ДАРНИЦЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.КИЄВА
справа № 753/1319/26
провадження № 1-кп/753/1334/26
У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"29" січня 2026 р. Дарницький районний суд міста Києва у складі:

головуючий суддя ОСОБА_1 ,

секретар судового засідання ОСОБА_2 ,

учасники судового провадження:

прокурор ОСОБА_3 ,

захисник ОСОБА_4 ,

особа, стосовно якої

вирішується клопотання ОСОБА_5 ,

під час розгляду клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань № 0000001 від 20.01.2026,

ОСОБА_5 ,

ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки м. Києва, громадянки України, яка проживає за адресою:

АДРЕСА_1 ,

раніше не судиму,

за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України,

встановив:

Опис судового провадження.

До Дарницького районного суду м. Києва 23 січня 2026 року надійшло клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні, внесеному до ЄРДР № 0000001 від 20.01.2026, за обвинуваченням ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Відповідно до частини 3 статті 35 КПК України для розгляду цього клопотання на підставі протоколу автоматизованого розподілу судової справи між суддями від 23 січня 2026 року визначено головуючого суддю ОСОБА_1 .

Ухвалою суду від 23 січня 2026 року призначено підготовче судове засідання на 29 січня 2026 року.

Зміст повідомлення про підозри ОСОБА_5 .

Досудовим розслідуванням встановлено, що ОСОБА_5 будучи фізичною особою - підприємцем, маючи при цьому відповідні повноваження, передбачені законодавчими актами України, виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов?язки, пов?язані з нарахуванням та своєчасною сплатою податків та з подачею достовірних документів податкової звітності, була обізнаною і, відповідно, зобов?язаною виконувати нормативно-правові акти, які регулюють порядок здійснення фінансово-господарської діяльності суб?єктами господарювання на території України, а саме:

- ст. 67 Конституції України від 28.06.1996, згідно якої кожен зобов?язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом та щорічно подавати до податкових інспекцій за місцем проживання декларації про свій майновий стан та доходи за минулий рік у порядку, встановленому законом;

- Податковий кодекс України № 2455-VI від 02.12.2010 (із змінами та доповненнями), відповідно до якого:

- п. 15.1 ст. 15 «Платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об?єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об?єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов?язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом»;

- п.п. 16.1.2 п. 16.1 ст. 16 «Платник податків зобов?язаний вести в встановленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів»;

- п.п. 16.1.3 п. 16.1 ст. 16 «Подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов?язані з обчисленням і сплатою податків та зборів»;

- п.п. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 «Сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи»;

- п.п. 14.1.36 п. 14.1 ст. 14 «господарська діяльність - діяльність особи, що пов?язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами»;

- п.п. 14.1.54 п. 14.1 ст. 14 «дохід з джерелом їх походження з України будь-який дохід, отриманий резидентами або нерезидентами, у тому числі від будь-яких видів їх діяльності на території України (включаючи виплату (нарахування) винагороди іноземними роботодавцями), її континентальному шельфі, у виключній (морській) економічній зоні, у тому числі, але не виключно, доходи у вигляді, зокрема: в) доходів від продажу рухомого та нерухомого майна, доходів від відчуження корпоративних прав, цінних паперів, у тому числі акцій українських емітентів; ж) доходів від зайняття підприємницькою та незалежною професійною діяльністю»;

- п. 164.2 ст. 164 «до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються, зокрема: суми винагород та інших виплат, нарахованих (виплачених) платнику податку відповідно до умов цивільно-правового договору»;

- п. 177.1 ст. 177 «доходи фізичних осіб-підприємців, отримані протягом календарного року від провадження господарської діяльності, оподатковуються за ставкою, визначеною пунктом 167.1 ст. 167 Податкового Кодексу України»;

- п. 167.1 ст. 167 «ставка податку становить 18 відсотків бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) (крім випадків, визначених у пунктах 167.2-167.5 цієї статті) у тому числі, але не виключно у формі: заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв?язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами»,

п. 167.2 ст. 167 «Ставка податку становить 5 відсотків бази оподаткування у випадках, прямо визначених цим розділом»;

- Господарський кодекс України від 16.01.2003 № 436-IV (із змінами та доповненнями), відповідно до якого:

- ч. 1 ст. 3 «під господарською діяльністю розуміється діяльність суб?єктів господарювання у сфері суспільного виробництва, спрямована на виготовлення та реалізацію продукції, виконання робіт чи надання послуг вартісного характеру, що мають цінову визначеність»;

- ч. 1 ст. 42 «підприємництво - це самостійна, ініціативна, систематична, на власний ризик господарська діяльність, що здійснюється суб?єктами господарювання (підприємцями) з метою досягнення економічних і соціальних результатів та одержання прибутку»;

- п. 2 ч. 2 ст. 55 «суб?єктами господарювання є громадяни України, іноземці та особи без громадянства, які здійснюють господарську діяльність та зареєстровані відповідно до закону як підприємці»;

- ч. 1 ст. 128 «громадянин визнається суб?єктом господарювання у разі здійснення ним підприємницької діяльності за умови державної реєстрації його як підприємця без статусу юридичної особи відповідно до ст. 58 цього Кодексу»;

- ч. 6 ст. 128 «громадянин-підприємець серед іншого зобов?язаний: вести облік результатів своєї підприємницької діяльності відповідно до вимог законодавства; своєчасно надавати органам доходів і зборів декларацію про майновий стан і доходи (податкову декларацію), інші необхідні відомості для нарахування податків та інших обов?язкових платежів в порядку і в розмірах, встановлених законом»;

- ч. 1 ст. 142 «прибуток (доход) суб?єкта господарювання є показником фінансових результатів його господарської діяльності, що визначається шляхом зменшення суми валового доходу суб?єкта господарювання за певний період на суму валових витрат та суму амортизаційних відрахувань».

Відповідно до пункту 16 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України (далі - ПКУ) тимчасово, до набрання чинності рішенням Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України, встановлюється військовий збір.

Згідно з підпунктами 1.1, 1.2 пункту 16 підрозділу 10 розділу ХХ ПІКУ платниками військового збору є особи, визначені пунктом 162.1 цього Кодексу, а об?єктом оподаткування збором є доходи, визначені статтею 163 ПКУ.

Платниками військового збору відповідно до пункту 162.1 статті 162 ПКУ є:

- фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи (пп. 162.1.1);

- фізична особа - нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні (пп. 162.1.2).

Відповідно до пункту 163.1 статті 163 ПКУ об?єктом оподаткування резидента є.

- загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід (пп. 163.1.1);

- доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (пп. 163.1.2).

Законом України № 4015-IX від 10.10.2024 внесено зміни до підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ, відповідно до яких з 1 грудня 2024 року ставка військового збору для фізичних осіб збільшена з 1,5% до 5%, за винятком окремих категорій платників - військовослужбовців та працівників силових органів, для яких ставка залишилася на рівні 1,5%.

При цьому доходи, нараховані до 01.12.2024, оподатковуються військовим збором за ставкою 1,5% незалежно від дати їх фактичної виплати або отримання.

Доходи, нараховані (або отримані) після 01.12.2024, підлягають оподаткуванню військовим збором за ставкою 5%.

Відповідно до підпункту 1.4 пункту 16 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ нарахування, утримання та сплата (перерахування) військового збору до бюджету здійснюються у порядку, встановленому статтею 168 ПКУ, за ставкою, визначеною підпунктом 1.3 цього пункту.

Відповідальними за утримання (нарахування) та сплату (перерахування) військового збору до бюджету є особи, визначені статтею 171 ПКУ (пп. 1.5 п. 16).

Платники збору зобов?язані забезпечувати виконання податкових зобов?язань у формі та спосіб, визначені статтею 176 ПКУ (пп. 1.6 п. 16).

Таким чином підприємницька діяльність ОСОБА_5 свідчить про обізнаність останньої щодо обов`язку сплачувати податки, збори, у встановлений законом строк, а також усвідомлення нею правових наслідків несплати податків, зборів.

Однак ОСОБА_5 , будучи громадянкою України, ігноруючи покладені на неї державою обов?язки, передбачаючи настання суспільно небезпечних наслідків у вигляді фактичного ненадходження до бюджету держави коштів в особливо великих розмірах та бажаючи їх настання, вчинила умисне ухилення від сплати податку на доходи фізичних осіб, а також військового збору, будучи особою, зобов?язаною їх сплачувати, шляхом невідображення отриманого доходу від реалізації ювелірних виробів, за наступних обставин.

З метою реалізації свого злочинного умислу, спрямованого на ухилення від сплати податків, будучи фізичною особою - підприємцем, у період з 10 до 18 жовтня 2024 року ОСОБА_5 здійснювала господарську діяльність, пов?язану з реалізацією виробів з дорогоцінних металів фізичним особам.

Так, 10.10.2024 у невстановлений час та в невстановленому місці ОСОБА_5 уклала договір купівлі-продажу з фізичною особою ОСОБА_6 (РНОКПП: НОМЕР_1 ) Відповідно до якого ОСОБА_5 продала непродовольчі товари - вироби з дорогоцінних металів, а ОСОБА_6 набула їх у власність та взяла на себе зобов?язання щодо оплати на умовах зазначеного договору. Ціна та кількість реалізованого товару були визначені у видатковій накладній до договору, датою поставки товару є дата її підписання сторонами. Оплату за реалізований товар передбачено з відстроченням платежу строком до 60 календарних днів з дати підписання видаткової накладної. Згідно з видатковою накладною № 1 від 10.10.2024 сума реалізації виробів з дорогоцінних металів, поставлених ОСОБА_5 на адресу

ОСОБА_6 склала 4 934 076 грн.

Окрім цього, 10.10.2024 у невстановлений час та в невстановленому місці ОСОБА_5 уклала договір купівлі-продажу з фізичною особою ОСОБА_7 (РНОКПП: НОМЕР_2 ) відповідно до якого ОСОБА_5 продала непродовольчі товари - вироби з дорогоцінних металів, а ОСОБА_7 набула їх у власність та взяла на себе зобов?язання щодо оплати на умовах зазначеного договору. Ціна та кількість реалізованого товару були визначені у видатковій накладній до договору, датою поставки товару є дата її підписання сторонами. Оплату за реалізований товар передбачено з відстроченням платежу строком до 60 календарних днів з дати підписання видаткової накладної. Згідно з видатковою накладною № 2 від 10.10.2024 сума реалізації виробів з дорогоцінних металів, поставлених ОСОБА_5 на адресу ОСОБА_7 , склала 5 036 478 грн.

Так, 10.10.2024 у невстановлений час та в невстановленому місці ОСОБА_5 уклала договір купівлі-продажу з фізичною особою ОСОБА_8 (РНОКПП: НОМЕР_3 ), відповідно до якого ОСОБА_5 продала непродовольчі товари - вироби з дорогоцінних металів, а ОСОБА_8 набув їх у власність та взяв на себе зобов?язання щодо оплати на умовах зазначеного договору. Ціна та кількість реалізованого товару були визначені у видатковій накладній до договору, при цьому датою поставки товару є дата підписання сторонами відповідної видаткової накладної. Оплату за реалізований товар передбачено з відстроченням платежу строком до 60 календарних днів з дати підписання видаткової накладної. Згідно з видатковою накладною № 3 від 10.10.2024 сума реалізації виробів з дорогоцінних металів, поставлених ОСОБА_5 на адресу ОСОБА_8 , склала 3 114 258 грн.

Крім цього, 15.10.2024 у невстановлений час та в невстановленому місці ОСОБА_5 уклала договір купівлі-продажу з фізичною особою ОСОБА_9 (РНОКПП: НОМЕР_4 ), відповідно до якого ОСОБА_5 продала непродовольчі товари - вироби з дорогоцінних металів, а ОСОБА_9 набув їх у власність та взяв на себе зобов?язання щодо оплати на умовах зазначеного договору. Ціна та кількість реалізованого товару були визначені у видатковій накладній до договору, при цьому датою поставки товару є дата підписання сторонами відповідної видаткової накладної. Оплату за реалізований товар передбачено з відстроченням платежу строком до 60 календарних днів з дати підписання видаткової накладної. Згідно з видатковою накладною № 4 від 15.10.2024 сума реалізації виробів з дорогоцінних металів, поставлених ОСОБА_5 на адресу ОСОБА_9 , склала 3 224 252 грн.

Також, 15.10.2024 у невстановлений час та в невстановленому місці ОСОБА_5 уклала договір купівлі-продажу з фізичною особою ОСОБА_10 (РНОКПП: НОМЕР_5 ), відповідно до якого ОСОБА_5 продала непродовольчі товари - вироби з дорогоцінних металів, а ОСОБА_10 набула їх у власність та взяла на себе зобов?язання щодо оплати на умовах зазначеного договору. Ціна та кількість реалізованого товару були визначені у видатковій накладній до договору, датою поставки товару є дата її підписання сторонами. Оплату за реалізований товар передбачено з відстроченням платежу строком до 60 календарних днів з дати підписання видаткової накладної. Згідно з видатковою накладною № 5 від 15.10.2024 сума реалізації виробів з дорогоцінних металів, поставлених ОСОБА_5 на адресу ОСОБА_10 , склала 4 773 131 грн.

Крім того, 15.10.2024 у невстановлений час та в невстановленому місці ОСОБА_5 уклала договір купівлі-продажу з фізичною особою ОСОБА_11 (РНОКПП: НОМЕР_6 ), відповідно до якого ОСОБА_5 продала непродовольчі товари - вироби з дорогоцінних металів, а ОСОБА_11 набула їх у власність та взяла на себе зобов?язання щодо оплати на умовах зазначеного договору. Ціна та кількість реалізованого товару були визначені у видатковій накладній до договору, датою поставки товару є дата її підписання сторонами. Оплату за реалізований товар передбачено з відстроченням платежу строком до 60 календарних днів з дати підписання видаткової накладної. Згідно з видатковою накладною № 6 від 15.10.2024 сума реалізації виробів з дорогоцінних металів, поставлених ОСОБА_5 на адресу ОСОБА_11 , склала 4 671 387 грн.

Також, 17.10.2024 у невстановлений час та в невстановленому місці ОСОБА_5 уклала договір купівлі-продажу з фізичною особою ОСОБА_12 (РНОКПП: НОМЕР_7 ), відповідно до якого ОСОБА_5 продала непродовольчі товари - вироби з дорогоцінних металів, а ОСОБА_12 набув їх у власність та взяв на себе зобов?язання щодо оплати на умовах зазначеного договору. Ціна та кількість реалізованого товару були визначені у видатковій накладній до договору, при цьому датою поставки товару є дата підписання сторонами відповідної видаткової накладної. Оплату за реалізований товар передбачено з відстроченням платежу строком до 60 календарних днів з дати підписання видаткової накладної. Згідно з видатковою накладною № 7 від 17.10.2024 сума реалізації виробів з дорогоцінних металів, поставлених ОСОБА_5 на адресу ОСОБА_12 , склала 3 114 258 грн.

Окрім цього, 17.10.2024 у невстановлений час та в невстановленому місці ОСОБА_5 уклала договір купівлі-продажу з фізичною особою ОСОБА_13 (РНОКПП: НОМЕР_8 ), відповідно до якого ОСОБА_5 продала непродовольчі товари - вироби з дорогоцінних металів, а ОСОБА_13 набула їх у власність та взяла на себе зобов?язання щодо оплати на умовах зазначеного договору. Ціна та кількість реалізованого товару були визначені у видатковій накладній до договору, датою поставки товару є дата її підписання сторонами. Оплату за реалізований товар передбачено з відстроченням платежу строком до 60 календарних днів з дати підписання видаткової накладної. Згідно з видатковою накладною № 8 від 17.10.2024 сума реалізації виробів з дорогоцінних металів, поставлених ОСОБА_5 на адресу ОСОБА_13 , склала 3 114 258 грн.

Крім того, 17.10.2024 у невстановлений час та в невстановленому місці ОСОБА_5 уклала договір купівлі-продажу з фізичною особою ОСОБА_14 (РНОКПП: НОМЕР_9 ), відповідно до якого ОСОБА_5 продала непродовольчі товари - вироби з дорогоцінних металів, а ОСОБА_14 набув їх у власність та взяв на себе зобов?язання щодо оплати на умовах зазначеного договору. Ціна та кількість реалізованого товару були визначені у видатковій накладній до договору, датою поставки товару є дата її підписання сторонами. Оплату за реалізований товар передбачено з відстроченням платежу строком до 60 календарних днів з дати підписання видаткової накладної. Згідно з видатковою накладною № 9 від 17.10.2024 сума реалізації виробів з дорогоцінних металів, поставлених ОСОБА_5 на адресу ОСОБА_14 , склала 1 557 129 грн.

Також, 18.10.2024 у невстановлений час та в невстановленому місці ОСОБА_5 уклала договір купівлі-продажу з фізичною особою ОСОБА_15 (РНОКПП: НОМЕР_10 ), відповідно до якого ОСОБА_5 продала непродовольчі товари - вироби з дорогоцінних металів, а ОСОБА_15 набула їх у власність та взяла на себе зобов?язання щодо оплати на умовах зазначеного договору. Ціна та кількість реалізованого товару були визначені у видатковій накладній до договору, датою поставки товару є дата її підписання сторонами. Оплату за реалізований товар передбачено з відстроченням платежу строком до 60 календарних днів з дати підписання видаткової накладної. Згідно з видатковою накладною № 10 від 18.10.2024 сума реалізації виробів з дорогоцінних металів, поставлених ОСОБА_5 на адресу ОСОБА_15 , склала 4 840 582 грн.

Далі, 18.10.2024 у невстановлений час та в невстановленому місці ОСОБА_5 уклала договір купівлі-продажу з фізичною особою ОСОБА_16 (РНОКПП: НОМЕР_11 ), відповідно до якого ОСОБА_5 продала непродовольчі товари - вироби з дорогоцінних металів, а ОСОБА_16 набув їх у власність та взяв на себе зобов?язання щодо оплати на умовах зазначеного договору. Ціна та кількість реалізованого товару були визначені у видатковій накладній до договору, датою поставки товару є дата її підписання сторонами. Оплату за реалізований товар передбачено з відстроченням платежу строком до 60 календарних днів з дати підписання видаткової накладної. Згідно з видатковою накладною № 11 від 18.10.2024 сума реалізації виробів з дорогоцінних металів, поставлених ОСОБА_5 на адресу ОСОБА_16 , склала 3 114 258 грн.

Окрім цього, 18.10.2024 у невстановлений час та в невстановленому місці ОСОБА_5 уклала договір купівлі-продажу з фізичною особою ОСОБА_17 (РНОКП: НОМЕР_12 ), відповідно до якого ОСОБА_5 продала непродовольчі товари - вироби з дорогоцінних металів, а ОСОБА_17 набув їх у власність та взяв на себе зобов?язання щодо оплати на умовах зазначеного договору. Ціна та кількість реалізованого товару були визначені у видатковій накладній до договору, датою поставки товару є дата її підписання сторонами. Оплату за реалізований товар передбачено з відстроченням платежу строком до 60 календарних днів з дати підписання видаткової накладної. Згідно з видатковою накладною № 12 від 18.10.2024 сума реалізації виробів з дорогоцінних металів, поставлених ОСОБА_5 на адресу ОСОБА_17 , склала 4 671 387 грн.

Отже, ОСОБА_5 будучи фізичною особою підприємцем у період з 10 до 18 жовтня 2024 року відвантажила фізичним особам - громадянам України: ОСОБА_14 , ОСОБА_7 , ОСОБА_6 , ОСОБА_17 , ОСОБА_13 , ОСОБА_8 , ОСОБА_15 , ОСОБА_12 , ОСОБА_9 , ОСОБА_11 , ОСОБА_16 , ОСОБА_10 товарно-матеріальні цінності у вигляді виробів з дорогоцінних металів на загальну суму 46 165 454 грн.

У подальшому, 23.10.2024, проведено державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця ОСОБА_5 .

Далі, ОСОБА_5 , з метою продовження реалізації свого злочинного умислу, спрямованого на ухилення від сплати податків та зборів, уже перебуваючи у статусі фізичної особи, 02.12.2024 у час та місці, не встановлених досудовим розслідуванням, отримала готівкові грошові кошти від фізичної особи ОСОБА_6 (РНОКПП: НОМЕР_1 ) у сумі 4 934 076 грн. у рахунок погашення боргу, що виник у зв`язку з придбанням останньою ювелірних виробів відповідно до договору купівлі-продажу від 10.10.2024 та видаткової накладної № 1 від 10.10.2024. Про що було складено розписку від 02.12.2024, якою ОСОБА_5 підтвердила повернення їй боргу за вироби з дорогоцінних металів у повному обсязі.

Крім того, 02.12.2024 у час та місці, не встановлених досудовим розслідуванням, ОСОБА_5 , отримала готівкові грошові кошти від фізичної особи ОСОБА_7 (РНОКПП: НОМЕР_2 ) у сумі 5 036 478 грн. У рахунок погашення боргу, що виник у зв`язку з придбанням останньою ювелірних виробів відповідно до договору купівлі-продажу від 10.10.2024 та видаткової накладної № 2 від 10.10.2024. Про що було складено розписку від 02.12.2024, якою ОСОБА_5 підтвердила повернення їй боргу за вироби з дорогоцінних металів у повному обсязі.

Також, 04.12.2025 у час та місці, не встановлених досудовим розслідуванням, ОСОБА_5 , отримала готівкові грошові кошти від фізичної особи ОСОБА_10 (РНОКПП: НОМЕР_5 ) у сумі 4 773 131 грн у рахунок погашення боргу, що виник у зв`язку з придбанням останньою ювелірних виробів відповідно до договору купівлі-продажу від 15.10.2024 та видаткової накладної № 5 від 15.10.2024. Про що було складено розписку від 04.12.2024, якою ОСОБА_5 підтвердила повернення їй боргу за вироби з дорогоцінних металів у повному обсязі.

Крім цього, 06.12.2024 у час та місці, не встановлених досудовим розслідуванням, ОСОБА_5 , отримала готівкові грошові кошти від фізичної особи ОСОБА_9 (РНОКПП: НОМЕР_4 ) у сумі 3 224 252 грн. У рахунок погашення боргу, що виник у зв`язку з придбанням останнім ювелірних виробів відповідно до договору купівлі-продажу від 15.10.2024 та видаткової накладної № 4 від 15.10.2024. Про що було складено розписку від 06.12.2024, якою ОСОБА_5 підтвердила повернення їй боргу за вироби з дорогоцінних металів у повному обсязі.

Окрім цього, 08.12.2024 у час та місці, не встановлених досудовим розслідуванням, ОСОБА_5 , отримала готівкові грошові кошти від фізичної особи ОСОБА_11 (РНОКПП: НОМЕР_6 ) у сумі 4 671 387 грн. у рахунок погашення боргу, що виник у зв`язку з придбанням останньою ювелірних виробів відповідно до договору купівлі-продажу від 15.10.2024 та видаткової накладної № 6 від 15.10.2024. Про що було складено розписку від 08.12.2024, якою ОСОБА_5 підтвердила повернення їй боргу за вироби з дорогоцінних металів у повному обсязі.

Далі, 08.12.2024 у час та місці, не встановлених досудовим розслідуванням, ОСОБА_5 , отримала готівкові грошові кошти від фізичної особи ОСОБА_14 (РНОКІП: НОМЕР_9 ) у сумі 1 557 129 грн. у рахунок погашення боргу, що виник у зв`язку з придбанням останнім ювелірних виробів відповідно до договору купівлі-продажу від 17.10.2024 та видаткової накладної № 9 від 17.10.2024. Про що було складено розписку від 08.12.2024, якою ОСОБА_5 підтвердила повернення їй боргу за вироби з дорогоцінних металів у повному обсязі.

Так, 09.12.2024 у час та місці, не встановлених досудовим розслідуванням, ОСОБА_5 , отримала готівкові грошові кошти від фізичної особи ОСОБА_8 (РНОКПП: НОМЕР_3 ) у сумі 3 114 258 грн. у рахунок погашення боргу, що виник у зв?язку з придбанням останнім ювелірних виробів відповідно до договору купівлі-продажу від 10.10.2024 та видаткової накладної № 3 від 10.10.2024. Про що було складено розписку від 09.12.2024, якою ОСОБА_5 підтвердила повернення їй боргу за вироби з дорогоцінних металів у повному обсязі.

Також, 12.12.2024 у час та місці, не встановлених досудовим розслідуванням, ОСОБА_5 , отримала готівкові грошові кошти від фізичної особи ОСОБА_12 (РНОКПП: НОМЕР_7 ) у сумі 3 114 258 грн. у рахунок погашення боргу, що виник у зв`язку з придбанням останнім ювелірних виробів відповідно до договору купівлі-продажу від 17.10.2024 та видаткової накладної № 7 від 17.10.2024. Про що було складено розписку від 12.12.2024, якою ОСОБА_5 підтвердила повернення їй боргу за вироби з дорогоцінних металів у повному обсязі.

Окрім цього, 12.12.2024 у час та місці, не встановлених досудовим розслідуванням, ОСОБА_5 , отримала готівкові грошові кошти від фізичної особи ОСОБА_13 (РНОКПП: НОМЕР_8 ), у сумі 3 114 258 грн. у рахунок погашення боргу, що виник у зв`язку з придбанням останньою ювелірних виробів відповідно до договору купівлі-продажу від 17.10.2024 та видаткової накладної № 8 від 17.10.2024. Про що було складено розписку від 12.12.2024, якою ОСОБА_5 підтвердила повернення їй боргу за вироби з дорогоцінних металів у повному обсязі.

Крім того, 15.12.2024 у час та місці, не встановлених досудовим розслідуванням, ОСОБА_5 , отримала готівкові грошові кошти від фізичної особи ОСОБА_16 (РНОКПП: НОМЕР_11 ) у сумі 3 114 258 грн. у рахунок погашення боргу, що виник у зв`язку з придбанням останнім ювелірних виробів відповідно до договору купівлі-продажу від 18.10.2024 та видаткової накладної № 11 від 18.10.2024. Про що було складено розписку від 15.12.2024, якою ОСОБА_5 підтвердила повернення їй боргу за вироби з дорогоцінних металів у повному обсязі.

Окрім цього, 16.12.2024 у час та місці, не встановлених досудовим розслідуванням, ОСОБА_5 , отримала готівкові грошові кошти від фізичної особи ОСОБА_17 (РНОКПП: НОМЕР_12 ) у сумі 4 671 387 грн. У рахунок погашення боргу, що виник у зв`язку з придбанням останнім ювелірних виробів відповідно до договору купівлі-продажу від 18.10.2024 та видаткової накладної № 12 від 18.10.2024. Про що було складено розписку від 16.12.2024, якою ОСОБА_5 підтвердила повернення їй боргу за вироби з дорогоцінних металів у повному обсязі.

Також, 17.12.2024 у час та місці, не встановлених досудовим розслідуванням, ОСОБА_5 , отримала готівкові грошові кошти від фізичної 1 840 582 грн. у рахунок погашення боргу, що виник у зв`язку з придбання останньою ювелірних виробів відповідно до договору купівлі-продажу від 18.10.2024 та видаткової накладної № 10 від 18.10.2024. Про що було складено розписку від 17.12.2024, якою ОСОБА_5 підтвердила повернення їй боргу за вироби з дорогоцінних металів у повному обсязі.

Отже, ОСОБА_5 , будучи фізичною особою, у період з 02.12.2024 до 17.12.2024 отримала від фізичних осіб - громадян України: ОСОБА_14 , ОСОБА_7 , ОСОБА_6 , ОСОБА_17 , ОСОБА_13 , ОСОБА_8 , ОСОБА_15 , ОСОБА_12 , ОСОБА_9 , ОСОБА_11 , ОСОБА_16 , ОСОБА_10 готівкові грошові кошти у рахунок погашення боргу, що виник у зв?язку з реалізацією ювелірних виробів (виробів із дорогоцінних металів) відповідно до зазначених договорів купівлі-продажу та видаткових накладних, у загальній сумі 46 165 454 грн.

Після цього, у час та місці, не встановлених досудовим розслідуванням, але не раніше 17.12.2024 ОСОБА_5 , продовжуючи реалізовувати злочинний умисел, направлений на ухилення від сплати податків, зборів, що входять у систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, в особливо великих розмірах, усвідомлюючи наслідки своїх дій, умисно, безпідставно, з корисливих мотивів, у встановленому законом порядку не відобразила у податковій звітності прибуток, отриманий за результатами виконання вищевказаних договорів.

Отже, ОСОБА_5 , будучи фізичною особою, здійснюючи самостійну, господарську діяльність протягом 02.12.2024 до 17.12.2024 фактично отримала дохід за реалізацію ювелірних виробів (виробів із дорогоцінних металів) в розмірі 46 165 454 грн., який у подальшому умисно, з корисливих мотивів не відобразила у податковій звітності, з метою ухилення від сплати податків та зборів, чим порушила вимоги пп. 162.1.1 п. 162.1 ст. 162, пп. 163.1.1, пп. 163.1.2 п. 163.1 ст. 163, п. 164.1, пп. 164.2.2 п. 164.2 ст. 164, п. 167.1 ст. 167, ст. 168, ст. 179 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (із змінами та доповненнями).

Враховуючи зазначене, ОСОБА_5 , будучи фізичною особою та здійснюючи господарську діяльність з метою отримання прибутку, за результатами реалізації ювелірних виробів (виробів із дорогоцінних металів) зобов?язана була оподаткувати свої доходи відповідно до п. 167.1 ст. 167 Податкового Кодексу України N? 2755-VI від 02.12.2010 (із змінами та доповненнями), тобто за ставкою 18% від суми оподаткованого доходу.

Однак ОСОБА_5 , реалізуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податку на доходи фізичних осіб, в період 02.12.2024 до 17.12.2024 отримала дохід за реалізацію ювелірних виробів, не задекларувала, занизила ставку та об?єкт оподаткування податку на доходи фізичних осіб.

Таким чином, ОСОБА_5 , шляхом заниження ставки та об?єкту оподаткування податку на доходи фізичних осіб під час реалізації ювелірних виробів (виробів із дорогоцінних металів), діючи в порушення вимог пп. 162.1.1 п. 162.1 ст. 162, пп. 163.1.1, пп. 163.1.2 п. 163.1 ст. 163, п. 164.1, пп. 164.2.2 п. 164.2 ст. 164, п. 167.1 ст. 167, ст. 168, ст. 179 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (із змінами та доповненнями), не задекларовано та як наслідок не сплачено податок на доходи фізичних осіб за 2024 рік у сумі 8 309 781,72 грн.

Крім того, ОСОБА_5 , будучи фізичною особою та здійснюючи господарську діяльність з метою отримання прибутку, за результатами реалізації ювелірних виробів (виробів із дорогоцінних металів) зобов?язана була сплатити військовий збір у розмірі 5 % з доходів платників, визначених п. 162.1 ст. 162 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), що включаються до складу загального річного оподатковуваного доходу за 2024 звітний (податковий) рік та остаточний розрахунок податкових зобов?язань щодо яких проводиться в поданій річній податковій декларації про майновий стан і доходи, у тому числі з іноземних доходів (п. 1.16 п. 16 підрозділу 10 розділу ХХ Кодексу).

Таким чином, ОСОБА_5 , шляхом заниження ставки та об?єкту оподаткування податку на доходи фізичних осіб під час реалізації ювелірних виробів (виробів із дорогоцінних металів), діючи в порушення вимог пп. 1.1, 1.2, 1.3, 1.4, 1.5, 1.6 п. 16' підрозділу 10 розділу ХХ Податкового Кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (із змінами та доповненнями) не задекларовано та як наслідок не сплачено військовий збір за 2024 рік у сумі 2 308 272,7 грн.

Враховуючи викладене, в результаті протиправних дій ОСОБА_5 , до державного бюджету України не надійшло податків, зборів (обов?язкових платежів) на загальну суму 10 618 054,42 грн., що є особливо великим розміром, оскільки вони в сім тисяч і більше разів перевищують установлений законом неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

Таким чином, ОСОБА_5 підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, а саме в умисному ухиленні від сплати податків, зборів (обов?язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене особою, яка зобов?язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у особливо великих розмірах.

Докази, які підтверджують факт вчинення вказаного кримінального правопорушення:

- висновок аналітичного продукту (висновок аналітика) Департаменту аналізу інформації та управління ризиками БЕБ № 9.3/3.3.3/8272-25 від 16.12.2025 в якому встановлено порушення податкового законодавства України фізичною особою ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_13 ), що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах;

- висновок експерта Київського відділення Національно наукового центру «Інститут судових експертиз ім. засл. проф. М.С. Бокаріуса» № 3835 від 30.12.2025 за результатами проведення судово-економічної експертизи у кримінальному провадженні № 0000060.

- показання підозрюваної ОСОБА_5 , яка свою вину у вчиненні кримінального правопорушення визнала повністю та надала показання стосовно наведених обставин його вчинення;

- розписки ОСОБА_5 відповідно до яких у період з 02.12.2024 до 17.12.2024 отримала від фізичних осіб - громадян України: ОСОБА_14 , ОСОБА_7 , ОСОБА_6 , ОСОБА_17 , ОСОБА_13 , ОСОБА_8 , ОСОБА_15 , ОСОБА_12 , ОСОБА_9 , ОСОБА_11 , ОСОБА_16 , ОСОБА_10 готівкові грошові кошти у рахунок погашення боргу, що виник у зв?язку з реалізацією ювелірних виробів (виробів із дорогоцінних металів) відповідно до зазначених договорів купівлі-продажу та видаткових накладних, у загальній сумі 46 165 454 грн;

- видаткова накладна № 7 від 17.10.2024 р., договір купівлі-продажу від 17.10.2024, видаткова накладна № 8 від 17.10.2024 р., договір купівлі-продажу від 17.10.2024, видаткова накладна № 10 від 18.10.2024 р., договір купівлі-продажу від 18.10.2024, видаткова накладна № 9 від 17.10.2024 р., договір купівлі-продажу від 17.10.2024, видаткова накладна № 11 від 18.10.2024 р., договір купівлі-продажу від 18.10.2024, видаткова накладна № 12 від 18.10.2024 р., договір купівлі-продажу від 18.10.2024, видаткова накладна № l від 10.10.2024 р., договір купівлі-продажу від 10.10.2024, видаткова накладна № 2 від 10.10.2024 р., договір купівлі-продажу від 10.10.2024, видаткова накладна № 3 від 10.10.2024 р., договір купівлі-продажу від 10.10.2024, видаткова накладна № 4 від 15.10.2024 р., договір купівлі-продажу від 15.10.2024, видаткова накладна № 4 від 15.10.2024 р., договір купівлі-продажу від 15.10.2024, видаткова накладна № 5 від 15.10.2024 р., договір купівлі-продажу від 15.10.2024 - відповідно до яких ОСОБА_5 будучи фізичною особою - підприємцем, у період з 10 до 18 жовтня 2024 року відвантажила фізичним особам - громадянам У країни: ОСОБА_14 , ОСОБА_7 , ОСОБА_6 , ОСОБА_17 , ОСОБА_13 , ОСОБА_8 , ОСОБА_15 , ОСОБА_12 , ОСОБА_9 , ОСОБА_11 , ОСОБА_16 , ОСОБА_10 товарно-матеріальні цінності у вигляді виробів з дорогоцінних металів на загальну суму 46 165 454 грн;

- інші документи, які містяться в матеріалах кримінального провадження.

Узагальненні доводи клопотання

Зі змісту клопотання випливає, що 20 січня 2026 року ОСОБА_5 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України. На виконання вимог КПК України, ОСОБА_5 роз?яснено суть підозри, підставу звільнення від кримінальної відповідальності у зв?язку з відшкодуванням завданих Державі збитків і право заперечувати про закриття кримінального провадження з цієї підстави.

Проте, враховуючи, що відповідно до платіжних чеків, заборгованість зі сплати податків, зборів (обов?язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, у повному обсязі сплачено, прокурор просить суд звільнити ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Позиції сторін щодо заявленого клопотання

У судовому засіданні прокурор ОСОБА_3 підтримала зазначене клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_5 на підставі ч. 4 ст. 212 КК України за кримінальне правопорушення, передбачене ч. 3 ст. 212 КК України.

Захисник ОСОБА_4 та підозрювана ОСОБА_5 в судовому засіданні клопотання прокурора підтримали з визначених у ньому підстав.

Суд, заслухавши думку учасників судового провадження, вивчивши клопотання, дослідивши матеріали кримінального провадження, дійшов наступних висновків.

Мотиви суду

Згідно з положеннями п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Разом з тим, відповідно до вимог ч. 1 ст. 285 КПК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом про кримінальну відповідальність.

Судом встановлено, що ОСОБА_5 підозрюється в умисному ухиленні від сплати податків, зборів (обов?язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене особою, яка зобов?язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у особливо великих розмірах, тобто у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Відповідно до матеріалів кримінального провадження, в результаті дій ОСОБА_5 , до державного бюджету України не надійшли податки, збори (обов?язкові платежі) на загальну суму 10 618 054, 42 грн., що є особливо великим розміром відповідно до примітки до ст. 212 КК України.

Водночас відповідно до вимог ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Як вбачається з матеріалів провадження, до клопотання прокурором долучено документи, які підтверджують добровільну та повну сплату ОСОБА_5 заборгованості зі сплати податків, зборів (обов?язкових платежів), що стала підставою для внесення відомостей до ЄРДР.

Так, суду надано відповідь Головного управління ДПС у м. Києві, з якої вбачається, що станом на 22 грудня 2025 року така заборгованість повністю погашена.

Поміж цього, прокурором також долучено копії квитанцій та платіжних доручень, які підтверджують повну сплату сум до бюджету ще до повідомлення ОСОБА_5 про підозру у вчиненні кримінального правопорушення.

Таким чином, з долучених матеріалів вбачається, що ОСОБА_5 добровільно, до притягнення її до кримінальної відповідальності, повністю відшкодувала шкоду, заподіяну державі внаслідок несплати податків, зборів (обов?язкових платежів), що відповідає умовам, передбаченим ч. 4 ст. 212 КК України.

Окрім цього, суд роз`яснив ОСОБА_5 сутність, підстави і наслідки її звільнення від кримінальної відповідальності, та право заперечувати проти такого звільнення й закриття кримінального провадження, однак ОСОБА_5 не вимагала здійснювати провадження в повному обсязі в загальному порядку, й надала згоду на звільнення її від кримінальної відповідальності та просила закрити кримінальне провадження стосовно неї із згаданої підстави.

З огляду на повне відшкодування суми несплачених податків, зборів (обов?язкових платежів), відсутність у матеріалах провадження відомостей про потерпілих, які заперечують проти закриття кримінального провадження, а також враховуючи, що ОСОБА_5 фактично реалізувала своє право на звільнення від кримінальної відповідальності, суд дійшов висновку про наявність підстав для задоволення поданого клопотання прокурора.

З огляду на викладене та керуючись ч. 2 ст. 376 КПК України, ч. 3 ст. 212 КК України, ч. 2 ст. 284, ч. 3 ст. 285, ч. 4 ст. 286, ст. 314, 369-372 КПК України, суд

постановив:

Клопотання прокурора ОСОБА_3 про закриття кримінального провадження та звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_5 задовольнити.

Звільнити ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , від кримінальної відповідальності за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України у зв`язку зі сплатою податків та вішкодування шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою.

Кримінальне провадження № 0000001 внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань 20 січня 2026 року стосовно ОСОБА_5 за ч. 3 ст. 212 КК України у зв`язку зі звільненням її від кримінальної відповідальності закрити.

Ухвала може бути оскаржена до Київського апеляційного суду через Дарницький районний суд міста Києва протягом семи днів з дня її оголошення.

Ухвала суду першої інстанції набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.

Суддя ОСОБА_18