УХВАЛА
29 вересня 2020 року м. Одеса
Слідчий суддя Приморського районного суду м. Одеси ОСОБА_1 ,
за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 ,
розглянувши в залі судового засідання в приміщенні Приморського районного суду м. Одеси клопотання заступника начальника третього відділу розслідувань кримінальних проваджень слідчого управління ГУ ДФС в Одеській області старшого лейтенанта податкової міліції ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу Одеської обласної прокуратури ОСОБА_4 , про надання дозволу на тимчасовий доступ у кримінальному провадженні, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000021 від 24.02.2020 року,
В С Т А Н О В И В :
У провадження слідчого судді ОСОБА_1 надійшло клопотання слідчого СВ Приморського ВП в м. Одесі ГУ НП в Одеській області заступника начальника третього відділу розслідувань кримінальних проваджень слідчого управління ГУ ДФС в Одеській області старшого лейтенанта податкової міліції ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу Одеської обласної прокуратури ОСОБА_4 , про надання дозволу на тимчасовий доступ у кримінальному провадженні, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000021 від 24.02.2020 року.
Слідчим управлінням ГУ ДФС в Одеській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000021 від 24.02.2020 за фактом умисного ухилення від сплати податків службовими особами КП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

Підставою для реєстрації кримінального провадження послужили матеріали оперативного управління ГУ ДФС в Одеській області та висновок економічного дослідження №13 від 21.02.2020.

В ході аналізу наявних відомостей встановлено, що КП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » зареєстровано за податковою адресою: АДРЕСА_1 , підприємство знаходиться на обліку у ІНФОРМАЦІЯ_2 . Основний вид діяльності КП « ІНФОРМАЦІЯ_1 »: будівництво житлових та нежитлових будівель.

Згідно матеріалів кримінального провадження вбачається, що в звітні податкові періоди, з січня по вересень 2019 року, службові особи КП « ІНФОРМАЦІЯ_1 », діючи умисно, шляхом не повного відображення в податковому обліку сум від продаж нерухомого майна у багатоквартирних житлових комплексах, розташованих у м. Одесі, ухилились від сплати податку на прибуток у розмірі 10 238 150,08 грн., що є коштами в особо великих розмірах.

Відповідно до відомостей ІНФОРМАЦІЯ_3 , підрядником ЖК « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ЖК « ІНФОРМАЦІЯ_5 », ЖК « ІНФОРМАЦІЯ_6 », ЖК « ІНФОРМАЦІЯ_7 » виступає підприємство КП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та фактичним отримувачем грошових коштів від реалізації об`єктів житлового та нежитлового майна (машиномісце, паркувальне місце).

Також, реалізація квартир у вказаних житлових комплексах частково здійснювалась за готівкові кошти, без відображення в бухгалтерській обліку та податковій звітності підприємства.

Крім того, в ході проведення досудового розслідування встановлено, що інвестори ЖК « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ЖК « ІНФОРМАЦІЯ_5 », ЖК « ІНФОРМАЦІЯ_6 », ЖК « ІНФОРМАЦІЯ_7 » сплачують грошові кошти на підприємства: СТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), СТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), СТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), СТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), СТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), які в свою чергу дані грошові кошти сплачують на ДСД договір про спільну діяльність: ДСД (код за ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), ДСД (код за ЄДРПОУ НОМЕР_8 ), які не являються платниками податку на прибуток, тим самим службові особи КП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ухиляються від сплати податку на прибуток. В подальшому грошові кошти сплачуються на головне підприємство КП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ПК за виконання субпідрядних робіт по будівництву житлових комплексів ЖК « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ЖК « ІНФОРМАЦІЯ_5 », ЖК « ІНФОРМАЦІЯ_6 », ЖК « ІНФОРМАЦІЯ_7 »). Частину грошових коштів отриманих від інвесторів (покупців квартир) службові особи даної групи підприємств не декларують взагалі шляхом не внесення даних коштів на розрахунковий рахунок підприємств.

Так, згідно висновку економічного дослідження №13 від 21.02.2020 встановлено, що службові особи КП « ІНФОРМАЦІЯ_1 », у період січень-вересень 2019 року, в порушення вимог діючого податкового законодавства, занизили податок на прибуток на суму 10 238 150,08 грн., яка підлягає сплаті до бюджету.

Вищезазначене свідчить, що фінансово-господарська діяльність КП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » здійснюється поза правовим полем та спрямована на здійснення операцій, пов`язаних із отриманням податкової вигоди і ухилення від оподаткування.

В ході досудового розслідування виникла необхідність у здійснені тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю та розпорядження про їх вилучення (виїмку) в АТ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » у м. Києві (МФО НОМЕР_9 ), а саме: роздруківок руху грошових коштів КП « ІНФОРМАЦІЯ_1 » код за (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), відображених на паперовому та електронному носіях (лазерний диск, флеш пам`ять у форматі MS Excel з розбивкою по стовбцям щодо дати, рахунку, призначення платежу, контрагента, дебета, кредета та ін.), з розшифровкою контрагентів (назва, код ЄДРПОУ), призначенням платежу, датою платежу, часом проведення платежу, номером платіжного документа, сумою платежу, а також з вказівкою вхідного і вихідного залишків коштів на рахунках на початок і кінець кожного дня по рахункам: № НОМЕР_10 ( НОМЕР_11 , англійський фунт стерлінгів); № НОМЕР_10 ( НОМЕР_11 , українська гривня); № НОМЕР_10 ( НОМЕР_11 , Євро); № НОМЕР_10 ( НОМЕР_11 , долар США); № НОМЕР_12 ( НОМЕР_13 українська гривня) у період з 01.01.2019 по день оголошення ухвали; роздруківок руху грошових коштів СТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), відображених на паперовому та електронному носіях (лазерний диск, флеш пам`ять у форматі MS Excel з розбивкою по стовбцям щодо дати, рахунку, призначення платежу, контрагента, дебета, кредета та ін.), з розшифровкою контрагентів (назва, код ЄДРПОУ), призначенням платежу, датою платежу, часом проведення платежу, номером платіжного документа, сумою платежу, а також з вказівкою вхідного і вихідного залишків коштів на рахунках на початок і кінець кожного дня по рахунку № НОМЕР_14 ( НОМЕР_15 , українська гривня). № НОМЕР_14 ( НОМЕР_15 , долар США)у період з 01.01.2019 по день оголошення ухвали; роздруківок руху грошових коштів СТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), відображених на паперовому та електронному носіях (лазерний диск, флеш пам`ять у форматі MS Excel з розбивкою по стовбцям щодо дати, рахунку, призначення платежу, контрагента, дебета, кредета та ін.), з розшифровкою контрагентів (назва, код ЄДРПОУ), призначенням платежу, датою платежу, часом проведення платежу, номером платіжного документа, сумою платежу, а також з вказівкою вхідного і вихідного залишків коштів на рахунках на початок і кінець кожного дня по рахунку № НОМЕР_16 (№ НОМЕР_17 , українська гривня) у період з 01.01.2019 по день оголошення ухвали; роздруківок руху грошових коштів СТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), відображених на паперовому та електронному носіях (лазерний диск, флеш пам`ять у форматі MS Excel з розбивкою по стовбцям щодо дати, рахунку, призначення платежу, контрагента, дебета, кредета та ін.), з розшифровкою контрагентів (назва, код ЄДРПОУ), призначенням платежу, датою платежу, часом проведення платежу, номером платіжного документа, сумою платежу, а також з вказівкою вхідного і вихідного залишків коштів на рахунках на початок і кінець кожного дня по рахунку № НОМЕР_18 (українська гривня) у період з 01.01.2019 по день оголошення ухвали; роздруківок руху грошових коштів СТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код за ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), відображених на паперовому та електронному носіях (лазерний диск, флеш пам`ять у форматі MS Excel з розбивкою по стовбцям щодо дати, рахунку, призначення платежу, контрагента, дебета, кредета та ін.), з розшифровкою контрагентів (назва, код ЄДРПОУ), призначенням платежу, датою платежу, часом проведення платежу, номером платіжного документа, сумою платежу, а також з вказівкою вхідного і вихідного залишків коштів на рахунках на початок і кінець кожного дня по рахунку № НОМЕР_19 (українська гривня), № НОМЕР_19 (долар США) у період з 01.01.2019 по день оголошення ухвали; роздруківок руху грошових коштів СТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), відображених на паперовому та електронному носіях (лазерний диск, флеш пам`ять у форматі MS Excel з розбивкою по стовбцям щодо дати, рахунку, призначення платежу, контрагента, дебета, кредета та ін.), з розшифровкою контрагентів (назва, код ЄДРПОУ), призначенням платежу, датою платежу, часом проведення платежу, номером платіжного документа, сумою платежу, а також з вказівкою вхідного і вихідного залишків коштів на рахунках на початок і кінець кожного дня по рахунку № НОМЕР_20 (українська гривня) у період з 01.01.2019 по день оголошення ухвали; копій юридичної справи КП « ІНФОРМАЦІЯ_1 », СТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », СТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », СТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », СТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », СТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в тому числі, анкети, реєстраційні документи підприємства, накази про призначення службових осіб, копії паспортів засновників та службових осіб, довіреність на ім`я особи, яка має право відкриття і розпорядження рахунком, здійснення дій від імені директора; копій платіжних доручень на перерахування коштів (включаючи електронні платіжні доручення на паперових носіях), які надавалися службовими особами КП « ІНФОРМАЦІЯ_1 », СТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », СТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », СТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », СТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », СТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » при розпорядженні рахунком у період з 01.01.2019 по день оголошення ухвали; копій банківських виписок про видачу готівки та чеків по вищезазначеним рахункам КП « ІНФОРМАЦІЯ_1 », СТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », СТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », СТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », СТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », СТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 період з 01.01.2019 по день оголошення ухвали; копій банківських карток зі зразками підписів службових осіб та відбитками печаток КП « ІНФОРМАЦІЯ_1 », СТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », СТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », СТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », СТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », СТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 »; копій документації, яка свідчить про отримання від працівників банку електронної картки зі зразком підпису службових осіб КП « ІНФОРМАЦІЯ_1 », СТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », СТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », СТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », СТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », СТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 »; копій листів, заяв та інших документів наданих для відкриття (закриття) рахунків службовими особами КП « ІНФОРМАЦІЯ_1 », СТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », СТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », СТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », СТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », СТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » договору на розрахунково-касове обслуговування клієнта, із додатками; копій договорів з додатками на встановлення системи «Банк-Клієнт», акти виконаних робіт, а також технічної документації щодо проведення працівниками банку інсталяції на комп`ютер КП « ІНФОРМАЦІЯ_1 », СТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », СТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », СТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », СТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », СТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » вказаної системи, документів з даними про місце проведення вказаної інсталяції та документів, які підтверджують факт видачі та отримання ключів доступу до системи «Банк-Клієнт»; копій протоколів системи «Банк-Клієнт» в яких міститься дата та час з`єднання (включаючи години, хвилини та секунди з`єднання), електронне ім`я користувача, назва операції та ІР адреса клієнта; копій відомостей щодо реєстрації клієнта КП « ІНФОРМАЦІЯ_1 », СТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », СТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », СТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », СТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », СТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 та на сервері багатоканального телефонного вузла ISP (Internet ServiceProvider) із зазначенням телефонних номерів та повних реквізитів Інтернет-провайдера; копій заявок, заяв та інших документів на купівлю та конвертацію валюти (включаючи заявки зроблені за допомогою системи «Банк-Клієнт») у період з 01.01.2019 по день оголошення ухвали КП « ІНФОРМАЦІЯ_1 », СТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », СТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », СТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », СТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », СТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 »; копій угоди, договорів, контрактів, інвойсів та інших документів, пов`язані з проведенням банківських операцій КП « ІНФОРМАЦІЯ_1 », СТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », СТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », СТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », СТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », СТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 »; копій грошових чеків, заявок на отримання готівки, заявок на отримання чекових книжок, та інших документів, що підтверджують зняття грошових коштів з вищезазначених рахунків КП « ІНФОРМАЦІЯ_1 », СТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », СТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », СТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », СТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », СТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » у період з 01.01.2019 по день оголошення ухвали; копій документів кредитної та депозитної справи КП « ІНФОРМАЦІЯ_1 », СТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », СТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », СТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », СТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », СТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з наявними договорами, додатками, додатковими угодами, заявами і дорученнями, анкетами, договорами застави та інших документах кредитної та депозитної справи, документах, підтверджуючі стан проведення розрахунків за цими угодами, а також інших документах, які мають значення речових доказів.

У судове засідання ОСОБА_5 не з`явилась, надала до суду заяву, в якій просила суд задовольнити клопотання на підставі обставин, викладених у ньому, та провести судове засідання за її відсутності.
Крім того, враховуючи те, що існує реальна загроза знищення, пошкодження, зміни або передачі іншим особам документів та інформації, які мають значення для доказування у кримінальному провадженні, слідчий просив розглянути клопотання без виклику особи, у володінні якої знаходяться витребувані речі та документи.
На підставі ч. 2 ст. 163 КПК України слідчий суддя визнав за можливе проводити розгляд клопотання без виклику особи, у володінні якої знаходяться речі і документи.
Згідно з ч. 4 ст. 107 КПК України фіксація за допомогою технічних засобів під час розгляду клопотання слідчим суддею не здійснювалась.
Вивчивши клопотання та додані до нього документи, слідчий суддя приходить до наступного висновку.
Відповідно до ст. 160 КПК України сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком зазначених у статті 161 цього Кодексу. Слідчий має право звернутися із зазначеним клопотанням за погодженням з прокурором.
Таким чином, відповідно до вимог Кримінального процесуального кодексу України, особи із процесуальним статусом «заступник начальника слідчого управління» не існує. Право заявляти клопотання про тимчасовий доступ має сторона кримінального провадження, зокрема сторона обвинувачення, тобто слідчий, прокурор, потерпілий.
При цьому, як вбачається з клопотання, воно подано ОСОБА_3 не як слідчим, а як заступником начальника ІНФОРМАЦІЯ_9 .
Згідно з ч. 1 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходиться таку речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).
Відповідно до ч. 7 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.
Відповідно до ч. 1 ст. 131 КПК України, заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження.
Згідно з ч. 4 ст. 132 КПК України для оцінки потреб досудового розслідування слідчий суддя або суд зобов`язаний врахувати можливість без застосованого заходу забезпечення кримінального провадження отримати речі і документи, які можуть бути використані під час судового розгляду для встановлення обставин у кримінальному провадженні.
Відповідно до частини 3 ст.132 КПК України застосування заходів забезпечення кримінального провадження не допускається, якщо слідчий, прокурор не доведе, що:
1) існує обґрунтована підозра щодо вчинення кримінального правопорушення такого ступеня тяжкості, що може бути підставою для застосування заходів забезпечення кримінального провадження;
2) потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який ідеться в клопотанні слідчого, прокурора;
3) може бути виконане завдання, для виконання якого слідчий, прокурор звертається із клопотанням.
Під час розгляду клопотання зазначені обставини, передбачені п.2 ч.3 ст.132 КПК України, не доведено.
Належних, допустимих та достатніх доказів на обґрунтування доводів клопотання, в наданих матеріалах не вбачається.
Так, в доданих до клопотання матеріалах міститься висновок економічного дослідження №13, складений 21.02.2020 року, проте вказаний висновок не вмотивований належним чином та не містить достатнього обґрунтування, а тому не може бути взяти до уваги слідчим суддею.
Також необхідно зазначити, що органом досудового розслідування було внесено відомості до ЄРДР без належної оцінки обгрунтованості здійснених донарахувань. В матеріалах клопотання відсутній акт податкової перевірки, за відсутності якого неможливо дати належну, повну та об`єктивну оцінку доказам та обставинам, на підставі яких слідчий просить надати тимчасовий доступ до витребуваних документів.
Крім того, у клопотанні не доведено неможливість без застосованого заходу забезпечення кримінального провадження отримати речі і документи, які можуть бути використані під час судового розгляду для встановлення обставин у кримінальному провадженні.
За таких обставин застосування даного заходу забезпечення кримінального провадження може призвести до порушення прав, свобод і інтересів осіб у кримінальному провадженні.
Тому, у задоволенні клопотання про надання дозволу на тимчасовий доступ необхідно відмовити.
Керуючись ст. ст. 159-166 КПК України,
УХВАЛИВ:
Відмовити у задоволенні клопотання заступника начальника третього відділу розслідувань кримінальних проваджень слідчого управління ГУ ДФС в Одеській області старшого лейтенанта податкової міліції ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу Одеської обласної прокуратури ОСОБА_4 , про надання дозволу на тимчасовий доступ у кримінальному провадженні, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000021 від 24.02.2020 року.
Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя ОСОБА_1