Справа № 592/7846/20
Провадження № 1-кс/592/4089/20
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
02 липня 2020 року м.Суми

Слідчий суддя Ковпаківського районного суду м. Суми ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши клопотання слідчого у кримінальному провадженні заступника начальника управління начальника першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління Головного управління ДФС у Сумській області ОСОБА_3 про продовження строку досудового розслідування,-

в с т а н о в и в :

Слідчий своє клопотання, погоджене з прокурором, обґрунтовує тим, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Сумській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000043 розпочатому 08.07.2019 за фактом ухилення від сплати податків у великих розмірах, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України.

Під час проведення досудового розслідування встановлено, що службові особи ТОВ «Шосткинське підприємство «Харківенергоремонт» (код 34113412) у період з 01.01.2015 по 30.09.2017 шляхом завищення податкового кредиту з податку на додану вартість без реєстрації податкових накладних в єдиному реєстрі податкових накладних від КП «ВИРОБНИЧЕ УПРАВЛІННЯ ВОДОПРОВІДНО-КАНАЛІЗАЦІЙНОГО ГОСПОДАРСТВА» (код 03352935), шляхом списання з балансу підприємства кредиторської заборгованості, по якій минув термін позовної давності по розрахунках з контрагентами ТОВ «Нотекс» (), ТОВ «ТД» Спецресурс» () та шляхом заниження податкових зобов`язань з податку на додану вартість внаслідок не проведення нарахування податкових зобов`язань в розмірі 20% на суму матеріальної частки запасів, придбаних з податком на додану вартість і віднесених до складу податкового кредиту та використаних на виробництво теплової енергії, понад норми втрат в розмірі 13%, які не закладені в тариф на постачання послуг теплоенергії і не відшкодовані покупцями, ухилися від сплати податку на додану вартість на загальну суму 5 113 044 грн.

Так, службові особи ТОВ «Шосткинське підприємство «Харківенергоремонт» впродовж липня, серпня, вересня, грудня 2016р., а також січня, лютого та березня 2017р. переслідуючи єдиний умисел на ухилення від сплати податків, шляхом включення до складу податкового кредиту з податку на додану вартість ТОВ «Шосткинське підприємство «Харківенергоремонт» за липень 2016р. на суму 38 333 грн., за серпень 2016р. на суму 31134 грн., за вересень 2016р. на суму 31 667 грн., за грудень 2016р. на суму 45 571 грн., за січень 2017 р. на суму 58 816 грн., за лютий 2017р. на суму 33 333 грн., за березень 2017р. на суму 18000 грн., без зареєстрованих податкових накладних від КП ВУВКГ «ВОДОКАНАЛ» в порушення вимог п. 198.6 ст. 198. п. 201.10. п. 201.11 ст. 201, з урахуванням вимог п.п. 14.1.191 п. 14.1 ст. 14. Податкового Кодексу України від 02.12.2010 № 2755-V1 зі змінами та доповненнями, ухилилися від сплати податку на додану вартість на суму 256 854 грн.

Вищезазначені порушення зафіксовані актом №123/18-28-14-01/34113412/4 від 11.01.2018 про результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Шосткинське підприємство «Харківенергоремонт» з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2015 по 30.09.2017. На підставі зазначеного акту перевірки було винесене податкове повідомлення-рішення № від 08.02.2018 в частині заниження податку на додану вартість в періоді, що перевірявся, на суму 5135407 грн. та штрафних (фінансових) санкцій (штрафу) на суму 2 567 703грн.

При оскарженні в судовому порядку, 08.04.2019 Другий апеляційний адміністративний суд прийняв рішення на користь Головного управління ДФС у Сумській області та визнав законним податкове повідомлення-рішення № від 08.02.2018 по акту №123/18-28-14-01/34113412/4 від 11.01.2018.

Не погоджуючись з рішенням суду апеляційної інстанції, ТОВ «Шосткинське підприємство «Харківенергоремонт» 13.05.2019 звернулось з касаційною скаргою до Верховного Суду. Станом на поточну дату рішення по даному оскарженню Верховним Судом не прийнято.

Вимогою абз. 3 п. 15 Постанови Пленуму Верховного Суду України «Про деякі питання застосування законодавства про відповідальність за ухилення від сплати податків, зборів, інших обов`язкових платежів» від 8 жовтня 2004 року № 15 передбачено, що в разі оскарження до суду платником податків рішення податкового органу обвинувачення особи в ухиленні від сплати податків не може ґрунтуватися на такому рішенні до остаточного вирішення справи судом, за винятком випадків, коли обвинувачення не тільки базується на оскаржуваному рішенні, а й доведено на підставі додатково зібраних доказів відповідно до вимог кримінально-процесуального законодавства України.

У даному кримінальному провадженні, проведено наступні слідчі (розшукові) та інші процесуальні дії:

допитано як свідка директора ТОВ «Шосткинське підприємство «Харківенергоремонт» ОСОБА_4 , щодо порушень викладених в акті перевірки №123/18-28-14-01/34113412/4 від 11.01.2018, який від надання показань відмовився, користуючись правом ст. 63 Конституції України;

допитано як свідка головного бухгалтера ТОВ «Шосткинське підприємство «Харківенергоремонт» ОСОБА_5 , щодо порушень викладених в акті перевірки №123/18-28-14-01/34113412/4 від 11.01.2018, яка від надання показань відмовився, користуючись правом ст. 63 Конституції України;

допитано як свідка заступника директора ТОВ «Шосткинське підприємство «Харківенергоремонт» ОСОБА_6 , щодо порушень викладених в акті перевірки №123/18-28-14-01/34113412/4 від 11.01.2018, який не згоден з порушеннями викладеними в висновках акту перевірки;

витребувано посадові інструкції, накази на призначення та статут ТОВ «Шосткинське підприємство «Харківенергоремонт»;

витребувано завірені належним чином копії податкових декларацій з податку на додану вартість ТОВ «Шосткинське підприємство «Харківенергоремонт» з усіма додатками до них за кожен звітний місяць за період з 01.01.2015 по 30.09.2017.

витребувано запит ГУ ДФС у Сумській області від 29.12.2017 в адресу ТОВ «Шосткинське підприємство «Харківенергоремонт», відповідь ТОВ «Шосткинське підприємство «Харківенергоремонт» щодо обсягів відпущеної та реалізованої теплової енергії в розрізі категорій споживачів за період з 01.01.2015 по 30.09.2017, документів щодо понесених ТОВ «ШОСТКИНСЬКЕ ПІДПРИЄМСТВО «ХАРКІВЕНЕРГОРЕМОНТ» витрат на виробництво, транспортування, постачання теплової енергії та фінансових показників діяльності підприємства від надання послуг теплопостачання помісячно в розрізі статей калькуляцій собівартості відповідно до форм складання звіту про витрати на виробництво та фінансові показники діяльності підприємства від надання послуг теплопостачання за період з 01.01.2015 по 30.09.2017,звітів 1-С теплопостачання за вказаний період часу.

проведено обшук території та офісних приміщень ТОВ «Шосткинське підприємство «Харківенергоремонт». В ході обшуку вилучено та вилучено посадові (службові) інструкції, якими у період з 01.01.2015 по 30.09.2017 керувалися у своїй діяльності директор ТОВ «ШОСТКИНСЬКЕ ПІДПРИЄМСТВО «ХАРКІВЕНЕРГОРЕМОНТ» та заступник директора з фінансових питань головний бухгалтер, накази про призначення на посаду директора ОСОБА_4 та заступника директора з фінансових питань головного бухгалтера ОСОБА_5 , які діяли у період з 01.01.2015 по 30.09.2017, статут ТОВ «ШОСТКИНСЬКЕ ПІДПРИЄМСТВО «ХАРКІВЕНЕРГОРЕМОНТ», який діяв у період з 01.01.2015 по 30.09.2017, податкові декларації з податку на додану вартість з усіма додатками до них за кожен звітний місяць за період з 01.01.2015 по 30.09.2017, документи щодо проведення фінансово-господарських взаємовідносин ТОВ «ШОСТКИНСЬКЕ ПІДПРИЄМСТВО «ХАРКІВЕНЕРГОРЕМОНТ» з КП «ВИРОБНИЧЕ УПРАВЛІННЯ ВОДОПРОВІДНО-КАНАЛІЗАЦІЙНОГО ГОСПОДАРСТВА» (в тому числі договір №43/1 від 30.09.2014 з усіма додатками до нього, який діяв в період встановлення порушення) за жовтень, листопад, грудень 2015 року, січень, лютий, березень та квітень 2016 року, документи щодо обсягів відпущеної та реалізованої теплової енергії в розрізі категорій споживачів за період з 01.01.2015 по 30.09.2017, документи щодо понесених ТОВ «ШОСТКИНСЬКЕ ПІДПРИЄМСТВО «ХАРКІВЕНЕРГОРЕМОНТ» витрат на виробництво, транспортування, постачання теплової енергії та фінансових показників діяльності підприємства від надання послуг теплопостачання помісячно в розрізі статей калькуляцій собівартості відповідно до форм складання звіту про витрати на виробництво та фінансові показники діяльності підприємства від надання послуг теплопостачання за період з 01.01.2015 по 30.09.2017, звіти 1-С теплопостачання за вказаний період часу;

проведено тимчасовий доступ до документів, які перебувають у володінні Головного управління ДПС у Сумській області за адресою: м. Суми, вул. Іллінська, 13, а саме до акту №123/18-28-14-01/34113412/4 від 11.01.2018 про результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Шосткинське підприємство «Харківенергоремонт» (код 34113412), з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2015 по 30.09.2017;

призначено судову економічну експертизу висновків акту №123/18-28-14-01/34113412/4 від 11.01.2018 про результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Шосткинське підприємство «Харківенергоремонт» (код 34113412).

У ході досудового розслідування в кримінальному провадженні призначено проведення судової економічної експертизи з метою підтвердження чи спростування висновків акту №123/18-28-14-01/34113412/4 від 11.01.2018 про результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Шосткинське підприємство «Харківенергоремонт» з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2015 по 30.09.2017, що має значення для кримінального провадження. Зазначена судова економічна експертиза станом на поточну дату не завершена, обставинами, що перешкоджали здійснити дану процесуальну дію раніше є залучення документів до матеріалів кримінального провадження на основі яких зроблені висновки акту №123/18-28-14-01/34113412/4 від 11.01.2018 про результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Шосткинське підприємство «Харківенергоремонт» та збір доказової бази для підтвердження висновків акту.

У зв`язку із особливою складністю кримінального провадження №0000043 від 08.07.2019 і відповідно необхідністю завершення виконання раніше призначеної судової експертизи, яка має суттєве значення для проведення досудового розслідування та прийняття Верховним Судом України рішення по оскарженню податкових-повідомлень рішень, необхідно додатковий строк досудового розслідування у шість місяці, а отже на даний час наявні обґрунтовані підстави щодо продовження строку досудового розслідування даного кримінального провадження до 08.01.2021.

Вивчивши надані матеріали, суддя приходить до висновку, що клопотання підлягає задоволенню з наступних підстав.

Клопотання про продовження строку досудового розслідування до повідомлення особі про підозру подане з додержанням вимог, передбачених ч.2 ст. 295-1 КПК України.

Відповідно до 295-1 КПК України у випадках, передбачених статтею 294 цього Кодексу, продовження строку досудового розслідування здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, постановленої за відповідним клопотанням прокурора або слідчого.

Відповідно до ч.2 ст. 219 КПК України строк досудового розслідування може бути продовжений у порядку, передбаченому параграфом 4 глави 24 КПК України.

За таких обставин, беручи до уваги, що строк досудового розслідування у кримінальному провадженні закінчується, а по кримінальному провадженню необхідно завершити проведення судової економічної експертизи з метою підтвердження чи спростування висновків акту №123/18-28-14-01/34113412/4 від 11.01.2018 про результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Шосткинське підприємство «Харківенергоремонт» з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2015 по 30.09.2017, приходжу до висновку про необхідність продовження строку досудового розслідування до 08.01.2021 року.

На підставі викладеного, керуючись ст. 219, 294, 295-1, 376 КПК України, слідчий суддя, -

п о с т а н о в и в :

Клопотання слідчого у кримінальному провадженні заступника начальника управління начальника першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління Головного управління ДФС у Сумській області ОСОБА_3 - задовольнити.

Продовжити строк досудового розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000043 від 08.07.2019 на строк шість місяців, тобто до 08.01.2021р.

Ухвала слідчого судді не може бути оскаржена.

Суддя ОСОБА_1