УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

16 листопада 2023 року Шевченківський районний суд м. Києва у складі:

слідчого - судді: ОСОБА_1 ,

при секретарі: ОСОБА_2 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання детектива Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 , про тимчасовий доступ до оригіналів документів з можливістю їх вилучення,

в с т а н о в и в:

Детектив Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 звернувся до Шевченківського районного суду м. Києва з клопотанням, погодженим прокурором Офісу Генерального прокурора ОСОБА_4 , у кримінальному провадженні № 0000004 від 03.11.2022 за фактом ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212 КК України, в якому просить: надати тимчасовий доступ до документів, які стосуються діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) по взаємовідносинам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), за період взаємовідносин 01.01.2021 по 01.06.2023.

Клопотання мотивоване тим, що головним підрозділом детективів Бюро економічної безпеки України здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000004 від 03.11.2022 за фактом ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212 КК України.

Досудовим розслідуванням досліджуються обставини щодо вчинення кримінального правопорушення службовими особами підприємства ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), які за період діяльності з 01.01.2021 по 31.05.2023, в порушення пп. 44.1, п. 44.2 ст. 44, п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України 02.12.2010 р. № 2755-VI зі змінами і доповненнями, п. 6 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 16 «Витрати» затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31 грудня 1999 р. N 318 зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 19 січня 2000 р. за N 27/4248; ч. 1 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-XIV (із змінами та доповненнями) ймовірно здійснили штучне формування валових витрат за наслідками фінансово-господарських операцій з придбання ТМЦ по ланцюгу постачання у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), що призвело до ймовірного заниження податку на прибуток на загальну суму 81 617 516,13 грн, в тому числі по періодах: у 2021 році на суму 47 459 904,42 грн, у 2022 році на суму 31 933 130,17 грн, у першому кварталі 2023 року на суму 2 224 481,54 грн.

Так відповідно до висновку аналітичного дослідження ІНФОРМАЦІЯ_4 від 14.09.2022 № 24/10-36-08-01-25/36874464 «Про результати дослідження фінансово-господарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (податковий номер НОМЕР_1 ) щодо наявності ознак правопорушень, пов`язаних з легалізацією (відмиванням) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванням тероризму або фінансуванням розповсюдження зброї масового знищення та інших правопорушень за період з 01.01.2021 по 31.05.2022» ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), перебуває на податковому обліку в ІНФОРМАЦІЯ_4 , адреса місцезнаходження: АДРЕСА_1 , керівник ОСОБА_5 , шляхом документального оформлення та проведення безтоварних фінансово-господарських операцій із ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), які полягали у придбанні металобрухту на суму 532 703 100 грн (згідно аналітичного дослідження вбачається відсутність законних джерел походження ідентифікованого товару (активу), що свідчить про недійсність формування відповідного активу та неможливість (нереальність) здійснення господарських операцій із його подальшого постачання по всьому ланцюгу проходження товару до кінцевого споживача) завищили валові витрати на загальну суму 532 703 100 грн, що призвело до ухилення від сплати податку на прибуток та військового збору, за вказаний період, у сумі 103 877 104 грн.

Так відповідно до аналітичного продукту (висновку аналітика) від 19.06.2023 №9.3/3.3.3/4195-23 від 19.06.2023 встановлено, що за результатом дослідження фінансово-господарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) щодо придбання товару у вказаних в запиті на створення аналітичного продукту Головного підрозділу детективів від 24.05.2023 № 9.4/4.3.2/3459-23 суб`єктів господарювання, а саме у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) встановлено наступне.

Відповідно до інформації з Єдиного реєстру податкових накладних встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) протягом 2021-2022 років відобразило придбання 29 973,873 тон ТМЦ «Брухт великогабаритний вид №510 ДСТУ 4121-2002», «Брухт конструкційний листовий нарізаний вид № 9 ДСТУ 4121-2002», «Брухт подріблений вид №13 (58) ДСТУ 4121-2002», «Брухт сталевий № 3 вид № 3 ДСТУ 4121-2002», «Брухт сталевий легковаговий вид №501 (55) ДСТУ 4121-2002», «Брухт сталевий негабаритний великоваговий вид №500 ДСТУ 4121-2002» та «Пакети № 3 вид № 18 ДСТУ 4121-2002» у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) на загальну суму 263 880 122,75 грн (без ПДВ) у тому числі по періодах: у 2021 році 22 651,641 тон на суму 199 970 500,00 грн, у першому кварталі 2022 року 7 322,233 тон на суму 63 909 622,75 грн.

Крім того встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) з вересня 2021 по березень 2023 років відобразило придбання 25 525,016 тон ТМЦ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) на загальну суму 189 550 522,43 грн (без ПДВ) у тому числі по періодах: у 2021 році 7 069,696 тон на суму 63 695 635,66 грн, у 2022 році 16 194,479 тон на суму 113 496 655,97 грн, у першому кварталі 2023 року 2 260,840 тон на суму 12 358 230,80 грн. В ході аналізу ланцюга постачання встановлено, що реалізований в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) «Брухт сталевий, ДСТУ 4121-2002», ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) у період вереснь 2021 вересень 2022 придбавало у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), директор якого надала покази про непричетність до ведення фінансово-господарської діяльності.

Таким чином, дослідженням вищевказаних взаємовідносин, враховуючи інформацію наявну в матеріалах кримінального провадження, вбачаються ознаки штучного завищення валових витрат та документальне оформлення безтоварністі проведених операцій службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) за період 01.01.2021 по 31.03.2022.

Таким чином, за умови виявлення та доведення, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) сформувало витрати за рахунок штучного ланцюга постачання ТМЦ в період 2021-2023 років, а саме здійснило придбання «Брухту великогабаритного вид №510 ДСТУ 4121-2002», «Брухту конструкційного листового нарізаного вид № 9 ДСТУ 4121-2002», «Брухту подрібленого вид №13 (58) ДСТУ 4121-2002», «Брухту сталевого № 3 вид № 3 ДСТУ 4121-2002», «Брухту сталевого легковагового вид №501 (55) ДСТУ 4121-2002», «Брухту сталевого негабаритного великовагового вид №500 ДСТУ 4121-2002» та «Пакетів № 3 вид № 18 ДСТУ 4121-2002» у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), що має ознаки фіктивності, та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) яке в свою чергу здійснило документальне відображення придбання «Брухту сталевого, ДСТУ 4121-2002» у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), на порушення пп. 44.1, п. 44.2 ст. 44, п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України 02.12.2010 р. № 2755-VI зі змінами і доповненнями, п. 6 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 16 «Витрати» затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31 грудня 1999 р. N 318 зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 19 січня 2000 р. за N 27/4248; ч. 1 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-XIV із змінами та доповненнями, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) ймовірно занижено задекларовані показники у рядку 02 «Фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно до національних положень, (стандартів)» та рядку 04 «Об`єкт оподаткування» Уточнюючої Податкової декларації з податку на прибуток підприємства всього у сумі 453 430 645,18 грн, в тому числі по періодах: у 2021 році на суму 263 666 135,66 грн,у 2022 році на суму 177 406 278,72 грн, у першому кварталі 2023 року на суму 12 358 230,80 грн.

Вищезазначене порушення пп. 44.1, п. 44.2 ст. 44, п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України 02.12.2010 р. № 2755-VI зі змінами і доповненнями, п. 6 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 16 «Витрати» затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31 грудня 1999 р. № 318 зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 19 січня 2000 р. за N 27/4248; ч. 1 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-XIV із змінами та доповненнями, призвело до вірогідного заниження податку на прибуток у період 2021 1-й квартал 2023 на загальну суму 81 617 516,13 грн, в тому числі по періодах: у 2021 році на суму 47 459 904,42 грн,у 2022 році на суму 31 933 130,17 грн, у першому кварталі 2023 року на суму 2 224 481,54 грн.

Так з метою підтвердження висновків аналітичного продукту (висновку аналітика) від 19.06.2023 № 9.3/3.3.3/4195-23 у кримінальному провадженні призначено судово-економічну експертизу, а також призначено судово-почеркознавчу експертизу.

З метою встановлення події кримінального правопорушення (час, місце, спосіб та інші обставини вчинення кримінальних правопорушень), осіб, які можуть бути причетні до вчинення фіктивного підприємства, тобто створення або придбання суб`єктів підприємницької діяльності з метою прикриття незаконної діяльності та осіб, яким можуть бути відомі обставини вчинених кримінальних правопорушень, виникла необхідність в отриманні тимчасового доступу до документів, що стосуються діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) по взаємовідносинам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), за період з 01.01.2021 по 31.05.2023, з можливістю вилучити їх оригінали (здійснити їх виїмку), а саме: договорів, угод з додатками та специфікаціями, додаткових угод, документів, що свідчать про проведення фінансово-господарської діяльності, податкових та видаткових накладних, товарно-транспортних накладних, реєстрів виданих та отриманих податкових накладних, розрахункових банківських документів та інших документів, які підтверджують розрахунки, актів прийому-передачі товарів (робіт, послуг), актів виконаних робіт.

Детектив ОСОБА_3 в судове засідання не з`явився, подав заяву про розгляд клопотання за його відсутності, подане клопотання підтримав в повному обсязі з підстав, зазначених у клопотанні та просив його задовольнити.

Враховуючи ту обставину, що наявні підстави вважати, що існує реальна загроза знищення або зміни документів до яких надається доступ, суд вважає за необхідне розглянути клопотання без виклику особи, у володінні якої вони знаходяться на підставі ч. 2 ст. 163 КПК України.

Вивчивши клопотання та додані до нього копії матеріалів кримінального провадження № 0000004, вважаю, що воно підлягає задоволенню з наступних підстав.

В ч. 1 ст. 132 КПК України, визначено, що заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються на підставі ухвали слідчого судді або суду, за винятком випадків, передбачених цим Кодексом.

Частиною 5 цієї ж статті передбачено, що під час розгляду питання про застосування заходів забезпечення кримінального провадження сторони кримінального провадження повинні подати слідчому судді або суду докази обставин, на які вони посилаються.

Відповідно до п.6) ч. 2 ст. 160 КПК України, у клопотанні зазначаються можливість використання як доказів відомостей, що містяться в речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів, у випадку подання клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

За змістом п. 2) ч. 5 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.

У відповідності до ч. 1 ст. 131 КПК України, заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження.

Згідно п.2) ч. 3 ст. 132 КПК України, застосування заходів забезпечення кримінального провадження не допускається, якщо слідчий, прокурор не доведе, що потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який ідеться в клопотанні слідчого, прокурора.

Як вбачається з долучених до клопотання документів, постановою детектива Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 від 10.11.2023 року, у кримінальному провадженні № 0000004 призначено почеркознавчу експертизу.

Згідно Розділу I Науково-методичних рекомендацій з питань підготовки та призначення судових експертиз та експертних досліджень, затверджених Наказом Міністерства юстиції України №35/5 від 08.10.1998 року, для проведення почеркознавчих досліджень рукописних записі та підписів надаються оригінали документів.

Приймаючи до уваги вищевикладене та враховуючи, що отримані документи, можуть бути використані під час досудового розслідування кримінального провадження за № 0000004, як докази факту протиправних дій та необхідні для проведення експертизи, слідчий суддя приходить до висновку, що клопотання підлягає задоволенню.

За таких обставин, керуючись вимогами ст. ст. 132, 159 164 КПК України, слідчий суддя

у х в а л и в :

Клопотання задовольнити.

Надати детективу другого відділу підрозділу детективів із захисту економіки у фіскальній сфері Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 , іншим детективам (слідчим) слідчої групи (групи детективів), дозвіл на тимчасовий доступ до документів, які знаходяться у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , адреса: АДРЕСА_1 ) та стосуються діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), по взаємовідносинам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), за період взаємовідносин 01.01.2021 по 01.06.2023з можливістю вилучити їх оригінали (здійснити їх виїмку), а саме: договорів, угод з додатками та специфікаціями, додаткових угод, документів, що свідчать про проведення фінансово-господарської діяльності, податкових та видаткових накладних, товарно-транспортних накладних, реєстрів виданих та отриманих податкових накладних, розрахункових банківських документів та інших документів, які підтверджують розрахунки, актів прийому-передачі товарів (робіт, послуг), актів виконаних робіт.

Строк дії ухвали не може перевищувати двох місяців з дня її постановлення.

Роз`яснити особі, у володінні якої знаходяться документи, що у відповідності до ч. 1 ст. 166 КПК України, у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

При виконанні ухвали слідчий в порядку ч.ч. 2, 3 ст. 165 КПК України зобов`язаний пред`явити особі, у володінні якої знаходяться документи, її оригінал і вручити копію.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: ОСОБА_1