судді Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1 від 31.07.2015 р. (справа №607/12007/15-к, провадження №1кс/607/5018/2015), 11.09.2015 р. проведено тимчасовий доступ до документів ФОП ОСОБА_5 за адресою: АДРЕСА_2 , після завершення якого, ФОП ОСОБА_5 вручено повістку про виклик на допит як свідка на 15.09.2015 на 11 год. 00 хв. у приміщенні кабінету №605 Головного управління ДФС у Тернопільській області.
В подальшому, 15.09.2015 р. на вказаний час ФОП ОСОБА_5 за викликом до слідчого не з`явилась, про причини неприбуття, визначені ст.138 КПК України, не повідомила.

Виклик свідка ФОП ОСОБА_5 у кримінальному провадженні здійснено з додержання вимог ст.135 КПК України, шляхом вручення повістки про виклик свідку особисто під підпис, а відповідно до вимог ст.136 КПК України, підтвердженням отримання особою повістки про виклик та ознайомлення з її змістом є відповідний підпис ФОП ОСОБА_5 на корінці повістки про виклики від 11.09.2015.

Відповідно до п.1 ч.2 ст. 66 КПК України, свідок зобов`язаний прибути за викликом до слідчого, а ч.2 ст.67 КПК України передбачено, що свідок несе відповідальність, встановлену законом за злісне ухилення від явки до слідчого, прокурора, слідчого судді чи суду.

Згідно з ч. 2 ст. 144 КПК України грошове стягнення накладається: під час досудового розслідування - ухвалою слідчого судді за клопотанням слідчого, прокурора чи за власною ініціативою.

На думку слідчого судді, виклик свідка ОСОБА_5 у кримінальному провадженні здійснено з додержання вимог ст.ст.133-136 КПК України, оскільки вказана особа викликалася слідчим для допиту в якості свідка шляхом вручення повістки про виклик. Як вбачається з копії корінця повістки про виклик від 11 вересня 2015 року, в ньому наявний підпис свідка ФОП ОСОБА_5 , що є належним підтвердженням отримання нею повістки про виклик до слідчого на 15 вересня 2015 року о 11 год. 00 хв. Окрім того, свідок ФОП ОСОБА_5 отримала повістку про виклик раніше ніж за три дні до дня, коли вона зобов`язана була прибути за викликом, однак за викликом слідчого не з`явилася, не повідомивши про причини своєї неявки.
Як вбачається з вимог п. 1 ч. 1 ст. 139 КПК України, у випадку неприбуття на виклик слідчого, на свідка може бути накладено грошове стягнення у розмірі від 0,25 до 0,5 розміру мінімальної заробітної плати.

Слідчий у своєму клопотанні просить накласти на свідка ФОП ОСОБА_5 грошове стягнення у розмірі 0,5 розміру мінімальної заробітної плати, однак жодним чином не обґрунтовує необхідності максимального розміру даного заходу забезпечення кримінального провадження.

Враховуючи вищевикладене, а також те, що свідок ФОП ОСОБА_5 була викликана слідчим у встановленому КПК України порядку, однак не з`явилася до слідчого, не повідомивши про причини свого неприбуття, які передбачені ст. 138 КПК України, тобто не виконала свій процесуальний обов`язок, передбачений п. 1 ч. 2 ст. 66 КПК України, слідчий суддя вважає, що клопотання про накладення на свідка ФОП ОСОБА_5 грошового стягнення, підлягає до часткового задоволення.

Одночасно слідчий суддя роз`яснює, що згідно ст. 147 КПК України, особа, на яку було накладено грошове стягнення та яка не була присутня під час розгляду цього питання слідчим суддею, судом, має право подати клопотання про скасування ухвали про накладення на неї грошового стягнення. Клопотання подається слідчому судді, суду, який виніс ухвалу про накладення грошового стягнення.
На підставі наведеного та керуючись ст.ст. 66, 133, 135, 136, 139, 144-147 КПК України, слідчий суддя, -

У Х В А Л И В:
Клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , за погодженням начальника відділу за додержанням законів органами податкової міліції прокуратури Тернопільської області ОСОБА_4 , про накладення грошового стягнення на свідка ФОП ОСОБА_5 задовольнити частково.

Накласти грошове стягнення на свідка ФОП ОСОБА_5 , яка зареєстрована за адресою: АДРЕСА_1 РНОКПП НОМЕР_1 , за невиконання нею процесуального обов`язку, а саме неприбуття за викликом до слідчого, в розмірі 0,25 розміру мінімальної заробітної плати, що становить 304 (триста сорок чотири) гривні 50 (п`ятдесят) копійок.

Контроль за виконанням даної ухвали покласти на старшого слідчого з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 .
Копію даної ухвали надіслати ФОП ОСОБА_5 ( АДРЕСА_1 ).

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Тернопільського
міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1 .