У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
09.12.2016 Справа №607/13303/16-к

Тернопільський міськрайонний суд Тернопільської області в складі:

головуючого ОСОБА_1 за участю секретаря с/з ОСОБА_2

розглянувши у підготовчому судовому засіданні в м. Тернополі кримінальне провадження внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000024 від 31.03.2015 року із клопотанням про звільнення

ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки м. Тернопіль, громадянки України, українки, працюючої головним бухгалтером ПП «Форвард-орто», жительки АДРЕСА_1 , несудимої,

від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України

за участю: прокурора: ОСОБА_4

підозрюваної: ОСОБА_3

захисника ОСОБА_5

В С Т А Н О В И В :
ОСОБА_3 підозрюється в тому, що перебуваючи на посаді головного бухгалтера приватного підприємства «Форвард-орто» (, м.Тернопіль вул.Лучаківського, 6, далі ПП - «Форвард-орто») з 08.05.2014 (наказ № 60К від 08.05.2014 про прийняття на роботу) по 21.01.2016 (наказ № 3К від 20.01.2016 про переведення на посаду бухгалтера) та з 04.03.2016 (наказ № 10К від 03.03.2016 про переведення на посаду головного бухгалтера), на посаді бухгалтера з 22.01.2016 (наказ № 3К від 20.01.2016 про переведення на посаду бухгалтера) по 03.03.2016 (наказ № 10К від 03.03.2016 про переведення на посаду головного бухгалтера), виконуючи обов`язки головного бухгалтера з 19.02.2016 по 29.02.2016 (наказ № 1/1-В від 15.02.2016), будучи службовою особою цього підприємства, яка, відповідно до ст.67 Конституції України зобов`язана сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених Законом, відповідно до ст.49 Господарського кодексу України від 16 січня 2003 року №436-IV зобов`язана не порушувати права та законні інтереси громадян, інших суб`єктів господарювання, установ, організацій, права місцевого самоврядування і держави, відповідно до обов`язків передбачених ст.16 Податкового кодексу України, вела бухгалтерський облік ПП «Форвард-орто», складала та подавала звітність в податкові та інші контролюючі органи, мала доступ до всіх бухгалтерських документів та реєстрів, податкової звітності та інших документів, необхідних для правильного нарахування та сплати податків, в зв`язку з чим була обізнана з фінансово-господарською діяльністю підприємства за 2015 рік.

З 22.01.2016 підозрювана ОСОБА_3 призначена на посаду бухгалтера ПП «Форвард-орто» та згідно затвердженої посадової інструкції бухгалтера ПП «Форвард-орто» на неї покладено виконання обов`язків головного бухгалтера підприємства на період його відсутності, в тому числі нараховувати та сплачувати податки.

Крім цього, в період з 19.02.2016 по 29.02.2016, в зв`язку з перебуванням головного бухгалтера ПП «Форвард-орто» у відпустці, підозрювана ОСОБА_3 також виконувала обов`язки головного бухгалтера ПП «Форвард-орто», в зв`язку з чим у неї виник обов`язок скласти та подати до податкового органу податкову звітність підприємства з податку на прибуток за 2015 рік.

Так, при складанні податкової звітності ПП «Форвард-орто» з податку на прибуток за 2015 рік в лютому 2016 року (встановити точну дату в ході слідства не представилось можливим) у підозрюваної ОСОБА_3 виник злочинний намір, направлений на умисне ухилення від сплати податку на прибуток, шляхом заниження доходу від діяльності підприємства та завищення витрат, що враховуються при визначенні фінансового результату, і як наслідок заниження об`єкту оподаткування податком на прибуток.

Реалізовуючи свій злочинний намір, направлений на умисне ухилення від сплати податку на прибуток підприємства, підозрювана ОСОБА_3 , виконуючи обов`язки головного бухгалтера ПП «Форвард-орто», будучи зобов`язаною та маючи можливість нараховувати та сплачувати податки у відповідності до вимог чинного податкового законодавства, усвідомлюючи, що вона, несе відповідальність за повноту нарахувань та сплати вказаним підприємством податкових платежів до бюджету держави за результатами господарської діяльності, склала, підписала та подала засобами електронного зв`язку до Тернопільської ОДПІ за адресою: м.Тернопіль вул.Білецька, 1, податкову декларацію з податку на прибуток підприємства ПП «Форвард-орто» за 2015 рік, яка зареєстрована 24.02.2016 за вхідним номером , в якій неправомірно занизила дохід від діяльності на суму 445 107 грн., завищила витрати, що враховуються при визначенні фінансового результату на суму 3 696 160 грн., занизила фінансовий результат до оподаткування на суму 4 141 267 грн. та, відповідно, занизила належний до сплати податок на прибуток підприємства за 2015 рік на суму 745 428 грн.

Так, підозрювана ОСОБА_3 при визначенні доходу підприємства за 2015 рік, в порушення пункту 21 розділу "Оцінка доходу" Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 "Дохід", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 №290, не включила згідно бухгалтерських проведень та первинних документів, що підтверджують дані зазначених проведень, дохід від реалізації готової продукції, дохід від купівлі - продажу іноземної валюти та дохід від одержаних відсотків банків, внаслідок чого занизила задекларований показник у рядку 01 «Дохід, від будь - якої діяльності» в декларацій з податку на прибуток підприємства за 2015р. на суму 183 841 грн.

Також, при визначенні доходу підприємства за 2015 рік, підозрювана ОСОБА_3 в порушення пункту 21 розділу "Оцінка доходу" Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 "Дохід", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 №290, не включила дохід від реалізації Фонду соціального захисту інвалідів послуг із забезпечення інвалідів протезно-ортопедичними виробами в сумі 261 265,51 грн. згідно акту приймання-передачі робіт (надання послуг) №31 від 12.10.2015, внаслідок чого занизила задекларований показник у рядку 01 «Дохід, від будь - якої діяльності» в декларацій з податку на прибуток підприємства за 2015р.на суму 261266 грн.

Крім цього, при визначенні витрат, що враховуються при визначенні фінансового результату, підозрювана ОСОБА_3 в порушення п.44.1 ст.44 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 року (із змінами та доповненнями), п.19 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 16 Витрати, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.1999 №318, та п. 1 ст. 9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999 N 996-XIV (зі змінами та доповненнями) віднесла до складу адміністративних витрат витрати в сумі 2 796 160 грн., не підтверджені первинними документами, що підтверджують здійснення платником податку витрат, обов`язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку.

Також, при визначенні витрат, що враховуються при визначенні фінансового результату, підозрювана ОСОБА_3 в порушення п.44.1 ст.44 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010 (із змінами та доповненнями), п.19 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 16 Витрати, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.1999 №318, та п. 1 ст. 9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999 N 996-XIV (зі змінами та доповненнями) віднесла до складу адміністративних витрат витрати в загальній сумі 900 000 грн. згідно актів №б/н від 30.10.2015 на суму 300 000 грн., №б/н від 30.11.2015 на суму 300 000 грн. та №б/н від 30.12.2015 на суму 300 000 грн. на виконання умов договору про надання транспортно-експедиційних послуг №01112014 від 01.11.2014 між ПП «Форвард-Орто» та ФОП ОСОБА_6 , які не підтверджені первинними документами, що підтверджують здійснення платником податку витрат, обов`язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку.

Внаслідок таких злочинних дій, які полягали в заниженні доходу від діяльності підприємства, завищенні витрат, що враховуються при визначенні фінансового результату та відповідно заниженні фінансового результату до оподаткування, підозрювана ОСОБА_3 в порушення п.п.134.1.1, п.134.1 ст.134 Податкового кодексу України занизила нарахування та не сплатила податок на прибуток підприємства за 2015 рік в сумі 745 428 грн., який підлягав сплаті до Державного бюджету України до 10.03.2016.

Вказані порушення податкового законодавства відображенні в акті №438/14-04/14053655 від 27.10.2016 «Про результати виїзної планової перевірки ПП «Форвард-орто» (код за ) з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2013 року по 31.03.2016 року, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2013 року по 31.03.2016 року». Підозрювана ОСОБА_3 ухилилась від сплати податку на прибуток в загальній сумі 745 428 грн., що є значними розмірами (складає 1 224,109 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян).
Внаслідок вчинення даного кримінального правопорушення заподіяно шкоду, розмір якої складає 875 905 грн. (донараховані суми податку на прибуток підприємства в загальній сумі 745 428 грн. разом зі штрафними санкціями та пенею в сумі 130476,45 грн.)

Таким чином своїми діями, підозрювана ОСОБА_3 вчинила кримінальне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 212 КК України умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

За даним фактом 31 березня 2015 року до Єдиного реєстру досудових розслідувань внесено кримінальне провадження №0000024 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України.

23.11.2016 року підозрювана ОСОБА_3 подала письмову заяву про звільнення її від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України та закриття кримінального провадження внесеного 31 березня 2015 року до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000024 на підставі ч. 4 ст.212 КК України у зв`язку зі сплатою нею пені, штрафних санкцій та всіх донарахувань по податках, фінансових санкціях ПП «Форвард-орто», визначених згідно податкового повідомлення рішення № від 28.10.2016 року, прийнятого на підставі акту перевірки № 438/14-04/14053655 від 27.10.2016 року.

У судовому засіданні підозрювана ОСОБА_3 підтримала подану нею заяву та просить суд звільнити її від кримінальної відповідальності у зв`язку зі сплатою всіх донарахувань по податках, пені та штрафних санкціях ПП «Форвард-орто» та закрити кримінальне провадження. Захисник ОСОБА_5 просить суд звільнити підозрювану ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності у відповідності до ч.4 ст.212 КК України та закрити кримінальне провадження

Прокурор у судовому засіданні підтримав пред`явлене суду клопотання та просить суд на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, звільнити ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності за підозрою у вчиненні нею кримінального правопорушення передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

У відповідності до ч.4 ст.212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою(якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори(обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою(фінансові санкції, пеня).

Відповідно до листа Тернопільської об`єднаної державної податкової інспекції № 38053/19-18-07-02-27 від 10.11.2016 всі донарахування податку на прибуток підприємства, визначені згідно з податкового повідомлення рішення № від 28.10.2016, прийнятого на підставі акту перевірки №438/14-04/14053655 від 27.10.2016 «Про результати виїзної планової перевірки ПП «Форвард-орто» (код за ) з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2013 року по 31.03.2016 року, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2013 року по 31.03.2016 року», фінансові санкції та пеня сплачені до бюджету повністю, що підтверджено роздруківками інтегрованих карток по ПП «Форвард-орто» та платіжними дорученнями ПП «Форвард-орто», наданими для приєднання до матеріалів кримінального провадження згідно листа ПП «Форвард-орто» № 130 від 03.11.2016.

Так, донараховані суми податку на прибуток підприємства в загальній сумі 745 428 грн. разом зі штрафними санкціями та пенею в сумі 130476,45 грн. (загальна сума 875 905 грн.) сплачені ПП «Форвард-орто» в повному обсязі, а саме згідно платіжного доручення № 132 від 28.10.2016 сплачено 875 905 грн. з призначенням платежу 131, сплата грошового зобов`язань по акту перевірки від 27.10.2016 № 438/14-04/14053655. Тобто, станом на 18.11.2016 року кошти сплачені до бюджету повністю.

За таких обставин, приймаючи до уваги те, що підозрювана ОСОБА_3 вперше притягується до кримінальної відповідальності, вчинила кримінальне правопорушення невеликої тяжкості, визнала себе винною у вчиненні даного правопорушення, щиро розкаялася у вчиненому, сприяла розкриттю правопорушення, до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила всі донарахування по податках, фінансових санкціях та пені ПП «Форвард-орто», подала письмову заяву про звільнення її від кримінальної відповідальності та закриття кримінального провадження, суд, заслухавши думку прокурора, захисника, приходить до переконання, що слід закрити кримінальне провадження внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000024 від 31.03.2015 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України та звільнити підозрювану ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України у відповідності до ч.4 ст.212 КК України.

На підставі наведеного, керуючись ст.ст.12, 44, ч.4 ст.212 КК України, ст.ст. п.1 ч.2 ст. 284, 285, ч.1 ст. 286, 288, п.2 ч.3 ст.314, 376 ч.2, п.1 ч.1 ст.392, п.2 ч.2 ст.395 КПК України,суд,-

УХВАЛИВ:
Закрити кримінальне провадження внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000024 від 31 березня 2015 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України та звільнити підозрювану ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_2 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України у відповідності до ч.4 ст.212 КК України.

Апеляційна скарга на ухвалу суду може бути подана до апеляційного суду Тернопільської області через Тернопільський міськрайонний суд протягом семи діб з дня її оголошення.
Головуючий суддяОСОБА_1