УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

07 червня 2018 року м. Хмельницький

Слідчий суддя Хмельницького міськрайонного суду Хмельницької області ОСОБА_1 , з участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши клопотання старшого слідчого з ОВС другого відділу розслідувань кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Хмельницькій області підполковника податкової міліції ОСОБА_3 про призначення судово-економічної експертизи, у кримінальному провадженні №0000015,

ВСТАНОВИЛА:

07.06.2018 року старший слідчий з ОВС другого відділу розслідувань кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Хмельницькій області підполковник податкової міліції ОСОБА_3 звернувся до слідчого судді Хмельницького міськрайонного суду Хмельницької області з клопотанням про призначення судово-економічної експертизи.

В обґрунтування даного клопотання зазначено, що службові особи СГВК «Кузьминці», в період березня 2014 року серпня 2015 року, можливо ухилились від сплати податку на додану вартість у сумі 2 697 454 грн. шляхом незаконного використання пільг при сплаті вказаного податку (спеціальний режим оподаткування ПДВ), чим завдали державі збитки у великих розмірах. У ході досудового слідства встановлено, що громадян ОСОБА_4 перебуваючи на посаді виконавчого директора СФГ «Кузьминці», з метою незаконного заволодіння державними коштами, які надавались у вигляді дотацій за молоко, керуючись посадовою інструкцією виконавчого директора СФГ «Кузьминці», 14.01.2014, спільно з невстановленими особами, зареєстрував в Теофіпольському районному управлінні юстиції СГВК «Кузьминці» (). В подальшому, ОСОБА_4 , документально оформив протоколи зборів співвласників майнових та земельних паїв села, згідно яких останні ніби-то передали все майно із СФГ «Кузьминці» на новостворене СГВК «Кузьминці», використовуючи при цьому рішення колишнього голови СФГ «Кузьминці» ОСОБА_5 від 25.12.2011, яким все належне СФГ «Кузьминці» майно передано у власність власникам майнових паїв на загальну суму 15 699 933,1 грн. Згідно рішення господарського суду Хмельницької області від 21.09.2015 визнано недійсним та скасовано розпорядження голови СФГ «Кузьминці» від 25.12.2011, шо підтверджено постановою Рівненського апеляційного суду від 28.12.2015. Відповідно до вказаних рішень судів, протоколи установчих зборів СГВК «Кузьминці», проведені в 2014 році та акти приймання передачі майна є недійсними. В подальшому, ОСОБА_4 , з метою подальшого отримання пільги при сплаті податку на додану вартість, використовуючи спеціальний режим з оподаткування ПДВ, здійснив документальне оформлення отримання позики від ТОВ «Україна 2001» в розмірі 400 тис. грн. та 01.03.2014 зареєстрував платником ПДВ СГВК «Кузьминці».

Використовуючи належні СФГ «Кузьминці» основні засоби, ОСОБА_4 , на належних СФГ «Кузьминці» земельних паях, здійснив посівну сільськогосподарської продукції. Зібравши належний СФГ «Кузьминці» урожай, не маючи законних прав на користування землею та не маючи права власності на майно, ОСОБА_4 , від імені посадової особи СГВК «Кузьминці», здійснив оформлення фактів поставки сільськогосподарської продукції продукції рослинництва та тваринництва (молока), ніби-то власно виробленої, в адресу ряду підприємств України, відобразивши вказані операції по спеціальній декларації з ПДВ на загальну суму 28,1 млн. грн. в тому числі ПДВ 4,7 млн. грн.

Відповідно до матеріалів кримінального провадження, СГВК «Кузьминці», у період 2014-2015 років, здійснювало фінансово-господарські операції з придбання насіння та паливно-мастильних матеріалів для посівної, а також реалізацію зібраного урожаю сільськогосподарських культур з наступними суб`єктами господарювання: ТОВ «Україна 2001» (), ТОВ «Ковель-Агро-Альянс» (), ТОВ «Білогір`я молокопродукт» (), ТОВ «Агротранс-Ф» (), ПП «Альма-Віта» (), ТОВ «Поділля Заготзерно» (), ТОВ «Барель ЛТД» (), ПП «Добрий хліб» (), ТОВ «Торговий дім «Корма України» (), ПСП «Агрофірма «Чайчинецька» (), ТОВ «Універсальна база 1608» (), ПрАТ «Галнафтохім» (), ТОВ «Агроінвест Плюс ЛТД» (), ТОВ «Яблунецьке ХПП» (), ТОВ «Астон-Агро» (), ТОВ «Клов» () та фізична особа підприємець ОСОБА_6 (і.п.н. НОМЕР_1 ).

Враховуючи відсутність виробничих потужностей та великої рогатої худоби СГВК «Кузьминці», в порушення вимог п.209.1 ст.209 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами та доповненнями), неправомірно перебувало на спеціальному режимі оподаткування ПДВ у період березня 2014 року серпня 2015 року, в результаті чого службові особи вказаного підприємства ухилились від сплати ПДВ у великих розмірах у сумі 2 697 454 грн., скоївши при цьому кримінальне правопорушення, передбачене ч.2 ст.212 КК України. У зв`язку з тим, що неправомірно оформлені операції з постачання ніби-то власної сільськогосподарської продукції не підпадають під операції спеціального режиму оподаткування ПДВ, то такі операції мають відображатися в загальній декларації з податку на додану вартість, за якою здійснюються розрахунки з бюджетом. З метою встановлення фактів ухилення від сплати податків службовими особами СГВК «Кузьминці», працівниками ГУ ДФС у Хмельницькій області, на підставі ухвали слідчого судді Хмельницького міськрайонного суду ОСОБА_7 від 11.08.2017, проведено документальну позапланову невиїзну перевірку СГВК «Кузьминці» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2014 по 31.12.2015.

Висновками акту від 15.03.2018 №0536/22-01-14-06/38611156 про результати документальної позапланової невиїзної перевірки СГВК «Кузьминці» () з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2014 по 31.12.2015, встановлено наступні порушення, а саме: заниження суми податку на додану вартість, що підлягає сплаті в бюджет на загальну суму 1 371 675 грн.; завищення податку на додану вартість, що залишається в розпорядженні сільгоспвиробника та/або спрямовується на спеціальний рахунок на загальну суму 2 298 802 грн.

В ході проведення досудового розслідування вказаного кримінального провадження необхідно провести судово-економічну експертизу, з метою підтвердження або спростування фактів порушень, викладених в акті від 15.03.2018 №0536/22-01-14-06/38611156 про результати документальної позапланової невиїзної перевірки СГВК «Кузьминці» () з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2014 по 31.12.2015, слідчий просить залучити експерта.

Слідчий, будучи належним чином повідомленим про дату та час розгляду клопотання у судове засідання не з`явився, що відповідно до ст. 244 ч.3 КПК України не є перешкодою для розгляду даного клопотання.

Дослідивши надані матеріали клопотання, приходжу до висновку, що воно підлягає задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до ст.242 КПК України експертиза проводиться експертною установою, експертом або експертами, за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження або, якщо для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання. Не допускається проведення експертизи для з`ясування питань права. 2. Слідчий або прокурор зобов`язані звернутися з клопотанням до слідчого судді для проведення експертизи щодо: 1) встановлення причин смерті; 2) встановлення тяжкості та характеру тілесних ушкоджень; 3) визначення психічного стану підозрюваного за наявності відомостей, які викликають сумнів щодо його осудності, обмеженої осудності; 4) встановлення віку особи, якщо це необхідно для вирішення питання про можливість притягнення її до кримінальної відповідальності, а іншим способом неможливо отримати ці відомості; 5) встановлення статевої зрілості потерпілої особи в кримінальних провадженнях щодо злочинів, передбачених статтею 155 Кримінального кодексу України. 6) визначення розміру матеріальних збитків, шкоди немайнового характеру, шкоди довкіллю, заподіяної кримінальним правопорушенням. 3. Примусове залучення особи для проведення медичної або психіатричної експертизи здійснюється за ухвалою слідчого судді, суду.

Згідно ст.243 КПК України експерт залучається за наявності підстав для проведення експертизи за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження.

Тому, для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання, з метою повного, всебічного та неупередженого дослідження події кримінального правопорушення, клопотання слідчого, яке є доведеним, підлягає задоволенню.

Керуючись ст.ст.110, 242-244 КПК України, -

ПОСТАНОВИЛА:

Клопотання задовольнити.

Призначити у кримінальному провадженні №0000015 судово-економічну експертизу, проведення якої доручити експертам Хмельницького відділення Київського науково-дослідного інституту судових експертиз (м. Хмельницький, вул. Володимирська, 109).

На вирішення експерта (експертів) поставити наступні запитання:

- чи підтверджуються висновки акту від 15.03.2018 №0536/22-01-14-06/38611156 про результати документальної позапланової невиїзної перевірки СГВК «Кузьминці» () з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2014 по 31.12.2015, проведеної працівниками ГУ ДФС у Хмельницькій області, стосовно неправомірної реєстрації СГВК «Кузьминці» суб`єктом спеціального режиму оподаткування ПДВ та визначених податків, зборів та інших обов`язкових платежів, зокрема: заниженої суми податку на додану вартість, що підлягає сплаті в бюджет у сумі 1 371 675 грн.; завищеної суми податку на додану вартість, що залишається в розпорядженні сільгоспвиробника та/або спрямовується на спеціальний рахунок у сумі 2 298 802 грн., з врахуванням доказів, здобутих під час досудового слідства, а саме:

- рішення господарського суду Хмельницької області від 21.09.2015 (т.1 а.с.63-69);

- постанови Рівненського апеляційного господарського суду від 28.12.2015 (т.1 а.с.58-62);

- розпорядження голови СФГ «Кузьминці» ОСОБА_5 від 25.12.2011 (т.1 а.с.70);

- рішення СФГ «Кузьминці» від 25.12.2011 (т.1 а.с.71);

- протоколу №1 установчих зборів СГВК «Кузьминці» від 11.01.2014 (т.1 а.с.72-80);

- протоколу №1 загальних зборів співвласників майнових та земельних паїв СФГ «Кузьминці» від 11.01.2014 (т.1 а.с.81-82);

- актів приймання-передачі від 07.02.2014 (т.1 а.с.84-85);

- протоколу №1а загальних зборів учасників майнових та земельних паїв жителів с. Кузминці від 11.01.2014 (т.1 а.с.86-87);

- реєстру наявності ідентифікованих і зареєстрованих тварин в Реєстрі тварин на 03.07.2014 (т.1 а.с.89-101);

- реєстру наявності ідентифікованих і зареєстрованих тварин в Реєстрі тварин на 01.01.2014 (т.1 а.с.102-114);

- заперечення на апеляційну скаргу СГВК «Кузьминці» від 21.01.2015 №33/11-ЮР (т.1 а.с.115-118);

- постанови Хмельницького окружного адміністративного суду від 08.12.2014 (т.1 а.с.119-124);

- постанови Вінницького апеляційного адміністративного суду від 17.02.2015 (т.1 а.с.125-126);

- фінансового звіту суб`єкта малого підприємництва СФГ «Кузьминці» за 2013 рік (т.1 а.с.127-128);

- податкових декларацій з ПДВ СГВК «Кузьминці», за період березня 2014 року серпня 2015 року, з додатками (т.1 а.с.133-258);

- податкових розрахунків сум доходів, нарахованих (сплачених) на користь платників податку, у сум отриманих з них податків за період з І кварталу 2014 року по ІІ квартал 2015 року (т.1 а.с.259-276);

- реєстру виданих та отриманих СГВК «Кузьминці» податкових накладних за період березня 2014 року листопада 2015 року (т.2 а.с.2-26);

- руху коштів по рахунках СГВК «Кузьминці» за 2014-2015 роки (т.2 а.с.27-202);

- показів свідка ОСОБА_8 від 17.05.2016 (т.2 а.с.205-207);

- показів свідка ОСОБА_9 від 13.05.2016 (т.2 а.с.209-212);

- показів свідка ОСОБА_10 від 16.01.2017 (т.2 а.с.213-218, т.3 а.с.228-230);

- показів свідка ОСОБА_11 від 19.05.2016 (т.2 а.с.219-222);

- показів свідка ОСОБА_12 від 13.05.2016 (т.2 а.с.223-226);

- установчих, статутних та реєстраційних документів СГВК «Кузьминці» (т.3 а.с.2-97, т.4 а.с.32-82, т.4 а.с.88-159);

- висновку експерта від 24.02.2017 №1е (т.3 а.с.98-139);

- висновку експерта від 31.10.2014 №18е (т.3 а.с.140-177);

- висновків дослідження від 04.04.2017 №9/16-15/38611156 фінансово-господарської діяльності СГВК «Кузьминці» з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства за період з 01.01.2014 по 31.12.2015 (т.3 а.с.179-187);

- показів свідка ОСОБА_13 від 22.05.2017 (т.3 а.с.225-227);

- первинних бухгалтерських документів ПП «Добрий хліб» (т.3 а.с.245-263);

- показів свідка ОСОБА_14 від 06.07.2017 (т.3 а.с.264-268);

- показів свідка ОСОБА_15 від 06.07.2017 (т.4 а.с.8-12);

- первинних бухгалтерських документів ТОВ «Поділля Заготзерно» (т.4 а.с.172-198);

- показів свідка ОСОБА_16 від 06.07.2017 (т.4 а.с.199-201);

- первинних бухгалтерських документів ТОВ «Барель ЛТД» (т.4 а.с.207-255);

- показів свідка ОСОБА_17 від 03.07.2017 (т.4 а.с.256-258);

- первинних бухгалтерських документів ТОВ «Яблунецьке ХПП» (т.5 а.с.11-24);

- показів свідка ОСОБА_18 від 27.06.2017 (т.5 а.с.25-28);

- показів свідка ОСОБА_19 від 30.06.2017 (т.5 а.с.37-39);

- первинних бухгалтерських документів ПСП «Агрофірма «Чайчинецька» (т.5 а.с.47-101);

- показів свідка ОСОБА_20 від 29.06.2017 (т.5 а.с.102-104);

- показів свідка ОСОБА_21 від 19.06.2017 (т.5 а.с.113-116);

- первинних бухгалтерських документів ТОВ «Універсальна база 1608» (т.5 а.с.118-139);

- первинних бухгалтерських документів ТОВ «Астон-Агро» (т.5 а.с.149-163);

- показів свідка ОСОБА_22 від 04.07.2017 (т.5 а.с.164-167);

- матеріалів кримінального провадження №0000044 від 07.02.2017 (т.5 а.с.182-211);

- первинних бухгалтерських документів ТОВ «Україна 2001» (т.5 а.с.219-254);

- показів свідка ОСОБА_23 від 18.07.2017 (т.5 а.с.259-263);

- матеріалів кримінального провадження №0000040 від 06.02.2017 (т.6 а.с.6-37);

- матеріалів кримінального провадження №0000228 від 05.08.2015 (т.6 а.с.43-97);

- показів свідка ОСОБА_24 від 07.07.2017 (т.6 а.с.105-107);

- первинних бухгалтерських документів ПрАТ «Галнафтохім» (т.6 а.с.112-121);

- показів свідка ОСОБА_6 від 05.07.2017 (т.6 а.с.127-131);

- первинних бухгалтерських документів ТОВ «Клов» (т.6 а.с.137-163);

- первинних бухгалтерських документів ТОВ «Ковель-Агро-Альянс» (т.6 а.с.174-197);

- показів свідка ОСОБА_25 від 18.07.2017 (т.6 а.с.198-200);

- руху коштів по рахунках ФОП ОСОБА_6 (т.6 а.с.203-218);

- показів свідка ОСОБА_26 від 22.02.2018 (т.6 а.с.322-324);

- показів свідка ОСОБА_27 від 22.02.2018 (т.6 а.с.325-327);

- показів свідка ОСОБА_28 від 22.02.2018 (т.6 а.с.328-330);

- показів свідка ОСОБА_29 від 22.02.2018 (т.6 а.с.331-333);

- службових та посадових документів СФГ «Кузьминці», що підтверджують повноваження ОСОБА_4 як виконавчого директора вказаного господарства (т.7 а.с.29-47);

- показів свідка ОСОБА_30 від 04.06.2018 (т.7 а.с.48-50)?

Слідчому надати експерту для ознайомлення матеріали кримінального провадження №0000015 від 04.05.2017 за фактом вчинення службовими особами СГВК «Кузьминці» кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212 КК України та інші матеріали чи додаткові документи в разі необхідності.

Попередити експертів про кримінальну відповідальність, передбачену ст.ст.384, 385 КК України.

Висновок експерта надати старшому слідчому з ОВС другого відділу розслідувань кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Хмельницькій області підполковнику податкової міліції ОСОБА_3 ..

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя