У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

07.06.2023 Справа №607/9618/23

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши у судовому засіданні в залі суду в місті Тернополі клопотання старшого слідчого четвертого слідчого відділу (з дислокацією у м. Тернополі) Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у м. Львові ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу Тернопільської обласної прокуратури ОСОБА_4 , про дозвіл на тимчасовий доступ до речей і документів у кримінальному провадженні №0000016 від 03.03.2016, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.3 ст.212, ч.5 ст.27, ч.3 ст.212 КК України ,

В С Т А Н О В И В :

30 травня 2023 року до слідчого судді Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області з клопотанням про надання тимчасового доступу до речей та документів у кримінальному провадженні №0000016 від 03.03.2016, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.3 ст.212, ч.5 ст.27, ч.3 ст.212 КК України, звернувся старший слідчий четвертого слідчого відділу (з дислокацією у м. Тернополі) Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у м. Львові, ОСОБА_3 , за погодженням із прокурором відділу Тернопільської обласної прокуратури ОСОБА_4 .

Клопотання обґрунтовано тим, що досудовим розслідуванням встановлено, що ОСОБА_5 , перебуваючи з 01.06.2009 (наказ про призначення № 24/2/К від 01.06.2009) по 02.03.2016 (наказ про звільнення № 9 від 02.03.2016) на посаді директора ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 , попередня назва ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ») виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, будучи службовою особою, маючи умисел на ухилення від сплати податків, усвідомлюючи протиправність своїх злочинних дій, передбачаючи настання наслідків у вигляді ненадходження до бюджету держави податкових платежів і бажаючи їх настання, вчинив умисне ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах при наступних обставинах.

Так, у січні 2016 року (точну дату та час в ході досудового слідства встановити не виявилося можливим) директор ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ОСОБА_5 , який здійснював загальне керівництво даним підприємством, а також складав, оформляв та подавав фінансову та податкову звітність, розробив злочинний план спрямований на ввезення на митну територію України тютюнової неферментованої сировини без сплати у повному обсязі акцизного податку та податку на додану вартість та подальшого відображення таких операцій у податковій декларації з акцизного податку як проведених із звільненням від оподаткування на пільгових умовах.

Реалізуючи свій злочинний умисел, направлений на умисне ухилення від сплати податків, директор ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ОСОБА_5 , завідомо знаючи про вказані зміни в законодавстві, усвідомлюючи, що очолюване ним товариство не отримувало ліцензії на виробництво тютюнових виробів, а тому втратило право на ввезення тютюнової сировини на пільгових умовах, діючи умисно, з корисливих мотивів, надав митному брокеру ОСОБА_6 для митного оформлення ліцензії серії АЕ №297498 на виробництво тютюнових виробів, ліцензії серії ЕТ № 000126 на право здійснення експорту тютюнових виробів, ліцензії серії ІТ №000223 на право здійснення імпорту тютюнових виробів, ліцензії серії АЕ №297497 на право оптової торгівлі тютюновими виробами, які видані ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 ».

Надалі, в митних деклараціях №500060702/2016/000295 від 14 січня 2016 року та №500060702/2016/000695 від 25 січня 2016 року митним брокером ОСОБА_7 графи 47 «Нарахування платежів» заповнено шляхом умовного нарахування акцизного податку, а саме зазначено: вид: код «084» (Акцизний податок з товарів, ввезених на митну територію України суб`єктами господарювання на тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну); СП (спосіб платежу): код «06» - сума податку, нарахована умовно, у зв`язку із звільненням від оподаткування, передбаченим Митним кодексом України, Податковим кодексом України, іншими законами України та міжнародними договорами, згоду на обов`язковість яких надано Верховною Радою України, при поміщенні товарів у митні режими імпорту (випуск у вільний обіг), експорту.

Згідно МД від 14 січня 2016 року №500060702/2016/000295 сума умовно нарахованого акцизного податку становила - 10 957 115,40 грн., а за МД від 25 січня 2016 року №500060702/2016/000695 - 15 762 592,44 грн.

У графах же 36 МД №500060702/2016/000295 від 14 січня 2016 року та №500060702/2016/000695 від 25 січня 2016 року митним брокером ОСОБА_7 вказано код пільги в обкладенні товару акцизним податком - 130 «Підакцизні товари (продукція), що використовуються як сировина для виробництва підакцизних товарів (продукції) - (крім виробництва нафтопродуктів)».

Тобто, митне декларування за МД №500060702/2016/000295 від 14 січня 2016 року та №500060702/2016/000695 від 25 січня 2016 року здійснено зі звільненням (застосуванням пільг) щодо сплати акцизного податку.

За наслідками здійснення перевірки вказаних митних декларацій митним органом завершено митне оформлення товару та випущено останній у вільний обіг на митну територію України.

Продовжуючи свої злочинні дії, направлені на умисне ухилення від сплати податків, директор ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ОСОБА_5 , будучи зобов`язаним та маючи можливість здійснювати їх нарахування і сплату у відповідності до вимог чинного податкового законодавства, усвідомлюючи, що він, як директор підприємства несе відповідальність за повноту нарахувань вказаним господарством податкових платежів до бюджету держави за результатами діяльності підприємства у відповідних звітних періодах, будучи обізнаним з положеннями податкового законодавства щодо нарахування акцизного податку, підписав із застосуванням свого електронного цифрового підпису, а також електронного цифрового підпису фінансового директора ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ОСОБА_8 , яка не була обізнана у злочинних намірах керівника підприємства, та 10.02.2016 подав в електронному вигляді до ІНФОРМАЦІЯ_4 податкову декларацію акцизного податку за січень 2016 року, в якій в порушення вимог п.212.1 ст.212, п.213 ст.213 Податкового кодексу України, незаконно зазначив суму пільг з операцій, які звільняються від оподаткування в сумі 27463250 грн.

Внаслідок таких злочинних дій директор ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ОСОБА_5 ухилився від сплати акцизного податку на суму 26 719 707 грн. та податку на додану вартість в сумі 5 343 941 грн., а всього на загальну суму 32 063 648 грн., що є особливо великим розміром і складає 46536,49 неоподаткованих мінімумів доходів громадян.

Крім того, досудовим розслідуванням встановлено, що на початку березня 2016 року (встановити більш точну дату та час в ході слідства не виявилося можливим), у ОСОБА_5 виник злочинний намір, направлений на сприяння директору ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ОСОБА_9 в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах.

Так, будучи звільненим з посади директора ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) з 02.03.2016 (наказ про звільнення № 9 від 02.03.2016), ОСОБА_5 надалі продовжував виконувати обов`язки учасника товариства та діючи як пособник, маючи на меті отримання незаконної винагороди, вступив у злочинну змову з фінансовим директором ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » ОСОБА_10 та директором ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ОСОБА_9 , своїми порадами та вказівками сприяв останньому в розробці злочинного плану, спрямованого на ухилення від сплати акцизного податку та податку на додану вартість за ввезену у січні 2016 року на митну територію України тютюнову неферментовану сировину.

Зокрема, ОСОБА_5 доведено до відома засновника та директора ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ОСОБА_9 те, що придбане ним підприємство причетне до ухилення від сплати акцизного податку та податку на додану вартість за ввезену ним у січні 2016 року на митну територію України тютюнову неферментовану сировину на підставі зовнішньо-економічний контракт №PA-01 з фірмою « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (м. Ісламабад, Пакистан) із звільненням, всупереч діючого законодавства, від оподаткування на пільгових умовах.

Реалізуючи свій злочинний умисел, направлений на пособництво в умисному ухиленні від сплати податків директором ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ОСОБА_9 , діючи за попередньою змовою з ОСОБА_10 , ОСОБА_5 своїми порадами та вказівками про вказані зміни в законодавстві, а також те, що очолюване ним товариство не отримувало ліцензії на виробництво тютюнових виробів, а тому не мало права в січні 2016 року на ввезення тютюнової сировини на пільгових умовах, а несплачена сума акцизного податку та податку на додану вартість в подальшому буде стягнена з підприємства, в тому числі шляхом накладення арешту на наявні активи (основні засоби, продукцію), сприяв їх відчуженню в березні 2016 року на користь ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », що надалі призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Зокрема, відповідно до реєстру податкових накладних, директор ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ОСОБА_9 упродовж березня здійснив реалізацію основних засобів (приміщення, автотранспорт, обладнання) на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) на загальну суму 13055, 7 тис. грн.

Окрім того, відповідно до договорів купівлі-продажу, директор ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ОСОБА_9 09.03.2016 здійснив відчуження об`єктів нерухомого майна, приміщень за адресами: АДРЕСА_1 та АДРЕСА_2 на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) на загальну суму 4861,432 тис. грн.

Надалі, директором ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ОСОБА_9 19.03.2019 у м. Львові укладено договір купівлі-продажу частки у статутному фонді ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », згідно умов якого ним реалізовано ОСОБА_10 право власності на частку в статутному фонді товариства у розмірі 113 тис. грн., що відповідно до статуту товариства становить 100% статутного капіталу (фонду) товариства.

Того ж дня загальними зборами учасників (засновників) ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ОСОБА_10 прийнято до складу засновників товариства.

Водночас, ОСОБА_10 було достовірно відомо, що відповідно до акту ІНФОРМАЦІЯ_7 №188/1407/34255323 від 05.05.2016 «Про результати документальної невиїзної перевірки дотримання ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) вимог законодавства України з питань державної митної справи», сума заниження податкових зобов`язань даного підприємства з акцизного податку та податку на додану вартість із ввезених на митну територію України товарів (тютюнова неферментована сировина) становить 32 063 649,41 грн.

Також, йому було відомо, що 26.05.2016 за результатами даної перевірки ІНФОРМАЦІЯ_7 прийняті податкові повідомлення-рішення №, №, судове оскарження яких тривало.

Враховуючи наведене, 26.02.2020 ОСОБА_10 , діючи як пособник, за вказівкою ОСОБА_9 та з метою реалізації його злочинного плану, прийняв одноособове рішення про припинення господарської діяльності товариства шляхом його ліквідації у добровільному порядку, чим сприяв в ухиленні підприємством від сплати податків в особливо великих розмірах.

21.10.2020 державним реєстратором внесені відомості до Єдиного державного реєстру про припинення юридичної особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ).

Надалі, постановою від 28.07.2021 Верховного Суду у складі колегії суддів Касаційного адміністративного суду у справі №819/951/16 від 06.10.2016 прийнято остаточне рішення, за яким податкові повідомлення-рішення №, № залишено в силі, однак стягнення податкових зобов`язань не надається можливим через ліквідацію підприємства.

Внаслідок таких злочинних дій ОСОБА_5 , діючи як пособник, за попередньою змовою з ОСОБА_10 та директором ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ОСОБА_9 , сприяв останньому в умисному ухиленні від сплати акцизного податку та податку на додану вартість на загальну суму 17 917 132 грн., що є особливо великим розміром і складає 26004,54 неоподаткованих мінімумів доходів громадян.

Таким чином, з метою проведення повного, всебічного та неупередженого досудового розслідування, перевірки отриманих досудовим розслідуванням доказів, здобуття інших доказів, слідчий вказав про необхідність в отриманні тимчасового доступу до речей та документів, які містять охоронювану законом таємницю, а саме дооригіналів усіх документів, які знаходяться у справі №819/951/16 від 06.10.2016 ІНФОРМАЦІЯ_8 та звукозаписів судових засідань, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_8 , що знаходиться за адресою: АДРЕСА_3 ,з можливістю їх вилучення, зазначивши, що вказані документи мають суттєве значення для встановлення обставин, що підлягають доказуванню у кримінальному провадженні, у зв`язку з чим просив клопотання задовольнити.

У клопотанні слідчим також ставиться питання про його розгляд без участі представника особи, у володінні якої знаходяться документи ІНФОРМАЦІЯ_8 .

Слідчий суддя вважає недоведеним, що існує реальна загроза зміни або знищення документів, тимчасовий доступ до яких планується отримати, тому наявні підстави для виклику у судове засідання представника особи, у володінні якої вони знаходяться.

Старший слідчий четвертого слідчого відділу (з дислокацією у м. Тернополі) Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у м. Львові ОСОБА_3 в судове засідання не з`явився, звернувся до суду із клопотанням про розгляд клопотання без його участі, клопотання підтримує та просить задовольнити. За вказаних обставин, слідчий суддя вважає за можливе проводити розгляд клопотання за відсутності слідчого.

Представник особи, у володінні якої знаходяться документи, ІНФОРМАЦІЯ_8 , явку представника у судове засідання не забезпечив, про дату, час та місце розгляду справи повідомлявся належним чином.

Неприбуття за судовим викликом особи, у володінні якої знаходяться документи, без поважних причин або неповідомлення про причини неприбуття не є перешкодою для розі ляду клопотання.(ч.4 ст. 163 КПК України).

Дослідивши додані до клопотання матеріали, слідчий суддя доходить висновку, що заявлене клопотання підлягає задоволенню, з таких підстав.

Слідчим суддею встановлено, що у провадженні четвертого слідчого відділу (з дислокацією у м. Тернополі) Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у м. Львові перебувають матеріали кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000016 від 03.03.2016, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.3 ст.212, ч.5 ст.27, ч.3 ст.212 КК України.

У клопотанні слідчий зазначив, що матеріали справи №819/951/16 від 06.10.2016 та звукозаписів судових засідань, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_8 , що знаходиться за адресою: АДРЕСА_3 ,та до яких просить надати тимчасовий доступ, мають суттєве значення для встановлення обставин, що підлягають доказуванню у кримінальному провадженні, та їх оригінали необхідні для перевірки, отриманих досудовим розслідуванням, доказів.

Відповідно до п.п. 1, 2 ч. 5, ч.6 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні. Слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

З врахуванням того, що матеріали справи №819/951/16 від 06.10.2016 та звукозаписів судових засідань, до яких просить надати дозвіл на тимчасовий доступ слідчий, дійсно можуть перебувати у володінні ІНФОРМАЦІЯ_8 , самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, приймаючи до уваги неможливість отримати відомості в інший спосіб, а тому слід надати дозвіл на тимчасовий доступ до вказаних документів.

При цьому, слідчий суддя не вбачає підстав для вилучення оригіналів зазначених у клопотанні матеріалів справи №819/951/16 від 06.10.2016 та звукозаписів судових засідань та вважає за доцільне надати дозвіл на тимчасовий доступ до них з можливістю виготовлення та вилучення належним чином завірених копій.

Таким чином клопотання слідчого підлягає частковому задоволенню.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 159, 163, 164, 309 КПК України, -

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання старшого слідчого четвертого слідчого відділу (з дислокацією у м. Тернополі) Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у м. Львові ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу Тернопільської обласної прокуратури ОСОБА_4 , про дозвіл на тимчасовий доступ до речей і документів у кримінальному провадженні №0000016 від 03.03.2016, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.3 ст.212, ч.5 ст.27, ч.3 ст.212 КК України задовольнити частково.

Надати дозвіл старшому слідчому четвертого слідчого відділу Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у місті Львові, ОСОБА_3 , старшому слідчому четвертого слідчого відділу Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у м. Львові, ОСОБА_11 , старшому слідчому четвертого слідчого відділу Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у м. Львові, ОСОБА_12 , слідчому четвертого слідчого відділу Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у м. Львові, ОСОБА_13 , слідчому четвертого слідчого відділу Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у м. Львові, ОСОБА_14 до документів, які знаходяться у справі №819/951/16 від 06.10.2016 та звукозаписів судових засідань, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_8 , що знаходиться за адресою: АДРЕСА_3 , із можливістю виготовлення належним чином завірених копій у паперовому та електронному вигляді.

Строк дії ухвали встановити протягом двох місяців з дня її постановлення.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями Кримінального процесуального кодексу України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1