У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

12.09.2023 рік м. Київ

Слідчий суддя Шевченківського районного суду міста Києва ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Києві клопотання старшого детектива першого відділу детективів Підрозділу детективів із захисту економіки у фіскальній сфері Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей та документів,

В С Т А Н О В И В :

До Шевченківського районного суду міста Києва надійшло погоджене з прокурором клопотання слідчого про тимчасовий доступ до речей та документів, які зберігаються у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в якому вказано, що ІНФОРМАЦІЯ_2 здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000020 від 23.03.2023 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, за фактом ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах.

Приводами та підставами внесення відомостей до єдиного реєстру досудових розслідувань, слугували матеріали аналітичного дослідження №142/99-00-08-01-02-20/25412361 від 09.03.2023 складеного Департаменту запобігання фінансовим операціям, пов`язаним з легалізацією доходів, одержаних злочинним шляхом ДПС України, отримані згідно листа №3049/5/99-00-08-01-02-05 від 09.03.2023.

Так, досудовим слідством встановлено, що згідно висновків вищевказаного аналітичного дослідження, службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) та СТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) у період 2018-2020 роках, при здійсненні фінансово-господарських операцій із компаніями нерезидентами ІНФОРМАЦІЯ_6 (Республіка Кіпр) та ІНФОРМАЦІЯ_7 (Республіка Кіпр) які стосувалися виплати доходів у вигляді дивідендів на загальну суму 14 310 684 573 грн., з яких 2 643 763 577 грн. перераховано ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », в порушення вимоги пп.141.4.2 п.141.4 ст.141 Податкового кодексу України з урахуванням положень Конвенції між Урядом України і Урядом Республіки Кіпр про уникнення подвійного оподаткування та запобігання податковим ухиленням стосовно податків на доходи, ухилилися від сплати податку з доходів нерезидента у розмірі 1 431 068 457 грн.

Встановлено, що відповідно до відомостей які міститься в інформаційно-телекомунікаційній системі «Податковий Блок», зокрема податкових декларацій з податку на прибуток, вищевказаними суб`єктами господарювання, при виплаті доходів у вигляді дивідендів на користь резидентів ІНФОРМАЦІЯ_7 , було застосовано пільгову ставку оподаткування в розмірі 5%, згідно з положеннями ст. 10 «Дивіденди» Конвенції між Урядом України і Урядом Республіки Кіпр про уникнення подвійного оподаткування та запобігання податковим ухиленням стосовно податків на доходи, задекларовано та сплачено податку з доходів нерезидентів в розмірі 715 534 230 грн..

В той же час, досудовим слідством встановлено, що компанія ІНФОРМАЦІЯ_7 (Республіка Кіпр) була зареєстрована 31.12.2007 № НЕ219305, в 2015 році придбана компанією ІНФОРМАЦІЯ_8 (Республіка Кіпр), 06.06.2019 - ліквідована шляхом злиття з ІНФОРМАЦІЯ_6 , яка 19.04.2021 - ліквідована шляхом злиття із компанією ІНФОРМАЦІЯ_8 .

В той же час встановлено, що контролюючим акціонером компанії ІНФОРМАЦІЯ_8 є гр. ОСОБА_4 («Основний акціонер»), який володіє 100% акцій WTI Trading Limited, яка є безпосереднім мажоритарним акціонером MHP SE , безпосередньо володіє 59,7% акцій MHP SE. Одночасно, бенефіціарним власником ІНФОРМАЦІЯ_6 є так само гр. ОСОБА_4 , АДРЕСА_1 .

Встановлено, що відповідно до Протоколу загальних зборів учасників ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » від 04.03.2019 від №3, м. Ладижин, яким було перерозподілено частки учасників товариства наступним чином: учасником товариства є ІНФОРМАЦІЯ_6 , частка якого в статутному капіталі становить 14 668 684 грн., що складає 100% статутного капіталу. Підписантом від імені ІНФОРМАЦІЯ_6 у казаний період часу була гр. ОСОБА_5 .

Відповідно до договору купівлі-продажу частини частки у статутному капіталі ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » від 04.03.2019 № б/н, який укладено між ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (Продавець) та ІНФОРМАЦІЯ_6 (Покупець), підписантом від імені ІНФОРМАЦІЯ_6 була уповноважена повірена особа гр. ОСОБА_5 , яка діяла на підставі довіреності. Згідно із Протоколом загальних зборів учасників (засновників) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » від 09.10.2014 № 13 щодо прийняття до складу учасників товариства компанію ІНФОРМАЦІЯ_6 із розміром внеску у розмірі 760 000 000 грн., а представником вказаної компанії нерезидента була гр. ОСОБА_6 , яка діяла на підставі довіреності від 14.04.2014.

Окрім того, відповідно до протоколу загальних зборів учасників ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » від 05.06.2018 від №12, представником засновника товариства - ІНФОРМАЦІЯ_6 була гр. ОСОБА_5 .

Додатково встановлено, що згідно протоколу загальних зборів учасників (засновників) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » від 15.12.2014 №3, щодо прийняття до складу учасників товариства компанію ІНФОРМАЦІЯ_6 , представником кіпрської компанії була гр. ОСОБА_6 .

Досудовим слідством встановлено, що в період 2018-2020 років. кінцевою контролюючою особою ( ІНФОРМАЦІЯ_11 ) всіх компаній нерезидентів - ІНФОРМАЦІЯ_7 , ІНФОРМАЦІЯ_6 і ІНФОРМАЦІЯ_8 був громадянин України ОСОБА_7 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_5 ) через іншу компанію ІНФОРМАЦІЯ_12 (Республіка Кіпр), яка володіла 59,7% акцій компанії ІНФОРМАЦІЯ_8 .

Крім того, відповідно до інформації викладеній в висновку аналітичного дослідження встановлено, що гр. ОСОБА_7 у вказаний період часу, тобто 2018-2020 роки, входив до Ради Директорів Групи компаній МХП і виступав в якості Генерального директора (СЕО).

Разом з тим встановлено, що крім гр. ОСОБА_7 , до ради директорів груп компаній МХП входили громадяни України: ОСОБА_8 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_6 ), в якості Фінансового директора, та гр. ОСОБА_9 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_7 ), в якості операційного директора Групи компаній МХП, та одночасно, всі вищевказані особи в період 2018-2022 років являлись службовими особами ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » ( НОМЕР_2 ).

Так, відповідно до абз. «б» пп.141.4.1 п.141.4 ст.141 Податкового кодексу України визначено, що доходи дивіденди, отримані нерезидентом із джерелом їх походження з України, оподатковуються в порядку і за ставками, визначеними ст. 141 Кодексу.

Підпунктом 141.4.2 п.141.4. ст.141 Податкового кодексу України визначено, що резидент або постійне представництво нерезидента, що здійснюють на користь нерезидента або уповноваженої ним особи (крім постійного представництва нерезидента на території України) будь-яку виплату з доходу з джерелом його походження з України, отриманого таким нерезидентом від провадження господарської діяльності (у тому числі на рахунки нерезидента, що ведуться в національній валюті), утримують податок з таких доходів, зазначених у підпункті 141.4.1 цього пункту, за ставкою в розмірі 15 відсотків їх суми та за їх рахунок, який сплачується до бюджету під час такої виплати, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів України з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються виплати, що набрали чинності.

В той же час, відповідно до п.1 ст.10 Конвенції між Урядом України і Урядом Республіки Кіпр про уникнення подвійного оподаткування та запобігання податковим ухиленням стосовно податків на доходи яка була підписана 08.11.2012, ратифікована 04.07.2013, набрала чинності для України 07.08.2013, зазначено, що дивіденди, що сплачуються компанією, яка є резидентом Договірної Держави, резиденту іншої Договірної Держави, можуть оподатковуватись у цій іншій Державі.

Разом з тим, абзацом b) п.2 ст.2. вказаної Конвенції визначено, що дивіденди можуть також оподатковуватись у Договірній Державі, резидентом якої є компанія, що сплачує дивіденди, і відповідно до законодавства цієї Держави, але якщо особа - фактичний власник дивідендів є резидентом іншої Договірної Держави, податок, що стягується таким чином, не повинен перевищувати 15 % від загальної суми дивідендів.

Таким чином досудовим слідством встановлено, що службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) та СТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) у період з 2018 по 2020 роки по взаємовідносинах із нерезидентами ІНФОРМАЦІЯ_6 (Республіка Кіпр) та ІНФОРМАЦІЯ_7 (Республіка Кіпр) у період з 2018 по 2020 років неправомірно застосовано положення Конвенції між Урядом України і Урядом Республіки Кіпр про уникнення подвійного оподаткування та запобігання податковим ухиленням стосовно податків на доходи та в порушення вимоги пп.141.4.2 п. 141.4 ст. 141 Податкового кодексу України з урахуванням положень Конвенції, неправомірно застосовано ставку податку на доходи нерезидентів в розмірі 5%, в результаті чого ухилилися від сплати податку з доходів нерезидента у сумі 1 431 068 457 грн.

Так, в межах досудового слідства у вказаному кримінальному провадженні, з метою отримання та дослідження змісту копій первинних документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), які свідчать про здійснення фінансово-господарських операцій щодо виплат та перерахуванням товариством на користь нерезидента ІНФОРМАЦІЯ_6 (Республіка Кіпр), доходів у вигляді дивідендів за період з 01.01.2018 по 31.12.2021, а також копії статуту ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), в тому числі в новій редакції, протоколів загальних зборів учасників товариства, рішення загальних зборів учасників товариства за період 2018-2022 років, в адресу вказаного товариства скеровано вимогу в порядку ст.93 КПК України №11/4.2.1/9553-23 від 25.04.2023, щодо надання належним чином завірених копії документів, по вищевказаним фінансово-господарським взаємовідносинам за період 2018-2022 років.

В свою чергу, щодо ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) згідно відповіді отриманої листом №415/23 від 09.05.2023 відмовлено у наданні копій документів вказаних у вимозі №11/4.2.1/9553-23 від 25.04.2023.

На даний час, з метою всебічного, повного та неупередженого дослідження обставин вчиненого кримінального правопорушення пов`язаного з виплатами та перерахуванням ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) на користь нерезидента ІНФОРМАЦІЯ_6 (Республіка Кіпр), доходів у вигляді дивідендів, а також щодо реалізації товарно-матеріальних цінностей, виникла необхідність в отриманні тимчасового доступу до документів, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), за адресою: АДРЕСА_2 ,за період 01.01.2028 по 31.12.2021.

Ці відомості містять конфіденційну інформацію і становлять охоронювану законом таємницю і тимчасовий доступ до неї здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду, а іншим шляхом отримати інформацію не надається можливим.

Детектив ОСОБА_3 у судове засідання не прибув, але до суду надійшло клопотання стосовно розгляду клопотання за його відсутності, вказавши що клопотання підтримує та просить задовольнити.

Вивчивши клопотання та додані до нього копії матеріалів кримінального провадження, вважаю, що клопотання підлягає задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до ч. 1 ст. 131 КПК України заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження.

Положеннями ст. 132 КПК України передбачено, що заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються на підставі ухвали слідчого судді або суду, за винятком випадків, передбачених цим Кодексом. Застосування заходів забезпечення кримінального провадження не допускається, якщо слідчий, прокурор не доведе, що потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який ідеться в клопотанні слідчого, прокурора.

Для оцінки потреб досудового розслідування слідчий суддя або суд зобов`язаний врахувати можливість без застосованого заходу забезпечення кримінального провадження отримати речі і документи, які можуть бути використані під час судового розгляду для встановлення обставин у кримінальному провадженні.

Під час розгляду питання про застосування заходів забезпечення кримінального провадження сторони кримінального провадження повинні подати слідчому судді або суду докази обставин, на які вони посилаються.

Згідно вимог ч.1 та 2 ст.159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

За змістом п. 2 ч. 5 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.

У відповідності з вимогами ч. 7 ст.163 КПК України слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

Враховуючи зміст клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя вважає, що отримані документи та інформація, може бути використана під час досудового розслідування кримінального провадження за №0000020 від 23.03.2023 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, як докази у вказаному кримінальному провадженні.

Отже, слідчий суддя приходить до висновку, що клопотання підлягає задоволенню.

Керуючись вимогами ст. ст.132, 159 164 КПК України, слідчий суддя, -

У Х В А Л И В:

Клопотання старшого детектива першого відділу детективів Підрозділу детективів із захисту економіки у фіскальній сфері Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей та документів- задовольнити.

Надати слідчим групи слідчих у кримінальному провадженні №0000020 від 23.03.2023 детективам (старшим детективам) Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , ОСОБА_15 , ОСОБА_16 , ОСОБА_17 , ОСОБА_18 , ОСОБА_19 , ОСОБА_16 , ОСОБА_20 , ОСОБА_21 або іншій уповноваженій особі за їх дорученням на тимчасовий доступ до речей та документів, що перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), за адресою: АДРЕСА_2 , які стосуються виплат та перерахуванням ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) на користь нерезидента ІНФОРМАЦІЯ_6 (Республіка Кіпр), доходів у вигляді дивідендів за період з 01.01.2018 по 31.12.2022 з можливістю вилучення копії таких документів, а саме:

- протоколи загальних зборів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), на яких прийнято рішення про виплату дивідендів, або витяг зі статуту акціонерного товариства, в якому передбачена виплата дивідендів за привілейованими акціями, в тому числі на користь ІНФОРМАЦІЯ_6 (Республіка Кіпр);

- рішення загальних зборів учасників ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) про виплату дивідендів та їх розмірів;

- відомості про визначення розміру чистого прибутку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), з якого здійснено виплати дивідендів особам, які були учасниками товариства на день прийняття рішення про виплату дивідендів, пропорційною розміру їхніх часток.

- витяг із переліку осіб, які мають право на отримання дивідендів, в тому числі що містить інформацію про включення стягувача в зазначений перелік;

- виписка з рахунка в цінних паперах депонента, що підтверджує його права на акції та права за акціями на відповідний час;

- повідомлення ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), що надсилається особам, які мають право на отримання дивідендів, із зазначенням інформації про дату, розмір, порядок і строк їх виплати;

- документів, що підтверджують факт перерахування ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) дивідендів Центральному депозитарію цінних паперів на рахунок, відкритий у Розрахунковому центрі з обслуговування договорів на фінансових ринках;

- документів, що підтверджують факт перерахування ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) дивідендів через депозитарну систему України, або виписка з іншого рахунка про надходження коштів в установлений строк;

- платіжні документи, довіреності, відомості по рахунках відповідно по яким ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) здійснювалось перерахування коштів у вигляді дивідендів, виписка банківських рахунків, договори на розрахункове касове обслуговування за такими рахунками та відомості щодо осіб які здійснювали відкриття таких рахунків;

- документів листування між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) та компанією нерезидентом ІНФОРМАЦІЯ_6 (Республіка Кіпр) які стосуються виплат доходів нерезидентів у вигляді дивідендів за період з 01.01.2018 по 31.12.2022;

- копій статуту ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), статуту товариства в новій редакції, протоколів загальних зборів учасників товариства, рішення загальних зборів учасників ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за період 2018-2021 років.

- копій актів документальних перевірок (в тому числі зустрічних), проведених в період 2018-2023 років ІНФОРМАЦІЯ_13 , ІНФОРМАЦІЯ_14 , ІНФОРМАЦІЯ_15 , ІНФОРМАЦІЯ_16 , ІНФОРМАЦІЯ_17 .

Строк дії ухвали не може перевищувати двох місяців з дня її постановлення.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1 .

12 вересня 2023 року