Справа № 464/1337/17
пр.№ 1-кс/464/367/17
У Х В А Л А
28.02.2017 слідчий суддя Сихівського районного суду м. Львова ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянувши клопотання старшого слідчого третього відділу розслідувань кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Львівській області ОСОБА_3 про проведення позапланової документальної перевірки,

встановив:
Слідчий, у зв`язку із проведенням досудового розслідування матеріалів кримінального провадження, внесеного до ЄРДР 12.12.2016 за №0000159 за правовою кваліфікацією кримінального правопорушення (злочину), передбаченого ч. 1 ст. 205 КК України, звернувся до суду з клопотанням, погодженим із прокурором, про призначення та проведення документальної перевірки ЛКП «Затишне» (), зареєстрованого за адресою: м. Львів, вул. Котляревського, 37 Б, з питань дотримання вимог податкового законодавства по взаєморозрахунках із ПП «Компанія Глобус Плюс» () за період з 01.01.2013 по 31.12.2014, проведення якої доручити працівникам Франківського відділення Залізничної ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області.

В обґрунтування клопотання слідчий покликається на те, що слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Львівській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні, внесеному 12.12.2016 до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000159, за попередньою правовою кваліфікацією кримінального правопорушення (злочину), передбаченого ч.1 ст. 205 КК України. Підставою для внесення відомостей до Єдиного реєстру досудових розслідувань слугували матеріали ОУ Галицької ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області, відповідно до яких невстановлені особи в 2012 році з метою прикриття незаконної діяльності по формуванню податкового кредиту з податку на додану вартість суб`єктам господарської діяльності реального сектору економіки, на території м. Львова, створили суб`єкт господарської діяльності ПП «Компанія Глобус Плюс» (), яке має ознаки фіктивності, шляхом імітації проведення ризиковими суб`єктами господарювання господарських операцій з реалізації товарів, незаконно сформували податковий кредит з ПДВ.

Відповідно до матеріалів клопотання в ході досудового розслідування встановлено наступне.

Проведеним аналізом, працівниками ОУ Галицької ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області, податкової звітності, реєстраційних даних ПП «Компанія Глобус Плюс» () встановлено, що на підприємстві відсутні основні фонди, виробничі потужності, транспортні засоби, у достатній кількості штатні працівники та фахівці, які приймали б участь у здійсненні господарських операцій, вказаний СГД відсутній за місцем знаходження, що вказує про неможливість фактичного здійснення господарської діяльності підприємством.

Досудовим розслідуванням встановлено, що одним з покупців ПП «Компанія Глобус Плюс» () за період з 01.01.2013-31.12.2014, відповідно до проведеного аналізу додатку №5 декларації з податку на додану вартість, якому здійснено реалізацію (товарів, робіт, послуг) на суму ПДВ 1 784 грн., чим безпідставно сформовано податковий кредит, є ЛКП «Затишне» (), яке перебуває на податковому обліку у Франківському відділенні Залізничної ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області та зареєстроване за юридичною адресою: м. Львів, вул. Котляревського, 37 Б.

В ході досудового розслідування встановлено, що засновником та директором ПП «Компанія Глобус Плюс» () є ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , який повідомив, що підписав ряд документів, пов`язаних з реєстрацією підприємства та відкриттям рахунку в банку, за грошову винагороду, однак жодної фінансово-господарської діяльності від імені підприємства не проводив. 15.02.2017 року останньому оголошено підозру у вчиненні кримінального правопорушення (злочину), передбаченого ч. 2 ст. 27, ч.1 ст. 205 КК України.

Таким чином, досудовим розслідуванням встановлено, що невстановленими слідством особами, які діяли у співучасті між собою, у 2012 році здійснювалась незаконна діяльність, пов`язана із реєстрацією, придбанням та використанням на підставних осіб, фіктивних суб`єктів господарської діяльності, з метою прикриття незаконної діяльності, зокрема фінансово-господарської діяльності підприємств реального сектору економіки, серед яких ЛКП «Затишне» (), пов`язаної з незаконним формуванням податкового кредиту з ПДВ та валових витрат з податку на прибуток підприємств для подальшого заниження своїх податкових зобов`язань та ухилення від сплати податків, шляхом імітації проведення господарських операцій з придбання (реалізації) товарів (робіт, послуг), що згідно з ч.ч. 1, 5 ст. 203, п.1, 2 ст. 215, ст. 228 ЦК України, угоди укладені цими суб`єктами господарювання мають ознаки нікчемності.
Дослідивши матеріали клопотання, слідчий суддя приходить до наступного висновку.
Відповідно до п.78.1.11 ст. 78 Податкового кодексу України документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності судового рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанови органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону.
Статтею 19 Конституції України визначено, що органи державної влади, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.
Згідно до ч. 1 ст. 1 КПК України, порядок кримінального провадження на території України визначається лише кримінальним процесуальним законодавством України.
Відповідно до ч. 2 ст. 93 КПК України сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій, витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених КПК України.
Пунктом 5 ч. 2 ст. 40 КПК України визначено, що слідчий уповноважений: звертатися за погодженням із прокурором до слідчого судді з клопотаннями про застосування заходів забезпечення кримінального провадження, проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій.
Відповідно до ч. 1 ст. 131 КПК України, заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження. Заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються на підставі ухвали слідчого судді, за винятком випадків, передбачених цим Кодексом (ч. 1 ст. 132 КПК).

Перелік заходів забезпечення кримінального провадження є вичерпним (ч. 2 ст. 131 КПК України), надання дозволу на проведення позапланової документальної перевірки не віднесено до вказаного переліку.

Призначення документальної позапланової перевірки не є ні слідчою (розшуковою) дією, ні негласною слідчою (розшуковою) дією, ні заходом забезпечення кримінального провадження, з клопотаннями про проведення яких вправі звертатись слідчий за погодженням з прокурором до слідчого судді.

Положення КПК України не відносять до компетенції слідчого судді вирішення питання щодо призначення документальної позапланової перевірки, а стаття 132 КПК України не регламентує порядок розгляду вказаного клопотання, обсяг доказування при розгляді такого, критерії, за якими слідчий суддя повинен визначати достатність підстав для призначення документальної позапланової перевірки.

Слідчий, звертаючись до слідчого судді з клопотанням про надання дозволу на проведення позапланової документальної перевірки, належним чином не обґрунтував необхідність призначення документальної позапланової перевірки саме на підставі ухвали слідчого судді та не зазначив правові норми, які відносять до компетенції слідчого судді вирішення такого питання.

У зв`язку з наведеним, підстави для задоволення клопотання відсутні.

На підставі викладеного та керуючись статтями 1, 3, 131, 132 КПК України,
ухвалив:
У задоволенні клопотання старшого слідчого третього відділу розслідувань кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Львівській області ОСОБА_3 про проведення позапланової документальної перевірки, відмовити.

Слідчий суддя ОСОБА_1