АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ЧЕРКАСЬКОЇ ОБЛАСТІ
Провадження № 11-сс/793/100/17 Справа № 712/1350/17-к Категорія: ст. ст. 172, 173 КПК УкраїниГоловуючий у І інстанції ОСОБА_1 Доповідач в апеляційній інстанції ОСОБА_2
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
24 лютого 2017 року Колегія суддів судової палати в кримінальних справах апеляційного суду Черкаської області в складі:

головуючого суддів ОСОБА_2 ОСОБА_3 ОСОБА_3 , ОСОБА_4 ОСОБА_4

при секретарі ОСОБА_5

за участю прокурора ОСОБА_6

слідчого ОСОБА_7

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Черкаси апеляційну скаргу прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіксальної служби управління прокуратури області ОСОБА_6 на ухвалу слідчого судді Соснівського районного суду м. Черкаси від 06 лютого 2017 року, якою відмовлено у задоволенні клопотання заступника начальника ВРКП СУ ФР ГУ ДФС в Черкаській області про арешт майна,

в с т а н о в и л а :
Заступник начальника ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Черкаській області майор податкової міліції ОСОБА_8 звернувся до слідчого судді Соснівського районного суду м. Черкаси із клопотанням про накладення арешту на грошові кошти у кримінальному провадженні № 0000051 від 21.10.2016 року. Клопотання погоджене з прокурором відділу прокуратури Черкаської області ОСОБА_6 .

Клопотання мотивоване тим, що слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Черкаській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000051, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 21.10.2016 за фактом пособництва в ухиленні від сплати податків до державного бюджету в особливо великих розмірах, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 5 ст. 27 ч. 3 ст. 212 КК України.

У ході досудового розслідування встановлено, що ОСОБА_9 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , та ОСОБА_10 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , упродовж 2015-2016 років, використовуючи реквізити підконтрольних їм фіктивних підприємств, серед яких ТОВ «Консент ЛТД», ТОВ «ВЕСТ ЕНД», ТОВ «Селма Груп», ТОВ «Сокта», ТОВ «Ларгес», ТОВ «Дока Плюс 2015», ТОВ «Ентент», ТОВ «Батафога», ПП «Адіо», ТОВ «ДІАМІКС», ТОВ «Фуд Груп ЛТД», ТОВ «Торгова група «Ремс», ТОВ «Тітан Експрес», ТОВ «ІКГ Гермєс», ТОВ «Агроінвест», ТОВ «Астра ІД», ТОВ «Спектр», ТОВ «Альфаполімер», ТОВ «Пролісок», ТОВ «Персоніус», ТОВ «Вольнянський молокозавод», ПП «ШО» «Авітекс», ТОВ «Лідер ЛВ», ТОВ «Люмене Констракшн», ТОВ «Ельмас», ТОВ «Укрмаштехторг» та ТОВ «Шуз Імпорт ЛТД», надавали послуги з формування штучного податкового кредиту СГД реального сектору економіки, а саме: ПП «Скай Лайн» (, м. Черкаси, вул. с. Жужоми, 7, кв. 85), ФОП ОСОБА_11 (код НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ), ФОП ОСОБА_12 (код НОМЕР_2 , АДРЕСА_1 ), ТОВ «ТМС Груп» (, м. Черкаси, вул. 30-років Перемоги, 56/4, кв. 46) та ТОВ «МІК» (, м. Запоріжжя, Північне шосе, 69-А). Також одним із спільників (посередників) гр. ОСОБА_10 по формуванні штучного податкового кредиту підприємствам реального сектору економіки є ОСОБА_13 , якому підконтрольні наступні СГД, а саме: ТОВ «Ковад-Паркінг» (), ТОВ «Рітейл Солюшн» (), ТОВ «Хоум Буд» (); та ОСОБА_14 , якому підконтрольні наступні СГД, а саме: ТОВ «Райденком» () та ТОВ «Саткор» (). Таким чином, вказані особи сприяли вищезазначеним підприємствам реального сектору економіки в ухиленні від сплати податків до бюджету в особливо великих розмірах.

Також встановлено, що ОСОБА_10 здійснює ведення бухгалтерського обліку, складання документів податкової звітності та проводить ділові зустрічі з клієнтами, а ОСОБА_9 здійснює видачу грошових коштів та обмін документів, які проводяться за місцем проживання вищевказаних осіб.

Крім того, встановлено, що спільником (посередником) ОСОБА_10 та ОСОБА_9 по формуванню штучного податкового кредиту підприємствам реального сектору економіки є ОСОБА_14 , ІНФОРМАЦІЯ_3 , який проживає за адресою: АДРЕСА_2 . Йому підконтрольні такі СГД: ТОВ «Райденком» (, попередня назва ТОВ «Фулденч»), ТОВ «Саткор» (, попередня назва «Авіра ЛТД»).

Використовуючи реквізити зазначених підприємств, ОСОБА_9 , ОСОБА_10 та ОСОБА_14 розробили та впровадили в діяльність протиправний фінансовий механізм, який полягає в ухиленні від сплати податків зазначеними підконтрольними їм підприємствами за рахунок відображення безтоварних операцій, прикритті незаконної діяльності інших суб`єктів господарювання, а також у наданні підприємствам реального сектору економіки послуг з пособництва в ухиленні від сплати податку на додану вартість, податку на прибуток та подальшого переведення безготівкових коштів у готівку.

Встановлено, що для прикриття незаконної діяльності підконтрольне ОСОБА_14 підприємство ТОВ «Саткор» має банківський рахунок № НОМЕР_3 , відкритий в Філії Дніпропетровське обласне управління ПАТ Державний Ощадний Банк України (МФО 305482). На цей рахунок надходять грошові кошти, набуті внаслідок оформлення безтоварних операцій, які в подальшому переводяться у готівку та повертаються клієнтам протиправної схеми і можуть бути джерелом погашення збитків, завданих державі внаслідок скоєння злочину, що розслідується у цьому кримінальному провадженні.

У ході досудового розслідування кримінального провадження 01.02.2017 року слідчим ухвалено постанову про визнання речовим доказом коштів, які знаходяться на рахунку ТОВ «Саткор», з метою недопущення їх втрати.

Тому заступник начальника ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Черкаській області майор податкової міліції ОСОБА_8 просив здійснити накладення арешту на грошові кошти на рахунку ТОВ «Саткор» () №4444 відкритому в Філії Дніпропетровське обласне управління ПАТ Державний Ощадний Банк України (МФО 305482).

Просив заборонити розпоряджатися грошовими коштами, що знаходяться на рахунку ТОВ «Саткор» (код ЄДРІІОУ 40513166) № НОМЕР_3 відкритому в Філії Дніпропетровське обласне управління ПАТ Державний Ощадний Банк України (МФО 305482), за винятком видаткових операцій по сплаті податків, зборів, інших обов`язкових платежів до державного бюджету.

Зупинити видаткові операції з грошовими коштами, що надходять на рахунок ТОВ «Саткор» () в Філії Дніпропетровське обласне управління ПАТ Державний Ощадний Банк України (МФО 305482), на внутрішньо банківський рахунок № НОМЕР_4 та зупинити видаткові операції з коштами, які надійшли на ТОВ «Саткор» та вже знаходяться на рахунку № НОМЕР_4 , за винятком видаткових операцій виключно з платежів до бюджетів всіх рівнів та державних цільових фондів.

Враховуючи, що кримінальне провадження розслідується СУ ФР ГУ ДФС України у Черкаській області, просив зобов`язати працівників Філії Дніпропетровське обласне управління ПАТ Державний Ощадний Банк України (МФО 305482) надати заступнику начальника ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Черкаській області майору податкової міліції ОСОБА_8 чи особі за його дорученням довідку про залишок коштів па рахунку ТОВ «Саткор» () № НОМЕР_3 при накладенні арешту на кошти ТОВ «Саткор» та в подальшому щомісячно надавали цю інформацію про залишок коштів на рахунку на адресу СУ ФР ГУ ДФС у Черкаській області: 18001, м. Черкаси, вул. Хрещатик, 235, до моменту направлення кримінального провадження до суду.

Ухвалою слідчого судді Соснівського районного суду м. Черкаси від 06 лютого 2017 року в задоволенні клопотання заступника начальника ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Черкаській області майор податкової міліції ОСОБА_8 про накладення арешту на грошові кошти ТОВ «Саткор» відмовлено, з посиланням на те, що в клопотанні не наведено законних підстав накладення арешту на грошові кошти; не доведено, що ці кошти є доказом злочину, підлягають спеціальній конфіскації у підозрюваного, обвинуваченого, засудженого, третіх осіб, конфіскації у юридичної особи, для забезпечення цивільного позову, стягнення з юридичної особи отриманої неправомірної вигоди, можливої конфіскації майна.

Не погоджуючись з ухвалою слідчого судді, прокурор відділу нагляду за додержанням законів органами фіксальної служби управління прокуратури області ОСОБА_6 подала апеляційну скаргу, в якій просить скасувати ухвалу слідчого судді Соснівського районного суду м. Черкаси від 06.02.2017 р. та постановити нову, якою накласти арешт на грошові кошти на рахунку ТОВ «Саткор» () №4444 відкритому в Філії Дніпропетровське обласне управління ПАТ Державний Ощадний Банк України (МФО 305482). Заборонити розпоряджатися грошовими коштами, що знаходяться на рахунку ТОВ «Саткор» () № 4444 відкритому в Філії Дніпропетровське обласне управління ПАТ Державний Ощадний Банк України (МФО 305482), за винятком видаткових операцій по сплаті податків, зборів, інших обов`язкових платежів до державного бюджету. Зупинити видаткові операції з грошовими коштами, що надходять на ТОВ «Саткор» () в Філії Дніпропетровське обласне управління ПАТ Державний Ощадний Банк України (МФО 305482) на внутрішньо банківський рахунок № 3720, та зупинити видаткові операції з коштами, які надійшли на ТОВ «Саткор» та вже знаходяться на рахунку № 3720 за винятком видаткових операцій виключно з платежів до бюджетів всіх рівнів та державних цільових фондів.

Апеляційну скаргу мотивує тим, що ухвала слідчого судді є незаконною та постановлена з істотним порушенням норм КПК України. Вказує, що при вирішенні питання про відмову у задоволенні клопотання про накладення арешту на майно - грошові кошти, які знаходяться на банківських рахунках підприємства з ознаками фіктивності ТОВ «Саткор», слідчим суддею Соснівського районного суду м. Черкаси лише зроблено формальний висновок про те, що клопотання не відповідає вимогам ст. 171 КПК України, без належного дослідження матеріалів кримінального провадження.

Вказує, що у провадженні СУ ФР ГУ ДФС у Черкаській області перебуває кримінальне провадження № 0000051 від 21.10.2016, у якому до ЄРДР внесено відомості про вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 5 ст. 27 ч. 3 ст. 212, ч. 1 ст. 205 КК України за фактом пособництва в умисному ухиленні від сплати податків до державного бюджету в особливо великих розмірах та фіктивного підприємництва.

В ході досудового розслідування встановлено, що ОСОБА_9 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , та ОСОБА_10 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , упродовж 2015-2016 років, використовуючи реквізити підконтрольних їм ряду фіктивних підприємств, надавали послуги з формування штучного податкового кредиту СГД реального сектору економіки, а саме: ПП «Скай Лайн», ФОП ОСОБА_11 , ФОП ОСОБА_12 , ТОВ «ТМС Груп» та ТОВ «МІК». Також одним із спільників (посередників) гр. ОСОБА_10 щодо формування штучного податкового кредиту підприємствам реального сектору економіки є ОСОБА_13 , якому підконтрольні ряд підприємств з ознаками фіктивності, в тому числі й ТОВ «Хоум Буд»; та ОСОБА_14 , якому також підконтрольні ряд підприємств з ознаками фіктивності. Таким чином, вказані особи сприяли вищезазначеним підприємствам реального сектору економіки в ухиленні від сплати податків до бюджету в особливо великих розмірах.

Використовуючи реквізити зазначених підприємств ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_13 та ОСОБА_14 розробили та впровадили в діяльність протиправний фінансовий механізм, який полягає в ухиленні від сплати податків зазначеними підконтрольними їм підприємствами за рахунок відображення безтоварних операцій, прикритті незаконної діяльності інших суб`єктів господарювання, а також у наданні підприємствам реального сектору економіки послуг з пособництва в ухиленні від сплати податку на додану вартість, податку на прибуток та подальшого переведення безготівкових коштів у готівку.

Вказані особи, усвідомлюючи суспільно небезпечний характер своїх протиправних дій, передбачаючи настання суспільно небезпечних наслідків, маючи умисел на отримання незаконного доходу, діючи умисно, з корисливих мотивів, систематично (з грудня 2015 року по теперішній час) здійснюють цей вид діяльності, ухиляючись від сплати податку на додану вартість та податку на прибуток підприємств у особливо великих розмірах.

Для прикриття незаконної діяльності підконтрольні ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_13 та ОСОБА_14 підприємства мають розрахункові рахунки в банківських установах, на які надходять грошові кошти, набуті внаслідок оформлення безтоварних операцій, які в подальшому переводяться у готівку та повертаються клієнтам протиправної схеми, і можуть бути джерелом погашення збитків, завданих державі внаслідок вчинення злочину, що розслідується у цьому кримінальному провадженні.

З метою забезпечення збереження речових доказів - коштів ТОВ «Саткор», що знаходяться рахунку № НОМЕР_3 , відкритому в Філії Дніпропетровське обласне управління ПАТ Державний Ощадний Банк України (МФО 305482), та в подальшому розгляду питання про спеціальну конфіскацію, до слідчого судді подано клопотання про накладення арешту на вказані кошти.

Прокурор вказує, що відповідно до ч. 1 ст. 170 КПК України арештом майна є тимчасове, до скасування у встановленому цим Кодексом порядку, позбавлення за ухвалою слідчого судді або суду права на відчуження, розпорядження та/або користування майном, щодо якого існує сукупність підстав чи розумних підозр вважати, що воно є доказом злочину, підлягає спеціальній конфіскації у підозрюваного, обвинуваченого, засудженого, третіх осіб, конфіскації у юридичної особи, для забезпечення цивільного позову, стягнення з юридичної особи отриманої неправомірної вигоди, можливої конфіскації майна.

Пунктами 1 та 2 частини 2 статті 170 КПК України визначено, що арешт майна допускається з метою забезпечення збереження речових доказів, спеціальної конфіскації. У випадку, передбаченому пунктом 1 частини другої цієї статті, арешт накладається на майно будь-якої фізичної або юридичної особи за наявності достатніх підстав вважати, що воно відповідає критеріям, зазначеним у статті 98 цього Кодексу.

Відповідно до ч. 1 ст. 98 КПК України, речовими доказами є матеріальні об`єкти, які були знаряддям кримінального правопорушення, зберегли на собі його сліди або містять інші відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час кримінального провадження, в тому числі гроші, набуті кримінально протиправним шляхом.

У випадку, передбаченому пунктом 2 частини другої цієї статті, арешт накладається на майно підозрюваного, обвинуваченого, засудженого або третьої особи за наявності достатніх підстав вважати, що воно підлягатиме спеціальній конфіскації у випадках, передбачених Кримінальним кодексом України.

Згідно з ч. 1 ст. 96 КК України спеціальна конфіскація полягає примусовому безоплатному вилученні за рішенням суду у власність держави грошей, цінностей та іншого майна у випадках, визначених цим Кодексом, за умови вчинення умисного злочину або суспільно небезпечного діяння, що підпадає під ознаки діяння, передбаченого Особливою частиною цього Кодексу, за які передбачено основне покарання у виді позбавлення волі або штрафу понад три тисячі неоподатковуваних мінімумів доходів громадян

Спеціальна конфіскація, відповідно до п. 1 ч. 1 ст. 962 КК України, застосовується у разі, якщо гроші, одержані внаслідок вчинення злочину та/або є доходами від такого майна.

Частиною першою ст. 64 КПК України визначено, що третьою особою, щодо майна якої вирішується питання про арешт, може бути будь-яка фізична або юридична особи.

Крім того, частина 10 ст. 170 КПК України визначає, що арешт може бути накладений на рухоме чи нерухоме майно, в тому числі гроші у будь-якій валюті готівкою або у безготівковій формі, в тому числі кошти та цінності, що знаходяться на банківських рахунках чи на зберіганні у банках або інших фінансових установах, видаткові операції, цінні папери, майнові, корпоративні права, щодо яких ухвалою чи рішенням слідчого судді, суду визначено необхідність арешту майна.

Відповідно до ч. 9 ст. 100 КПК України, питання про долю речових доказів і документів, які були надані суду, вирішується судом при ухваленні судового рішення, яким закінчується кримінальне провадження. Такі докази і документи повинні зберігатися до набранням рішенням законної сили. При цьому: 6) гроші, цінності та інше майно, набуте в результаті кримінального правопорушення, доходи від них передаються в дохід держави.

У ході досудового розслідування кримінального провадження 01.02.2017 слідчим ухвалено постанову про визнання речовим доказом коштів, які знаходяться на рахунках ТОВ «Саткор», з метою недопущення їх втрати та в подальшому забезпечення спеціально конфіскації. Вказане слідчим суддею залишено поза увагою без належного обґрунтування та жодним чином не спростовано.

Крім того,зазначає апелянт, з незрозумілих причин в резолютивній частині ухвали слідчий суддя зазначив про відмову в накладенні арешту на кошти не ТОВ «Саткор», а зовсім іншого підприємства - ТОВ «Райденком». З огляду на вказане, ухвала слідчого судді Соснівського районного суду м. Черкаси від 06.02.2017, якою відмовлено у задоволенні клопотання слідчого про накладення арешту на грошові кошти ТОВ «Саткор» в ПАТ Державний Ощадний Банк України, є незаконною та підлягає скасуванню.

У судовому засіданні прокурор відділу нагляду за додержанням законів органами фіксальної служби управління прокуратури області ОСОБА_6 підтримала апеляційну скаргу з мотивів, які в ній наведені.

Заслухавши доповідь судді, думки учасників судового провадження, вивчивши матеріали провадження, перевіривши доводи апеляційної скарги, колегія суддів вважає, що апеляційна скарга не підлягає задоволенню з наступних підстав.

Колегія суддів не може погодитися з позицією апелянта стосовно того, що певна сума безготівкових коштів у невідомій кількості на рахунку певного суб`єкта господарської діяльності може обґрунтовано вважатися речовим доказом в зазначеному вище кримінальному провадженні. Для обґрунтованого визнання певних коштів речовим доказом потрібно як мінімум чітко встановити джерело їх походження на відповідному рахунку з метою співвіднесення цього джерела з обставинами, які складають суть внесеного до ЄРДР правопорушення. Таких даних органом досудового розслідування не надано.

З цих же мотивів не можна обґрунтовувати вказаний арешт й аспектами можливої спеціальної конфіскації цієї невідомої суми коштів, адже немає жодного підтвердження того, що саме ці кошти були здобуті злочинним шляхом.

За таких обставин колегія суддів вбачає рішення слідчого судді місцевого суду законним і обгрунтованим.

Керуючись ст.ст. 167, 170, 171, 172, 173 КПК України, колегія суддів, -

у х в а л и л а :
Апеляційну скаргу прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіксальної служби управління прокуратури області ОСОБА_6 залишити без задоволення.

Ухвалу слідчого судді Соснівського районного суду м. Черкаси від 06 лютого 2017 року, якою відмовлено у задоволенні клопотання заступника начальника ВРКП СУ ФР ГУ ДФС в Черкаській області про арешт майна залишити без змін.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Головуючий :

Судді :