н/п 1-кс/766/8781/19
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
06.06.2019 року м. Херсон

Слідчий суддя Херсонського міського суду Херсонської області ОСОБА_1 , за участю секретаря ОСОБА_2 , розглянувши клопотання старшого слідчого з особливо важливих справ відділу розслідувань кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Херсонській області, АР Крим та м. Севастополі ОСОБА_3 про проведення судово-економічної експертизи,

ВСТАНОВИВ:

Слідчий звернувся до суду з клопотанням, в якому просив: призначити у кримінальному провадженні № 0000142 від 03.08.2018 року судово-економічну експертизу, проведення якої доручити експертам Херсонському НДЕКЦ МВС України.

На розгляд та вирішення експерта поставити такі питання:

- чи підтверджуються документально висновки акту від 18.02.2019 №24/21-22-14-01/31848817 «Про результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ „ФИРМА ХОРОШАЯ (, податкового законодавства за період з 01.10.2016 по 30.09.2018»?

- яка сума податку на прибуток приватних підприємств та за які звітні періоди підлягає сплаті до бюджету ТОВ «ФИРМА ХОРОШАЯ» у зв`язку з встановленими порушеннями податкового законодавства?

В обґрунтування клопотання посилався на те, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Херсонській області, АР Крим та м. Севастополі здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000142 від 03.08.2018 щодо службових осіб ТОВ «ФИРМА ХОРОШАЯ», за ознаками ч.1 ст.358, ч.1 ст.212 КК України.

Встановлено, що службові особи ТОВ «ФИРМА ХОРОШАЯ» (, зареєстрованого за адресою: м. Херсон, вул. 28 Армії, б.9) протягом 2016-2018 р.р., внесли до офіційних документів фінансово-господарської діяльності та податкової звітності завідомо неправдиві відомості; та шляхом заниження фінансового результату до оподаткування по господарським операціям з фізичними особами підприємцями з суборенди нежитлових приміщень, ухилились від сплати податку на прибуток на суму 1480798 грн., що є значним розміром.

Відповідно висновку акту від 18.02.2019 №24/21-22-14-01/31848817 «Про результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ „ФИРМА ХОРОШАЯ (, податкового законодавства за період з 01.10.2016 по 30.09.2018» нараховано податок на прибуток приватних підприємств на суму 1480798 грн.
Так, на порушення пп.134.1.1 п.134.1 ст.134, п.135.1 ст.135 Податкового Кодексу України, ТОВ „ФИРМА ХОРОШАЯ занижено фінансовий результат до оподаткування за період з 01.10.2016 по 30.09.2018 по господарським операціям з суборенди нежитлових приміщень (аптек),на загальну суму 8 092 620 грн.,

Під час досудового слідства встановлено, що ТОВ «ФИРМА ХОРОШАЯ» залучено ФОП ОСОБА_4 , ФОП ОСОБА_5 , ФОП ОСОБА_6 , ФОП ОСОБА_7 , ФОП ОСОБА_8 , ФОП ОСОБА_9 , ФОП ОСОБА_10 до господарської операції по суборенді нежитлових приміщень (орендодавцями яких є засновники даного підприємства) як проміжну ланку з метою штучного формування витрат та заниження податку на прибуток за рахунок здорожчання вартості орендних послуг.

Крім того, встановлено, що рішення про оренду та суборенду нежитлових приміщень та його вартість, приймалось безпосередньо засновниками ТОВ «ФИРМА ХОРОШАЯ» відповідно до Протоколів зборів засновників.

Також, встановлено, що договори банківського обслуговування від імені ТОВ «ФИРМА ХОРОШАЯ» укладено засновницею ОСОБА_11 з правом першого підпису.

Отже, під час досудового розслідування кримінального провадження виникла необхідність у з`ясуванні питання: чи підтверджуються документально висновки акту документальної перевірки ТОВ «ФИРМА ХОРОШАЯ».

Враховуючи, що для з`ясування зазначеного питання необхідні спеціальні знання у галузі економіки, то виникла необхідність в проведенні економічної експертизи із залученням експертів Херсонського НДЕКЦ МВС України.
Слідчий в судове засідання не з`явилася, надала до суду заяву в якій просила провести розгляд справи за її відсутності.
Відповідно до ст. 107 ч.4 КПК України, фіксування за допомогою технічних засобів кримінального провадження в суді не здійснювалось.
Слідчий суддя, вивчивши клопотання та надані в його обґрунтування матеріали, приходить до наступних висновків.
Частиною 1 ст. 242 КПК України передбачено, що експертиза проводиться експертною установою, експертом або експертами, за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження або, якщо для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання.

Відповідно до ч. 1 ст. 242 КПК України слідчий або прокурор зобов`язані звернутися з клопотанням до слідчого судді для проведення експертизи щодо :

1)встановлення причин смерті;

2)встановлення тяжкості та характеру тілесних ушкоджень;

3)визначення психічного стану підозрюваного за наявності відомостей, які викликають сумнів щодо його осудності, обмеженої осудності;

4)встановлення віку особи, якщо це необхідно для вирішення питання про можливість притягнення її до кримінальної відповідальності, а іншим способом неможливо отримати ці відомості;

5)встановлення статевої зрілості потерпілої особи в кримінальних провадженнях щодо злочинів, передбачених статтею 155 Кримінального кодексу України;

6)визначення розміру матеріальних збитків, шкоди немайнового характеру, шкоди довкіллю, заподіяної кримінальним правопорушенням.

Згідно ст. 243 КПК України експерт залучається за наявності підстав для проведення експертизи за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження.

Відповідно до приписів ч. 7 ст. 244 КПК України до ухвали слідчого судді про доручення проведення експертизи включаються запитання, поставлені перед експертом особою, яка звернулася з відповідним клопотанням. Слідчий суддя має право не включити до ухвали запитання, поставлені особою, яка звернулася з відповідним клопотанням, якщо відповіді на них не стосуються кримінального провадження або не мають значення для судового розгляду, обґрунтувавши таке рішення в ухвалі.

Слідчим суддею встановлено, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Херсонській області, АР Крим та м. Севастополі здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000142 від 03.08.2018 щодо службових осіб ТОВ «ФИРМА ХОРОШАЯ», за ознаками ч.1 ст.358, ч.1 ст.212 КК України.

Встановлено, що службові особи ТОВ «ФИРМА ХОРОШАЯ» (, зареєстрованого за адресою: м. Херсон, вул. 28 Армії, б.9) протягом 2016-2018 р.р., внесли до офіційних документів фінансово-господарської діяльності та податкової звітності завідомо неправдиві відомості; та шляхом заниження фінансового результату до оподаткування по господарським операціям з фізичними особами підприємцями з суборенди нежитлових приміщень, ухилились від сплати податку на прибуток на суму 1480798 грн., що є значним розміром.

Відповідно висновку акту від 18.02.2019 №24/21-22-14-01/31848817 «Про результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ „ФИРМА ХОРОШАЯ (, податкового законодавства за період з 01.10.2016 по 30.09.2018» нараховано податок на прибуток приватних підприємств на суму 1480798 грн.
Так, на порушення пп.134.1.1 п.134.1 ст.134, п.135.1 ст.135 Податкового Кодексу України, ТОВ „ФИРМА ХОРОШАЯ занижено фінансовий результат до оподаткування за період з 01.10.2016 по 30.09.2018 по господарським операціям з суборенди нежитлових приміщень (аптек),на загальну суму 8 092 620 грн.,

Під час досудового слідства встановлено, що ТОВ «ФИРМА ХОРОШАЯ» залучено ФОП ОСОБА_4 , ФОП ОСОБА_5 , ФОП ОСОБА_6 , ФОП ОСОБА_7 , ФОП ОСОБА_8 , ФОП ОСОБА_9 , ФОП ОСОБА_10 до господарської операції по суборенді нежитлових приміщень (орендодавцями яких є засновники даного підприємства) як проміжну ланку з метою штучного формування витрат та заниження податку на прибуток за рахунок здорожчання вартості орендних послуг.

Крім того, встановлено, що рішення про оренду та суборенду нежитлових приміщень та його вартість, приймалось безпосередньо засновниками ТОВ «ФИРМА ХОРОШАЯ» відповідно до Протоколів зборів засновників.

Також, встановлено, що договори банківського обслуговування від імені ТОВ «ФИРМА ХОРОШАЯ» укладено засновницею ОСОБА_11 з правом першого підпису.

Отже, під час досудового розслідування кримінального провадження виникла необхідність у з`ясуванні питання: чи підтверджуються документально висновки акту документальної перевірки ТОВ «ФИРМА ХОРОШАЯ».

Враховуючи, що для з`ясування зазначеного питання необхідні спеціальні знання у галузі економіки, то виникла необхідність в проведенні економічної експертизи із залученням експертів Херсонського НДЕКЦ МВС України.
Таким чином, матеріали клопотання містять достатні відомості про те, що під час досудового розслідування виникла необхідність у проведенні експертизи та ініціатором клопотання доведено, що для вирішення питань, що мають істотне значення для кримінального провадження, необхідне залучення експерта. Питання, що поставлені слідчим у клопотанні, стосуються кримінального провадження, тому мають бути включені до ухвали.

Керуючись положеннями ст.ст. 40, 110, 242, 243, 244, 245 КПК України, слідчий суддя,

У Х В А Л И В:

Клопотання задовольнити.

Доручити експертам Херсонського НДЕКЦ МВС України провести судово-економічну експертизу в рамках кримінального провадження №0000142.

На розгляд та вирішення експерта поставити такі питання:

- чи підтверджуються документально висновки акту від 18.02.2019 №24/21-22-14-01/31848817 «Про результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ „ФИРМА ХОРОШАЯ (, податкового законодавства за період з 01.10.2016 по 30.09.2018»?

- яка сума податку на прибуток приватних підприємств та за які звітні періоди підлягає сплаті до бюджету ТОВ «ФИРМА ХОРОШАЯ» у зв`язку з встановленими порушеннями податкового законодавства?

Зобов`язати слідчого надати експерту матеріали кримінального провадження №0000142 від 03.08.2018 року, а за клопотанням експерта надати також додаткові матеріали та вчиняти інші дії з проведенням судової експертизи.

Висновок експерта за результатами проведення експертизи та об`єкти дослідження направити до СУ фінансових розслідувань ГУ ДФС у Херсонській області, АР Крим та м. Севастополі.

Попередити експерта про відповідальність за завідомо неправдивий висновок (ст. 384 КК України) або за відмову від виконання покладених обов`язків (ст. 385 КК України).
Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддяОСОБА_1