ЖОВТНЕВИЙ РАЙОННИЙ СУД м. ДНІПРОПЕТРОВСЬКА
Провадження № - 1КП/201/156/2017
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
06 лютого 2017 року м. Дніпро

Жовтневий районний суд м. Дніпропетровська у складі головуючого судді ОСОБА_1 , при секретарі судового засідання ОСОБА_2 розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі Жовтневого районного суду м. Дніпропетровська клопотання прокурора відділу прокуратури Дніпропетровської області ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Дніпро, громадянина України, українця, освіта вища, раніше не судимого, зареєстрованогоо та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , проживаючої за адресою: АДРЕСА_2 , підозрюваного у вчиненні злочину передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

В судовому засіданні приймали участь:

прокурор ОСОБА_3

підозрюваний ОСОБА_4

ВСТАНОВИВ:
На адресу Жовтневого районного суду м. Дніпропетровська з Прокуратури Дніпропетровської області надійшло клопотання про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності передбачене ч. 1 ст. 212 КК України в зв`язку із відшкодуванням всієї суми податків, а також шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою до притягнення до кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст. 212 КК України.

В судовому засіданні прокурор підтримала дане клопотання та просили задовольнити його.

Обвинувачений пояснив, що він розуміє суть обвинувачення, знає про зміст клопотання прокурора, повідомлений про наслідки такого звільнення та не заперечує проти задоволення клопотання.

Заслухавши сторони кримінального провадження, суд приходить до висновку про обґрунтованість клопотання прокурора та необхідність звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності з наступних підстав.

Частиною 4 ст. 212 КК України встановлено обов`язок суду звільнити особу від кримінальної відповідальності, якщо особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).
В судовому засіданні встановлено, що ОСОБА_4 обвинувачується у вчиненні злочину передбаченого ч.1 ст. 212 КК України, а саме, в умисному ухиленні від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять у систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинені службовою особою підприємства, незалежно від форм власності, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів коштів у значних розмірах за наступних обставин.

ОСОБА_4 , будучи, згідно наказу №1-к від 19.07.2012 року призначеним директором товариства з обмеженою відповідальністю «Євротех Груп» (код ЄДРПОУ 3818012) зареєстрованого Дніпропетровським міським управлінням юстиції від 24.07.2012 року, номер запису про державну реєстрацію №0003428, за юридичною адресою: Дніпропетровська область, м. Дніпро (Дніпропетровськ), вул. Кам`янська буд. 2, фактично підприємство знаходиться за адресою: м. Дніпро (Дніпропетровськ) пр.-т Богдана Хмельницького (вул. Героїв Сталінграда), буд. 9, кв. 12., взятого на податковий облік в ДПІ у Ленінському районі м. Дніпропетровська ГУ ДФС у Дніпропетровській області 25.07.2012 за №818, платником податку на додану вартість, №200066724, №200230080, індивідуальний податковий номер 82, тобто будучи службовою особою суб`єкта підприємницької діяльності, що виконує організаційно-розпорядчі і адміністративно-господарські функції, що є відповідальним за організацію і ведення бухгалтерського обліку та звітності, а також за нарахування і сплату податків, зборів та інших обов`язкових платежів, при здійсненні фінансово-господарської діяльності зазначеного підприємства і подачі звітності, діючи умисно, в період з 01.10.2013 року по 30.12.2013 року, завірив своїм підписом і печаткою ТОВ «Євротех Груп» (код ЄДРПОУ 3818012) завідомо неправдиві відомості у первинних документах по фінансово-господарським взаємовідносинам між вказаним підприємством з ТОВ «Альтісофт Плюс» (), ТОВ «Меркурінс» (), ТОВ «Глобал Траст Медіа» () стара назва ТОВ «Агро-Гараж», ТОВ «Стройбуд-2012» (), ТОВ «Боба-2013» (), ТОВ «Легардо Груп» (), ТОВ «ЮБК Плюс» (),ТОВ «Вест Інвест Трейд» (), ТОВ «Інвест Іновації» (), ТОВ «Батафога» (), які є офіційними документами, та видав їх для відображення в бухгалтерському і податковому обліку та звітності ТОВ «Євротех Груп» (код ЄДРПОУ 3818012).

Таким чином, ТОВ «Євротех Груп» (код ЄДРПОУ 3818012) по взаємовідносинам з вищевказаними підприємствами в порушення п.135.1, 135.2, 135.4, п.135.5.4 ст.135, п.137.1 ст.137, п.138.1 ст.138, п.п.139.1.9 п. 139.1 ст.139 Податкового Кодексу України від 02.12.10 за № 2755-VI (із змінами та доповненнями), занижено податок на прибуток всього на суму 206 335 грн., в т.ч. за 2013 рік в сумі 206 335 грн, також в порушення п. 44.1 ст. 44, п.185.1 ст.185, ст. 188, п. 198.1, п. 198.3, п.198.6 ст.198, п.201.1, п. 201.4, п. 201.6, п. 201.10 ст.201 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 за №2755-VI (із змінами та доповненнями), ст. 4, ч. 2 статті 3, ч 1, 2, 3 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996-ХІV від 16.07.1999 (зі змінами та доповненнями), п. 1.2 ст. 1, п. 2.1, 2.2, 2.4, 2.15, 2.16 статті 2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.95 року №88, занижено податок на додану вартість на загальну суму 391 737 грн., в т.ч: у жовтні 2013 року на суму 258 333 грн., у листопаді 2013 року на суму 133 404 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет держави коштів на загальну суму 598 072 грн., яка в 1000 і більше разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто у значних розмірах.

Так, при організації та здійсненні фінансово-господарської діяльності ТОВ «Євротех Груп» ОСОБА_4 , як директор, зобов`язаний був керуватися:

1) Податковим кодексом України № 2755-IV від 02.12.2010 року зі змінами й доповненнями:

Стаття 16 «Обов`язки платника податків»:

?пункт 16.1. Платник податків зобов`язаний:

?підпункт 16.1.1. стати на облік у контролюючих органах в порядку, встановленому законодавством України;

?підпункт 16.1.2. вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;

?підпункт 16.1.3. подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;

?підпункт 16.1.4. сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи;

?підпункт 16.1.5. подавати на належним чином оформлену письмову вимогу контролюючих органів (у випадках, визначених законодавством) документи з обліку доходів, витрат та інших показників, пов`язаних із визначенням об`єктів оподаткування (податкових зобов`язань), первинні документи, регістри бухгалтерського обліку, фінансову звітність, інші документи, пов`язані з обчисленням та сплатою податків та зборів. У письмовій вимозі обов`язково зазначаються конкретний перелік документів, які повинен надати платник податків, та підстави для їх надання;

?підпункт 16.1.6. подавати контролюючим органам інформацію, відомості про суми коштів, не сплачених до бюджету в зв`язку з отриманням податкових пільг (суми отриманих пільг) та напрями їх використання (щодо умовних податкових пільг - пільг, що надаються за умови використання коштів, вивільнених у суб`єкта господарювання внаслідок надання пільги, у визначеному державою порядку);

?підпункт 16.1.7. подавати контролюючим органам інформацію в порядку, у строки та в обсягах, встановлених податковим законодавством;

?підпункт 16.1.8. виконувати законні вимоги контролюючих органів щодо усунення виявлених порушень законів з питань оподаткування та митної справи і підписувати акти (довідки) про проведення перевірки;

?підпункт 16.1.9. не перешкоджати законній діяльності посадової особи контролюючого органу під час виконання нею службових обов`язків та виконувати законні вимоги такої посадової особи;

?підпункт 16.1.10. повідомляти контролюючим органам за місцем обліку такого платника про його ліквідацію або реорганізацію протягом трьох робочих днів з дня прийняття відповідного рішення (крім випадків, коли обов`язок здійснювати таке повідомлення покладено законом на орган державної реєстрації);

?підпункт 16.1.11. повідомляти контролюючі органи про зміну місцезнаходження юридичної особи та зміну місця проживання фізичної особи - підприємця;

?підпункт 16.1.12. забезпечувати збереження документів, пов`язаних з виконанням податкового обов`язку, протягом строків, установлених цим Кодексом;

?підпункт 16.1.13. допускати посадових осіб контролюючого органу під час проведення ними перевірок до обстеження приміщень, територій (крім житла громадян), що використовуються для одержання доходів чи пов`язані з утриманням об`єктів оподаткування, а також для проведення перевірок з питань обчислення і сплати податків та зборів у випадках, встановлених цим Кодексом (положення підпункту 16.1.13 пункту 16.1 статті 16, згідно з яким платник податків зобов`язаний допускати посадових осіб контролюючого органу під час проведення ними перевірок до обстеження приміщень, територій (крім житла громадян), що використовуються для одержання доходів чи пов`язані з утриманням об`єктів оподаткування, а також для проведення перевірок з питань обчислення і сплати податків та зборів у випадках, встановлених цим Кодексом, визнано такими, що відповідають Конституції України (є конституційними), згідно з Рішенням Конституційного Суду України від 12.06.2012 р. N 13-рп/2012).

Стаття 36. «Податковий обов`язок»

?Пункт 36.1. Податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

?Пункт 36.2. Податковий обов`язок виникає у платника за кожним податком та збором.

?Пункт 36.3. Податковий обов`язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов`язків платника податків, крім випадків, передбачених законом.

?Пункт 36.4. Виконання податкового обов`язку може здійснюватися платником податків самостійно або за допомогою свого представника чи податкового агента.

?Пункт 36.5. Відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов`язку несе платник податків, крім випадків, визначених цим Кодексом або законами з питань митної справи.

Стаття 47. Особи, які несуть відповідальність за складення податкової звітності.

?Пункт 47.1. Відповідальність за неподання, порушення порядку заповнення документів податкової звітності, порушення строків їх подання контролюючим органам, недостовірність інформації, наведеної у зазначених документах, несуть:

?Підпункт 47.1.1. юридичні особи, постійні представництва нерезидентів, які відповідно до цього Кодексу визначені платниками податків, а також їх посадові особи.

Відповідальність за порушення податкового законодавства відокремленим підрозділом юридичної особи несе юридична особа, до складу якої він входить;

?Підпункт 47.1.2. фізичні особи - платники податків та їх законні чи уповноважені представники у випадках, передбачених законом;

?Підпункт 47.1.3. податкові агенти.

2) Законом України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» №996-ХІV від 16.07.1999 року:

?частина 2 статті 8 розділу 3 - Організація й ведення бухгалтерського обліку. Питання організації бухгалтерського обліку на підприємстві стосуються компетенції його власника (власників) або вповноваженого органа (службової особи) відповідно до законодавства й установчих документів;

?частина 3 статті 8 розділу 3 - Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку й забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого строку, але не менше трьох років, несе власник (власники) або уповноважений орган (службова особа), що здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства й установчих документів;

?частина 5 статті 9 розділу 3 - Первинні бухгалтерські документи й регістри бухгалтерського обліку. Господарські операції повинні бути відображені в облікових регістрах у тому звітному періоді, у якому вони були здійснені;

?частина 8 статті 9 розділу 3 - Відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку й недостовірність відображених у ній даних несуть особи, які склали й підписали ці документи;

?частина 1 статті 11 розділу 4 - Загальні вимоги до фінансової звітності. Фінансова звітність. На основі даних бухгалтерського обліку підприємства зобов`язані становити фінансову звітність. Фінансова звітність підписується керівником і бухгалтером підприємства.

3) «Положенням про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку» № 88 від 24.05.1995, зареєстроване в Мін`юсті України 05.06.1995 року за №168/704:

?підпункт 2.13 пункту 2 - Первинні документи. Керівник підприємства, організації забезпечує фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій, які були зроблені, у первинних документах і виконання всіма підрозділами, службами й працівниками правомірних вимог головного бухгалтера по порядку оформлення й подачі для обліку відомостей і документів;

?підпункт 2.14 пункту 2 - Відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці первинні документи;

?підпункт 2.16 пункту 2 - Забороняється приймати до виконання первинні документи на операції, що суперечать нормативно-правовим актам, встановленому порядку приймання, зберігання і витрачання грошових коштів, товарно-матеріальних цінностей та іншого майна, порушують договірну і фінансову дисципліну, завдають шкоди державі, власникам, іншим юридичним і фізичним особам. Такі документи повинні бути передані керівнику підприємства, установи для прийняття рішення;

?підпункт 2.17 пункту 2 - Первинні документи, які пройшли обробку, повинні мати відмітку, що виключає можливість їхнього повторного використання: при ручній обробці - дату запису в обліковому регістрі, а при обробці на обчислювальній техніці - відбиток штампа оператора, відповідального за їхню обробку, або відмітку, придатну для її оброблення електронними засобами.

4) Ст. 67 Конституції України, відповідно до якої: «Кожний зобов`язаний платити податки й збори в порядку й розмірах, встановлених законом».

5) Статутом підприємства ТОВ «Євротех Груп»:

?Підпунктом 9,2 пункту 9 до компетенції директора входить:

представляти інтереси товариства в органах державної влади, органах місцевого самоврядування та інших організацій;

?Без доручення представляти інтереси товариства у відносинах з будь-якими українськими та іноземними юридичними та фізичними особами;

?Організація та ведення бухгалтерського обліку та звітності Товариства;

?Без доручення діяти від імені Товариства, укладати договори та інші угоди;

?Підпунктом 9,3 пункту 9 директор несе відповідальність за організацію бухгалтерського обліку, звітності, своєчасність та повноту сплати податків та заробітної плати найманим працівникам, зберігання документів Товариства, печатки та штампів.

Тобто, ОСОБА_4 достовірно було відомо, що він відповідно до вищевказаних норм чинного законодавства України і статуту підприємства повинен і зобов`язаний знати про достовірність даних, вказаних у документах фінансово-господарської діяльності, і відповідно достовірно й вчасно визначати суми податків, а також у повному обсязі й у встановлений законом термін сплачувати їх до бюджету держави.

Разом з тим, ОСОБА_4 , маючи умисел на ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів) будучи достовірно обізнаним про істинні результати фінансово-господарської діяльності ТОВ «Євротех Груп», знаходячись за фактичним місцем реєстрації: м. Дніпро (Дніпропетровськ), вул. Барикадна, буд. 11-А, кв. 3, у денний час, в період з 01.10.2013 року по 30.12.2013 року діючи умисно, усвідомлюючи суспільно небезпечний характер свого діяння, передбачаючи його суспільно небезпечні наслідки, завірив своїм підписом і печаткою підприємства ТОВ «Євротех Груп» завідомо неправдиві відомості у первинних документах по фінансово-господарським взаємовідносинам, яких на справді не було, між вказаним підприємством та ТОВ «Альтісофт Плюс» (), ТОВ «Меркурінс» (), ТОВ «Глобал Траст Медіа» () стара назва ТОВ «Агро-Гараж», ТОВ «Стройбуд-2012» (), ТОВ «Боба-2013» (), ТОВ «Легардо Груп» (), ТОВ «ЮБК Плюс» (), ТОВ «Вест Інвест Трейд» (), ТОВ «Інвест Іновації» (), ТОВ «Батафога» (), які є офіційними документами, та видав їх для відображення в бухгалтерському і податковому обліку та звітності ТОВ «Євротех Груп» (код ЄДРПОУ 3818012), в порушення п.135.1, 135.2, 135.4, п.135.5.4 ст.135, п.137.1 ст.137, п.138.1 ст.138, п.п.139.1.9 п. 139.1 ст.139 Податкового Кодексу України від 02.12.10 за № 2755-VI (із змінами та доповненнями), внаслідок чого підприємством ТОВ «Євротех Груп» занижено податок на прибуток всього на суму 206 335 грн., також в порушення п. 44.1 ст. 44, п.185.1 ст.185, ст. 188, п. 198.1, п. 198.3, п.198.6 ст.198, п.201.1, п. 201.4, п. 201.6, п. 201.10 ст.201 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 за №2755-VI (із змінами та доповненнями), ст. 4, ч. 2 статті 3, ч 1, 2, 3 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996-ХІV від 16.07.1999 (зі змінами та доповненнями), п. 1.2 ст. 1, п. 2.1, 2.2, 2.4, 2.15, 2.16 статті 2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.95 року №88, занижено податок на додану вартість на загальну суму 391 737 грн.

В подальшому ОСОБА_4 видав відповідну звітність до ДПІ у Ленінському районі м. Дніпропетровська ГУ ДФС у Дніпропетровській області за адресою: м. Дніпро, (Дніпропетровськ), вул. Шаумяна, 5, в результаті чого умисно ухилився від сплати податку на прибуток підприємств за період з 2013 року на суму 206 335 грн., та податку на додану вартість 391 737 грн., в т.ч: у жовтні 2013 року на суму 258 333 грн., у листопаді 2013 року на суму 133 404 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет держави коштів на зазначену суму, яка в 1000 і більше раз перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто у значних розмірах.

Вищевказані факти були вчинені при наступних обставинах:

ТОВ «Євротех Груп» в період 2013 року, відповідно до КВЕД 45.31 здійснювало оптову торгівлю деталями та приладдям для автомобілів.

В ході здійснення такої діяльності, ОСОБА_4 , будучи службовою особою ТОВ «Євротех Груп» переслідуючи умисел, спрямований на мінімізацію податкових зобов`язань, вчинив умисні дії, які надали можливість останньому ухилитись від сплати податку на прибуток підприємства та податку на додану вартість, якій підлягав перерахуванню до державного бюджету за наслідками реалізації продукції що реалізується товариством, обравши для цього спосіб незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість та складу валових витрат, шляхом створення документальної видимості понесених товариством витрат, в спосіб проведення по бухгалтерському та податковому обліках товариства документів про господарські операції, яких в дійсності не відбувалось, за наступних обставин:

Усвідомлюючи, що за наслідками від реалізації, у ТОВ «Євротех Груп» виникають податкові зобов`язання з податку на прибуток підприємств та податку на додану вартість, які підлягають включенню до податкової декларації з податку на прибуток за 2013 рік та до податкових декларацій з ПДВ за 2013 рік, жовтень 2013 року, листопад 2013 року, ОСОБА_4 , переслідуючи мету ухилитись від їх сплати, для реалізації свого злочинного умислу уклав шляхом підписання від імені ТОВ «Євротех Груп» договори купівлі-продажу з ТОВ «Альтісофт Плюс» (), ТОВ «Меркурінс» ), ТОВ «Глобал Траст Медіа» () стара назва ТОВ «Агро-Гараж», ТОВ «Стройбуд-2012» (), ТОВ «Боба-2013» (), ТОВ «Легардо Груп» (), ТОВ «ЮБК Плюс» (), ТОВ «Вест Інвест Трейд» (), ТОВ «Інвест Іновації» (), ТОВ «Батафога» ().

Однак ОСОБА_4 в дійсності не виконував умов вказаних договорів та не мав наміру його виконувати.

З метою створення документальної видимості виконання зазначеного договору, невстановленими особами за невстановлених слідством обставин складено для ОСОБА_4 завідомо неправдиві документи про фінансово-господарські операції, які не мали місця в дійсності про постачання товарів від ТОВ «Альтісофт Плюс» (), ТОВ «Меркурінс» (), ТОВ «Глобал Траст Медіа» () стара назва ТОВ «Агро-Гараж», ТОВ «Стройбуд-2012» (), ТОВ «Боба-2013» (), ТОВ «Легардо Груп» (), ТОВ «ЮБК Плюс» (), ТОВ «Вест Інвест Трейд» (), ТОВ «Інвест Іновації» (), ТОВ «Батафога» () в адресу ТОВ «Євротех Груп».

Досудовим розслідуванням доведено, що фактично ТОВ «Євротех Груп» жодних товарно-матеріальних цінностей від ТОВ «Альтісофт Плюс» (), ТОВ «Меркурінс» (), ТОВ «Глобал Траст Медіа» () стара назва ТОВ «Агро-Гараж», ТОВ «Стройбуд-2012» (), ТОВ «Боба-2013» (), ТОВ «Легардо Груп» (), ТОВ «ЮБК Плюс» (), ТОВ «Вест Інвест Трейд» (), ТОВ «Інвест Іновації» (), ТОВ «Батафога» () не отримувало, через відсутність будь-яких фактичних дій, спрямованих на виконання таких зобов`язань.

Так, перевіркою діяльності ТОВ «Альтісофт Плюс» () встановлено ознаки фіктивності так як зареєстровано підставною особою за грошову винагороду без мети ведення господарської діяльності (вирок Печерського районного суду м. Києва по ст. 205 Кримінального кодексу України від 03.11.2015 року по справі №757/38400/15-к, кримінальне провадження №0006665 від 13.10.2015 року). ТОВ «Меркурінс» () зареєстровано на недійсний (втрачений, загублений) та підроблений документ. Згідно пояснення громадянина ОСОБА_5 (директора, головного бухгалтера та засновника ТОВ «Меркурінс», останній не має відношення до реєстрації та діяльності підприємства. ТОВ «Глобал Траст Медіа» () стара назва ТОВ «Агро-Гараж» зареєстровано на недійсний (втрачений, загублений) та підроблений документ. Згідно пояснення громадянина ОСОБА_6 , директора та засновника ТОВ «Глобал Траст Медіа» (, стара назва ТОВ «Агро-Гараж»), який повідомив, що зареєстрував підприємства за грошову винагороду, фінансово-господарську діяльність підприємства не здійснював. ТОВ «Стройбуд-2012» () зареєстровано (перереєстровано) у органах держреєстрації ф.о.з подальшою передачею (оформленням) у володіння чи управління підставним (неіснуючим), померлим, безвісти зниклим особам або таким особам, що не мали наміру провадити фінансово-господарську діяльність, або реалізувати повноваження. ТОВ «Боба-2013» () зареєстровано на ОСОБА_7 , без мети зайняття господарської діяльності за винагороду від третіх осіб. Після реєстрації товариства на своє ім`я, ОСОБА_7 до господарської діяльності жодних відношень не мала, від імені товариства договори не укладала, з контрагентами не зустрічалась та не спілкувалась, фінансово господарські операції не проводила. ТОВ «Легардо Груп» (), згідно пояснення ОСОБА_8 директора, головного бухгалтера та засновника ТОВ «Легардо Груп», останній не має ніякого відношення до підприємства ТОВ «Легардо Груп», про те, що він являється директором, головним бухгалтером та засновником ТОВ «Легардо Груп» дізнався від співробітників податкової міліції, ніяких документів, в т.ч. реєстраційних, не підписував.

ОСОБА_4 достовірно знаючі, що ТОВ «Євротех Груп» фактично не отримувало від ТОВ «Альтісофт Плюс» (), ТОВ «Меркурінс» (), ТОВ «Глобал Траст Медіа» () стара назва ТОВ «Агро-Гараж», ТОВ «Стройбуд-2012» (), ТОВ «Боба-2013» (), ТОВ «Легардо Груп» (), ТОВ «ЮБК Плюс» (), ТОВ «Вест Інвест Трейд» (), ТОВ «Інвест Іновації» (), ТОВ «Батафога» () жодних товарів, усвідомлюючи, що податкові накладні та інші документи, виписані від вищевказаних підприємств містять відомості про неіснуючі господарські операції, яких в дійсності не було, він умисно, з метою ухилення від сплати до державного бюджету податку на прибуток підприємств та податку на додану вартість, завіривши своїм підписом і печаткою ТОВ «Євротех Груп», видав їх для відображення в бухгалтерському і податковому обліку та звітності ТОВ «Євротех Груп» для відображення операцій по взаємовідносинах з вищевказаними підприємствами, які фактично не виконувались.

Тобто сума податкових зобов`язань та валових витрат підприємства була незаконно переведена в бухгалтерському та податковому обліках ТОВ «Євротех Груп» по ланцюгу постачання товарно-матеріальних цінностей, які фактично не отримувались від ТОВ «Альтісофт Плюс» (), ТОВ «Меркурінс» (), ТОВ «Глобал Траст Медіа» () стара назва ТОВ «Агро-Гараж», ТОВ «Стройбуд-2012» (), ТОВ «Боба-2013» (), ТОВ «Легардо Груп» (), ТОВ «ЮБК Плюс» (), ТОВ «Вест Інвест Трейд» (), ТОВ «Інвест Іновації» (), ТОВ «Батафога» () на адресу ТОВ «Євротех Груп».

Таким чином, в період з 01.10.2013 року по 30.12.2013 року, тобто протягом декількох звітних періодів, нерозривно зв`язаних між собою, директор ТОВ «Євротех Груп» ОСОБА_4 , діяв умисно, в порушення п.135.1, 135.2, 135.4, п.135.5.4 ст.135, п.137.1 ст.137, п.138.1 ст.138, п.п.139.1.9 п. 139.1 ст.139 Податкового Кодексу України від 02.12.10 за № 2755-VI (із змінами та доповненнями), внаслідок чого підприємством ТОВ «Євротех Груп» занижено податок на прибуток всього на суму 206 335 грн., також в порушення п. 44.1 ст. 44, п.185.1 ст.185, ст. 188, п. 198.1, п. 198.3, п.198.6 ст.198, п.201.1, п. 201.4, п. 201.6, п. 201.10 ст.201 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 за №2755-VI (із змінами та доповненнями), ст. 4, ч. 2 статті 3, ч 1, 2, 3 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996-ХІV від 16.07.1999 (зі змінами та доповненнями), п. 1.2 ст. 1, п. 2.1, 2.2, 2.4, 2.15, 2.16 статті 2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.95 року №88, внаслідок чого занижено податок на додану вартість на загальну суму 391 737 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет держави коштів на загальну суму 598 072 грн., яка в 1000 і більше раз перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян (573,5 грн.), тобто у значних розмірах.

Факт ухилення від сплати податків підтверджено актом перевірки ТОВ «Євротех Груп» () з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства України за період з 01.01.2013 по 30.06.2016, №720/04-67-14-00/38180812 від 07.10.2016 року.

Умисні дії ОСОБА_4 , які виразилися в умисному ухиленні від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять у систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинені службовою особою підприємства, незалежно від форм власності, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів коштів у значних розмірах, кваліфікуються за ч. 1 ст. 212 КК України.

Сума завданої шкоди кримінальним правопорушенням, передбаченим ч.1 ст. 212 КК України складає 598 072 грн, в тому числі податок на прибуток всього на суму 206 335 грн. та податок на додану вартість на загальну суму 391 737 грн.

Сума шкоди, завданої державі не своєчасною сплатою податків, зборів (обов`язкових платежів) складає 214841,85 грн., в тому числі:

Штрафні санкції за несплату податку на додану вартість 147 657,75 грн.;

Штрафні санкції за несплату податку на прибуток 51 583,75 грн.

Пеня за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД, невиконання зобов`язань за ШС за порушення вимог валютного законодавства в сумі 15600, 35 грн.

В судовому засіданні також встановлено, що під час здійснення досудового розслідування у вказаному кримінальному провадженні директором ТОВ «Євротех Груп» ОСОБА_4 сплачено податки (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня) до повідомлення йому про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, а саме:

податок на прибуток 257 918,75 грн., у т.ч. основний платіж 206 335,0 грн., штрафні санкції 51 583, 75., згідно платіжного доручення від 20.10.2016 року №8675 на суму 278 207,96 грн.;

податок на додану вартість в сумі 391 737 грн., платіжним дорученням №8674 від 20.10.2016 року в сумі 260 694,96 грн., та за рахунок зменшення передплати на особовому рахунку з податку на додану вартість, на підставі заяви директора ТОВ «Євротех Груп» ОСОБА_4 , в сумі 284 813, 79 грн.;

пеня за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД, невиконання зобов`язань за ШС за порушення вимог валютного законодавства в сумі 15600, 35 грн., платіжним дорученням №8673 від 20.10.2016 року.

Згідно листа Державної податкової інспекції у Ленінському районі м. Дніпропетровська Головного управління ДФС у Дніпропетровській області у ТОВ «Євротех Груп» () заборгованість перед бюджетом зі сплати податків за актом перевірки від 07.10.2016 року №720/04-67-14-00/38180812 відсутня.

Також в суворому засіданні встановлено, що після сплати коштів, 31.10.2016 року ОСОБА_4 було повідомлено про підозру у вчинені злочину передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.
Частиною 4 ст. 212-1 КК України передбачено обов`язок суду звільнити від кримінальної відповідальності особу, яка вчинила діяння, передбачені ч. 1 ст. 212 КК України, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Оскільки в судовому засіданні встановлено факт сплати податків та відшкодована шкода до притягнення ОСОБА_4 до кримінальної відповідальності, то суд вважає, що є всі підстави для звільнення підозрюваного від кримінальної відповідальності по ч. 1 ст. 212 КК України на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.
На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 286, 288, 314, 372 КПК України, ч. 4 ст. 212 КК України, суд -

УХВАЛИВ:
Звільнити ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_2 від кримінальної відповідальності за вчинення злочину передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, закривши кримінальне провадження № 0000005 відносно нього.

Ухвала набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, яка може бути подана сторонами кримінального провадження до апеляційного суду Дніпропетровської області через Жовтневий районний суд м. Дніпропетровська протягом семи діб з дня проголошення ухвали суду.
Повний текс ухвали буде проголошено 09.02.2017 року о 09-00 годині.
Головуючий - суддя: ОСОБА_1