Справа № 405/5766/19
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

14 серпня 2019 року слідчий суддя Ленінського районного суду м. Кіровограда ОСОБА_1 , розглянувши клопотання старшого слідчого з ОВС відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС в Кіровоградській області ОСОБА_2 , погоджене з прокурором відділу прокуратури Кіровоградської області про тимчасовий доступ до речей та документів,-

ВСТАНОВИВ:
В провадженні слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Кіровоградській області перебуває кримінальне провадження № 0000015 від 12.03.2019, відносно службових осіб ПП « ОСОБА_3 » за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України та ряду осіб за ознаками вчинення кримінальних правопорушень передбачених ч.1 ст.205, ч.5 ст.27 ч.1 ст.212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ПП « ОСОБА_3 » (код НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ) ОСОБА_4 за попередньою змовою з ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 та іншими невстановленими особами, шляхом відображення в бухгалтерському обліку та в податковій звітності підприємства безтоварних фінансово-господарських операцій, проведених з суб`єктами господарювання, що мають ознаки фіктивності, а саме: ПП « ОСОБА_11 » (код НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_3 ) та ПП « ОСОБА_12 » (код НОМЕР_4 ) в період з 01.01.2016 по 31.12.2018 умисно ухилились від сплати податку на додану вартість в сумі 1002118,12 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет грошових коштів у значних розмірах.

Крім того встановлено, що ОСОБА_5 за попередньою змовою ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 та іншими невстановленими особами в період з 2015 року по теперішній час з метою прикриття незаконної діяльності, створили ряд суб`єктів господарювання, які мають ознаки фіктивності, а саме: ПП " ОСОБА_13 " (код НОМЕР_5 ), ПП " ОСОБА_12 " (код НОМЕР_4 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 " (код НОМЕР_6 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 " (код НОМЕР_7 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_4 " (код НОМЕР_8 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_5 " (код НОМЕР_9 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_6 " (код НОМЕР_10 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_7 " (код НОМЕР_11 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_8 " (код НОМЕР_12 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_9 " (код НОМЕР_13 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_10 " (код НОМЕР_14 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_11 " (код НОМЕР_15 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_12 " (код НОМЕР_16 ), ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_13 " (код НОМЕР_17 ), ТОВ" ІНФОРМАЦІЯ_14 " (код НОМЕР_18 ).
В подальшому, використовуючи реквізити, банківські рахунки та печатки зазначених підприємств, ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 та інші невстановлені особи надавали підприємствам реального сектору економіки послуги по незаконному формуванню податкового кредиту з податку на додану вартість та мінімізації податкових зобов`язань перед бюджетом в т.ч. для ПП « ОСОБА_14 », чим саме вчинили пособництво в умисному ухиленні від сплати податків в значних розмірах.

Так, ПП " ОСОБА_12 " (ЄДРПОУ НОМЕР_4 , на податковому обліку знаходиться в ІНФОРМАЦІЯ_15 ) з 25.05.2017 року засновник, керівник та головний бухгалтер гр. ОСОБА_15 ІНФОРМАЦІЯ_16 , основний вид діяльності неспеціалізована оптова торгівля, юридична адреса: АДРЕСА_2 , платник ПДВ.

Допитано та встановлено що гр. ОСОБА_15 не причетний до ведення фінансово-господарської діяльності. Також встановлено, що на підприємстві відсутні наймані працівники та необхідні основні фонди для здійснення реальної фінансово-господарської діяльності (реалізації ТМЦ,робіт,послуг, зберігання ТМЦ та їх реалізація), крім того згідно єдиного реєстру податкових накладних по ланцюгу постачання встановлено факт підміни позицій товарних груп та формування схемного податкового кредиту. Враховуючи викладене фінансово-господарські операції між вказаними підприємствами являються сумнівними.

- ПП " ОСОБА_13 " (ЄДРПОУ НОМЕР_5 , на податковому обліку знаходиться в 1123. ІНФОРМАЦІЯ_15 ) з 06.06.2016 року керівник та головний бухгалтер гр. ОСОБА_15 ІНФОРМАЦІЯ_16 , основний вид діяльності неспеціалізована оптова торгівля, юридична адреса: АДРЕСА_2 , не платник ПДВ.

Допитано та встановлено що гр. ОСОБА_15 не причетний до ведення фінансово-господарської діяльності. Також встановлено, що на підприємстві відсутні наймані працівники та необхідні основні фонди для здійснення реальної фінансово-господарської діяльності (реалізації ТМЦ,робіт,послуг, зберігання ТМЦ та їх реалізація). Враховуючи викладене фінансово-господарські операції між вказаними підприємствами являються сумнівними.

- ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_2 " (ЄДРПОУ НОМЕР_6 , на податковому обліку знаходиться в 1123. ІНФОРМАЦІЯ_15 ) з 07.04.2017 року засновник, керівник та головний бухгалтер гр. ОСОБА_16 ІНФОРМАЦІЯ_17 , основний вид діяльності неспеціалізована оптова торгівля, юридична адреса: АДРЕСА_3 , платник ПДВ.

Згідно відомостей 1 ДФ гр. ОСОБА_16 не отримував заробітну плату з 01.04.2014 р.. Також встановлено, що на підприємстві відсутні наймані працівники та необхідні основні фонди для здійснення реальної фінансово-господарської діяльності (реалізації ТМЦ,робіт,послуг, зберігання ТМЦ та їх реалізація), крім того згідно єдиного реєстру податкових накладних по ланцюгу постачання встановлено факт підміни позицій товарних груп та формування схемного податкового кредиту. Крім того встановлено,що гр. ОСОБА_16 на момент діяльності зазначеного вище підприємства перебував на заробітках у Польщі.

- ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_3 " (ЄДРПОУ НОМЕР_7 , на податковому обліку знаходиться в 2659. ІНФОРМАЦІЯ_18 ( ОСОБА_17 ) з 04.01.2013 року засновник, керівник та головний бухгалтер гр. ОСОБА_16 ІНФОРМАЦІЯ_17 , основний вид діяльності неспеціалізована оптова торгівля, юридична адреса: АДРЕСА_4 , не платник ПДВ з 2012 року.

Згідно відомостей 1 ДФ гр. ОСОБА_16 не отримував заробітну плату з 01.04.2014 р.. Також встановлено, що на підприємстві відсутні наймані працівники та необхідні основні фонди для здійснення реальної фінансово-господарської діяльності (реалізації ТМЦ,робіт,послуг, зберігання ТМЦ та їх реалізація). Крім того встановлено,що гр. ОСОБА_16 на момент діяльності зазначеного вище підприємства перебував на заробітках у Польщі.

- ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_4 " (ЄДРПОУ НОМЕР_8 , на податковому обліку знаходиться в 2650. ІНФОРМАЦІЯ_19 ) з 04.01.2013 року керівник та головний бухгалтер гр. ОСОБА_16 ІНФОРМАЦІЯ_17 , основний вид діяльності неспеціалізована оптова торгівля, юридична адреса: АДРЕСА_5 , не платник ПДВ з 2010 року.

Згідно відомостей 1 ДФ гр. ОСОБА_16 не отримував заробітну плату з 01.04.2014 р.. Також встановлено, що на підприємстві відсутні наймані працівники та необхідні основні фонди для здійснення реальної фінансово-господарської діяльності (реалізації ТМЦ,робіт,послуг, зберігання ТМЦ та їх реалізація). Крім того встановлено,що гр. ОСОБА_16 на момент діяльності зазначеного вище підприємства перебував на заробітках у Польщі.

- ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_5 " (ЄДРПОУ НОМЕР_9 , на податковому обліку знаходиться в ІНФОРМАЦІЯ_15 ) з 07.04.2017 року засновник, керівник та головний бухгалтер гр. ОСОБА_18 ІНФОРМАЦІЯ_20 , основний вид діяльності неспеціалізована оптова торгівля, юридична адреса: АДРЕСА_6 , платник ПДВ.

Згідно відомостей 1 ДФ гр. ОСОБА_18 не отримував заробітну плату з 01.04.2014 р.. Також встановлено, що на підприємстві відсутні наймані працівники та необхідні основні фонди для здійснення реальної фінансово-господарської діяльності (реалізації ТМЦ,робіт,послуг, зберігання ТМЦ та їх реалізація), крім того згідно єдиного реєстру податкових накладних по ланцюгу постачання встановлено факт підміни позицій товарних груп та формування схемного податкового кредиту. Крім того встановлено, що гр. ОСОБА_18 працює разноробочем на будівництві.

- ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_6 " (ЄДРПОУ НОМЕР_10 , на податковому обліку знаходиться в 2651. ІНФОРМАЦІЯ_18 ( ІНФОРМАЦІЯ_21 )) з 31.03.2016 року засновник, керівник та головний бухгалтер гр. ОСОБА_18 ІНФОРМАЦІЯ_20 , основний вид діяльності неспеціалізована оптова торгівля, юридична адреса: АДРЕСА_7 , не платник ПДВ з 28.07.2017 року.

Згідно відомостей 1 ДФ гр. ОСОБА_18 не отримував заробітну плату з 01.04.2014 р.. Також встановлено, що на підприємстві відсутні наймані працівники та необхідні основні фонди для здійснення реальної фінансово-господарської діяльності (реалізації ТМЦ,робіт,послуг, зберігання ТМЦ та їх реалізація). Крім того встановлено, що гр. ОСОБА_18 працює разноробочем на будівництві.

- ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_7 " (ЄДРПОУ НОМЕР_11 , на податковому обліку знаходиться в ІНФОРМАЦІЯ_15 ) з 02.10.2018 року засновник, керівник та головний бухгалтер гр. ОСОБА_19 ІНФОРМАЦІЯ_22 , основний вид діяльності неспеціалізована оптова торгівля, юридична адреса: АДРЕСА_6 , не платник ПДВ.

Згідно відомостей 1 ДФ гр. ОСОБА_19 не отримував заробітну плату з 01.04.2018 р.. Також встановлено, що на підприємстві відсутні наймані працівники та необхідні основні фонди для здійснення реальної фінансово-господарської діяльності (реалізації ТМЦ,робіт,послуг, зберігання ТМЦ та їх реалізація).

- ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_8 " (ЄДРПОУ НОМЕР_12 , на податковому обліку знаходиться в 1123. ІНФОРМАЦІЯ_15 ) з 15.12.2016 року керівник та головний бухгалтер гр. ОСОБА_20 ІНФОРМАЦІЯ_23 , основний вид діяльності неспеціалізована оптова торгівля, юридична адреса: АДРЕСА_8 , не платник ПДВ.

Згідно відомостей 1 ДФ гр. ОСОБА_20 не отримувала заробітну плату з 01.04.2016 р.. Також встановлено, що на підприємстві відсутні наймані працівники та необхідні основні фонди для здійснення реальної фінансово-господарської діяльності (реалізації ТМЦ,робіт,послуг, зберігання ТМЦ та їх реалізація). Крім того встановлено, що гр. ОСОБА_20 отримує заробітну плату з 01.07.2017 року в ІНФОРМАЦІЯ_24 .

- ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_9 " (ЄДРПОУ НОМЕР_13 , на податковому обліку знаходиться в 1123. ІНФОРМАЦІЯ_15 ) з 11.03.2015 року керівник та головний бухгалтер гр. ОСОБА_21 ІНФОРМАЦІЯ_25 , основний вид діяльності оптова торгівля зерном, не обробленим тютюном, насінням та кормами для тварин, юридична адреса: АДРЕСА_9 , не платник ПДВ.

Згідно відомостей 1 ДФ гр. ОСОБА_21 не отримував заробітну плату з 01.01.2016 р.. Також встановлено, що на підприємстві відсутні наймані працівники та необхідні основні фонди для здійснення реальної фінансово-господарської діяльності (реалізації ТМЦ,робіт,послуг, зберігання ТМЦ та їх реалізація).

- ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_11 " (ЄДРПОУ НОМЕР_15 , на податковому обліку знаходиться в 1123. ІНФОРМАЦІЯ_15 ) з 27.11.2014 року засновник, керівник та головний бухгалтер гр. ОСОБА_22 ІНФОРМАЦІЯ_26 , основний вид діяльності оптова торгівля зерном, не обробленим тютюном, насінням та кормами для тварин, юридична адреса: АДРЕСА_10 , не платник ПДВ з 24.04.2015 року.

Згідно відомостей 1 ДФ гр. ОСОБА_22 не отримував заробітну плату з 01.01.2014 р.. Також встановлено, що на підприємстві відсутні наймані працівники та необхідні основні фонди для здійснення реальної фінансово-господарської діяльності (реалізації ТМЦ,робіт,послуг, зберігання ТМЦ та їх реалізація).

- ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_12 " (ЄДРПОУ НОМЕР_16 , на податковому обліку знаходиться в 1123. ІНФОРМАЦІЯ_15 ) з 25.03.2015 року засновник, керівник та головний бухгалтер гр. ОСОБА_23 ІНФОРМАЦІЯ_27 , основний вид діяльності вирощування зернових культур (крім рису), бобових культур і насіння олійних культур, юридична адреса: АДРЕСА_11 , не платник ПДВ.

Згідно відомостей 1 ДФ гр. ОСОБА_23 не отримував заробітну плату з 01.01.2014 р.. Також встановлено, що на підприємстві відсутні наймані працівники та необхідні основні фонди для здійснення реальної фінансово-господарської діяльності (реалізації ТМЦ,робіт,послуг, зберігання ТМЦ та їх реалізація).

- ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_13 " (ЄДРПОУ НОМЕР_17 , на податковому обліку знаходиться в 1123. ІНФОРМАЦІЯ_15 ) з 05.02.2019 року засновник, керівник та головний бухгалтер гр. ОСОБА_24 ІНФОРМАЦІЯ_28 , основний вид діяльності вирощування зернових культур (крім рису), бобових культур і насіння олійних культур, юридична адреса: АДРЕСА_12 , не платник ПДВ.

Встановлено, що гр. ОСОБА_24 зареєстрував вказане підприємство за грошову винагороду та не має наміру здійснювати фінансово-господарську діяльність від імені зазначеного вище підприємства.

- ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_14 " (ЄДРПОУ НОМЕР_18 , на податковому обліку знаходиться в 1123. ІНФОРМАЦІЯ_15 ) з 05.02.2019 року засновник, керівник та головний бухгалтер гр. ОСОБА_24 ІНФОРМАЦІЯ_28 , основний вид діяльності вирощування зернових культур (крім рису), бобових культур і насіння олійних культур, юридична адреса: АДРЕСА_13 , не платник ПДВ.

Встановлено, що гр. ОСОБА_24 зареєстрував вказане підприємство за грошову винагороду та не має наміру здійснювати фінансово-господарську діяльність від імені зазначеного вище підприємства.

- ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_10 " (ЄДРПОУ НОМЕР_14 , на податковому обліку знаходиться в 2657. ІНФОРМАЦІЯ_18 ( ІНФОРМАЦІЯ_29 )) з 09.12.2016 року засновник, керівник та головний бухгалтер гр. ОСОБА_25 ІНФОРМАЦІЯ_30 , основний вид діяльності діяльність посередників уторгівлі сільськогосподарською сировиною, живими тваринами, текстильною сировиною та напівфабрикатами, юридична адреса: АДРЕСА_14 , платник ПДВ.

Згідно відомостей 1 ДФ гр. ОСОБА_25 не отримував заробітну плату з 01.04.2014 р.. Також встановлено, що на підприємстві відсутні наймані працівники та необхідні основні фонди для здійснення реальної фінансово-господарської діяльності (реалізації ТМЦ,робіт,послуг, зберігання ТМЦ та їх реалізація), крім того згідно єдиного реєстру податкових накладних по ланцюгу постачання встановлено факт підміни позицій товарних груп та формування схемного податкового кредиту.

- ПП " ОСОБА_11 " (ЄДРПОУ НОМЕР_2 , на податковому обліку знаходиться в 1123. ІНФОРМАЦІЯ_15 ) з 25.05.2017 року керівник та головний бухгалтер гр. ОСОБА_26 ІНФОРМАЦІЯ_31 , засновник гр. ОСОБА_27 ІНФОРМАЦІЯ_32 основний вид діяльності оптова торгівля зерном, не обробленим тютюном, насінням та кормами для тварин, юридична адреса: АДРЕСА_15 , не платник ПДВ з 31.05.2018 рку.

Вказані особи ведуть асоціальний спосіб життя. ОСОБА_26 , раніше неодноразово судимий за грабіж та незаконне зберігання наркотичних засобів. ОСОБА_27 , раніше неодноразово судимий за крадіжки. Також зазначені особи раніше неодноразово потрапляли в поле зору правоохоронних органів за хуліганство, нанесення тілесних ушкоджень, вчинення насильства в сім`ї та шахрайство. Згідно постанови про відкриття виконавчого провадження від 18.07.2012 року на все майно ОСОБА_26 , накладено арешт. На майно ОСОБА_27 , виконавчою службою арешт накладено 09.06.2011 року. Також встановлено та допитано керівника ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та ПП « ОСОБА_28 » гр. ОСОБА_26 який повідомив, що до ведення фінансово-господарської діяльності зазначених вище підприємств не має жодного відношення.

Зазначені обставини вказують на номінальність вказаних осіб у керівництві фінансово - господарською діяльністю підприємства.

Крім того в ході обшуків 21.03.2019 виявлено та вилучено печатки та оригінали реєстраційних документів ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_33 " (код НОМЕР_19 ), ТОВ" ІНФОРМАЦІЯ_34 " (код НОМЕР_20 ) та паспорт ОСОБА_29 , який допитаний як свідок та зазначив, що зареєстрував дані підприємства на прохання одного з фігурантів кримінального провадження за грошову винагороду.

Фактично офісів вищевказаних підприємств не існує, як правило це адреси масової реєстрації підприємств. Службові особи підприємств відсутні за місцем реєстрації, та поєднують в одній особі функцій засновника, керівника і головного бухгалтера підприємства, відсутні у власності та оренді виробничі площі, складські приміщення, транспортні засоби, техніка.

Матеріалами провадження встановлено, що ОСОБА_5 ОСОБА_7 та інші забезпечують фінансування та приховування своєї протиправної діяльності, займаються пошуком осіб, яких використовують лише для відкриття на останніх банківських рахунків, отримання по ним платіжних карток на які перераховуються кошти та з використанням автоматизованих програмно технічних комплексів (банкомат) та кас банків серед яких і рахунки ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_33 " (код НОМЕР_19 ) № НОМЕР_21 , № НОМЕР_22 , № НОМЕР_23 , ТОВ" ІНФОРМАЦІЯ_34 " (код НОМЕР_20 ) № НОМЕР_24 , № НОМЕР_25 ,№ НОМЕР_26 , які відкриті в АТ « ІНФОРМАЦІЯ_35 » (код ЄРДПОУ НОМЕР_27 )за адресою АДРЕСА_12 .
Згідно із Інструкцією про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах, затвердженою постановою Нацбанку України №492 від 12.11.2003, банк відкриває поточний рахунок юридичній особі, яка не має рахунку в цьому банку, на підставі таких документів: заяви про відкриття поточного рахунку, копії належним чином зареєстрованого установчого документа (статуту /засновницького договору/ установчого акта / положення), копії виписки з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців, що містить відомості про юридичну особу; картки із зразками підписів і відбитка печатки. Особа, що подає документи і відкриває рахунок ідентифікується шляхом пред`явлення свого паспорту та довідки про присвоєння ідентифікаційного номеру, з яких виготовляються копії, що зберігаються в юридичній справі клієнта.

Відповідно до затвердженого постановою Нацбанку України №254 від 18.06.2003 Положення про організацію операційної діяльності в банках України, документи для відкриття рахунків клієнтів мають зберігатися у справі з юридичного оформлення рахунку (юридична справа), що оформляється для кожного клієнта окремо. Умови відкриття рахунку та особливості його функціонування передбачаються в договорі, що укладається між банком і його клієнтом у письмовій формі.

Положенням про організацію операційної діяльності в банках України, затвердженого постановою Нацбанку України № 254 від 18.06.2003 (із змінами і доповненнями), оброблення інформації про операції та її зберігання мають виконуватися на серверах та/або іншій комп`ютерній техніці, які повинні фізично розташовуватися на території України.

Організація операційної діяльності передбачає наявність документованих операційних процедур (правил) за всіма операціями, що здійснюються банками. Проведені банком операції документуються первинними документами (паперовими та електронними) із застосуванням при здійсненні безготівкових операцій з клієнтами платіжними дорученнями, касові операції оформляються видатковими та прибутковими квитанціями, грошовими чеками, і інші. Первинні документи складаються на паперових носіях або в електронній формі та містять такі обов`язкові реквізити: назву документа (форми); дату і місце складання; назву підприємства (банку), що склало документ; зміст та обсяг операції (короткий зміст операції та підстава для її здійснення), одиницю її виміру; посади осіб, відповідальних за здійснення операції і правильність її оформлення; особистий підпис (електронний цифровий підпис) та інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні операції; назва одержувача коштів; сума операції (цифрами та словами). Сума операції може бути відображена лише цифрами, якщо цей документ формується за допомогою програмного забезпечення в автоматизованому режимі або якщо це передбачено нормативно-правовими актами Національного банку; номери рахунків; назва банку (одержувача та платника коштів).

Виходячи із вимог вищезазначених нормативних актів достовірно відомий перелік документів юридичної справи, що сформована при відкритті рахунку, та обов`язкові реквізити документів якими оформлено проведення банківських операцій по банківських рахунках.

Відповідно до вимог ст.69 ПКУ банки та інші фінансові установи зобов`язані надіслати повідомлення про відкриття або закриття рахунка платника податків - юридичної особи, у тому числі відкритого через його відокремлені підрозділи, чи самозайнятої фізичної особи до контролюючого органу, в якому обліковується платник податків, не пізніше наступного робочого дня з дня відкриття/закриття рахунка (включаючи день відкриття/закриття). В свою чергу, контролюючий орган не пізніше наступного робочого дня з дня отримання повідомлення від фінансової установи про відкриття рахунка зобов`язаний направити повідомлення про взяття рахунка на облік або відмову у взятті контролюючим органом рахунка на облік із зазначенням підстав у порядку, визначеному цим Кодексом.

Значення вказаних документів для встановлення обставин у кримінальному провадженні насамперед полягає в тому, що вони містять важливу доказову базу про підтвердження фактів отримання грошових коштів від підприємств реального сектору економіки та проведення оплати за поставлені товари та послуги перевезення від нерезидентів та вище вказаним підприємствам та підстав не декларування підприємствами ПП « ОСОБА_14 » та інших ФСГД відповідних обсягів податкового кредиту та податкових зобов`язань з ПДВ при здійсненні фінансових операцій з підприємствами задіяними у вище вказаній схемі в тому числі і проведення перерахування коштів без належного їх відображення в бухгалтерському обліку та податковій звітності.

Крім того, значимість документів пов`язана і з специфікою розслідування кримінальних правопорушень про злочини у сфері оподаткування, оскільки без дослідження певного ряду документів, в тому числі тих до яких планується отримати дозвіл на тимчасовий доступ, проведення відповідного аналізу податкових декларацій, аналізу руху коштів, бухгалтерських (первинних) документів та даних, які знаходяться у володінні банківських установ, не можливо прийняти відповідне законне процесуальне рішення та зробити висновок про наявність в діях певної особи ознак кримінального правопорушення.
Згідно ст.99 КПК України визначено, що документ є спеціально створений з метою збереження інформації об`єкт, який містить відомості, що можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час кримінального провадження. Оригіналом документа є сам документ, а оригіналом електронного документа його відображення, якому надається таке ж значення як документу.
Згідно ст.5 Закону України „Про електронні документи та електронний документообіг № 2599-ІУ від 31.05.2005 визначено, що електронний документ може бути створений, переданий, збережений і перетворений електронними засобами у візуальну форму. Візуальною формою подання електронного документа є відображення даних, які він містить, електронними засобами або на папері у формі, придатній для приймання його змісту людиною.

Згідно Закону України «Про платіжні системи та переказ коштів в Україні» № 2346-IIIвід 05.04.2001 передбачено, що подання електронних розрахункових документів може здійснюватися клієнтом як особисто на носіях інформації, так і за допомогою наданих йому обслуговуючим банком програмно-технічних засобів, які забезпечують зв`язок з програмно-технічними засобами цього банку. Програмно-технічні засоби з вбудованою в них системою захисту інформації мають відповідати вимогам, що встановлюються Національним банком України.

Обслуговуючий платника банк зобов`язаний перевірити відповідність номера рахунка платника і його коду та приймати цей документ до виконання тільки у разі їх збігу. Крім цього, обслуговуючий платника банк перевіряє повноту, цілісність та достовірність цього розрахункового документа в порядку, встановленому ІНФОРМАЦІЯ_36 .

Електронні документи на переказ, розрахункові документи та документи за операціями із застосуванням спеціальних платіжних засобів, що містять банківську таємницю, під час їх передавання засобами телекомунікаційного зв`язку повинні бути зашифровані згідно з вимогами відповідної платіжної системи, а за їх відсутності - відповідно до законів України та нормативно-правових актів Національного банку України.

Для адресації комп`ютерів чи пристроїв у комп`ютерних мережах, що побудовані з використанням протоколу ТСР/ІР ( ІНФОРМАЦІЯ_37 ) використовується ідентифікатор (унікальний числовий номер) ІР-адреса (Internet Protocol address), яка призначається користувачем у налаштуваннях пристрою або призначається автоматично при підключенні пристрою до мережі і не може бути присвоєна іншому пристрою. В даному випадку такий тип підключення є постійним, тобто ІР-адреса є незмінною і не залежить від часу підключення та тривалості сесій використання мережі.

Інформація про електронне ім`я користувача, дата та час з`єднання (включаючи години, хвилини та секунди з`єднання) та ІР-адреса враховуються в протоколах системи «Клієнт-Банк». Зазначена інформація в обов`язковому порядку зберігається на сервері банківської установи так як все існуюче програмне забезпечення передбачає обов`язкове ведення LOG файлів, тобто файл який хронологічно фіксує всі маніпуляції, які здійснюються за допомогою сервера, в тому числі час та ІР-адреси.

Тобто, зважаючи, що управління банківськими рахунками здійснюється засобами телекомунікаційного зв`язку за допомогою системи Клієнт-Банк, Інтернет-Банк шляхом направлення клієнтом вимог до банку у вигляді електронних платіжних доручень про здійснення перерахувань грошових коштів та ведення банком реєстрів і обліку виконаних дебетових і кредитових оборотів по рахунках, в даному випадку оригіналом електронного документу, а саме відомостей про рух коштів по банківському рахунку, роздруківки протоколів обліку інформації, в яких відображаються ІР-адреси, та інша інформація в електронному вигляді, до якої планується проведення тимчасового доступу є документи, які передані електронними засобами і зберігаються на сервері банку та можуть бути перетворені електронними засобами у візуальну форму як скопійовані на магнітний носій так і роздруковані на паперовому носії оригіналом електронного документу, в даному випадку, є його відображення, якому надається таке ж значення, як документу для надання на ухвалу слідчого судді.
На даний час з метою повного, всебічного і неупередженого дослідження усіх обставин кримінального провадження, виявлення як тих обставин, що викривають, так і тих, що виправдовують особу, а також обставин, що пом`якшують чи обтяжують його покарання, з метою надання цим обставинам належної правової оцінки та забезпечення прийняття законних і неупереджених процесуальних рішень, у кримінальному провадженні виникла необхідність у здійсненні тимчасового доступу до документів юридичної справи та електронних документів, що зберігаються на сервері банку про рух коштів по рахунках ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_33 " (код НОМЕР_19 ) № НОМЕР_21 , № НОМЕР_22 , № НОМЕР_23 , ТОВ" ІНФОРМАЦІЯ_34 " (код НОМЕР_20 ) № НОМЕР_24 , № НОМЕР_25 ,№ НОМЕР_26 , які відкриті в АТ « ІНФОРМАЦІЯ_35 » (код ЄРДПОУ НОМЕР_27 )за адресою АДРЕСА_12 , а саме:
-електронних документів перетворених електронними засобами у візуальну форму скопійовані на магнітний носій та роздруковані на паперовому носіїпро рух коштів з по-секундною реєстрацією із зазначенням часу проведення платежів (дат, годин, хвилин, секунд), призначення платежу, розшифровкою кореспондентів (назва, код ЄДРПОУ, номер рахунку, назва банку, МФО банку), розшифровкою кредитових та дебетових оборотів, з вхідним та вихідним залишком за кожен операційний день, загальним обсягом кредитових та дебетових оборотів по рахункам вище вказаних СГД.

-електронних документів протоколів обліку інформації системи «Клієнт-Банк» перетворених електронними засобами у візуальну форму і роздрукованих на паперовому носії, з відображенням ІР-адреси з якої вказаний клієнт користувався Інтернетом і при цьому надсилав до банку платіжні документи, а також порядковий номер транзакції на сервері банку (ID), ім`я користувача (логін -USERED), операційна система клієнта (OS), програмне забезпечення за допомогою якого здійснюється з`єднання клієнта з системою, тобто клієнтська програма банківської установи (BROWSER) за період з моменту відкриття по дату проведення тимчасового доступу;

-заяв про відкриття (закриття) рахунків, договорів розрахунково-касового обслуговування рахунків, корінців повідомлень від платника податків про відкриття рахунку в установі банку, рішень засновників та наказів про призначення посадових осіб, довідок про взяття на облік платника податків, страхового свідоцтва, статутних документів, копій паспортів засновників та директорів підприємства, копій довідок фізичних осіб платників податків, довідки форми 4-ОПП, наказів (розпоряджень) про призначення директорів;

-договорів про порядок проведення електронних платежів за допомогою системи „Клієнт-Банк за період з моменту відкриття по дату проведення тимчасового доступу;

-заяв на встановлення системи „Клієнт-Банк, актів інсталяції системи Інтернет-Клієнт-Банк, регенерації ключів, акт виконаних робіт, яким підтверджено факт встановлення системи Клієнт-Банк та передачі банком електронного шифру (ключа) уповноваженому представнику підприємства зазначенням адрес, в т.ч. електронних, та телефонів за якими встановлено та через які здійснювався зв`язок з сервером банку по вказаних рахунках, акти регенерації ключів;

-довіреності на осіб, які мають право отримувати як на паперовому носії так і в електронному вигляді відомості, інформацію про рух коштів по рахунку, отримувати готівкові кошти, чекові книжки за період з моменту відкриття по дату проведення тимчасового доступу року;
-карток із зразками підписів та відбитку печатки підприємств, що діяли на протязі періоду за період з моменту відкриття по 04.04.2019, а також наявні копії паспортів осіб, яким надано право підпису та розпорядження коштами підприємства за період з моменту відкриття по дату проведення тимчасового доступу;

-платіжних доручень, в т.ч. на сплату податків, зборів, обов`язкових платежів по рахунку;

-заяв на видачу готівки за період за період з моменту відкриття по дату проведення тимчасового доступу;
-заяв на отримання чекових книжок по рахунках підприємств за період за період з моменту відкриття по дату проведення тимчасового доступу;

-чеків на отримання готівкових коштів та платіжних доручень по рахункам підприємств за період з моменту відкриття по дату проведення тимчасового доступу;

-договорів поворотної (безповоротної) фінансової допомоги (позики) наданих чи отриманих за період з моменту відкриття по дату проведення тимчасового доступу.
-фото осіб з кас та банкоматів банківської установи, якими здійснювалося зняття грошових коштів по вказаних корпоративних та карткових рахунках СГД.

Підставами вважати, що вище перелічені документи перебувають у володінні АТ « ІНФОРМАЦІЯ_38 » є дані автоматизованих інформаційних систем ДФС України розширених відомостей про взяття на облік платника податків, до яких внесені отримані від банківських установ відомості про відкриття банківських рахунків.
Вказані документи відносяться до охоронюваної законом таємниці та відповідно до Закону України «Про банки і банківську діяльність» від 07.12.2000 р. №2121-ІІІ (зі змінами та доповненнями) становлять банківську таємницю, тому іншим способом отримати зазначені документи не представляється можливим.
Іншим способом довести обставини вчинення кримінального правопорушення інакше як дослідити ряд певних документів та прийняти за наявності підстав рішення про використання відомостей, що в них містяться як доказ у кримінальному провадженні, не представляється за можливе.
Відповідно до ч.6 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей та документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах та документах та не неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей та документів.
Враховуюче те, що вказані документи до яких планується отримати доступ мають важливе доказове значення по кримінальному провадженню та можуть бути використані як доказ при судовому розгляді, як такі, що свідчать про обставини відкриття рахунків, встановлення системи Клієнт Банк, проведення розрахунків по розрахунковим рахункам, обсяги та час здійснення перерахування коштів, перелік осіб, які мали право підпису платіжних документів та фактичне право розпоряджатися грошовими коштами на рахунках, використовували рахунки як спосіб досягнення мети, направленої на умисне ухилення від сплати податків, та вказані документи необхідні в оригіналах для проведення судовопочеркознавчих експертиз.
У зв`язку з чим доступ до вище перелічених документів, які містять охоронювану законом таємницю можливий лише шляхом отримання ухвали слідчого судді про надання тимчасового доступу до вище вказаних речей і документів.
Необхідність здійснення тимчасового доступу до речей і документів та можливість їх вилучення необхідно також для проведення відповідних у кримінальному провадженні експертиз, в тому числі економічних.
Так, наприклад: рух коштів з по-секундною реєстрацією із зазначенням часу (дат, годин, хвилин, секунд) проведення платежів, розшифровкою кореспондентів, призначення платежу по розрахунковим рахункам вище вказаних СГД на паперовому носії необхідний для встановлення в рамках кримінального провадження наявності чи відсутності факту проведення розрахунку за поставлені ТМЦ (одяг), перераховані грошові кошти на карткові рахунки осіб, наданню поворотних та безповоротних фінансових допомог і т.д., які не відображені в бухгалтерському обліку та податковій звітності підприємств, наявності самої грошової маси на рахунку підприємства необхідної для проведення розрахунку та їх походження, встановлення переліку підприємств, які здійснювали перерахування коштів на вказані розрахункові рахунки підприємств, перелік підприємств яким в подальшому перераховувалися грошові кошти та особи, які мали відношення до оготівкування грошових коштів через каси банків та банкомати банківської установи з метою подальшого їх відпрацювання та перевірки законності перерахування коштів та вказані відомості необхідні при проведенні судово економічної експертизи по кримінальному провадження;

скопійовані на магнітний носій відомості про рух коштів з по-секундною реєстрацією із зазначенням часу проведення платежів (дат, годин, хвилин, секунд), призначення платежу, розшифровкою кореспондентів (назва, код ЄДРПОУ, номер рахунку, назва банку, МФО банку), розшифровкою кредитових та дебетових оборотів, з вхідним та вихідним залишком за кожен операційний день, загальним обсягом кредитових та дебетових оборотів по рахунках необхідні в першу чергу для використання при проведенні аналізу руху коштів з метою виявлення факту проведення перерахунків коштів на сумнівні рахунки з метою виведення грошових коштів з обігу та оготівкування, перевірки походження коштів, встановлення контрагентів, яким отримані кошти від вище вказаних СГД та були перераховані в подальшому;
заява про відкриття (закриття) рахунків, договори розрахунково-касового обслуговування рахунків, корінці повідомлень від платника податків про відкриття рахунку в установі банку, довідка про взяття на облік платника податків, страхове свідоцтво, статутні документи, копії паспортів засновників та директорів підприємства, копії довідок фізичних осіб платників податків, довідки форми 4-ОПП, накази (розпорядження) про призначення директорів необхідні проведення почеркознавчої експертизи, з метою ідентифікації осіб, які отримували готівкові кошти через каси банків та які мали право підпису відповідних платіжних документів;
роздруківки протоколів обліку інформації, в яких відображаються ІР-адреси з якої вказаний клієнт користувався Інтернетом і при цьому надсилав до банку платіжні документи необхідні для встановлення Інтернет провайдера, який є власником ІР-адреси та в подальшому назви особи (фізичної чи юридичної) якій належить ІР-адреса, адреси розташування та місця знаходження комп`ютерної техніки (ноутбуку) з якого здійснювалося дистанційне управління рахунками та перерахування коштів;

фото осіб, які оготівковували кошти необхідні для долучення важливої доказової бази причетності осіб до незаконної дія льності СГД;

довіреності на осіб, які мають право отримувати відомості та виписки про рух коштів по рахунку, заяви на отримання чекових книжок,чекові книжки, чеки на отримання готівкових коштів, договори про порядок проведення електронних платежів за допомогою системи „Клієнт-Банк, заяви, договори та акти на встановлення системи Клієнт-Банк та передачі банком електронного шифру (ключа) уповноваженому представнику підприємства, карток із зразками підписів та відбитку печатки, а також наявні копії паспортів осіб, яким надано право підпису та розпорядження коштами підприємства - необхідні для проведення почеркознавчої експертизи, з метою ідентифікації осіб, які мали право підпису відповідних платіжних та договірних документів та доступ до банківських рахунків і розпорядження грошовими активами на рахунках.
Відповідно до ст. 1 Науково-методичних рекомендацій з питань підготовки та призначення судових експертиз та експертних досліджень, затверджених наказом Міністерства юстиції України № 53/5 від 08.20.1998 (в редакції наказу Міністерства юстиції України від 26.12.2012 № 1950/5), для проведення почеркознавчих досліджень рукописних записів та підписів надаються оригінали документів.
Іншим способом довести обставини вчинення кримінального правопорушення інакше як дослідити ряд певних документів та прийняти за наявності підстав рішення про використання відомостей, що в них містяться як доказ у кримінальному провадженні, в тому числі у вигляді висновків проведених з використанням банківських документів судово-почеркознавчих експертиз та судово-економічної експертизи не представляється за можливе.
Враховуючи, вище викладене та зважаючи на те, що матеріали кримінального провадження містять достатні дані вважати, що вказані речі і документи, до яких планується отримати тимчасовий доступ мають важливе доказове значення у кримінальному провадженні знаходяться у володінні АТ « ІНФОРМАЦІЯ_35 » (код ЄРДПОУ НОМЕР_27 )за адресою АДРЕСА_12 та для досягнення мети тимчасового доступу. Керуючись ст.ст. 40, 131, 132, 159, 160, 162 КПК України, слідчий просив задовольнити зазначене клопотання.
Учасники на розгляд клопотання не з`явились, слідчим надано заяву про розгляд клопотання без його участі та підтримання клопотання.
Інших заяв, клопотань не надходило, а відтак слідчим суддею прийнято рішення про розгляд справи за даної явки.
Дослідивши надані стороною кримінального провадження матеріали, слідчий суддя прийшов до таких висновків.
Статтею 159 КПК України визначено, що тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).
Дослідивши матеріали клопотання, яке погоджене прокурором, слідчий суддя зазначає, що останнє подане у відповідності до ст.160 КПК України, речі та документи дійсно перебувають у володінніАТ « ІНФОРМАЦІЯ_35 », та мають значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні. Відомості, що містяться в цих документах можуть використовуватися як докази, та є неможливим іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.
Разом з цим, слідчим не доведено обгрунтованість надання доступу до договорів про порядок проведення електронних платежів за допомогою системи «Клієнт-Банк», оскільки слідчим не доведено існування таких документів, як спеціально створених з метою збереження інформації матеріальних об`єктів.
Враховуючи викладене, слідчий суддя вважає клопотання в іншій частині обґрунтованим, доведеним, а тому його необхідно частково задовольнити.
Керуючись ст.ст.160-164 КПК України, слідчий суддя,-

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання старшого слідчого з ОВС відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС в Кіровоградській області ОСОБА_2 , погоджене з прокурором відділу прокуратури Кіровоградської області про тимчасовий доступ до речей та документів у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000015 від 12.03.2019 відносно службових осіб ПП « ОСОБА_3 », за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України та за підозрою ОСОБА_5 у скоєнні кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.27 ч.3 ст. 28 ч.1 ст.205 КК України, за підозрою ОСОБА_7 та ОСОБА_8 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.28 ч.1 ст.205 КК України та за фактом пособництва в умисному ухиленні від сплати податків в значних розмірах за ч.5 ст.27 ч.1 ст.212 КК України задовольнити частково.
Надати старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_2 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_30 , слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_31 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_32 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_33 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_34 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_35 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_36 , заступнику начальника управління начальнику ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_37 дозвіл на проведення тимчасового доступу до банківських документів ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_33 " (код НОМЕР_19 ) № НОМЕР_21 , № НОМЕР_22 , № НОМЕР_23 , ТОВ" ІНФОРМАЦІЯ_34 " (код НОМЕР_20 ) № НОМЕР_24 , № НОМЕР_25 ,№ НОМЕР_26

які відкриті в АТ « ІНФОРМАЦІЯ_35 » (код ЄРДПОУ НОМЕР_27 )за адресою АДРЕСА_12 , з можливістю вилучення документів в Кропивницькому відділенні № НОМЕР_28 АТ « ІНФОРМАЦІЯ_38 » за адресою АДРЕСА_16 , а саме:

- електронних документів перетворених електронними засобами у візуальну форму скопійовані на магнітний носій та роздруковані на паперовому носіїпро рух коштів з по-секундною реєстрацією із зазначенням часу проведення платежів (дат, годин, хвилин, секунд), призначення платежу, розшифровкою кореспондентів (назва, код ЄДРПОУ, номер рахунку, назва банку, МФО банку), розшифровкою кредитових та дебетових оборотів, з вхідним та вихідним залишком за кожен операційний день, загальним обсягом кредитових та дебетових оборотів по рахунках ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_33 " (код НОМЕР_19 ) № НОМЕР_21 , № НОМЕР_22 , № НОМЕР_23 , ТОВ" ІНФОРМАЦІЯ_34 " (код НОМЕР_20 ) № НОМЕР_24 , № НОМЕР_25 ,№ НОМЕР_26 за період з моменту відкриття рахунків по дату проведення тимчасового доступу.
заяв про відкриття (закриття) рахунків, договорів розрахунково-касового обслуговування рахунків, корінців повідомлень від платника податків про відкриття рахунку в установі банку, рішень засновників та наказів про призначення посадових осіб, довідок про взяття на облік платника податків, страхового свідоцтва, статутних документів, копій паспортів засновників та директорів підприємства, копій довідок фізичних осіб платників податків, довідки форми 4-ОПП, наказів (розпоряджень) про призначення директорів;

довіреності на осіб, які мають право отримувати як на паперовому носії так і в електронному вигляді відомості, інформацію про рух коштів по рахунку, отримувати готівкові кошти, чекові книжки за період з моменту відкриття по дату проведення тимчасового доступу року;
карток із зразками підписів та відбитку печатки підприємств, що діяли на протязі періоду за період з моменту відкриття по 04.04.2019, а також наявні копії паспортів осіб, яким надано право підпису та розпорядження коштами підприємства за період з моменту відкриття по дату проведення тимчасового доступу;

платіжних доручень, в т.ч. на сплату податків, зборів, обов`язкових платежів по рахунку;

заяв на видачу готівки за період за період з моменту відкриття по дату проведення тимчасового доступу;
заяв на отримання чекових книжок по рахунках підприємств за період за період з моменту відкриття по дату проведення тимчасового доступу;

чеків на отримання готівкових коштів та платіжних доручень по рахункам підприємств за період з моменту відкриття по дату проведення тимчасового доступу;

договорів поворотної (безповоротної) фінансової допомоги (позики) наданих чи отриманих за період з моменту відкриття по дату проведення тимчасового доступу.
фото осіб з банкоматів та кас банківської установи, якими здійснювалося зняття грошових в період з 01.01.2017 по 14.06.2019 коштів по рахунках та картках ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_33 " (код НОМЕР_19 ) № НОМЕР_21 , № НОМЕР_22 , № НОМЕР_23 , ТОВ" ІНФОРМАЦІЯ_34 " (код НОМЕР_20 ) № НОМЕР_24 , № НОМЕР_25 ,№ НОМЕР_26 , , ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_13 " (код НОМЕР_17 ) № НОМЕР_29 , НОМЕР_30 , НОМЕР_31 , ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_14 " (код НОМЕР_18 ) НОМЕР_32 ,№ НОМЕР_33 , НОМЕР_34 за період з 01.03.2019 по 14.08.2019 року
Строк дії ухвали до 14.09.2019 року.
Ухвала оскарженню не підлягає, заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.
Роз`яснити, що у разі невиконання даної ухвали слідчий суддя має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Слідчий суддя ОСОБА_38 Тьор