Справа №295/1339/25
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

24.03.2025 року м. Житомир

Богунський районний суд м. Житомира у складі:

головуючого-судді ОСОБА_1 ,

секретаря судового засідання ОСОБА_2 ,

з участю:

прокурора ОСОБА_3 ,

підозрюваної ОСОБА_4 ,

захисника ОСОБА_5 ,

розглянув у підготовчому судовому засіданні в м. Житомирі в залі суду в кримінальному провадженні № 0000001 від 22.01.2025 клопотання прокурора першого відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтримання публічного обвинувачення управління нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Офісу Генерального прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянки України, уродженки м. Житомир, зареєстрованої та проживаючої за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимої, підозрюваної у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України,-

В С Т А Н О В И В:

ОСОБА_4 підозрюється в тому, що вона згідно наказу директора ТОВ «ДАСТ» ОСОБА_6 від 30.11.2013 № 9 призначена головним бухгалтером та відповідальною за ведення на вказаному підприємстві бухгалтерського обліку, ведення податкового обліку (реєстрація податкових накладних, складання податкової звітності з ПДВ, податку на прибуток, формування та здача декларацій по податку на додану вартість та податку на прибуток).

Відповідно до статуту ТОВ «ДАСТ», затвердженого рішенням Загальних зборів Учасників від 24.04.2019 № 9, підприємство здійснює оперативний та бухгалтерський облік результатів своєї діяльності, веде статистичну звітність і подає її в установленому обсязі державним органам. Відповідальність за зберігання документів товариства покладається на виконавчий орган товариства та на головного бухгалтера (у разі призначення) щодо документів бухгалтерського обліку та фінансової звітності.

Згідно з посадовою інструкцією, затвердженою директором ТОВ «ДАСТ» 29.03.2017, на головного бухгалтера ТОВ «ДАСТ» ОСОБА_4 , серед іншого, було покладено обов`язки щодо ведення бухгалтерського обліку; забезпечення повного та достовірного відображення інформації, що міститься у прийнятих до обліку первинних документах, на рахунках бухгалтерського обліку; ведення податкового обліку (складання податкової звітності з податку на прибуток, формування та здача декларації по податку на прибуток); підготовки даних для включення їх до фінансової звітності, здійснення складання окремих її форм, а також форм іншої періодичної звітності, яка ґрунтується на даних бухгалтерського обліку; забезпечення підготовки оброблених документів, реєстрів і звітності ля зберігання їх протягом установленого терміну.

Також директором ТОВ «ДАСТ» ОСОБА_6 01.04.2014 видано довіреність, якою уповноважено бухгалтера ОСОБА_4 представляти інтереси підприємства щодо господарської діяльності, а також складати, подавати, підписувати та отримувати інші документи та виконувати будь-які дії, необхідні для реалізації наданих повноважень за довіреністю.

Тобто, головний бухгалтер ТОВ «ДАСТ» ОСОБА_4 відповідно до

ч. 3 ст. 18 КК України виконувала на підприємстві організаційно-розпорядчі, адміністративно-господарські функції та являлась службовою особою.

ОСОБА_4 ІНФОРМАЦІЯ_1 , будучи бухгалтером ТОВ «ДАСТ», у період з 26.11.2018 по 20.07.2022 включно (більш точний час досудовим розслідуванням не встановлено), переслідуючи мету умисного ухилення від сплати податків, усвідомлюючи суспільну небезпечність свого діяння та бажаючи настання суспільно небезпечних наслідків у виді фактичного ненадходження коштів до бюджету, шляхом незаконного завищення витрат ТОВ «ДАСТ» по проведеним фінансово-господарським взаємовідносинам з ПП «Мірабелла К-П» (), в порушення вимог ст. ст. 44, 134, 135, 136 Податкового кодексу України вчинила умисне ухилення від сплати податку на прибуток у великих розмірах за наступних обставин.

Так, в листопаді 2018 року, більш точний час досудовим розслідуванням не встановлено, бухгалтер ТОВ «ДАСТ» ОСОБА_4 погодилась на пропозицію невстановленої особи, яка діяла від імені та в інтересах ПП «Мірабелла К-П», щодо документального відображення проведення фінансово-господарських операцій ТОВ «ДАСТ» з ПП «Мірабелла К-П» стосовно начебто придбання послуг допоміжна діяльність в сфері транспорту.

ОСОБА_4 , як бухгалтер ТОВ «ДАСТ», відповідно до вищевказаних наказу, посадової інструкції, наданої керівником підприємства довіреності, повинна була забезпечити відображення в податковій звітності первинних фінансово-господарських документів, які завчасно підготовлені невстановленою особою та передані ОСОБА_4 , підтвердити виписані від імені ПП «Мірабелла К-П» акти наданих послуг та внести відповідні відомості щодо проведених операцій до податкових декларацій з податку на прибуток ТОВ «ДАСТ».

При цьому, ОСОБА_4 достовірно усвідомлювала, що указані дії призведуть до ухилення від сплати податку на прибуток, оскільки такі операції носять виключно документальний характер та жодні послуги від ПП «Мірабелла К-П» в адресу ТОВ «ДАСТ» поставлятись не будуть, тоді як шляхом штучного формування витрат за рахунок операцій з ПП «Мірабелла К-П» можливо неправомірно зменшити суму податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету.

Виконуючи досягнуті домовленості, невстановлена досудовим розслідуванням особа у не встановлений слідством час, але не раніше 26.11.2018, за місцем здійснення діяльності ТОВ «ДАСТ» (м. Житомир, вул. Кафедральна,

буд. 5-А, оф. 519) передала ОСОБА_4 договір № 2019-У від 26.11.2018 щодо фінансово-господарських операцій з ПП «Мірабелла К-П», додаткові угоди до нього, заявки протоколи, рахунки фактури, акти наданих послуг (робіт) підписані від імені директора вказаного товариства ОСОБА_7 , які мали всі ознаки офіційних документів, але до яких було внесено неправдиві відомості про постачання ПП «Мірабелла К-П» в адресу ТОВ «ДАСТ» послуг з допоміжної діяльності в сфері транспорту.

Отримавши вказані вище завідомо неправдиві документи, ОСОБА_4 , усвідомлюючи, що ПП «Мірабелла К-П» не надаватиме послуг в адресу ТОВ «ДАСТ», маючи на меті ухилення від сплати податків, засвідчила відбитком печатки ТОВ «ДАСТ» вищевказані документи.

Водночас, невстановленими особами, які контролюють господарську діяльність ПП «Мірабелла К-П», у період 2019 - 2021 року на адресу ТОВ «ДАСТ» виписано заявки протоколи, рахунки-фактури, акти наданих послуг (робіт) щодо надання послуг з допоміжної діяльності в сфері транспорту на загальну суму 39 057 700, 00 грн, а саме:

?Заявка протокол №1/19 від 29.12.2018 погодження ціни до договору послуг допоміжної діяльності у сфері транспорту №2019-У від 26.11.2018,

?Заявка протокол №2/19 від 30.03.2019 погодження ціни до договору послуг допоміжної діяльності у сфері транспорту №2019-У від 26.11.2018,

?Заявка протокол №4/19 від 30.09.2019 погодження ціни до договору послуг допоміжної діяльності у сфері транспорту №2019-У від 26.11.2018,

?Заявка протокол №1/20 від 30.12.2019 погодження ціни до договору послуг допоміжної діяльності у сфері транспорту №2019-У від 26.11.2018,

?Заявка протокол №2/20 від 30.03.2020 погодження ціни до договору послуг допоміжної діяльності у сфері транспорту №2019-У від 26.11.2018,

?Заявка протокол №1/21 від 30.12.2020 погодження ціни до договору послуг допоміжної діяльності у сфері транспорту №2019-У від 26.11.2018,

?Заявка протокол №1-і/21 від 30.12.2020 погодження ціни до договору послуг допоміжної діяльності у сфері транспорту №2019-У від 26.11.2018,

?Рахунок фактура №1/19 від 30.03.2019 до дог. №2019-У від 26.11.2018,

?Рахунок фактура №2/19 від 30.06.2019 до дог. №2019-У від 26.11.2018,

?Рахунок фактура №4/19 від 30.12.2019 до дог. №2019-У від 26.11.2018,

?Рахунок фактура №1/20 від 31.03.2020 до дог. №2019-У від 26.11.2018,

?Рахунок фактура №2/20 від 30.06.2020 до дог. №2019-У від 26.11.2018,

?Рахунок фактура №1/21 від 31.03.2021 до дог. №2019-У від 26.11.2018,

?Рахунок фактура №1-і/21 від 31.03.2021 до дог. №2019-У від 26.11.2018,

?Акт наданих послуг (робіт) №1/19 від 30.03.2019,

?Акт наданих послуг (робіт) №2/19 від 30.06.2019,

?Акт наданих послуг (робіт) №4/19 від 30.12.2019,

?Акт наданих послуг (робіт) №1/20 від 31.03.2020,

?Акт наданих послуг (робіт) №2/20 від 30.06.2020,

?Акт наданих послуг (робіт) №1/21 від 31.03.2021,

?Акт наданих послуг (робіт) №1-і/21 від 31.03.2021.

У подальшому, указані документи стали підставою для відображення

ОСОБА_4 в бухгалтерському обліку та податковій звітності ТОВ «ДАСТ» відомостей щодо формування визначення фінансового результату до оподаткування та визначення податку на прибуток підприємства за 2019, 2020,

2021 роки.

Зокрема, ОСОБА_4 діючи умисно, маючи злочинну мету, у період не пізніше 02.03.2020 підготувала і внесла на підставі вищевказаних первинних фінансово-господарських документів до податкових декларацій з податку на прибуток за 2019 рік відомості щодо незаконного формування витрат за рахунок проведення вище вказаних нереальних фінансово-господарських операцій з

ПП «Мірабелла К-П».

Надалі, 10.05.2019 о 20 год 51 хв ОСОБА_4 , діючи умисно, знаючи, що послуги ПП «Мірабелла К-П» в адресу ТОВ «ДАСТ» фактично не надавались, за невстановлених обставин наклала на зазначені документи свій електронний підпис та 10.05.2019 в електронному вигляді подала до Головного управління ДПС у Житомирській області (м. Житомир) податкову декларацію на прибуток за 1 квартал 2019 року, яку зареєстровано за № , у якій відобразила наступні відомості, а саме:

Код рядка 01 дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку, становить

45 052 200 грн;

Код рядка 02 фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, задекларована сума становить 890 944 грн;

Код рядка 04 об`єкт оподаткування (р. 02+р.03РІ) (+,-), становить

- 890 944 грн;

Код рядка 06 податок на прибуток ((позитивне значення) (рядок 04-рядок 05ПЗ)х18.00/100, становить 160 370 грн.

Надалі, 09.08.2019 о 16 год 39 хв ОСОБА_4 , діючи умисно, знаючи, що послуги ПП «Мірабелла К-П» в адресу ТОВ «ДАСТ» фактично не надавались, за невстановлених обставин наклала на зазначені документи свій електронний підпис та 09.08.2019 в електронному вигляді подала до Головного управління ДПС у Житомирській області (м. Житомир) податкову декларацію на прибуток за 1 півріччя 2019 року, яку зареєстровано за № , у якій відобразила наступні відомості, а саме:

Код рядка 01 дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку, становить

106 785 900 грн;

Код рядка 02 фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, задекларована сума становить 2 857 100 грн;

Код рядка 04 об`єкт оподаткування (р. 02+р.03РІ) (+,-), становить

- 2 857 100 грн;

Код рядка 06 податок на прибуток ((позитивне значення) (рядок 04-рядок 05ПЗ)х18.00/100, становить 514 278 грн.

Надалі, 11.11.2019 о 15 год 15 хв ОСОБА_4 , діючи умисно, знаючи, що послуги ПП «Мірабелла К-П» в адресу ТОВ «ДАСТ» фактично не надавались, за невстановлених обставин наклала на зазначені документи свій електронний підпис та 11.11.2019 в електронному вигляді подала до Головного управління ДПС у Житомирській області (м. Житомир) податкову декларацію на прибуток за 9 місяців 2019 року, яку зареєстровано за № , у якій відобразила наступні відомості, а саме:

Код рядка 01 дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку, становить

131 332 900 грн;

Код рядка 02 фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, задекларована сума становить 3 066 934 грн;

Код рядка 04 об`єкт оподаткування (р. 02+р.03РІ) (+,-), становить

- 3 066 934 грн;

Код рядка 06 податок на прибуток ((позитивне значення) (рядок 04-рядок 05ПЗ)х18.00/100, становить 552 048 грн.

02.03.2020 о 17 год 50 хв ОСОБА_4 діючи умисно, знаючи, що послуги

ПП «Мірабелла К-П» в адресу ТОВ «ДАСТ» фактично не надавались, за невстановлених обставин наклала на зазначені документи свій електронний підпис та 02.03.2020 в електронному вигляді подала до Головного управління ДПС у Житомирській області (м. Житомир) податкову декларацію на прибуток за 2019 рік, яку зареєстровано за № , у якій відобразила наступні відомості, а саме:

Код рядка 01 дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку, становить

172 352 200 грн;

Код рядка 02 фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, задекларована сума становить 4 474 400,00 грн;

Код рядка 04 об`єкт оподаткування (р. 02+р.03РІ) (+,-), становить

- 4 474 400,00 грн;

Код рядка 06 податок на прибуток ((позитивне значення) (рядок 04-рядок 05ПЗ)х18.00/100, становить 805 392 грн.

Таким чином, ОСОБА_4 , діючи умисно, відповідно до попередньо розробленого плану, достовірно усвідомлювала, нереальність фінансово-господарських операцій між ТОВ «ДАСТ» з ПП «Мірабелла К-П» та те, що послуги в адресу ТОВ «ДАСТ» не надавались, що фактично призвело до безпідставного формування витратної частини з податку на прибуток у зв`язку з виплатами за послуги на ПП «Мірабелла К-П», які фактично не надавались, що призвело до ухилення від сплати податку на прибуток за 2019 рік у сумі 3 853 890,00 грн.

В подальшому, ОСОБА_4 діючи умисно, маючи злочинну мету, у період не пізніше 01.03.2021 підготувала і внесла на підставі вищевказаних первинних фінансово-господарських документів до податкових декларацій з податку на прибуток за 2020 рік відомості щодо незаконного формування витрат за рахунок проведення вище вказаних нереальних фінансово-господарських операцій з ПП «Мірабелла К-П».

12.05.2020 о 19 год 05 хв ОСОБА_4 діючи умисно, знаючи, що послуги ПП «Мірабелла К-П» в адресу ТОВ «ДАСТ» фактично не надавались, за невстановлених обставин наклала на зазначені документи свій електронний підпис та 12.05.2020 в електронному вигляді подала до Головного управління ДПС у Житомирській області (м. Житомир) податкову декларацію на прибуток за 1 квартал 2020 року, яку зареєстровано за № , у якій відобразила наступні відомості, а саме:

Код рядка 01 дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку, становить 49 813 800 грн;

Код рядка 02 фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, задекларована сума становить 1 150 500 грн;

Код рядка 04 об`єкт оподаткування (р. 02+р.03РІ) (+,-), становить

- 1 150 500 грн;

Код рядка 06 податок на прибуток ((позитивне значення) (рядок 04-рядок 05ПЗ)х18.00/100, становить 207 090 грн.

10.08.2020 о 18 год 32 хв ОСОБА_4 діючи умисно, знаючи, що послуги ПП «Мірабелла К-П» в адресу ТОВ «ДАСТ» фактично не надавались, за невстановлених обставин наклала на зазначені документи свій електронний підпис та 10.08.2020 в електронному вигляді подала до Головного управління ДПС у Житомирській області (м. Житомир) податкову декларацію на прибуток за 1 півріччя 2020 року, яку зареєстровано за № , у якій відобразила наступні відомості, а саме:

Код рядка 01 дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку, становить 85 352 800 грн.;

Код рядка 02 фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, задекларована сума становить 1 754 300 грн;

Код рядка 04 об`єкт оподаткування (р. 02+р.03РІ) (+,-), становить

- 1 754 300 грн;

Код рядка 06 податок на прибуток ((позитивне значення) (рядок 04-рядок 05ПЗ)х18.00/100, становить 315 774 грн.

09.11.2020 о 18 год 05 хв ОСОБА_4 діючи умисно, знаючи, що послуги ПП «Мірабелла К-П» в адресу ТОВ «ДАСТ» фактично не надавались, за невстановлених обставин наклала на зазначені документи свій електронний підпис та 09.11.2020 в електронному вигляді подала до Головного управління ДПС у Житомирській області (м. Житомир) податкову декларацію на прибуток за 9 місяців 2020 року, яку зареєстровано за № , у якій відобразила наступні відомості, а саме:

Код рядка 01 дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку, становить 179 747 900 грн.;

Код рядка 02 фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, задекларована сума становить 3 217 400 грн;

Код рядка 04 об`єкт оподаткування (р. 02+р.03РІ) (+,-), становить

- 3 217 400 грн;

Код рядка 06 податок на прибуток ((позитивне значення) (рядок 04-рядок 05ПЗ)х18.00/100, становить 579 132 грн.

01.03.2021 о 17 год 34 хв ОСОБА_4 діючи умисно, знаючи, що послуги ПП «Мірабелла К-П» в адресу ТОВ «ДАСТ» фактично не надавались, за невстановлених обставин наклала на зазначені документи свій електронний підпис та 01.03.2021 в електронному вигляді подала до Головного управління ДПС у Житомирській області (м. Житомир) податкову декларацію на прибуток за 2020 рік, яку зареєстровано за № , у якій відобразила наступні відомості, а саме:

Код рядка 01 дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку, становить

258 175 600 грн.;

Код рядка 02 фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, задекларована сума становить 4 292 100 грн;

Код рядка 04 об`єкт оподаткування (р. 02+р.03РІ) (+,-), становить

- 4 292 100 грн;

Код рядка 06 податок на прибуток ((позитивне значення) (рядок 04-рядок 05ПЗ)х18.00/100, становить 772 578 грн.

Таким чином, ОСОБА_4 діючи умисно, відповідно до попередньо розробленого плану, достовірно усвідомлювала, нереальність фінансово-господарських операцій між ТОВ «ДАСТ» з ПП «Мірабелла К-П» та те, що послуги в адресу ТОВ «ДАСТ» не надавались, що фактично призвело до безпідставного формування витратної частини з податку на прибуток у зв`язку з виплатами за послуги на ПП «Мірабелла К-П», які фактично не надавались, що призвело до ухилення від сплати податку на прибуток за 2020 рік у сумі 833 724,00 грн.

В подальшому, ОСОБА_4 діючи умисно, маючи злочинну мету, у період не пізніше 20.07.2022 підготувала і внесла на підставі вищевказаних первинних фінансово-господарських документів до податкових декларацій з податку на прибуток за 2021 рік відомості щодо незаконного формування витрат за рахунок проведення вище вказаних нереальних фінансово-господарських операцій з ПП «Мірабелла К-П».

11.05.2021 о 20 год 06 хв ОСОБА_4 діючи умисно, знаючи, що послуги

ПП «Мірабелла К-П» в адресу ТОВ «ДАСТ» фактично не надавались, за невстановлених обставин наклала на зазначені документи свій електронний підпис та 11.05.2021 в електронному вигляді подала до Головного управління ДПС у Житомирській області (м. Житомир) податкову декларацію на прибуток за 1 квартал 2021 року, яку зареєстровано за № , у якій відобразила наступні відомості, а саме:

Код рядка 01 дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку, становить 65 624 900 грн.;

Код рядка 02 фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, задекларована сума становить 1 459 300 грн;

Код рядка 04 об`єкт оподаткування (р. 02+р.03РІ) (+,-), становить

- 1 459 300 грн;

Код рядка 06 податок на прибуток ((позитивне значення) (рядок 04-рядок 05ПЗ)х18.00/100, становить 262 674 грн.

09.08.2021 о 15 год 08 хв ОСОБА_4 діючи умисно, знаючи, що послуги

ПП «Мірабелла К-П» в адресу ТОВ «ДАСТ» фактично не надавались, за невстановлених обставин наклала на зазначені документи свій електронний підпис та 09.08.2021 в електронному вигляді подала до Головного управління ДПС у Житомирській області (м. Житомир) податкову декларацію на прибуток за 1 півріччя 2021 року, яку зареєстровано за № , у якій відобразила наступні відомості, а саме:

Код рядка 01 дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку, становить 101 643 900 грн.;

Код рядка 02 фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, задекларована сума становить 2 614 500 грн;

Код рядка 04 об`єкт оподаткування (р. 02+р.03РІ) (+,-), становить

- 2 614 500 грн;

Код рядка 06 податок на прибуток ((позитивне значення) (рядок 04-рядок 05ПЗ)х18.00/100, становить 470 610 грн.

09.11.2021 о 18 год 34 хв ОСОБА_4 діючи умисно, знаючи, що послуги

ПП «Мірабелла К-П» в адресу ТОВ «ДАСТ» фактично не надавались, за невстановлених обставин наклала на зазначені документи свій електронний підпис та 09.11.2021 в електронному вигляді подала до Головного управління ДПС у Житомирській області (м. Житомир) податкову декларацію на прибуток за 9 місяців 2021 року, яку зареєстровано за № , у якій відобразила наступні відомості, а саме:

Код рядка 01 дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку, становить 174 223 800 грн.;

Код рядка 02 фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, задекларована сума становить 3 402 600 грн;

Код рядка 04 об`єкт оподаткування (р. 02+р.03РІ) (+,-), становить

- 3 402 600 грн;

Код рядка 06 податок на прибуток ((позитивне значення) (рядок 04-рядок 05ПЗ)х18.00/100, становить 612 468 грн.

20.07.2022 о 13 год 32 хв ОСОБА_4 діючи умисно, знаючи, що послуги

ПП «Мірабелла К-П» в адресу ТОВ «ДАСТ» фактично не надавались, за невстановлених обставин наклала на зазначені документи свій електронний підпис та 20.07.2022 в електронному вигляді подала до Головного управління ДПС у Житомирській області (м. Житомир) податкову декларацію на прибуток за 2021 рік, яку зареєстровано за № , у якій відобразила наступні відомості, а саме:

Код рядка 01 дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку, становить 204 708 600,00 грн;

Код рядка 02 фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, задекларована сума становить 4 375 000 грн;

Код рядка 04 об`єкт оподаткування (р. 02+р.03РІ) (+,-), становить

- 4 375 000 грн;

Код рядка 06 податок на прибуток ((позитивне значення) (рядок 04-рядок 05ПЗ)х18.00/100, становить 787 500 грн.

Таким чином, ОСОБА_4 діючи умисно, відповідно до попередньо розробленого плану, достовірно усвідомлювала, нереальність фінансово-господарських операцій між ТОВ «ДАСТ» з ПП «Мірабелла К-П» та те, що послуги в адресу ТОВ «ДАСТ» не надавались, що фактично призвело до безпідставного формування витратної частини з податку на прибуток у зв`язку з виплатами за послуги на ПП «Мірабелла К-П», які фактично не надавались, що призвело до ухилення від сплати податку на прибуток за 2021 рік у сумі 2 342 772,00 грн.

Таким чином, ОСОБА_4 , маючи на меті ухилення від сплати податків ТОВ «ДАСТ», у період з 01.01.2019 по 01.03.2022, перебуваючи на своєму робочому місці за місцем здійснення господарської діяльності ТОВ «ДАСТ» (м. Житомир, вул. Кафедральна, буд. 5-А, оф 519), на підставі вищевказаних первинних фінансово-господарських документів, в тому числі актів наданих послуг (робіт) підготувала і внесла в податкові декларації з податку на прибуток ТОВ «ДАСТ» за 2019, 2020, 2021 рік дані щодо сформованих витрат по контрагенту ПП «Мірабелла К-П» в загальній сумі 39 057 700, 00 грн, що вплинуло на формування фінансового результату до оподаткування та призвело до заниження податку на прибуток на загальну суму 7 030 386 грн, (в тому числі за 2019 рік в сумі 3 853 890, 00 грн, за 2020 рік в сумі 833 724, 00 грн, за 2021 рік в сумі 2 342 772, 00 грн).

У свою чергу, ПП «Мірабелла К-П» в період виконання договірних зобов`язань з ТОВ «ДАСТ» фактично фінансово-господарську діяльність не здійснювало, зареєстроване формальним засновником та керівником ОСОБА_7 та використовувалось від його імені невстановленими в ході досудового розслідування особами з метою прикриття протиправної діяльності щодо незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість та валових витрат з податку на прибуток підприємств іншим підприємствам - контрагентам, у тому числі ТОВ «ДАСТ», шляхом документального оформлення безтоварних операцій.

Таким чином, бухгалтер ТОВ «ДАСТ» ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, достовірно знаючи про те, що господарські операції з ПП «Мірабелла К-П» оформлені лише документально без фактичного надання послуг, у період з 26.11.2018 по 20.07.2022 включно, діючи в порушення вимог пункту 44.1, пункту 44.2 статті 44, підпункту 134.1.1 пункту 134.1 статті 134, пункту 135.1, статті 135 Податкового кодексу України умисно ухилилась від сплати податку на прибуток ТОВ «ДАСТ», що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в сумі 7 030 386 грн, що становить понад п`ять тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, тобто у великих розмірах.

Таким чином, ОСОБА_4 , підозрюється в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах, тобто у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України.

В судовому засіданні прокурор просив суд звільнити підозрювану ОСОБА_4 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Підозрювана ОСОБА_4 та її захисник просили клопотання прокурора задовольнити.

Суд, заслухавши пояснення учасників судового провадження, дослідивши матеріали надані прокурором, приходить до висновку, що клопотання слід задовольнити, виходячи із наступного.

Нормами ч. 2 ст. 284 та ч. 3 ст. 314 КПК України передбачено, що однією із підстав закриття кримінального провадження судом у підготовчому судовому засіданні є звільнення особи від кримінальної відповідальності.

Відповідно до ч. 3 ст. 288 КПК України суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Згідно ст. 44 КК України особа, яка вчинила кримінальне правопорушення, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом. Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом, здійснюються виключно судом. Порядок звільнення від кримінальної відповідальності встановлюється законом.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 Кримінального кодексу України, особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Встановлено, що ОСОБА_4 підозрюється у вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України.

Внаслідок дій ОСОБА_4 завдано збитки у вигляді ухилення від сплати податку на додану вартість в сумі 7 030 386 грн., що є великим розміром, тобто в п`ять тисяч і більше разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян згідно примітки до ст. 212 КК України.

Таким чином, ОСОБА_4 , за кримінальне правопорушення, передбачене ч. 2 ст. 212 КК України підлягає звільненню від кримінальної відповідальності, оскільки до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податок на прибуток у розмірі 7 030 386 грн.

Враховуючи викладене, суд приходить до висновку, що ОСОБА_4 може бути звільнена від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Речові докази та процесуальні витрати у кримінальному провадженні відсутні.

Арешт на майно ОСОБА_4 не накладався.

Керуючись ч. 4 ст. 212 КК України, ст.ст. 110, 286 - 288, 369, 376 КПК України, суд-

П О С Т А Н О В И В:

Звільнити ОСОБА_4 , підозрювану у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст.212 КК України, на підставі ч. 4 ст.212 КК України.

Кримінальне провадження № 0000001 від 22.01.2025 закрити на підставі ч. 3 ст. 288 КПК України.

Ухвала може бути оскаржена до Житомирського апеляційного суду через Богунський районний суд м. Житомира протягом семи днів з дня її оголошення.

Суддя: ОСОБА_1