УХВАЛА
Іменем України

10.08.2021 року м. Житомир

Слідчий суддя Богунського районного суду м. Житомира ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянув винесене в кримінальному провадженні № 0000070 заступником начальника першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Житомирській області старшим лейтенантом податкової міліції ОСОБА_3 , погоджене прокурором Житомирської обласної прокуратури ОСОБА_4 , клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів, -

В С Т А Н О В И В :

В клопотанні заступник начальника першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Житомирській області ст. лейтенант податкової міліції ОСОБА_3 зазначає, що СУ фінансових розслідувань ГУ ДФС у Житомирській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000070 за фактом умисного ухилення від сплати податків службовими особами Обслуговуючого кооперативу « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДР НОМЕР_1 ) в особливо великих розмірах, відомості щодо якого внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань 10.09.2020 за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.
Згідно висновків аналітичного дослідження № 23/06-30-08-05/39674311 від 24.09.2020, підготовленого співробітниками відділу боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом ІНФОРМАЦІЯ_2 , службові особи ОК « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в порушення п. 181.1 ст. 181, п. 183.1 ст. 183, п. 187.1 ст. 187, п.п. 197.1.14 п. 197.1 ст. 197 ПК України, ухились від сплати податків на суму 8 888 110 грн. за період 2017-2020 років під час відчуження прав на нерухоме майно за адресою: АДРЕСА_1 та АДРЕСА_2 .
В ході проведення аналітичного дослідження, співробітниками відділу боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом ІНФОРМАЦІЯ_2 встановлено, що ОК « ІНФОРМАЦІЯ_1 » включений до Реєстру неприбуткових організацій та установ, відповідно до Рішення № 86 від 25.03.2015. Рішенням № 444 від 29.12.2016 ОК « ІНФОРМАЦІЯ_1 » присвоєно ознаку неприбутковості: 0040 житлово-будівельні кооперативи.
Досудовим розслідування встановлено, що ОК « ІНФОРМАЦІЯ_1 », як замовник будівництва у статусі неприбуткової організації, побудував та здав в період 2016 року багатоквартирний житловий будинок в експлуатацію, а також реалізував майнові права на нерухоме майно фізичним особам за адресою: АДРЕСА_1 .
Згідно декларації про готовність до експлуатації об`єкта від 22.12.2016 серії ЖТ номер 48, підписаної керівником ОК « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ОСОБА_5 , об`єктом будівництва є чотирьохповерховий житловий будинок з мансардним поверхом, розташований за адресою: АДРЕСА_1 . Замовником будівництва є ОК « ІНФОРМАЦІЯ_1 », генеральним підрядником будівництва є ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДР НОМЕР_2 ), дата початку будівництва 28.07.2015, дата закінчення будівництва 05.12.2016, загальна площа будівлі 4181,0 м?, кількість квартир 48, кошторисна вартість будівництва за затвердженою проектною документацією 23815,634 тис. грн., у т.ч. витрати на будівельні роботи 20795,27 тис. грн., витрати на машини, обладнання та інвентар 1406,40 тис. грн. Вартість 1 м? житлової площі у даній новобудові становить 6600 грн.
Згідно відомостей Державного реєстру речових на нерухоме майно починаючи з січня 2017 року, право власності на готове новозбудоване житло (квартири), на підставі технічних паспортів на квартири, договорів про спільну пайову участь у будівництві багатоквартирного житлового будинку та сплату пайових внесків у ЖБК « ІНФОРМАЦІЯ_1 », декларації про готовність до експлуатації об`єкта від 22.12.2016 ЖТ 48, списку асоційованих членів, витягу з рішення про поточне будівництво у місті, довідки про членство в Кооперативі та внесення членом Кооперативу пайового внеску у повному обсязі переходить у власність фізичним особам.
Відповідно до п.п. 133.4.6, п. 133.4 ст. 133 Податкового кодексу України житлово-будівельні кооперативи не є платниками податку на прибуток та мають право на отримання статусу неприбуткової організації лише після закінчення будівництва (або придбання) і здачі об`єкта в експлуатацію, у разі його подальшого обслуговування та управління таким ЖБК (першого числа місяця, наступного за місяцем, в якому відповідно до закону здійснено прийняття в експлуатацію закінченого будівництвом житлового будинку і такий житловий будинок споруджувався або придбавався житлово-будівельним кооперативом.
Крім того, враховуючи вимоги пп. 133.4.6 п. 133.4 ст. 133 ПК України, однією із умов віднесення житлово-будівельного кооперативу до Реєстру неприбуткових установ та організацій є відсутність здійснення таким житлово-будівельним кооперативом іншого будівництва, оскільки такий кооператив позбавляється права в статусі неприбуткової організації здійснювати будівництво інших об`єктів.
Однак, в супереч вимогам п.п. 133.4.6, п. 133.4 ст. 133 Податкового кодексу України, 07.10.2016 ОК « ІНФОРМАЦІЯ_1 » із залученням генерального підрядника будівництва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДР НОМЕР_3 ) розпочато будівництво другого дев`ятиповерхового житлового багатоквартирного будинку за адресою: АДРЕСА_3 , загальна площа 4 830.06 м?. Вартість 1 м? житлової площі у даній новобудові становить 12600 грн.
Таким чином, ОК « ІНФОРМАЦІЯ_1 » протягом 2017-2020 років передало право власності на готове новозбудоване житло (квартири) та об`єкти нежитлової нерухомості фізичним та юридичним особам у м. Новоград-Волинський за адресами: АДРЕСА_1 та АДРЕСА_2 , орієнтованою загальною вартістю 53 328 660 грн.
Згідно Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, передача права власності на квартири та нежитлові приміщення проводилася від ОК « ІНФОРМАЦІЯ_1 » до перших власників (фізичних осіб) на підставі декларації про готовність до експлуатації об`єкта, серія та номер: ЖТ 48, виданої 22.12.2016 року ІНФОРМАЦІЯ_5 по об`єкту розташованому за адресою: АДРЕСА_1 , а також на підставі декларації про готовність до експлуатації об`єкта серія та номер: ЖТ 32 виданої 11.02.2020 ІНФОРМАЦІЯ_5 по об`єкту розташованому за адресою: АДРЕСА_2 .
Таким чином, за операціями з передачі житла фізичним та юридичним особам, які відповідно до п.п. 197.1.14 п. 197.1 ст. 197 Податкового кодексу України, звільнені від оподаткування ПДВ, у ОК « ІНФОРМАЦІЯ_1 » виник обов`язок щодо нарахування податкових зобов`язань з ПДВ, у зв`язку з чим, відповідно до ст. 181 Податкового кодексу України, останній зобов`язаний був зареєструватися як платник податку на додану вартість.

Органом досудового розслідування встановлено, що діяльність керівника ОК « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ОСОБА_5 , яка фактично відповідає за реалізацію нерухомості, направлена на систематичний продаж об`єктів житлової та нежитлової нерухомості в новозбудованих багатоквартирних будинках.

Проведеними заходами забезпечення кримінального провадження та негласними слідчими (розшуковими) діями, встановлено, що службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » організована схема ухилення від сплати податків при будівництві та реалізації житлової нерухомості шляхом використання житлово-будівельних та обслуговуючих кооперативів.

Крім того, в ході слідства встановлено, що відповідно до податкової звітності вказаних вище суб`єктів господарювання - замовників будівництва, попри наявність підрядника на виконання будівельних робіт (тобто особи, яка здійснювала будівельні роботи відповідно до всієї технічної документації), вказаними СГД нараховувались та виплачувались доходи фізичним особам-підприємцям в значних обсягах, що також може свідчити про використання схеми ухилення від сплати податків та «виведення» грошових коштів із залученням приватних підприємців, які перебувають на спрощеній системі оподаткування.

Враховуючи вищевикладене, на даний час в органу досудового розслідування по даному кримінальному провадженні виникла необхідність в отриманні тимчасового доступу до копій документів, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », зокрема: документів з питань дотримання касової, податкової та бухгалтерської дисципліни, первинних документів пов`язаних з виконанням будівельних робіт та використанням (придбанням) для виконання таких робіт будівельних матеріалів на об`єктах будівництва житлових будинків по АДРЕСА_2 та АДРЕСА_1 .
Вказані документи самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження мають суттєве значення для встановлення обставин, що підлягають доказуванню у кримінальному провадженні, містять інформацію про обставини, що підлягають доказуванню та можуть бути використані як доказ у кримінальному провадженні. При цьому, неможливо іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів, а отримати їх в інший спосіб неможливо.
Слідчий в судове засідання не з?явився, додала до клопотання заяву про розгляд клопотання без її участі, в якій зазначила, що клопотання підтримує та просить задовольнити.
Розгляд клопотання проведено за відсутності особи, у володінні якої перебуває річ, з урахуванням достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза зміни, переховування або знищення документів.
Дослідивши клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя вважає клопотання таким, що підлягає задоволенню, виходячи з наступного.
Відповідно до ст. 159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).
Згідно ч. 5 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи:
1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи;
2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні;
3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
Відповідно до ч. 6 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.
Доступ особи до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, здійснюється в порядку, визначеному законом. Доступ до речей і документів, що містять відомості, які становлять державну таємницю, не може надаватися особі, що не має до неї допуску відповідно до вимог закону.
Згідно ч. 7 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.
Враховуючи вищевикладене та те, що вказані в клопотанні документи самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, мають суттєве значення для встановлення обставин, що підлягають доказуванню у кримінальному провадженні, містять інформацію про обставини, що підлягають доказуванню та можуть бути використані як доказ у кримінальному провадженні, при цьому, неможливо іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів, а отримати їх в інший спосіб неможливо, керуючись ст.ст. 159-166 КПК України слідчий суддя,-

У Х В А Л И В:

Надати заступнику начальника першого відділу РКП СУФР ГУ ДФС у Житомирській області ОСОБА_3 , слідчим слідчої групи ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 ОСОБА_14 дозвіл на тимчасовий доступ до речей і документів з можливістю їх вилучення, що становлять охоронювану законом таємницю та перебувають у володінні службових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДР НОМЕР_2 ), а саме: дозволів/ліценцій на будівництво, наказів про облікову політику на підприємстві, наказів про затвердження штатних розписів, наказів про призначення відповідальних осіб за ведення трудових книжок, книг обліку руху трудових книжок з вкладишами до неї, книг обліку бланків трудових книжок, особових карток працівника (форми п-2), штатних розписів із зазначенням П.І.Б. та займаної посади працівника, посадових інструкцій таких працівників, наказів про призначення на посади працівників, документів з будівництва житлових будинків по АДРЕСА_2 та АДРЕСА_1 -договорів генерального підряду, субпідряду та додатків до них (календарного плану будівництва, плану фінансування, протоколів коригування календарного плану), актів виконаних робіт (форми КБ-2в, КБ-3), актів на приховані роботи, договорів на виконання авторського нагляду, наказів на призначення ГАП, журналу обліку виконаних робіт, звіту про витрати основних матеріалів в будівництві, дефектних актів, договорів постачання придбання ТМЦ для будівництва зазначених об`єктів по ланцюгу постачання/виконання робіт, видаткових накладних, товарно-транспортних накладних (шляхових листів), в тому числі укладених з фізичними особами-підприємцями, договорів цивільного-правового характеру пов`язаних з виконанням робіт/надання послуг на вказаних об`єктах будівництва, касових заявок, заявок розрахунків для встановлення лімітів, прибуткових/видаткових касових ордерів, касових книг, платіжних доручень та реєстрів платіжних доручень, платіжних вимог, розрахункових чеків, банківських виписок, інформацію по рахунку № 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» за період з 2015-2020 років, № 6311 «Розрахунки з бюджетом за податками і зборами» та № 6313 «Розрахунки із загальнообов`язкового державного соціального страхування» за період 2015-2020 років, посадових інструкцій головного бухгалтера та директора.

Встановити строк дії ухвали до 27.08.2021 року.
У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, може бути постановлено ухвалу про дозвіл на проведення обшуку, згідно з положеннями КПК України, з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: