печерський районний суд міста києва
У Х В А Л А
Іменем України
19 травня 2016 року слідчий суддя Печерського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , за участю секретаря ОСОБА_2 , слідчого ОСОБА_3 , розглянувши у закритому судовому засіданні в залі суду в м. Києві клопотання прокурора відділу Генеральної прокуратури України ОСОБА_4 , про призначення перевірки,-

В С Т А Н О В И В :
В провадження слідчого судді надійшло вказане клопотання про призначення документальної виїзної перевірки ТОВ «ТД «Юнігрейн» () по проведеним експортним фінансово-господарським операціям із фірмою нерезидентом «GRAYWOLF LLP» (№ ОС318197, Petre House, Petre Street, Sheffield, South Yorkshire, S4 8LJ, United Kingdom) за період з 15.07.2014 по 31.12.2015.

Обґрунтовуючи внесене клопотання, сторона кримінального провадження вказує, що Головним слідчим управлінням Національної поліції України здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000050 від 03.02.2015, за фактами ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах службовими особами ТОВ «Югагротранс», ТОВ «Кернел-Трейд», ТОВ Торговий дім «Юнігрейн» за ознаками вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212 КК України.

Розслідуванням установлено, що службові особи ТОВ «ТД «Юнігрейн» (, податкова та фактична адреса: м. Вінниця, вул. Максимовича, 4/213), проводячи фінансово-господарську діяльність в період з 01.07.2013 по 31.12.2014, в порушення п.п.14.1.13 «а» п.14.1 ст.14, п.п. 39.1.4 п. 39.1, п.п. 39.3.3.9 п. 39.3 ст.39, п. 44.1 ст. 44, п.п. 135.5.4 п. 135.5 ст. 135, п.137.10 ст. 137, п. 138.2 ст. 138, п.п. 139.1.9 п. 139.1 ст. 139 Податкового кодексу України від 02.12.10 № 2755-VІ (із змінами та доповненнями) ухилилися від сплати податку на прибуток на суму 9 630 527 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах (Акт планової виїзної документальної перевірки №1847/2202/38783290 від 13.07.2015).

Товарно-матеріальні цінності, які поставлялись на адресу ТОВ «ТД «Юнігрейн» від ТОВ «Стренд» в подальшому експортувались на адресу фірми-нерезидента «Graywolf LLP» (Великобританія).

В ході досудового розслідування, установлено, що службові особи ТОВ «Торговий дім «Юнігрейн» на протязі 2013-2015 рр. здійснювали експортні фінансово-господарські операції на адресу фірми нерезидента «GRAYWOLF LLP» (№ ОС318197, Petre House, Petre Street, Sheffield, South Yorkshire, S4 8LJ, United Kingdom). Предметом проведених експортних взаємовідносин була реалізація на адресу фірми нерезидента «GRAYWOLF LLP» сільськогосподарських культур: ячменю 3-го класу, пшениці м`якої не насіннєвої 2-го класу, кукурудзи для кормових цілей, згідно до укладених контрактів:

- контракт № 13/11-02 від 12.11.2013 року;

- контракт № 13/11-04/2 від 14.11.2013 року;

- контракт № 13/10-02/2 від 29.10.2013 року;

- контракт № 13/11-06/2 від 26.11.2013 року;

- контракт № 13/11-07/2 від 29.11.2013 року;

- контракт № 13/11-08/2 від 26.11.2013 року;

- контракт № 14/07-11/2 від 23.07.2014 року;

- контракт № 14/07-06/2 від 10.07.2014 року;

- контракт № 14/08-03/2 від 05.08.2014 року;

- контракт № 14/11-03/2 від 12.11.2014 року;

контракт № 14/11-04/2 від 12.11.2014 року.

Всього, згідно до зареєстрованих вантажно-митних декларацій на Одеській митниці ДФС України, ТОВ «Торговий дім» Юнігрейн» експортувало товарно-матеріальних цінностей на адресу «GRAYWOLF LLP» на загальну суму 114 181 610 грн., з них за 2013 рік 13 259 228 грн., за 2014 рік 50 164 266 грн., за 2015 рік 50 758 116 грн. Країнами одержувачами товарно-матеріальних цінностей були Японія, Нідерланди, Іспанія, Італія, Саудівська Аравія, Туніс, Португалія, Таїланд, Туреччина, Бельгія, Пакистан, Південна Африка.

Відповідно до інформації з Укрбюро Інтерполу УМВС України у Вінницькій області № 23/1228 від 09.09.2015 року щодо факту реєстрації фірми «GRAYWOLF LLP» в Центральному реєстрі уповноваженого Міністерством торгівлі і промисловості Великобританії встановлено, що дата реєстрації «GRAYWOLF LLP» - 06.03.2006 року, а дата ліквідації - 15.07.2014 року. Остання фінансова звітність підприємством була подана 31.03.2012 року.

Разом з тим, аналізуючи укладені договори на експорт товарно-матеріальних цінностей від ТОВ «ТД» Юнігрейн» на адресу «GRAYWOLF LLP», встановлено наявність укладення контрактів після ліквідації фірми нерезидента, а саме: контракт № 14/07-11/2 від 23.07.2014 року, контракт № 14/08-03/2 від 05.08.2014 року, контракт № 14/11-03/2 від 12.11.2014 року, контракт № 14/11-04/2 від 12.11.2014 року.

Здійснивши аналіз зазначених вище контрактів та вантажно-митних декларацій за період з 15.07.2014 року по сьогоднішній день стало відомо, що ТОВ «Торговий дім» Юнігрейн» від контрагентів покупців («GRAYWOLF LLP») отримано грошові кошти за реалізований товар (ячмінь 3-го класу, пшениця м`яка не насіннєва 2-го класу, кукурудза для кормових цілей) в загальній сумі - 88 820 тис. грн., в тому числі за період 15.07.2014 рік по 31.12.2014 року на суму 38 062 тис. грн., з 01.01.2015 року по квітень 2015 року - 50 758 тис. грн.

Беручи до уваги описане вище, отримані суми ТОВ «Торговий дім» Юнігрейн» від «GRAYWOLF LLP» після ліквідації останнього, підпадають під визначення безповоротна фінансова допомога. Відповідно до п.п. 14.1.257 п. 14.1. ст. 14 Податкового кодексу України «безповоротна фінансова допомога це сума коштів, передана платнику згідно з договорами дарування, іншими подібними договорами або без укладення таких договорів». Тобто, укладені договори після ліквідації фірми нерезидента «GRAYWOLF LLP» із ТОВ «ТД «Юнігрейн» є нікчемними та такими, які укладенні без реального настання правових наслідків та реального здійснення фінансово-господарських операцій. Однак, в наслідок укладання зазначених нікчемних угод із ліквідованим суб`єктом господарської діяльності - нерезидентом, ТОВ «ТД «Юнігрейн» отримано значну суму грошових коштів.

В порушення п.п 135.5.4 п.135.5 ст. 135 Податкового кодексу України ТОВ «Торговий Дім «Юнігрейн» не віднесено до складу інших доходів (графа інші доходи рядок 03 ІД в декларації з податку на прибуток підприємства) суму коштів, отриману від ризикових контрагентів «GRAYWOLF LLP» у вигляді безповоротної фінансової допомоги на загальну суму 88 820 тис. грн.

Співробітниками податкового та митного аудиту Вінницької ОДПІ ГУ ДФС у Вінницькій області, відповідно до наказу №1632 від 27.05.2015 року, проведено планову виїзну документальну перевірку ТОВ «Торговий дім «Юнігрейн» за період 10.07.2013 року по 31.12.2014 року. За результатами проведеної документальної перевірки складено акт №1847/2202/38783290 від 13.07.2015 року на загальну суму податків - 9 630 527 грн. Підставою для донарахування стало те, що ТОВ «Торговий дім «Юнігрейн» документально оформили безтоварні операції з придбання товарно-матеріальних цінностей (робіт, послуг) від суб`єкта господарської діяльності, який носить ознаки «фіктивності»: ТОВ «Стренд» (, м. Запоріжжя, директор, головний бухгалтер та засновник ОСОБА_5 дала показання про те, що не має відношення до здійснення фінансово-господарської діяльності суб`єкта господарської діяльності, а лише за одноразову грошову винагороду зареєструвала підприємство на своє ім`я) та внесли неправдиві відомості до бухгалтерської та податкової звітностей, що призвело до фактичного ненадходження коштів до державного бюджету по сплаті податку на прибуток 9 630 527 грн.

В ході здійснення зазначеної планової документальної перевірки ТОВ «Торговий дім «Юнігрейн», частково досліджувалось питання щодо здійснення зовнішньо - економічної діяльності по проведеним взаєморозрахункам із фірмою нерезидентом «GRAYWOLF LLP». Основною причиною не відображення інформації в акті документальної перевірки є те, що фактично перевірка співробітниками управління податкового та митного аудиту Вінницької ОДПІ ГУ ДФС у Вінницькій області була завершена 13.07.2015 року, а відповідь з Укрбюро Інтерполу УМВС України у Вінницькій області щодо факту реєстрації та діяльності фірми-нерезидента «GRAYWOLF LLP» фактично надійшла до органів ГУ ДФС у Вінницькій області 14.09.2015 року.

З метою документального підтвердження виявлених порушень чинного податкового та митного законодавства службовими особами ТОВ «Торговий дім «Юнігрейн» під час митного оформлення (експорту товарно-матеріальних цінностей) та фіксації відомостей щодо обставини вчинення кримінального правопорушення виникла необхідність у проведенні позапланової документальної виїзної перевірки з дотримання службовими особами ТОВ «Торговий дім «Юнігрейн» () вимог законодавства України в частині перевірки правильності визначення бази оподаткування по проведеним взаєморозрахункам із фірмою нерезидентом «GRAYWOLF LLP» (Великобританія) за період з 15.07.2014 о 31.12.2015.

Заслухавши думку слідчого в обґрунтування внесеного клопотання, вивчивши клопотання та дослідивши долучені до нього матеріали, слідчий суддя приходить до наступного висновку.

Згідно з пунктом 78.1.11. Податкового кодексу України документальна позапланова перевірка проводиться у разі отримання судового рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанови слідчого, прокурора, винесеної ними відповідно до закону.

Відповідно до ч. 3 Закону України від 28.12.2014 р. № 71-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи», у 2015 та 2016 роках перевірки підприємств, установ та організацій, фізичних осіб-підприємців з обсягом доходу до 20 мільйонів гривень за попередній календарний рік контролюючими органами здійснюються виключно з дозволу Кабінету Міністрів України, за заявкою суб`єкта господарювання щодо його перевірки, згідно з рішенням суду або згідно з вимогами Кримінального процесуального кодексу України.

Враховуючи обставини вчинення ймовірного злочину, так як вони викладені в клопотанні прокурора, правове обґрунтування клопотання, яке ґрунтується на вищевказаних положеннях закону, приходжу до висновку про наявність правових підстав для призначення документальної виїзної перевірки ТОВ «Торговий дім «Юнігрейн» () по проведеним експортним фінансово-господарським операціям із фірмою - нерезидентом «GRAYWOLF LLP» (№ОС318197, PetreHouse, Petre Street, Sheffield, SouthYorkshire, S4 8LJ, United Kingdom) за період з 15.07.2014 року по 31.12.2015 з метою встановлення обставин, що підлягають доказуванню в кримінальному провадженні.

На підставі викладеного та керуючись ст.ст.93, 110, 223, 309, 532, 534, слідчий суддя,-

У Х В А Л И В :
Клопотання задовольнити.

Призначити документальну виїзну перевірку ТОВ «Торговий дім «Юнігрейн» () по проведеним експортним фінансово-господарським операціям із фірмою - нерезидентом «GRAYWOLF LLP» (№ОС318197, PetreHouse, Petre Street, Sheffield, SouthYorkshire, S4 8LJ, United Kingdom) за період з 15.07.2014 по 31.12.2015, проведення якої доручити працівникам Головного управління ДФС у Вінницькій області.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1