печерський районний суд міста києва
У Х В А Л А
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
15 червня 2017 року слідчий суддя Печерського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , за участю сторони кримінального провадження - заступника начальника відділу Прокуратури Київської області ОСОБА_3 , розглянувши в приміщенні суду в м. Києві клопотання заступника начальника відділу прокуратури Київської області ОСОБА_4 про призначення документальної позапланової виїзної перевірки, -

В С Т А Н О В И В :
13 червня 2017 року в провадження слідчого судді Печерського районного суду м. Києва ОСОБА_1 надійшло клопотання прокурора відділу прокуратури Київської області ОСОБА_4 про призначення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ "БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ "БУДІВЕЛЬНИЙ АЛЬЯНС", , юридична адреса 08133, Київська обл. Києво-Святошинський район м. Вишневе, вул. Чорновола буд 1а, за період з 01.07.2016 по 31.05.2017 року, щодо правильності нарахування та сплати до бюджету України податку на додану вартість, податку на прибуток підприємства та інших обов`язкових платежів.

Згідно норми ч. 1 ст. 107 КПК України фіксація під час розгляду клопотання слідчим суддею за допомогою технічних засобів не здійснювалась.

Прокурор в судовому засіданні підтримав клопотання з підстав в ньому викладених.

Обґрунтовуючи внесене клопотання, сторона кримінального провадження вказує, що у провадженні першого слідчого відділу слідчого управління прокуратури Київської області перебуває кримінальне провадження № 0000097 від 13.02.2017 за фактом заволодіння грошовими коштами місцевого бюджету в особливо великих розмірах службовими особами Здорівської сільської ради Васильківського району Київської області та ТОВ "БК "Будівельний альянс" (), ТОВ "Будівельно-сервісна компанія "Спецбудсервіс" () за ознаками злочинів, передбачених ч. 5 ст. 191, ч. 4 ст. 190, ч. 1 ст. 366 КК України.

Як вбачається з матеріалів провадження, ТОВ "ІНВЕСТЕКС УКРАЇНА" на виконання договірних відносин із Здорівською сільською радою Васильківського району Київської області, проведено ряд будівельно-монтажних робіт на території Здорівської сільської ради, зокрема: капітальний ремонт приміщення по вул. Соборна 113-А на суму 85848 грн.; капітальний ремонт футбольного майданчика по вул. Пушкінська 28-Д на суму 87542,40 грн.; капітальний ремонт дитячого спортивного майданчика по вул. Пушкінська 28-Б на суму 59886 грн.; капітальний ремонт баскетбольного і волейбольного поля по вул. Пушкінська 28-Г на суму 87542,40 грн.; капітальний ремонт автомобільної стоянки по вул. Соборна 113-А на суму 168406,80 грн.; капітальний ремонт спортивно-розважального комплексу по вул. Пушкінська 28-А на суму 235297,20 грн.

Вказані роботи виконувалися ТОВ «Інвестекс Україна» на підставі декларацій про початок робіт, без укладання письмових договорів із Здорівською сільською радою.

В той же час, службові особи Здорівської сільської ради, усвідомлюючи, що зазначені роботи фактично виконані ТОВ «Інвестекс Україна» без укладених договорів підряду, проте грошові кошти за них не перераховані, вступили в злочинну змову зі службовими особами ТОВ „БК „Будівельний альянс () та ТОВ „Будівельно- сервісна компанія „Спецбудсервіс (), з метою протиправного заволодіння грошовими коштами місцевого бюджету в особливо великих розмірах.

З цією метою між Здорівською сільською радою в особі виконувача обов`язків голови цієї ради ОСОБА_5 та ТОВ „БК „Будівельний альянс і ТОВ „Будівельно-сервісна компанія „Спецбудсервіс укладені відповідні договори підряду, та на їх виконання безпідставно перераховані грошові кошти в особливо великих розмірах.

Зокрема, в листопаді - грудні 2016 року ОСОБА_5 проведено допорогові державні закупівлі на вищевказані роботи, укладено договори підряду на їх виконання та перераховано бюджетні кошти в сумі 1 253 722, 16 грн. на користь ТОВ „БК „Будівельний альянс та ТОВ „Будівельно-сервісна компанія „Спецбудсервіс за роботи, які фактично вказані товариства не виконували.

Так, між Здорівською сільською радою та вищевказаними товариствами укладено договори №542 від 25.1 1.2016, №550 від 20.12.2016, №540 від 22.12.2016, №554/2 від 22.12.2016, 554/1 від 22.12.2016, №554 від 22.12.2016, за якими були оплачені кошти в повному обсязі 30.11.2016, 23.12.2016, 26.12.2016, 27.12.2016 та 27.12.2016 відповідно.

Крім того, протягом 2017 року ОСОБА_5 проведено допорогові державні закупівлі на роботи, укладено договори підряду по облаштуванню території Здорівської сільської ради на суму 2 789 797 грн. та на їх виконання перераховано бюджетні кошти в сумі 2 539 540 грн. на користь ТОВ „БК „Будівельний альянс та ТОВ „Будівельно-сервісна компанія „Спецбудсервіс.

Викладені обставини дають обґрунтовані підстави вважати, що мало місце заволодіння бюджетними коштами групою осіб за попередньою змовою.

Допитаний в якості потерпілого директор засновник та керівник ТОВ "ІНВЕСТЕКС УКРАЇНА" ОСОБА_6 показав, що дійсно працівники очолюваного ним підприємства виконували роботи по замовленню Здорівської сільської ради на підставі декларацій про початок робіт. В той же час, виконувач обов`язків голови цієї ж ради ОСОБА_5 безпідставно відмовилася підписувати відповідні договори підряду та здійснювати оплату за їх виконання.

Допитаний в якості свідка колишній директор ТОВ „БК „Будівельний альянс ОСОБА_7 показав, що являвся номінальним керівником даного підприємства. Фактично фінансово-господарську діяльність здійснював ОСОБА_8 . Будівельні роботи на території Здорівської сільської ради не проводились. Звільнився із займаної посади у зв`язку з необхідністю підписувати документи про постачання майна очолюваного ним підприємством без фактичного його придбання.

В ході досудового слідства проведено оглянуто документи ТОВ "БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ "БУДІВЕЛЬНИЙ АЛЬЯНС", , наявні в Єдиному реєстрі податкових накладних, порядок ведення якого затверджено постановою Кабінету Міністрів України від 29 грудня 2010 р. № 1246 (у редакції постанови Кабінету Міністрів України від 26 квітня 2017 р. № 341).

Так, ТОВ "БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ "БУДІВЕЛЬНИЙ АЛЬЯНС", , юридична адреса 08133, Київська обл. Києво-Святошинський район м. Вишневе вул. Чорновола буд 1а, директор, бухгалтер - ОСОБА_9 ІПН НОМЕР_1 , засновник - ОСОБА_8 ІПН НОМЕР_2 , місце реєстрації - АДРЕСА_1 , 10.11.2015 зареєстровано державною адміністрацією Шевченківського районна в місті Києві. Перебуває на обліку в Києво-Святошинській ОДПI ГУ ДФС у Київськiй областi. Свідоцтво платника ПДВ №200265790 29.04.2016. Розрахункові рахунки № НОМЕР_3 , № НОМЕР_4 , № НОМЕР_5 відкрито 02.06.2016 в Київському ГРУ ПАТ КБ"Приватбанк" МФО 321842 та 01.12.2015 в Казначействі України МФО 899998, №0232.

Відповідно до даних, наявних в Єдиному реєстрі податкових накладних, ТОВ «БК «Будівельний Альянс» за період 01.07.2016 30.05.2017 реалізувало товарів (надало послуг) на загальну суму 7 245 318.9 грн. в тому числі ПДВ 1 207 553,15 грн. При цьому, реалізація товарів (надання послуг) ТОВ «БК «Будівельний Альянс» за вказаний період проводилась виключно не платникам податків.

Разом з тим, ТОВ «БК «Будівельний Альянс» за період 01.07.2016 30.05.2017 придбано товарів (отримано послуг) на загальну суму 7 157 269,9 грн. в тому числі ПДВ 1 192 878,37 грн.

В той же час, відповідно до даних наявних в АІС ДФС «Податковий блок» підсистеми «Перегляд результатів співставлення» встановлено, що в період 01.07.2016 30.05.2017 ТОВ «БК «Будівельний Альянс» завищено суму податкового кредиту з ПДВ на 61032,34 гривень.

Так до податкової декларації з ПДВ за грудень 2016 року реєстраційний № від 19.01.2017 ТОВ «БК «Будівельний Альянс» в розділі ІІ «Податковий кредит» задекларовано 224857 грн. Відповідно до додатку №5 до декларації реєстраційний № від 19.01.2017 до складу зазначеної суми підприємством включено 36315,34 грн. ПДВ сплаченого за отриманий товар від ТОВ "ЕКСБУД-ГРУП" ().

Проте, відповідно до підсистеми «Перегляд результатів співставлення» АІС ДФС «Податковий блок» встановлено, що ТОВ "ЕКСБУД-ГРУП" зазначена сума ПДВ не включена до своїх податкових зобов`язань.

Окрім того, до податкової декларації за лютий 2017 року реєстраційний № від 17.03.2017 ТОВ «БК «Будівельний Альянс» в розділі ІІ «Податковий кредит» задекларовано 131035 грн. (Додаток № 4 до протоколу огляду від 06.06.2017). Відповідно до додатку № 5 до декларації реєстраційний № від 17.03.2017 до складу зазначеної суми підприємством включено 24717 грн. ПДВ сплаченого за отриманий товар від неплатника ПДВ, та за відсутності зареєстрованих у Єдиному реєстрі податкових накладних відповідних податкових накладних.

Відповідно до ст. 198.6 Податкового кодексу України - не відносяться до складу податкового кредиту суми податку сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів/послуг у не підтвердженні зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних податковими накладними.

Вищезазначені факти можуть свідчити про те, що ТОВ «БК «Будівельний Альянс» в період 01.07.2016 30.05.2017 ухилилось від сплати податків в сумі 61032,34 грн., шляхом безпідставного завищення свого податкового кредиту.

Окрім того аналізом даних наявних в Єдиному реєстрі податкових накладних встановлено, що в період 01.07.2016 30.05.2017 ТОВ «БК «Будівельний Альянс» придбано товари (щебінь, цемент, пиломатеріали, тощо) в ТОВ "Агродорпромбуд" () на загальну суму 789 489,09 грн. в тому числі ПДВ 131581,52 грн. В той же час, відповідно до даних ЄРПН в період з 01.01.2016 по 30.05.2017 ТОВ "Агродорпромбуд" () аналогічний товар не придбавався.

В ході досудового розслідування виникла необхідність у проведенні документальної позапланової перевірки ТОВ "БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ "БУДІВЕЛЬНИЙ АЛЬЯНС", , юридична адреса 08133, Київська обл. Києво-Святошинський район м. Вишневе вул. Чорновола буд 1а, з питань дотримання вимог податкового законодавства та правомірності проведених господарських відносин з контрагентами-покупцями та постачальниками, з метою встановлення факту реальності проведених взаємовідносин, повноти їх відображення в податковому обліку з урахуванням їх виду, обсягу та розрахунків при здійсненні фінансово-господарської діяльності з 01.07.2016 по 31.05.2017.

Відповідно до п.п. 78.1.11 п.78.1 ст. 78 ПКУ, документальна позапланова перевірка здійснюється на підставі рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки.

Згідно п.п. 20.1.9 п.20.1 ст.20 ПКУ контролюючі органи мають право вимагати під час проведення перевірок від платників податків, що перевіряються, проведення інвентаризації основних засобів, товарно-матеріальних цінностей, коштів, зняття залишків товарно-матеріальних цінностей, готівки.

Необхідність проведення позапланової документальної перевірки ТОВ "БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ "БУДІВЕЛЬНИЙ АЛЬЯНС", , з питань дотримання вимог податкового законодавства та правомірності проведених господарських відносин з контрагентами-покупцями та постачальниками, виникла з метою встановлення факту реальності проведених взаємовідносин, повноти їх відображення в податковому обліку з урахуванням їх виду, обсягу та розрахунків при здійсненні фінансово-господарської діяльності, а також визначення суми збитків у вигляді фактичної несплати податків до Державному бюджету діями службових осіб ТОВ "БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ "БУДІВЕЛЬНИЙ АЛЬЯНС", .

Відповідно до ст. 93 КПК України сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій, витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених КПК України.
Відповідно до ч. 3 ст. 91 КК України, до обставин, які підлягають доказуванню у кримінальному провадженні належать вид і розмір шкоди, завданої кримінальним правопорушенням.
Обов`язок доказування обставин, передбачених ст. 91 КПК України, покладається на слідчого та прокурора.

У відповідності до п.п. 20.1.4. п. 20.1 ст. 20 Податкового Кодексу України органи державної податкової служби мають право проводити відповідно до законодавства перевірки і звірки платників податків.

Відповідно до п. 75.1 ст. 75 Податкового Кодексу України, «контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки».

Відповідно до п.78.1.11 пункту 78.1 ст. 78 Податкового Кодексу України, документальна позапланова перевірка здійснюється у разі, отримання судового рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки.

Контролюючим органам забороняється проводити документальні позапланові перевірки, які передбачені підпунктами 78.1.11 пункту 78.1 статті 78 ПК України, у разі, якщо питання, що є предметом такої перевірки, були охоплені під час попередніх перевірок платника податків.
Відповідно до п. 82.2. ст. 82 Податкового Кодексу України, тривалість документальної позапланової перевірки не повинна перевищувати 15 робочих днів для великих платників податків, щодо суб`єктів малого підприємництва - 5 робочих днів, для фізичних осіб - підприємців, які не мають найманих працівників, за наявності умов, визначених в абзацах третьому - восьмому п. 82.2. ст. 82 ПК України, - 3 робочі дні, інших платників податків - 10 робочих днів.
З огляду на викладене, перевірити дотримання податкового законодавства платника податків ТОВ "БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ "БУДІВЕЛЬНИЙ АЛЬЯНС", , та встановити фактичний розмір шкоди, завданої кримінальним правопорушенням, іншим способом, ніж призначити документальну позапланову перевірку, неможливо.
Таким чином, з урахуванням положень п.п. 11 п. 1 ст. 78 Податкового кодексу України, звернення слідчого з клопотанням до слідчого судді про надання дозволу (ухвали суду) про призначення перевірки - є єдиним можливим правовим способом встановити вид і розмір шкоди, завданої кримінальним правопорушенням під час здійснення досудового розслідування.
Слідчий суддя, заслухавши пояснення прокурора, дійшов висновку про наявність підстав для задоволення клопотання.

На підставі викладеного і керуючись ст. ст. 91, 93, 99, 223, 309, 369, 532 КПК України, ст. ст. 20, 75, 78, 82, 86 ПК України, слідчий суддя,

У Х В А Л И В:
Клопотання задовольнити.

Призначити позапланову документальну перевірку ТОВ "БУДІВЕЛЬНА КОМПАНІЯ "БУДІВЕЛЬНИЙ АЛЬЯНС", , (юридична адреса 08133, Київська обл. Києво-Святошинський район, м. Вишневе, вул. Чорновола, буд. 1а, місце реєстрації - 03134, м. Київ, вул. Симиренка, буд. 27, кв. 66, зареєстроване 10.11.2015 державною адміністрацією Шевченківського районна в місті Києві, перебуває на обліку в Києво-Святошинській ОДПI ГУ ДФС у Київськiй областi) щодо правильності нарахування та сплати до бюджету України податку на додану вартість, податку на прибуток підприємства та інших обов`язкових платежів.

Проведення перевірки доручити співробітникам Києво-Святошинської ОДПІ ГУ ДФС у Київській області у строки, встановлені Податковим кодексом України.

Ухвала слідчого судді оскарженню в апеляційному порядку не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1