ДАРНИЦЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.КИЄВА
провадження № 1-кп/753/2049/25
У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"03" вересня 2025 р. Дарницький районний суд м. Києва в складі:

Головуючого - судді ОСОБА_1 ,

за участі секретаря судового засідання ОСОБА_2 ,

прокурора ОСОБА_3

особи, щодо якої розглядається клопотання ОСОБА_4

захисника адвоката ОСОБА_5

провівши у залі суду у м. Києві підготовче судове засідання у кримінальному провадженні, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000005 від 06.08.2025, відносно ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки м. Полтава, громадянки України, заміжня, має на утриманні двох малолітніх дітей, зареєстрована та проживає за адресою: АДРЕСА_1 за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України,

встановив:

11 серпня 2025 року до Дарницького районного суду міста Києва із Офісу Генерального прокурора надійшло клопотання про звільнення особи від кримінальної відповідальності відносно ОСОБА_4 .

Відповідно до вказаного клопотання, Товариство з обмеженою відповідальністю «Б2Б АВІЕЙШН ТРЕЙДИНГ» (), далі за текстом - ТОВ «Б2Б АВІЕЙШН ТРЕЙДИНГ» зареєстроване у Дарницькій районній в місті Києві державній адміністрації від 06.03.2013 № 0016943, взяте на податковий облік у Головному управлінні ДПС у м. Києві, ДПІ у Дарницькому районі (Дарницький район м. Києва), юридична адреса підприємства: Україна, м. Київ Дарницький р-н, вул. Сімферопольська, буд. 13-А, кв. (офіс) 200, фактичне місцезнаходження ТОВ «Б2Б АВІЕЙШН ТРЕЙДИНГ»: Україна, м. Київ Дарницький р-н, вул. Сімферопольська, буд. 13-А. Наказом генерального директора ТОВ «Б2Б АВІЕЙШН ТРЕЙДИНГ» № 2-К від 01.04.2013 ОСОБА_4 , РНОКПП НОМЕР_1 , призначена на посаду головного бухгалтера ТОВ «Б2Б АВІЕЙШН ТРЕЙДИНГ» та виконує свої обов`язки на цій посаді у період з 01.04.2013 по теперішній час. Відповідно до Статуту ОСОБА_4 , будучи головним бухгалтером ТОВ «Б2Б АВІЕЙШН ТРЕЙДИНГ», виконувала організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов`язки суб`єкта господарської діяльності і, згідно п. 1 прим. до ст. 364 КК України, є службовою особою.

Таким чином ОСОБА_4 , обіймаючи посаду, пов`язану із виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов`язків, а саме - головного бухгалтера ТОВ «Б2Б АВІЕЙШН ТРЕЙДИНГ», будучи службовою особою, повинна керуватися відповідними нормами діючого законодавства України, та на неї, як на головного бухгалтера суб`єкта господарської діяльності, покладено наступні обов`язки, а саме: згідно ст. 67 Конституції України - обов`язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом; відповідно до пункту 1 ст. 11 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» ОСОБА_4 є відповідальною за організацію складання і підписання фінансової звітності підприємства та її подання до відповідних державних органів; відповідно до п. 44.1 Податкового кодексу України для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.

Таким чином, ОСОБА_4 будучи службовою особою - головним бухгалтером ТОВ «Б2Б АВІЕЙШН ТРЕЙДИНГ», у відповідності до вимог ст. 67 Конституції України, якою закріплено обов`язок кожного сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом, Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», вимогами інших законодавчих актів, що регулюють питання оподаткування господарської діяльності в Україні, несе відповідальність за правильне ведення бухгалтерської та податкової звітності ТОВ «Б2Б АВІЕЙШН ТРЕЙДИНГ» та результатів її роботи, повне відображення в обліку за звітний період доходів і витрат підприємства, а також за своєчасне нарахування та сплату в повному обсязі податків та обов`язкових зборів до бюджетів та державних цільових фондів.

Так, ОСОБА_4 , діючи в порушення зазначених вимог законодавства, усвідомлюючи покладену на неї відповідальність за правильність та своєчасність ведення бухгалтерського та податкового обліків та користуючись покладеними на неї обов`язками, як на службову особу підприємства, з корисливих мотивів, передбачаючи настання суспільно небезпечних наслідків у вигляді фактичного ненадходження до бюджету держави коштів у значних розмірах, бажаючи їх настання, умисно ухилилась від сплати податків при наступних обставинах.

У невстановлений досудовим розслідуванням час, але не пізніше січня 2021 року, у головного бухгалтера ТОВ «Б2Б АВІЕЙШН ТРЕЙДИНГ» ОСОБА_4 виник умисел на ухилення від сплати податків. Після чого ОСОБА_4 , будучи службовою особою вказаного товариства, почала здійснювати систематичні операції з перерахунку грошових коштів на банківські (карткові) рахунки працівників товариства, з призначенням платежу «витрати на відрядження», достовірно розуміючи, що дані службові відрядження не відбувалися та фактично відбуватися не будуть.

Так, з метою ухилення від сплати податків, у період 2021-2023 років ОСОБА_4 систематично перераховула на рахунки працівників підприємства ТОВ «Б2Б АВІЕЙШН ТРЕЙДИНГ», а саме: ОСОБА_6 , РНОКПП НОМЕР_2 ; ОСОБА_7 , РНОКПП НОМЕР_3 ; ОСОБА_8 , РНОКПП НОМЕР_4 ; ОСОБА_9 , РНОКПП НОМЕР_5 ; ОСОБА_10 , РНОКПП НОМЕР_6 ; ОСОБА_11 , РНОКПП НОМЕР_7 ; ОСОБА_12 , РНОКПП НОМЕР_8 ; ОСОБА_13 , РНОКПП НОМЕР_9 ; ОСОБА_14 , РНОКПП НОМЕР_10 ; ОСОБА_15 , РНОКПП НОМЕР_11 ; ОСОБА_16 , РНОКПП НОМЕР_12 ; ОСОБА_17 , РНОКПП НОМЕР_13 ; ОСОБА_18 , РНОКПП НОМЕР_14 ; ОСОБА_19 , РНОКПП НОМЕР_15 ; ОСОБА_20 , РНОКПП НОМЕР_16 ; ОСОБА_21 , РНОКПП НОМЕР_17 ; ОСОБА_22 , РНОКПП НОМЕР_18 ; ОСОБА_23 , РНОКПП НОМЕР_19 ; ОСОБА_24 , РНОКПП НОМЕР_20 ; ОСОБА_25 , РНОКПП НОМЕР_21 ; ОСОБА_26 , РНОКПП НОМЕР_22 ; ОСОБА_27 , РНОКПП НОМЕР_23 ; ОСОБА_28 , РНОКПП НОМЕР_24 ; ОСОБА_29 , РНОКПП НОМЕР_25 ; ОСОБА_30 , РНОКПП НОМЕР_26 ; ОСОБА_31 , РНОКПП НОМЕР_27 ; ОСОБА_32 , РНОКПП НОМЕР_28 ; ОСОБА_33 , РНОКПП НОМЕР_29 ; ОСОБА_34 , РНОКПП НОМЕР_30 ; ОСОБА_35 , РНОКПП НОМЕР_31 ; ОСОБА_36 , РНОКПП НОМЕР_32 ; ОСОБА_37 , РНОКПП НОМЕР_33 ; ОСОБА_4 , РНОКПП НОМЕР_1 ; ОСОБА_38 , РНОКПП НОМЕР_34 грошові кошти за відшкодування витрат за службові відрядження, які не відбувались, при цьому подавала до контролюючого органу офіційні документи податкової звітності, а саме відомості Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма № 1ДФ), що в подальшому призвело до заниження податку на доходи фізичних осіб та військового збору.

Відповідно до Інструкції №59 про службові відрядження в межах України та за кордон, службовим відрядженням вважається поїздка працівника за розпорядженням керівника державного органу (поїздка державного службовця - за розпорядженням керівника державної служби), підприємства, установи та організації, що повністю або частково утримується (фінансується) за рахунок бюджетних коштів (далі - підприємство), на певний строк до іншого населеного пункту для виконання службового доручення поза місцем його постійної роботи (за наявності документів, що підтверджують зв`язок службового відрядження з основною діяльністю підприємства).

Документами, що підтверджують зв`язок такого відрядження з основною діяльністю підприємства, є, зокрема (але не виключно): запрошення сторони, що приймає і діяльність якої збігається з діяльністю підприємства, що направляє у відрядження; укладений договір чи контракт; інші документи, які встановлюють або засвідчують бажання встановити цивільно-правові відносини; документи, що засвідчують участь відрядженої особи в переговорах, конференціях або симпозіумах, інших заходах, які проводяться за тематикою, що збігається з діяльністю підприємства, яке відряджає працівника.

Підприємство, що відряджає працівника, забезпечує його коштами для здійснення поточних витрат під час службового відрядження (авансом). Аванс перераховується на поточний рахунок працівника, операції за яким можуть здійснюватися з використанням платіжних карток, або рахунок підприємства, що направляє працівника у відрядження, операції за яким можуть здійснюватися з використанням корпоративних платіжних карток.

Працівнику відшкодовуються (за наявності документального підтвердження оплати) понесені у зв`язку зі службовим відрядженням комісійні витрати у разі обміну валюти, суми комісійної винагороди за надані банком послуги, пов`язані з використанням платіжних карток та готівки (з урахуванням особливостей системи фінансових розрахунків у державі відрядження), зокрема відшкодовуються витрати, пов`язані з перерахуванням авансу на поточний рахунок працівника; поверненням коштів з рахунку працівника на відповідний рахунок підприємства; переказом грошових коштів електронними засобами - у безготівковій формі; проведенням безготівкових розрахунків у валюті, відмінній від валюти рахунку платіжної картки; отриманням готівки із застосуванням платіжної картки; конвертацією готівкової іноземної валюти у національну валюту держави відрядження; отриманням виписки банку-емітента платіжної картки.

Підтвердними документами, що засвідчують вартість понесених у зв`язку з відрядженням витрат, є розрахункові документи відповідно до Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», а також документи, визначені Податковим кодексом України та цією Інструкцією. У разі відрядження за кордон підтвердні документи, що засвідчують вартість понесених за кордоном у зв`язку з таким відрядженням витрат, оформлюються згідно із законодавством відповідної держави.

Звіт про використання коштів/електронних грошей, виданих на відрядження або під звіт (далі - звіт про використання коштів, виданих на відрядження), складається і подається працівником (в усіх без винятків випадках) у паперовій або електронній формі з дотриманням вимог Законів України «Про електронні документи та електронний документообіг» та «Про електронні довірчі послуги» за формою Звіту про використання коштів / електронних грошей, виданих на відрядження або під звіт, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 28 вересня 2015 року № 841, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 13 жовтня 2015 року за № 1248/27693 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 09 травня 2023 року № 239) разом з підтвердними документами для розгляду і прийняття рішення про відшкодування вартості витрат.

Відповідно до підпункту 170.9.1. Податкового кодексу України Податковим агентом платника податку під час оподаткування суми, виданої платнику податку під звіт та не повернутої ним протягом встановленого підпунктом 170.9.2 цього пункту строку, є особа, що видала таку суму, а саме:

а) на відрядження - у сумі, що перевищує суму витрат платника податку на таке відрядження, розрахованій згідно із цим підпунктом.

Не є доходом платника податку - фізичної особи, яка перебуває у трудових відносинах із своїм роботодавцем або є членом керівних органів підприємств, установ, організацій, сума відшкодованих йому у встановленому законодавством порядку витрат на відрядження в межах фактичних витрат, а саме, на проїзд (у тому числі перевезення багажу, бронювання транспортних квитків) як до місця відрядження і назад, так і за місцем відрядження (у тому числі на орендованому транспорті), оплату вартості проживання у готелях (мотелях), а також включених до таких рахунків витрат на харчування чи побутові послуги (прання, чищення, лагодження та прасування одягу, взуття чи білизни), на найм інших жилих приміщень, оплату телефонних розмов, оформлення закордонних паспортів, дозволів на в?їзд (віз), обов?язкове страхування, інші документально оформлені витрати, пов?язані з правилами в?їзду та перебування у місці відрядження, в тому числі будь-які збори і податки, що підлягають сплаті у зв?язку із здійсненням таких витрат.

Зазначені в абзаці другому цього підпункту витрати не є об?єктом оподаткування цим податком лише за наявності підтвердних документів, що засвідчують вартість цих витрат у вигляді транспортних квитків або транспортних рахунків (багажних квитанцій), у тому числі електронних квитків за наявності посадкового талона, якщо його обов?язковість передбачена правилами перевезення на відповідному виді транспорту, та розрахункових документів про їх придбання за всіма видами транспорту, в тому числі чартерних рейсів, рахунків, отриманих із готелів (мотелів) або від інших осіб, що надають послуги з розміщення та проживання фізичної особи, в тому числі бронювання місць у місцях проживання, страхових полісів тощо.

Включаються до оподатковуваного доходу вартість алкогольних напоїв і тютюнових виробів, суми «чайових», за винятком випадків, коли суми таких «чайових» включаються до рахунку згідно із законами країни перебування, а також плата за видовищні заходи.

До оподатковуваного доходу не включаються також витрати на відрядження, не підтверджені документально, на харчування та фінансування інших власних потреб фізичної особи (добові витрати), понесені у зв?язку з таким відрядженням у межах території України, але не більш як 0,1 розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, в розрахунку за кожен календарний день такого відрядження, а для відряджень за кордон - не вище 80 євро за кожен календарний день такого відрядження за офіційним обмінним курсом гривні до євро, установленим Національним банком України, в розрахунку за кожен такий день.

Сума добових визначається в разі відрядження:

у межах України та країн, в?їзд громадян України на територію яких не потребує наявності візи (дозволу на в?їзд), - згідно з наказом про відрядження та відповідними первинними документами;

до країн, в?їзд громадян України на територію яких здійснюється за наявності візи (дозволу на в?їзд), - згідно з наказом про відрядження за наявності документальних доказів перебування особи у відрядженні (відміток прикордонних служб про перетин кордону, проїзних документів, рахунків на проживання та/або будь-яких інших документів, що підтверджують фактичне перебування особи у відрядженні).

За відсутності зазначених відповідних підтвердних документів сума добових включається до оподатковуваного доходу платника податку.

Будь-які витрати на відрядження не включаються до оподатковуваного доходу платника податку за наявності документів, що підтверджують зв`язок такого відрядження з господарською діяльністю роботодавця/сторони, що відряджає, зокрема (але не виключно) таких: запрошень сторони, що приймає, діяльність якої збігається з діяльністю роботодавця/сторони, що відряджає; укладеного договору чи контракту; інших документів, які встановлюють або засвідчують бажання встановити цивільно-правові відносини; документів, що засвідчують участь відрядженої особи в переговорах, конференціях або симпозіумах, інших заходах, які проводяться за тематикою, що збігається з господарською діяльністю роботодавця/сторони, що відряджає.

170.9.2. Звіт про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт, подається за формою, встановленою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, до закінчення п?ятого банківського дня, що настає за днем, у якому платник податку:

а) завершує таке відрядження;

б) завершує виконання окремої цивільно-правової дії за дорученням та за рахунок особи, що видала кошти під звіт.

За наявності надміру витрачених коштів їх сума повертається платником податку в касу або зараховується на банківський рахунок особи, що їх видала, до або під час подання зазначеного звіту.

З 1 квітня 2023 року змінилися правила щодо підтвердження перебування у відрядженні у зв?язку з набуттям чинності Закону України від 12.02.2023

№ 2888-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо платіжних послуг» (в частині викладення в новій редакції п. 170.9 ст. 170 ПКУ), зокрема:

фактична кількість днів перебування у відрядженні визначається згідно з наказом про відрядження за наявності одного чи декількох документальних доказів перебування особи у відрядженні (відміток прикордонних служб про перетин кордону, проїзних документів, рахунків на проживання та/або будь-яких інших документів, що підтверджують фактичне перебування особи у відрядженні).

До підтвердних документів належать:

транспортні квитки або транспортні рахунки та багажні квитанції (у тому числі електронні квитки);

документи, отримані від осіб, які надають послуги з розміщення та проживання фізичної особи, страхові поліси;

документи (виписки та/або відомості з рахунку), що містять визначену законом інформацію про виконані платіжні операції за рахунком, до якого емітовані платіжні інструменти;

документи, що підтверджують виконання операції з використанням платіжних інструментів;

інші документи, що засвідчують вартість витрат.

Сума добових визначається в разі відрядження: у межах України та країн, в?їзд громадян України на територію яких не потребує наявності візи (дозволу на в?їзд), - згідно з наказом про відрядження та відповідними первинними документами,

до країн, в?їзд громадян України на територію яких здійснюється за наявності візи (дозволу на в?їзд), - згідно з наказом про відрядження за наявності

документальних доказів перебування особи у відрядженні (відміток прикордонних служб про перетин кордону, проїзних документів, рахунків на проживання та/або будь-яких інших документів, що підтверджують фактичне перебування особи у відрядженні).

За відсутності зазначених відповідних підтвердних документів сума добових включається до оподатковуваного доходу платника податку.

170.9.2.У разі якщо під час відрядження чи виконання окремих цивільно-правових дій платник податку для проведення розрахунків застосував платіжний інструмент, включаючи корпоративний (бізнесовий) платіжний інструмент або особистий платіжний інструмент, чи його реквізити, вартість витрат засвідчується документом (випискою та/або відомостями з рахунку) в електронній або паперовій формі, що містить визначену законом інформацію про виконані платіжні операції за рахунком, до якого емітований такий платіжний інструмент.

170.9.3. Документальне підтвердження суми фактичних витрат на відрядження або виконання окремих цивільно-правових дій шляхом надання підтвердних документів, що засвідчують суму таких витрат, у разі здійснення безготівкових розрахунків з використанням платіжних інструментів, включаючи корпоративні (бізнесові) платіжні інструменти або особисті платіжні інструменти, чи їх реквізити, та повернення особі, яка видала кошти/електронні гроші під звіт, суми надміру витрачених коштів/електронних грошей, розмір яких розрахований згідно з підпунктом 170.9.1 цього пункту, здійснюється платником податку до закінчення місяця, наступного за місяцем, у якому платник податку:

а) завершує таке відрядження;

б) завершує виконання окремої цивільно-правової дії за дорученням та за рахунок особи, яка видала кошти/електронні гроші під звіт.

Відповідно до Закону України № 108/95-ВР: «Роботодавець зобов?язаний забезпечити достовірний облік виконуваної працівником роботи і бухгалтерський облік витрат на оплату праці у встановленому порядку».

Відповідно до Листа № 140/13/116-10: «Ведення табельного обліку робочого часу на підприємствах, в установах і організаціях регламентується наказом Держкомстату України від 05.12.2008 р. № 489 «Про затвердження типових форм первинної облікової документації зі статистики праці». У табелі обліку використання робочого часу (типова форма № П-5) робляться відмітки про фактично відпрацьований час, відпрацьовані за місяць години, в т.ч. надурочні, вечірні, нічні години роботи та ін., а також інші відхилення від нормальних умов роботи.»

Табель обліку використання робочого часу - це документ, в якому фіксується кількість днів і годин відпрацьованих працівником, а також причини неявок, серед яких можуть бути й відпустка, лікарняний, відрядження тощо.

Типову форму табеля обліку використання робочого часу затверджено наказом Державного комітету статистики України від 05.12.2008 № 489 «Про затвердження типових форм первинної облікової документації зі статистики праці», зокрема форма № П-5 (табель обліку використання робочого часу).

Табель обліку використання робочого часу є обов`язковим документом для обліку фактично відпрацьованого часу працівниками, а також для нарахування заробітної плати, контролю за трудовою дисципліною та формування звітності.

Головним бухгалтером ТОВ «Б2Б АВІЕЙШН ТРЕЙДИНГ» ОСОБА_4 , якій достовірно були відомі вимоги вищевказаних нормативних актів, з метою доведення злочинного умислу, направленого на ухилення від сплати податків умисно до завершення, ОСОБА_4 умисно створювала формальні первинні документи, відомості в яких про наявні службові відрядження не відповідали дійсності.

Встановлено, що в табелях обліку робочого часу, складених головним бухгалтером ТОВ «Б2Б АВІЕЙШН ТРЕЙДИНГ» ОСОБА_4 протягом 2021-2023 роки, у графі «ВД» (відрядження) відсутні відмітки про відрядження працівників.

Так, у період 2021 ? 2023 років ТОВ «Б2Б АВІЙШЕН ТРЕЙДИНГ» згідно створених ОСОБА_4 первинних документів у відрядження направлялися наступні працівники ТОВ «Б2Б АВІЕЙШН ТРЕЙДИНГ»:

ОСОБА_6 - керівник підрозділу планування ТО та інжинірингу, керівник з підтримання льотної придатності;

ОСОБА_7 - головний ревізор;

ОСОБА_8 - провідний інженер з комплектації устаткування й матеріалів;

ОСОБА_9 - менеджер з логістики та ЗЕД;

ОСОБА_10 - командир ПС;

ОСОБА_12 - керівник з безпеки польотів;

ОСОБА_39 - Генеральний директор;

ОСОБА_40 - технік (механік) авіаційного з експлуатації повітряних суден (систем повітряних суден);

ОСОБА_18 - провідний аудитор;

ОСОБА_20 - командир ПС;

ОСОБА_21 - керівник підрозділу виконання базового та лінійного ТО; інженер з технічного обслуговування, ремонту та діагностики авіаційної техніки;

ОСОБА_41 - командир ПС;

ОСОБА_23 - командир ПС;

ОСОБА_24 - завідувач господарства;

ОСОБА_25 - інженер з технічного обслуговування, ремонту та діагностики авіаційної техніки;

ОСОБА_26 - інженер з технічного обслуговування, ремонту та діагностики авіаційної техніки;

ОСОБА_27 - інженер-механік;

ОСОБА_42 - керівник служби пошуково-рятувального забезпечення польотів; керівник з пошуково-рятувальної роботи;

ОСОБА_43 - економіст;

ОСОБА_29 - диспетчер з руху ПС;

ОСОБА_44 - інженер з технічного обслуговування, ремонту та діагностики авіаційної техніки; інженер з технічного обслуговування;

ОСОБА_45 - заступник генерального директора з авіаційної безпеки;

ОСОБА_46 - керівник з підтримання льотної придатності (інженер з технічного обслуговування, ремонту та діагностики авіаційної техніки Part 145);

ОСОБА_47 - керівник з інформаційних технологій та захисту інформації;

ОСОБА_4 - головний бухгалтер;

ОСОБА_48 - керівник з якості.

Однак, у подальшому встановлено, що за період 2021 ? 2023 років в наявності:

163 накази про відрядження (закордонні - 42, на території України - 121) 24 працівників ТОВ «Б2Б АВІЙШЕН ТРЕЙДИНГ» (на відрядження ОСОБА_49 в наявності 2 накази (№16-П від 14.04.2023, №32-П від 14.09.2023), але відсутні Звіти).

Водночас, до 20 наказів (за 2021 рік - 5, за 2022 рік - 4, за 2023 рік - 11) відсутні Звіти 14 працівників ТОВ «Б2Б АВІЙШЕН ТРЕЙДИНГ», яких було направлено у відрядження.

220 Звітів на загальну суму витрачених коштів у розмірі 14 230 207,56 грн. 25 працівників ТОВ «Б2Б АВІЙШЕН ТРЕЙДИНГ» (від ОСОБА_8 в наявності 2 Звіти (№6 від 12.11.2022 на загальну суму 10 000,00 грн., №7 від 30.11.2022 на загальну суму 10 000,00 грн.), від ОСОБА_50 - 1 Звіт (№137 від 17.09.2021 на загальну суму 17 500,00 грн.), але відсутні накази на відрядження).

У той же час, в наявності 36 Звітів 13 працівників ТОВ «Б2Б АВІЙШЕН ТРЕЙДИНГ» на загальну суму 1 114 638,56 грн. до яких відсутні Накази.

До того ж, у Звітах ОСОБА_18 №2 від 29.11.2022 на загальну суму 117 505,06 грн. відображено витрати по 2 наказам (№36-П від 10.11.2022, №39-П від 15.11.2022), ОСОБА_25 №32 від 20.04.2023 на загальну суму 251 314,98 грн. відображено витрати по 2 наказам (№06-П від 23.02.2023, №15-П від 10.04.2023).

Відповідно 20 Звітів про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт, затверджених в загальній сумі 2 315 197,00 грн., дата складання яких з 15 липня по 28 жовтня 2023:

звіт про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт № 94 від 15.07.2023, на суму 18 000,00 грн., підзвітна особа ОСОБА_41 (до наказу про службове відрядження № 25-П від 04.07.2023);

звіт про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт № 19 від 16.07.2023, на суму 14 814,00 грн., підзвітна особа ОСОБА_7 (до наказу про службове відрядження № 27-П від 10.07.2023);

звіт про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт № 74 від 24.07.2023, на суму 200 000,00 грн., підзвітна особа ОСОБА_39 (до наказу про службове відрядження № 52-П від 03.07.2023);

звіт про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт № 37 від 25.07.2023, на суму 135 000,00 грн., підзвітна особа ОСОБА_46 (до наказу про службове відрядження № 22-П від 30.05.2023);

звіт про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт № 62 від 31.07.2023, на суму 300 000,00 грн., підзвітна особа ОСОБА_7 (до наказу про службове відрядження № 51-П від 03.07.2023);

звіт про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт № 63 від 31.07.2023, на суму 144 236,00 грн., підзвітна особа ОСОБА_7 (наказ в матеріалах дослідження відсутній);

звіт про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт № 84 від 01.08.2023, на суму 14 070,00 грн., підзвітна особа ОСОБА_42 (до наказу про службове відрядження № 48-П від 10.07.2023);

звіт про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт № 93 від 12.08.2023, на суму 24 000,00 грн., підзвітна особа ОСОБА_10 (наказ в матеріалах дослідження відсутній);

звіт про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт № 92 від 21.08.2023, на суму 51 000,00 грн., підзвітна особа ОСОБА_10 (до наказу про службове відрядження № 27-П від 24.07.2023);

звіт про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт № 64 від 28.08.2023, на суму 190 000,00 грн., підзвітна особа ОСОБА_7 (до наказу про службове відрядження № 59-П від 07.08.2023);

звіт про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт № 75 від 30.08.2023, на суму 200 000,00 грн., підзвітна особа ОСОБА_39 (до наказу про службове відрядження № 60-П від 08.08.2023);

звіт про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт № 96 від 11.09.2023, на суму 18 000,00 грн., підзвітна особа ОСОБА_41 (до наказу про службове відрядження № 31-П від 01.09.2023);

звіт про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт № 80 від 17.09.2023, на суму 270 000,00 грн., підзвітна особа ОСОБА_6 (до наказу про службове відрядження № 42-П від 20.06.2023);

звіт про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт № 76 від 25.09.2023, на суму 200 000,00 грн., підзвітна особа ОСОБА_39 (до наказу про службове відрядження № 69-П від 04.09.2023);

звіт про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт № 65 від 30.09.2023, на суму 260 000,00 грн., підзвітна особа ОСОБА_7 (до наказу про службове відрядження № 68-П від 04.09.2023);

звіт про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт № 66 від 30.09.2023, на суму 77 347,00 грн., підзвітна особа ОСОБА_7 (наказ в матеріалах дослідження відсутній);

звіт про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт № 95 від 07.10.2023, на суму 15 000,00 грн., підзвітна особа ОСОБА_41 (до наказу про службове відрядження № 33-П від 27.09.2023);

звіт про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт № 67 від 08.10.2023, на суму 71 000,00 грн., підзвітна особа ОСОБА_7 (до наказу про службове відрядження № 75-П від 01.10.2023);

звіт про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт № 77 від 11.10.2023, на суму 100 000,00 грн., підзвітна особа ОСОБА_39 (до наказу про службове відрядження № 76-П від 01.10.2023);

звіт про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт № 9 від 28.10.2023, на суму 12 730,00 грн., підзвітна особа ОСОБА_47 (до наказу про службове відрядження № 38-П від 27.10.2023).

У ході досудового розслідування, встановлено, що відповідно до інформації викладеної у Звіті ОСОБА_12 № 70 від 05.03.2021:

на зворотній стороні Звіту №70 від 05.03.2021 вказано дату документа, на підставі якого сплачено за «Витрати на відрядження» суму в розмірі 12 000,00 грн.: 06.03.2021-25.03.2021. Водночас Звіт підписано та затверджено 05.03.2021;

згідно копії наказу №25-П від 05.03.2021 ОСОБА_12 направлено у відрядження до міста Лебедин (Черкаська обл.) терміном 20 календарних днів з 06.03.2021 по 25.03.2021 з добовими у розмірі 600,00 грн., тобто 12 000,00 грн. (20 х 600,00).

Відповідно до інформації викладеної у Звіті ОСОБА_20 №83 від 07.05.2021 до наказу №36-П від 05.04.2021:

згідно копії наказу №36-П від 05.04.2021 ОСОБА_20 направлено у відрядження до міста Дніпро терміном 30 календарних дні з 06.04.2021 по 05.05.2021 з добовими у розмірі 600,00 грн., тобто 18 000,00 грн.;

в той же час згідно копії наказу №50-П від 29.04.2021 ОСОБА_20 направлено у відрядження до міста Дніпро терміном 30 календарних днів з 01.05.2021 по 30.05.2021 з добовими у розмірі 600,00 грн.;

в наявності копія Звіту ОСОБА_20 №99 від 31.05.2021 на суму 18 000,00 грн. (лише добові) до наказу №50-П від 29.04.2021;

тобто в обох наказах та Звітах повторюється термін перебування ОСОБА_20 у відрядженні та відповідно компенсація за 5 календарних днів з 01.05.2021 по 05.05.2021.

Відповідно до інформації викладеної у Звіті ОСОБА_20 № 99 від 31.05.2021 до наказу №50-П від 29.04.2021:

згідно копії наказу №50-П від 29.04.2021 ОСОБА_20 направлено у відрядження до міста Дніпро терміном 30 календарних дні з 01.05.2021 по 30.05.2021 з добовими у розмірі 600,00 грн., тобто 18 000,00 грн.;

в той же час згідно копії наказу №36-П від 05.04.2021 ОСОБА_20 направлено у відрядження до міста Дніпро терміном 30 календарних дні з 06.04.2021 по 05.05.2021 з добовими у розмірі 600,00 грн.;

в наявності копія Звіту ОСОБА_20 №83 від 07.05.2021 на суму 18 000,00 грн. (лише добові) до наказу №36-П від 05.04.2021;

тобто в обох наказах та Звітах повторюється термін знаходження ОСОБА_20 у відрядженні та відповідно компенсація за 5 календарних днів з 01.05.2021 по 05.05.2021.

Відповідно до інформації викладеної у Звіті ОСОБА_4 №104 від 26.06.2021 до наказу №55-П від 31.05.2021:

на зворотній стороні Звіту №104 від 26.06.2021 вказано дату документа, на підставі якого (наказ №55-П від 31.05.2021) заплачено за «Витрати на відрядження» суму в розмірі 95 195,00 грн.: 01.06.2021-25.06.2021;

згідно копії наказу №55-П від 31.05.2021 ОСОБА_4 направлено у відрядження до міста Харків терміном 25 календарних днів з 01.05.2021 по 25.06.2021 з добовими у розмірі 3 900,00 грн., тобто 97 500,00 грн.;

загальна сума добових у Звіті на 2 305,00 грн. менше, чим розрахункова сума добових на підставі наказу.

Відповідно до Звіту ОСОБА_27 №134 від 23.09.2021 до наказу №87-П від 01.09.2021:

на зворотній стороні Звіту №134 від 23.09.2021 вказано дату документа, на підставі якого (наказ №87-П від 01.09.2021) заплачено за «Витрати на відрядження» суму в розмірі 12 000,00 грн.: 01.09.2021-13.09.2021;

згідно копії наказу №87-П від 01.09.2021 ОСОБА_27 направлено у відрядження до міста Ніжин терміном 20 календарних днів з 03.09.2021 по 22.09.2021 з добовими у розмірі 600,00 грн., тобто 12 000,00 грн.;

термін відрядження, зазначений в наказі №87-П від 01.09.2021 і Звіті №134 від 23.09.2021, різний (наказ на 20 календарних днів з 03.09.2021 по 22.09.2021, у Звіті - 13 календарних днів 01.09.2021-13.09.2021, не співпадає дата початку та дата закінчення відрядження).

Відповідно до інформації викладеної у Звіті ОСОБА_51 №133 від 23.09.2021 до наказу №87-П від 01.09.2021:

на зворотній стороні Звіту №133 від 23.09.2021 вказано дату документа, на підставі якого (наказ №87-П від 01.09.2021) заплачено за «Витрати на відрядження» суму в розмірі 12 000,00 грн.: 01.09.2021-13.09.2021;

згідно копії наказу №87-П від 01.09.2021 ОСОБА_52 направлено у відрядження до міста Ніжин терміном 20 календарних днів з 03.09.2021 по 22.09.2021 з добовими у розмірі 600,00 грн., тобто 12 000,00 грн. (20 х 600,00);

термін відрядження, зазначений в наказі №87-П від 01.09.2021 і Звіті №133 від 23.09.2021, різний (наказ на 20 календарних днів з 03.09.2021 по 22.09.2021, у Звіті - 13 календарних днів 01.09.2021-13.09.2021, не співпадає дата початку та дата закінчення відрядження).

Відповідно до інформації викладеної у Звіті ОСОБА_53 №136 від 18.09.2021 до наказу №89-П від 02.09.2021:

на зворотній стороні Звіту №136 від 18.09.2021 вказано дату документа, на підставі якого (наказ №89-П від 02.09.2021) заплачено за «Витрати на відрядження» суму в розмірі 2 400,00 грн.: 21.07.2021-24.07.2021. Тобто, дата документа, на підставі якого заплачено кошти, (липень 2021) раніше дати наказу (вересень 2021);

згідно копії наказу №89-П від 02.09.2021 ОСОБА_54 направлено у відрядження до міста Кропивницького терміном 4 календарних дні з 14.09.2021 по 17.09.2021 з добовими у розмірі 600,00 грн., тобто 2 400,00 грн.;

термін відрядження, зазначений в наказі №89-П від 02.09.2021 і Звіті №136 від 18.09.2021, різний (наказ на 4 календарних дні з 14.09.2021 по 17.09.2021, у Звіті - 4 календарних днів 21.07.2021-24.07.2021, не співпадає дата початку та дата закінчення відрядження).

Відповідно до інформації викладеної у Звіті ОСОБА_21 №138 від 28.09.2021 до наказу №91-П від 02.09.2021:

на зворотній стороні Звіту №138 від 28.09.2021 вказано дату документа, на підставі якого (наказ №91-П від 02.09.2021) заплачено за «Витрати на відрядження» суму в розмірі 15 000,00 грн.: 03.08.2021-27.08.2021. Тобто, дата документа, на підставі якого заплачено кошти, (серпень 2021) раніше дати наказу (вересень 2021);

згідно копії наказу №91-П від 02.09.2021 ОСОБА_21 направлено у відрядження до міста Дніпро терміном 25 календарних дня з 03.09.2021 по 27.09.2021 з добовими у розмірі 600,00 грн., тобто 15 000,00 грн.;

термін відрядження, зазначений в наказі №91-П від 02.09.2021 і Звіті №138 від 28.09.2021, різний (наказ на 25 календарних дні з 03.09.2021 по 27.09.2021, у Звіті - 25 календарних днів 03.08.2021-27.08.2021, не співпадає дата початку та дата закінчення відрядження).

Відповідно до інформації викладеної у Звіті ОСОБА_25 №140 від 28.09.2021 до наказу №91-П від 02.09.2021:

на зворотній стороні Звіту №140 від 28.09.2021 вказано дату документа, на підставі якого (наказ №91-П від 02.09.2021) заплачено за «Витрати на відрядження» суму в розмірі 15 000,00 грн.: 03.08.2021-27.08.2021. Тобто, дата документа, на підставі якого заплачено кошти, (серпень 2021) раніше дати наказу (вересень 2021);

згідно копії наказу №91-П від 02.09.2021 ОСОБА_25 направлено у відрядження до міста Дніпро терміном 25 календарних дня з 03.09.2021 по 27.09.2021 з добовими у розмірі 600,00 грн., тобто 15 000,00 грн.;

термін відрядження, зазначений в наказі №91-П від 02.09.2021 і Звіті №140 від 28.09.2021, різний (наказ на 25 календарних дні з 03.09.2021 по 27.09.2021, у Звіті - 25 календарних днів 03.08.2021-27.08.2021, не співпадає дата початку та дата закінчення відрядження).

Відповідно до інформації викладеної у Звіті ОСОБА_26 №141 від 28.09.2021 до наказу №91-П від 02.09.2021:

на зворотній стороні Звіту №141 від 28.09.2021 вказано дату документа, на підставі якого (наказ №91-П від 02.09.2021) заплачено за «Витрати на відрядження» суму в розмірі 15 000,00 грн.: 03.08.2021-27.08.2021. Тобто, дата документа, на підставі якого заплачено кошти, (серпень 2021) раніше дати наказу (вересень 2021);

згідно копії наказу №91-П від 02.09.2021 ОСОБА_26 направлено у відрядження до міста Дніпро терміном 25 календарних дня з 03.09.2021 по 27.09.2021 з добовими у розмірі 600,00 грн., тобто 15 000,00 грн. (25 х 600,00);

термін відрядження, зазначений в наказі №91-П від 02.09.2021 і Звіті №141 від 28.09.2021, різний (наказ на 25 календарних дні з 03.09.2021 по 27.09.2021, у Звіті - 25 календарних днів 03.08.2021-27.08.2021, не співпадає дата початку та дата закінчення відрядження).

Відповідно до інформації викладеної у Звіті ОСОБА_9 №28 від 28.05.2022:

на зворотній стороні Звіту №28 від 28.05.2022 вказано дату документа, на підставі якого (наказ №12-П від 28.02.2022) заплачено за «Витрати на відрядження» суму в розмірі 270 000,00 грн.: 28.02.2022-28.05.2022;

згідно копії наказу №12-П від 24.02.2022 ОСОБА_9 направлено у відрядження до міста Варшава (Польща) на 90 календарних днів з 28.02.2022 по 28.05.2022 з добовими у розмірі 3 000,00 грн., тобто 270 000,00 грн. (90 х 3 000,00). Водночас Звіт (копія Звіту) ОСОБА_9 до наказу №12-П від 24.02.2022 відсутній;

не співпадає дата наказу, зазначена у Звіті №28 від 28.05.2022, з датою наданої до дослідження копії наказу на направлення ОСОБА_9 у відрядження з 28.02.2022 по 28.05.2022.

Відповідно до інформації викладеної у Звіті ОСОБА_6 №25 від 21.12.2022 до наказу №35-П від 23.09.2022:

на зворотній стороні Звіту №25 від 21.12.2022 вказано дату документа, на підставі якого (наказ №35-П від 23.09.2022) заплачено за «Витрати на відрядження» суму в розмірі 270 000,00 грн.: 23.09.2022-21.12.2022;

згідно копії наказу №35-П від 23.09.2022 ОСОБА_6 продовжено термін відрядження до міста Варшава (Польща) на 90 календарних днів з 23.03.2022 по 21.12.2022 з добовими у розмірі 3 000,00 грн., тобто 270 000,00 грн. (90 х 3 000,00). Проте період з 23.03.2022 по 21.12.2022 становить 274 календарних дня, дата наказу пізніше дати початку продовження відрядження.

Крім того, відповідно до табеля обліку робочого часу за червень 2023 року ОСОБА_6 з 01.06 по 24.06. перебував у щорічній основній відпустці, а відповідно до Наказу від 22.03.2023 № 29-П та Звіту від 19.06.2023

№ 79, ОСОБА_6 перебував у відрядженні у м. Варшава (Польща) терміном 90 днів у період з 22.03.2023 по 19.06.2023. Крім того, у матеріалах провадження наявний Наказ від 20.06.2023 № 42-11 та Звіт від 17.09.2023 № 80, відповідно до яких ОСОБА_6 перебував у відрядженні у м. Варшава (Польща) з 20.06.2023 по 17.09.2023, тобто ще перебуваючи у відпустці з 20.06 по 24.06.

Відповідно до інформації викладеної у Звіті ОСОБА_18 №2 від 29.11.2022:

згідно копії наказу №36-П від 10.11.2022 ОСОБА_18 направлено у відрядження до міста Берлін (Німеччина) на 11 календарних днів з 17.11.2022 по 27.11.2022 з добовими у розмірі 2 800,00 грн., тобто 30 800,00 грн.;

згідно копії наказу №39-П від 15.11.2022 ОСОБА_18 направлено у відрядження до міста Ален (Німеччина) на термін з 16 по 20 у кількості 5 днів з добовими у розмірі 3 000,00 грн., тобто 15 000,00 грн.;

зворотна сторона Звіту №2 від 29.11.2022 містить частину зі Звіту №1 від 19.09.22р. до наказу №30-П - з 05.09.22 по 18.09.2022 (повторюються суми 13 689,68+473,55); частину до наказу №36-П (з 17.11.2022-27.11.2022) та частину до наказу №39-П;

термін відрядження до міста Ален (Німеччина) з 16 по 20 у кількості 5 днів (наказ №39-П від 15.11.2022), проте згідно проїзних документів ОСОБА_18 прибув до міста Ален 18.11.2022 о 10:23 (копія роздруківки онлайн квитка на потяг від 17.11.2022 вартістю 93,0 EUR, еквівалент 3 631,68 грн.) та вибув з міста Ален цього дня о 14:57 (копія роздруківки документа на потяг 18.11.2022 вартістю 190,50 EUR).

Відповідно до інформації викладеної у Звіті ОСОБА_55 №69 від 25.02.2023:

на зворотній стороні Звіту №69 від 25.02.2023 вказано дату документа, на підставі якого (наказ №16-П від 01.02.2023) заплачено за «Витрати на відрядження» суму в розмірі 200 000,00 грн.: 05.02.2023-24.02.2023.

наказ (копія наказу) №16-П від 01.02.2023 на відрядження ОСОБА_56 до дослідження не надано;

згідно копії наказу №16-П від 10.02.2023 ОСОБА_57 відбуває у відрядження до міста Івано-Франківськ на 20 календарних днів з 05.02.2023 по 24.02.2023 з добовими у розмірі 10 000,00 грн., тобто 200 000,00 грн. (20 х 10 000,00). Водночас дата наказу пізніше дати початку відрядження.

Відповідно до інформації викладеної у Звіті ОСОБА_55 №2 від 16.06.2023:

на зворотній стороні Звіту №2 від 16.06.2023 вказано дату документа, на підставі якого (чек № 003203 від 14.06.2023) заплачено за «Проживання в готелі» суму в розмірі 7 494,12 грн.: 14.06.2023.

до Звіту додано копію рахунку №-01 від 14.06.2023 на загальну суму 7494,12 грн. за проживання в готелі OTAMAN Resort (ФОП ОСОБА_58 , РНОКПП НОМЕР_35 , с. Пасіки-Зубрицькі, Львівська обл.) гостя ОСОБА_59 з 14.06.2023 по 15.06.2023 («110» Делюкс з балконом, «210» Делюкс з балконом, «202» Суперіор); копію роздруківки QR-коду фіскального касового чека на суму 7494,12 грн., на якої є копія квитанції платіжного терміналу Райффайзен Банку №003203 на суму 7 494,12 грн.;

на сайті Державної податкової служби України оприлюднено фіскальний чек № від 14.06.2023 14:25:49 у сумі 7 494,12 грн. на оплату 3 номерів (АРТ.№ 19 Делюкс 2.000 x 2776.20= 5552.40; АРТ.№ 20 Суперіор 1.000 x 1941.72 =1941.72) (https://cabinet.tax.gov.ua/cashregs/check);

на відрядження ОСОБА_56 у червні 2023 року в наявності лише копія наказу №40-П від 01.06.2023р. терміном 20 календарних днів з 02.06.2023р. по 21.06.2023р. до міста Львів;

також в наявності Звіт №73 від 20.06.2023 до наказу №40-П від 01.06.2023, в якому початкова перевитрата, тобто не погашена станом на 20.06.2023 сума перевитрати, про яку вже було відзвітовано, становить 7 494,12 грн., витрачено суму в розмірі 200 000,00 грн. Проте на зворотній стороні Звіту №73 від 20.06.2023 вказано дату документа, на підставі якого (наказ №40- П від 01.06.2023) заплачено за «Витрати на відрядження» суму в розмірі 200 000,00 грн.: 02.06.2023-19.06.2023, яка не відповідає періоду, вказаному в наказі.

Відповідно до інформації викладеної у Звіті ОСОБА_55 №73 від 20.06.2023 до наказу №40-П від 01.06.2023:

на зворотній стороні Звіту №73 від 20.06.2023 вказано дату документа, на підставі якого (наказ №40-П від 01.06.2023) заплачено за «Витрати на відрядження» суму в розмірі 200 000,00 грн.: 02.06.2023-19.06.2023;

згідно копії наказу №40-П від 01.06.2023 ОСОБА_57 відбуває у відрядження до міста Львів на термін 20 календарних днів з 02.06.2023 по 21.06.2023 з добовими у розмірі 10 000,00 грн., тобто 200 000,00 гривень;

термін перебування у відрядженні згідно Звіту №73 від 20.06.2023 становить 18 календарних днів та не співпадає з терміном, зазначеним в наказі №40-П від 01.06.2023. Проте сума добових в Звіті відповідає 20 дням відрядження, зазначеним у наказі.

Відповідно до табеля обліку робочого часу за серпень 2023 року, з 07.08 по 30.08. ОСОБА_7 перебував у щорічній основній відпустці, а відповідно до Наказу від 07.08.2023 № 59-1 та Звіту від 28.08.2023 № 64, перебував у відрядженні у м. Львів (Україна) терміном 20 днів у період з 08.08.2023 по 27.08.2023.

Також, відповідно до табеля обліку робочого часу за серпень 2023 року з 07.08 по 30.08. ОСОБА_10 перебував у щорічній основній відпустці, а відповідно до Наказу від 24.07.2023 № 27-П та Звіту від 21.08.2023 № 92, перебував у відрядженні у м. Варшава (Польща) терміном 17 днів у період з 04.08.2023- 20.08.2023.

Таким чином, ОСОБА_4 , будучи головним бухгалтером ТОВ «Б2Б АВІЕЙШН ТРЕЙДИНГ», достовірно знаючи про фактичне не перебування працівників підприємства у службових відрядженнях на території України та закордонних відрядженнях, перебуваючи за адресою: м. Київ, Дарницький р-н, вул. Сімферопольська, буд. 13-А, усвідомлюючи протиправність вчинених дій, у порушення вимог підпункту 170.9.1. пункту 170.9 9 статті 170 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI, Закону України від 16.07.1999 за № 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», маючи злочинний умисел, спрямований на ухилення від сплати податків у значних розмірах, за відсутності правових підстав, безпідставно перерахувала грошові кошти на банківські рахунки співробітників за період з 01.01.2021 по 31.12.2023, підписала та подала в електронному вигляді звітні документи за періоди 2021-2023 років - відомості Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма № 1ДФ) до ДПІ у Дарницькому районі м. Києва, які у подальшому оброблено та зареєстровано контролюючим органом як документи податкової звітності товариства, в результаті чого умисно ухилилась від сплати податку на доходи фізичних осіб на загальну суму 5 292 853 гривень та військового збору на загальну суму 441 071 гривень, що є значним розміром.

На підставі викладеного, ОСОБА_4 , підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, тобто в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, що призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, вчиненому службовою особою підприємства.

Злочинними діями ОСОБА_4 завдано майнової шкоди державі, що призвело до фактичної несплати податків до державного бюджету України на загальну суму 5 733 924 гривень. Завдані збитки кримінальним правопорушенням повністю відшкодовані ОСОБА_4 , шляхом сплачення податків, зборів (обов`язкових платежів).

У судовому засіданні прокурор ОСОБА_3 просив клопотання про звільнення ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 на підставі ч. 4 ст. 212 КК України та закриття кримінального провадження № 0000005 від 06.08.2025 на підставі п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України задовольнити.

Особа, щодо якої розглядається клопотання ОСОБА_4 та її захисник адвокат ОСОБА_5 проти задоволення клопотання не заперечували.

У відповідності до пункту 2 частини третьої статті 314 КПК України у підготовчому судовому засіданні суд має право прийняти рішення про закриття провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 5-8 частини першої або частиною другою статті 284 цього Кодексу.

Згідно з пунктом 1 частини другої статті 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Відповідно до статті 44 КК України особа, яка вчинила кримінальне правопорушення, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом.

Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом, здійснюються виключно судом. Порядок звільнення від кримінальної відповідальності встановлюється законом.

Відповідно до ст. 285 КПК України особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Згідно ч. 4 ст. 212 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Таким чином враховуючи, що ОСОБА_4 до моменту притягнення її до кримінальної відповідальності, у відповідності до положень частини четвертої статті 212 КК України, відшкодувала завдані державі збитки, суд вважає за можливе звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності на підставі частини четвертої статті 212 КК України, а кримінальне провадження відносно неї у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого частиною 1 статті 212 КК України, закрити.

Керуючись ч. 2 ст. 376 КПК України, ст. 212 КК України, ч. 2 ст. 284, ч. 3 ст. 285, ч. 4 ст. 286, ст. 314, 369-372 КПК України, суд

ухвалив:

Клопотання прокурора ОСОБА_3 про звільнення ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 на підставі ч. 4 ст. 212 КК України та закриття кримінального провадження № 0000005 від 06.08.2025 на підставі п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України - задовольнити.

Звільнити від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , підозрювану у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, у зв`язку з повною сплатою податків та відшкодуванням шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України;

Кримінальне провадження № 0000005, відомості про яке внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань 06.08.2025, закрити.

Ухвала може бути оскаржена до Київського апеляційного суду через Дарницький районний суд міста Києва протягом семи днів з дня її оголошення.

Ухвала суду першої інстанції набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.

Суддя ОСОБА_1