ЧЕРКАСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД
Провадження № 11-сс/821/55/19 Справа № 712/8867/19 Категорія: ст.ст.131, 170, 173 КПК УкраїниГоловуючий у І інстанції ОСОБА_1 Доповідач в апеляційній інстанції ОСОБА_2
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
30 вересня 2019 року Колегія суддів судової палати з розгляду кримінальних справ Черкаського апеляційного суду в складі:

головуючого суддів при секретарі ОСОБА_2 ОСОБА_3 ОСОБА_3 , ОСОБА_4 ОСОБА_4 ОСОБА_5

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Черкаси апеляційну скаргу адвоката ОСОБА_6 в інтересах ТОВ «МЕТАЛ ХОЛДИНГ ТРЕЙД» на ухвалу слідчого судді Соснівського районного суду м. Черкаси від 05 липня 2019 року про накладення арешту на майно,

в с т а н о в и л а :

Старший слідчий в ОВС Головного слідчого управління СБУ ОСОБА_7 04.07.2019 р. звернувся до слідчого судді Соснівського районного суду м. Черкаси із клопотанням про арешт майна у кримінальному провадженні № 0002900 від 20.11.2018р. за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 5 ст. 191, ч. 2 ст. 205, ч. 3 ст. 212 КК України. Клопотання погоджено прокурором Генеральної прокуратури України ОСОБА_8 .

Клопотання мотивоване тим, що досудовим розслідуванням встановлено, у період 2016 - 2019 років група осіб з числа громадян України, використовуючи фінансові інструменти ПАТ «Банк «Український капітал», а також групи компаній, пов`язаних з ТОВ «Укрінвест Групп» (), діючи з відома службових осіб ПАТ «Банк «Український капітал», використовують підконтрольні їм суб`єкти підприємницької діяльності з ознаками фіктивності з метою вчинення протиправних діянь пов`язаних з впровадженням протиправних фінансових механізмів для ухилення від сплати податків, шляхом незаконного переведення безготівкових коштів у готівку, безпідставного формування податкового кредиту з податку на додану вартість для суб`єктів господарської діяльності реального сектору економіки, сприяння у привласненні грошових коштів та легалізації доходів одержаних злочинним шляхом.

Відповідно до повідомлення ГУ БКОЗ СБ України від 09.04.2019 № 14/1/3-1108 вказані особи, причетні до вчинення вказаних злочинів, використовуючи реквізити підконтрольних суб`єктів господарювання, основним видом діяльності яких є посередництво у реалізації природного газу та паливно-мастильних матеріалів, відкрили для них рахунки в ПАТ «Банк «Український капітал», та налагодили надходження на дані рахунки безготівкових грошових коштів з підприємств реального сектору економіки, у тому числі державного сектору економіки за значно завищеними цінами, серед яких - ПАТ «Укрзалізниця» ().

До підконтрольних підприємств, які водночас ведуть реальну фінансово-господарську діяльність, належать наступні суб`єкти господарювання: ТОВ «Скела Терциум» (), ТОВ «ГК «Інвестсервіс» (), ТОВ «Синергія Газ Енерджи» (), ТОВ «Газторгпостач» (), ТОВ «Еско-Північ» (), ТОВ «Газенергопостач» (), ТОВ «Газоторгова Компанія» (), ТОВ «Газпромінвест ЛТД» (), ТОВ «Українська Газоторгова Компанія» (), ТОВ «ГП «Промсервіс» (), ПАТ «ЗНВКІФ «Верден» ().

Акумульовані таким чином надлишкові безготівкові грошові кошти на рахунках зазначених підприємств, з метою заплутування їх походження та створення видимості значного об`єму оборотних коштів, перераховуються між рахунками даної групи підприємств. При цьому фактичний рух предмету договорів (товар) відсутній, а всі такі фінансові операції носять номінальний характер.

У подальшому, дані грошові кошти з метою ухилення від сплати податків, для незаконного переведення безготівкових коштів у готівку, безпідставного формування податкового кредиту з податку на додану вартість, сприяння у привласненні грошових коштів та легалізації доходів одержаних злочинним шляхом перераховуються на рахунки підконтрольних суб`єктів підприємницької діяльності з ознаками фіктивності, а саме: ТОВ «Ліель» (), ТОВ «К.А.Р.Е. Трейд» () та ТОВ «Грандвей» (), ТОВ «Промо Грандес» (), ТОВ «Трансгазпром»(), ПП «Бізнес Консалт Дніпро» (), ТОВ «Українська ТПГ «Спеценергомаш» (), ТОВ«Фортінс» (), ТОВ «Мариканда» (), ТОВ «Трейдмей» (), ТОВ «Сорен» (), ТОВ «Бетон Комплекс» (код ЄДРПОУ 4012164), ТОВ «Метал Холдінг Трейд» (), ТОВ «Аргон 2015» (), ТОВ «Аствуд» (), ТОВ «Приват Стайл» (), ТОВ «Холлінвест» (), ТОВ «НВО Євробуд» (), ТОВ «Віннер Тек» (), ТОВ «Еллат» (), ТОВ «Юкрайна» (), ТОВ «Будполсервіс» (), ТОВ «Коліпсо» (), ТОВ «Кірінвест» (), ТОВ «Матрікс» (), ТОВ «Полтававторма» (), ТОВ «Полтаврембуд» (), ТОВ «Ріал Діл» (), ТОВ «Хімтрейд Менеджмент» (), ТОВ «Трансгазпром» (), ТОВ «Білдхолдер» (), ТОВ «Агро Газ Трейдінг» (), ТОВ «Елікор Капітал» (). ТОВ «Актуалбуд» (). ТОВ «Компанія «Гепард» (), ПП «Ком-Інвестбуд» (), ТОВ «Преміум Газ Експорт» ().

Таким чином, наявні підстави вважати, що регулярні фінансові операції з перерахування коштів з одного рахунку на інший між вищевказаними товариствами з подальшим їх транзитним перерахуванням в зворотному напрямку, спрямовані на оборот одних і тих же коштів з метою штучного нарощення обсягів діяльності та фіктивного формування податкового кредиту з ПДВ.

Після цього, вказані безготівкові кошти, шляхом здійснення низки фіктивних фінансових операцій із використанням реквізитів та рахунків вищевказаних підконтрольних суб`єктів господарської діяльності, знімаються готівкою та, за відрахуванням відповідних відсотків за надання протиправних послуг, видаються представникам підприємств реального сектору економіки - так званим замовникам.

При цьому, згідно повідомлення оперативного підрозділу зазначені суб`єкти підприємницької діяльності з ознаками фіктивності зареєстровані на номінальних керівників та засновників, які реального відношення до діяльності та управління коштами на їх рахунках не мають. Крім того, зазначені підприємства не мають жодних виробничих потужностей, працевлаштованими на них значяться по одній особі, за місцями реєстрації не знаходяться, будь-які офісні чи складські приміщення не орендуються. Про факт використання реквізитів вказаних підприємств однією групою осіб свідчить те, що звітність до податкових органів направлялась з однієї ІР-адреси.

Вище зазначена злочинна схема забезпечує незаконне виведення безготівкових коштів підприємств реального сектору економіки у тіньовий, тобто неконтрольований державою, обіг, минаючи при цьому систему оподаткування, органи державного контролю та фінансового моніторингу, що призводить до ненадходження податків до державного бюджету та легалізації коштів, отриманих злочинним шляхом.

Враховуючи вищевикладене, у органу досудового розслідування є всі підстави вважати, що сума ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміту ПДВ) по указаним суб`єктам підприємницької діяльності, на яку вказані платники мають право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних є предметом протиправної діяльності, отримані внаслідок проведення незаконної діяльності. На даний час є достатні підстави вважати, що сума ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміту ПДВ) по указаним підприємствам може бути використана для надання безпідставного податкового кредиту з ПДВ підприємствам реального сектору економіки, що призведе до їх втрати і унеможливить відшкодування шкоди державі та встановлення причетних до злочину осіб.

Суми ПДВ, розміщені в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміту ПДВ) на рахунках зазначених підприємств є предметом кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, відомості про яке внесені до ЄРДР. Таким чином, метою арешту сум ПДВ розміщених в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміту ПДВ) на рахунках зазначених підприємств є збереження речових доказів, що відповідає вимогам ст. 98, п. 1 ч. 2. ч. 3 ст. 170 КПК України.

Також, за вчинення злочину передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України одним із видів покарання передбачено конфіскацію майна, яке отримано злочинним шляхом. З метою забезпечення подальшої конфіскації майна (коштів), як виду покарання, а також з метою вішкодування шкоди завданої внаслідок вчинення кримінального правопорушення виникла необхідність у накладені арешту на розрахункові рахунки зазначених юридичних осіб, що передбачено ч 1, 2, 3, ст. 170 КПК України та санкцією ч. 3 ст. 212 КК України.

Крім того, з метою припинення злочинної діяльності, попередження збитків, що заподіюються Державі, діями групи осіб за рахунок використання фіктивного підприємництва, проведення фіктивних фінансово-господарських операцій, не сплати податків, виникла необхідність у накладенні арешту на суми ПДВ, розміщені в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміту ПДВ) на рахунках зазначених підприємств.

Постановою слідчого від 24 червня 2019 року грошові кошти - сума ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміту ПДВ) по указаним вище суб`єктам підприємницької діяльності визнано речовими доказами у кримінальному провадженні № 0002900 від 20.11.2018.

В той самий час, не застосування такого заходу забезпечення кримінального провадження як арешт майна може в подальшому перешкодити кримінальному провадженню.

Тому, з метою всебічного, повного й неупередженого розслідування, встановлення всіх обставин, що мають значення для кримінального провадження та підлягають доказуванню, а також з метою припинення злочинної діяльності, попередження збитків, що заподіюються Державі діями щодо здійснення фіктивного підприємництва, доведення фіктивних розрахункових фінансово-господарських операцій, не сплати податків підприємствами реального сектору економіки, виникла необхідність у накладенні арешту на ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміту ПДВ) в Державній фіскальній службі України (код ЄДРПОУ 39292197. м. Київ. Львівська площа, 8) по вказаним вище суб`єктам підприємницької діяльності, встановивши заборону використовувати або будь-яким чином відчужувати зазначене майно.

Ухвалою слідчого судді Соснівського районного суду м. Черкаси від 05.07.2019 року клопотання задоволено та накладено арешт на суми ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміту ПДВ) в Державній фіскальній службі України (, м. Київ, Львівська площа, 8) по наступним суб`єктам підприємницької діяльності, а саме: ТОВ «Скела Терциум» (),ТОВ «ГК «Інвестсервіс» (), ТОВ «Синергія Газ Енерджи» (), ТОВ «Газторгпостач» (), ТОВ «Еско-Північ» (), ТОВ «Газенергопостач» (), ТОВ «Газоторгова Компанія» (), ТОВ «Газпромінвест ЛТД» (), ТОВ «Українська Газоторгова Компанія» (), ТОВ «ГП «Промсервіс» (), ПАТ «ЗНВКІФ «Верден» (), ТОВ «Ліель» (), ТОВ «К.А.Р.Е. Трейд» () та ТОВ «Грандвей» (), ТОВ «Промо Грандес» (), ТОВ «Трансгазпром»(), ПП «Бізнес Консалт Дніпро» (), ТОВ «Українська ТПГ «Спеценергомаш» (), ТОВ «Фортінс» (), ТОВ «Мариканда» (), ТОВ «Трейдмей» (), ТОВ «Сорен» (), ТОВ «Бетон Комплекс» (код ЄДРПОУ 4012164), ТОВ «Метал Холдінг Трейд» (), ТОВ «Аргон 2015» (), ТОВ «Аствуд» (), ТОВ «Приват Стайл» (), ТОВ «Холлінвест» (), ТОВ «НВО Євробуд» (), ТОВ «Віннер Тек» (), ТОВ «Еллат» (), ТОВ «Юкрайна» (), TOB «Будполсервіс» (), ТОВ «Коліпсо» (), ТОВ «Кірінвест» (), ТОВ «Матрікс» (), ТОВ «Полтававторма» (), ТОВ «Полтаврембуд» (), ТОВ «Ріал Діл» (), ТОВ «Хімтрейд Менеджмент» (), ТОВ «Трансгазпром» (), ТОВ «Білдхолдер» (), ТОВ «Агро Газ Трейдінг» (), ТОВ «Елікор Капітал» (), ТОВ «Актуалбуд» (), ТОВ «Компанія «Гепард» (), ПП «Ком-Інвестбуд» (), ТОВ «Преміум Газ Експорт» () на яку вказані платники мають право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Заборонено службовим особам та працівникам вищевказаних суб`єктів підприємницької діяльності або їхнім представникам за дорученням, користуватися, розпоряджатися, або будь-яким іншим чином відчужувати вищезазначене майно, починаючи з дня винесення ухвали слідчим суддею.

Ухвала слідчого судді мотивована тим, що майно, на яке просить накласти арешт слідчий, відповідає критеріям, зазначеним у ст. 98 КПК України та слідчим в клопотанні доведено необхідність накладення арешту на грошові кошти, як докази, що вказують на обґрунтованість підозри у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч. 5 ст. 191, ч. 2 ст. 205, ч. 3 ст. 212 КК України.

Не погоджуючись з ухвалою слідчого судді адвокат ОСОБА_6 в інтересах ТОВ «МЕТАЛ ХОЛДИНГ ТРЕЙД» подав апеляційну скаргу та просив поновити строк на апеляційне оскарження ухвали слідчого судді Соснівського районного суду м. Черкаси від 05.07.2019 року; скасувати її та постановити нову ухвалу, якою відмовити у задоволенні клопотання слідчого про накладення арешту на активи ТОВ «МЕТАЛ ХОЛДІНГ ТРЕЙД» (), а саме на суми ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ в ДФС України (, м.Київ, Львівська площа, 8), на які ТОВ «МЕТАЛ ХОЛДІНГ ТРЕЙД» () має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних та заборону його службовим особам та працівникам або його представникам за дорученням користуватися, розпоряджатися або будь-яким іншим чином відчужувати вищезазначене майно.

Вказує, що ухвала слідчого судді не містить жодних доказів на підтвердження того, що арештовані ліміти ПДВ є доказом злочину, що суперечить ст. 170 КПК України; в ухвалі взагалі не зазначено зв`язок та не вказано на правовідносини ТОВ «МЕТАЛ ХОЛДІНГ ТРЕЙД» з іншими суб`єктами господарювання, вказаними в цьому судовому рішенні, а також, яким чином слідчий суддя, прокурор та слідчий дійшли висновку про те, що це товариство вчинило зазначені злочини, адже сам по собі факт проведення досудового розслідування щодо вказаних кримінальних правопорушень не може вказувати на те, що арештовані ліміти ПДВ набуті в результаті вчинення злочину та/або є предметом, знаряддям кримінального правопорушення, що суперечить п. 2 ч. 2 ст. 173 КПК України. Зазначає, що в даному кримінальному провадженні службовим особам ТОВ «МЕТАЛ ХОЛДІНГ ТРЕЙД» не повідомлено про підозру, і ніхто з них не викликавався для участі в будь-яких слідчих діях. Крім того, слідчим суддею не враховано, що суб`єктом кримінальних правопорушень за ч. 5 ст. 191, ч. 2 ст. 205 та ч. 3 ст. 212 КК України є виключно фізична особа, яка несе відповідальність, як у вигляді позбавлення волі, так і своїм майном, а відтак до ТОВ «МЕТАЛ ХОЛДІНГ ТРЕЙД» не може бути застосована така міра кримінально-правового впливу як арешт.

Адвокат вказує, що ТОВ «МЕТАЛ ХОЛДІНГ ТРЕЙД» за весь період своєї діяльності дійсно мало господарські взаємовідносини, але лише з двома підприємствами зі всього переліку, який містить в ухвалі, зокрема з ТОВ «МАРІКАНА» (ідентифікаційний код 39240662) та ТОВ «БЕТОН КОМПЛЕКС» лентифікаційний код 04012164). При цьому, за своїм предметом операції з даними підприємствами полягали в тому, що ТОВ «МЕТАЛ ХОЛДІНГ ТРЕЙД» продавало їм готову металопродукцію, відповідно отримувало від них грошові кошти в якості оплати. Крім того, з 08.06.2018 року є діючим договір поставки № 01/205/18 між ТОВ «МЕТАЛ ХОЛДІНГ ТРЕЙД» та ТОВ «БЕТОН КОМПЛЕКС», відповідно до умов якого товариство продає останньому готову металопродукцію на постійній основі.

Загалом же оборот між ними починаючи з грудня 2017 року становить 39 734 240 гривень, що підтверджується реєстром первинних документів за період з 01.01.2016 року по 31.05.2019 року. При цьому ТОВ «БЕТОН КОМПЛЕКС» є діючим підприємством з офісом та виробничими приміщеннями на вул. Резервній,8 у м.Києві, своїм інтернет-сайтом, входить у групу компаній «Бетон від Ковальської» має великий штат працівників, свій транспорт, тобто є реальним суб`єктом господарювання без будь-яких ознак фіктивності.

Будь-яких доказів на підтвердження того, що між ТОВ «МЕТАЛ ХОЛДІНГ ТРЕЙД» та відповідно ТОВ «МАРІКАНА» та ТОВ «БЕТОН КОМПЛЕКС» існували злочинний зв`язок та пов`язаність злочинним умислом та намірами клопопотання не містить, а твердження слідчого про те, що, нібито, ТОВ «МЕТАЛ ХОЛДІНГ ТРЕЙД» є підприємством з ознаками фіктивності є лише його припущеннями.

У судове засідання представник ТОВ «МЕТАЛ ХОЛДИНГ ТРЕЙД» не з`явився, подав клопотання про розгляд справи без його участі.

Заслухавши доповідь судді, перевіривши доводи апеляційної скарги, вивчивши матеріали кримінального провадження, колегія суддів вважає, що апеляційне провадження підлягає до закриття з наступних підстав.

Під час апеляційного розгляду, колегією суддів встановлено, що слідчим суддею місцевого суду накладено арешт на суми ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміту ПДВ) в ДФС України, в тому числі на суми ПДВ ТОВ «МЕТАЛ ХОЛДИНГ ТРЕЙД» () на підставі п.1 ч.2 ст. 170 КПК України, а саме з метою збереження речових доказів, оскільки на момент прийняття такого рішення, слідчим надано низку доказів, які виправдовували на той час накладення арешту на вказані суми ПДВ.

Також, слідчим суддею прийнято рішення про розгляд клопотання без участі особи, у володінні якої знаходяться грошові кошти та цінності на вищевказаних рахунках та власників таких рахунків, оскільки стороною кримінального провадження доведено наявність достатніх підстав вважати, що це необхідно з метою забезпечення арешту майна.

В підтвердження доводів, викладених в апеляційній скарзі, апелянтом надано належні та достатні відомості про ТОВ «МЕТАЛ ХОЛДИНГ ТРЕЙД» за останні 5 років про: середню кількість працівників; обороти коштів; обсяг сплаченого ПДВ; обсяг сплаченого податку на прибуток; середньомісячний фонд оплати праці; обсяг сплаченого ЄСВ; обсяг сплаченого військового збору; обсяг сплаченого податку з доходів фізичних осіб; обороти з підприємствами ТОВ «Марікана» та ТОВ «Бетон Комплекс».

Крім того, колегією суддів встановлено, що ухвалою слідчого судді Соснівського районного суду м. Черкаси від 24.07.2019 вже скасовано накладення арешту на активи ТОВ «МЕТАЛ ХОЛДИНГ ТРЕЙД» (), а саме: суми ПДВ в системі електронного адміністрування ПДВ (ліміту ПДВ) в Державній фіскальній службі України ( , м Київ, Львівська площа, 8), накладений ухвалою слідчого судді Соснівського районного суду м. Черкаси від 05.07.2019 року. Вказаною ухвалою також скасовано заборону службовим особам та працівника ТОВ «МЕТАЛ ХОЛДИНГ ТРЕЙД» () або їхнім представникам за дорученням, користуватися, розпоряджатися або будь-яким чином відчужувати вищезазначене майно.

За таких обставин колегія суддів вважає, що апеляційне провадження за апеляційною скаргою представника ТОВ "МЕТАЛ ХОЛДІНГ ТРЕЙД" - адвоката ОСОБА_6 на ухвалу слідчого судді Соснівського районного суду м. Черкаси від 05 липня 2019 року підлягає закриттю, оскільки відсутній предмет апеляційного оскарження.

Керуючись ст. 170, 173, 309, 404, 405, 407, 422 КПК України, колегія суддів, -

у х в а л и л а :

Поновити представнику ТОВ "МЕТАЛ ХОЛДІНГ ТРЕЙД" - адвокату ОСОБА_6 строк на апеляційне оскарження ухвали слідчого судді Соснівського районного суду м. Черкаси від 05 липня 2019 року.

Апеляційне провадження за апеляційною скаргою представника ТОВ "МЕТАЛ ХОЛДІНГ ТРЕЙД" - адвоката ОСОБА_6 на ухвалу слідчого судді Соснівського районного суду м. Черкаси від 05 липня 2019 року закрити.

Головуючий :

Судді :