Справа № 1-92/12
Провадження № 1/1015/7444/11
В И Р О К

іменем України

17.04.2012 року м. Київ

Києво-Святошинський районний суд Київської області в складі:

головуючого судді: Бурбели Ю.С.

при секретарі: Солдатенко В.С.,

за участі прокурора: Будніка І.А., Черната О.А., Литвиненка Р.С.,

захисників: Ставицького, ОСОБА_1,

розглянувши у відкритому судовому засіданні кримінальну справу за обвинуваченням ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженки ІНФОРМАЦІЯ_2, яка має вищу освіту, неодружена, працює інженером ґрунтознавцем ґрунтово-хімічної лабораторії Комплексної експедиції, проживає за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_3, раніше не судимої, у вчиненні злочинів, передбачених ч 3 ст. 212; ч 2 ст. 366 КК України; ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_4, уродженця ІНФОРМАЦІЯ_5 Федерації, який має вищу освіту, одружений, не працює, проживає за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_6, раніше не судимий, у вчиненні злочинів, передбачених ч 3 ст. 27, ч 3 ст. 212; ч 3 ст. 27, ч 2 ст. 366 КК України, -

В С Т А Н О В И В:

На початку 2009 року ОСОБА_2, будучи директором та головним бухгалтером TOB «Гладіус-2009», з метою ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах шляхом штучного зменшення податкових зобовязань по податку на додану вартість та приховування обєкту оподаткування, разом із ОСОБА_3 розробили план для реалізації якого використовували реквізити підприємств, які мають ознаки фіктивності TOB «Профсервіс-ВМ» (код за ), TOB «Бізнес Алвінет ЛТД» (код за ), TOB «Ефес Групп» (код за ).

У період з 01.03.2009 року по 31.10.2009 року, ОСОБА_2, діючи у змові з ОСОБА_3 та виконуючи його вказівки, склала документи, за допомогою яких створила видимість здійснення фінансово-господарських операцій з підприємствами, які мають ознаки „фіктивності» TOB «Профсервіс-ВМ», ГОВ «Бізнес Алвінет ЛТД», ГОВ «Ефес Групп», що полягала у придбанні у них нібито товарів, робіт (послуг).

У період з 01.03.2009 р. по 31.10.2009 р. ОСОБА_2 діючи у змові з ОСОБА_3 та виконуючи його вказівки, за адресою: Київська область, м. Ірпінь, вул. Паризької Комуни, 6.14, кв. 64 використала реквізити підприємств, які мають ознаки „фіктивності» TOB «Профсервіс-ВМ», TOB «Бізнес Алвінет ЛТД», TOB «Ефес Групп», для створення видимості здійснення з вказаними підприємствами фінансово-господарських операцій, згідно яких TOB «Гладіус-2009» нібито придбало, а TOB «Профсервіс-ВМ», TOB «Бізнес Алвінет ЛТД», TOB «Ефес Групп» нібито реалізували товари, роботи (послуги), хоча вказані операції фактично не проводились.

Продовжуючи свої злочинні дії, ОСОБА_2, діючи у змові з ОСОБА_3 та виконуючи його вказівки, незаконно відобразила у бухгалтерському та податковому обліках TOB «Гладіус-2009» суми податку на додану вартість, включеного у вартість товарів, робіт (послуг), нібито придбаних, очолюваним нею підприємством у TOB «Профсервіс-ВМ», TOB «Бізнес Алвінет ЛТД», TOB «Ефес Групп», на підставі підроблених первинних документів бухгалтерського та податкового обліків, складених нібито від вказаних підприємств на продаж товарів, робіт (послуг), наданих їй ОСОБА_3, не здійснюючи із вказаними підприємствами фінансово-господарських взаємовідносин.

Згідно вимог п.п. 7.2.4 п. 7.2 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року № 168/97-ВР, із змінами та доповненнями (далі - Закон), право на нарахування податку та складання податкових накладних надається виключно особам, зареєстрованим як платники податку.

Згідно вимог п.п. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закону, кредит звітного періоду визначається виходячи із договірної (контрактної) вартості товарів (послуг), та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 6.1 статті 6 та статтею 8-1 цього Закону, протягом такого звітного періоду у зв'язку з придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку;

Згідно вимог п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закону, не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв'язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями (іншими подібними документами згідно з підпунктом 7.2.6 цього пункту).

Реалізовуючи злочинний план, спрямований на ухилення від сплати податку, директор та головний бухгалтер TOB «Гладіус-2009» ОСОБА_2, діючи у змові з ОСОБА_3 та виконуючи його вказівки, незаконно відобразила у податковій звітності підприємства з податку на додану вартість за березень, квітень, травень, червень, липень, жовтень 2009 року податок на додану вартість у складі податкового кредиту, отриманого нібито внаслідок проведення операцій придбання товарів, робіт (послуг) у TOB «Профсервіс-ВМ», TOB «Бізнес Алвінет ЛТД», TOB «Ефес Групп» на підставі підроблених первинних документів бухгалтерського та податкового обліків, складених нібито від вказаних підприємств на продаж товарів, робіт (послуг), наданих їй ОСОБА_3, а саме: в розмірі 350 925,71 грн. з нібито проведених операцій придбання у TOB «Бізнес Алвінет ЛТД» товарів, робіт (послуг) у складі податкового кредиту з податку на додану вартість за березень 2009 року, що призвело до заниження податкового зобов'язання з податку на додану вартість за березень 2009 року на суму 350 925,71 грн.; в розмірі 422 397,13 грн. з нібито проведених операцій придбання у TOB «Бізнес Алвінет ЛТД» товарів, робіт (послуг) у складі податкового кредиту з податку на додану вартість за квітень 2009 року, що призвело до заниження податкового зобов'язання з податку на додану вартість за квітень 2009 року на суму 422 397,13 грн.; в розмірі 265 916,88 грн. з нібито проведених операцій придбання у TOB «Бізнес Алвінет ЛТД» та TOB «Профсервіс-ВМ» товарів, робіт (послуг) у складі податкового кредиту з податку на додану вартість за травень 2009 року, що призвело до заниження податкового зобов'язання з податку на додану вартість за травень 2009 року на суму 265 916,88 грн.; в розмірі 254 907,99 грн. з нібито проведених операцій придбання у TOB «Профсервіс-ВМ» товарів, робіт (послуг) у складі податкового кредиту з податку на додану вартість за червень 2009 року, що призвело до заниження податкового зобов'язання з податку на додану вартість за червень 2009 року на суму 254 907,99 грн.; в розмірі 433 155,33 грн. з нібито проведених операцій придбання у TOB «Профсервіс-ВМ» та TOB «Ефес Групп» товарів, робіт (послуг) у складі податкового кредиту з податку на додану вартість за липень 2009 року, що призвело до заниження податкового зобов'язання з податку на додану вартість за липень 2009 року на суму 433 155,33 грн.; в розмірі 206 594,34 грн. з нібито проведених операцій придбання у TOB «Ефес Групи» товарів, робіт (послуг) у складі податкового кредиту з податку на додану вартість за жовтень 2009 року, що призвело до заниження податкового зобов'язання з податку на додану вартість за жовтень 2009 року на суму 206 594,34 грн..

Таким чином, директор та головний бухгалтер TOB «Гладіус-2009» ОСОБА_4, діючи у змові з ОСОБА_3 та виконуючи його вказівки, умисно, в порушення вимог п.п. 7.2.4 п. 7.2, п.п. 7.4.1 п. 7.4, п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.97р. № 168/97-ВР (із змінами та «доповненнями), з метою ухилення від сплати податків та завищення податкового кредиту з ПДВ, у відсутність операцій придбання товарів, робіт (послуг) у TOB «Профсервіс-ВМ», TOB «Бізнес Алвінет ЛТД», TOB «Ефес Групп», використовуючи підроблені первинні документи бухгалтерського та податкового обліків, складені нібито від вказаних підприємств на продаж товарів, робіт (послуг), надані їй ОСОБА_3, відобразила у податковій звітності, очолюваного нею TOB «Гладіус-2009» операції придбання товарів, робіт (послуг), від зазначених підприємств, які фактично не придбавались і не могли придбаватись, та надала до Державної податкової інспекції у Києво-Святошинському р-ні Київської області податкові декларації з податку на додану вартість за березень, квітень, травень, червень, липень, жовтень 2009 року, в яких у розділ «податковий кредит» незаконно включила суму ПДВ у розмірі 1 933 897,00 грн., чим безпідставно занизила податкові зобов'язання TOB «Гладіус-2009» за вказаний період на загальну суму 1 933 897,00 грн.

Внаслідок вказаних дій директора та головного бухгалтера TOB «Гладіус-2009» ОСОБА_2, вчинених у період з 01.03.2009 року по 31.10.2009 року за попередньою змовою з громадянином ОСОБА_3, Державному бюджету України заподіяні збитки в особливо великому розмірі, загальна сума яких складає 1 933 897,00 грн., що перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян більш ніж в 5 000 разів.

Крім того, директор та головний бухгалтер TOB «Гладіус-2009» ОСОБА_2, являючись службовою особою, діючи у змові з ОСОБА_3 та виконуючи його вказівки, у період з 01.03.2009 р. по 20.11.2009 р., безпідставно внесла неправдиві відомості про нібито проведені фінансово-господарські операції з придбання товарів, робіт (послуг) у підприємств, які мають ознаки фіктивності - TOB «Профсервіс-ВМ» (код за ), TOB «Бізнес Алвінет ЛТД» (код за ), TOB «Ефес Групп» (код за ) до податкового та бухгалтерського обліку, а також до офіційних документів державної податкової звітності, очолюваного нею підприємства, чим вчинила службове підроблення.

Так, ОСОБА_2, будучи директором та головним бухгалтером TOB «Гладіус-2009», діючи у змові з ОСОБА_3 та виконуючи його вказівки, переслідуючи мету зменшення зобовязань зі сплати до бюджету податків за відсутністі операцій придбання товарів, робіт (послуг) у ТОВ «Профсервіс-ВМ», TOB «Бізнес Алвінет ЛТД», TOB «Ефес Групп», знаходячись за адресою: Київська область, м. Ірпінь, вул. Паризької Комуни, 6.14, кв. 64, у період з 01.03.2009 р. по 20.11.2009 р., склала документи державної податкової звітності податкові декларації з податку на додану вартість, а також додатки № 5 до вказаних декларацій TOB «Гладіус-2009» за березень, квітень, травень, червень, липень, жовтень 2009 року, в які умисно внесла неправдиві відомості, а саме - у додатку № 5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з податку на додану вартість TOB «Гладіус-2009» за березень 2009 року у другий розділ «Операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту» безпідставно віднесла суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 350 925,71 грн. з операції придбання у TOB «Бізнес Алвінет ЛТД» товарів, робіт (послуг) на загальну суму 1 754 628,53 грн., які насправді не придбавались, внаслідок чого за даними колонки «Б» рядка 17 податкової декларації з податку на додану вартість за березень 2009 року, загальну суму податкового кредиту за березень 2009 року ОСОБА_2 завищила на 350 925,71 грн., а за даними рядка 27 Декларації суму податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за березень 2009 року ОСОБА_2, відповідно, занизила на 350 925,71 грн.

Після складання податкової декларації з податку на додану вартість TOB «Гладіус-2009» за березень 2009 р. і внесення до неї неправдивих відомостей, ОСОБА_2, діючи у змові з ОСОБА_3 та виконуючи його вказівки, підписала її, завірила печаткою TOB «Гладіус-2009» та 21.04.2009 р. надала до Державної податкової інспекції у Києво-Святошинському районі Київської області, де була зареєстрована за вхідним номером № 25279.

У додатку № 5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з податку на додану вартість TOB «Гладіус-2009» за квітень 2009 року у другий розділ «Операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту» безпідставно віднесла суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 422 397,13 грн. з операції придбання у TOB «Бізнес Алвінет ЛТД» товарів, робіт (послуг) на загальну суму 2 111 985,65 грн., які насправді не придбавались, внаслідок чого за даними колонки «Б» рядка 17 податкової декларації з податку на додану вартість за квітень 2009 року, загальну суму податкового кредиту за квітень 2009 року ОСОБА_2 завищила на 422 397,13 грн., а за даними рядка 27 Декларації суму податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за квітень 2009 року ОСОБА_2, відповідно, занизила на 422 397,13 грн.

Після складання податкової декларації з податку на додану вартість TOB «Гладіус-2009» за квітень 2009 року і внесення до неї неправдивих відомостей, ОСОБА_2, діючи у змові із громадянином ОСОБА_3 та виконуючи його вказівки, підписала її, завірила печаткою TOB «Гладіус-2009» та 20.05.2009 року надала до Державної податкової інспекції у Києво-Святошинському районі Київської області, де вона була зареєстрована за вхідним номером № 40504.

У додатку № 5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з податку на додану вартість TOB «Гладіус-2009» за травень 2009 року у другий розділ «Операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту» безпідставно віднесла суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 357, 48 грн. з операції придбання у TOB «Бізнес Алвінет ЛТД» товарів, робіт (послуг) на загальну суму 1787.39 грн. та суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 265 559,4 грн. з операції придбання у TOB «Профсервіс-ВМ» товарів, робіт (послуг) на загальну суму 1 327 796,96 грн., які насправді не придбавались, внаслідок чого за даними колонки «Б» рядка 17 податкової декларації з податку на додану вартість за травень 2009 року, загальну суму податкового кредиту за травень 2009 року ОСОБА_2 завищила на 265 916,88 грн. (357, 48 + 265 559,4), а за даними рядка 27 Декларації суму податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за травень 2009 року ОСОБА_4, відповідно, занизила на 265 916,88 грн.

Після складання податкової декларації з податку на додану вартість TOB «Гладіус-2009» за травень 2009 року і внесення до неї неправдивих відомостей, ОСОБА_4 діючи у змові із ОСОБА_3 та виконуючи його вказівки, підписала її, завірила печаткою TOB «Гладіус-2009» та 22.06.2009 року надала до Державної податкової інспекції у Києво-Святошинському районі Київської області, та зареєструвала за вхідним номером № 47447.

У додатку № 5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з податку на додану вартість TOB «Гладіус-2009» за червень 2009 року у другий розділ «Операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту» безпідставно віднесла суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 254 907,99 грн. з операції придбання у TOB «Профсервіс-ВМ» товарів, робіт (послуг) на загальну суму 1 274 539,94 грн., які насправді не придбавались, внаслідок чого за даними колонки «Б» рядка 17 податкової декларації з податку на додану вартість за червень 2009 року, загальну суму податкового кредиту за червень 2009 року ОСОБА_2 завищила на 254 907,99 грн., а за даними рядка 27 Декларації суму податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за червень 2009 року ОСОБА_2 відповідно, занизила на 254 907,99 грн.

Після складання податкової декларації з податку на додану вартість TOB «Гладіус-2009» за червень 2009 року і внесення до неї неправдивих відомостей, ОСОБА_2, діючи у змові із громадянином ОСОБА_3 та виконуючи його вказівки, підписала її, завірила печаткою TOB «Гладіус-2009» та 20.07.2009 року надала до Державної податкової інспекції у Києво-Святошинському районі Київської області, де та була зареєстрована за вхідним номером № 64768.

У додатку № 5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з податку на додану вартість TOB «Гладіус-2009» за липень 2009 року у другий розділ «Операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту» безпідставно віднесла суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 169 222,00 грн. з операції придбання у TOB «Ефес Груші» товарів, робіт (послуг) на загальну суму 846 110,00 грн. та суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 263 933,33 грн. з операції придбання у TOB «Профсервіс-ВМ» товарів, робіт (послуг) на загальну суму 1 310 666,67 грн., які насправді не придбавались, внаслідок чого за даними колонки «Б» рядка 17 податкової декларації з податку на додану вартість за липень 2009 року, загальну суму податкового кредиту за липень 2009 року ОСОБА_2 завищила на 433 155,33 грн. (169 222,00 + 263 933,33), а за даними рядка 27 Декларації суму податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за липень 2009 року ОСОБА_2, відповідно, занизила на 433 155,33 грн.

Після складання податкової декларації з податку на додану вартість TOB «Гладіус-2009» за липень 2009 року і внесення до неї неправдивих відомостей, ОСОБА_2, діючи у змові із громадянином ОСОБА_3 та виконуючи його вказівки, підписала її, завірила печаткою TOB «Гладіус-2009» та 20.08.2009 року надала до Державної податкової інспекції у Києво-Святошинському районі Київської області, де та була зареєстрована за вхідним номером № 80567.

У додатку № 5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з податку на додану вартість TOB «Гладіус-2009» за жовтень 2009 року у другий розділ «Операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту» безпідставно віднесла суму податкового кредиту з податку на додану вартість в розмірі 206 594,34 грн. з операції придбання у TOB «Ефес Групп» товарів, робіт (послуг) на загальну суму 1 032 971,66 грн., які насправді не придбавались, внаслідок чого за даними колонки «Б» рядка 17 податкової декларації з податку на додану вартість за жовтень 2009 року, загальну суму податкового кредиту за жовтень 2009 року ОСОБА_4 завищила на 206 594,34 грн., а за даними рядка 27 Декларації суму податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за жовтень 2009 року ОСОБА_2, відповідно, занизила на 206 594,34 грн.

Після складання податкової декларації з податку на додану вартість TOB «Гладіус-2009» за жовтень 2009 року і внесення до неї неправдивих відомостей, ОСОБА_2, діючи у змові із громадянином ОСОБА_3 та виконуючи його вказівки, підписала її, завірила печаткою TOB «Гладіус-2009» та 20.11.2009 року надала до Державної податкової інспекції у Києво-Святошинському районі Київської області, де та була зареєстрована за вхідним номером № 120431.

Внесення директором та головним бухгалтером TOB «Гладіус-2009» ОСОБА_2, за попередньою змовою ОСОБА_3 до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, а також складання і видача нею у період з 01.03.2009 року по 20.11.2009 року завідомо неправдивих офіційних документів спричинило тяжкі наслідки у вигляді несплаченого до Державного бюджету України податку на додану вартість у сумі 1 933 897,00 грн., що перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян більш ніж в 250 разів.

В судовому засіданні підсудний ОСОБА_3 винним себе у вчиненні інкримінованих йому злочинів визнав повністю та пояснив суду, що дійсно TOB «Гладіус-2009» за його пропозицією зареєструвала ОСОБА_2 Після реєстрації підприємства він придбав їй компютер та багатофункціональний пристрій. ОСОБА_2 за його вказівкою підписала документи на відкриття банківського рахунку та картку із зразками підписів та відбитку печатки, надала йому довіреність на отримання від її імені виписок по даному банківському рахунку TOB «Гладіус-2009». Ключ доступу до системи «клієнт-банк» по рахунку TOB «Гладіус-2009» він отримував особисто в присутності ОСОБА_2 Він використовував систему клієнт-банк по рахунку TOB «Гладіус-2009 для проведення розрахунків за своєю домашньою адресою. Протягом 2009 року на замовлення підприємств-покупців він підшукував необхідний асортимент товарів, робіт та послуг. Через знайомих придбавав товари, які в подальшому реалізовував покупцям. Під час зустрічі його знайома Марина передавала йому пакет документів на постачання товарів на TOB «Гладіус-2009», згідно яких товари, роботи, послуги постачались на TOB «Гладіус-2009» від імені TOB «Профсервіс-ВМ», TOB «Бізнес Алвінет ЛТД», TOB «Ефес Групи». Документи містили підписи службових осіб підприємств та печатки. Твари, роботи, послуги постачались від трьох різних фірм, а представляла їх Марина, проте уваги на це він не звертав. В кінці кожного місяця він давав всі документи первинного бухгалтерського та податкового обліків по операціям з придбання товарів ОСОБА_4, яка за його вказівкою відображала їх у бухгалтерському та податковому обліках та вносила до податкових декларацій з податку на прибуток та податку на додану вартість. Він дійсно мав намір ухилитись від сплати податків завищуючи податковий кредит по операціях придбання ТМЦ у TOB «Профсервіс-ВМ, TOB «Бізнес Алвінет ЛТД», TOB «Ефес Групп», та мав намір оптимізувати сплату податків, як це роблять усі комерційні структури. Декларації з податку на додану вартість TOB «Гладіус-2009» за березень-жовтень 2009 року складала ОСОБА_2, після чого підписувала та надавала до ДПІ у Києво-Святошинському районі. Вказівки включати до складу податкового кредиту TOB «Гладіус-2009» суми ПДВ по операціях придбання товарів, робіт, послуг у TOB «Профсервіс-ВМ», TOB «Бізнес Алвінет ЛТД». ГОВ «Ефес Групп» він надавав особисто. У вчиненому розкаявся, просив суворо не карати та не позбавляти його волі.

В судовому засіданні підсудна ОСОБА_2 винною себе у вчиненні інкримінованих їй злочинів визнала повністю та пояснила суду, що зареєструвати TOB «Гладіус-2009» їй запропонував ОСОБА_3 Печатка TOB «Гладіус-2009» зберігалась у неї. Банківський рахунок у AT «Банк-Велес» відкривала разом із ОСОБА_5 За вказівками ОСОБА_3 виготовляла на компютері рахунки-фактури, видаткові, податкові накладні про продаж товарів, робіт фірмам та підприємствам. Дані, які нею зазначались у первинних документах, їй повідомляли або представники підприємств-контрагентів, або ОСОБА_3 Готові документи вона підписувала та передавала ОСОБА_3 Вона не мала доступу до банківського рахунку TOB «Гладіус-2009» та коштами на рахунку не розпоряджалась. ОСОБА_3 проводив особисто всі перерахування коштів по банківському рахунку підприємства. ОСОБА_3 приїжджав до неї додому та передавав податкові, видаткові накладні. Усвідомлювала, що товарів, робіт чи послуг у ТОВ «Профсервіс-ВМ», TOB «Бізнес Алвінет ЛТД», TOB «Ефес Групп» TOB «Гладіус-2009» не придбавало. Операції придбання товарів, робіт у вказаних підприємств по бухгалтерському та податковому обліках TOB «Гладіус-2009» відобразила шляхом внесення до програми «1-С» даних з податкових та видаткових накладних, які їй надав ОСОБА_3, програма все вирахувала, а вона внесла до податкових декларацій з податку на додану вартість за березень-жовтень 2009 року дані щодо придбання товарів, робіт та включила до складу податкового кредиту суму податку на додану вартість 1 933 897 грн.. Декларації з податку на додану вартість ТОВ „Гладіус-2009 за березень-жовтень 2009 року вона складала особисто на компютері в своїй квартирі, після чого їх підписувала та надавала до ДПІ у Києво-Святошинському районі по закінченню звітного місяці. Довіряла ОСОБА_3 та виконувала всі його вказівки. У вчиненому кається.

Винність підсудних у вчиненні інкримінованих їм злочинів підтверджується дослідженими в судовому засіданні доказами.

Так, свідок ОСОБА_6 в судовому засіданні показав, що відношення до фінансово-господарської діяльності ТОВ „Профсервіс-ВМ не має. ТОВ „Гладіус-2009 йому невідоме. ОСОБА_2 йому невідома. Договорів з ТОВ „Гладіус-2009 ніколи не підписував, товарів не постачав.

В судовому засіданні в порядку ст. 306 КПК України досліджені показання свідка ОСОБА_7, які він давав під час проведення досудового слідства, згідно яких в кінці 2008 року у м. Житомир він втратив свій паспорт. В березні 2009 року його викликали в податкову міліції Житомирської області, де повідомили, що він являється директором та головним бухгалтером ТОВ „Ефес-Гурп. Цю інформацію він чув вперше, до фінансово-господарської діяльності ТОВ „Ефес-Груп відношення не має. ТОВ „Гладіус-2009 йому невідоме. ОСОБА_2 йому невідома. Договорів з ТОВ „Гладіус-2009 не підписував, товарів не постачав.

Винність підсудних у вчиненні інкримінованих їм злочинів також підтверджується іншими доказами, дослідженими в ході судового слідства, а саме:

- даними з акту про результати невиїзної документальної перевірки ТОВ „Гладіус-2009 , згідно якого ТОВ „Гладіус-2009 завищено податковий кредит з ПДВ на загальну суму 1933897 грн. (т. 2, а.с. 334-344);

- даними з висновку експерта № 44 від 09.03.2010 року, згідно якого в результаті проведення безтоварних операцій між ТОВ „Гладіус-2009 і товариствами: ТОВ „Промсервіс-ВМ, ТОВ „Бізнес Алвінет ЛТД, ТОВ „Ефест Групп ТОВ „Гладіус-2009 не сплатило до бюджету податок на додану вартість в сумі 1933897 грн. (т. 1, а.с. 23-26);

- даними з висновків № 4821/10-11, № 4822/10-11, № 4823/10-11 судово-почеркознавчої експертизи від 27.07.2010 року, згідно якого підписи від імені ОСОБА_8 біля відповідного прізвища в податкових накладних виконані не ОСОБА_8, що свідчить про підробку цих документів (т. 1, а.с. 111-113, 125-127, 139-141);

- даними з висновку № 4826/10-11 судово-почеркознавчої експертизи від 28.07.2010 року, згідно якого підписи від імені ОСОБА_7 біля відповідного прізвища в договорах податкових накладних виконані не ОСОБА_7 (т. 1, а.с. 152-154), що свідчить про підробку цих документів;

- даними з висновку експерта № 588 від 14.08.2009 року, згідно якого підписи від імені ОСОБА_9 в представлених на дослідження податкових деклараціях виконано не ОСОБА_10, що свідчить про підробку цих документів ( т. 3, а.с. 43-48);

- даними з реєстраційних документів ТОВ „Гладіус-2009 (т. 2, а.с. 10-17) та даними з статуту ТОВ „Гладіус-2009 (т. 2, а.с. 18-30), які підтверджують державну реєстрацію даного підприємства та підтверджують статус ОСОБА_2;

- даними з банківських виписок по рахунку ТОВ „Гладіус-2009 в банку АТ „Банк Велес, в яких зафіксовані обставини фінансово-господарської діяльності даного підприємства (т. 2, а.с. 186-324, т. 17, а.с. 234-490);

- даними з реєстраційних документів ТОВ „Профсервіс-ВМ (т. 3, а.с. 10-21); даними з копії статуту ТОВ „Профсервіс-ВМ (т. 3, а.с. 60-65); даними з банківських виписок рахунку ТОВ „Профсервіс-ВМ в АТ „Банк Велес (т. 3, а.с. 82-186); даними з копії статуту ТОВ „Селект-М (т. 3, а.с. 229-243); даними з реєстраційних документів ТОВ „Ефес-груп (т. 4, а.с. 5-69); даними з статуту ТОВ „Ефес-груп (т. 4, а.с. 174-186); даними з банківських виписок ТОВ „Ефес-груп в ВАТ КБ „ Інтербанк (т. 4, а.с. 277-300); даними з реєстраційних документів ТОВ „Бізнес Алвінет ЛТД (т. 5, а.с. 3-71); даними з банківських виписок рахунку ТОВ „Бізнес Алвінет ЛТД в АТ „Банк Велес (т. 5, а.с. 87-126); даними з банківських виписок по рахунку ТОВ „Бізнес Алвінет в АТ „Бенк Велес (т. 6,а.с. 11-353), що підтверджують фіктивність вказаних підприємств та безтоварність операцій, здійснених ТОВ „Гладіус-2009.

Суд визнає, що підсудні та свідки давали правдиві показання суду, які підтверджуються доказами, дослідженими в ході судового слідства та свідчать про вчинення підсудними інкримінованих їм злочинів.

Оцінивши досліджені судовому засіданні докази. суд дійшов до висновку, що дії підсудної ОСОБА_2 вірно кваліфіковані органом досудового слідства за ч. 3 ст. 212 КК України, як умисне ухилення від сплати податків, зборів (обовязкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форм власності, за попередньою змовою групою осіб, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах та за ч 2 ст. 366 КК України, як службове підроблення, тобто внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей а також складання і видача завідомо неправдивих документів, якщо воно спричинило тяжкі наслідки. При цьому суд враховує, що під час судового розгляду встановлені два види дій з блоку підсудної ОСОБА_2, вчинення яких кваліфікується як службове підроблення, а саме - внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, оскільки вона використала реквізити підприємств, які мають ознаки „фіктивності» TOB «Профсервіс-ВМ», TOB «Бізнес Алвінет ЛТД», TOB «Ефес Групп», для створення видимості здійснення з вказаними підприємствами фінансово-господарських операцій, згідно яких TOB «Гладіус-2009» нібито придбало, а TOB «Профсервіс-ВМ», TOB «Бізнес Алвінет ЛТД», TOB «Ефес Групп» нібито реалізували товари, роботи (послуги), хоча вказані операції фактично не проводились, та складання і видача службовою особою завідомо неправдивих документів, оскільки вона відобразила у бухгалтерському та податковому обліках TOB «Гладіус-2009» суми податку на додану вартість, включеного у вартість товарів, робіт (послуг), нібито придбаних, очолюваним нею підприємством у TOB «Профсервіс-ВМ», TOB «Бізнес Алвінет ЛТД», TOB «Ефес Групп», на підставі підроблених первинних документів бухгалтерського та податкового обліків, складених нібито від вказаних підприємств на продаж товарів, робіт (послуг), не здійснюючи із вказаними підприємствами фінансово-господарських взаємовідносин та надала до Державної податкової інспекції у Києво-Святошинському р-ні Київської області податкові декларації з податку на додану вартість.

Враховуючи викладене, кваліфікуючу ознаку «інше підроблення документів» суд виключає з обвинувачення ОСОБА_2, оскільки вона не знайшла підтвердження в ході судового розгляду справи.

Суд визнає, що дії підсудного ОСОБА_3 вірно кваліфіковані органом досудового слідства за ч. 3 ст. 27, ч 3 ст. 212 КК України, як організація вчинення та керування вчиненням умисного ухилення від сплати податків, зборів (обовязкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форм власності, за попередньою змовою групою осіб, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах та за ч. 3 ст. 27, ч 2 ст. 366 КК України, як організація вчинення та керуванням над вчиненням службового підроблення, тобто внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, інше підроблення документів, а також складання і видача завідомо неправдивих документів, якщо воно спричинило тяжкі наслідки. При цьому суд враховує, що під час судового розгляду встановлені два види дій з боку підсудного ОСОБА_3, вчинення яких кваліфікується як службове підроблення, а саме організація вчинення відповідних дій ОСОБА_2, яка використала реквізити підприємств, які мають ознаки „фіктивності» TOB «Профсервіс-ВМ», TOB «Бізнес Алвінет ЛТД», TOB «Ефес Групп», для створення видимості здійснення з вказаними підприємствами фінансово-господарських операцій, згідно яких TOB «Гладіус-2009» нібито придбало, а TOB «Профсервіс-ВМ», TOB «Бізнес Алвінет ЛТД», TOB «Ефес Групп» нібито реалізували товари, роботи (послуги), хоча вказані операції фактично не проводились, а також відобразила у бухгалтерському та податковому обліках TOB «Гладіус-2009» суми податку на додану вартість, включеного у вартість товарів, робіт (послуг), нібито придбаних, очолюваним нею підприємством у TOB «Профсервіс-ВМ», TOB «Бізнес Алвінет ЛТД», TOB «Ефес Групп», на підставі підроблених первинних документів бухгалтерського та податкового обліків, складених нібито від вказаних підприємств на продаж товарів, робіт (послуг), не здійснюючи із вказаними підприємствами фінансово-господарських взаємовідносин та надала до Державної податкової інспекції у Києво-Святошинському р-ні Київської області податкові декларації з податку на додану вартість. Тому кваліфікуючу ознаку «інше підроблення документів» суд виключає з обвинувачення ОСОБА_3, оскільки вона не знайшла підтвердження в ході судового розгляду справи.

Обставинами. що помякшують покарання кожному з підсудних ОСОБА_3 та ОСОБА_2 за вчинення кожного з інкримінованих їм злочинів, суд визнає щире каяття та добровільне часткове відшкодування завданої злочином шкоди.

Обставин, що обтяжують покарання підсудним ОСОБА_3 та ОСОБА_2 судом не встановлено.

Призначаючи покарання підсудному ОСОБА_3, суд, враховує, що злочин передбачений ч 3 ст. 212 КК України є тяжким злочином, що злочин, передбачений ч 2 ст. 366 КК України є злочином середньої тяжкості; враховує особу підсудного ОСОБА_3, який раніше не судимий, на обліку у лікаря нарколога та психіатра не перебуває, позитивно характеризується за місцем проживання, має на утриманні двох неповнолітніх дітей 2005 та ІНФОРМАЦІЯ_7, і з урахуванням обставин справи та даних про особу підсудного, суд дійшов до висновку про необхідність призначити йому покарання за ч. 3 ст. 27, ч 3 ст. 212 КК України у виді штрафу з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю в межах санкції ч. 3 ст. 212 КК України, врахувавши, що згідно вимог ч. 2 ст. 53 КК України за вчинення злочину, за який передбачене основне покарання у виді штрафу понад три тисячі неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, розмір штрафу, що призначається судом, не може бути меншим за розмір майнової шкоди, завданої злочином, або отриманого внаслідок вчинення злочину доходу, незалежно від граничного розміру штрафу, передбаченого санкцією статті (санкцією частини статті) Особливої частини цього Кодексу; а також за ч. 3 ст. 27, ч. 2 ст. 366 КК України виді позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади, пов′язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов′язків зі штрафом в межах санкції ч. 2 ст. 366 КК України.

Призначаючи покарання підсудній ОСОБА_2, суд, враховує що злочин передбачений ч. 3 ст. 212 КК України є тяжким злочином, а злочин, передбачений ч 2 ст. 366 КК України є злочином середньої тяжкості; враховує особу підсудної, яка раніше не судима, на обліку у лікаря нарколога та психіатра не перебуває, позитивно характеризується за місцем проживання, і з урахуванням обставин справи та даних про особу підсудної, суд дійшов до висновку про необхідність призначити їй покарання:

- за ч. 3 ст. 212 КК України у виді штрафу з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю в межах санкції ч. 3 ст. 212 КК України; враховуючи, що цей злочин ОСОБА_2 вчинено у співучасті і її роль виконавця (співвиконавця), у його вчиненні є незначною, суд вважає за можливе призначити їй покарання у виді штрафу в розмірі, передбаченому санкцією ч 3 ст. 212 КК України, без урахування розміру майнової шкоди, завданої злочином;

- за ч. 2 ст. 366 КК України у виді позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади, пов′язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов′язків зі штрафом в межах санкції ч. 2 ст. 366 КК України.

Враховуючи наявність у підсудних кількох обставин, що пом′якшують покарання, суд вважає за можливе на підставі ч. 2 ст. 69 КК України не призначати їм обов′язкового додаткового покарання у виді конфіскації майна,яке передбачене ч.3 ст.212 КК України як обовязкове.

Враховуючи встановлені обставини справи та особи підсудних, суд дійшов до висновку про можливість звільнити їх відбування основного покарання у виді позбавлення волі з випробуванням на підставі ст. 75 КК України.

Провадження у справі по цивільному позову ДПІ у Києво-Святошинському районі Київської області підлягає закриттю, оскільки даний позов має розглядатись в порядку господарського судочинства.

Судові витрати підлягають стягненню з підсудних.

Доля речових доказів вирішується відповідно до ст. 81 КПК України.

Враховуючи вищевикладене та керуючись ст.ст. 323-324 КПК України суд, -

З А С У Д И В:

ОСОБА_3 визнати винним у вчиненні злочинів, передбачених ч 3 ст. 27, ч 3 ст. 212; ч 3 ст. 27, ч 2 ст. 366 КК України та призначити йому покарання:

- за ч 3 ст. 27, ч 3 ст. 212 КК України у виді штрафу в розмірі 1 933 897,00 (один мільйон девятсот тридцять три тисячі вісімсот девяносто сім) гривень з позбавленням права обіймати посади, пов′язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов′язків строком на 3 (три) роки без конфіскації майна;

- за ч 3 ст. 27, ч 2 ст. 366 КК України у виді 3-х (трьох) років позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади, пов′язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов′язків строком на 2 (два) роки зі штрафом у розмірі 8500,00 ( вісім тисяч пятсот) гривень.

Зазначені покарання виконувати самостійно.

На підставі ст. 75 КК України звільнити ОСОБА_3 від відбування основного покарання у виді позбавлення волі з випробуванням іспитовим строком 3 (три) роки.

На підставі ст. 76 КК України покласти на ОСОБА_3 обовязки не виїжджати за межі України на постійне проживання без дозволу кримінально-виконавчої інспекції, повідомляти кримінально-виконавчу інспекцію про зміну місця проживання, роботи.

Запобіжний захід ОСОБА_3 до набрання вироком законної сили залишити підписку про невиїзд.

ОСОБА_2 визнати винною у вчиненні злочинів, передбачених ч 3 ст. 212; ч 2 ст. 366 КК України та призначити їй покарання:

- за 3 ст. 212 КК України у виді штрафу в розмірі 255000, 00 (двісті пятдесят пять тисяч) гривень з позбавленням права обіймати посади, пов′язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов′язків строком на 2 (два) роки без конфіскації майна;

- за ч 2 ст. 366 КК України у виді 2-х (двох) років позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади, пов′язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов′язків строком на 1 (один) рік зі штрафом у розмірі 4250 ( чотири тисячі двісті пятдесят) грн.

Зазначені покарання виконувати самостійно.

На підставі ст. 75 КК України звільнити ОСОБА_2 від відбування основного покарання у виді позбавлення волі з випробуванням іспитовим строком 2 (два) роки.

На підставі ст. 76 КК України покласти на ОСОБА_2 обовязки в період відбування покарання не виїжджати за межі України на постійне проживання без дозволу кримінально-виконавчої інспекції, повідомляти кримінально-виконавчу інспекцію про зміну місця проживання.

Запобіжний захід ОСОБА_2 до набрання вироком законної сили залишити підписку про невиїзд з постійного місця проживання.

Провадження за цивільним позовом ДПІ Києво-Святошинського району Київської області закрити.

Стягнути з ОСОБА_2 на користь КНДІСЕ м. Києва 03680, м. Київ, вул. Смоленська, 6 (отримувач платежу: КНДІСЕ м.Києва, реєстраційний рахунок 0579 в ГУДК у м. Києві, 820019, ) 3100 (три тисячі сто) гривень 80 (вісімдесят) копійок судових витрат за проведення судово-почеркознавчої експертизи.

Стягнути з ОСОБА_3 на користь КНДІСЕ м. Києва 03680, м. Київ, вул. Смоленська, 6 (отримувач платежу: КНДІСЕ м.Києва, реєстраційний рахунок 0579 в ГУДК у м. Києві, 820019, ) 3100 (три тисячі сто) гривень 80 (вісімдесят) копійок судових витрат за проведення судово-почеркознавчої експертизи.

Стягнути з ОСОБА_2 на користь НДЕКЦ при ГУ МВС України в Донецькій області м. Донецьк, вул. Фізкультурна, 1 (отримувач платежу: НДЕКЦ ГУМВСУ в Донецькій області, Код ОКПО: 25574914; розрахунковий рахунок: 0450, банк УДК в Донецькій області, МФО 834616) 376 (триста сімдесят шість) гривень 53 (пятдесят три) копійки судових витрат за проведення експертних робіт.

Стягнути з ОСОБА_3 на користь НДЕКЦ при ГУ МВС України в Донецькій області м. Донецьк, вул. Фізкультурна, 1 (отримувач платежу: НДЕКЦ ГУМВСУ в Донецькій області, Код ОКПО: 25574914; розрахунковий рахунок: 0450, банк УДК в Донецькій області, МФО 834616) 376 (триста сімдесят шість) гривень 53 (пятдесят три) копійки судових витрат за проведення експертних робіт.

Речові докази - документи та компакт-диски, що зберігаються при матеріалах справи зберігати у справі; журнал з написом «Сору book» та рукописним написом «Гладіус-2009»; закордонний паспорт ОСОБА_2; трудову книжку ОСОБА_11Е; записник з написом «Mead MEMO»; блокнот з написом «ОСОБА_12 - кандидат на посаду Ірпінського міського голови»; телефонний записник; пять печаток; 3 USB-накопичувача інформації;2-і штемпельні подушки; 2-і; дискети формату 3.5 A Verbatim; мобільний телефон у червоному чохлі, телефон коричневого кольору «Nokia 3600s», мобільний телефон чорного кольору «LG» зі вставленою в нього сім карткою червоного кольору з написом на ній «МТС»; компютер (системний блок); мультифункціональний пристрій Aficio FX 200; факсимільний апарат Panasonik KX-FT72, що зберігаються в камері схову речових доказів СВ ПМ ДПА в Київській області (м. Київ, вул. Народного Ополчення, 5-а) повернути власнику ОСОБА_2 (прож.: ІНФОРМАЦІЯ_3);

- буклет м. Житомир за 2008 рік; паспорт ОСОБА_13; довідка про присвоєння ідентифікаційного номера ОСОБА_13; закордонний паспорт ОСОБА_3; трудову книжку ОСОБА_3; клаптики паперу з чорновими записами; блокнот з чорновими записами; стартовий пакет МТС 27; стартовий пакет МТС +61; стартовий пакет МТС +91 без сім картки; стартовий пакет МТС +17 без сім картки; стартовий пакет МТС +51 без сім картки; сім картка МТС «4914»; сім картка MTС «0341»; сім картка МТС «700785590»; мобільний телефон «Samsung» ІМЕІ 357448/01/519847/6 S/N RVCPC32932B із сім-карткою «МТС» «508662170»; мобільний телефон «Samsung» ІМЕІ 357908/00/032913/9 S/N R9UA290010 R сім карткою «МТС» «3519»; мобільний телефон «Samsung» ІМЕІ 355528/03/238282/3 S N RVES728429D з сім карткою «Київстар «24947973 6F»; мобільний телефон «Samsung SGH-C170» ІМЕІ 353999/01/817405/8 S/N R7XQA68641Y з сім карткою «Life «912»; мобільний телефон «Samsung» ІМЕІ 359278/00/058189/1 S/N R9WA597474H з сім карткою «Ace&Base» «64601337 5F»; компютер (ноутбук) «Hewlett-Packard» серійний номер CNF 3382LRR, що зберігаються в камері схову речових доказів СВ ПМ ДПА в Київській області (м. Київ, вул. Народного Ополчення, 5-а) повернути власнику ОСОБА_3.

Вирок може бути оскаржено протягом 15 діб з дня його проголошення до апеляційного суду Київської області через Києво-Святошинський районний суд Київської області.

Суддя Бурбела Ю.С.