Справа № 739/2524/25
Провадження № 1-кп/739/3/26
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

16 березня 2026 року м. Новгород-Сіверський

Новгород-Сіверський районний суд Чернігівської області у складі:

головуючого судді ОСОБА_1 ,

за участі:

секретаря судового засідання ОСОБА_2 ,

прокурора ОСОБА_3 ,

обвинуваченого ОСОБА_4 ,

захисника ОСОБА_5 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні у кримінальному провадженні №0000022 відносно:

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, уродженця смт. Врадіївка Врадіївського району Миколаївської області, зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , фізичної особи підприємця, з повною загальною середньою освітою, раніше не судимого,

обвинуваченого у вчиненні злочину, передбаченого частиною другою статті 212 Кримінального кодексу України (далі - КК України) (у редакції до 24 квітня 2019 року), клопотання захисника про звільнення обвинуваченого від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строку давності та закриття кримінального провадження,

В С Т А Н О В И В:

Згідно обвинувального акту ОСОБА_4 обвинувачується в умисному ухиленні від сплати податку на доходи фізичних осіб та військового збору у великих розмірах, на суму 4654508 грн. 35 коп. за наступних обставин.

Так, ОСОБА_4 , будучи фізичною особою-підприємцем, зареєстрованим Виконавчим комітетом Шосткинської міської ради 06.08.2002 (запис у журналі обліку реєстраційних справ за №001824), перебуваючи на податковому обліку в Новгород-Сіверській ОДПІ ГУ ДФС у Чернігівській на загальній системі оподаткування (зареєстровано свідоцтво платника податку на додану вартість № 200252712 від 08 лютого 2016 року), зареєстрований як фізична особапідприємець за адресою: АДРЕСА_2 (РНОКПП НОМЕР_1 ), та будучи відповідальним за правильність нарахування та своєчасність сплати податків та обов`язкових платежів до державного бюджету та державних цільових фондів згідно з законодавством України, діючи умисно, всупереч загальнодержавним інтересам, порушуючи вимоги чинного законодавства, усвідомлюючи протиправний характер своїх дій та бажаючи настання суспільно-небезпечних наслідків, отримавши у період 2016-2017 років на власні банківські рахунки грошові кошти на загальну суму 23869274 грн. 09 коп., як безповоротну фінансову допомогу, умисно ухилився від сплати за 2016 та 2017 роки податку на доходи фізичних осіб на суму 4296469 грн. 34 коп., та військового збору на суму 358039 грн. 01 коп., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах на загальну суму 4654508 грн. 35 коп.

Згідно зі статті 67 Конституції України кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори у порядку і розмірах, встановлених законом.

Відповідно до пункту 15.1 статті 15 Податкового кодексу України платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Підпункти 16.1.2, 16.1.3, 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 Податкового кодексу України зобов`язують платника податків складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків і зборів; подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених Податковим кодексом України.

Протягом періоду з 01 січня 2016 року по 31 грудня 2018 року ФОП ОСОБА_4 підприємницьку діяльність здійснював із застосуванням загальної системи оподаткування.

Отже ОСОБА_4 був обізнаний про те, що він відповідно до вищевказаних норм чинного законодавства України зобов`язаний забезпечити достовірність даних, вказаних у документах фінансово-господарської діяльності, і, відповідно, достовірно й вчасно визначати суми податків, а також у повному обсязі та у встановлений законом термін сплачувати їх до бюджету.

Являючись фізично особою підприємцем, маючи ліцензії на оптову та роздрібну торгівлю тютюновими виробами ОСОБА_4 у період 2016-2017 років здійснював господарську діяльність пов`язану із оптовою та роздрібною торгівлею тютюновими виробами, які придбавалися у ТОВ «ТЕДІС УКРАЇНА», ТОВ «БРИТІШ АМЕРИКАН ТОБАККО СЕЙЛЗ ЕНД МАРКЕТИНГ УКРАЇНА», ТОВ «ВАІНГ СТАРК», ТОВ «ФМСД», ТЗОВ «ТД» ЛТФ ЛТД» та у подальшому реалізовувалися у тому числі із використанням низки орендованих об`єктів торгівлі.

При цьому, з метою мінімізації податкових платежів, реалізація частини придбаних тютюнових виробів (сигарет в асортименті) здійснювалася за невстановлених слідством обставин, за готівкові кошти, без відображення відповідних господарських операцій у документах бухгалтерського та податкового обліку.

Організована ОСОБА_4 схема ухилення від сплати податків полягала у здійсненні документального оформлення безтоварних господарських операцій у період 2016-2017 років з реалізації ним як фізичною-особою підприємцем тютюнових виробів (сигарет в асортименті) підприємствам з ознаками фіктивності ТОВ "Трастлогістик" (), ТОВ "Огромікс" (), ТОВ "Джулайс ЛТД" (), ТОВ "Непереможна бізнес компанія" (), які були створені з метою прикриття незаконної діяльності, надання податкової вигоди підприємствам реального сектору економіки, переведення безготівкових коштів у готівку та реальної господарської діяльності, пов`язаної з реалізацією товарів та послуг, не здійснювали.

Так, вироком Деснянського районного суду м. Чернігова від 05 квітня 2018 року за результатами розгляду у підготовчому судовому засіданні кримінального провадження № 0000009 було зокрема встановлено, що в період 2016-2017 років, ОСОБА_6 разом з ОСОБА_7 , за попередньою змовою, заздалегідь до початку злочину, домовилися про спільне зайняття фіктивним підприємництвом - створенням та придбанням в м. Чернігові юридичних осіб з метою прикриття незаконної діяльності, зокрема з метою використання рахунків таких підприємств для незаконного переведення безготівкових коштів у готівку, тобто з метою використання таких підприємств для прикриття ухилення від сплати податків суб`єктами господарювання реального сектору економіки.

В 2016 році, ОСОБА_6 спільно з ОСОБА_7 , з метою організації злочинної схеми по незаконному переведенню безготівкових коштів в готівку, розробив відповідний план злочинних дій, який полягав у встановленні контролю над суб`єктами підприємницької діяльності (юридичними особами), отриманні права розпорядження їх майном, у тому числі грошовими коштами, які надходили на їх банківські рахунки; подальшому складанні та видачі від імені даних суб`єктів підприємницької діяльності недостовірних первинних документів бухгалтерського та податкового обліку, які б свідчили про здійснення господарських операцій з продажу (придбання) товарів, виконання робіт, надання послуг суб`єктам підприємницької діяльності реального сектору економіки; отримання від даних суб`єктів безготівкових коштів в рахунок оплати за начебто реалізовані товари, виконані роботи, надані послуги та подальшого їх незаконного переведення в готівку.

Так, зокрема у 2016 році ОСОБА_6 спільно з ОСОБА_7 склали реєстраційні документи та зареєстрували низку товариств, серед яких зокрема ТОВ "Трастлогістик", ТОВ "Огромікс", ТОВ "Джулайс ЛТД" та ТОВ "Непереможна бізнес компанія", залучивши в якості засновників та директорів інших осіб, які за грошову винагороду лише підписали реєстраційні документи та документи на відкриття банківських рахунків та будь-якої участі у подальшій діяльності цих товариств не приймали.

Створивши зазначені суб`єкти підприємницької діяльності ОСОБА_6 спільно з ОСОБА_7 встановили контроль над ними, отримали можливість складати та видавати від їх імені підроблені первинні фінансово-господарські документи про проведення безтоварних операцій з продажу (придбання) товарів, виконання робіт, надання послуг суб`єктам підприємницької діяльності реального сектору економіки; отримувати від даних суб`єктів безготівкові кошти в рахунок сплати за начебто реалізовані товари, виконані роботи, надані послуги та переводити їх у готівку, уникаючи при цьому систему оподаткування.

Цим вироком ОСОБА_6 та ОСОБА_7 визнано винуватими у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених частиною другою статті 28, частиною першою статті 205 КК України.

Отже, достовірно знаючи про відсутність як фактичного проведення господарських операцій постачання на адресу ТОВ "Трастлогістик", ТОВ "Огромікс", ТОВ "Джулайс ЛТД" ТОВ "Непереможна бізнес компанія" так і можливості здійснення реальної господарської діяльності цими підприємствами ОСОБА_4 отримуючи за невстановлених слідством обставин договори постачання, податкові накладні та видаткові накладні здійснював імітування фінансово-господарських взаємовідносин з постачання ним як фізичною особою-підприємцем тютюнових виробів (цигарок) на адресуТОВ "Трастлогістик", ТОВ "Огромікс", ТОВ "Джулайс ЛТД" ТОВ "Непереможна бізнес компанія".

Так, згідно договору поставки № 2 від 17 листопада 2016 року продавець - ФОП ОСОБА_4 , покупець - ТОВ "Трастлогістик". Відповідно до умов договору Продавець зобов`язується передати тютюнові вироби у власність Покупця відповідно до його замовлень. Придбаний Покупцем за цим договором товар буде в подальшому реалізовуватися через об`єкти торгівлі Покупця на території України.

У податкових та видаткових накладних зазначено про постачання на адресу ТОВ "Трастлогістик" у період з 15 грудня 2016 року по 14 грудня 2017 року сигарет в асортименті на загальну суму 19364999 грн. 36 коп., в тому числі 3227499 грн. 83 коп. податок на додану вартість (далі ПДВ).

Згідно договору поставки № 1 від 17 листопада 2016 року продавець - ФОП ОСОБА_4 , покупець - ТОВ "Огромікс". Відповідно до умов договору Продавець зобов`язується передати тютюнові вироби у власність Покупця відповідно до його замовлень. Придбаний Покупцем за цим договором товар буде в подальшому реалізовуватися через об`єкти торгівлі Покупця на території України.

У податкових та видаткових накладних зазначено про постачання на адресу ТОВ "Огромікс" у період з 28 листопада 2016 року по 25 січня 2017 року сигарет в асортименті на загальну суму 11546777 грн. 46 коп., (в т.ч. 1924462 грн. ПДВ).

Згідно договору поставки №25 від 10 квітня 2017 року продавець - ФОП ОСОБА_4 , покупець - ТОВ "Джулайс ЛТД". Відповідно до умов договору Продавець зобов`язується передати тютюнові вироби у власність Покупця відповідно до його замовлень. Придбаний Покупцем за цим договором товар буде в подальшому реалізовуватися через об`єкти торгівлі Покупця на території України.

У податкових та видаткових накладних зазначено про постачання на адресу ТОВ "Джулайс ЛТД" у період з 10 квітня 2017 року по 13 квітня 2017 року сигарет в асортименті на загальну суму 687002 грн. 02 коп., (в т.ч. 114500 грн. 33 коп. ПДВ).

Згідно договору поставки від 20 березня 2017 року продавець ФОП ОСОБА_4 , покупець - ТОВ "Непереможна бізнес компанія". Відповідно до умов договору Продавець зобов`язується передати тютюнові вироби у власність Покупця відповідно до його замовлень. Придбаний Покупцем за цим договором товар буде в подальшому реалізовуватися через об`єкти торгівлі Покупця на території України.

У податкових та видаткових накладних зазначено про постачання на адресу ТОВ "Непереможна бізнес компанія" у період з 29 березня 2017 року по 10 квітня 2017 року сигарет в асортименті на загальну суму 1219415 грн. 83 коп., (в т.ч. 203235 грн. 98 коп. ПДВ).

Упродовж 2016 2017 років фізичною особою-підприємцем ОСОБА_4 від ТОВ "Трастлогістик", ТОВ "Огромікс", ТОВ "Джулайс ЛТД" та ТОВ "Непереможна бізнес компанія" отримано грошових коштів на банківські рахунки на загальну суму 23869274 грн. 09 коп., в тому числі за 2016 рік 6681354 грн. 09 коп., за 2017 рік 17187920 грн.

Відповідно до підпункту 168.2.1 пункту 168.2 статті 168 Податкового кодексу України платник податку, що отримує доходи від особи, яка не є податковим агентом, та іноземні доходи, зобов`язаний включити суму таких доходів до загального річного оподатковуваного доходу та подати податкову декларацію за наслідками звітного податкового року, а також сплатити податок з таких доходів.

Пунктом 177.2 стстатті 177 Податкового кодексу України передбачено, що об`єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов`язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи - підприємця.

Згідно абзацу «г» підпункту 164.2.17 пункту 164.2 статті 164 Податкового кодексу України до загального річного оподатковуваного доходу платника податку включаються суми безповоротної фінансової допомоги (крім суми процентів умовно нарахованих на таку допомогу).

Отже, згідно обвинувального акту, діючи умисно, достовірно знаючи що грошові кошти за 2016 рік у сумі 6681354 грн. 09 коп., за 2017 рік у сумі 17187920 грн, а всього на загальну суму 23869274 грн. 09 коп., які упродовж 2016-2017 років надійшли на рахунки фізичної особи-підприємця ОСОБА_4 від підприємств з ознаками фіктивності ТОВ "Трастлогістик", ТОВ "Огромікс", ТОВ "Джулайс ЛТД" та ТОВ "Непереможна бізнес компанія", фактично являються безповоротною фінансовою допомогою, оскільки перераховані не на виконання укладених договорів поставки товарів (сигарет в асортименті), в порушення вимог підпункту 164.2.17 абзацу «г», підпункту 168.2.1 пункту 168.2 статті 168, пункту 177.2 статті 177 Податкового кодексу України, не включив 6681354 грн. 09 коп., до річного оподатковуваного доходу за 2016 рік, та 17187920 грн до річного оподатковуваного доходу за 2017 рік, занизивши податок на доходи фізичних осіб за 2016 рік на суму 1202643 грн. 74 коп., податок на доходи фізичних осіб за 2017 рік на суму 3093825 грн. 60 коп., занизивши також військовий збір за 2016 рік на суму 100220 грн. 31 коп., за 2017 рік на суму 257818 грн. 70 коп., ухилився таким чином від сплати податків на загальну суму 4654508 грн. 35 коп., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах.

Захисник під час судового розгляду заявив клопотання про закриття кримінального провадження №0000022 на підставі статті 49 КК України, у зв`язку із закінченням строку давності та закриття даного кримінального провадження, яке мотивував тим, що з моменту вчинення інкримінованого його підзахисному злочину невеликої тяжкості минуло понад два роки. При цьому цивільний позов прокурора просив залишити без розгляду, а судові витрати віднести на рахунок держави.

Обвинувачений ОСОБА_4 у судовому засіданні заявив, що вини у вчиненні інкримінованого йому злочину, передбаченого частиною другою статті 212 КК України (у редакції до 24 квітня 2019 року)він не визнає, при цьому підтримав клопотання про закриття кримінального провадження за закінченням строку давності та звільнення його у зв`язку з цим від кримінальної відповідальності.

Прокурор у судовому засіданні проти задоволення клопотання захисника не заперечував, вказавши, що з моменту вчинення інкримінованого ОСОБА_4 злочину дійсно минуло понад два роки, відповідно дане кримінальне провадження може бути закрите на підставі статті 49 КК України, цивільний позов залишений без розгляду, а судові витрати віднесені на рахунок держави.

Заслухавши думку учасників кримінального провадження, дослідивши матеріали справи, суд приходить до наступних висновків.

Як вбачається, ОСОБА_4 ставиться в провину умисне ухилення від сплати податку на доходи фізичних осіб та військового збору у великих розмірах, кваліфіковане за частиною другою статті 212 КК України (у редакції до 24 квітня 2019 року), вчинене у 2016-2017 роках.

Санкцією частини другої статті 212 КК України (в редакції на час вчинення інкримінованого ОСОБА_4 злочину, тобто до 24 квітня 2019 року) було передбачено покарання у виді штрафу від двох тисяч до трьох тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років.

Частиною другою статті 12 КК України (в редакції на час вчинення інкримінованого ОСОБА_4 злочину) визначалося, що злочином невеликої тяжкості є злочин, за який передбачене покарання у виді позбавлення волі на строк не більше двох років, або інше, більш м`яке покарання за винятком основного покарання у виді штрафу в розмірі понад три тисячі неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Отже, злочин, який ставиться в провину ОСОБА_4 , на час його вчинення належав до злочинів невеликої тяжкості, за його вчинення було передбачено покарання у виді штрафу від двох тисяч до трьох тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років, тобто менше суворе покарання, ніж обмеження волі.

Пунктом 1 частини першої статті 49 КК України (в редакції на час вчинення інкримінованого ОСОБА_4 злочину) передбачалося, що особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину і до дня набрання вироком законної сили минуло два роки - у разі вчинення злочину невеликої тяжкості, за який передбачене покарання менш суворе, ніж обмеження волі.

За таких обставин, враховуючи те, що ОСОБА_4 обвинувачується у вчиненні злочину, який на час його вчинення кваліфікувався як злочин невеликої тяжкості, і за який було передбачено менш суворе покарання, ніж обмеження волі, при цьому з часу вчинення вказаного злочину минуло понад два роки, суд приходить до висновку про наявність підстав для звільнення обвинуваченого ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за частиною другою статті 212 КК України (у редакції до 24 квітня 2019 року) у зв`язку із закінченням строку давності.

Відповідно до пункту 2 частини другої статті 284 Кримінального процесуального кодексу України (далі - КПК України) підставою для закриття кримінального провадження судом є звільнення особи від кримінальної відповідальності.

Згідно частини третьої статті 288 КПК України суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Отже, у зв`язку зі звільнення обвинуваченого ОСОБА_4 на підставі статті 49 КК України від кримінальної відповідальності за частиною другою статті 212 КК України (у редакції до 24 квітня 2019 року)кримінальне провадження №0000022 підлягає закриттю.

При цьому, цивільний позов прокурора до ОСОБА_4 про стягнення 4 654 508 грн. 35 коп. податку на доходи фізичних осіб та військового збору необхідно залишити без розгляду, а процесуальні витрати на залучення експерта у розмірі 76 636 грн. 80 коп. віднести на рахунок держави.

На підставі викладеного, керуючись статтями 124, 126, 129, 284, 285, 286, 288, 371, 372, 376, 392, 393, 395, Кримінального процесуального кодексу України, суд

П О С Т А Н О В И В:

Клопотання захисника про звільнення обвинуваченого ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строку давності та закриття кримінального провадження задовольнити.

Звільнити ОСОБА_4 , обвинуваченого у вчиненні злочину, передбаченого частиною другою статті 212 КК України (у редакції до 24 квітня 2019 року), від кримінальної відповідальності на підставі статті 49 КК України, у зв`язку із закінченням строку давності.

Кримінальне провадження №0000022 відносно ОСОБА_4 , обвинуваченого у вчиненні злочину, передбаченого частиною другою статті 212 КК України (у редакції до 24 квітня 2019 року)- закрити у зв`язку із закінченням строку давності.

Цивільний позов прокурора до ОСОБА_4 про стягнення 4 654 508 грн. 35 коп. податку на доходи фізичних осіб та військового збору - залишити без розгляду.

Процесуальні витрати на залучення експерта у розмірі 76 636 грн. 80 коп. - віднести на рахунок держави.

Копії ухвали вручити учасникам судового провадження.

Ухвала може бути оскаржена до Чернігівського апеляційного суду протягом семи днів з дня її проголошення шляхом подання апеляційної скарги через Новгород-Сіверський районний суд Чернігівської області.

Суддя ОСОБА_1