ДНІПРОВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД
Провадження № 11-кп/803/133/24 Справа № 263/3301/21
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

20 березня 2024 року м.Кривий Ріг

20 березня 2024 року колегія суддів судової палати з розгляду кримінальних справ Дніпровського апеляційного суду у складі:

головуючого ОСОБА_1 ,

суддів ОСОБА_2 , ОСОБА_3 ,

при секретарі ОСОБА_4 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Кривий Ріг апеляційну скаргу обвинуваченого ОСОБА_5 на ухвалу Жовтневого районного суду м. Маріуполя Донецької області від 15 вересня 2021 року, якою клопотання захисника ОСОБА_6 задоволено та звільнено ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ст. 49 КК України, у зв`язку із закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності, а кримінальне провадження, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000453 від 25.09.2020 року закрито, а також стягнуто з ОСОБА_5 на користь держави витрати за проведення судових експертиз у сумі 39 387,29 грн.-

ВСТАНОВИЛА:

Відповідно до ухвали Жовтневого районного суду м. Маріуполя Донецької області від 15 вересня 2021 року, на початку січня 2017 року, але не пізніше 31.01.2017, перебуваючи на території м.Маріуполя Донецької області, більш точно час та місце в ході досудового розслідування не встановлені, переслідуючи мету власного збагачення, будучи достовірно обізнаним про порядок і умови ввезення до митної території України транспортних засобів регламентовані ПКУ, МКУ, а так само обов`язок декларанта обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки обумовлені Законодавством України, в порушення вказаних та інших нормативно-правових актів, діючи з корисливих спонукань розробив злочинну схему ввезення до території України вживаних транспортних засобів з інших країн, задля їх подальшої реалізації іншим особам на території України та отримання від цього прибутку, що стало можливим внаслідок вчинення низки умисних дій, спрямованих на мінімізацію обов`язкових митних платежів, тобто ухилення від сплати податків, зборів, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, у значних розмірах.

Так, Закон України від 31 травня 2016 року №1389-VIII «Про внесення зміни до підрозділу 5 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України щодо стимулювання розвитку ринку вживаних транспортних засобів» (далі Закон), за час його чинності передбачав пільгові умови до 31.12.2018 включно щодо митного оформлення транспортних засобів ввезених до території України з інших країн, зокрема, знижені ставки акцизного податку на транспортні засоби, що були у використанні (залежно від виду транспортного засобу та потужності його двигуна). Положення вказаного Закону щодо пільгових умов митного оформлення застосовувались органами контролю у разі ввезення декларантом на митну територію України одного транспортного засобу для власного використання або на користь інших осіб за договорами купівлі-продажу, міни, поставки, дарування, комісії, доручення, поруки, інших господарських та цивільно-правових договорів або за рішенням суду в кількості понад один легковий автомобіль протягом календарного року. При цьому, у разі відчуження декларантом протягом 365 днів з дня реєстрації транспортних засобів, при ввезенні яких були застосовані знижені ставки акцизного податку, платник податку зобов`язаний сплатити акцизний податок за такі транспортні засоби за ставками, встановленими ст. 215 ПКУ, тобто на загальних підставах.

Відповідного до розробленого ОСОБА_5 злочинного плану, задля систематичного, тобто неодноразового використання протягом року передбачених Законом пільгових умов митного оформлення вживаних транспортних засобів ввезених з інших країн та уникнення застосування відносно нього органами митного контролю як декларанта положень цього ж Закону в частині донарахування повної суми акцизного податку на загальних підставах передбачених статтею 215 ПКУ, вирішив підшукати низку осіб з числа мешканців м. Маріуполя Донецької області, на ім`я яких ним за межами України буде здійснено оформлення транспортних засобів, як на формальних власників. Для цього ОСОБА_5 повинен був отримувати від таких осіб нотаріальні довіреності на придбання за межами України вживаних транспортних засобів та їх ввезення до митної території України.

Згідно із злочинним планом, після їх ввезенням на митну територію України та завершення митних формальностей у відповідних органах митного контролю, ОСОБА_5 повинен був отримати від формального власника нібито ввезеного останнім транспортного засобу іншу нотаріальну довіреність, яка б дозволяла ОСОБА_5 вчиняти дії із розпорядження предмету декларування, тобто реалізовувати транспортний засіб за готівкові кошти на митній території України, а після сплину 365 денного терміну передбаченого Законом (преференція 172), остаточно здійснити його відчуження шляхом укладення договору купівлі-продажу в органах/підрозділах сервісних центрів МВС України.

Таким чином, вказана злочинна схема відповідно до намірів та розробленого плану, дозволяла ОСОБА_5 як фактичному власнику транспортних засобів ввезених ним до митної території України неодноразово протягом 365 днів використовувати відносно них при митному оформленні в органах митного контролю передбачену Законом знижену ставку акцизного податку, тим самим вчиняти умисні дії з ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку.

Так, ОСОБА_5 діючи згідно розробленого ним злочинну плану, у 2017 році здійснив ввезення до митної території України автомобіля Mersedes Benz B 180, робочий об`єм двигуна 1699 см. куб., рік виготовлення 2010, (митна декларація UA 700230002/2017/000018 від 31.01.2017) та у 2018 році автомобіля HondaAccord, робочий об`єм двигуна 1800 см. куб., рік виготовлення 2012, (митна декларація UA 700130/2018/000024 від 02.02.2018). Перелічені транспортні засоби були оформлені ОСОБА_5 на митному посту «Маріуполь спеціалізований» Донецької митниці ДФС за заниженою ставкою акцизного податку (преференція 172) в порядку та на умовах передбачених Законом, у зв`язку з чим, останній втратив право використання вказаної преференції на 2017 та 2018 роки.

Після цього, ОСОБА_5 будучи особою, яка в період з 31.01.2017 по 23.10.2018 включно втратила право використання преференції 172 щодо застосування пільгової ставки акцизного податку передбаченої Законом при митному оформленні вживаних транспортних засобів ввезених з інших країн, діючи умисно, з корисних спонукань, переслідуючи мету ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, підшукав мешканку м. Маріуполя в особі ОСОБА_7 , на ім`я якої, як формального власника в республіці Грузія буде оформлено купівлю транспортного засобу для подальшого ввезення до митної території України та митного оформлення в органах митного контролю за заниженою ставкою акцизного податку, передбаченої Законом. Для реалізації злочинного плану, 15.02.2017 ОСОБА_5 перебуваючи на території АДРЕСА_1 , отримав від ОСОБА_7 нотаріальну довіреність засвідчену приватним нотаріусом Маріупольського міського округу ОСОБА_8 .

Відповідно до вказаної довіреності, ОСОБА_7 уповноважила ОСОБА_5 бути її представником при здійсненні дій, пов`язаних із купівлею рухомого майна (будь-якого транспортного засобу), зокрема: користуватись автомобілем, представляти інтереси в органах нотаріату, відповідних органах реєстрації транспортних засобів Грузії, їх територіальних і структурних підрозділах, регіональних і сервісних центрах МВС, перед адміністраторами відповідних сервісних центрів, або будь-яких інших органах, незалежно від їх підпорядкування і форм власності з усіх без винятку питань, пов`язаних з вчиненням зазначених юридичних дій щодо автомобіля, підписати договір купівлі-продажу ТЗ, його переобладнанням (зміна типу і моделі автомобіля, кольору, заміни у встановлено порядку двигуна, кузова, інших деталей), ремонтом, проходженням технічного огляду, визначати на власний розсуд місце стоянки автомобіля, зняти автомобіль з обліку/поставити на облік в регіональних і територіальних сервісних центрах МВС або у відповідних органах реєстрації транспортних засобів Грузії, представляти інтереси перед митними та прикордонними органами Грузії/України, здійснити реєстрацію ТЗ у територіальних і структурних підрозділах регіональних і територіальних сервісних центрах МВС України, одержати транзитні номери, подавати та одержувати необхідні довідки та документи включаючи заяви, дублікат реєстраційного документу в разі його втрати, підписувати договори цивільно-правового характеру (у тому числі купівлі-продажу), одержувати належні гроші за результатами згаданих договорів, передавати грошові кошти за купівлю ТЗ, у випадку спричинення автомобілю пошкодження іншими особами в результаті дорожньо-транспортної події чи заподіяну шкоду повіреною особою іншим транспортним засобам, якщо в тому буде потреба укладати договори по відшкодуванню заподіяної шкоди, одержати та сплачувати по таким договорам гроші, оформити та отримати відповідне свідоцтво про реєстрацію ТЗ у відповідних органах реєстрації транспортних засобів Грузії, їх територіальних і структурних підрозділах, регіональних і територіальних сервісних центрах МВС, здійснювати транспортування транспортного засобу, у тому числі переміщатися на ньому (далі дії пов`язані із набуттям права власності на транспортний засіб в республіці Грузія та його митного оформлення на території України).

Після цього, ОСОБА_5 перебуваючи 01.03.2017 на території республіки Грузія, більш точно час та місце не встановлено, придбав за власні грошові кошти вживаний транспортний засіб VolkswagenJetta, робочий об`єм двигуна 2500 см. куб., 2012 р.в., який на підставі контракту № 1230261 оформив на ім`я ОСОБА_7 , як формального власника для подальшого його ввезення до митної території України та митного оформлення в органах митного контролю, що дозволяло ОСОБА_5 безпідставно застосувати при цьому знижену ставку акцизного податку передбачену Законом для мінімізації обов`язкових платежів.

Згодом, ОСОБА_5 переслідуючи мету отримання прибутку від реалізації іншим особам придбаного ним за вказаних обставин на території республіки Грузія вживаного автомобілю VolkswagenJetta, робочий об`єм двигуна 2500 см. куб., 2012 р.в. та оформленого на ім`я формального власника в особі ОСОБА_7 , здійснив його ввезення до митної території України, тим самим останній згідно з п.п. 36.1, 36.2 статті 36 ПКУ набув податковий обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи стосовно вказаного об`єкту декларування.

Після цього, ОСОБА_5 будучи фактичним власником вказаного транспортного засобу, діючи з метою ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, використовуючи фіктивну нотаріальну довіреність ОСОБА_7 від 15.02.2017, оскільки остання при її видачі не мала мети придбання транспортного засобу, а так само ввезення його до митної території України, стосовного цього транспортного засобу ОСОБА_5 подав 10.03.2017 від імені ОСОБА_7 на адресу митного поста Маріуполь-спеціалізований Донецької митниці ДФС митну декларацію UA 700130/2017/100006, як особи, якою перше протягом календарного року ввозиться вживаний транспортний засіб, чим ОСОБА_5 безпідставно застосував при митному оформленні знижену ставку акцизного податку передбачену Законом, у зв`язку із чим він в такий спосіб ухилився від сплати обов`язкових платежів в обсязі передбаченому статтею 215 ПКУ в сумі - 402 205,67 грн.

У подальшому, в грудні 2017 року, більш точно час та місце в ході досудового розслідування не встановлено, але не пізніше 12.12.2017, ОСОБА_5 перебуваючи на території м. Маріуполя Донецької обл., продовжуючи свою злочинну діяльність, діючи з єдиним умислом ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, підшукав мешканця м. Маріуполя в особі ОСОБА_9 , на ім`я якого, як формального власника в республіці Грузія буде оформлено купівлю транспортного засобу для подальшого ввезення ОСОБА_5 до митної території України та митного оформлення в органах митного контролю за заниженою ставкою акцизного податку, передбаченої Законом.

Для реалізації злочинного плану, 12.12.2017 ОСОБА_5 перебуваючи на території м. Маріуполя Донецької області за адресою: АДРЕСА_1 , отримав від ОСОБА_9 нотаріальну довіреність засвідчену приватним нотаріусом Маріупольського міського округу ОСОБА_8 .

Відповідно до вказаної довіреності, ОСОБА_9 уповноважив ОСОБА_5 бути його представником при здійсненні дій, пов`язаних із купівлею рухомого майна (будь-якого транспортного засобу), тобто дій пов`язаних із набуттям права власності на транспортний засіб в республіці Грузія та його митного оформлення на території України.

Після цього, ОСОБА_5 перебуваючи 16.12.2017 на території республіки Грузія, більш точно час та місце не встановлено, придбав за власні грошові кошти вживаний транспортний засіб BMW 328i, робочий об`єм двигуна 3000 см. куб., 2011 р.в., який на підставі контракту № 1341871 оформив на ім`я ОСОБА_9 , як формального власника для подальшого його ввезення до митної території України та митного оформлення в органах митного контролю, що дозволяло ОСОБА_5 безпідставно застосувати при цьому знижену ставку акцизного податку передбачену Законом для мінімізації обов`язкових платежів.

Згодом, ОСОБА_5 переслідуючи мету отримання прибутку від реалізації іншим особам придбаного ним за вказаних обставин на території республіки Грузія вживаного автомобілю BMW 328i, робочий об`єм двигуна 3000 см. куб., 2011 р.в. та оформленого на ім`я формального власника в особі ОСОБА_9 , здійснив його ввезення до митної території України, тим самим останній згідно з п.п. 36.1, 36.2 статті 36 ПКУ набув податковий обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи стосовно вказаного об`єкту декларування.

Після цього, ОСОБА_5 будучи фактичним власником вказаного транспортного засобу, діючи з метою ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, використовуючи фіктивну нотаріальну довіреність ОСОБА_9 від 12.12.2017, оскільки останній при її видачі не мав мети придбання транспортного засобу, а так само ввезення його до митної території України, стосовного цього транспортного засобу ОСОБА_5 подав 27.12.2017 від імені ОСОБА_9 на адресу митного поста Маріуполь-спеціалізований Донецької митниці ДФС митну декларацію UA 700130/2017/100352, як особи, якою перше протягом календарного року ввозиться вживаний транспортний засіб, чим ОСОБА_5 безпідставно застосував при митному оформленні знижену ставку акцизного податку передбачену Законом, у зв`язку із чим він в такий спосіб ухилився від сплати обов`язкових платежів в обсязі передбаченому статтею 215 ПКУ в сумі - 565 043,16 грн.

Крім того, в березні 2018 року, більш точно час та місце в ході досудового розслідування не встановлено, але не пізніше 30.03.2018, ОСОБА_5 перебуваючи на території м. Маріуполя Донецької обл., продовжуючи свою злочинну діяльність, діючи з єдиним умислом ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, підшукав мешканку м. Маріуполя в особі ОСОБА_10 , на ім`я якої, як формального власника в республіці Грузія буде оформлено купівлю транспортного засобу для подальшого ввезення ОСОБА_5 до митної території України та митного оформлення в органах митного контролю за заниженою ставкою акцизного податку, передбаченої Законом.

Для реалізації злочинного плану, 30.03.2018 ОСОБА_5 перебуваючи на території м. Маріуполя Донецької області за адресою: АДРЕСА_1 , отримав від ОСОБА_10 нотаріальну довіреність засвідчену приватним нотаріусом Маріупольського міського округу ОСОБА_8 .

Відповідно до вказаної довіреності, ОСОБА_10 уповноважила ОСОБА_5 бути її представником при здійсненні дій, пов`язаних із купівлею рухомого майна (будь-якого транспортного засобу), тобто дій пов`язаних із набуттям права власності на транспортний засіб в республіці Грузія та його митного оформлення на території України.

Після цього, ОСОБА_5 перебуваючи 17.04.2018 на території республіки Грузія, більш точно час та місце не встановлено, придбав за власні грошові кошти вживаний транспортний засіб HyundaiSonata, робочий об`єм двигуна 2400 см. куб., 2015 р.в., який на підставі контракту № 1390811 оформив на ім`я ОСОБА_10 , як формального власника для подальшого його ввезення до митної території України та митного оформлення в органах митного контролю, що дозволяло ОСОБА_5 безпідставно застосувати при цьому знижену ставку акцизного податку передбачену Законом для мінімізації обов`язкових платежів.

Згодом, ОСОБА_5 переслідуючи мету отримання прибутку від реалізації іншим особам придбаного ним за вказаних обставин на території республіки Грузія вживаного автомобілю HyundaiSonata, робочий об`єм двигуна 2400 см. куб., 2015 р.в. та оформленого на ім`я формального власника в особі ОСОБА_10 , здійснив його ввезення до митної території України, тим самим останній згідно з п.п. 36.1, 36.2 статті 36 ПКУ набув податковий обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи стосовно вказаного об`єкту декларування.

Після цього, ОСОБА_5 будучи фактичним власником вказаного транспортного засобу, діючи з метою ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, використовуючи фіктивну нотаріальну довіреність ОСОБА_10 від 30.03.2018, оскільки остання при її видачі не мала мети придбання транспортного засобу, а так само ввезення його до митної території України, стосовного цього транспортного засобу ОСОБА_5 подав 27.04.2018 від імені ОСОБА_10 на адресу митного поста Маріуполь-спеціалізований Донецької митниці ДФС митну декларацію UA 700140/2018/100138, як особи, якою перше протягом календарного року ввозиться вживаний транспортний засіб, чим ОСОБА_5 безпідставно застосував при митному оформленні знижену ставку акцизного податку передбачену Законом, у зв`язку із чим він в такий спосіб ухилився від сплати обов`язкових платежів в обсязі передбаченому статтею 215 ПКУ в сумі - 167 212,30 грн.

Також, в травні 2018 року, більш точно час та місце в ході досудового розслідування не встановлено, але не пізніше 16.05.2018, ОСОБА_5 перебуваючи на території м. Маріуполя Донецької обл., продовжуючи свою злочинну діяльність, діючи з єдиним умислом ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, підшукав мешканку м. Маріуполя в особі ОСОБА_11 , на ім`я якої, як формального власника в республіці Грузія буде оформлено купівлю транспортного засобу для подальшого ввезення ОСОБА_5 до митної території України та митного оформлення в органах митного контролю за заниженою ставкою акцизного податку, передбаченої Законом.

Для реалізації злочинного плану, на початку травня 2018 року, більш точно час не встановлено, ОСОБА_5 перебуваючи на території м. Маріуполя Донецької області за адресою: АДРЕСА_1 , отримав від ОСОБА_11 нотаріальну довіреність засвідчену приватним нотаріусом Маріупольського міського округу ОСОБА_8 .

Відповідно до вказаної довіреності, ОСОБА_11 уповноважила ОСОБА_5 бути її представником при здійсненні дій, пов`язаних із купівлею рухомого майна (будь-якого транспортного засобу), тобто дій пов`язаних із набуттям права власності на транспортний засіб в республіці Грузія та його митного оформлення на території України.

Після цього, ОСОБА_5 перебуваючи 08.05.2018 на території республіки Грузія, більш точно час та місце не встановлено, придбав за власні грошові кошти вживаний транспортний засіб KiaOptima, робочий об`єм двигуна 2359 см. куб., 2014 р.в., який на підставі контракту № 1400157 оформив на ім`я ОСОБА_11 , як формального власника для подальшого його ввезення до митної території України та митного оформлення в органах митного контролю, що дозволяло ОСОБА_5 безпідставно застосувати при цьому знижену ставку акцизного податку передбачену Законом для мінімізації обов`язкових платежів.

Згодом, ОСОБА_5 переслідуючи мету отримання прибутку від реалізації іншим особам придбаного ним за вказаних обставин на території республіки Грузія вживаного автомобілю KiaOptima, робочий об`єм двигуна 2359 см. куб., 2014 р.в. та оформленого на ім`я формального власника в особі ОСОБА_11 , здійснив його ввезення до митної території України, тим самим останній згідно з п.п. 36.1, 36.2 статті 36 ПКУ набув податковий обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи стосовно вказаного об`єкту декларування.

Після цього, ОСОБА_5 будучи фактичним власником вказаного транспортного засобу, діючи з метою ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, використовуючи вказану фіктивну нотаріальну довіреність ОСОБА_11 , оскільки остання при її видачі не мала мети придбання транспортного засобу, а так само ввезення його до митної території України, стосовного цього транспортного засобу ОСОБА_5 подав 16.05.2018 від імені ОСОБА_11 на адресу митного поста Маріуполь-спеціалізований Донецької митниці ДФС митну декларацію UA 700140/2018/100173, як особи, якою перше протягом календарного року ввозиться вживаний транспортний засіб, чим ОСОБА_5 безпідставно застосував при митному оформленні знижену ставку акцизного податку передбачену Законом, у зв`язку із чим він в такий спосіб ухилився від сплати обов`язкових платежів в обсязі передбаченому статтею 215 ПКУ в сумі 165 865,40 грн.

У подальшому, в травні 2018 року, більш точно час та місце в ході досудового розслідування не встановлено, але не пізніше 03.05.2018, ОСОБА_5 перебуваючи на території м. Маріуполя Донецької обл., продовжуючи свою злочинну діяльність, діючи з єдиним умислом ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, підшукав мешканку м. Маріуполя в особі ОСОБА_12 , на ім`я якої, як формального власника в республіці Грузія буде оформлено купівлю транспортного засобу для подальшого ввезення ОСОБА_5 до митної території України та митного оформлення в органах митного контролю за заниженою ставкою акцизного податку, передбаченої Законом.

Для реалізації злочинного плану, 03.05.2018 ОСОБА_5 перебуваючи на території м. Маріуполя Донецької області за адресою: АДРЕСА_1 , отримав від ОСОБА_12 нотаріальну довіреність засвідчену приватним нотаріусом Маріупольського міського округу ОСОБА_8 .

Відповідно до вказаної довіреності, ОСОБА_12 уповноважила ОСОБА_5 бути її представником при здійсненні дій, пов`язаних із купівлею рухомого майна (будь-якого транспортного засобу), тобто дій пов`язаних із набуттям права власності на транспортний засіб в республіці Грузія та його митного оформлення на території України.

Після цього, ОСОБА_5 перебуваючи 10.05.2018 на території республіки Грузія, більш точно час та місце не встановлено, придбав за власні грошові кошти вживаний транспортний засіб HyundaiSonata, робочий об`єм двигуна 2000 см. куб., 2015 р.в., який на підставі контракту № 1400660 оформив на ім`я ОСОБА_12 , як формального власника для подальшого його ввезення до митної території України та митного оформлення в органах митного контролю, що дозволяло ОСОБА_5 безпідставно застосувати при цьому знижену ставку акцизного податку передбачену Законом для мінімізації обов`язкових платежів.

Згодом, ОСОБА_5 переслідуючи мету отримання прибутку від реалізації іншим особам придбаного ним за вказаних обставин на території республіки Грузія вживаного автомобілю HyundaiSonata, робочий об`єм двигуна 2000 см. куб., 2015 р.в. та оформленого на ім`я формального власника в особі ОСОБА_12 , здійснив його ввезення до митної території України, тим самим останній згідно з п.п. 36.1, 36.2 статті 36 ПКУ набув податковий обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи стосовно вказаного об`єкту декларування.

Після цього, ОСОБА_5 будучи фактичним власником вказаного транспортного засобу, діючи з метою ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, використовуючи фіктивну нотаріальну довіреність ОСОБА_12 від 03.05.2018, оскільки остання при її видачі не мала мети придбання транспортного засобу, а так само ввезення його до митної території України, стосовного цього транспортного засобу ОСОБА_5 подав 22.05.2018 від імені ОСОБА_12 на адресу митного поста Маріуполь-спеціалізований Донецької митниці ДФС митну декларацію UA 700140/2018/000191, як особи, якою перше протягом календарного року ввозиться вживаний транспортний засіб, чим ОСОБА_5 безпідставно застосував при митному оформленні знижену ставку акцизного податку передбачену Законом, у зв`язку із чим він в такий спосіб ухилився від сплати обов`язкових платежів в обсязі передбаченому статтею 215 ПКУ в сумі - 92 113,64 грн.

Крім того, в травні 2018 року, більш точно час та місце в ході досудового розслідування не встановлено, але не пізніше 26.05.2018, ОСОБА_5 перебуваючи на території м. Маріуполя Донецької обл., продовжуючи свою злочинну діяльність, діючи з єдиним умислом ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, підшукав мешканку м. Маріуполя в особі ОСОБА_13 , на ім`я якої, як формального власника в республіці Грузія буде оформлено купівлю транспортного засобу для подальшого ввезення ОСОБА_5 до митної території України та митного оформлення в органах митного контролю за заниженою ставкою акцизного податку, передбаченої Законом.

Для реалізації злочинного плану, 26.05.2018 ОСОБА_5 перебуваючи на території м. Маріуполя Донецької області за адресою: АДРЕСА_1 , отримав від ОСОБА_13 нотаріальну довіреність засвідчену приватним нотаріусом Маріупольського міського округу ОСОБА_8 .

Відповідно до вказаної довіреності, ОСОБА_13 уповноважила ОСОБА_5 бути її представником при здійсненні дій, пов`язаних із купівлею рухомого майна (будь-якого транспортного засобу), тобто дій пов`язаних із набуттям права власності на транспортний засіб в республіці Грузія та його митного оформлення на території України.

Після цього, ОСОБА_5 перебуваючи 12.06.2018 на території республіки Грузія, більш точно час та місце не встановлено, придбав за власні грошові кошти вживаний транспортний засіб HondaCivic, робочий об`єм двигуна 2000 см. куб., 2017 р.в., який на підставі контракту № 1418177 оформив на ім`я ОСОБА_13 , як формального власника для подальшого його ввезення до митної території України та митного оформлення в органах митного контролю, що дозволяло ОСОБА_5 безпідставно застосувати при цьому знижену ставку акцизного податку передбачену Законом для мінімізації обов`язкових платежів.

Згодом, ОСОБА_5 переслідуючи мету отримання прибутку від реалізації іншим особам придбаного ним за вказаних обставин на території республіки Грузія вживаного автомобілю HondaCivic, робочий об`єм двигуна 2000 см. куб., 2017 р.в. та оформленого на ім`я формального власника в особі ОСОБА_13 , здійснив його ввезення до митної території України, тим самим останній згідно з п.п. 36.1, 36.2 статті 36 ПКУ набув податковий обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи стосовно вказаного об`єкту декларування.

Після цього, ОСОБА_5 будучи фактичним власником вказаного транспортного засобу, діючи з метою ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, використовуючи фіктивну нотаріальну довіреність ОСОБА_13 від 26.05.2018, оскільки остання при її видачі не мала мети придбання транспортного засобу, а так само ввезення його до митної території України, стосовного цього транспортного засобу ОСОБА_5 подав 20.06.2018 від імені ОСОБА_13 на адресу митного поста Маріуполь-спеціалізований Донецької митниці ДФС митну декларацію UA 700140/2018/000275, як особи, якою перше протягом календарного року ввозиться вживаний транспортний засіб, чим ОСОБА_5 безпідставно застосував при митному оформленні знижену ставку акцизного податку передбачену Законом, у зв`язку із чим він в такий спосіб ухилився від сплати обов`язкових платежів в обсязі передбаченому статтею 215 ПКУ в сумі 85 642,92 грн.

Також, протягом червня-липня 2018 року, більш точно час та місце в ході досудового розслідування не встановлено, але не пізніше 02.07.2018, ОСОБА_5 перебуваючи на території м. Маріуполя Донецької обл., продовжуючи свою злочинну діяльність, діючи з єдиним умислом ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, підшукав мешканку м. Маріуполя в особі ОСОБА_14 , на ім`я якої, як формального власника в республіці Грузія буде оформлено купівлю транспортного засобу для подальшого ввезення ОСОБА_5 до митної території України та митного оформлення в органах митного контролю за заниженою ставкою акцизного податку, передбаченої Законом.

Для реалізації злочинного плану, 02.07.2018 ОСОБА_5 перебуваючи на території м. Маріуполя Донецької області за адресою: АДРЕСА_1 , отримав від ОСОБА_14 нотаріальну довіреність засвідчену приватним нотаріусом Маріупольського міського округу ОСОБА_8 .

Відповідно до вказаної довіреності, ОСОБА_14 уповноважила ОСОБА_5 бути її представником при здійсненні дій, пов`язаних із купівлею рухомого майна (будь-якого транспортного засобу), тобто дій пов`язаних із набуттям права власності на транспортний засіб в республіці Грузія та його митного оформлення на території України.

Після цього, ОСОБА_5 перебуваючи 07.07.2018 на території республіки Грузія, більш точно час та місце не встановлено, придбав за власні грошові кошти вживаний транспортний засіб HyundaiSonata, робочий об`єм двигуна 2400 см. куб., 2014 р.в., який на підставі контракту № 1431378 оформив на ім`я ОСОБА_14 , як формального власника для подальшого його ввезення до митної території України та митного оформлення в органах митного контролю, що дозволяло ОСОБА_5 безпідставно застосувати при цьому знижену ставку акцизного податку передбачену Законом для мінімізації обов`язкових платежів.

Згодом, ОСОБА_5 переслідуючи мету отримання прибутку від реалізації іншим особам придбаного ним за вказаних обставин на території республіки Грузія вживаного автомобілю HyundaiSonata, робочий об`єм двигуна 2400 см. куб., 2014 р.в. та оформленого на ім`я формального власника в особі ОСОБА_14 , здійснив його ввезення до митної території України, тим самим останній згідно з п.п. 36.1, 36.2 статті 36 ПКУ набув податковий обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи стосовно вказаного об`єкту декларування.

Після цього, ОСОБА_5 будучи фактичним власником вказаного транспортного засобу, діючи з метою ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, використовуючи фіктивну нотаріальну довіреність ОСОБА_14 від 02.07.2018, оскільки остання при її видачі не мала мети придбання транспортного засобу, а так само ввезення його до митної території України, стосовного цього транспортного засобу ОСОБА_5 подав 17.07.2018 від імені ОСОБА_14 на адресу митного поста Маріуполь-спеціалізований Донецької митниці ДФС митну декларацію UA 700140/2018/000354, як особи, якою перше протягом календарного року ввозиться вживаний транспортний засіб, чим ОСОБА_5 безпідставно застосував при митному оформленні знижену ставку акцизного податку передбачену Законом, у зв`язку із чим він в такий спосіб ухилився від сплати обов`язкових платежів в обсязі передбаченому статтею 215 ПКУ в сумі 166 554,67 грн.

У подальшому, в червні-липні 2018 року, більш точно час та місце в ході досудового розслідування не встановлено, але не пізніше 04.07.2018, ОСОБА_5 перебуваючи на території м. Маріуполя Донецької обл., продовжуючи свою злочинну діяльність, діючи з єдиним умислом ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, підшукав мешканця м. Маріуполя в особі ОСОБА_15 , на ім`я якого, як формального власника в республіці Грузія буде оформлено купівлю транспортного засобу для подальшого ввезення ОСОБА_5 до митної території України та митного оформлення в органах митного контролю за заниженою ставкою акцизного податку, передбаченої Законом.

Для реалізації злочинного плану, 04.07.2018 ОСОБА_5 перебуваючи на території АДРЕСА_1 , отримав від ОСОБА_16 нотаріальну довіреність засвідчену приватним нотаріусом Маріупольського міського округу ОСОБА_8 .

Відповідно до вказаної довіреності, ОСОБА_16 уповноважив ОСОБА_5 бути його представником при здійсненні дій, пов`язаних із купівлею рухомого майна (будь-якого транспортного засобу), тобто дій пов`язаних із набуттям права власності на транспортний засіб в республіці Грузія та його митного оформлення на території України.

Після цього, ОСОБА_5 перебуваючи 30.07.2018 на території республіки Грузія, більш точно час та місце не встановлено, придбав за власні грошові кошти вживаний транспортний засіб HondaElement, робочий об`єм двигуна 2400 см. куб., 2011 р.в., який на підставі контракту № 1443912 оформив на ім`я ОСОБА_16 , як формального власника для подальшого його ввезення до митної території України та митного оформлення в органах митного контролю, що дозволяло ОСОБА_5 безпідставно застосувати при цьому знижену ставку акцизного податку передбачену Законом для мінімізації обов`язкових платежів.

Згодом, ОСОБА_5 переслідуючи мету отримання прибутку від реалізації іншим особам придбаного ним за вказаних обставин на території республіки Грузія вживаного автомобілю HondaElement, робочий об`єм двигуна 2400 см. куб., 2011 р.в. та оформленого на ім`я формального власника в особі ОСОБА_16 , здійснив його ввезення до митної території України, тим самим останній згідно з п.п. 36.1, 36.2 статті 36 ПКУ набув податковий обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи стосовно вказаного об`єкту декларування.

Після цього, ОСОБА_5 будучи фактичним власником вказаного транспортного засобу, діючи з метою ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, використовуючи фіктивну нотаріальну довіреність ОСОБА_16 від 04.07.2018, оскільки останній при її видачі не мав мети придбання транспортного засобу, а так само ввезення його до митної території України, стосовного цього транспортного засобу ОСОБА_5 подав 09.08.2018 від імені ОСОБА_16 на адресу митного поста Маріуполь-спеціалізований Донецької митниці ДФС митну декларацію UA 700140/2018/000425, як особи, якою перше протягом календарного року ввозиться вживаний транспортний засіб, чим ОСОБА_5 безпідставно застосував при митному оформленні знижену ставку акцизного податку передбачену Законом, у зв`язку із чим він в такий спосіб ухилився від сплати обов`язкових платежів в обсязі передбаченому статтею 215 ПКУ в сумі - 425 020,40 грн.

Крім того, в липні 2018 року, більш точно час та місце в ході досудового розслідування не встановлено, але не пізніше 17.07.2018, ОСОБА_5 перебуваючи на території м. Маріуполя Донецької обл., продовжуючи свою злочинну діяльність, діючи з єдиним умислом ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, підшукав мешканця м. Маріуполя в особі ОСОБА_17 , на ім`я якого, як формального власника в республіці Грузія буде оформлено купівлю транспортного засобу для подальшого ввезення ОСОБА_5 до митної території України та митного оформлення в органах митного контролю за заниженою ставкою акцизного податку, передбаченої Законом.

Для реалізації злочинного плану, 17.07.2018 ОСОБА_5 перебуваючи на території м. Маріуполя Донецької області за адресою: АДРЕСА_1 , отримав від ОСОБА_17 нотаріальну довіреність засвідчену приватним нотаріусом Маріупольського міського округу ОСОБА_8 .

Відповідно до вказаної довіреності, ОСОБА_17 уповноважив ОСОБА_5 бути його представником при здійсненні дій, пов`язаних із купівлею рухомого майна (будь-якого транспортного засобу), тобто дій пов`язаних із набуттям права власності на транспортний засіб в республіці Грузія та його митного оформлення на території України.

Після цього, ОСОБА_5 перебуваючи 28.07.2018 на території республіки Грузія, більш точно час та місце не встановлено, придбав за власні грошові кошти вживаний транспортний засіб KiaSoul, робочий об`єм двигуна 1998 см. куб., 2014 р.в., який на підставі контракту № 1443343 оформив на ім`я ОСОБА_17 , як формального власника для подальшого його ввезення до митної території України та митного оформлення в органах митного контролю, що дозволяло ОСОБА_5 безпідставно застосувати при цьому знижену ставку акцизного податку передбачену Законом для мінімізації обов`язкових платежів.

Згодом, ОСОБА_5 переслідуючи мету отримання прибутку від реалізації іншим особам придбаного ним за вказаних обставин на території республіки Грузія вживаного автомобілю KiaSoul, робочий об`єм двигуна 1998 см. куб., 2014 р.в. та оформленого на ім`я формального власника в особі ОСОБА_17 , здійснив його ввезення до митної території України, тим самим останній згідно з п.п. 36.1, 36.2 статті 36 ПКУ набув податковий обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи стосовно вказаного об`єкту декларування.

Після цього, ОСОБА_5 будучи фактичним власником вказаного транспортного засобу, діючи з метою ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, використовуючи фіктивну нотаріальну довіреність ОСОБА_17 від 17.07.2018, оскільки останній при її видачі не мав мети придбання транспортного засобу, а так само ввезення його до митної території України, стосовного цього транспортного засобу ОСОБА_5 подав 08.08.2018 від імені ОСОБА_17 на адресу митного поста Маріуполь-спеціалізований Донецької митниці ДФС митну декларацію UA 700140/2018/000418, як особи, якою перше протягом календарного року ввозиться вживаний транспортний засіб, чим ОСОБА_5 безпідставно застосував при митному оформленні знижену ставку акцизного податку передбачену Законом, у зв`язку із чим він в такий спосіб ухилився від сплати обов`язкових платежів в обсязі передбаченому статтею 215 ПКУ в сумі - 94 600,18 грн.

Також, протягом липня-серпня 2018 року, більш точно час та місце в ході досудового розслідування не встановлено, але не пізніше 04.08.2018, ОСОБА_5 перебуваючи на території м. Маріуполя Донецької обл., продовжуючи свою злочинну діяльність, діючи з єдиним умислом ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, підшукав мешканку м. Маріуполя в особі ОСОБА_18 , на ім`я якої, як формального власника в республіці Грузія буде оформлено купівлю транспортного засобу для подальшого ввезення ОСОБА_5 до митної території України та митного оформлення в органах митного контролю за заниженою ставкою акцизного податку, передбаченої Законом.

Для реалізації злочинного плану, 04.08.2018 ОСОБА_5 перебуваючи на території м. Маріуполя Донецької області за адресою: АДРЕСА_1 , отримав від ОСОБА_18 нотаріальну довіреність засвідчену приватним нотаріусом Маріупольського міського округу ОСОБА_8 .

Відповідно до вказаної довіреності, ОСОБА_18 уповноважила ОСОБА_5 бути її представником при здійсненні дій, пов`язаних із купівлею рухомого майна (будь-якого транспортного засобу), тобто дій пов`язаних із набуттям права власності на транспортний засіб в республіці Грузія та його митного оформлення на території України.

Після цього, ОСОБА_5 перебуваючи 26.08.2018 на території республіки Грузія, більш точно час та місце не встановлено, придбав за власні грошові кошти вживаний транспортний засіб ToyotaPriusPlug inHybrid, робочий об`єм двигуна 1800 см. куб., 2013 р.в., який на підставі контракту № 1458889 оформив на ім`я ОСОБА_18 , як формального власника для подальшого його ввезення до митної території України та митного оформлення в органах митного контролю, що дозволяло ОСОБА_5 безпідставно застосувати при цьому знижену ставку акцизного податку передбачену Законом для мінімізації обов`язкових платежів.

Згодом, ОСОБА_5 переслідуючи мету отримання прибутку від реалізації іншим особам придбаного ним за вказаних обставин на території республіки Грузія вживаного автомобілю ToyotaPriusPlug inHybrid, робочий об`єм двигуна 1800 см. куб., 2013 р.в. та оформленого на ім`я формального власника в особі ОСОБА_18 , здійснив його ввезення до митної території України, тим самим останній згідно з п.п. 36.1, 36.2 статті 36 ПКУ набув податковий обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи стосовно вказаного об`єкту декларування.

Після цього, ОСОБА_5 будучи фактичним власником вказаного транспортного засобу, діючи з метою ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, використовуючи фіктивну нотаріальну довіреність ОСОБА_18 від 04.08.2018, оскільки остання при її видачі не мала мети придбання транспортного засобу, а так само ввезення його до митної території України, стосовного цього транспортного засобу ОСОБА_5 подав 07.09.2018 від імені ОСОБА_18 на адресу митного поста Маріуполь-спеціалізований Донецької митниці ДФС митну декларацію UA 700140/2018/000510, як особи, якою перше протягом календарного року ввозиться вживаний транспортний засіб, чим ОСОБА_5 безпідставно застосував при митному оформленні знижену ставку акцизного податку передбачену Законом, у зв`язку із чим він в такий спосіб ухилився від сплати обов`язкових платежів в обсязі передбаченому статтею 215 ПКУ в сумі 141 044,67 грн.

У подальшому, в вересні 2018 року, більш точно час та місце в ході досудового розслідування не встановлено, але не пізніше 12.09.2018, ОСОБА_5 перебуваючи на території м. Маріуполя Донецької обл., продовжуючи свою злочинну діяльність, діючи з єдиним умислом ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, підшукав мешканця м. Маріуполя в особі ОСОБА_19 , на ім`я якого, як формального власника в республіці Грузія буде оформлено купівлю транспортного засобу для подальшого ввезення ОСОБА_5 до митної території України та митного оформлення в органах митного контролю за заниженою ставкою акцизного податку, передбаченої Законом.

Для реалізації злочинного плану, 12.09.2018 ОСОБА_5 перебуваючи на території м. Маріуполя Донецької області за адресою: АДРЕСА_1 , отримав від ОСОБА_19 нотаріальну довіреність засвідчену приватним нотаріусом Маріупольського міського округу ОСОБА_8 .

Відповідно до вказаної довіреності, ОСОБА_19 уповноважив ОСОБА_5 бути його представником при здійсненні дій, пов`язаних із купівлею рухомого майна (будь-якого транспортного засобу), тобто дій пов`язаних із набуттям права власності на транспортний засіб в республіці Грузія та його митного оформлення на території України.

Після цього, ОСОБА_5 перебуваючи 14.09.2018 на території республіки Грузія, більш точно час та місце не встановлено, придбав за власні грошові кошти вживаний транспортний засіб VolvoS 60, робочий об`єм двигуна 2500 см. куб., 2011 р.в., який на підставі контракту № 1467863 оформив на ім`я ОСОБА_19 , як формального власника для подальшого його ввезення до митної території України та митного оформлення в органах митного контролю, що дозволяло ОСОБА_5 безпідставно застосувати при цьому знижену ставку акцизного податку передбачену Законом для мінімізації обов`язкових платежів.

Згодом, ОСОБА_5 переслідуючи мету отримання прибутку від реалізації іншим особам придбаного ним за вказаних обставин на території республіки Грузія вживаного автомобілю VolvoS 60, робочий об`єм двигуна 2500 см. куб., 2011 р.в., та оформленого на ім`я формального власника в особі ОСОБА_19 , здійснив його ввезення до митної території України, тим самим останній згідно з п.п. 36.1, 36.2 статті 36 ПКУ набув податковий обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи стосовно вказаного об`єкту декларування.

Після цього, ОСОБА_5 будучи фактичним власником вказаного транспортного засобу, діючи з метою ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, використовуючи фіктивну нотаріальну довіреність ОСОБА_19 від 12.09.2018, оскільки останній при її видачі не мав мети придбання транспортного засобу, а так само ввезення його до митної території України, стосовного цього транспортного засобу ОСОБА_5 подав 20.09.2018 від імені ОСОБА_19 на адресу митного поста Маріуполь-спеціалізований Донецької митниці ДФС митну декларацію UA 700140/2018/000543, як особи, якою перше протягом календарного року ввозиться вживаний транспортний засіб, чим ОСОБА_5 безпідставно застосував при митному оформленні знижену ставку акцизного податку передбачену Законом, у зв`язку із чим він в такий спосіб ухилився від сплати обов`язкових платежів в обсязі передбаченому статтею 215 ПКУ в сумі-468 567,95,18 грн.

Крім того, в серпні-вересні 2018 року, більш точно час та місце в ході досудового розслідування не встановлено, але не пізніше 05.09.2018, ОСОБА_5 перебуваючи на території м. Маріуполя Донецької обл., продовжуючи свою злочинну діяльність, діючи з єдиним умислом ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, підшукав мешканця м. Маріуполя в особі ОСОБА_20 , на ім`я якого, як формального власника в республіці Грузія буде оформлено купівлю транспортного засобу для подальшого ввезення ОСОБА_5 до митної території України та митного оформлення в органах митного контролю за заниженою ставкою акцизного податку, передбаченої Законом.

Для реалізації злочинного плану, 05.09.2018 ОСОБА_5 перебуваючи на території АДРЕСА_1 , отримав від ОСОБА_21 нотаріальну довіреність засвідчену приватним нотаріусом Маріупольського міського округу ОСОБА_8 .

Відповідно до вказаної довіреності, ОСОБА_21 уповноважив ОСОБА_5 бути його представником при здійсненні дій, пов`язаних із купівлею рухомого майна (будь-якого транспортного засобу), тобто дій пов`язаних із набуттям права власності на транспортний засіб в республіці Грузія та його митного оформлення на території України.

Після цього, ОСОБА_5 перебуваючи 26.09.2018 на території республіки Грузія, більш точно час та місце не встановлено, придбав за власні грошові кошти вживаний транспортний засіб HondaElement, робочий об`єм двигуна 2400 см. куб., 2010 р.в., який на підставі контракту № 1473337 оформив на ім`я ОСОБА_21 , як формального власника для подальшого його ввезення до митної території України та митного оформлення в органах митного контролю, що дозволяло ОСОБА_5 безпідставно застосувати при цьому знижену ставку акцизного податку передбачену Законом для мінімізації обов`язкових платежів.

Згодом, ОСОБА_5 переслідуючи мету отримання прибутку від реалізації іншим особам придбаного ним за вказаних обставин на території республіки Грузія вживаного автомобілю HondaElement, робочий об`єм двигуна 2400 см. куб., 2010 р.в., та оформленого на ім`я формального власника в особі ОСОБА_21 , здійснив його ввезення до митної території України, тим самим останній згідно з п.п. 36.1, 36.2 статті 36 ПКУ набув податковий обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи стосовно вказаного об`єкту декларування.

Після цього, ОСОБА_5 будучи фактичним власником вказаного транспортного засобу, діючи з метою ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, використовуючи фіктивну нотаріальну довіреність ОСОБА_21 від 05.09.2018, оскільки останній при її видачі не мав мети придбання транспортного засобу, а так само ввезення його до митної території України, стосовного цього транспортного засобу ОСОБА_5 подав 03.10.2018 від імені ОСОБА_21 на адресу митного поста Маріуполь-спеціалізований Донецької митниці ДФС митну декларацію UA 700140/2018/000576, як особи, якою перше протягом календарного року ввозиться вживаний транспортний засіб, чим ОСОБА_5 безпідставно застосував при митному оформленні знижену ставку акцизного податку передбачену Законом, у зв`язку із чим він в такий спосіб ухилився від сплати обов`язкових платежів в обсязі передбаченому статтею 215 ПКУ в сумі - 443 573,35 грн.

Також, протягом вересня-жовтня 2018 року, більш точно час та місце в ході досудового розслідування не встановлено, але не пізніше 06.10.2018, ОСОБА_5 перебуваючи на території м. Маріуполя Донецької обл., продовжуючи свою злочинну діяльність, діючи з єдиним умислом ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, підшукав мешканку м. Маріуполя в особі ОСОБА_22 , на ім`я якої, як формального власника в республіці Грузія буде оформлено купівлю транспортного засобу для подальшого ввезення ОСОБА_5 до митної території України та митного оформлення в органах митного контролю за заниженою ставкою акцизного податку, передбаченої Законом.

Для реалізації злочинного плану, 06.10.2018 ОСОБА_5 перебуваючи на території м. Маріуполя Донецької області за адресою: АДРЕСА_1 , отримав від ОСОБА_22 нотаріальну довіреність засвідчену приватним нотаріусом Маріупольського міського округу ОСОБА_8 .

Відповідно до вказаної довіреності, ОСОБА_22 уповноважила ОСОБА_5 бути її представником при здійсненні дій, пов`язаних із купівлею рухомого майна (будь-якого транспортного засобу), тобто дій пов`язаних із набуттям права власності на транспортний засіб в республіці Грузія та його митного оформлення на території України.

Після цього, ОСОБА_5 перебуваючи 13.10.2018 на території республіки Грузія, більш точно час та місце не встановлено, придбав за власні грошові кошти вживаний транспортний засіб HondaCR-V, робочий об`єм двигуна 2400 см. куб., 2011 р.в., який на підставі контракту № 1482149 оформив на ім`я ОСОБА_22 , як формального власника для подальшого його ввезення до митної території України та митного оформлення в органах митного контролю, що дозволяло ОСОБА_5 безпідставно застосувати при цьому знижену ставку акцизного податку передбачену Законом для мінімізації обов`язкових платежів.

Згодом, ОСОБА_5 переслідуючи мету отримання прибутку від реалізації іншим особам придбаного ним за вказаних обставин на території республіки Грузія вживаного автомобілю Honda CR-V, робочий об`єм двигуна 2400 см. куб., 2011 р.в. та оформленого на ім`я формального власника в особі ОСОБА_22 , здійснив його ввезення до митної території України, тим самим останній згідно з п.п. 36.1, 36.2 статті 36 ПКУ набув податковий обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи стосовно вказаного об`єкту декларування.

Після цього, ОСОБА_5 будучи фактичним власником вказаного транспортного засобу, діючи з метою ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, використовуючи фіктивну нотаріальну довіреність ОСОБА_22 від 06.10.2018, оскільки остання при її видачі не мала мети придбання транспортного засобу, а так само ввезення його до митної території України, стосовного цього транспортного засобу ОСОБА_5 подав 22.10.2018 від імені ОСОБА_22 на адресу митного поста Маріуполь-спеціалізований Донецької митниці ДФС митну декларацію UA 700140/2018/000651, як особи, якою перше протягом календарного року ввозиться вживаний транспортний засіб, чим ОСОБА_5 безпідставно застосував при митному оформленні знижену ставку акцизного податку передбачену Законом, у зв`язку із чим він в такий спосіб ухилився від сплати обов`язкових платежів в обсязі передбаченому статтею 215 ПКУ в сумі 438 237,82 грн.

У подальшому, в вересні-жовтні 2018 року, більш точно час та місце в ході досудового розслідування не встановлено, але не пізніше 05.10.2018, ОСОБА_5 перебуваючи на території м. Маріуполя Донецької обл., продовжуючи свою злочинну діяльність, діючи з єдиним умислом ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, підшукав мешканця м. Маріуполя в особі ОСОБА_23 , на ім`я якого, як формального власника в республіці Грузія буде оформлено купівлю транспортного засобу для подальшого ввезення ОСОБА_5 до митної території України та митного оформлення в органах митного контролю за заниженою ставкою акцизного податку, передбаченої Законом.

Для реалізації злочинного плану, 05.10.2018 ОСОБА_5 перебуваючи на території м. Маріуполя Донецької області за адресою: АДРЕСА_1 , отримав від ОСОБА_23 нотаріальну довіреність засвідчену приватним нотаріусом Маріупольського міського округу ОСОБА_8 .

Відповідно до вказаної довіреності, ОСОБА_23 уповноважив ОСОБА_5 бути його представником при здійсненні дій, пов`язаних із купівлею рухомого майна (будь-якого транспортного засобу), тобто дій пов`язаних із набуттям права власності на транспортний засіб в республіці Грузія та його митного оформлення на території України.

Після цього, ОСОБА_5 перебуваючи 13.10.2018 на території республіки Грузія, більш точно час та місце не встановлено, придбав за власні грошові кошти вживаний транспортний засіб ToyotaPrius, робочий об`єм двигуна 1800 см. куб., 2015 р.в., який на підставі контракту № 1482160 оформив на ім`я ОСОБА_23 , як формального власника для подальшого його ввезення до митної території України та митного оформлення в органах митного контролю, що дозволяло ОСОБА_5 безпідставно застосувати при цьому знижену ставку акцизного податку передбачену Законом для мінімізації обов`язкових платежів.

Згодом, ОСОБА_5 переслідуючи мету отримання прибутку від реалізації іншим особам придбаного ним за вказаних обставин на території республіки Грузія вживаного автомобілю ToyotaPrius, робочий об`єм двигуна 1800 см. куб., 2015 р.в., та оформленого на ім`я формального власника в особі ОСОБА_23 , здійснив його ввезення до митної території України, тим самим останній згідно з п.п. 36.1, 36.2 статті 36 ПКУ набув податковий обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи стосовно вказаного об`єкту декларування.

Після цього, ОСОБА_5 будучи фактичним власником вказаного транспортного засобу, діючи з метою ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, використовуючи фіктивну нотаріальну довіреність ОСОБА_23 від 05.10.2018, оскільки останній при її видачі не мав мети придбання транспортного засобу, а так само ввезення його до митної території України, стосовного цього транспортного засобу ОСОБА_5 подав 23.10.2018 від імені ОСОБА_23 на адресу митного поста Маріуполь-спеціалізований Донецької митниці ДФС митну декларацію UA700140/2018/000660, як особи, якою перше протягом календарного року ввозиться вживаний транспортний засіб, чим ОСОБА_5 безпідставно застосував при митному оформленні знижену ставку акцизного податку передбачену Законом, у зв`язку із чим він в такий спосіб ухилився від сплати обов`язкових платежів в обсязі передбаченому статтею 215 ПКУ в сумі 75 674,28 грн.

За вказаних обставин в період часу з 10.03.2017 по 23.10.2018 включно ОСОБА_5 , грубо порушуючи положення ст.ст. 15, п.п. 16.1.3, 16.1.4 ст. 16, п.п. 36.1, 36.2 ст. 36, п. 206.1. ст. 206, п. 188.1 ст. 188 Податкового кодексу України, ст. 257, п. 4 ст. 266 Митного кодексу України та Закону України від 31 травня 2016 року №1389-VIII «Про внесення зміни до підрозділу 5 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України щодо стимулювання розвитку ринку вживаних транспортних засобів» в частині пільгових умов митного оформлення ввезених з інших країн на митну територію України вживаних транспортних засобів для власного використання в кількості понад один легковий автомобіль протягом календарного року, умисно, діючи з єдиним умислом, ухилився від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету України коштів на суму 3 731 356,41 грн., що є значним розміром.

Таким чином, ОСОБА_5 , обвинувачується в умисному ухиленні від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене особою, яка зобов`язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету України коштів у значних розмірах, тобто у скоєнні злочину передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Ухвалою Жовтневого районного суду м. Маріуполя Донецької області від 15 вересня 2021 року, клопотання захисника ОСОБА_6 задоволено та звільнено ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ст. 49 КК України, у зв`язку із закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності, а кримінальне провадження, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000453 від 25.09.2020 року закрито, а також стягнуто з ОСОБА_5 на користь держави витрати за проведення судових експертиз у сумі 39 387,29 грн.

На вказану ухвалу суду обвинуваченим ОСОБА_5 подана апеляційна скарга, в якій вона просить ухвалу Жовтневого районного суду м. Маріуполя Донецької області від 15 вересня 2021 року скасуватичастково, а саме в частині стягнення з нього судових витрат за проведення судових експертиз у розмірі 39 387,29 гривень, а в іншій частині залишити ухвалу суду без змін. Вважає оскаржувану ухвалу в цій частині незаконною, необґрунтованою та такою, що підлягає скасуванню.

Захисник ОСОБА_6 та прокурор ОСОБА_24 повідомлені належним чином про дату, час та місце розгляду справи, до Дніпровського апеляційного суду в м. Кривий Ріг не з`явились та наддали заяву про розгляд справи без їх участі.

Обвинувачений ОСОБА_5 повідомлений належним чином про дату, час та місце розгляду справи, шляхом повідомлення на сайті Дніпровського апеляційного суду, оскільки з матеріалів справи вбачається, що його адреса проживання знаходиться на тимчасово окупованій України території в м. Маріуполі Донецької області, телефон вимкнений, до Дніпровського апеляційного суду в м. Кривий Ріг не з`явився, клопотань про відкладення розгляду справи або про бажання приймати участь під час апеляційного розгляду не надходило.

Крім того, з заяви захисника ОСОБА_6 , яка діє в інтересах обвинуваченого ОСОБА_5 слідує, що у зв`язку із початком бойових дій на території Донецької області та, зокрема в м. Маріуполі, де проживав ОСОБА_5 , будь які відомості про останнього з лютого 2022 року і по теперішній час відсутні, доля ОСОБА_5 , на жаль, залишається невідомою. Будь які вжиті захисником пошукові заходи результатів не дали. Саме через вказані об`єктивні обставини тривалий час не може бути здійснений судовий розгляд. Захисник вважає, що апеляційний суд всіх заходів для повідомлення ОСОБА_5 про дату, час та місце розгляду апеляційної скарги, яка стосується його інтересів, у зв`язку з чим, захисникОСОБА_6 , яка діє в інтересах обвинуваченого ОСОБА_5 просить розглядати справу без її участі та без участі ОСОБА_5 , що на її думку, не буде порушенням права на захист та доступ до правосуддя.

Заслухавши суддю-доповідача, дослідивши матеріали кримінального провадження та обговоривши доводи апеляційної скарги, колегія суддів приходить до наступного висновку.

Відповідно до вимог ч. 1 ст. 404 КПК України, суд апеляційної інстанції переглядає судові рішення суду першої інстанції в межах апеляційної скарги.

Згідно з вимогами ст. 370 КПК України, судове рішення повинно бути законним, обґрунтованим і вмотивованим, тобто, його має бути ухвалено компетентним судом на підставі об`єктивно з`ясованих обставин, які підтверджені доказами, дослідженими під час судового розгляду та оціненими судом відповідно до ст. 94 КПК України. Також суд у своєму рішенні повинен навести належні, достатні мотиви та підстави його ухвалення.

На думку колегії суддів, вказані вимоги судом І інстанції виконанні в повному обсязі.

Оскільки звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ст. 49 КК України, у зв`язку із закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності, з одночасним закриттям кримінального провадження, ніким не оскаржується, в тому числі і обвинуваченим, колегія суддів перевіряє законність ухвали тільки в межах апеляційної скарги.

Відповідно до вимог ст. 124 КПК України з обвинуваченого підлягають стягненню витрати за проведення експертиз.

Частиною 1 ст. 126 КПК визначено, що суд вирішує питання щодо процесуальних витрат у вироку суду або ухвалою.

Пунктом 3 ч. 1 ст. 118 КПК України встановлено, що процесуальні витрати складаються, зокрема, із витрат, пов`язаних із залученням потерпілих, свідків, спеціалістів, перекладачів та експертів.

Процесуальні витрати виникають та пов`язані зі здійсненням кримінального провадження, є матеріальними витратами органів досудового розслідування, прокуратури, суду та інших учасників кримінального провадження.

З оскаржуваної постанови суду вбачається, що ОСОБА_5 звільнено від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ст. 49 КК України, у зв`язку із закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності, що є нереабілітуючою підставою.

У своїй постанові від 01 лютого 2024 року Верховний Суд у справі № 930/497/23дійшов висновку, що нереабілітуючі підстави закриття кримінального провадження означають, що стосовно особи зібрано достатньо доказів для підозри у вчиненні кримінального правопорушення, однак у силу певних обставин кримінальне провадження щодо цієї особи виключається. Зазначена підстава дозволяє суду в більш спрощеній формі завершити кримінальне провадження. У разі згоди особи на завершення кримінального провадження у зазначеній формі, без використання своїх прав на доведення своєї невинуватості у вчиненні інкримінованого кримінального правопорушення, всі процесуальні витрати, понесені органом досудового розслідування та пов`язані з розслідуванням кримінального провадження, повинна відшкодувати саме вона.

За таких обставин, колегія суддів вважає, що доводи апеляційної скарги ОСОБА_5 щодо відсутності підстав для сплати процесуальних витрат є необґрунтованими, оскільки закриття кримінального провадження стосовно останнього на нереабілітуючих підставах і застосування до нього більш м`якої форми закінчення кримінального провадження, ніж обвинувальний вирок, не звільняє його від сплати процесуальних витрат, пов`язаних із проведенням судових експертиз.

Наведене узгоджується з правовою позицією, викладеною в постанові Касаційного кримінального суду Верховного Суду від 29 вересня 2021 року (справа № 342/1560/20).

Таким чином, перевіривши ухвалу суду в межах апеляційної скарги, колегія суддів вважає, що підстави для її скасування відсутні, всі доводи апеляційної скарги були предметом розгляду в суді І інстанції.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 404, 405, 407, 419 КПК України, колегія суддів,-

ПОСТАНОВИЛА:

Апеляційну скаргу обвинуваченого ОСОБА_5 залишити без задоволення.

Ухвалу Жовтневого районного суду м. Маріуполя Донецької області від 15 вересня 2021 року відносно ОСОБА_5 залишити без змін.

Ухвала набирає законної сили з моменту проголошення та може бути оскаржена до Верховного Суду протягом трьох місяців з дня її проголошення.

Судді: