Справа №295/5028/21
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

26.04.2021 року м. Житомир

Слідчий суддя Богунського районного суду м. Житомира ОСОБА_1 , при секретарі судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання про надання тимчасового доступу до документів, внесене заступником начальника 2 ВРКП СУ ГУ ДФС у Житомирській області ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби Житомирської обласної прокуратури ОСОБА_4 в кримінального провадження №0000052 від 04.12.2019, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, та додані до нього матеріали, -

В С Т А Н О В И В :

Заступник начальника 2 ВРКП СУ ГУ ДФС у Житомирській області ОСОБА_3 за погодженням з прокурором звернувся із клопотанням, в якому зазначено, що слідчим управлінням Головного управління ДФС у Житомирській області здійснюється досудове розслідування по кримінальному провадженню № 0000052 від 04.12.2019, щодо посадових осіб суб`єктів господарювання, які упродовж 2019 року реалізують дизельне пальне без сплати податків, за ознаками злочину, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.
Досудове розслідування розпочато за матеріалами, які надійшли від УСБУ в Житомирській області, у відповідності до яких встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДР НОМЕР_1 , юридична та фактична адреса: АДРЕСА_1 ) протягом 2019 року поза податковим та бухгалтерським обліком здійснюють реалізацію на території Житомирської області паливно мастильні матеріали на АЗС та підконтрольні СГД з метою подальшого продажу не облікованих товарів та формування податкового кредиту та валових витрат.

У подальшому для прикриття незаконної діяльності службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » у бухгалтерському та податковому обліку підприємства використовують реквізити підконтрольних підприємств реального сектору економіки України, а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДР НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДР НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДР НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДР НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДР НОМЕР_6 ), ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДР НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДР НОМЕР_8 ), СФГ « ОСОБА_6 » (код ЄДР НОМЕР_9 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДР НОМЕР_10 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДР НОМЕР_11 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДР НОМЕР_12 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДР НОМЕР_13 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код ЄДР НОМЕР_14 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (код ЄДР НОМЕР_15 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код ЄДР НОМЕР_16 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (код ЄДР НОМЕР_17 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 » (код ЄДР НОМЕР_18 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 » (код ЄДР НОМЕР_19 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_18 » (код ЄДР НОМЕР_20 ) через банківські рахунки яких проводяться грошові кошти за нібито реалізовані ПММ.

У ході досудового розслідування, кримінального провадження встановлено, що на території Житомирської області та міста Києва діє організована група осіб, яка використовуючи реквізити підконтрольних суб`єктів господарської діяльності здійснюють реалізацію поза бухгалтерським та податковим обліком паливно мастильні матеріали на АЗС, які знаходяться на території Житомирської, Київської, Рівненської областей та м. Києва.

У подальшому з метою отримання коштів на рахунки для розрахунків за імпортовані паливно мастильні матеріали у бухгалтерському та податковому обліку підконтрольних підприємств відображаються безтоварні операції з реалізації паливно мастильних матеріалів господарствам реального сектору економіки, в наслідок чого у первинні бухгалтерські документи вносяться недостовірні данні стосовно періоду, обсягу та постачання паливно мастильних матеріалів.

Відповідно до висновку аналітичного дослідження № 11/06-30-16-05/35611258 від 30.04.2020 «Про результати дослідження фінансово господарських операцій ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » щодо наявності ознак правопорушень, пов`язаних з легалізацією (відмиванням) доходів, одержаних злочинним шляхом, та інших правопорушень за період з 01.01.2019 по 31.12.2019 року встановлено ознаки (ризики) маніпулювання протягом 2019 року з податковими та документами СГД по ланцюгу постачання оформлення реалізації ПММ за відсутності необхідних матеріальних та трудових ресурсів для їх виконання.

У результаті аналізу зареєстрованих ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » протягом 2019 року акцизних накладних, встановлено обставини, які можуть підтверджувати інформацію про здійснення операцій з продажу пального за готівку та перенесення податкового кредиту за безтоварними операціями на суб`єктів з ознаками фіктивності. Так ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » згідно акцизних накладних завантажує автомобілі (зареєстровані пересувні акцизні склади) на нафтобазі (акцизний склад № 1005436), що належить ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », які в подальшому спрямовуються на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДР НОМЕР_12 ).

Протягом серпня грудня 2019 року від імені ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » оформлено та зареєстровано податкові та акцизні накладні за операціями з продажу пального Важкі дистиляти (газойлі) у загальній кількості 4 783 488 літрів на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » на загальну суму 109 593 403 грн., в т.ч. ПДВ 18 265 567 грн.

Дослідженням інформаційних ресурсів ДПС України встановлено, що податковий кредит сформований підприємством ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » за рахунок оформлення операцій із придбання ПММ від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », мають ознаки безтоварних, в подальшому використовується по ланцюгу СГД, в тому числі, для забезпечення злочинних схем заволодіння коштами державних підприємств, та відмивання доходів, одержаних злочинним шляхом.

У ході досудового розслідування встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » згідно податкових накладних протягом 2019 мало фінансово господарські з ПП « ОСОБА_7 » (код ЄДР НОМЕР_7 ) на загальну суму 1 335 626,4 грн. Під час досудового розслідування кримінального провадження, проведено обшуки за місцем здійснення господарської діяльності осіб, які задіяні у незаконній схемі яка направлена на ухилення від сплати податків, під час яких вилучено первинні бухгалтерські документи у т.ч. і товарно транспортні накладні, що фіксують факт перевезення ПММ між підконтрольним суб`єктами господарської діяльності.

Оглядом товарно транспортних накладних встановлено, що: відповідно до (товарно-транспортна накладна № СМ 0000256 від 17.01.2020) на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » здійснювалося транспортування ПММ автоперевізником ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » автомобілем з д.н.з. НОМЕР_21 та причепом з д.н.з. НОМЕР_22 , водій ОСОБА_8 ; відповідно до (товарно-транспортна накладна № СМ 0000255 від 17.01.2020) на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » здійснювалося транспортування ПММ автоперевізником ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » автомобілем з д.н.з. НОМЕР_21 та причепом з д.н.з. НОМЕР_22 , водій ОСОБА_8 .

Згідно інформації з ІНФОРМАЦІЯ_19 автомобіль д.н.з. НОМЕР_21 належить на праві власності ОСОБА_9 .

У ході досудового розслідування кримінального провадження виникла необхідність у встановленні наступної інформації та вилучені документів, які фіксують та підтверджують факт проведення перевезення ПММ, а саме інформацію стосовно чи надавалися ОСОБА_9 послуги з перевезення ПММ вищевказаними автомобілями на замовлення ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ».

Допитаний у ході досудового розслідування ОСОБА_9 повідомив, що транспортний засіб належить йому на праві власності та він за своїми технічними характеристиками не може здійснювати перевезення зазначених в ТТН паливно мастильних матеріалів, крім того такі підприємства як ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДР НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (код ЄДР НОМЕР_15 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_20 » (код ЄДР НОМЕР_23 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_21 » (код ЄДР НОМЕР_24 ) йому взагалі не відомі та він ніколи не спілкувався та не зустрічався з службовими особами вказаних СГД.

У ході досудового розслідування встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » згідно податкових накладних, руху грошових коштів протягом 2019 мало фінансово господарські операції з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_22 » (код ЄДР НОМЕР_25 ) на загальну суму 1 050 тис. грн. ПДВ, допитаний в якості свідка ОСОБА_10 який відповідно до реєстраційних документів є директором та головним бухгалтером на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_22 » останній повідомив, що він утратив паспорт та таке підприємство йому взагалі не відоме, що вказує на нікчемність відображених по ланцюгу постачання товарно матеріальних цінностей від продавця до покупця.

Разом з тим, у ході досудового розслідування проведено тимчасовий доступ до речей і документів по банківським рахункам ПП « ОСОБА_7 », аналізом яких встановлено, що по ланцюгу постачання ПП « ОСОБА_7 » мало фінансово господарські операції з ПП « ОСОБА_11 » (код ЄДР НОМЕР_26 ). З метою перевірки проведених фінансово господарських операцій між ПП « ОСОБА_7 » та ПП « ОСОБА_11 » скеровано 12.02.2021 та 13.04.2021 скеровано вимогу в порядку ст. 93 КПК України відповідно до якої на адресу ІНФОРМАЦІЯ_23 необхідно надати наступні копії документів: «договори, додатки до договорів, видаткові та податкові накладні, товарно-транспортні накладні, акти приймання-передачі ТМЦ, довіреності на отримання ТМЦ, податкові та акцизні накладні з руху паливно мастильних матеріалів; первинні документи та облікові регістри з обліку та руху (придбання, оприбуткування, реалізація, списання, залишки) паливно мастильних матеріалів (звіти про рух нафтопродуктів, акти списання/прийому- передачі/оприбуткування тощо, журнали обліку нафтопродуктів, квитанції, лімітно заправочні відомості для кожного ТЗ, відомості обліку видачі нафтопродуктів, подорожні листи, диспетчерські журнали, картки обліку витрачання палива ТЗ, особова картка водія, зведена відомість обліку витрат паливно мастильних матеріалів ТЗ за місяць, інвентаризаційні описи про залишки паливно мастильних матеріалів, акти зняття залишків палива, журнали та звіти РРО; оборотно сальдові відомості, картки рахунків 20, 23, 28, 30, 31, 37, 63, 64, 79, 91-94), карточки складського обліку, акти виконаних робіт та наданих послуг, журнал виїзду та в`їзду автотранспортних засобів, документів щодо листування між ПП « ОСОБА_12 » та ПП « ОСОБА_13 » (в тому числі вхідні та вихідні листи), з приводу виконання договорів. Інші документи, що стосується виконання договорів при здійсненні господарської діяльності».

Станом на 21.04.2021 документи на адресу СУ ГУ ДФС у Житомирській області від ПП « ОСОБА_13 » не надходили.

Таким чином, з врахуванням вищевказаного, встановлено ознаки маніпулювання з податковими та бухгалтерськими документами СГД по ланцюгу постачання за відсутності необхідних матеріальних та трудових ресурсів для їх виконання, з метою створення передумов для безпідставного виведення по вищевказаному ланцюгу коштів державного підприємства.

З метою встановлення обсягу реалізаціїтоварів, робіт та послуг між виникла необхідність у вилучені документів по фінансово господарським операціям між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та ПП « ОСОБА_12 » та ПП « ОСОБА_11 » (код ЄДР НОМЕР_26 ).

У службових (посадових) осіб ПП « ОСОБА_11 » (код ЄДР НОМЕР_26 ) знаходяться наступні документи по проведеним господарським операціям між ПП « ОСОБА_7 » та ПП « ОСОБА_11 » за період часу з моменту проведених фінансово господарських операцій по теперешній час, у тому числі: договори, додатки до договорів, видаткові та податкові накладні, товарно-транспортні накладні, акти приймання-передачі ТМЦ, довіреності на отримання ТМЦ, податкові та акцизні накладні з руху паливно мастильних матеріалів; первинні документи та облікові регістри з обліку та руху (придбання, оприбуткування, реалізація, списання, залишки) паливно мастильних матеріалів (звіти про рух нафтопродуктів, акти списання/прийому- передачі/оприбуткування тощо, журнали обліку нафтопродуктів, квитанції, лімітно заправочні відомості для кожного ТЗ, відомості обліку видачі нафтопродуктів, подорожні листи, диспетчерські журнали, картки обліку витрачання палива ТЗ, особова картка водія, зведена відомість обліку витрат паливно мастильних матеріалів ТЗ за місяць, інвентаризаційні описи про залишки паливно мастильних матеріалів, акти зняття залишків палива, журнали та звіти РРО; оборотно сальдові відомості, картки рахунків 20, 23, 28, 30, 31, 37, 63, 64, 79, 91-94), карточки складського обліку, акти виконаних робіт та наданих послуг, журнал виїзду та в`їзду автотранспортних засобів, документів щодо листування між ПП « ОСОБА_7 » та ПП « ОСОБА_11 » (в тому числі вхідні та вихідні листи), з приводу виконання договорів. Інші документи, що стосується виконання договорів при здійсненні господарської діяльності.

У зазначених документах, наявна інформація, яка не містить охоронюваної законом таємниці, є предметом доказування та має значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні, а саме: документи, відомості, що містять інформацію стосовно проведених фінансово господарських операцій між ТОВ ПП « ОСОБА_7 » та ПП « ОСОБА_11 » містять відомості які підтвердять або спростують факт проведення фінансово господарських операцій, містять зразки почерку осіб, які задіяні у незаконній діяльності яка направлена на ухилення від сплати податків.

Вилучення оригіналів зазначених у клопотанні документів, необхідне для використання при проведенні слідчих дій в ході досудового розслідування по кримінальному провадженню, а саме: експертного дослідження, проведення почеркознавчих експертиз, проведення позапланових перевірок, а також аналізу обсягу і кількості операцій та розрахунків, що здійснювались, для з`ясування їх реальності, встановлення кола суб`єктів господарської діяльності та осіб задіяних у протиправній схемі злочинної діяльності яка направлена на ухилення від сплати податків, а також для ідентифікації осіб, діями яких державному бюджету завдано збитків.

В судове засідання заступник начальника 2 ВРКП СУ ГУ ДФС у Житомирській області не з`явився, подав до суду заяву про розгляд клопотання без його участі, просив його задовольнити.
Згідно вимог ст. 107 КПК України фіксування судового засідання технічними засобами не здійснювалось.
Розгляд клопотання проведено за відсутності особи, у володінні якої перебували речі та автомобіль, з урахуванням достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза їх змін, переховування або знищення.
Дослідивши клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя приходить до наступного висновку.
Відповідно до ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).
Згідно ч. 5 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотання доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи, самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
Відповідно до ч. 6 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.
Відповідно до ч. 7 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.
Враховуючи наявність достатніх підстав вважати, що зазначені документи мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, з урахуванням можливості використати ці документи як доказ та відсутності можливості іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою зазначених документів, слідчий суддя приходить до висновку про обґрунтованість клопотання та надає дозвіл на доступ до речей і документів та відмовляє у наданні дозволу на вилучення оригіналів документів, оскільки заступник начальника 2 ВРКП СУ ГУ ДФС у Житомирській області ОСОБА_3 не довів необхідності такого вилучення відповідно до положень п. 7 ч. 6 ст. 163 КПК України.
Керуючись ст. ст. 159, 160, 162, 163 КПК України, слідчий суддя, -

П О С Т А Н О В И В :

Клопотання задовольнити частково.
Надати заступнику начальника 2 ВРКП СУ ГУ ДФС у Житомирській області капітану податкової міліції ОСОБА_3 , заступнику начальника відділу ОВЕЗ управління УПЕП ГУ ДФС у Житомирській області ОСОБА_14 , старшому оперуповноваженому з ОВС УПЕП ГУ ДФС у Житомирській області майору податкової міліції ОСОБА_15 , старшому оперуповноваженому з ОВС управління УПЕП ГУ ДФС у Житомирській області капітану податкової міліції ОСОБА_16 , старшому оперуповноваженому з ОВС управління УПЕП ГУ ДФС у Житомирській області старшому лейтенанту податкової міліції ОСОБА_17 , старшому оперуповноваженому з ОВС управління УПЕП ГУ ДФС у Житомирській області старшому лейтенанту податкової міліції ОСОБА_18 , старшому оперуповноваженому з ОВС управління УПЕП ГУ ДФС у Житомирській області лейтенанту податкової міліції ОСОБА_19 , старшому оперуповноваженому з ОВС управління УПЕП ГУ ДФС у Житомирській області лейтенанту податкової міліції ОСОБА_20 , слідчим слідчої групи або співробітникам податкової міліції, визначених ОСОБА_3 відповідним дорученням щодо проведення слідчих (розшукових) дій в порядку ст.ст. 40, 41 КПК України чи постановою про проведення процесуальних дій на іншій території в порядку ст. 218 КПК України дорученням (постановою), тимчасовий доступ дозвіл на тимчасовий доступ до речей та документів, які перебувають у службових осіб ПП « ОСОБА_11 » (код ЄДР НОМЕР_26 ) документів по проведеним господарським операціям між ПП « ОСОБА_7 » та ПП « ОСОБА_11 » (код ЄДР НОМЕР_26 ) за період часу з моменту проведених фінансово господарських операцій по теперешній час, у тому числі: договори, додатки до договорів, видаткові та податкові накладні, товарно-транспортні накладні, акти приймання-передачі ТМЦ, довіреності на отримання ТМЦ, податкові та акцизні накладні з руху паливно мастильних матеріалів; первинні документи та облікові регістри з обліку та руху (придбання, оприбуткування, реалізація, списання, залишки) паливно мастильних матеріалів (звіти про рух нафтопродуктів, акти списання/прийому- передачі/оприбуткування тощо, журнали обліку нафтопродуктів, квитанції, лімітно заправочні відомості для кожного ТЗ, відомості обліку видачі нафтопродуктів, подорожні листи, диспетчерські журнали, картки обліку витрачання палива ТЗ, особова картка водія, зведена відомість обліку витрат паливно мастильних матеріалів ТЗ за місяць, інвентаризаційні описи про залишки паливно мастильних матеріалів, акти зняття залишків палива, журнали та звіти РРО; оборотно сальдові відомості, картки рахунків 20, 23, 28, 30, 31, 37, 63, 64, 79, 91-94), карточки складського обліку, акти виконаних робіт та наданих послуг, журнал виїзду та в`їзду автотранспортних засобів, документів щодо листування між ПП « ОСОБА_7 » та ПП « ОСОБА_11 » (в тому числі вхідні та вихідні листи), з приводу виконання договорів, інші документи, що стосується виконання договорів при здійсненні господарської діяльності без їх вилучення, з можливістю виготовлення копій.
В решті вимог відмовити.
Строк дії ухвали встановити до 25.05.2021 року.
У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, може бути постановлено ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_21 Перекупка