УХВАЛА

01.08.2025 року слідчий суддя Київського районного суду м. Одеси ОСОБА_1 , при секретарі судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши клопотання прокурора відділу Одеської обласної прокуратури ОСОБА_3 , в рамках кримінального провадження № 0000095 від 12.06.2025 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, про дозвіл на тимчасовий доступ до речей і документів,

ВСТАНОВИВ:

До Київського районного суду м. Одеси звернувся прокурор відділу Одеської обласної прокуратури ОСОБА_3 з клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів.

Встановлено, що детективами Територіального управління Бюро економічної безпеки в Одеській області здійснюється досудове розслідування за № 0000095 від 12.06.2025 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Під час проведення перевірки ІНФОРМАЦІЯ_1 встановлено порушення податкового законодавства службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 )», що призвело до ухилення від сплати податку на додану вартість за 108 827 182 гривень. травень 2021 року на суму

Органом досудового розслідування досліджуються факти того, що у лютому 2024 року ІНФОРМАЦІЯ_3 на підставі направлень, виданих ІНФОРМАЦІЯ_3 на підставі направлень №207/34-00-07-01, №208/34-00-07-01, №210/34-00-07-06 та №209/34-00-07-02 від 23.11.2023р., на підставі пп.19-1.1.1 п.19-1.1 ст.19-1, пп.20.1.4 п.20.1 ст.20, пп. 75.1.2 п.75.1 ст.75, пп.78.1.5 п.78.1 ст.78 ПК України від 2.12.2010р. №2755-VI, зі змінами та доповненнями, та згідно наказу ІНФОРМАЦІЯ_3 від 21.11.2023р. за №276 проведено документальну позапланову виїзну перевірку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », код за ЄДРПОУ НОМЕР_1 , з питання, що стали предметом оскарження при проведенні перевірки щодо законності декларування від`ємного значення з податку на додану вартість, яке становить більше 100 тис. грн., по декларації з податку на додану вартість за травень 2021 року.

За результатами вказаної перевірки податковим органом складено акт від 15.02.2024 за №72/34-00-07-01/03446334, яким встановлено порушення вимог п.198.1, п.198.2, п.198.3 ст.198, п.200.4 ст.200 ПК України від 2.12.2010 №2755-УІ, із змінами та доповненнями, в результаті чого завищено від`ємне значення з ПДВ, відображене у рядку 21 податкової декларації з ПДВ за травень 2021 року на 43 631 832грн. та занижено позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного періоду, відображене у рядку 18 податкової декларації з ПДВ за травень 2021р. на 108 827 182гривень.

Ha підставі встановлених порушень, 26.02.2024 ІНФОРМАЦІЯ_3 прийнято податкові повідомлення-рішення:

-за №083340701 про збільшення суми грошового зобов`язання за платежем податок на додану вартість на суму 136 033 977,5 грн., з яких 108 827 182грн. за податковим зобов`язанням та 27 206 795,5 грн. за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами);

-за №082340701 яким встановлено завищення від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду за податковою декларацією № від 22.06.2021 за травень 2021 року у сумі 43 631 832 гривень.

Рішенням ІНФОРМАЦІЯ_4 від 13.11.2024 y справі №420/17907/24 визнано протиправним та скасовано повідомлення-рішення ІНФОРМАЦІЯ_3 .

Постановою ІНФОРМАЦІЯ_5 20.03.2025 апеляційну скаргу ІНФОРМАЦІЯ_6 задоволено. Рішення ІНФОРМАЦІЯ_4 від 13.11.2024 скасовано. Прийнято по справі нове рішення, яким у задоволенні адміністративного позову Товариства 3 обмеженою відповідальністю « ІНФОРМАЦІЯ_2 » до ІНФОРМАЦІЯ_6 про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень відмовлено.

Постановою ІНФОРМАЦІЯ_7 у складі колегії суддів Касаційного адміністративного суду 06.06.2025 постанову ІНФОРМАЦІЯ_5 від 20.03.2025 скасовано та рішення ІНФОРМАЦІЯ_4 від 13.11.2024 залишено в силі.

Під час досудового розслідування встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) перебувають на обліку в ІНФОРМАЦІЯ_3 та відповідно до діючого податкового законодавства є платниками податків та подають встановлену законодавством податкову звітність до органів податкової служби.

Інформація, яка міститься в документах податкової звітності має значення для доказування причетності службових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) до ухилення від сплати податку на додану вартість за травень 2021 року на суму 108 827 182 гривень.

Відомості в зазначених вище документах можливо використати як доказ, оскільки вони містять фактичні данні, на підставі яких слідчий, прокурор, слідчий суддя і суд встановлять наявність чи відсутність фактів та обставин, що мають значення для кримінального провадження та підлягають доказуванню.

В судове засідання прокурор не з`явився, разом з тим прокурором до клопотання було долучено заяву, в якій він просив розгляд клопотання проводити за його відсутності.

Вказані документи знаходяться у володінні уповноважених осіб ІНФОРМАЦІЯ_3 та є можливість безповоротно їх змінити або знищити. З огляду на наявність достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення такої інформації вважаю, що розгляд клопотання необхідно проводити без виклику осіб, у володінні яких знаходиться ця інформація.

Вивчивши клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя приходить до наступного переконання.

Відповідно до ст. 159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Відповідно до приписів ч. 5 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.

Враховуючи, що отримати зазначені у клопотанні документи без застосування заходу забезпечення кримінального провадження у вигляді тимчасового доступу до документів не можливо, оскільки вони містять інформацію важливу для кримінального провадження та для встановлення обставин, які підлягають доказуванню в рамках кримінального провадження, зокрема для підтвердження події кримінального правопорушення та можливої причетності до його вчинення конкретних осіб, слідчий суддя приходить до переконання, що шляхом надання дозволу на тимчасовий доступ до речей і документів може бути виконане завдання, для виконання якого сторона обвинувачення звертається з клопотанням, а потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи фізичних та юридичних осіб, про який йдеться в клопотанні.

На підставі вищевикладеного, враховуючи правове обґрунтування клопотання сторони обвинувачення, ту обставину, що документи мають значення для досягнення повноти, всебічності та неупередженості розслідування зазначеного кримінального провадження, самі по собі, так і в сукупності з іншими речами та документами кримінального провадження мають суттєве значення для встановлення обставин, які підлягають доказуванню в рамках даного кримінального провадження, слідчий суддя приходить до переконання про необхідність задоволення клопотання сторони обвинувачення.

Керуючись ст.ст. 159, 163-166 КПК України,

УХВАЛИВ:

Клопотання прокурора відділу Одеської обласної прокуратури ОСОБА_3 про дозвіл на тимчасовий доступ до речей і документів задовольнити.

Надати заступнику керівника Відділу детективів Територіального управління БЕБ в Одеській області ОСОБА_4 , детективам Підрозділу детективів (на правах самостійного Управління) Територіального управління БЕБ в Одеській області, ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 та прокурору відділу Одеської обласної прокуратури ОСОБА_3 , прокурору відділу Одеської обласної прокуратури ОСОБА_9 , прокурору відділу Одеської обласної прокуратури ОСОБА_10 , прокурору відділу Одеської обласної прокуратури ОСОБА_11 , прокурору відділу Одеської обласної прокуратури ОСОБА_12 , прокурору відділу Одеської обласної прокуратури ОСОБА_13 тимчасовий доступ до речей і документів тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю та розпорядження про їх вилучення (виїмку) у ІНФОРМАЦІЯ_3 , а саме:

1.1. Картки платника податків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) з обов`язковим зазначенням у ній ідентифікаційних даних, реєстраційних даних, довідкових даних, відомостей про посадових осіб, інформації про засновників, виду діяльності, дані про банківські рахунки (відкриті та закриті), інформації про реєстрацію в якості платника ПДВ або платника єдиного податку;

1.2. Копії виданих ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) ліцензій, дозволів на провадження видів господарської діяльності, що підлягають ліцензуванню відповідно до закону;

1.3. Повідомлення ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) про об`єкти оподаткування або об`єкти, пов`язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність за ф. № 20-ОПП;

1.4. Фінансову та податкову звітність ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), включаючи всі податкові декларації (в т.ч. уточнюючі) з додатками до них та податкові квитанції №1, №2 за період з 01.01.2021 по день проведення тимчасового доступу до речей та документів;

1.5. Податкові розрахунки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) сум доходу, нарахування (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (форма 1-ДФ) за період з 01.01.2021 по день проведення тимчасового доступу до речей та документів;

1.6. Відомості про нарахування заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) застрахованим особам платника податку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за період з 01.01.2021 по день проведення тимчасового доступу до речей та документів;

1.7. Перелік ІР-адрес з яких відбувалася відправка документів податкової звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) з позначенням дати, часу (години, хвилини, секунди) за період з 01.01.2021 по день проведення тимчасового доступу до речей та документів;

1.8. Перелік суб`єктів господарської діяльності, які здійснювали в період з 01.01.2021 по день проведення тимчасового доступу відправку податкової звітності з ідентичних ІР-адрес адрес з яких відбувалася відправка документів податкової звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 );

1.9. Засвідчені копії актів документальних (комплексних) планових (позапланових) перевірок з додатками, акти зустрічних перевірок з додатками, всі відомості про інші перевірки за період з 01.01.2021 по день проведення тимчасового доступу до речей та документів по суб`єкту господарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 );

1.10. Копії первинних фінансово-господарських документів, наданих ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) ІНФОРМАЦІЯ_3 в ході здійснення податкових перевірок;

1.11. Інтегровані картки з податку на додану вартість та податку на прибуток підприємства за період з 01.01.2021 по день проведення тимчасового доступу до речей та документів по суб`єкту господарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 );

1.12. Інформацію про валовий дохід ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за 2021, 2021, 2022, 2023, 2024 та 2025 роки;

1.13. Інформацію про податкове навантаження з податку на додану вартість та податку на прибуток підприємства ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за 2021, 2022, 2023, 2024 та 2025 роки;

1.14. Довідку по запиту користувача «Податкові зобов`язання постачальника від покупця» та довідку по запиту користувача «Податковий кредит покупця від постачальника» ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за період з 01.01.2021 по день проведення тимчасового доступу до речей та документів;

1.15. Реєстр податкових накладних з позначенням номенклатури товарів/послуг в яких мітиться інформація про «покупця» та «продавця» ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за період з 01.01.2021 по день проведення тимчасового доступу до речей та документів;

1.16. Реєстр акцизних накладних ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за період з 01.01.2021 по день проведення тимчасового доступу до речей та документів

1.17. Перелік, заблокованих податкових накладних, зареєстрованих ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за період з 01.01.2021 по день проведення тимчасового доступу до речей та документів;

1.18. Копії рішень комісії ІНФОРМАЦІЯ_3 щодо підстав блокування податкових накладних, зареєстрованих ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за період з 01.01.2021 по день проведення тимчасового доступу до речей та документів;

1.19. Інформації про критерії ризиковості, відповідно до яких здійснено блокування податкових накладних, зареєстрованих ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за період з 01.01.2021 по день проведення тимчасового доступу до речей та документів;

1.20. Копії документів, поданих ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) на адресу ІНФОРМАЦІЯ_3 з метою підтвердження реальності здійснення фінансово-господарських операцій за результатом розгляду яких ІНФОРМАЦІЯ_8 було прийнято рішення про блокування податкових накладних за період з 01.01.2021 по день отримання запиту;

1.21. Копій рішень комісії ІНФОРМАЦІЯ_3 щодо підстав розблокування податкових накладних, зареєстрованих ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за період з 01.01.2021 по день проведення тимчасового доступу до речей та документів;

1.22. Інформації про наявність заборгованості ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) перед державним бюджетом України або державними цільовими фондами з приводу сплати вище зазначеним суб`єктом господарської діяльності податків, зборів (обов`язкових платежем), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку станом на день проведення тимчасового доступу до речей та документів;

1.23. Інформації про усіх пов`язаних юридичних та фізичних осіб-підприємців засновником, керівником, головним бухгалтером яких виступають фізичні особи, які в період з 01.01.2021 по теперішній час були та є службовими особами (директор, головний бухгалтер, засновник) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) з наданням карток таких пов`язаних юридичних та фізичних осіб-підприємців з обов`язковим зазначенням у них ідентифікаційних даних, реєстраційних даних, довідкових даних, відомостей про посадових осіб, інформації про засновників, виду діяльності, дані про банківські рахунки, інформації про реєстрацію в якості платника ПДВ або платника єдиного податку;

Визначити строк дії ухвали про тимчасовий доступ до інформації, яка містить охоронювану законом таємницю два місяці з дня постановлення ухвали.

Попередити уповноважених осіб ІНФОРМАЦІЯ_3 , що у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених документів.

Ухвала оскарженню не підлягає, набирає законної сили після її постановлення.

Слідчий суддя ОСОБА_1