Провадження № 1-кп/761/824/2016
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

28 липня 2016 року м.Київ

Шевченківський районний суд м.Києва в складі: головуючого судді ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , за участю прокурора ОСОБА_3 , підозрюваного ОСОБА_4 , розглянувши клопотання прокурора Київської місцевої прокуратури №10 ОСОБА_5 про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України у кримінальному провадженні №0000068 від 09.07.2015 року,

В С Т А Н О В И В:
До Шевченківського районного суду м.Києва надійшло клопотання прокурора Київської місцевої прокуратури №10 ОСОБА_5 про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України у кримінальному провадженні №0000068 від 09.07.2015 року.

Клопотання обґрунтовується тим, що ОСОБА_4 , згідно Наказу №197-ос/2 від 22.10.2012 року, призначений на посаду фінансового контролера групи фінансового контролю та звітності TOB «Українські новітні технології» (код за ) (з 07.02.2015 призначений на посаду директора TOB «Українські новітні технології»), зареєстрованого 25.02.2000 року Шевченківською районною у м.Києві державною адміністрацією за №, за юридичною адресою м.Київ, вул.Трьохсвятительська, 5/1А, тобто є службовою особою суб`єкта підприємницької діяльності, а відповідає за виконання організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій по організації керівництва ТОВ «Українські новітні технології».

ОСОБА_4 діючи в порушення вимог нормативних документів України у жовтні 2012р., листопаді 2012р., січні 2013р., березні 2013р., травні 2013р., червні 2013р., липні 2013р., серпні 2013р., вересні 2013р., жовтні 2013р., листопаді 2013р., грудні 2013р., січні 2014р., лютому 2014р., березні 2014р., квітні 2014р., травні 2014р., червні 2014р., липні 2014р., серпні 2014р., вересні 2014р., жовтні 2014р., листопаді 2014р., грудні 2014р., при веденні фінансово-господарської діяльності, умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на загальну :уму 2 332 591 грн., що призвело до фактичного ненадходження коштів у великих розмірах, при наступних обставинах. Так, основним видом діяльності TOB «Українські новітні технології», є надання послуг безпровідного доступу до мережі Інтернет. Для забезпечення ведення господарської діяльності TOB «Українські новітні технології в період з жовтня 2012 р. по грудень 2014 р. здійснювався продаж товарів та послуг, а саме: установка телекомунікаційного обладнання та підключення до мережі Інтернет шляхом укладання договору комісії з посередниками (дилерами) як з платниками податку на додану вартість, так і з фізичними особами- підприємцями (неплатниками податку на додану вартість). На підставі актів прийому-передачі товариство передавало дилерам на комісію товар телекомунікаційне обладнання). Покупцями виступали треті особи, яким посередники (комісіонери) передавали у власність отриманий в межах договору: комісії товар та отримували компенсацію від покупців.

Під час здійснення даної діяльності у TOB «Українські новітні технології» існували випадки розірвання договорів про надання послуг з клієнтами - язичними особами. Не маючи на TOB «Українські новітні технології» документального підтвердження по операціям з повернення товару та грошових коштів по взаємовідносинам з неплатниками податку на додану вартість фізичними особами-підприємцями, що є дилерами при підключенні клієнтів до Мережі інтернет), в період з жовтня 2013 р. по грудень 2014 р., ОСОБА_4 , як службова особа підприємства, з метою заниження податкових зобов`язань з податку на додану вартість та таким чином ухилення від сплати податку на додану вартість, безпідставно проводив коригування податкових зобов`язань з податку на додану вартість (до зменшення), та вносив дані до рядку 8 колонки Б Декларацій з податку на додану вартість «Коригування на основі попередніх вітних періодів».

Таким чином, ОСОБА_4 , як службова особа TOB «Українські новітні технології», будучи обізнаним про те, що на підприємстві відсутні будь-які первинні документи, що підтверджують показники, відображені в 8 колонці Б Декларацій з податку на додану вартість «Коригування на основі попередніх звітних періодів», у періоди жовтень 2012р., листопад 2012р., грудень 2012 р., червень 2013р., лютий 2013 р., березень 2013р., квітень 2013 р., травень 2013р., червень 2013р., липень 2013р., серпень 2013р., вересень 2013р., жовтень 2013р., листопад 2013р., грудень 2013р., січень 2014р., лютий 2014р., березень 2014р., квітень 2014р., травень 2014р., червень 2014р., липень 2014р., серпень 2014р., вересень 2014р., жовтень 2014р., листопад 2014р., грудень 2014р., безпідставно ^коригував податкові зобов`язання з податку на додану вартість, що призвело до заниження податку на додану вартість, що підлягав сплаті до державного бюджету, на загальну суму 1 878 300 грн. В той же час, з метою формування на TOB «Українські новітні технології» податкового кредиту з податку на додану вартість, який надає право на зменшення податкового зобов`язання та сплати податку на додану вартість до державного бюджету, ОСОБА_4 , усвідомлюючи, що він зобов`язаний створювати необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку і забезпечувати фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, з метою прикриття від податкових органів відомостей про відсутність на товаристві таких операцій, погодився на пропозицію невстановлених слідством осіб використати первинні бухгалтерські та податкові документи підприємств з ознаками фіктивності під час складання податкової звітності товариства. Так, для створення вигляду здійснених законних господарських операцій пов`язаних з наданням послуг (виконання робіт, послуг), невстановлені слідством особи, у вказаний період надали первинні документи, згідно яких 01.06.2012 р. між TOB «Українські новітні технології», як замовником, та TOB «Зв`язок-Інформ-Проект-Каскад» (), як виконавець, укладено договір №758 щодо надання проектних та будівельно-монтажних робіт. Разом з тим, ОСОБА_4 , будучи обізнаним про те, що TOB «Зв`язок- Інформ-Проект-Каскад» () не буде виконувати договірні зобов`язання, переслідуючи злочинний намір на ухилення від сплати податків, для незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість на підприємстві, до договору укладеного з TOB «Українські новітні технології», від невстановлених слідством осіб у січні-лютому 2014 р. отримав підписані акти виконаних робіт та податкові накладні №3 від 03.02.2014 р. на суму 18152,4 грн., в тому числі ПДВ 3025,4 грн., №2 від 03.02.2014 р. на суму 26254,66 грн., в тому числі ПДВ 4375,78 грн., №5 від 27.02.2014 р. на суму 21744,02 грн., в тому числі ПДВ 3624 грн. з TOB «Зв`язок-Інформ-Проект-Каскад» (), які включені до складу податкового кредиту з ПДВ TOB «Українські новітні технології» у лютому 2014 р. в сумі 11 025 грн. Крім того, від невстановлених слідством осіб ОСОБА_4 отримав первинні документи з TOB «А.В.ІК» (), згідно яких у жовтні 2012 р. TOB «Українські новітні технології» мало фінансово - господарські відносини з приводу прибирання внутрішніх приміщень офісу за адресою м. Київ, вул. Старокиївська, 10-Г, кор. А., а також рахунки фактури СФ- 592 від 23.10.2012 р., СФ-652 від 22.11.2012 р., складені акти наданих послуг, виписані податкові накладні №24 від 23.10.2012 р., №24 від 22.11.2012 р., які товариством віднесені до складу податкового кредиту з ПДВ у жовтні 2012 р. на суму 7400 грн., в тому числі ПДВ 1233, 33 грн. та листопаді 2012 р. на суму 7400 грн., в тому числі ПДВ 1233, 33 грн. Вказані завідомо неправдиві документи за своєю економічною природою не відповідали фактичним обставинам здійснення у період 2012 р. фінансово- господарських операцій між TOB «Українські новітні технології» з TOB «Зв`язок-Інформ-Проект-Каскад» (), TOB «А.В.ІК» (), оскільки у зазначених підприємств не існувало трудових, матеріальних ресурсів, відсутні виробничі потужності, використовуючи які можна здійснювати господарську діяльність, а також по ланцюгу постачання товару (надання послуг, виконання робіт) відсутні підприємства, які б здійснювали таку діяльність, що свідчить про наявність ознак «фіктивності» підприємств та відсутності фактів реального здійснення господарських операцій. Крім того, ОСОБА_4 , достовірно знаючи, що у зв`язку з виконанням договірних відносин з суб`єктами підприємницької діяльності, які відбулись у 2012 році, у товариства виникають податкові зобов`язання з податку на додану вартість, податкову накладну за №218 від 30.11.2012 р. на загальну суму 14800 грн., в тому числі ПДВ 2466,66 грн., виписану TOB «Ай Ті Сістемз» (код ЗДРПОУ 31863903) повторно включив до складу податкового кредиту з ПДВ в грудні 2012 р., яку у листопаді 2012 року було вже включено. Також, здійснюючи діяльність на TOB «Українські новітні технології» у періоди з червня 2013 р. по грудень 2013 р., ОСОБА_4 , знаючи про те, що на товаристві виводились з експлуатації товари, шляхом списання по залишковій вартості у зв`язку з неможливістю їх використання в господарській діяльності, переслідуючи намір на ухилення від сплати податку на додану вартість, в податковому обліку будучи зобов`язаним нарахувати податкові зобов`язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до вимог п.189.1 ст.189 Податкового кодексу України, за товарами/послугами, необоротними активами, під час придбання або виготовлення яких суми податку були включені до складу податкового кредиту, навмисно, занизив базу оподаткування податку на додану вартість, що призвело до заниження податкового зобов`язання з податку на додану вартість в червні 2013 р., вересні 2013 р., грудні 2013 р., на загальну суму 138 333 грн. Відповідно до п.189.1 ст.189 Податкового Кодексу України №2756-VI від 02.12.2010 р. (із змінами та доповненнями) у разі здійснення операцій відповідно до пункту 198.5 статті 198 цього Кодексу база оподаткування за необоротними активами визначається виходячи з балансової (залишкової) вартості, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни), а за товарами/послугами - виходячи з вартості їх придбання. Згідно з п.198.5 ст.198 Податкового Кодексу України №2756-VI від )2.12.2010 р. (із змінами та доповненнями) платник податку зобов`язаний нарахувати податкові зобов`язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 цього Кодексу, та скласти не пізніше )останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних в терміни, встановлені цим Кодексом для такої реєстрації, зведену податкову накладну за товарами/послугами, необоротними активами (для товарів/послуг, необоротних активів, придбаних або виготовлених до 1 липня 2015 року, - у разі, якщо під час такого придбання або виготовлення суми податку були включені до складу податкового кредиту), у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи призначаються для їх використання або починають використовуватися: а) в операціях, що не є об`єктом оподаткування відповідно до статті 196 цього Кодексу (крім випадків проведення операцій, передбачених підпунктом 196.1.7 пункту 196.1 статті 196 цього Кодексу) та місце постачання яких розташоване за межами митної території України; б) в операціях, звільнених від оподаткування відповідно до статті 197, підрозділу 2 розділу XX цього Кодексу, міжнародних договорів (угод) (крім випадків проведення операцій, передбачених підпунктом 197.1.28 пункту 197.1 статті 197 цього Кодексу та операцій, передбачених пунктом 197.11 статті 197 цього Кодексу); в) в операціях, що здійснюються платником податку в межах балансу платника податку, у тому числі передача для невиробничого використання, переведення виробничих необоротних активів до складу невиробничих необоротних активів; г) в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку. Відповідно до п.188.1 ст.188 Податкового Кодексу України №2756-VI від 02.12.2010 р. (із змінами та доповненнями) база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім акцизного податку на реалізацію суб`єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, збору на обов`язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового рухомого зв`язку, податку на додану вартість та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується виробниками - суб`єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів). При цьому база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг, база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижче звичайних цін, а база оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни). Відповідно до п. 189.4 ст.189 Податкового Кодексу України №2756-VI від 02.12.2010 р. (із змінами та доповненнями) базою оподаткування для товарів/послуг, що передаються/отримуються у межах договорів комісії (консигнації), поруки, довірчого управління, є вартість постачання цих товарів, визначена у порядку, встановленому статтею 188 цього Кодексу. Відповідно до п. 198.3 ст.198 Податкового Кодексу України №2756-VI від 02.12.2010 р. (із змінами та доповненнями) податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв`язку з:

-придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг;

-придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи), у тому числі при їх імпорті.

Нарахування податкового кредиту здійснюється незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.

Відповідно до п. 198.6 ст.198 Податкового Кодексу України №2756-VI від 02.12.2010 р. (із змінами та доповненнями) не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних податковими накладними/розрахунками коригування до таких податкових накладних чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 цього Кодексу.

У разі коли на момент перевірки платника податку контролюючим органом суми податку, попередньо включені до складу податкового кредиту, залишаються не підтвердженими зазначеними у абзаці першому цього пункту документами, платник податку несе відповідальність відповідно до цього Кодексу.

Податкові накладні, отримані з Єдиного реєстру податкових накладних, є для отримувача товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.

У разі якщо платник податку не включив у відповідному звітному періоді до податкового кредиту суму податку на додану вартість на підставі отриманих податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних, таке право зберігається за ним протягом 365 календарних днів з дати складення податкової накладної.

Суми податку, сплачені (нараховані) у зв`язку з придбанням товарів/послуг, зазначені в податкових накладних/розрахунках коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних з порушенням терміну реєстрації, відносяться до податкового кредиту за звітний податковий період, в якому зареєстровано податкові накладні/розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, але не пізніше:

ніж через 365 календарних днів з дати складення податкових накладних/розрахунків коригування до таких податкових накладних;

для платників податку, що застосовують касовий метод, - ніж через 60 календарних днів з дати списання коштів з банківського рахунка платника податку. Відповідно до п.201.10 ст.201 Податкового Кодексу України №2756-VI від 02.12.2010 р. (із змінами та доповненнями) податкова накладна видається платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, на вимогу покупця та є підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту. Згідно висновку Акту №183/26-59/22-02/30753866 від 06.05.2015 року «Про результати документальної планової виїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «Українські новітні технології» () з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.10.2012р. по 31.12.2014р., валютного та іншого законодавства за період з 01.10.2012р. по 31.12.2014р.», складеного ДПІ у Шевченківському районі ГУ ДФС у м. Києві встановлені порушення: - п.189.1 ст.189, п.198.5 ст.198, п.п.14.1.193 п.14.1 ст.14, п.188.1 ст.188, п.189.4 ст.189, п.192.2 ст.192, п.198.3 п.198.6 ст.198, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 275 5-VI із змінами і доповненнями, внаслідок чого занижено податок на додану вартість на загальну суму 2 332 591 грн., в тому числі за жовтень 2012р. 69 537 грн., за листопад 2012р. на 242 519грн., за січень 2013р. на 55 333грн., за березень 2013р. на 334 181грн., за травень 2013р. на 227 967грн., за червень 2013р. на 326 008грн., за липень 2013р. на 109 482грн., за серпень 2013р. на 103 619грн., за вересень 2013р. на 110 003грн., за жовтень 2013р. на 101 230грн., за листопад 2013р. на 111 682грн., за грудень 2013р. на 321 990грн., за січень 2014р. на 94 059грн., за лютий 2014р. на 72 533грн., за березень 2014р. на 17 924грн., за квітень 2014р. на 8 862грн., за травень 2014р. на 4 194грн., за червень 2014р. на 9 646грн., за липень 2014р. на 4 332грн., за серпень 2014р. на 4 098грн., за вересень 2014р. на 1 805грн., за жовтень 2014р. за 1 116грн., за листопад 2014р. на 283грн., за грудень 2014р. на 382грн. За результатами встановлених в ході перевірки порушень ДНІ у Шевченківському районі ГУ ДФС у м. Києві винесено податкове повідомлення - рішення № від 02.06.2015, яким визначено розрахунок зобов`язань зі сплати податку на додану вартість в сумі 2 332 591 грн. В результаті скоєння своїх злочинних дій, направлених на ухилення від сплати податків, директор ТОВ «Українські новітні технології» (код за ) ОСОБА_4 не сплатив до державного бюджету України податок на додану вартість за періоди: за жовтень 2012р. 69 537 грн., за листопад 2012р. на 242 519грн., за січень 2013р. на 55 333грн., за березень 2013р. на 334 181грн., за травень 2013р. на 227 967грн., за червень 2013р. на 326 008грн., за липень 2013р. на 109 482грн., за серпень 2013р. на 103 619грн., за вересень 2013р. на 110 003грн., за жовтень 2013р. на 101 230грн., за листопад 2013р. на 111 682грн., за грудень 2013р. на 321 990грн., за січень 2014р. на 94 059грн., за лютий 2014р. на 72 533грн., за березень 2014р. на 17 924грн., за квітень 2014р. на 8 862грн., за травень 2014р. на 4 194грн., за червень 2014р. на 9 646грн., за липень 2014р. на 4 332грн., за серпень 2014р. на 4 098грн., за вересень 2014р. на 1 805грн., за жовтень 2014р. за 1 116грн., за листопад 2014р. на 283грн., за грудень 2014р. на 382грн., в результаті чого до державного бюджету не надійшли грошові кошти на загальну суму 2 332 591 грн., що більше ніж в три тисячі разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян та є великим розміром, тобто правопорушенням завдано шкоди у розмірі 2 332 591 грн. Таким чином, ОСОБА_4 своїми умисними діями, які виразились в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненими службовою особою підприємства, яка зобов`язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах, скоїв кримінальне правопорушення, передбачене ч.2 ст.212 КК України. Враховуючи те, що ОСОБА_4 повністю сплатив суму податку на додану вартість, а також повністю відшкодував завдані державі збитки, прокурор просить звільнити останнього від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України. В судовому засіданні прокурор підтримав клопотання та просив його задовольнити. Підозрюваний повністю погодився із клопотанням прокурора та просив його задовольнити. Суд, вислухавши учасників процесу, дослідивши клопотання та додані до нього матеріали справи, вважає, що клопотання прокурора підлягає задоволенню, виходячи з наступного. Відповідно до положень ч.4 ст.212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня). Відповідно до службової записки начальника управління ДПІ у Шевченківському районі ГУ ДФС у м.Києві від 20.10.2015 вих.№1162/26-59-23-18, листа виконувача обов`язків заступника ДПІ у Шевченківському районі ГУ ДФС у м.Києві від 20.10.2015 року вих.№11701/9/26-59-22-02, ОСОБА_4 забезпечено повне погашення заборгованості по сплаті податку на додану вартість, донарахованого згідно повідомлення рішення № від 02.06.2015 року. Керуючись ст.ст.284, 314, 369-372 КПК України, суд

У Х В А Л И В:
Клопотання прокурора Київської місцевої прокуратури №10 ОСОБА_5 про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності підставі ч.4 ст.212 КК України - задовольнити.

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця Рівненської області, громадянина України, зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 та проживаючого за адресою: АДРЕСА_2 , раніше не судимого, звільнити від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України та закрити кримінальне провадження №0000068 від 09 липня 2015 року. Ухвала може бути оскаржена до Апеляційного суду м.Києва протягом 7 днів з дня проголошення.