Номер провадження 1-кп/754/267/20
Справа№754/7802/19
В И Р О К
Іменем України

03 липня 2020 року

Деснянський районний суд м.Києва в складі:

головуючого судді ОСОБА_1
секретаря судового засідання ОСОБА_2

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м.Києві матеріали кримінального провадження відносно

ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 ,

уродженки с.Іванковичі Васильківського р-ну Київської обл.,

громадянки України, освіта вища, незаміжньої,

працюючої головним державним інспектором ДПІ

у Деснянському районі ГУ ДФС у м.Києві,

мешкає: АДРЕСА_1 ,

раніше не судимої,

у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ст.358 ч.1 КК України,

за участю: прокурорів ОСОБА_4 , ОСОБА_5 , ОСОБА_6
обвинуваченої ОСОБА_3
захисника ОСОБА_7

ВСТАНОВИВ:

05.03.2018 року в період час у з 10.00 годин до 11.00 годин ОСОБА_3 , перебуваючи на посаді головного державного інспектора відділу матеріального забезпечення та розвитку інфраструктури ДПІ у Деснянському районі ГУ ДФС у м.Києві, знаходячись в адміністративній будівлі ДПІ у Деснянському районі ГУ ДФС у м.Києві по вул.Закревського, 41 в м.Києві, роздрукувала бланк заяви встановленого зразка про застосування спрощеної системи оподаткування та власноручно заповнила відомості про прізвище, ім`я, по-батькові фізичної особи-підприємця, дату (період) переходу на спрощену систему оподаткування, податкову адресу суб`єкта господарювання, місце провадження господарської діяльності, обрані суб`єктом господарювання групу ат ставку єдиного податку, види господарської діяльності, і підписала її від імені ФОП ОСОБА_8 , тим самим вчинивши підроблення офіційного документа, а саме заяви про застосування спрощеної системи оподаткування від імені ОСОБА_8 , яка особисто складається та видається ФОП ОСОБА_8 в межах його компетенції за визначеною законом формою з належними реквізитами, яка спричинила наслідки правового характеру для ОСОБА_8 у вигляді застосування з 01.01.2018р. до ФОП ОСОБА_8 спрощеної системи оподаткування з відповідною його реєстрацією в Реєстрі платників єдиного податку ДФС, що надає право спрощеної процедури обліку та звітування для вказаного суб`єкта господарювання, чим вчинила підроблення офіційного документа, який видається громадянином-підприємцем, і який надає права, з метою використання його іншою особою.

ОСОБА_3 визнається винною у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ст.358 ч.1 КК України, а саме у підробленні офіційного документа, який видається громадянином-підприємцем, і який надає права, з метою використання його іншою особою.

В судовому засіданні обвинувачена ОСОБА_3 свою вину у вчиненні кримінального правопорушення не визнала та показала, що в 2018 році вона працювала на посаді головного державного інспектора відділу матеріального забезпечення та розвитку інфраструктури ДПІ у Деснянському районі ГУ ДФС у м.Києві, 05.03.2018р. вона знаходилась на своєму робочому місці в будівлі ДПІ по вул.Закревського, 41 в м.Києві, їй зателефонувала заступник начальника ДПІ та повідомила, що у неї на прийомі знаходиться ОСОБА_8 та скаржиться з приводу того, що він не зареєстрований як платник спрощеної системи оподаткування, хоча заяву про це подавав, і якщо вказана заява ОСОБА_8 зникла з її вини, то вона буде нести за це відповідальність, вона почала шукати зазначену заяву ОСОБА_8 , для чого перевірила у відповідному реєстрі реєстрацію заяв за грудень місяць та побачила незаповнений зарезервований реєстраційний номер, і оскільки ОСОБА_8 пішов скаржитись до керівника, вона вирішила самостійно написати цю заяву від імені ОСОБА_8 , а справжню його заяву знайти потім, для чого вона роздрукувала бланк заяви встановленого зразка про застосування спрощеної системи оподаткування та власноручно заповнила необхідні відомості заяви і підписала її від імені ФОП ОСОБА_8 , після чого зареєструвала цю заяву під незаповненим зарезервованим реєстраційним номером в автоматизованій системі електронного документообігу вхідної кореспонденції, та поклала цю заяву на резолюцію до керівника. Наміру підроблювати заяву від імені ОСОБА_8 вона не мала, крім того вказана заява не є офіційним документом, будь-яких негативних наслідків від її дій не настало, вказану заяву від імені ОСОБА_8 вона заповнила з метою уникнення проведення службової перевірки з приводу втрати нею аналогічної заяви ОСОБА_8 та відповідальності за це, а також з метою допомогти ОСОБА_8 з приводу розгляду вказаної заяви, яка не була розглянута через втрату заяви нею.

Встановлені судом обставини вчинення кримінального правопорушення підтверджуються дослідженими в судовому засіданні доказами у їх сукупності, а саме:

- показаннями свідка ОСОБА_8 про те, що в 2018 році він як ФОП видав своєму знайомому ОСОБА_9 довіреність для здійснення відповідних дій щодо збирання необхідних для його діяльності документів в податковій інспекції, і ОСОБА_9 займався збиранням необхідних документів, заяву про застосування спрощеної системи оподаткування він особисто не писав та не підписував, збиранням всіх документів займався ОСОБА_9 ,

- показаннями свідка ОСОБА_9 про те, що приблизно в лютому 2018 року його знайомий ОСОБА_8 , який займається підприємницькою діяльністю, вирішив прийняти участь у тендері, для чого необхідно було зібрати відповідний пакет документів, зокрема довідки податкової інспекції, вони звернулись до податкової інспекції у Деснянському районі м.Києві, де їх направили до заступника начальника ДПІ ОСОБА_10 , після чого ОСОБА_8 надав йому довіреність на зібрання необхідних документів, чим він і займався, зокрема для участі в тендері необхідна була заява про застосування спрощеної системи оподаткування від ОСОБА_8 , і від заступника начальника ДПІ ОСОБА_10 він дізнався, що така заява від імені ОСОБА_8 подана та зареєстрована, однак таку заяву він не подавав та від імені ОСОБА_8 не підписував, наявна в ДПІ вказана заява була датована заднім числом і складена не ОСОБА_8 ,

- показаннями свідка ОСОБА_11 , про те, що станом на березень 2018 року вона займала посаду головного державного інспектора відділу надання адміністративних послуг самозайнятим особам ДПІ у Деснянському районі ГУ ДФС у м.Києві, в березні 2018 року ОСОБА_3 принесла на опрацювання заяву платника про застосування спрощеної системи оподаткування, яка була за минулий період, та сказала, що вказана заява нею була загублена і цей платник буде скаржитись керівництву, крім того, такі заяви вносяться в базу протягом десяти днів, і вказана заява не була внесена протягом десяти днів, тому вона внесла принесену ОСОБА_3 заяву в базу в режимі виправлення помилок, та після відповідної перевірки здійснила фактичне переведення ФОП ОСОБА_8 на спрощену систему оподаткування та зареєструвала його в Реєстрі платників єдиного податку ДФС попередньою датою,

- показаннями свідка ОСОБА_12 про те, що вона як спеціаліст-начальник відділу супроводження інформаційних систем Управління інформаційних технологій ГУ ДФС у м.Києві разом з співробітниками СБУ приймала участь в огляді в Деснянській ДПІ автоматизованої інформаційної системи управління документами ДФС та автоматизованої інформаційної системи ДФС України «Податковий блок», в ході якого було встановлено, що заяву платника податку ФОП ОСОБА_8 в автоматизованій системі електронного документообігу вхідної кореспонденції зареєструвала ОСОБА_3 ,

- показаннями свідка ОСОБА_13 про те, що станом на березень 2018 року він був начальником ДПІ у Деснянському районі м.Києва, під час проведення обшуку в його кабінеті він добровільно видав документи, що стосуються ФОП « ОСОБА_8 », в тому числі заяву про застосування спрощеної системи оподаткування ОСОБА_8 ,

- даними, які містяться в протоколі обшуку від 12.03.2018р., згідно якого керівник ДПІ у Деснянському районі м.Києва ОСОБА_13 по АДРЕСА_2 добровільно видав документи, що стосуються ФОП « ОСОБА_8 », в тому числі заяву про застосування спрощеної системи оподаткування ОСОБА_8 з 1 січня 2018 року №11355/ФОП від 15.12.2017р.,

- даними, які містяться в реєстраційній картці документа, згідно якого датою реєстрації 15.12.2017р. автором картки ОСОБА_3 зареєстрована заява про застосування спрощеної системи оподаткування від ОСОБА_8 , яка направлена системою керівництву - ОСОБА_10 та у відділ з надання адміністративних послуг самозайнятим особам - ОСОБА_11 05.03.2018р.,

- даними, які містяться в протоколі огляду від 07.03.2018р., згідно якого при проведенні огляду сайту ДФС, на якому розміщено Реєстр платників єдиного податку, було встановлено, що ФОП ОСОБА_8 відповідно до Реєстру платників єдиного податку ДФС з 01.01.2018р. зареєстрований як платник єдиного податку,

- даними, які містяться в протоколі огляду від 12.03.2018р., згідно якого оглянуто витяг з Реєстру платників єдиного податку від 12.03.2018р., який виданий платнику податків ОСОБА_8 , виконаний на бланку ДПІ у Деснянському районі ГУ ДФС у м.Києві, дата обрання або переходу на спрощену систему оподаткування 01.01.2018р., дата формування витягу 12.03.2018р., довідка підписана в.о. заступника начальника ДПІ у Деснянському районі ГУ ДФС у м.Києві ОСОБА_10 , та скріплена гербовою печаткою ДПІ,

- даними, які містяться в протоколі огляду від 17.03.2018р., згідно якого було оглянуто заяву про застосування спрощеної системи оподаткування ОСОБА_8 з 1 січня 2018 року, яка зареєстрована в базі за №11355/ФОП інші від 15.12.2017р., дата закриття документа 12.03.2018р., автор картки ОСОБА_14 , скерована на адресу ОСОБА_10 та отримана останьою 05.03.2018р., скерована від ОСОБА_10 до ОСОБА_11 05.03.2018р. та отримана нею цього ж дня,

- даними, які містяться в протоколі огляду від 04.05.2018р., в ході якого оглянуто скрін-шот з ІС «Податковий блок» за результатами пошуку заяви ФОП ОСОБА_8 від 12.03.2018р.,

- даними, які містяться в протоколі огляду від 27.07.2018р., згідно якого проведено огляд автоматизованої інформаційної системи ДФС України «Податковий блок», в ході якого за результатом пошуку в системі в журналі Вхідні «2017-ЗВГ-ФОП інші» містяться реєстраційні реквізити документа №11355/ФОП інші, дата реєстрації 15.12.2017 в 17.06, проте у закладці «Електронний примірник документу» сам документ відсутній, у закладці «кому направлено» містяться відомості про хід проходження документу, а саме про скерування документу ОСОБА_10 05.03.2018 в 11.13 годин, яка в подальшому скерувала даний документ до кінцевого виконавця ОСОБА_11 . В ході огляду закладки «Основні реквізити документа» вх.№11355/ФОП інші від 15.12.2017 автором картки, тобто особою, яка вчинила всі дії по реєстрації вказаного документа, є ОСОБА_3 в додатку роздрукування вказаної реєстраційної картки, в результаті пошуку у підсистемі «Реєстрація платників податків» встановлено наявність інформації про реєстрацію платника єдиного податку, а саме заяву ФОП ОСОБА_8 від 15.12.2017, проте реєстраційний номер заяви у відповідній графі відсутній, дата внесення даної інформації до Реєстру єдиного податку значиться 05.03.2018, вказаний запис здійснено через Інвентаризаційну картку, в якій значиться, що заява на реєстрацію в якості платника єдиного податку подана 15.12.2017, дата початку застосування ставки та групи 01.01.2018, картка створена інспектором ОСОБА_11 , дата створення картки 05.03.2018, в додатку роздрукована вказану Інвентаризаційну картку,

- даними, які містяться у висновку експерта №162/1 від 20.06.2018р., згідно якого рукописні записи та підпис від імені ОСОБА_8 на заяві про застосування спрощеної системи оподаткування №11355/ФОП інші від 15.12.2017р. виконані не ОСОБА_8 , не ОСОБА_9 , а іншою особою,

- даними, які містяться у висновку експерта №132/1 від 22.06.2018р., згідно якого рукописні записи та підпис, виконані у заяві про застосування спрощеної системи оподаткування №11355/ФОП інші від 15.12.2017р. від імені ОСОБА_8 , виконані ОСОБА_3 ,

- речовими доказами, якими постановами слідчого від 07.04.2018р., від 20.05.2018р. визнано витяг з Реєстру платників єдиного податку від 12.03.2018р., виданий ОСОБА_8 , заява про застосування спрощеної системи оподаткування від імені ОСОБА_8 з 1 січня 2018 року, скрін-шот з ІС «Податковий блок» за результатами пошуку заяви ФОП « ОСОБА_8 від 12.03.2018р.,

- даними, які містяться у витягу з наказу №95-о від 04.07.2017р., згідно яких ОСОБА_3 04.07.2017р. переведено на головного державного інспектора відділу матеріального забезпечення та розвитку інфраструктури ДПІ у Деснянському районі ГУ ДФС у м.Києві,

- даними, які містяться в посадовій інструкції головного державного інспектора відділу матеріального забезпечення та розвитку інфраструктури, щодо завдань та обов`язків ОСОБА_3 в зв`язку із займаною нею посадою.

Позиція сторони захисту про те, що заява про застосування спрощеної системи оподаткування не є офіційним документом, тому не є предметом злочину за ст.358 КК України, не заслуговує на увагу.

Згідно примітки до ст.358 КК України, під офіційним документом у цій статті слід розуміти документи, що містять зафіксовану на будь-яких матеріальних носіях інформацію, яка підтверджує чи посвідчує певні події, явища або факт, які спричинили чи здатні спричинити наслідки правового характеру, чи може бути використана як документи - докази у правозастосовній діяльності, що складаються, видаються чи посвідчуються повноважними (компетентними) особами органів державної влади, міцного самоврядування, об`єднань громадян, юридичних осіб незалежно від форми власності та організаційно-правової форми, а також окремими громадянами, у тому числі само зайнятими особами, яким законом надано право у зв`язку з їх професійною чи службовою діяльністю складати, видавати чи посвідчувати певні види документів, що складені з дотриманням визначених законом форм та містять передбачені законом реквізити.

Подання заяви про обрання або перехід на спрощену систему оподаткування суб`єктом господарювання до контролюючого органу передбачено Податковим кодексом України, а саме п.298.1.1 ст.298.

Форма заяви про застосування спрощеної системи оподаткування, яка подається суб`єктом господарювання до органу державної податкової служби, затверджена Наказом Міністерства фінансів України від 20.12.2011р. №1675 «Про затвердження порядку подання заяви про застосування спрощеної системи оподаткування», який зареєстрований в Міністерстві юстиції України 27.12.2011р. за №1537/20275.

Нормами Податкового кодексу України, а саме п.298.1.4 ст.298 визначено, що суб`єкт господарювання, який є платником податків і зборів, може прийняти рішення про перехід на спрощену систему оподаткування один раз протягом календарного року шляхом подання заяви до органу державної податкової служби не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу.

При цьому, реєстрація суб`єкта господарювання як платника єдиного податку здійснюється шляхом внесення відповідних записів до Реєстру платників єдиного податку. У разі відсутності визначених Податковим кодексом України підстав для відмови у реєстрації суб`єкта господарювання як платника єдиного податку, контролюючий орган зобов`язаний протягом двох робочих днів від дати надходження заяви зареєструвати таку особу платником єдиного податку. У випадку відмови у реєстрації платника єдиного податку контролюючий орган зобов`язаний надати протягом двох робочих днів з дня подання суб`єктом господарювання відповідної заяви письмову вмотивовану відповідь, яка може бути оскаржена суб`єктом господарювання у встановленому порядку.

Наслідком подання суб`єктом господарювання заяви про перехід на спрощену систему оподаткування є застосування до вказаного суб`єкта спрощеної системи оподаткування з відповідною його реєстрацією в Реєстрі платників єдиного податку ДФС, що надає право спрощеної процедури обліку та звітування для вказаного суб`єкта господарювання.

Враховуючи наведене, заява про застосування спрощеної системи оподаткування від 15.12.2017р. №11355/ФОП містить всі ознаки офіційного документа відповідно до примітки ст.358 КК України, оскільки складається громадянином, у тому числі самозайнятою особою, якій законом надано право у зв`язку з його професійною діяльністю складати певні види документів, що складені з дотриманням визначених законом форм та містять передбачені законом реквізити, містить інформацію, яка підтверджує певні події та факт, які спричинили наслідки правового характеру, а саме застосування з 01.01.2018р. до громадянина-підприємця ФОП ОСОБА_8 спрощеної системи оподаткування з відповідною його реєстрацією в Реєстрі платників єдиного податку ДФС, що надає право спрощеної процедури обліку та звітування для вказаного суб`єкта господарювання, Тому, заява про застосування спрощеної системи оподаткування ФОП ОСОБА_8 є офіційним документом, який видається громадянином-підприємцем, і який надає права, з метою його використання іншою для ОСОБА_3 особою, а саме ОСОБА_8 для досягнення певних бажаних особисто для нього суб`єктивних прав - переходу на спрощену систему оподаткування, що впливає на суму сплати податку.

Посилання сторони захисту на те, що ОСОБА_3 не є суб`єктом кримінального правопорушення за ст.358 КК України, суб`єктом якого є лише приватна особа, оскільки ОСОБА_3 є посадовою особою фіскальної служби, тому при вчиненні об`єктивної сторони вищевказаного протиправного діяння може бути лише суб`єктом кримінального правопорушення за ст.366 КК України, не ґрунтується на вимогах КК України.

Суб`єктом кримінального правопорушення за ст.366 КК України є службова особа, ознаки якої визначено в примітці до ст.364 КК України. Згідно посадових обов`язків, визначених посадовою інструкцією головного державного інспектора відділу матеріального забезпечення та розвитку інфраструктури, ОСОБА_3 в зв`язку із займаною посадою не наділена ознаками службової особи.

З приводу проведення досудового розслідування по вказаному кримінальному провадженню слідчим органів служби безпеки було встановлено, що в ході проведення досудового розслідування слідчим відділом ГУ СБ України у м.Києві та Київській області за підозрою ОСОБА_10 за ст.368 ч.3 КК України було виявлено підроблення ОСОБА_3 заяви про застосування спрощеної системи оподаткування від імені ОСОБА_8 , внаслідок чого 25.05.2018р. були внесені дані в ЄРДР за ст.358 ч.1 КК України. Постановою заступника військового прокурора Центрального регіону від 25.05.2018р. здійснення досудового розслідування стосовно ОСОБА_3 було доручено слідчому відділу Головного управління СБ України в м.Києві та Київській області. Постановою від 25.05.2018р. вказане кримінальне провадження було об`єднано з кримінальним провадженням відносно ОСОБА_10 за ст.368 ч.3 КК України. Постановою прокурора від 03.07.2018р. матеріали кримінального провадження за ст.358 ч.1 КК України по факту підроблення ОСОБА_3 заяви про застосування спрощеної системи оподаткування від імені ОСОБА_8 , були виділені в окреме провадження.

За таких обставин, згідно визначеної постановою заступника військового прокурора Центрального регіону від 25.05.2018р. підслідності досудове розслідування стосовно ОСОБА_3 здійснювалось слідчим відділом ГУС Б України в м.Києві та Київській області.

Враховуючи наведене, всебічно, повно і об`єктивно розглянувши всі обставини кримінального провадження в їх сукупності, оцінивши кожний доказ з точки зору належності, допустимості, достовірності, а сукупність зібраних доказів з точки зору достатності та взаємозв`язку, суд виходить з сукупності всіх обставин справи та бере до уваги ті з них, які переконливо свідчать про вчинення ОСОБА_3 підроблення офіційного документа, який видається громадянином-підприємцем, і який надає права, з метою використання його іншою особою.

Обставини, які згідно ст.66 КК України пом`якшують покарання обвинуваченої ОСОБА_3 , та обставини, які згідно ст.67 КК України обтяжують покарання обвинуваченої ОСОБА_3 , судом не встановлені.

При призначенні покарання обвинуваченій ОСОБА_3 суд враховує ступінь тяжкості вчиненого нею кримінального правопорушення, яке на час його вчинення є злочином невеликої тяжкості, а на час винесення вироку є кримінальним проступком, особу винної, яка раніше не судима та до кримінальної відповідальності не притягувалась, працює, її вік, конкретні обставини вчиненого кримінального правопорушення, відсутність негативних наслідків від вчиненого.

З урахуванням сукупності всіх обставин кримінального правопорушення, даних про особу обвинуваченої, її ставлення до вчиненого, її майнового стану, суд обирає ОСОБА_3 покарання у виді штрафу, яке суд вважає необхідним та достатнім для її виправлення та попередження вчинення нею нових кримінальних правопорушень.

Згідно вимог ст.100 КПК України речові докази по справі: витяг з Реєстру платників єдиного податку від 12.03.2018р., заява про застосування спрощеної системи оподаткування від імені ОСОБА_8 , скрін-шот з ІС «Податковий блок» за результатами пошуку заяви ФОП « ОСОБА_8 від 12.03.2018р. - підлягають залишенню в матеріалах кримінального провадження, особова справа ОСОБА_3 підлягає поверненню до ДПІ у Деснянському ГУ ДФС у м.Києві.

Згідно вимог ст.124 КПК України з ОСОБА_3 на користь держави підлягають стягненню витрати на залучення експерта в сумі 7722грн. - вартість проведених почеркознавчих експертиз.

На підставі викладеного та керуючись ст.ст.370, 374 КПК України, суд

ЗАСУДИВ:

ОСОБА_3 визнати винуватою у пред`явленому обвинуваченні за ст.358 ч.1 КК України та призначити їй покарання у виді штрафу розміром п`ятдесят неоподатковуваних мінімумів доходів громадян в сумі 850грн.

Речові докази по справі: витяг з Реєстру платників єдиного податку від 12.03.2018р., заяву про застосування спрощеної системи оподаткування від імені ОСОБА_8 , скрін-шот з ІС «Податковий блок» за результатами пошуку заяви ФОП « ОСОБА_8 від 12.03.2018р. - залишити в матеріалах кримінального провадження, особову справу ОСОБА_3 повернути до ДПІ у Деснянському ГУ ДФС у м.Києві.

Стягнути з ОСОБА_3 на користь держави витрати на залучення експерта в сумі 7722грн.

Вирок може бути оскаржений до Київського апеляційного суду через Деснянський районний суд м.Києва протягом тридцяти днів з дня його проголошення.

Вирок набирає законної сили після закінчення строку на подачу апеляційної скарги за відсутності такої скарги, а при оскарженні вироку - після постановлення ухвали апеляційним судом.

Копія вироку негайно після його проголошення вручається обвинуваченій та прокурору.

Головуючий: