Дело№124/07
именем Украины
3 мая 2007 года. Коллегия судей судебной палаты по уголовным
делам апелляционного суда
Луганской области в составе: председательствующего: Каткова И.А.
судей:
Стороженко С.А., Анцибора В.А. с участием прокурора: Бескровного Р.В.
заинтересованных лиц: ОСОБА_1,
ОСОБА_2 рассмотрела в открытом судебном заседании в городе Луганске материалы
дела по апелляции прокурора города Луганска на постановление судьи Жовтневого
районного суда города
Луганска от 12 апреля
удовлетворении жалобы адвоката ОСОБА_3, поданной в интересах ОСОБА_1, отмене постановления о возбуждении
уголовного дела, вынесенного старшим следователем СО НМ СГНИ КПН в городе
Луганске Некрасенко Т.Е. по факту уклонения от уплаты налогов должностными лицами
коллективного предприятия «Луганский авиационно- спортивный клуб общества
содействия обороне Украины», по ч.3 ст. 212 УК Украины, отказе в возбуждении уголовного дела в
отношении должностных лиц коллективного предприятия «Луганский авиационно-
спортивный клуб общества содействия обороне
Украины» по факту
уклонения от уплаты
налогов по признакам
преступления, предусмотренного ст. 212 ч.3 УК Украины, за отсутствием в их
действиях признаков указанного состава преступления.
постановления судьи Жовтневого районного
суда города Луганска от 12 апреля
удовлетворении жалобы адвоката ОСОБА_3, поданной в интересах ОСОБА_1, отмене постановления о возбуждении
уголовного дела, вынесенного старшим следователем СО НМ СГНИ КПН в городе
Луганске Некрасенко Т.Е. по факту уклонения от уплаты налогов должностными
лицами коллективного предприятия «Луганский авиационно- спортивный клуб
общества содействия обороне Украины», по ч.3 ст. 212 УК Украины, отказе в возбуждении
уголовного дела в отношении должностных лиц коллективного предприятия
«Луганский авиационно- спортивный клуб общества содействия обороне Украины» по
факту уклонения от уплаты налогов по признакам преступления, предусмотренного
ст. 212 ч.3 УК Украины,
за отсутствием в их действиях признаков указанного состава преступления
следует, что следственным отделом НМ СГНИ КПН в городе Луганске 28 января 2004 года, в ходе рассмотрения материалов
проверки выполнения требований налогового законодательства коллективным
предприятием «Луганский авиационно-спортивный клуб общества содействия обороне
Украины» было вынесено постановление о возбуждении уголовного дела по факту
уклонения от уплаты налогов должностными лицами вышеуказанного предприятия по
ч.3 ст.212 УК Украины.
3 апреля 2007 года адвокат ОСОБА_3 обратился в суд
с жалобой в интересах обвиняемого по данному уголовному делу -
обжалуемое постановление незаконным, необоснованным и подлежащим отмене.
В обоснование жалобы
заявитель указал, что постановление следователя было вынесено при отсутствии
оснований, предусмотренных ст. 94 УПК
Украины, что основным признаком состава преступления, предусмотренного частью 3 статьи 212 УК Украины, является не поступление в
бюджет или государственные целевые фонды средств в особо крупном размере,
однако на момент возбуждения уголовного дела - 28 января 2004 года, в
соответствии с требованиями
Закона Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед
-бюджетами и государственными целевыми фондами» № 2181, отсутствовала обязанность КП «ЛАСК ОСО Украины» по оплате земельного налога
за период 2001- 2003 годов,
что об отсутствии задолженности по уплате земельного налога КП «ЛАСК ОСО Украины» свидетельствует акт НОМЕР_1, составленный главным государственным
налоговым ревизором- инспектором Новоайдарского отделения Старобельской
межрайонной ГНИ ГНА Украины в Луганской области Шеховцовой Г.П. «О результатах
соблюдения требований налогового законодательства в отношении правомерности
пользования льготами по оплате за землю за период 2001 год, 1 квартал 2002 года КП «ЛАСК ОСО Украины». В акте указано: «По
результатам проверки нарушений не установлено» (Акт № 120 находится в материалах уголовного
дела том № 9 л.д.
ОСОБА_3 оперативные работники налоговой милиции города Луганска, действуя
незаконно, (без заведения ОРД и имея в силе акт НОМЕР_1) инициировали и провели под своим
контролем на коллективном предприятии «ЛАСК ОСО Украины» в период с 21 января 2004 года по 23 января 2004 года с помощью ревизоров -инспекторов Новоайдарского отделения
Старобельской МГНИ ОСОБА_4 и ОСОБА_5 внеплановую проверку правильности
начисления и уплаты налога на землю за период с 01.01.2001 года по 31.12.2003 года. По результатам этой проверки
был составлен акт НОМЕР_2,
согласно которого предприятию незаконно был доначислен налог на землю за
проверяемый период 2001- 2003 годов
в сумме 389763,35 гривен.
По результатам вышеуказанной внеплановой проверки никаких решений налоговыми
органами не принимались в связи с тем, что проверка произведена не полно, не
учтены факты передачи земельных участков в размере 102 га. и 5,11 га. иным пользователям. В связи с
неполнотой и неправильностью внеплановой проверки следователем Некрасенко Т.Е. 20 февраля 2004 года была назначена дополнительная
внеплановая проверка правильности начисления и уплаты налога на землю за период
с 1 января 2001 года по 31 декабря 2003 года. Дополнительная проверка была
проведена 23 февраля
ревизорами-инспекторами Новоайдарского отделения Старобельской МГНИ ОСОБА_6 и
ОСОБА_4. По результатам дополнительной внеплановой проверки был составлен акт НОМЕР_3, согласно которого предприятию был
доначислен налог на землю за проверяемый период в сумме 265813,58 гривен. На основании акта НОМЕР_4, составленного работниками
Новоайдарского отделения Старобельской МГНИ по результатам дополнительной
внеплановой проверки, работниками Ленинской МГНИ города Луганска 4 марта 2004 года принято налоговое
уведомление-решение НОМЕР_5, в
соответствии с которым КП «ЛАСК ОСО Украины»
было определено налоговое обязательство по оплате налога за землю в сумме 398720,
37 гривен, в том числе 265813,58
грн.- основной платеж, 132906,
79 гривен - штрафная санкция. В порядке,
определенном в п. 5.2.5. статьи
порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и
государственными целевыми фондами» № 2181 КП «ЛАСК ОСО Украины» въплеуказанное налоговое
уведомление - решение
обжаловало в хозяйственном суде Луганской области. В соответствии с п. 5.2.3. статьи 5 Закона Украины № 2181, заявление об обжаловании, поданное с
соблюдением сроков, приостанавливает исполнение налогоплательщиком налоговых
обязательств, определенных в налоговом уведомлении- решении, на срок от дня
представления такого заявления в контролирующий орган до дня окончания
процедуры административного обжалования. В течении этого срока налоговые
требования по налогу, который обжалуется, не предъявляются, а сумма налогового
обязательства, которая обжалуется, считается несогласованной. На день
возбуждения уголовного дела - 28 января
налогового обязательства, которое обжаловалось, была несогласованной,
следовательно, отсутствовали обязательства по уплате налога, факт неуплаты
земельного налога отсутствует, поэтому нет и уклонения от уплаты налога. Таким
образом, по мнению жалобщика, на момент возбуждения уголовного дела
отсутствовал состав преступления, предусмотренный частью 3 статьи 212 УК Украины, а именно - отсутствовало фактическое не
поступление в бюджеты либо государственные целевые фонды средств в особо
крупных размерах. Решением хозяйственного суда Луганской области от 24 мая 2004 года по хозяйственному делу № 6/84н по
КП «ЛАСК ОСО Украины»
к Ленинской межрайонной налоговой инспекции города Луганска «О признании
налогового уведомления- решения недействительным» в полном объеме удовлетворен
иск истца. Хозяйственный суд Луганской области налоговое уведомление- решение
Ленинской МГНИ в городе Луганске за НОМЕР_5 от 04 марта 2004 года признал недействительным
(уголовное дело том 10 л.д.
202-204). Постановлением
Донецкого апелляционного хозяйственного суда от 20 июля 2004 года апелляционная жалоба ответчика -Ленинской МГНИ города Луганска
оставлена без удовлетворения, а решение хозяйственного суда Луганской области
от 24 мая 2004 года по делу 6/84н оставлено без
изменений. Решение вступило в законную силу (уголовное дело том 10 л.д. 205- 207). Определением Высшего хозяйственного
суда Украины от 27 сентября
кассационная жалоба Ленинской межрайонной налоговой инспекции города Луганска
на решение хозяйственного суда Луганской области от 24 мая 2004 года и постановление Донецкого
апелляционного хозяйственного суда от 20 июля 2004 года
по делу 6/84н возвращена заявителю без рассмотрения (уголовное дело том 10 л.д. 212). Таким образом, по мнению жалобщика,
местный, апелляционный и кассационный суды Украины единодушно признали
незаконным и недействительным налоговое уведомление- решение Ленинской МГНИ в
городе Луганске за НОМЕР_5 от
04 марта 2004 года, принятое по результатам
дополнительной внеплановой проверки коллективного предприятия «ЛАСК ОСО Украины», проведенной 23 февраля 2004 года. Суды признали недействительным
для КП «ЛАСК ОСО Украины»
налоговое обязательство по оплате налога за землю в сумме 398720, 37 гривен, в том числе 265813,58
гривен - основной платеж, 132906,
79 гривен - штрафная санкция. Согласно справки об
отсутствии задолженности по налогам и сборам (обязательным платежам), которые
контролируются органами Ленинской МГНИ в городе Луганске КП «ЛАСК ОСО Украины» по состоянию на 14 сентября 2006 года не имеет задолженности по уплате
налогов, сборов (обязательных платежей) (в уголовном деле том 11 л.д. 11). Заявитель- адвокат ОСОБА_3. считает,
что на момент возбуждения уголовного дела и по состоянию на сегодняшний день
отсутствуют основания, предусмотренные уголовным и уголовно- процессуальным
законодательством Украины, необходимые для возбуждения уголовного дела.
Заявитель- адвокат ОСОБА_3, просил постановление о возбуждении уголовного дела
старшего следователя СО НМ СГНИ КПП в городе Луганске майора налоговой милиции
Некрасенко Г.Е. от 28 января
уголовному делу № 8008 по
факту уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах должностными лицами
коллективного предприятия «ЛАСК ОСО Украины»
по признакам преступления, предусмотренного ч.3 ст. 212 УК Украины, отменить и отказать в
возбуждении уголовного дела.
В судебном заседании заявитель- адвокат ОСОБА_3 и лицо,
в интересах которого была подана жалоба-ОСОБА_1, свои требования поддержали,
дав суду пояснения по существу жалобы.
прокурор города Луганска просит отменить постановление Жовтневого
районного суда города
Луганска от 12 апреля
постановления о возбуждении
отношении должностных лиц коллективного предприятия « Луганский
авиационно- спортивный
клуб общества содействия обороне Украины», вынесенного
следственного отдела головного отдела налоговой милиции СГНИ КПН в городе
Луганске 28 января 2004 года.
Заслушав докладчика,
прокурора, поддержавшего полностью апелляцию прокурора города Луганска,
заинтересованных лиц ОСОБА_1
и ОСОБА_2, полагавших необходимым оставить без изменения постановление судьи Жовтневого
районного суда города
Луганска от 12 апреля
2007 года об удовлетворении
жалобы адвоката ОСОБА_3, поданной в интересах ОСОБА_1, отмене постановления о возбуждении
уголовного дела, вынесенного старшим следователем СО НМ СГНИ КПН в городе
Луганске Некрасенко Т.Е. по факту уклонения от уплаты налогов должностными
лицами коллективного предприятия «Луганский авиационно- спортивный клуб
общества содействия обороне Украины», по ч.3 ст. 212 УК Украины, отказе в возбуждении
уголовного дела в отношении должностных лиц коллективного предприятия
«Луганский авиационно- спортивный клуб общества содействия обороне Украины» по
факту уклонения от уплаты налогов по признакам преступления, предусмотренного
ст. 212 ч.З УК Украины,
за отсутствием в их действиях признаков указанного состава преступления, а
апелляцию прокурора города Луганска без удовлетворения, изучив доводы апелляции
прокурора города Луганска, материалы дела, коллегия судей судебной палаты -по
уголовным делам считает, что апелляция прокурора города Луганска удовлетворению
судей судебной палаты по уголовным делам считает, что суд первой инстанции
обоснованно пришел к выводу о том, что поводом к возбуждению уголовного дела
послужил акт проверки от 23 января
Новоайдарского отделения Старобельской МГНИ №12/23-13391539 «О результатах внеплановой проверки
правильности исчисления и уплаты налога на землю коллективного предприятия
Луганский авиационно- спортивный клуб общества содействия обороне Украины за
2001 года по 31 декабря 2003 года», согласно которого предприятию
был доначислен налог на землю за период 2001 год в сумме 128331, 35 гривен в связи с нарушением
требований Закона Украины «О плате за землю» от 3 июля 2002 года, а именно в связи с
неправомерным использованием должностными лицами КП «ЛАСК ОСО Украины» льгот по уплате налога на
Коллегия судей судебной
палаты по уголовным делам считает необоснованными доводы апелляции прокурора
города Луганска о том, что в ходе доследственной проверки, проведенной в
Украины, установлено, что при исчислении налога на землю с применением льгот
должностные лица коллективного предприятия «Луганский авиационно- спортивный
клуб общества содействия обороны Украины» умышленно уклонились от уплаты
налогов в особо крупных размерах, так как якобы достоверно знали о том, что аэродром
в Новоайдарском районе Луганской области не используется по целевому
назначению, что будто бы подтверждается актом внеплановой проверки правильности
начисления и уплаты налога на землю за период с 01.01.2001 года по 31.12.2003 года НОМЕР_2 Новоайдарского отделения
Старобельской МГНИ, согласно которого должностные лица коллективного
предприятия «Луганский авиационно- спортивный клуб общества содействия обороне
Украины» на протяжении 2001- 2003 года
необоснованно заявляли льготы при начислении и уплате налога на землю,
вследствие чего на протяжении указанного периода уклонились от уплаты данного
вида налога на сумму 389763, 35 гривен,
а поэтому являются правильными выводы суда первой инстанции в постановлении от 12 апреля 2007 года о том, что из материалов
доследственной проверки, послуживших основанием для возбуждения уголовного
дела, усматривается, что фактически в ходе проверки не было установлено факта
задолженности КП «ЛАСК ОСО Украины»
перед бюджетом по уплате налога на землю, а так как преступление,
предусмотренное ст. 212 УК
Украины, считается оконченным с момента фактического не поступления в бюджет
средств в сроки и размерах, предусмотренных законом, то в действиях должностных
лиц КП «ЛАСК ОСО Украины»
нет достаточных данных, которые бы указывали на наличие признаков преступления,
предусмотренного ст. 212 ч.3
судей судебной палаты по уголовным делам считает, что судом первой инстанции
правильно установлено то, что на момент возбуждения уголовного дела
уведомление-решение по акту проверки вынесено не было, что данное уведомление-
решение было вынесено только 04 марта
решением хозяйственного суда Луганской области от 24.05.2004 года налоговое уведомление- решение
Ленинской МГНИ в городе Луганске НОМЕР_5 было
признано недействительным, при этом постановлением Донецкого апелляционного
суда от 20 июля
апелляционная жалоба ответчика- Ленинской МГНИ города Луганска, оставлена без
удовлетворения, а решение хозяйственного суда Луганской области от 24.05.2004
изменений. Указанное решение вступило в законную силу, так как определением
Высшего хозяйственного суда Украины от 27.09.2004 года кассационная жалоба Ленинской
МГНИ в городе Луганске на решение хозяйственного суда Луганской области от 24.05.2004
года и постановление
Донецкого апелляционного хозяйственного суда от 20.07.2004 года возвращена заявителю без
С учетом изложенного
коллегия судей судебной палаты по уголовным делам считает необоснованными
доводы апелляции прокурора города Луганска о том, что постановление старшего
следователя СО НМ СГНИ КПН в городе Луганске Некрасенко Т.Е. о возбуждении
уголовного дела от 28 января
уклонения от уплаты налогов должностными лицами коллективного предприятия
«Луганский авиационно- спортивный
содействия обороне Украины» по ч.3 ст. 212 УК Украины вынесено в соответствии с
требованиями ст.ст. 94, 98 УПК
Украины, так как в материалах доследственной проверки отсутствовали основания к
возбуждению уголовного дела.
основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 366, 377, 382 УПК Украины, коллегия судей судебной
палаты по уголовным делам,
судьи Жовтневого районного
суда города Луганска от 12 апреля
удовлетворении жалобы адвоката ОСОБА_3, поданной в интересах ОСОБА_1, отмене постановления о возбуждении
уголовного дела, вынесенного старшим следователем СО НМ СГНИ КПН в городе
Луганске Некрасенко Т.Е. по факту уклонения от уплаты налогов должностными
лицами коллективного предприятия «Луганский авиационно- спортивный клуб
общества содействия обороне Украины», по ч.3 ст. 212 УК Украины, отказе в возбуждении
уголовного дела в отношении должностных лиц коллективного предприятия
«Луганский авиационно- спортивный клуб общества содействия обороне Украины» по
факту уклонения от уплаты налогов по признакам преступления, предусмотренного
ст. 212 ч.3 УК Украины,
за отсутствием в их действиях признаков указанного состава преступления,
оставить без изменения, а апелляцию прокурора города Луганска без