У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
10 жовтня 2018 року м. Ужгород

Слідчий суддя Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянувши клопотання старшого слідчого з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Закарпатській області ОСОБА_3 , погодженого начальником відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Закарпатської області ОСОБА_4 про надання тимчасового доступу до речей і документів,-

ВСТАНОВИВ:

Із поданого клопотання, вбачається, що 25.09.2018 до Єдиного реєстру досудових розслідувань внесені відомості, що можуть свідчити про умисне ухилення від сплати податків, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах. За даним фактом розпочато досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000043 з попередньою правовою кваліфікацією вказаного кримінального правопорушення за ч. 1 ст. 212 КК України.

Встановлено, що громадянин України ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , у період 2015-2018 рр., здійснюючи продаж квартир, які розташовані в м. Ужгороді, умисно ухилився від сплати податку з доходів фізичних осіб на загальну суму 1 197 152 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Так, 29.05.2018 від відділу ВБДОЗШ ІНФОРМАЦІЯ_2 отримано висновок №19/07-16-16-00-19/ аналітичного дослідження майнових операцій ОСОБА_5 (р.н.о.к.п.п: НОМЕР_1 ) відповідно до якого відділом проведено аналітичне дослідження, щодо дотримання норм чинного законодавства при будівництві та продажу об`єктів нерухомості у період 2014-2017рр.

Встановлено, що згідно інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно від 23.05.2018 у період 2015-2017 було здійснено державну реєстрацію права власності ОСОБА_5 на наступну нерухомість:

Дата реєстрації рава власностіДата припиненнятипплощаМістоВулицяБудинокКорпусКвартира
13.01.201516.02.2015нежитлове приміщення10.1УжгородБогомольця2287
13.01.201516.02.2015нежитлове приміщення38.7УжгородБогомольця2234
13.01.201516.02.2015нежитлове приміщення35,5УжгородБогомольця2233
28.05.201306.03.2015квартира, об`єкт житлової нерухомості97,7УжгородМожайського16а34
23.12.201530.12.2015нежитлове приміщення6,3УжгородБогомольця22711
25.12.201505.01.2016квартира, об`єкт житлової нерухомості90,2УжгородБогомольця22739
15.07.201329.06.2016земельна ділянка0,036УжгородШвабська75
08.06.201329.06.2016нежитлове приміщення9,1УжгородМитна29а6
05.01.201525.07.2016нежитлове приміщення11,2УжгородМожайського16а1
16.01.201520.12.2016квартира, об`єкт житлової нерухомості101,5УжгородБогомольця22818
13.01.201505.12.2017нежитлове приміщення8.1УжгородБогомольця22811

З урахуванням відомостей про вартість квартири або вартість одиниці площі житлової нерухомості (використовуючи наявні матеріали та інформацію розміщену на сайті ІНФОРМАЦІЯ_3 можна орієнтовно визначити ринкову реалізаційну вартість вищевказаних об`єктів:

Дата припиненнятипАДРЕСА_1 $/кв.мОрієнтовна вартість, $Офіційний курс $Ор. вартість у гривнях
16.02.2015нежитлове приміщення10.1Богомольця 100,0026,05263 105.00
16.02.2015нежитлове приміщення38.7Богомольця 700,0026,051 008 135.00
16.02.2015нежитлове приміщення35.5Богомольця 500,0026,05924 775.00
06.03.2015квартира, об`єкт житлової нерухомості97.7Можайського16а3470068 390,0022,901 566 131.00
30.12.2015нсжитлове приміщення6,3Богомольця 300,0023,79149 877,00
05.01.2016квартира, об`єкт житлової нерухомості90,2Богомольця 944,0024,001 558 656,00
29.06.2016нежитлове приміщення9,1Митна29а64003 640,0027.87101 446,80
25.07.2016нежитлове приміщення11,2Можайського16а1100011 200,0024,81277 872,00
20.12.2016квартира, об`єкт житлової нерухомості101,5Богомольця22818 61 000,0026,401 610 400,00
05.12.2017нежитлове приміщення8,1Богомольця 100,0027,22220 482,00
307874,00 7 680 879,80

Також, згідно даних сайту ІНФОРМАЦІЯ_4 про пропозиції нерухомості по АДРЕСА_2 від ріелтора Степана Гозди встановлено вартість квартир (пропозиція) по вказаній квартирі, а саме: 4-х кімнатна на 4-му поверсі площею 132 кв.м. вартістю 92400 доларів США (700$/кв.м); 2-х кімнатна квартира на 3-му поверсі площею 75 кв.м. вартістю 62 000 доларів США (850$/кв.м).

Виходячи з плану першого поверху по АДРЕСА_2 (площа якого орієнтовно становить 500 кв.м.). Тобто на підставі наявних даних ОСОБА_5 отримав дохід від реалізації квартир у новобудові за адресою АДРЕСА_2 в сумі 16262148 гривень.

Враховуючи вищевикладене встановлено, що ОСОБА_5 у період 2015-2017 років від продажу вищевказаних об`єктів нерухомості отримав дохід в сумі 23943030 гривень. Згідно законодавства України, якщо фізична особа отримує дохід від продажу протягом звітного податкового періоду більше одного з об`єктів нерухомості, зазначених в п.172.2 Податкового кодексу України, або ж від продажу об`єктів нерухомості, не вказаних в даному пункті, то таких дохід належить до оподаткування по ставці, зазначеній у п.167.2 періоду Податкового кодексу України, тобто 5 %. В цілях оподаткування дохід від продажу нерухомості визначається виходячи з вартості зазначеної в договорі купівлі продажу, але не нижче оціночної вартості такого об`єкту, яка розраховується уповноваженим на це органом, та зареєстрованою в єдиній базі звітів про оцінку. Фізична особа , яка продає або обмінює нерухомість з іншою фізичною особою, на виконання положень пп. «а» п.172.5 ПКУ повинно самостійно визначити та сплатити суму ПДФО через банківські заклади до нотаріального посвідчення договору купівлі продажу, міни. Суттєвим є те, що незалежно від того, виникають податкові зобов`язання у продавця фізичної особи чи ні, така особа зобов`язана відобразити дохід від відчуження в Податкову декларацію про майновий стан і доходи. Згідно п.172.4 ПКУ під час проведення операції з продажу (обміну) об`єктів нерухомості між фізичними особами нотаріус засвідчує відповідний договір за наявності оціночної вартості такого нерухомого майна та документа про сплату до бюджету стороною (сторонами) договору та щокварталу подає до контролюючого органу за місцем розташування державної нотаріальної контори або робочого місця приватного нотаріуса інформацію про такий договір, включаючи інформацію про його вартість та суму сплаченого податку в порядку, встановленому цим розділом для податкового розрахунку.

Проведеним аналізом встановлено, що громадянин ОСОБА_5 умисно ухилився від сплати податків шляхом надання недостовірних даних покупцям, з метою отримання незаконного доходу в результаті чого одержав дохід в порушення норм чинного законодавства в сумі 23943030 гривень.

Оскільки по наявним у ГУ ДФС у Закарпатській області відомостях громадянин ОСОБА_5 не декларував дохід від відчудження нерухомості в порушення норм чинного законодавства ухилився від сплати податків на суму 1 197 152 грн. (23943030 *5%).

У період 2015-2017 років ОСОБА_5 офіційно не займався підприємницькою діяльністю. 15.07.2015 ОСОБА_5 було подано до податкового органу Податкову декларацію про майновий стан та доходи з «нульовими показниками» за період 2014 року.

Крім того, згідно отриманих відомостей з управління податків та зборів фізичних осіб ІНФОРМАЦІЯ_2 громадянин ОСОБА_5 декларації про майновий стан та сплати ним 5% податку з продажу нерухості за період 2015-2018 рр. не подавав на не сплачував.

Наведене свідчить про існування обґрунтованої підозри щодо вчинення злочину, яким державним інтересам спричинені матеріальні збитки на загальну суму понад 1 197 152 грн.

Попередня правова кваліфікація вказаного кримінального правопорушення визначена за ч. 1 ст. 212 КК України.

Клопотання мотивоване тим, що в ході досудового розслідування, та інформації оперативних працівників встановлено, що безпосереднє відношення до протиправної діяльності ОСОБА_5 , має ОК « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) АДРЕСА_3 .

Так, розслідуванням встановлено, що ОК « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) має відкриті банківські рахунки у ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (МФО: НОМЕР_3 , адреса: АДРЕСА_4 ), а саме: рахунки № НОМЕР_4 (українська гривня), № НОМЕР_5 (українська гривня), № НОМЕР_6 (українська гривня), № НОМЕР_7 (українська гривня), а отже у володінні даного банку знаходяться роздруківки руху коштів по вказаних рахунках в період з 01.01.2015 по 25.09.2018 з розшифровкою всіх контрагентів, на паперових носіях та в електронному вигляді, а також документи, що засвідчують рух коштів по даним рахункам за вище вказаний період, в тому числі платіжні доручення, меморіальні ордери та інші документи.

З метою виявлення та фіксації відомостей щодо обставин вчинення кримінального правопорушення та встановлення фактичних обсягів придбання та реалізації товарно-матеріальних цінностей, підтвердження інших розрахунків з покупцями, в період з 01.01.2015 по 25.09.2018, враховуючи, що іншими способами довести фактичні розрахункові операції по банківським рахункам суб`єкта господарської діяльності неможливо, а банківські та фінансово-господарські документи ОК « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) мають значення речових доказів у кримінальному провадженні, слідчий просить надати тимчасовий доступ та можливість вилучення документів, що містять охоронювану законом таємницю та перебувають у володінні ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (МФО: НОМЕР_3 , адреса: АДРЕСА_4 ).

Слідчий в судове засідання не з`явився. Однак, надав суду заяву, в якій просить розглянути дане клопотання за його відсутності.
Представник ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » на розгляд клопотання не з`явився, будучи належним чином повідомленим про час та місце розгляду клопотання.
Дослідивши матеріали кримінального провадження, слідчий суддя приходить до наступного висновку.
Згідно ч.5, 6 ст. 163 КПК України суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; 3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
Згідно вимог ст. 132 КПК України для оцінки потреб досудового розслідування слідчий суддя зобов`язаний врахувати можливість без застосованого заходу забезпечення кримінального провадження отримати речі і документи, які можуть бути використані під час судового розгляду для встановлення обставин у кримінальному провадженні.
Відповідно до ст.167 КПК України тимчасовим вилученням майна є фактичне позбавлення підозрюваного або осіб, у володінні яких перебуває зазначене у частині другій цієї статті майно, можливості володіти, користуватися та розпоряджатися певним майном до вирішення питання про арешт майна або його повернення. Тимчасово вилученим може бути майно у вигляді речей, документів, грошей тощо, щодо яких є достатні підстави вважати, що вони: 1) підшукані, виготовлені, пристосовані чи використані як засоби чи знаряддя вчинення кримінального правопорушення та (або) зберегли на собі його сліди; 2) призначалися (використовувалися) для схиляння особи до вчинення кримінального правопорушення, фінансування та/або матеріального забезпечення кримінального правопорушення або винагороди за його вчинення; 3) є предметом кримінального правопорушення, у тому числі пов`язаного з їх незаконним обігом; 4) одержані внаслідок вчинення кримінального правопорушення та/або є доходами від них, а також майно, в яке їх було повністю або частково перетворено.

Тимчасовий доступ до документів є заходом забезпечення кримінального провадження, передбачений ст.131 ч.2 п.5 КПК України, органом досудового слідства доведено необхідність застосування цього заходу, що передбачено ст. 132 КПК України. Вказані обставини є достатніми підставами, передбаченими ст.163 КПК України, для постановлення ухвали про надання тимчасового доступу до документів.
Беручи до уваги те, що під час провадження досудового розслідування, з метою встановлення важливих обставин у даному кримінальному провадженні, виникла необхідність у отриманні тимчасового доступу до інформації про розрахункові банківські операції ОК « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), щодо придбання та реалізації пов`язаної з будівництвом та продажом нерухомості, матеріальних цінностей (будівельних матеріалів), підтвердження інших розрахунків з СГД - постачальниками, покупцями (або навпаки), в період з 01.01.2015 р. по 25.09.2018 р., які перебувають у володінні ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », оскільки такі мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, слідчий суддя приходить до переконання, що клопотання слід задовольнити.
Керуючись ст.ст.40, 131, 132, 159,-164, 309 КПК України, слідчий суддя, -

ПОСТАНОВИВ:
Клопотання задовольнити.

Надати стороні кримінального провадження слідчому з особливо важливих справ СУ ФР ГУ ДФС у Закарпатській області майору податкової міліції ОСОБА_3 , старшому оперуповноваженому з ОВС ВОВЕЗ ОУ ГУ ДФС у Закарпатській області підполковнику податкової міліції ОСОБА_6 , дозвіл на проведення тимчасового доступу до документів, що містять охоронювану законом таємницю про банківські операції ОК « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) за період з 01.01.2015 р. по 25.09.2018 р., що стосуються відкриття та обслуговування рахунків № НОМЕР_4 (українська гривня), № НОМЕР_5 (українська гривня), № НОМЕР_6 (українська гривня), № НОМЕР_7 (українська гривня) з можливістю їх вилучення у володільця ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (МФО: НОМЕР_3 , адреса: АДРЕСА_4 ), а саме:

-інформацію на паперових та електронних (магнітних) носіях про рух коштів з по-секундною реєстрацією із зазначенням часу проведення платежів (дат, годин, хвилин, секунд), призначення платежу, розшифровкою кореспондентів (назва, код ЄДРПОУ, номер рахунку, назва банку, МФО банку), розшифровкою кредитових та дебетових оборотів, з вхідним та вихідним залишком за кожен операційний день, з інформацією призначення платежів загальним обсягом кредитових та дебетових оборотів коштів по рахунках ОК « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 );

-інформацію про залишки коштів ОК « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) станом на 01.10.2018;

-електронних документів перетворених електронними засобами у візуальну форму і роздрукованих на паперовому носії протоколів обліку інформації, в яких відображаються ІР-адреси з якої вказаний клієнт - ОК « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) користувався Інтернетом і при цьому надсилав до банку платіжні документи;

-актів інсталяції системи Інтернет-Клієнт-Банк, регенерації ключів, встановлення комунікаційної системи, актів приймання-передачі виконаних робіт, з зазначенням адрес та телефонів за якими встановлено та через які здійснювався зв`язок з сервером банку по вказаних рахунках;

-довіреності, інші документи ОК « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) на осіб, які мають право отримувати як на паперовому носії так і в електронному вигляді відомості, інформацію про рух коштів по рахунку, отримувати готівкові кошти, чекові книжки;

-карток із зразками підписів та відбитку печатки ОК « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), що діяли з моменту відкриття рахунку, а також наявні копії паспортів осіб, яким надано право підпису та розпорядження коштами ОК « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 );

-платіжних доручень, заяв на купівлю іноземної валюти, заяв на видачу готівки, корінців чеків на отримання готівки, меморіальних ордерів, інших документів, які стосуються здійснення банківських операцій ОК « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 );

-інформації відносно ОК « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), яка була зібрана банківською установою при укладанні угод по наданню відповідних послуг та інше (в тому числі відомості про банківських співробітників, які безпосередньо працювали з клієнтом);

-заяв на отримання чекових книжок, заяв на встановлення системи „Клієнт-Банк" для ОК « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 );

-договорів поворотної (безповоротної) фінансової допомоги (позики) наданих чи отриманих ОК « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 );

-інформації щодо звітності банківської установи відносно ОК « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) в тому числі аудиторських та інших перевірок, порядок проведення яких передбачений, чинним законодавством та внутрішніми нормативними документами даної банківської установи.

Ухвала оскарженню не підлягає.
Строк дії ухвали не може перевищувати одного місяця з дня її постановлення.

Слідчий суддя Ужгородського
міськрайонного суду ОСОБА_1