УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

13 серпня 2024 року слідчий суддя Шевченківського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , за участю секретаря ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання детектива відділу детективів Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів,

В С Т А Н О В И В:

Детектив відділу детективів Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 за погодженням із прокурором відділу Офісу Генерального прокурора ОСОБА_4 звернувся до слідчого судді з клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів.

Обґрунтовуючи клопотання, зазначив, що відділом детективів Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000007 від 09.07.2024, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) в період із 01.11.2020 по 23.02.2024 ввезено на митну територію України в митному режимі імпорт товари «тканина медична бавовняна вибілена у рулонах тип 17, довжиною 1300 м, завширшки 90 см» вагою 855 174,5 кг, митна вартість яких склала 169 657 566 грн. Відповідно до товаросупровідних документів країною виробництва вищевказаного товару є Китай. Основні постачальники товарів ІНФОРМАЦІЯ_2 , Xuchang ІНФОРМАЦІЯ_3 , Ltd., Shaoxing ІНФОРМАЦІЯ_4 , Ltd.

При цьому митне оформлення ввезених товарів здійснювалось в зоні діяльності Дніпровської , Київської та Одеської митниць.

Вищевказаними компаніями нерезидентами на умовах згідно з ІНФОРМАЦІЯ_14, ІНФОРМАЦІЯ_15 та ІНФОРМАЦІЯ_16 поставлено ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) вищевказаний товар вагою 855 174,50 кг., на загальну суму 4 541 900,57 доларів США.

Відповідно до статті 69 Митного кодексу України товари при їх декларуванні підлягають класифікації, тобто у відношенні товарів визначаються коди відповідно до класифікаційних групувань, зазначених в УКТ ЗЕД. Митні органи здійснюють контроль правильності класифікації товарів, поданих до митного оформлення, згідно з УКТ ЗЕД. У разі виявлення під час митного оформлення товарів або після нього порушення правил класифікації товарів митний орган має право самостійно класифікувати такі товари.

Товари імпортувалися ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) на митну територію України за кодом згідно з УКТ ЗЕД 5208 21 10 00. У відповідності до пояснень до Української класифікації товарів зовнішньоекономічної діяльності затвердженої наказом ІНФОРМАЦІЯ_6 від 14.07.2020 № 256 за кодом 5208 декларуються наступні товари:

5208 Тканини бавовнянi з вмiстом бавовни 85 мас.% або бiльше, з поверхневою щiльнiстю не бiльш як 200 г/м2:

5208 2 - вибiленi:

5208 21 - - полотняного переплетення, з поверхневою щiльнiстю не бiльш як 100 г/м2:

5208 21 10 00 - - - тканини для виготовлення медичних перев`язувальних матерiалiв.

Підприємством ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) ввезено на митну територію України в митному режимі імпорт товар «тканина медична бавовняна вибілена у рулонах тип 17, довжиною 1300 м, завширшки 90 см» вагою 855 174,50 кг., на загальну суму 4 541 900,57 доларів США, (169 657 566,12 грн).

Під час проведення дослідження встановлено, що декларування товару «тканини бавовняні, з вмістом бавовни 85 мас.% або більше, вибілені, полотняного переплетення, з поверхневою щільністю не більш як 100г/м2, для виготовлення медичних перев`язувальних матеріалів: тканина бавовняна полотняного переплетення: тканина медична бавовняна у рулонах: тип 17, довжиною 1300м, завширшки 90 см. ДСТУ НОМЕР_6, ДСТУ НОМЕР_7; країна виробництва Китай» в митному режимі імпорт здійснювалось особами, уповноваженими на це підприємством ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), а саме: ПП « ІНФОРМАЦІЯ_17 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ПРИВАТНЕ ПІДПРИЄМСТВО « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ).

Так, особами, уповноваженими на це підприємством ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) на виконання умов договору про надання послуг митного брокера під час декларування товару «тканина медична бавовняна вибілена у рулонах тип 17, довжиною 1300 м, завширшки 90 см» китайського походження застосовано ставку податку на додану вартість в розмірі 7% на загальну суму 11 991 909,48 грн.

Таким чином, встановлено, що підприємством ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) в період з 01.11.2020 по 23.02.2024 при оформленні митному режимі імпорт товару «тканина медична бавовняна вибілена у рулонах тип 17, довжиною 1300 м, завширшки 90 см» китайського походження вагою 855 174,5 кг, загальною сумою митної вартості 169 657 566 грн, при застосуванні ставки ПДВ в розмірі 7%, сплачено до державного бюджету податку на додану вартість в розмірі 11 991 909,48 грн.

Відповідно до абзацу першого підпункту «в» пункту 193.1 статті 193 Податкового кодексу України ставка податку на додану вартість в розмірі 7 відсотків встановлюється, зокрема, на операції з ввезення на митну територію України медичних виробів, які внесені до Державного реєстру медичної техніки та виробів медичного призначення (далі - ДРМТВМП) або відповідають вимогам відповідних технічних регламентів, що підтверджується документом про відповідність, та дозволені для надання на ринку та/або введення в експлуатацію і застосування в Україні.

Таким чином, операції з ввезення на митну територію України медичних виробів підлягають оподаткуванню податком на додану вартість за ставкою податку у розмірі 7 відсотків за умови, що такі медичні вироби:

дозволені для надання на ринку та/або введення в експлуатацію і застосування в Україні;

внесено до ДРМТВМП, або відповідають вимогам відповідних технічних регламентів, що підтверджується документом про відповідність.

У разі якщо при здійсненні операцій з ввезення на митну територію України медичних виробів не дотримано хоча б однієї із зазначених умов, операції з ввезення медичних виробів на митну територію України оподатковуються ПДВ у загальновстановленому порядку за ставкою 20 відсотків.

Декларантом під час декларування товару «тканина бавовняна вибілена полотняного переплетення у рулонах: тип 17, довжиною 1300 м, завширшки 90 см» надавались витяги з Реєстру осіб, відповідальних за введення медичних виробів, активних медичних виробів, які імплантують, та медичних виробів для діагностики in vitro в обіг, який ведеться ІНФОРМАЦІЯ_9 відповідно до вимог абзацу другого пункту 31 Технічного регламенту щодо медичних виробів, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 02.10.2013 № 753 (далі - Технічний регламент щодо медичних виробів ) (якщо виробник, який під власним іменем вводить в обіг медичні вироби, зазначені в абзаці першому цього пункту, не є резидентом України, він зобов`язаний призначити одного уповноваженого представника, відповідального за введення в обіг цих виробів на ринку України). Наказом ІНФОРМАЦІЯ_10 від 21.12.2022 № 2311 «Про внесення змін до Порядку ведення Реєстру осіб, відповідальних за введення медичних виробів, активних медичних виробів, які імплантують, та медичних виробів для діагностики in vitro в обіг, форми повідомлень, переліку відомостей, які зберігаються в ньому, та режим доступу до них» передбачено функціонування в електронному форматі Реєстру осіб, відповідальних за введення медичних виробів, активних медичних виробів, які імплантують, та медичних виробів для діагностики in vitro в обіг як публічного електронного реєстру. Так як зазначений реєстр не є Державним реєстром медичної техніки та виробів медичного призначення (ДРМТВМП), наявність виробу у цьому реєстрі не є підставою для застосування ставки ПДВ у розмірі 7% у відповідності до підпункту «в» пункту 193.1 статті 193 Податкового кодексу України.

Відповідно до Технічного регламенту щодо медичних виробів (підпункт 9 пункту 2 загальної частини) медичний виріб - це будь-який інструмент, апарат, прилад, пристрій, програмне забезпечення, матеріал або інший виріб, що застосовуються як окремо, так і в поєднанні між собою (включаючи програмне забезпечення, передбачене виробником для застосування спеціально для діагностичних та/або терапевтичних цілей та необхідне для належного функціонування медичного виробу), призначені виробником для застосування з метою забезпечення діагностики, профілактики, моніторингу, лікування або полегшення перебігу хвороби пацієнта в разі захворювання, діагностики, моніторингу, лікування, полегшення стану пацієнта в разі травми чи інвалідності або їх компенсації, дослідження, заміни, видозмінювання або підтримування анатомії чи фізіологічного процесу, контролю процесу запліднення та основна передбачувана дія яких в організмі або на організм людини не досягається за допомогою фармакологічних, імунологічних або метаболічних засобів, але функціонуванню яких такі засоби можуть сприяти. Підпункт 5 пункту 2 загальної частини Технічного регламенту щодо медичних виробів визначає поняття допоміжного засобу як виріб, що не є медичним виробом, але призначений виробником спеціально для застосування разом з медичним виробом для належного використання такого виробу за призначенням.

Відповідно до методичних рекомендацій «Медичні вироби. Допоміжні засоби. Виробник.», затверджених наказом ІНФОРМАЦІЯ_10 від 22.01.2020 № 142, виробник медичних виробів - це фізична або юридична особа, яка відповідає за визначену виробничу діяльність, пов`язану з медичним виробом, з метою його реалізації на ринку під власною назвою. Причиною цього зв`язку з реалізацією на ринку є те, що технічні регламенти спрямовані на дотримання вимог щодо захисту виробу під час переходу з області відповідальності виробника в область відповідальності користувачів. Медичне призначення кожного виробу визначається виробником. Відповідно до вимог технічних регламентів виробник для кожного свого виробу зазначає медичне призначення на етикетці, в інструкції із застосування та рекламних матеріалах. В технічних регламентах обумовлено захист пацієнтів і користувачів. Тому медичне призначення відноситься у загальному розумінні до готових виробів, незалежно від того, чи призначені вони для використання окремо, чи разом. Отже, сировина, компоненти або проміжні продукти, зазвичай не є медичними виробами. Перераховане повинно мати властивості або характеристики, які є визначальними для безпеки готових виробів. Тому виробник готових виробів забезпечує відповідний відбір і контроль його сировини або проміжних продуктів відповідно до пункту 1, розділу ІІ, додатку 1 Технічного регламенту щодо медичних виробів. Виробник повинен нанести маркування знаком відповідності технічним регламентам згідно з вимогами законодавства і скласти декларацію про відповідність медичних виробів вимогам Технічного регламенту щодо медичних виробів. До декларації включається інформація про один або декілька медичних виробів, зокрема їх назва, код або інші однозначні позначення таких виробів. Декларація зберігається виробником.

Відповідно до коду «48126» класифікатора медичних виробів, затвердженого наказом ІНФОРМАЦІЯ_11 від 24.05.2023 № 4139 «Про затвердження національного класифікатора НК 024:2023 та скасування національного класифікатора НК 024:2019» рулон марлевий, нестерильний - це нестерильний виріб у формі довгої смужки тканого матеріалу (наприклад, бавовни, целюлози), що розтягується та вбирає, згорнутого в рулон, розроблений для використання як первинна пов`язка на рану чи бандаж для утримання на місці марлевої подушечки або іншої пов`язки на тілі пацієнта. Призначено для забезпечення компресії без стягування; виріб може бути самоклейким (залишається на місці за мінімального використання клейкої стрічки). Це виріб одноразового використання.

У сертифікатах якості товару, поданих до митного оформлення разом із митними деклараціями, виробник зазначає, що «тканина бавовняна вибілена полотняного переплетення у рулонах: тип 17, довжиною 1300 м, завширшки 90 см» відповідає стандарту ДСТУ EN НОМЕР_5, ДСТУ НОМЕР_7 та призначена для виготовлення медичних перев`язувальних виробів. Стандарт ДСТУ НОМЕР_7 установлює графічні символи, що застосовує виробник для надання інформації щодо маркування медичних виробів. Стандарт ДСТУ EN НОМЕР_5 встановлює вимоги і методи випробовування щодо абсорбційної бавовняної марлі та абсорбційної бавовняно-віскозної марлі. Відповідно до вимог ДСТУ EN НОМЕР_5 «Марля медична бавовняна та бавовняно-віскозна. Вимоги та методи випробування» марля медична - це сіткоподібна тканина, призначена для виготовлення перев`язувальних засобів. Випускають марлю у шматках і в рулонах. Вибілену марлю, призначену для виготовлення бинтів, випускають шириною від 69 до 91,5 см, довжиною - не менше 100 м у шматку і від 800 до 1300 м в рулоні.

Таким чином, імпортований товар «тканина бавовняна вибілена полотняного переплетення у рулонах: тип 17, довжиною 1300 м, завширшки 90 см; ДСТУ EN НОМЕР_5, ДСТУ НОМЕР_7» неможливо розглядати як медичний виріб, оскільки даний товар призначений виробником для виготовлення медичних виробів - перев`язувальних матеріалів, і у тому вигляді, в якому постачається на митну територію України (тканина у рулонах довжиною 1300 м, завширшки 90 см) ще не може бути використаний «для застосування з метою забезпечення діагностики, профілактики, моніторингу, лікування або полегшення перебігу хвороби пацієнта в разі захворювання…». Допоміжним засобом такий матеріал також не є, оскільки він ще не є виробом, а є лише матеріалом і непризначений виробником спеціально для застосування разом з медичним виробом.

Отже, опис товару «тканина бавовняна вибілена полотняного переплетення у рулонах: тип 17, довжиною 1300 м, завширшки 90 см» не відповідає вимогам підпункту 9 пункту 2 загальної частини Технічного регламенту щодо медичних виробів, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 02.10.2013 № 753 «Про затвердження Технічного регламенту щодо медичних виробів», в частині визначення «медичний виріб» та коду «48126» класифікаторів медичних виробів НК 024:2023 та НК 024:2019 в частині визначення медичного виробу «рулон марлевий нестерильний» через їх розміри (рулони тканини бавовняної довжиною 1300 м, завширшки 90 см) та необхідності подальшої переробки для виготовлення готових виробів, придатних для застосування первинними користувачами.

Отже, імпортований ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » товар за кодом згідно з УКТ ЗЕД 5208 21 10 00 «тканина бавовняна вибілена полотняного переплетення у рулонах: тип 17, довжиною 1300 м, завширшки 90 см» при ввезенні їх на митну територію України повинен оподатковуватись податком на додану вартість у загальновстановленому порядку за ставкою 20 відсотків, на суму 34 262 598,46 грн.

Отже, різниця між сумою ПДВ, нарахованого за ставкою в розмірі 20%, і сумою ПДВ за ставкою 7%, сплаченого ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » при імпорті товару за кодом згідно з УКТ ЗЕД 5208 21 10 00 «тканина бавовняна вибілена полотняного переплетення у рулонах: тип 17, довжиною 1300 м, завширшки 90 см», становить 22 270 688, 98 грн.

Таким чином, вбачається, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в період з 01.11.2020 по 23.02.2024 ймовірно здійснили митне оформлення товару «тканина бавовняна вибілена полотняного переплетення у рулонах: тип 17, довжиною 1300 м, завширшки 90 см» китайського походження в кількості 855 174,5 кг, митна вартість яких склала 169 657 566 грн, із неправомірним застосуванням ставки ПДВ в розмірі 7%, що призвело до зменшення розміру сплаченого податку на додану вартість в сумі 22 270 688, 98 грн.

Детектив у судове засідання не з`явився, до суду подано заяву про розгляд справи без його участі та просить клопотання задовольнити.

Слідчий суддя на підставі ч. 2 ст. 163 КПК України розглянув клопотання про тимчасовий доступ без виклику представників особи у володінні якої перебувають речі та документи.

Вивчивши клопотання та додані до нього документи, слідчий суддя дійшов наступного висновку.

Судом встановлено, що ІНФОРМАЦІЯ_12 здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000007 від 09.07.2024, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Відповідно до ч. 1 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Частиною 1 ст. 160 КПК України сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком зазначених у статті 161 цього Кодексу. Слідчий має право звернутися із зазначеним клопотанням за погодженням з прокурором.

Згідно з ч. 5 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; 3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Абзацом 1 ч. 6 ст. 163 КПК України передбачено, що слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Згідно з ч. 7 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

Враховуючи те, що документи, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_13 самостійно і в сукупності з іншими фактичними даними мають значення для встановлення істини і можуть бути використані як докази у кримінальному провадженні, детективом у клопотанні доведено можливість використання інформації, яка міститься у ІНФОРМАЦІЯ_13 , як доказ по справі та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів, слідчий суддя дійшов висновку, що клопотання є обґрунтованим та підлягає задоволенню.

Керуючись ст.ст. 159-166 КПК України, -

П О С Т А Н О В И В :

Клопотання детектива відділу детективів Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів - задовольнити.

Надати керівнику відділу детективів Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 , та іншим детективам, що входять до складу групи слідчих, а також прокурорам зі складу групи прокурорів у кримінальному провадженні № 0000007 дозвіл на тимчасовий доступ до речей і документів, з можливістю їх вилучення, а саме до: всіх наявних документів, що подавались уповноваженими на це підприємством ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) митному органу, як підставу для переміщення за період 01.11.2020 по 23.02.2024, в митному режимі імпорт товару «тканина медична бавовняна вибілена у рулонах тип 17, довжиною 1300 м, завширшки 90 см», документів, які були оформлені за наслідком проведення митних формальностей, протоколи про порушення митних правил з усіма додатками до них (у випадку складання), інші документи, що стосуються здійснення митних формальностей, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_13 ( АДРЕСА_1 ).

Строк дії ухвали становить два місяці з дня її постановлення.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає. Заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження у суді.

Ухвала виготовлена у двох примірниках, один з яких знаходиться в матеріалах справи.

Cлідчий суддя

Шевченківського районного суду м. Києва ОСОБА_6