В И Р О К

іменем України

Справа №1-35/11

Провадження №1/3560/11

09 грудня 2011 року Славутицький міський суд Київської області у складі головуючого Малишенко Т.О., при секретарях Клименко Ю.Ю., Носенко І.В., Прокопенко Р.О., Катамай Г.М., за участі прокурора Котяша А.І., захисника: ОСОБА_1, підсудного ОСОБА_2, представника цивільного позивача ОСОБА_3

Розглянувши у відкритому судовому засіданні кримінальну справу за звинуваченням:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця ІНФОРМАЦІЯ_2, українця, громадянина України, ІНФОРМАЦІЯ_3, одруженого, має на утриманні неповнолітнього сина, мешкає за адресою: АДРЕСА_1, раніше не судимого,

- у вчиненні злочинів передбачених ч.3 ст.212, ч.2 ст.366 КК України,

в с т а н о в и в :

ОСОБА_2, перебуваючи на посадах директора ПП «Фобос Оптимум» та ТОВ «Омега Гранд», маючи на меті ухилення від сплати податків, за попередньою змовою із ОСОБА_4 та іншими невстановленими особами шляхом штучного зменшення податкових зобов'язань по ПДВ та приховування об'єкту оподаткування за період з травня 2006 року по жовтень 2008 року, у податковій звітності фінансово-господарські операції відобразив частково, вніс неправдиві відомості про відсутність у підприємств податкових зобов'язань по ПДВ, надав їх податковій інспекції , чим вчинив службове підроблення, що спричинило тяжкі наслідки, та не сплатив податок на додану вартість у розмірі 33 554 906 грн., що перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян більш ніж у 5000 разів, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо значних розмірах, тобто вчинив умисне ухилення від сплати податків, зборів (обовязкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форм власності за попередньою змовою групою осіб, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах. Крім того вчинив службове підроблення, тобто внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, інше підроблення документів, а також складання і видача завідомо неправдивих документів, якщо воно спричинило тяжкі наслідки.

Злочин скоєно при таких обставинах: ОСОБА_2, займаючи згідно рішення від 20.11.2005 року посаду директора Приватного підприємства (далі ПП) «Фобос Оптимум», що зареєстроване 05.12.2005 року Виконавчим комітетом Славутицької міської ради Київської області за адресою: Київська область, м.Славутич, вул. Військових будівельників, б.8, офіс 15, взяте 05.12.2005 року на облік як платник податків та зареєстроване 29.12.2005 року як платник податку на додану вартість Державною податковою інспекцією у м. Славутичі Київської області, код за , а також займаючи згідно протоколу №1 зборів учасників товариства від 05.03.2007 року посаду директора Товариства з обмеженою відповідальністю (далі ТОВ)«Омега Гранд», що зареєстроване 15.03.2007 року Виконавчим комітетом Славутицької міської ради Київської області за адресою: Київська область, м.Славутич, вул. Військових будівельників, б.8, офіс 14, взяте 15.03.2007 року на облік як платник податків та зареєстроване 16.04.2007 року як платник податку на додану вартість Державною податковою інспекцією у м. Славутичі Київської області, код за , тобто будучи службовою особою субєкта підприємницької діяльності, в силу покладених на нього та виконуваних організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських функцій, в обовязки якого, як директора, згідно п.5.6, п.5.7, п.5.11 ст.5 статуту ПП «Фобос Оптимум» зареєстрованого 05.12.2005 року, згідно ст. 8 статуту ТОВ «Омега Гранд» зареєстрованого 15.03.2007 року, згідно ст.ст.4, 9, 11, 17 Закону України Про систему оподаткування від 25.06.1991р., ст.7 Закону України Про податок на додану вартість від 03.04.1997р, ст.8, 9 розділу ІІІ Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні від 16.07.1999р, входило та входить несення повної відповідальності за стан та діяльність підприємства, ведення встановленої форми бухгалтерського обліку, забезпечення контролю і відображення на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій, складання звітності про фінансово-господарську діяльність, надання в податкову адміністрацію бухгалтерських звітів і балансів, податкової декларації з ПДВ, розрахунків по податкам та іншої документації, повязаної з розрахунками і сплатою податків, сплата належних сум податків і зборів у встановлені законами терміни, несення відповідальності за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних, діючи за попередньою змовою з громадянином ОСОБА_4 та невстановленими слідством особами - вчинив ухилення від сплати податків та службове підроблення при наступних обставинах:

УХИЛЕННЯ ВІД СПЛАТИ ПОДАТКІВ

На початку 2006 року у директора ПП «Фобос Оптимум» ОСОБА_2, який здійснював на вказаному підприємстві фінансово-господарську діяльність, виник злочинний намір на ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом штучного зменшення податкових зобовязань по податку на додану вартість та приховування обєкту оподаткування, у звязку з цим, він розробив план своїх протиправних дій, спрямований на ухилення від сплати податків. У звязку з цим, він, разом із ОСОБА_4 та невстановленими слідством особами, розробили план своїх протиправних дій, заздалегідь домовившись про спільне їх вчинення. Так, ОСОБА_2, будучи директором ПП «Фобос Оптимум», діючи у змові із ОСОБА_4 та невстановленими слідством особами, уклав договори на предмет продажу товарів (робіт, послуг) з ТОВ "Iндеко" (код за ), ТОВ "ДК "Техенергопостачання" (код за ), ТОВ «Сіріус ТПК» (код за ), ТОВ «Компанія Будторгтранс» (код за ), ТОВ «Соттрейд» (код за ), ТОВ «Максіконсалт» (код за ) та здійснив останнім в період травня - грудня 2006 року, січня - грудня 2007 року, січня - жовтня 2008 року, продаж товарів (робіт, послуг) на загальну суму 8 019 394 506 грн., в тому числі податок на додану вартість в сумі 1 350 214 256 грн., отримавши зазначені кошти на розрахунковий рахунок ПП «Фобос Оптимум» внаслідок чого у підприємства виникли податкові зобовязання з ПДВ в сумі 1 350 214 256 грн. Після чого, кошти в розмірі 8 672 490 755 грн., що надійшли від продажу товарів (робіт, послуг), ОСОБА_2, діючи у змові із ОСОБА_4 та невстановленими слідством особами, згідно розробленого ними плану протиправних дій, направлених на несплату податків, безпідставно перерахував на ТОВ «Апогей-СВ» (код за ),ТОВ «Компанія "Енергоальянс" (код за ), ПП «Пріап» (код за ), ТОВ «Група "Енергоальянс" (код за ), ТОВ «ТД «Аксіома-Плюс» (код за ), ТОВ «ВП «Екосистеми-55» (код за ), АТЗТ "ФК"Дніпро-96" (код за ), ТОВ «Компанія "Технологія" (код за ), ТОВ "Содаліт" (код за ), ТОВ "Оптіма Трейд"(код за ), ПП "Еталон" (код за ), ТОВ "Платінум Індастріз"(код за ), ТОВ "Метрідат" (код за ), ТОВ "Рейнбоу ЛТД"(код за ), ТОВ "Дайлінг" (код за ) в якості оплати по борговим зобовязанням без податку на додану вартість, а також в якості попередньої оплати за товари (роботи, послуги) із податком на додану вартість в сумі 1 323 954 207 грн.

Згідно ст.1.6 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року № 168/97-ВР, із змінами та доповненнями (далі - Закон), податкове зобовязання загальна сума податку, одержана (нарахована) платником податку в звітному (податковому) періоді, що визначена згідно з цим Законом. Відповідно до п.3.1 ст.3 вказаного Закону, обєктом оподаткування є операції платників податків з поставки товарів та послуг, місце надання яких знаходиться на митній території України, в тому числі операції з передачі права власності на обєкти застави позичальнику (кредитору) для погашення заборгованості заставодавця, а також з передачі обєкта фінансового лізингу у користування лізингоотримувачу (орендарю). П.п.7.3.1 п.7.3. ст.7 вказаного Закону, передбачено, що датою виникнення податкових зобов'язань з поставки товарів (робіт, послуг) вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: або дата зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника податку як оплата товарів (робіт, послуг), що підлягають поставці; або дата відвантаження товарів, а для робіт (послуг) - дата оформлення документа, що засвідчує факт виконання робіт (послуг) платником податку. Згідно п.п.7.7.1 п.7.7. ст.7 вказаного Закону сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету, визначається як різниця між сумою податкового зобов'язання звітного податкового періоду та сумою податкового кредиту такого звітного податкового періоду. При позитивному значенні суми, така сума підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету у строки, встановлені законом для відповідного податкового періоду.

Однак, ОСОБА_2, який був обізнаний про здійснення фінансово-господарських операції підприємством ПП «Фобос Оптимум», достовірно знаючи про виникнення у підприємства податкових зобовязань з ПДВ в сумі 26 168 194,00 грн. (1 350 214 256-1 323 954 207-91855), усвідомлюючи покладену на себе відповідальність та злочинність своїх дій, переслідуючи мету несплати до бюджету податків, діючи у змові із ОСОБА_4 та невстановленими слідством особами в порушення вимог ст.1.6, п.3.1 ст.3, п.п.7.3.1 п.7.3, п.п.7.7.1 п.7.7 ст.7 зазначеного Закону, вищевказані фінансово господарські операції в податковій звітності підприємства відобразив частково, а саме у травні 2006 року в сумі 8333,00 грн. (із ПДВ 1667,00 грн.), у червні 2006 року в сумі 4542,00 грн. (із ПДВ 908,00 грн.), у липні 2006 року в сумі 4333,00 грн. (із ПДВ 867,00 грн.), у серпні 2006 року в сумі 4822,00 грн. (із ПДВ 964,00 грн.), у вересні 2006 року в сумі 5980,00 грн. (із ПДВ 1196,00 грн.), у жовтні 2006 року в сумі 4167,00 грн. (із ПДВ 833,00 грн.), у листопаді 2006 року в сумі 14167,00 грн. (із ПДВ 2833,00 грн.), у грудні 2006 року в сумі 9167,00 грн. (із ПДВ 1833,00 грн.), у січні 2007 року в сумі 6667,00 грн. (із ПДВ 1333,00 грн.), у лютому 2007 року в сумі 117 828 097,00 грн. (із ПДВ 23 030 707,00 грн.), у березні 2007 року в сумі 94 522 230,00 грн. (із ПДВ 18 904 446,00 грн.), у жовтні 2007 року в сумі 54300,00 грн. (із ПДВ 10860,00 грн.), у листопаді 2007 року в сумі 79800,00 грн. (із ПДВ 15960,00 грн.), у грудні 2007 року в сумі 81200,00 грн. (із ПДВ 16240,00 грн.), у січні 2008 року в сумі 78620,00 грн. (із ПДВ 15274,00 грн.), у лютому 2008 року в сумі 748400,00 грн. (із ПДВ 14968,00 грн.) та суму податку на додану вартість в розмірі 26 168 194,00 грн. з вартості реалізованих очолюваним ним ПП «Фобос Оптимум» товарів, робіт (послуг) до податкових зобовязань підприємства не включив та у податкових деклараціях підприємства з податку на додану вартість за травень, червень, липень, серпень, вересень, листопад, грудень 2006 року, січень, лютий, березень, квітень, жовтень, листопад, грудень 2007 року, січень лютий, березень, квітень, травень, червень, липень, серпень, вересень, жовтень 2008 року не відобразив і у строки, встановлені законом для відповідного податкового періоду до бюджету на сплатив, приховавши їх таким чином від оподаткування.

Крім того, ОСОБА_2, будучи директором ТОВ «Омега Гранд», діючи у змові із ОСОБА_4 та невстановленими слідством особами, уклав договори на предмет продажу товарів (робіт, послуг) з ТОВ «Інвестиційна транспортна компанія" (код за ), ТОВ "Ірбіс Плюс" (код за ), ТОВ НВК "Дакмас" (код за ), ДП "Термоприлад 2" (код за ), ДПІІ «Фірма «Фортуна» (код за ), ТОВ Акваріум (код за ), ТОВ "Інтерспорт" (код за ), ТОВ «КЕП «Фрі Тайм» (код за ), ТОВ "АВ Технології" (код за ), ТОВ "Трускавецькурорт Тур" (код за ), ТОВ НВФ "Дакмас" (код за ), ПП"Інтер-Медіа" (код за ), ПП "Бекар" (код за ), ТОВ "ВО "Укртермозахист" (код за ), ТОВ "Літній Сад" (код за ), ПП ОСОБА_5 (ідент. номер НОМЕР_1), ТОВ «БудЗахист» (код за ), ДП «Карсістем Україна» (код за ) та здійснив останнім в червні, липні, серпні, вересні, жовтні, листопаді, грудні 2007 року та в січні, лютому, березні, квітні, травні, червні, липні, серпні, вересні, жовтні, 2008 року, продаж товарів (робіт, послуг) на загальну суму 56 556 752,1 грн., в тому числі податок на додану вартість в сумі 9 417 605,23 грн., отримавши зазначені кошти на розрахунковий рахунок ТОВ «Омега Гранд» внаслідок чого у підприємства виникли податкові зобовязання з ПДВ в сумі 9 417 605,23 грн.

Після чого, кошти в розмірі 56 405 615,41 грн., що надійшли від продажу товарів (робіт, послуг), ОСОБА_2, діючи у змові із ОСОБА_4 та невстановленими слідством особами, згідно розробленого ними плану протиправних дій, направлених на несплату податків, безпідставно перерахував на ТОВ "Поршень-Плюс" (код за ), ТОВ "Альта-Прайс-Груп-Сістемс" (код за ), ТОВ "Фоксар Трейд Сервіс" (код за ), ТОВ «Пром ОСОБА_6 ЛТД» (код за ), ТОВ «Украгроінвест» (код за ), ТОВ «Технопрокс», (код за ), ПП Форинтекс (код за ) в якості оплати по борговим зобовязанням без податку на додану вартість, а також в якості попередньої оплати за обладнання із податком на додану вартість в сумі 2 030 893,23 грн.

Згідно ст.1.6 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року № 168/97-ВР, із змінами та доповненнями (далі - Закон), податкове зобовязання загальна сума податку, одержана (нарахована) платником податку в звітному (податковому) періоді, що визначена згідно з цим Законом. Відповідно до п.3.1 ст.3 вказаного Закону, обєктом оподаткування є операції платників податків з поставки товарів та послуг, місце надання яких знаходиться на митній території України, в тому числі операції з передачі права власності на обєкти застави позичальнику (кредитору) для погашення заборгованості заставодавця, а також з передачі обєкта фінансового лізингу у користування лізингоотримувачу (орендарю).П.п.7.3.1 п.7.3. ст.7 вказаного Закону, передбачено, що датою виникнення податкових зобов'язань з поставки товарів (робіт, послуг) вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: або дата зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника податку як оплата товарів (робіт, послуг), що підлягають поставці; або дата відвантаження товарів, а для робіт (послуг) - дата оформлення документа, що засвідчує факт виконання робіт (послуг) платником податку. Згідно п.п.7.7.1 п.7.7. ст.7 вказаного Закону сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету, визначається як різниця між сумою податкового зобов'язання звітного податкового періоду та сумою податкового кредиту такого звітного податкового періоду. При позитивному значенні суми, така сума підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету у строки, встановлені законом для відповідного податкового періоду.

Однак, ОСОБА_2, який був обізнаний про здійснення фінансово-господарських операції підприємством ТОВ «Омега Гранд», достовірно знаючи про виникнення у підприємства податкових зобовязань з ПДВ в сумі 7 386 712,00 грн. (9 417 605,23-2 030 893,23), усвідомлюючи покладену на себе відповідальність та злочинність своїх дій, переслідуючи мету несплати до бюджету податків, діючи у змові із ОСОБА_4 та невстановленими слідством особами в порушення вимог ст.1.6, п.3.1 ст.3, п.п.7.3.1 п.7.3, п.п. 7.7.1 п.7.7 ст.7 зазначеного Закону, вищевказані фінансово господарські операції в податковій звітності підприємства відобразив частково, а саме у червні 2007 року в сумі 45 899,00 грн. (із ПДВ 9 180,00 грн.), у липні 2007 року в сумі 133 500,00 грн. (із ПДВ 26 700,00 грн.), у серпні 2007 року в сумі 33 600,00 грн. (із ПДВ 6 720,00 грн.), у вересні 2007 року в сумі 10 200,00 грн. (із ПДВ 2 040,00 грн.), у жовтні 2007 року в сумі 27 015,00 грн. (із ПДВ 5 403,00 грн.), у листопаді 2007 року в сумі 52 535,00 грн. (із ПДВ 10 507,00 грн.), у грудні 2007 року в сумі 68 000,00 грн. (із ПДВ 13 600,00 грн.), у січні 2008 року в сумі 76 800,00 грн. (із ПДВ 12 800,00 грн.) та у лютому 2008 року в сумі 77 098,00 грн. (із ПДВ 12 850,00 грн.) та суму податку на додану вартість в розмірі 7 386 712,00 грн. з вартості реалізованих очолюваним ним ТОВ «Омега Гранд» товарів, робіт (послуг) до податкових зобовязань підприємства не включив та у податкових деклараціях підприємства з податку на додану вартість за червень, липень, серпень, вересень, жовтень, листопад, грудень 2007 року та за січень, лютий, березень, квітень, травень, червень, липень, серпень, вересень, жовтень 2008 року не відобразив і у строки, встановлені законом для відповідного податкового періоду до бюджету на сплатив, приховавши їх таким чином від оподаткування.

Внаслідок умисних дій директора ПП «Фобос Оптимум» та ТОВ «Омега Гранд» ОСОБА_2, вчинених у період з 01.05.2006 року по 31.10.2008 року за попередньою змовою з ОСОБА_4 та невстановленими слідством особами, бюджету України заподіяні збитки в особливо великому розмірі, загальна сума яких складає всього 33 554 906,00 грн. (26 168 194+7 386 712), що перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян більш ніж в 5 000 разів.

СЛУЖБОВЕ ПІДРОБЛЕННЯ

Крім того, директор ПП «Фобос Оптимум» ОСОБА_2, являючись службовою особою, в період з 19.06.2006 року по 20.11.2008 року, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_4 та невстановленими слідством особами, вніс неправдиві дані про відсутність податкових зобовязань з податку на додану вартість до офіційних документів державної податкової звітності-податкових податкової декларації з ПДВ ПП «Фобос Оптимум» з податку на додану вартість за травень, червень, липень, серпень, вересень, листопад, грудень 2006 року, січень, лютий, березень, квітень, жовтень, листопад, грудень 2007 року, січень лютий, березень, квітень, травень, червень, липень, серпень, вересень, жовтень 2008 року, чим вчинив службове підроблення.

Так, ОСОБА_2, будучи директором ПП «Фобос Оптимум», діючи у змові із ОСОБА_4 та невстановленими слідством особами, достовірно знаючи про виникнення у очолюваного ним підприємства податкових зобовязань з податку на додану вартість у сумі 26 168 194,00 грн., усвідомлюючи покладену на себе відповідальність та злочинність своїх дій, переслідуючи мету зменшення зобовязань зі сплати до бюджету податку на додану вартість, знаходячись у власній квартирі за адресою: АДРЕСА_2, у період з 19.06.2006 року по 20.11.2008 року, склав документи державної податкової звітності - податкові декларації ПП «Фобос Оптимум» з податку на додану вартість за травень, червень, липень, серпень, вересень, листопад, грудень 2006 року, січень, лютий, березень, квітень, жовтень, листопад, грудень 2007 року, січень лютий, березень, квітень, травень, червень, липень, серпень, вересень, жовтень 2008 року, в які умисно вніс неправдиві відомості про відсутність у підприємства податкових зобовязань з податку на додану вартість, а саме:

- за даними колонки „Б рядка 9 Податкової декларації з ПДВ ПП «Фобос Оптимум», загальну суму податкового зобовязання за травень 2006 року, ОСОБА_2 занизив на 2 518 279,00 грн. Після складання податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Фобос Оптимум» за травень 2006 року і внесення до неї неправдивих відомостей, ОСОБА_2 підписав її, завірив печаткою ПП «Фобос Оптимум» та 20.06.2006 року надав до Державної податкової інспекції у м. Славутичі Київської області, де вона зареєстрована за вхідним номером № 4706.

- за даними колонки „Б рядка 9 Податкової декларації з ПДВ ПП «Фобос Оптимум», загальну суму податкового зобовязання за червень 2006 року, ОСОБА_2 занизив на 2 588 404,00 грн. Після складання податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Фобос Оптимум» за червень 2006 року і внесення до неї неправдивих відомостей, ОСОБА_2 підписав її, завірив печаткою ПП «Фобос Оптимум» та 19.07.2006 року надав до Державної податкової інспекції у м. Славутичі Київської області.

- за даними колонки „Б рядка 9 Податкової декларації з ПДВ ПП «Фобос Оптимум», загальну суму податкового зобовязання за липень 2006 року, ОСОБА_2 занизив на 1 764 228,00 грн. Після складання податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Фобос Оптимум» за липень 2006 року і внесення до неї неправдивих відомостей, ОСОБА_2 підписав її, завірив печаткою ПП «Фобос Оптимум» та 19.08.2006 року надав до Державної податкової інспекції у м.Славутичі Київської області, де вона зареєстрована за вхідним номером № 7637.

- за даними колонки „Б рядка 9 Податкової декларації з ПДВ ПП «Фобос Оптимум», загальну суму податкового зобовязання за серпень 2006 року, ОСОБА_2 занизив на 2 819 233,00 грн. Після складання податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Фобос Оптимум» за серпень 2006 року і внесення до неї неправдивих відомостей, ОСОБА_2 підписав її, завірив печаткою ПП «Фобос Оптимум» та 20.09.2006 року надав до Державної податкової інспекції у м.Славутичі Київської області, де вона зареєстрована за вхідним номером № 8513.

- за даними колонки „Б рядка 9 Податкової декларації з ПДВ ПП «Фобос Оптимум», загальну суму податкового зобовязання за вересень 2006 року, ОСОБА_2 занизив на 4 926 511,00 грн. Після складання податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Фобос Оптимум» за вересень 2006 року і внесення до неї неправдивих відомостей, ОСОБА_2 підписав її, завірив печаткою ПП «Фобос Оптимум» та 18.10.2006 року надав до Державної податкової інспекції у м.Славутичі Київської області, де вона зареєстрована за вхідним номером № 9876.

- за даними колонки „Б рядка 9 Податкової декларації з ПДВ ПП «Фобос Оптимум», загальну суму податкового зобовязання за листопад 2006 року, ОСОБА_2 занизив на 2 429 370,00 грн. Після складання податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Фобос Оптимум» за листопад 2006 року і внесення до неї неправдивих відомостей, ОСОБА_2 підписав її, завірив печаткою ПП «Фобос Оптимум» та 19.12.2006 року надав до Державної податкової інспекції у м.Славутичі Київської області, де вона зареєстрована за вхідним номером № 12264.

- за даними колонки „Б рядка 9 Податкової декларації з ПДВ ПП «Фобос Оптимум», загальну суму податкового зобовязання за грудень 2006 року, ОСОБА_2 занизив на 2 734 450,00 грн. Після складання податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Фобос Оптимум» за грудень 2006 року і внесення до неї неправдивих відомостей, ОСОБА_2 підписав її, завірив печаткою ПП «Фобос Оптимум» та 17.01.2007 року надав до Державної податкової інспекції у м.Славутичі Київської області, де вона зареєстрована за вхідним номером № 13721.

- за даними колонки „Б рядка 9 Податкової декларації з ПДВ ПП «Фобос Оптимум», загальну суму податкового зобовязання за січень 2007 року, ОСОБА_2 занизив на 14 788 073,00 грн. Після складання податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Фобос Оптимум» за січень 2007 року і внесення до неї неправдивих відомостей, ОСОБА_2 підписав її, завірив печаткою ПП «Фобос Оптимум» та 19.02.2007 року надав до Державної податкової інспекції у м.Славутичі Київської області, де вона зареєстрована за вхідним номером № 1482.

- за даними колонки „Б рядка 9 Податкової декларації з ПДВ ПП «Фобос Оптимум», загальну суму податкового зобовязання за лютий 2007 року, ОСОБА_2 занизив на 22 681 304,00 грн. Після складання податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Фобос Оптимум» за лютий 2007 року і внесення до неї неправдивих відомостей, ОСОБА_2 підписав її, завірив печаткою ПП «Фобос Оптимум» та 19.03.2007 року надав до Державної податкової інспекції у м.Славутичі Київської області, де вона зареєстрована за вхідним номером № 1963.

- за даними колонки „Б рядка 9 Податкової декларації з ПДВ ПП «Фобос Оптимум», загальну суму податкового зобовязання за березень 2007 року, ОСОБА_2 занизив на 18 842 857,00 грн. Після складання податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Фобос Оптимум» за березень 2007 року і внесення до неї неправдивих відомостей, ОСОБА_2 підписав її, завірив печаткою ПП «Фобос Оптимум» та 18.04.2007 року надав до Державної податкової інспекції у м.Славутичі Київської області, де вона зареєстрована за вхідним номером № 3630.

- за даними колонки „Б рядка 9 Податкової декларації з ПДВ ПП «Фобос Оптимум», загальну суму податкового зобовязання за квітень 2007 року, ОСОБА_2 занизив на 935 309,00 грн. Після складання податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Фобос Оптимум» за квітень 2007 року і внесення до неї неправдивих відомостей, ОСОБА_2 підписав її, завірив печаткою ПП «Фобос Оптимум» та 18.05.2007 року надав до Державної податкової інспекції у м.Славутичі Київської області, де вона зареєстрована за вхідним номером № 5565.

- за даними колонки „Б рядка 9 Податкової декларації з ПДВ ПП «Фобос Оптимум», загальну суму податкового зобовязання за жовтень 2007 року, ОСОБА_2 занизив на 4 010 750,00 грн. Після складання податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Фобос Оптимум» за жовтень 2007 року і внесення до неї неправдивих відомостей, ОСОБА_2 підписав її, завірив печаткою ПП «Фобос Оптимум» та 20.11.2007 року надав до Державної податкової інспекції у м.Славутичі Київської області, де вона зареєстрована за вхідним номером № 14268.

- за даними колонки „Б рядка 9 Податкової декларації з ПДВ ПП «Фобос Оптимум», загальну суму податкового зобовязання за листопад 2007 року, ОСОБА_2 занизив на 120 617 658,00 грн. Після складання податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Фобос Оптимум» за листопад 2007 року і внесення до неї неправдивих відомостей, ОСОБА_2 підписав її, завірив печаткою ПП «Фобос Оптимум» та 20.12.2007 року надав до Державної податкової інспекції у м.Славутичі Київської області, де вона зареєстрована за вхідним номером № 15116.

- за даними колонки „Б рядка 9 Податкової декларації з ПДВ ПП «Фобос Оптимум», загальну суму податкового зобовязання за грудень 2007 року, ОСОБА_2 занизив на 192 714 618,00 грн. Після складання податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Фобос Оптимум» за грудень 2007 року і внесення до неї неправдивих відомостей, ОСОБА_2 підписав її, завірив печаткою ПП «Фобос Оптимум» та 18.01.2008 року надав до Державної податкової інспекції у м.Славутичі Київської області, де вона зареєстрована за вхідним номером № 16769.

- за даними колонки „Б рядка 9 Податкової декларації з ПДВ ПП «Фобос Оптимум», загальну суму податкового зобовязання за січень 2008 року, ОСОБА_2 занизив на 67 475 917,00 грн. Після складання податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Фобос Оптимум» за січень 2008 року і внесення до неї неправдивих відомостей, ОСОБА_2 підписав її, завірив печаткою ПП «Фобос Оптимум» та 20.02.2008 року надав до Державної податкової інспекції у м.Славутичі Київської області, де вона зареєстрована за вхідним номером № 535.

- за даними колонки „Б рядка 9 Податкової декларації з ПДВ ПП «Фобос Оптимум», загальну суму податкового зобовязання за лютий 2008 року, ОСОБА_2 занизив на 230 653 333,00 грн. Після складання податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Фобос Оптимум» за лютий 2008 року і внесення до неї неправдивих відомостей, ОСОБА_2 підписав її, завірив печаткою ПП «Фобос Оптимум» та 20.03.2008 року надав до Державної податкової інспекції у м.Славутичі Київської області, де вона зареєстрована за вхідним номером № 1198.

- за даними колонки „Б рядка 9 Податкової декларації з ПДВ ПП «Фобос Оптимум», загальну суму податкового зобовязання за березень 2008 року, ОСОБА_2 занизив на 209 342 435,00 грн. Після складання податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Фобос Оптимум» за березень 2008 року і внесення до неї неправдивих відомостей, ОСОБА_2 підписав її, завірив печаткою ПП «Фобос Оптимум» та 17.04.2008 року надав до Державної податкової інспекції у м.Славутичі Київської області, де вона зареєстрована за вхідним номером № 2623.

- за даними колонки „Б рядка 9 Податкової декларації з ПДВ ПП «Фобос Оптимум», загальну суму податкового зобовязання за квітень 2008 року, ОСОБА_2 занизив на 54 542 363,00 грн. Після складання податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Фобос Оптимум» за квітень 2008 року і внесення до неї неправдивих відомостей, ОСОБА_2 підписав її, завірив печаткою ПП «Фобос Оптимум» та 14.05.2008 року надав до Державної податкової інспекції у м.Славутичі Київської області.

- за даними колонки „Б рядка 9 Податкової декларації з ПДВ ПП «Фобос Оптимум», загальну суму податкового зобовязання за травень 2008 року, ОСОБА_2 занизив на 203 432 757,00 грн. Після складання податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Фобос Оптимум» за травень 2008 року і внесення до неї неправдивих відомостей, ОСОБА_2 підписав її, завірив печаткою ПП «Фобос Оптимум» та 18.06.2008 року надав до Державної податкової інспекції у м.Славутичі Київської області, де вона зареєстрована за вхідним номером № 6006.

- за даними колонки „Б рядка 9 Податкової декларації з ПДВ ПП «Фобос Оптимум», загальну суму податкового зобовязання за червень 2008 року, ОСОБА_2 занизив на 77 953 508,00 грн. Після складання податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Фобос Оптимум» за червень 2008 року і внесення до неї неправдивих відомостей, ОСОБА_2 підписав її, завірив печаткою ПП «Фобос Оптимум» та 21.07.2008 року надав до Державної податкової інспекції у м.Славутичі Київської області, де вона зареєстрована за вхідним номером № 8168.

- за даними колонки „Б рядка 9 Податкової декларації з ПДВ ПП «Фобос Оптимум», загальну суму податкового зобовязання за липень 2008 року, ОСОБА_2 занизив на 22 164 560,00 грн. Після складання податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Фобос Оптимум» за липень 2008 року і внесення до неї неправдивих відомостей, ОСОБА_2 підписав її, завірив печаткою ПП «Фобос Оптимум» та 19.08.2008 року надав до Державної податкової інспекції у м.Славутичі Київської області, де вона зареєстрована за вхідним номером № 9911.

- за даними колонки „Б рядка 9 Податкової декларації з ПДВ ПП «Фобос Оптимум», загальну суму податкового зобовязання за серпень 2008 року, ОСОБА_2 занизив на 600 000,00 грн. Після складання податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Фобос Оптимум» за серпень 2008 року і внесення до неї неправдивих відомостей, ОСОБА_2 підписав її, завірив печаткою ПП «Фобос Оптимум» та 17.09.2008 року надав до Державної податкової інспекції у м.Славутичі Київської області, де вона зареєстрована за вхідним номером № 11117.

- за даними колонки „Б рядка 9 Податкової декларації з ПДВ ПП «Фобос Оптимум», загальну суму податкового зобовязання за вересень 2008 року, ОСОБА_2 занизив на 466 666,00 грн. Після складання податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Фобос Оптимум» за вересень 2008 року і внесення до неї неправдивих відомостей, ОСОБА_2 підписав її, завірив печаткою ПП «Фобос Оптимум» та 16.10.2008 року надав до Державної податкової інспекції у м.Славутичі Київської області, де вона зареєстрована за вхідним номером № 13102.

- за даними колонки „Б рядка 9 Податкової декларації з ПДВ ПП «Фобос Оптимум», загальну суму податкового зобовязання за жовтень 2008 року, ОСОБА_2 занизив на 11 258 167,00 грн. Після складання податкової декларації з податку на додану вартість ПП «Фобос Оптимум» за жовтень 2008 року і внесення до неї неправдивих відомостей, ОСОБА_2 підписав її, завірив печаткою ПП «Фобос Оптимум» та 20.11.2008 року надав до Державної податкової інспекції у м.Славутичі Київської області, де вона зареєстрована за вхідним номером № 14931.

Внаслідок заниження директором ПП «Фобос Оптимум» ОСОБА_2 сум податкових зобовязань підприємства у перелічених податкових деклараціях з ПДВ, суму податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за травень, червень, липень, серпень, вересень, листопад, грудень 2006 року, січень, лютий, березень, квітень, жовтень, листопад, грудень 2007 року, січень лютий, березень, квітень, травень, червень, липень, серпень, вересень, жовтень 2008 року (за даними рядка 18 та рядка 27 Податкових декларацій з ПДВ), ОСОБА_2 занизив на суму 26 168 194,00 грн.

Крім того, директор ТОВ «Омега Гранд» ОСОБА_2, являючись службовою особою, в період з 20.07.2007 року по 20.11.2008 року, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_4 та невстановленими слідством особами, вніс неправдиві дані про відсутність податкових зобовязань з податку на додану вартість до офіційних документів державної податкової звітності-податкових податкової декларації з ПДВ ТОВ «Омега Гранд» з податку на додану вартість за червень, липень, серпень, вересень, жовтень, листопад, грудень 2007 року та за січень, лютий, березень, квітень, травень, червень, липень, серпень, вересень, жовтень 2008 року, чим вчинив службове підроблення.

Так, ОСОБА_2, будучи директором ТОВ «Омега Гранд», діючи у змові із ОСОБА_4 та невстановленими слідством особами, достовірно знаючи про виникнення у очолюваного ним підприємства податкових зобовязань з податку на додану вартість у сумі 7 386 712,00 грн., усвідомлюючи покладену на себе відповідальність та злочинність своїх дій, переслідуючи мету зменшення зобовязань зі сплати до бюджету податку на додану вартість, знаходячись у власній квартирі за адресою: АДРЕСА_2, у період з 20.07.2007 року по 20.11.2008 року, склав документи державної податкової звітності - податкові декларації ТОВ «Омега Гранд» з податку на додану вартість за червень, липень, серпень, вересень, жовтень, листопад, грудень 2007 року та за січень, лютий, березень, квітень, травень, червень, липень, серпень, вересень, жовтень 2008 року, в які умисно вніс неправдиві відомості про відсутність у підприємства податкових зобовязань з податку на додану вартість, а саме:

- за даними колонки „Б рядка 9 Податкової декларації з ПДВ ТОВ «Омега Гранд», загальну суму податкового зобовязання за червень 2007 року, ОСОБА_2 занизив на 1 147 449,00 грн. Після складання податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Омега Гранд» за червень 2007 року і внесення до неї неправдивих відомостей, ОСОБА_2 підписав її, завірив печаткою ТОВ «Омега Гранд» та 20.07.2007 року надав до Державної податкової інспекції у м.Славутичі Київської області, де вона зареєстрована за вхідним номером № 8257.

- за даними колонки „Б рядка 9 Податкової декларації з ПДВ ТОВ «Омега Гранд», загальну суму податкового зобовязання за липень 2007 року, ОСОБА_2 занизив на 2 276 366,00 грн. Після складання податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Омега Гранд» за липень 2007 року і внесення до неї неправдивих відомостей, ОСОБА_2 підписав її, завірив печаткою ТОВ «Омега Гранд» та 20.08.2007 року надав до Державної податкової інспекції у м.Славутичі Київської області, де вона зареєстрована за вхідним номером № 10198.

- за даними колонки „Б рядка 9 Податкової декларації з ПДВ ТОВ «Омега Гранд», загальну суму податкового зобовязання за серпень 2007 року, ОСОБА_2 занизив на 878 071,00 грн. Після складання податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Омега Гранд» за серпень 2007 року і внесення до неї неправдивих відомостей, ОСОБА_2 підписав її, завірив печаткою ТОВ «Омега Гранд» та 20.09.2007 року надав до Державної податкової інспекції у м.Славутичі Київської області, де вона зареєстрована за вхідним номером № 10794.

- за даними колонки „Б рядка 9 Податкової декларації з ПДВ ТОВ «Омега Гранд», загальну суму податкового зобовязання за вересень 2007 року, ОСОБА_2 занизив на 456 018,00 грн. Після складання податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Омега Гранд» за вересень 2007 року і внесення до неї неправдивих відомостей, ОСОБА_2 підписав її, завірив печаткою ТОВ «Омега Гранд» та 19.10.2007 року надав до Державної податкової інспекції у м.Славутичі Київської області, де вона зареєстрована за вхідним номером № 12212.

- за даними колонки „Б рядка 9 Податкової декларації з ПДВ ТОВ «Омега Гранд», загальну суму податкового зобовязання за жовтень 2007 року, ОСОБА_2 занизив на 920 100,00 грн. Після складання податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Омега Гранд» за жовтень 2007 року і внесення до неї неправдивих відомостей, ОСОБА_2 підписав її, завірив печаткою ТОВ «Омега Гранд» та 19.11.2007 року надав до Державної податкової інспекції у м.Славутичі Київської області, де вона зареєстрована за вхідним номером № 14245.

- за даними колонки „Б рядка 9 Податкової декларації з ПДВ ТОВ «Омега Гранд», загальну суму податкового зобовязання за листопад 2007 року, ОСОБА_2 занизив на 545 522,00 грн. Після складання податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Омега Гранд» за листопад 2007 року і внесення до неї неправдивих відомостей, ОСОБА_2 підписав її, завірив печаткою ТОВ «Омега Гранд» та 20.12.2007 року надав до Державної податкової інспекції у м.Славутичі Київської області, де вона зареєстрована за вхідним номером № 15420.

- за даними колонки „Б рядка 9 Податкової декларації з ПДВ ТОВ «Омега Гранд», загальну суму податкового зобовязання за грудень 2007 року, ОСОБА_2 занизив на 692 649,00 грн. Після складання податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Омега Гранд» за грудень 2007 року і внесення до неї неправдивих відомостей, ОСОБА_2 підписав її, завірив печаткою ТОВ «Омега Гранд» та 18.01.2008 року надав до Державної податкової інспекції у м.Славутичі Київської області, де вона зареєстрована за вхідним номером № 16773.

- за даними колонки „Б рядка 9 Податкової декларації з ПДВ ТОВ «Омега Гранд», загальну суму податкового зобовязання за січень 2008 року, ОСОБА_2 занизив на 413 002,00 грн. Після складання податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Омега Гранд» за січень 2008 року і внесення до неї неправдивих відомостей, ОСОБА_2 підписав її, завірив печаткою ТОВ «Омега Гранд» та 20.02.2008 року надав до Державної податкової інспекції у м.Славутичі Київської області, де вона зареєстрована за вхідним номером № 543.

- за даними колонки „Б рядка 9 Податкової декларації з ПДВ ТОВ «Омега Гранд», загальну суму податкового зобовязання за лютий 2008 року, ОСОБА_2 занизив на 452 116,00 грн. Після складання податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Омега Гранд» за лютий 2008 року і внесення до неї неправдивих відомостей, ОСОБА_2 підписав її, завірив печаткою ТОВ «Омега Гранд» та 20.03.2008 року надав до Державної податкової інспекції у м.Славутичі Київської області, де вона зареєстрована за вхідним номером № 1154.

- за даними колонки „Б рядка 9 Податкової декларації з ПДВ ТОВ «Омега Гранд», загальну суму податкового зобовязання за березень 2008 року, ОСОБА_2 занизив на 449 464,00 грн. Після складання податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Омега Гранд» за березень 2008 року і внесення до неї неправдивих відомостей, ОСОБА_2 підписав її, завірив печаткою ТОВ «Омега Гранд» та 17.04.2008 року надав до Державної податкової інспекції у м.Славутичі Київської області, де вона зареєстрована за вхідним номером № 2613.

- за даними колонки „Б рядка 9 Податкової декларації з ПДВ ТОВ «Омега Гранд», загальну суму податкового зобовязання за квітень 2008 року, ОСОБА_2 занизив на 408 450,00 грн. Після складання податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Омега Гранд» за квітень 2008 року і внесення до неї неправдивих відомостей, ОСОБА_2 підписав її, завірив печаткою ТОВ «Омега Гранд» та 14.05.2008 року надав до Державної податкової інспекції у м.Славутичі Київської області.

- за даними колонки „Б рядка 9 Податкової декларації з ПДВ ТОВ «Омега Гранд», загальну суму податкового зобовязання за травень 2008 року, ОСОБА_2 занизив на 219 420,00 грн. Після складання податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Омега Гранд» за травень 2008 року і внесення до неї неправдивих відомостей, ОСОБА_2 підписав її, завірив печаткою ТОВ «Омега Гранд» та 18.06.2008 року надав до Державної податкової інспекції у м.Славутичі Київської області, де вона зареєстрована за вхідним номером № 5997.

- за даними колонки „Б рядка 9 Податкової декларації з ПДВ ТОВ «Омега Гранд», загальну суму податкового зобовязання за червень 2008 року, ОСОБА_2 занизив на 173 433,00 грн. Після складання податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Омега Гранд» за червень 2008 року і внесення до неї неправдивих відомостей, ОСОБА_2 підписав її, завірив печаткою ТОВ «Омега Гранд» та 21.07.2008 року надав до Державної податкової інспекції у м.Славутичі Київської області, де вона зареєстрована за вхідним номером № 8170.

- за даними колонки „Б рядка 9 Податкової декларації з ПДВ ТОВ «Омега Гранд», загальну суму податкового зобовязання за липень 2008 року, ОСОБА_2 занизив на 195 938,00 грн. Після складання податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Омега Гранд» за липень 2008 року і внесення до неї неправдивих відомостей, ОСОБА_2 підписав її, завірив печаткою ТОВ «Омега Гранд» та 19.08.2008 року надав до Державної податкової інспекції у м.Славутичі Київської області, де вона зареєстрована за вхідним номером № 9917.

- за даними колонки „Б рядка 9 Податкової декларації з ПДВ ТОВ «Омега Гранд», загальну суму податкового зобовязання за серпень 2008 року, ОСОБА_2 занизив на 12 500,00 грн. Після складання податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Омега Гранд» за серпень 2008 року і внесення до неї неправдивих відомостей, ОСОБА_2 підписав її, завірив печаткою ТОВ «Омега Гранд» та 17.09.2008 року надав до Державної податкової інспекції у м.Славутичі Київської області, де вона зареєстрована за вхідним номером № 11122.

- за даними колонки „Б рядка 9 Податкової декларації з ПДВ ТОВ «Омега Гранд», загальну суму податкового зобовязання за вересень 2008 року, ОСОБА_2 занизив на 98 606,00 грн. Після складання податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Омега Гранд» за вересень 2008 року і внесення до неї неправдивих відомостей, ОСОБА_2 підписав її, завірив печаткою ТОВ «Омега Гранд» та 16.10.2008 року надав до Державної податкової інспекції у м.Славутичі Київської області, де вона зареєстрована за вхідним номером № 13105.

- за даними колонки „Б рядка 9 Податкової декларації з ПДВ ТОВ «Омега Гранд», загальну суму податкового зобовязання за жовтень 2008 року, ОСОБА_2 занизив на 78 500,00 грн. Після складання податкової декларації з податку на додану вартість ТОВ «Омега Гранд» за жовтень 2008 року і внесення до неї неправдивих відомостей, ОСОБА_2 підписав її, завірив печаткою ТОВ «Омега Гранд» та 20.11.2008 року надав до Державної податкової інспекції у м.Славутичі Київської області, де вона зареєстрована за вхідним номером № 14934.

Внаслідок заниження директором ТОВ «Омега Гранд» ОСОБА_2 сум податкових зобовязань підприємства у перелічених податкових деклараціях з ПДВ, суму податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню до сплати в бюджет за червень, липень, серпень, вересень, жовтень, листопад, грудень 2007 року та за січень, лютий, березень, квітень, травень, червень, липень, серпень, вересень, жовтень 2008 року (за даними рядка 18 та рядка 27 Податкових декларацій з ПДВ), ОСОБА_2 занизив на суму 7 386 712,00 грн.

Внесення директором ПП «Фобос Оптимум» та ТОВ «Омега Гранд» ОСОБА_2 за попередньою змовою з ОСОБА_4 та невстановленими слідством особами до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, а також складання і видача ним у період з 19.06.2006 року по 20.11.2008 року завідомо неправдивих офіційних документів спричинило тяжкі наслідки у вигляді несплаченого до Державного бюджету України податку на додану вартість всього у сумі 33 554 906,00 грн. (26 168 194+7 386 712), що перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян більш ніж в 250 разів.

Допитаний в судовому засіданні підсудний ОСОБА_2, в судовому засіданні провину у скоєному не визнав, заявлений цивільний позов не визнав, суду показав, що на даний час він розуміє, що за вказівкою ОСОБА_4 він створив фіктивні підприємства, вважає, що його дії невірно органи досудового слідства кваліфікували. Він визнає що навичок ведення бухгалтерського та податкового обліків підприємства, складання податкової звітності у нього немає. Він має вищу освіту, у 2002 році закінчив факультет менеджменту та бізнесу Київського Національного університету культури та мистецтва. Наприкінці листопада 2005 року під час зустрічі з приводу працевлаштування з ОСОБА_4, останній запропонував роботу, повязану з торгівлею. ОСОБА_4 повідомив, що забезпечить усім необхідним, головне бажання працювати. ОСОБА_4 розповів, що йому потрібно буде зареєструвати підприємство у Київській області та подальшу діяльність він повинен здійснювати під його керівництвом. За роботу ОСОБА_4 запропонував платити 500 доларів США, він на цю пропозицію погодився. Наприкінці листопада-початку грудня 2005 року він поїхав до м. Славутича і відвідав місцеву ДПІ, де випадково зустрів та познайомився з ОСОБА_7, який погодився зареєструвати підприємство та представляти інтереси підприємства у м.Славутич. Після цього у нотаріуса він виписав довіреність на імя ОСОБА_7 на підставі якої ОСОБА_8 і займався реєстрацією підприємства. Назву підприємства «Фобос Оптимум» він обрав особисто, підприємство було зареєстроване та взяте на податковий облік як платник податків у грудні 2005 року в цей же період були відкриті банківські рахунки підприємства у ЗАТ «Прайм-Банк», Філії «Розрахунковий центр» ЗАТ КБ «Приват Банк та «ТАС-комерцбанк» (пізніше «СведБанк»). Банківські рахунки відкривались ним особисто. Офісне приміщення було орендоване за адресою: м.Славутич, вул. Військових будівельників, б.8, офіс 15. Приміщення орендувалось у Славутицького УЖКГ. Орендою займався ОСОБА_8 Секретарем була найнята дівчина ОСОБА_9, цим також займався ОСОБА_8, він же займався і отриманням дозволу на виготовлення печатки. Після виготовлення печатка зберігалась у нього. Після цього, під час чергової телефонної розмови з ОСОБА_4, останній повідомив його, що він керуватиме діяльністю ОСОБА_2 через осіб, які дзвонитимуть та приходитимуть від імені ОСОБА_4 та будуть надавати йому вказівки щодо діяльності, які необхідно виконувати. Десь у травні 2006 року, йому зателефонував незнайомий чоловік та повідомив що він від «Олександра Миколайовича» і що конкретного числа (коли саме не памятає) йому необхідно принести до Філії «Розрахунковий центр» ЗАТ КБ «Приват Банк платіжне доручення, оформлене від його імені як директора ПП «Фобос Оптимум» про перерахування певної суми грошей з рахунку ПП «Фобос Оптимум» на рахунок іншого підприємства, реквізити якого останній йому повідомив (назву підприємства не памятає). На своєму домашньому компютері він підготував платіжне доручення, в якому зазначив дані, що вказала йому ця особа, роздрукував його, підписав, скріпив відбитком печатки та у зазначений особою день відніс до банку і віддав операціоністу. В подальшому він неодноразово за вказівкою осіб які дзвонили і представлялись від ОСОБА_4, готував аналогічним чином платіжні доручення про перерахунок коштів з рахунку ПП «Фобос Оптимум», в яких з їх слів зазначав реквізити субєктів підприємницької діяльності-контрагентів, суми грошових коштів та призначення платежів, відносив до банку і віддав операціоністам. Звідки надходили ці кошти на рахунок ПП «Фобос Оптимум» та в рахунок за що йому не відомо. Десь наприкінці лютого 2007 року, ОСОБА_4 подзвонив йому особисто та сказав, що необхідно відкрити ще одне підприємство та зареєструвати його у м.Славутич. Як повідомив ОСОБА_4, принцип діяльності цього підприємства та роль ОСОБА_2 в його діяльності буде аналогічною до ПП «Фобос Оптимум». Державна реєстрація та постановка на податковий облік створеного ТОВ «Омега Гранд» відбулась аналогічно до ПП «Фобос Оптимум», тобто цим займався ОСОБА_8 на підставі виданої довіреності. Отриманням дозволу на виготовлення печатки займався також ОСОБА_8 Банківські рахунки були відкриті ОСОБА_2 по вказівці ОСОБА_4 у ЗАТ «Прайм-Банк», ВАТ «ВТБ», Філії «Розрахунковий центр» ЗАТ КБ «Приват Банк та у «СведБанк». Фактично його діяльність як директора ПП «Фобос Оптимум» та ТОВ «Омега Гранд» полягала у виготовленні та поданні платіжних доручень про перерахування коштів, на підставі вказівок «представників» ОСОБА_4, а також підписанні документів бухгалтерського та податкового обліків, підписанні та поданні до ДПІ податкової звітності, які ним не готувались, а надавались йому вже заповненими тими ж «представниками» ОСОБА_4. Тобто фактично він діяльністю ПП «Фобос Оптимум» та ТОВ «Омега Гранд» не керував та особисто фінансово-господарську діяльність вказаних підприємств не здійснював. За вказані вище його дії, він отримував заробітну плату у розмірі 500 доларів США її виплата здійснювалась через рахунок у ТАС-Комерцбанк, тобто він особисто знімав з цього рахунку грошові кошти на заробітну плату. Також через цей рахунок здійснювалась сплата податків та обовязкових платежів. Це відбувалось наступним чином, вказані вище особи по телефону повідомляли його, що він має готувати платіжні доручення про сплату ПДВ чи податку на прибуток ПП «Фобос Оптимум» та ТОВ «Омега Гранд». За вказівкою «представників», суму податків він зазначав ту, яка містилась у відповідних графах та рядках податкових декларацій («сума до сплати»), які йому надавались також за вказівкою цих осіб. Після складання платіжних доручень про сплату податків, він їх відносив до банку. Приблизно раз на місяць «представники» ОСОБА_4 йому додому привозили первинні документи господарської діяльності ПП «Фобос Оптимум» та ТОВ «Омега Гранд», а саме договори, накладні, податкові накладні, складені між ПП «Фобос Оптимум» та ТОВ «Омега Гранд» та іншими підприємствами про купівлю-продаж товарів, робіт (послуг). Назв підприємств він не памятає. На цих документах вже містились підписи та відбитки печаток від імені підприємств-контрагентів. В приміщенні власної квартири за адресою: АДРЕСА_3, він ставив свої підписи та скріплював відбитком печатки ПП «Фобос Оптимум» та ТОВ «Омега Гранд» (печатки знаходились у нього) надані документи та віддавав їм назад один екземпляр документів, а другий екземпляр залишав собі. Хто готував ці документи він не знає, однак він усвідомлював що ця діяльність контролюється ОСОБА_4. Приблизно раз на місяць він в банківській установі забирав банківські виписки по рахунку. Коли він їх аналізував і співставляв з первинними документами господарської діяльності, які привозились та надавались йому на підпис «представниками» ОСОБА_4, а також платіжними дорученнями, які він готував за вказівками зазначених осіб, то дати, суми та інші реквізити у цих трьох видах документів співпадали, але в суть господарських операцій, які проводились згідно цих документів він не вникав. Ні з ким із представників підприємств, які зазначались у документах як контрагенти він особисто не спілкувався та не зустрічався. Але «представники» ОСОБА_4 могли бути керівниками або представниками підприємств-контрагентів. Також раз на місяць названі вище особи, приблизно 15 числа привозили йому документи податкової звітності ПП «Фобос Оптимум» та ТОВ «Омега Гранд», тобто податкові декларації з податку на прибуток та податку на додану вартість, які він в приміщенні своєї квартири за адресою: АДРЕСА_3 підписував та в подальшому рейсовим автобусом передавав у м. Славутич ОСОБА_7, який за його вказівкою надавав їх до ДПІ у м.Славутичі. Оскільки він не має бухгалтерської освіти, то показники, які були зазначені у рядках податкової звітності ПП «Фобос Оптимум» та ТОВ «Омега Гранд» він не міг співставити з показниками та цифрами, які містились у документах господарської діяльності, у тому числі платіжних дорученнях. Хто складав цю звітність він не знає, але він впевнений, що її складання також контролювалась ОСОБА_4. Податкові зобовязання з ПДВ ТОВ «Омега Гранд» за 2007-2008 р.р. в сумі 7 386 712,00 грн. та податкові зобовязання з ПДВ ТОВ «Фобос Оптимум» за 2006-2008 р.р. в сумі 26 168 194,00 грн. він не відобразив у податковій звітності неумисно, оскільки не обізнаний в питаннях ведення бухгалтерського та податкового обліків і сплати податків, і оскільки, всі дії проводив за вказівкою ОСОБА_4, наданих безпосередньо ним, або через його «представників». Він особисто підписуючи податкові декларації з податку на додану вартість не усвідомлював що завдає шкоду бюджету, оскільки не обізнаний в питаннях ведення бухгалтерського та податкового обліків і сплати податків, і оскільки, всі дії проводив за вказівкою ОСОБА_4, наданих безпосередньо ним, або через його «представників».

Оцінивши досліджені по справі докази, суд вважає, що провина підсудного в інкримінованих діяннях підтверджується зібраними у справі доказами в їх сукупності, а саме:

Показами свідка ОСОБА_7- співзасновника ТОВ «Омега Гранд», який показав, що у 2005 році він на пропозицію ОСОБА_2 зареєстрував ПП «Фобос Оптимум» в органах державної влади м.Славутич Київської області, після чого передав всі реєстраційні та статутні документи ОСОБА_2, 2007 році він на пропозицію ОСОБА_2 зареєстрував ТОВ «Омега Гранд» в органах державної влади м.Славутич Київської області, після чого передав всі реєстраційні та статутні документи ОСОБА_2 Відкриттям банківських рахунків ПП «Фобос Оптимум», ТОВ «Омега Гранд» займався ОСОБА_2 у нього ж зберігались печатки підприємства. Після реєстрації ПП «Фобос Оптимум» та ТОВ «Омега Гранд» ОСОБА_8 будь-якого відношення до їх фінансово-господарської діяльності не мав, обставини проведення фінансово-господарської діяльності ПП «Фобос Оптимум» та ТОВ «Омега Гранд», ОСОБА_7 невідомі. Податкова звітність, а саме податкові декларації з ПДВ ПП «Фобос Оптимум», ТОВ «Омега Гранд» передавалась ОСОБА_2 з м.Києва до м.Славутич за допомогою рейсового автобуса, після чого ОСОБА_8 надавав її до ДПІ у м.Славутич. Хто саме складав податкову звітність ПП «Фобос Оптимум», ТОВ «Омега Гранд» ОСОБА_7 невідомо, які дані в них зазначались йому також не відомо. Підписи на податкових деклараціях підприємств належать ОСОБА_2

Показами свідка ОСОБА_10, згідно яких встановлено, що нею в період перебування на посаді першого заступника начальника інспекції начальника відділу податкового контролю юридичних осіб ДПІ у м. проведено дослідження руху грошових коштів та співставлення з податковою звітністю та ТОВ «Омега Гранд» за період з 29.05.2007р. по 07.10.2008р., ПП «Фобос Оптимум» за період з 29.12.2005р. по 31.01.2009р.Під час досліджень, нею встановлено, що директором вказаних підприємств в перевіреному періоді був ОСОБА_2. На підставі банківських роздруківок та податкових декларацій з ПДВ нею проведений аналіз руху грошових коштів, за результатами дослідження нею складені довідки та складені відповідні довідки № 564/23/34845583 від 12.06.2009 по ТОВ «Омега Гранд» та № 505/23/33949133 від 26.05.2009 по ПП «Фобос Оптимум». Так, відповідно до довідки № 564/23/34845583 від 12.06.2009 по ТОВ «Омега Гранд» встановлено, що за період з 29.05.2007р. по 07.10.2008р. на рахунок підприємства надійшло коштів в якості оплати за товарно-матеріальні цінності та послуги в сумі 56556752,10 грн., в т.ч. ПДВ 9417605,23 грн. З рахунку перераховано контрагентам коштів, як оплата по борговим зобов'язанням згідно договорів про відступлення права вимоги, перерахування коштів з рахунку на рахунок, попередня оплата за обладнання всього в розмірі 56405615,41 грн., в т.ч. ПДВ 2030893,23 грн. За період 29.05.2007р. по 07.10.2008р ТОВ «Омега Гранд», відповідно до декларацій з податку на додану вартість операції на митній території України, що оподатковуються за ставкою 20 відсотків, крім імпорту, товарів, задекларовано обсяг поставки без ПДВ в сумі 505 407 грн., ПДВ - 101 082 грн. Розбіжність між надходженням коштів на розрахунковий рахунок без ПДВ та сумою задекларованих операцій поставки складає 46631396 грн., розбіжність між даними дослідження та задекларованою підприємством сумою податкових зобовязань з ПДВ - 9 316 522 грн. Втрати бюджету з надходжень ПДВ від підприємства, відповідно до Закону України від 03.04.1997 року № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість» становлять 7 386 712,00 грн. Відповідно до довідки № 505/23/33949133 від 26.05.2009 по ПП «Фобос Оптимум» встановлено, що за період з 09.02.2006 р. по 26.12.2008 р. на рахунок підприємства надійшло коштів в якості оплати за товарно-матеріальні цінності в сумі 8 019 394 506 грн., в т.ч. ПДВ 1 350 214 256 грн. З рахунку перераховано контрагентам, як оплата по борговим зобов'язанням згідно договорів про відступлення права вимоги, в якості оплати за товарно-матеріальні цінності коштів всього в розмірі 8 672 490 755 грн., в т.ч. ПДВ 1 323 954 207 грн. За період 09.02.2006 р. по 26.12.2008 ПП «Фобос Оптимум» відповідно до декларацій з податку на додану вартість операції на митній території України, що оподатковуються за ставкою 20 відсотків, крім імпорту, товарів, задекларовано обсяг поставки без ПДВ в сумі 212 781 265 грн., ПДВ - 48 769 490 грн. Розбіжність між надходженням коштів на розрахунковий рахунок без ПДВ та сумою задекларованих операцій поставки складає 6 506 047 756 грн., розбіжність між даними дослідження та задекларованою підприємством сумою податкових зобовязань з ПДВ 1 251 796 255 грн. Втрати бюджету з надходжень ПДВ від підприємства, відповідно до Закону України від 03.04.1997 року № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість» становлять 26 168 194,00 грн.

Показами свідка ОСОБА_9, офіс менеджера ПП «Фобос Оптимум» та ТОВ «Омега Гранд», оголошеними в судовому засіданні /т.1 а.с.254,255/ із яких слідує, що у 2007 році через ОСОБА_11 познайомилась із ОСОБА_2, після чого працювала на посаді офіс-менеджера ПП «Фобос Оптимум» та ТОВ «Омега гранд». Обставини фінансово-господарської діяльності ПП «Фобос Оптимум» та ТОВ «Омега гранд» їй невідомі, наскільки їй відомо, фінансово-господарською діяльністю вказаних підприємств займався особисто ОСОБА_2 у м. Київ. До складання первинних документів фінансово-господарської діяльності вказаних підприємств, а також документів податкової звітності ні вона, ні ОСОБА_8 будь-якого відношення не мали. Хто складав податкову звітність їй не відомо, але її ОСОБА_2 передавав або рейсовим автобусом, або через ОСОБА_7 для подання до ДПІ. Документів бухгалтерського та податкового обліків ПП «Фобос Оптимум», ТОВ «Омега Гранд», що свідчили про фінансово-господарську діяльність, вона взагалі ніколи не бачила.

Показами свідка ОСОБА_12, яка рахується засновником та директором ТОВ «Украгроінвест». Згідно наданих нею показань, вона будь-якого відношення до заснування та діяльності ТОВ «Украгроінвест» не має, будь-яких товарів, робіт, послуг вона на ТОВ «Омега Гранд» не реалізовувала, будь-яких первинних документів від імені вказаного підприємства не підписувала, і нікому це робити не доручала, з громадянином ОСОБА_2 не знайома. У 2004 році у громадському транспорті в неї викрали паспорт громадянина України, однак, через деякий час паспорт повернули.

Показами свідка ОСОБА_13, - директора ТОВ «ІТК», який в судовому засіданні повідомив, що очолюване ним підприємство придбало у ТОВ «Омега Гранд» протягом 2007 року 223 залізничних напіввагонів на загальну суму 20 270 700,00 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 3 378 450,00 грн. Оплата була проведена ТОВ «ІТК» в повному обсязі шляхом перерахування коштів на рахунок ТОВ «Омега Гранд». При цьому перед укладанням договору він безпосередньо зустрічався із ОСОБА_2 та домовлявся про обставини господарської операції. Крім того, з ОСОБА_2 він в подальшому неодноразово зустрічався з приводу придбання вказаних вагонів.

Показами свідка ОСОБА_14, - директора ТОВ «Ірбіс Плюс», який в судовому засіданні повідомив, що очолюване ним підприємство придбало у ТОВ «Омега Гранд» протягом 2007 року побутову техніку та обладнання на загальну вартість понад 9,5 млн. грн. з ПДВ. Оплата була проведена ТОВ «Ірбіс Плюс» в повному обсязі шляхом перерахування коштів на рахунок ТОВ «Омега Гранд». При цьому перед укладанням договорів він безпосередньо зустрічався із ОСОБА_2 та домовлявся про обставини господарських операцій.

Показами свідка ОСОБА_15, - директора ТОВ «Індеко», який в судовому засіданні пояснив, що очолюване ним підприємство придбало у ПП «Фобос Оптимум» протягом 2006-2007 року природний газ. Оплата була проведена ТОВ «Індеко» в повному обсязі шляхом перерахування коштів на рахунок ПП «Фобос Оптимум». При цьому перед укладанням договору він безпосередньо зустрічався із ОСОБА_2 та домовлявся про обставини господарської операції. Крім того, з ОСОБА_2 він в подальшому неодноразово спілкувався по телефону.

Показами свідка ОСОБА_16, який рахується засновником та директором ТОВ «Фоксар-Трейд-Сервіс», оголошеними в судовому засіданні /т.9, а.с.465,466/ із яких слідує, що він на пропозицію невстановлених осіб заснував дане підприємство за винагороду, однак будь-якого відношення до його фінансово-господарської діяльності не має, будь-яких товарів, робіт, послуг він на ТОВ «Омега Гранд» не реалізовував, будь-яких первинних документів від імені вказаного підприємства не підписував, з громадянином ОСОБА_2 не знайомий.

Показами свідка ОСОБА_17, який рахується засновником та директором ТОВ «Альта-Прайс-Груп-Сістемс» оголошеними в судовому засіданні /т.9,а.с.471,472/ із яких слідує, що він на пропозицію невстановлених осіб заснував дане підприємство за винагороду, однак будь-якого відношення до його фінансово-господарської діяльності не має, будь-яких товарів, робіт, послуг він на ТОВ «Омега Гранд» не реалізовував, будь-яких первинних документів від імені вказаного підприємства не підписував, з громадянином ОСОБА_2 не знайомий.

Крім показань свідків вина підсудного в інкримінованих злочинах підтверджується дослідженими письмовими матеріалами справи:

Довідкою від 12.06.2009 року № 564/23/34845583 «Про дослідження руху грошових коштів та співставлення з податковою звітністю ТОВ «Омега Гранд» за період з 29.05.2007 року по 07.10.2008 року», складеною спеціалістами ДПІ у м. Славутич. Згідно висновків вказаної довідки встановлено, що за період з 29.05.2007р. по 07.10.2008р. на рахунок підприємства надійшло коштів в якості оплати за товарно-матеріальні цінності та послуги в сумі 56556752,10 грн., в т.ч. ПДВ 9417605,23 грн. З рахунку перераховано контрагентам коштів, як оплата по борговим зобов'язанням згідно договорів про відступлення права вимоги, перерахування коштів з рахунку на рахунок, попередня оплата за обладнання всього в розмірі 56405615,41 грн., в т.ч. ПДВ 2030893,23 грн. За період 29.05.2007р. по 07.10.2008р ТОВ «Омега Гранд», відповідно до декларацій з податку на додану вартість операції на митній території України, що оподатковуються за ставкою 20 відсотків, крім імпорту, товарів, задекларовано обсяг поставки без ПДВ в сумі 505 407 грн., ПДВ - 101 082 грн. Розбіжність між надходженням коштів на розрахунковий рахунок без ПДВ та сумою задекларованих операцій поставки складає 46631396 грн., розбіжність між даними дослідження та задекларованою підприємством сумою податкових зобовязань з ПДВ - 9 316 522 грн. Втрати бюджету з надходжень ПДВ від підприємства, відповідно до Закону України від 03.04.1997 року № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість» становлять 7 386 712,00 грн. /т.1,а.с.120/.

Висновком судово-економічної експертизи №5345 від 23 червня 2009 року, згідно якого висновки довідки про дослідження руху грошових коштів ТОВ «Омега гранд» від 12.06.2009 року № 564/23/34845583 нормативно та документально підтверджуються /т.1, а.с.222-236/.

Банківськими документами ТОВ «Омега гранд», вилученими у ВАТ ВТБ ОСОБА_16, ВАТ КБ Приватбанк, ЗАТ «Прайм-банк», ВАТ «Сведбанк». Згідно вказаних банківських документів, за період з 29.05.2007р. по 07.10.2008р. на рахунок ТОВ «Омега гранд» надійшло коштів в сумі 56556752,10 грн., в т.ч. ПДВ 9417605,23 грн. З рахунку перераховано коштів, в сумі 56405615,41 грн., в т.ч. ПДВ 2030893,23 грн. Банківські документи ТОВ «Омега гранд» обєктивно свідчать про те, що сума ПДВ в розмірі 7 386 712,00 грн., яка надійшла на банківські рахунки підприємства від підприємств-контрагентів не була перерахована іншим підприємствам у складі податкового кредиту з податку на додану вартість, таким чином повинна бути сплачена до бюджету як податкове зобовязання/т.4 а.с.1-404, т. 5, а.с. 1-510/.

Податковими деклараціями з податку на додану вартість ТОВ «Омега гранд» за травень, червень, липень, серпень, вересень, листопад, грудень 2006 року, січень, лютий, березень, квітень, жовтень, листопад, грудень 2007 року, січень лютий, березень, квітень, травень, червень, липень, серпень, вересень, жовтень 2008 року, вилученими в ДПІ у м.Славутичі Київської області, в які обвинувачений ОСОБА_2 умисно вніс неправдиві відомості про відсутність фінансово-господарських операцій та обєкту оподаткування податком на додану вартість. Вказані документи податкової звітності свідчать про те, що при наявності податкових зобовязань з ПДВ ТОВ «Омега гранд» в розмірі 7 386 712,00 грн., ОСОБА_2 її у податковій звітності не відобразив /т.2, а.с. 89-111,141-168/.

Висновком судово-почеркознавчої експертизи №7330 від 22.09.09, згідно якої підписи у податкових деклараціях з податку на додану вартість ТОВ «Омега гранд» за травень, червень, липень, серпень, вересень, листопад, грудень 2006 року, січень, лютий, березень, квітень, жовтень, листопад, грудень 2007 року, січень лютий, березень, квітень, травень, червень, липень, серпень, вересень, жовтень 2008 року, виконані ОСОБА_2 Вказаний висновок судово-почеркознавчої експертизи свідчить про те, що ОСОБА_2, з метою ухилення від сплати податків, вніс у вказані офіційні документи неправдиві відомості про відсутність податкових зобовязань з ПДВ ТОВ «Омега гранд» в розмірі 7 386 712,00 грн., після чого скріпив власним підписом як директор ТОВ «Омега гранд» /т.2, а.с.184/.

Копіями первинних документами бухгалтерського та податкового обліків ТОВ «ІТК» по взаємовідносинам з ТОВ «Омега Гранд», вилученими на ТОВ «ІТК». Вказані документи свідчать про те, що ТОВ «Омега Гранд» протягом 2007 року реалізувало на ТОВ «ІТК» 223 залізничних напіввагонів на загальну суму 20 270 700,00 грн. в т.ч. ПДВ в сумі 3 378 450,00 грн., в наслідок чого у ТОВ «Омега Гранд» виникли податкові зобовязання з податку на додану вартість на вказану суму, які не були відображені ОСОБА_2 у податковій звітності підприємства /т.7, а.с.5-127/.

Первинними документами бухгалтерського та податкового обліків ТОВ «Ірбіс Плюс» по взаємовідносинам з ТОВ «Омега Гранд», вилученими на ТОВ «Ірбіс Плюс». Вказані документи свідчать про те, що ТОВ «Омега Гранд» протягом 2007 року реалізувало на ТОВ «Ірбіс Плюс» товари, внаслідок чого у ТОВ «Омега Гранд» виникли податкові зобовязання з податку на додану вартість, які не були відображені ОСОБА_2 у податковій звітності підприємства /т.8 а.с.6-163/.

Первинними документами бухгалтерського та податкового обліків ТОВ «КЕП «Фрі-Тайм» по взаємовідносинам з ТОВ «Омега Гранд», вилученими на ТОВ «КЕП «Фрі-Тайм». Вказані документи свідчать про те, що ТОВ «Омега Гранд» протягом 2007 року реалізувало на ТОВ «КЕП «Фрі-Тайм» товари, внаслідок чого у ТОВ «Омега Гранд» виникли податкові зобовязання з податку на додану вартість, які не були відображені ОСОБА_2 у податковій звітності підприємства /т.8, а.с.168-191/.

Копіями первинних документів бухгалтерського та податкового обліків ДПІІ «Фортуна» по взаємовідносинам з ТОВ «Омега Гранд», вилученими на ДПІІ «Фортуна». Вказані документи свідчать про те, що ТОВ «Омега Гранд» протягом 2008 року реалізувало на ДПІІ «Фортуна» товари, внаслідок чого у ТОВ «Омега Гранд» виникли податкові зобовязання з податку на додану вартість, які не були відображені ОСОБА_2 у податковій звітності підприємства/т.8, а.с.196-223/.

Первинними документами бухгалтерського та податкового обліків ТОВ «Інтерспорт» по взаємовідносинам з ТОВ «Омега Гранд», вилученими на ТОВ «Інтерспорт». Вказані документи свідчать про те, що ТОВ «Омега Гранд» протягом 2008 року реалізувало на ТОВ «Інтерспорт» товари, внаслідок чого у ТОВ «Омега Гранд» виникли податкові зобовязання з податку на додану вартість, які не були відображені ОСОБА_2 у податковій звітності підприємства / т.8 а.с.225-232/.

Первинними документами бухгалтерського та податкового обліків ТОВ «Акваріум» по взаємовідносинам з ТОВ «Омега Гранд», вилученими на ТОВ «Акваріум». Вказані документи свідчать про те, що ТОВ «Омега Гранд» протягом 2008 року реалізувало на ТОВ «Акваріум» товари, внаслідок чого у ТОВ «Омега Гранд» виникли податкові зобовязання з податку на додану вартість, які не були відображені ОСОБА_2 у податковій звітності підприємства/т.8 а.с.234-241/.

Первинними документами бухгалтерського та податкового обліків ТОВ НВК «Дакмас» по взаємовідносинам з ТОВ «Омега Гранд», вилученими на ТОВ НВК «Дакмас». Вказані документи свідчать про те, що ТОВ «Омега Гранд» протягом 2008 року реалізувало на ТОВ НВК «Дакмас» товари, внаслідок чого у ТОВ «Омега Гранд» виникли податкові зобовязання з податку на додану вартість, які не були відображені ОСОБА_2 у податковій звітності підприємства/т.8 а.с.254-344/.

Первинними документами бухгалтерського та податкового обліків ДП «Термоприлад 2» по взаємовідносинам з ТОВ «Омега Гранд», вилученими на ДП «Термоприлад 2». Вказані документи свідчать про те, що ТОВ «Омега Гранд» протягом 2007 року реалізувало на ДП «Термоприлад 2» товари, внаслідок чого у ТОВ «Омега Гранд» виникли податкові зобовязання з податку на додану вартість, які не були відображені ОСОБА_2 у податковій звітності підприємства/ т.8, а.с.359-391/.

Банківськими документами ТОВ "Альта-Прайс-Груп-Сістемс",ТОВ "Фоксар Трейд Сервіс", ТОВ «Пром ОСОБА_6 ЛТД», ТОВ «Украгроінвест», ТОВ Поршень Плюс вилученими у Філії ВАТ «ОСОБА_18 МКБ» «КД» м.Київ та ЗАТ «Прайм-Банк». Вказані банківські документи свідчать про перерахування коштів на рахунки вказаних підприємств протягом 2007-2008 р.р. з рахунку ТОВ «Омега Гранд» без ПДВ /т.9, а.с.6-388/.

Довідкою від 26.05.2009 року № 505/23/33949133 «Про дослідження руху грошових коштів та співставлення з податковою звітністю ПП «Фобос Оптимум» за період з 29.12.2005 року по 31.01.2009 року», складеною спеціалістами ДПІ у м. Славутич. Згідно висновків вказаної довідки встановлено, що за період з 09.02.2006р. по 26.12.2008р. на рахунок підприємства надійшло коштів в якості оплати за товарно-матеріальні цінності в сумі 8 019 394 506 грн., в т.ч. ПДВ 1 350 214 256 грн. З рахунку перераховано контрагентам, як оплата по борговим зобов'язанням згідно договорів про відступлення права вимоги, в якості оплати за товарно-матеріальні цінності коштів всього в розмірі 8 672 490 755 грн., в т.ч. ПДВ 1 323 954 207 грн. За період 09.02.2006 р. по 26.12.2008 ПП «Фобос Оптимум» відповідно до декларацій з податку на додану вартість операції на митній території України, що оподатковуються за ставкою 20 відсотків, крім імпорту, товарів, задекларовано обсяг поставки без ПДВ в сумі 212 781 265 грн., ПДВ - 48 769 490 грн. Розбіжність між надходженням коштів на розрахунковий рахунок без ПДВ та сумою задекларованих операцій поставки складає 6 506 047 756 грн., розбіжність між даними дослідження та задекларованою підприємством сумою податкових зобовязань з ПДВ 1 251 796 255 грн. Втрати бюджету з надходжень ПДВ від підприємства, відповідно до Закону України від 03.04.1997 року № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість» становлять 26 168 194,00 грн. /т.3, а.с.8-47/.

Банківськими документами ПП «Фобос Оптимум», вилученими у ВАТ ВТБ ОСОБА_18, ВАТ КБ Приватбанк, ЗАТ «Прайм-банк», ВАТ «Сведбанк». Згідно вказаних банківських документів, за період з 09.02.2006 р. по 26.12.2008 р. на рахунок ПП «Фобос Оптимум» надійшло коштів в сумі 8 019 394 506 грн., в т.ч. ПДВ 1 350 214 256 грн. З рахунку перераховано коштів всього в розмірі 8 672 490 755 грн., в т.ч. ПДВ 1 323 954 207 грн. Банківські документи ПП «Фобос Оптимум» обєктивно свідчать про те, що сума ПДВ в розмірі 26 168 194,00 грн., яка надійшла на банківські рахунки підприємства від підприємств-контрагентів не була перерахована іншим підприємствам у складі податкового кредиту з податку на додану вартість, таким чином повинна бути сплачена до бюджету як податкове зобовязання./т.6, а.с.3-344/.

Податковими деклараціями з податку на додану вартість ПП «Фобос Оптимум» за травень, червень, липень, серпень, вересень, листопад, грудень 2006 року, січень, лютий, березень, квітень, жовтень, листопад, грудень 2007 року, січень лютий, березень, квітень, травень, червень, липень, серпень, вересень, жовтень 2008 року, вилученими в ДПІ у м.Славутичі Київської області, в які обвинувачений ОСОБА_2 умисно вніс неправдиві відомості про відсутність фінансово-господарських операцій та обєкту оподаткування податком на додану вартість. Вказані документи податкової звітності свідчать про те, що при наявності податкових зобовязань з ПДВ ПП «Фобос Оптимум» в розмірі 26 168 194,00 грн., ОСОБА_2 її у податковій звітності не відобразив / т.3, а.с.79-140, 204-239/.

Висновком судово-почеркознавчої експертизи №10641 від 28.11.08, згідно якої підписи у податкових деклараціях з податку на додану вартість ПП «Фобос Оптимум» за травень, червень, липень, серпень, вересень, листопад, грудень 2006 року, січень, лютий, березень, квітень, жовтень, листопад, грудень 2007 року, січень лютий, березень, квітень, травень, червень, липень, серпень, вересень, жовтень 2008 року, виконані ОСОБА_2 Вказаний висновок судово-почеркознавчої експертизи свідчить про те, що ОСОБА_2, з метою ухилення від сплати податків, вніс у вказані офіційні документи неправдиві відомості про відсутність податкових зобовязань з ПДВ ПП «Фобос Оптимум» в розмірі 26 168 194,00 грн., після чого скріпив власним підписом як директор ПП «Фобос Оптимум» /т.3 а.с. 293-296/.

Первинними документами бухгалтерського та податкового обліків ТОВ «Індеко» по взаємовідносинам з ПП «Фобос Оптимум», вилученими на ТОВ «Індеко». Вказані документи свідчать про те, що ПП «Фобос Оптимум» протягом 2006-2007 року реалізувало на ТОВ «Індеко» природний газ, внаслідок чого у ПП «Фобос Оптимум» виникли податкові зобовязання з податку на додану вартість, які не були відображені ОСОБА_2 у податковій звітності підприємства/т.10 а.с.24-310/.

Протоколом від 14.09.09. пред,явлення фотознімків для впізнання, згідно якого, ОСОБА_13 серед предявлених йому фотознімків із зображеннями осіб, впізнав на одному із фотознімків ОСОБА_2 як директора ТОВ «Омега Гранд» з яким він проводив фінансово-господарські відносини з приводу купівлі залізничних напіввагонів/т.1,а.с.289/.

Протоколом очної ставки від 17.09.09. проведеної між свідком ОСОБА_13 та обвинуваченим ОСОБА_2, під час проведення якої ОСОБА_13 підтвердив надані ним раніше показання/т.1, а.с.290-297/.

Протоколом від 15.09.09. пред,явлення фотознімків для впізнання, згідно якого, ОСОБА_14 серед предявлених йому фотознімків із зображеннями осіб, впізнав на одному із фотознімків ОСОБА_2 як директора ТОВ «Омега Гранд» з яким він проводив фінансово-господарські відносини з приводу купівлі залізничних напіввагонів/т.1, а.с.310/.

Оцінивши покази підсудного, свідків, письмові матеріали справи, які перевірені у судовому засіданні, суд дійшов висновку про доведеність вини підсудного в інкримінованих йому злочинах за обставин та в межах обсягу обвинувачення, визнаного судом доведеним.

Дії ОСОБА_2 органами досудового слідства кваліфіковані як те, що він вчинив: умисне ухилення від сплати податків, зборів (обовязкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форм власності за попередньою змовою групою осіб, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах ( ч. 3 ст.212 КК України). Крім того вчинив службове підроблення, тобто внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, інше підроблення документів, а також складання і видача завідомо неправдивих документів, якщо воно спричинило тяжкі наслідки (ч.2 ст.366 КК України).

Суд вважає, що в судовому засіданні знайшло підтвердження те що ОСОБА_2, своїми умисними протиправними діями, які виразилися у умисному ухиленні від сплати податків, зборів (обовязкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форм власності за попередньою змовою групою осіб, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, вчинив злочин, передбачений ч.3 ст.212 КК України. Також те, що він своїми умисними протиправними діями, які виразились у службовому підробленні, тобто внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, інше підроблення документів, а також складання і видача завідомо неправдивих документів, оскільки воно спричинило тяжкі наслідки, вчинив злочин, передбачений ч.2 ст.366 КК України. Оскільки ОСОБА_2, перебуваючи на посадах директора ПП «Фобос Оптимум» та ТОВ «Омега Гранд», маючи на меті ухилення від сплати податків, за попередньою змовою із ОСОБА_4 та іншими невстановленими особами шляхом штучного зменшення податкових зобов'язань по ПДВ та приховування об'єкту оподаткування за період з травня 2006 року по жовтень 2008 року, у податковій звітності фінансово-господарські операції відобразив частково, вніс неправдиві відомості про відсутність у підприємств податкових зобов'язань по ПДВ, надав їх податковій інспекції, чим вчинив службове підроблення, що спричинило тяжкі наслідки, та не сплатив податок на додану вартість у розмірі 33 554 906 грн., що перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян більш ніж у 5000 разів, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо значних розмірах.

Суд вважає, що вищевказана кваліфікація дій підсудного вірна, знайшла підтвердження в судовому засіданні сукупністю доказів зібраних по справі та перевірених у судовому засіданні у встановленому кримінально-процесуальним законом порядку, зокрема показами самого підсудного, свідків, матеріалами справи. Суд вважає, що в діях підсудного є кваліфікуючі ознаки ст.ст.ч.3 ст.212, ч.2 ст.366 КК України. Об,єктом злочину передбаченого ч.3 ст.212 КК України є суспільні відносини у сфері податкового регулювання в частині формування доходних статей бюджетів різних рівнів і державних цільових фондів. Об,єктивна сторона цього злочину полягає в ухиленні від сплати податків, зборів, інших обов,язкових платежів, що входять до системи оподаткування введені у встановленому порядку, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у особливо великих розмірах. Ухилення може виявитись в бездіяльності, тобто в неналежному здійсненні своїх обов,язків з метою уникнути, або хоча б і сплати податки. Суб,єктивна сторона характеризується прямими умислом. Суб,єктом злочину є службова особа підприємств, установ, організацій незалежно від форм власності яка зобов,язані сплачувати податки, збори, інші обов,язкові платежі. При цьому вчинення вищезазначених дій неможливе без підроблення документів, тому цей злочин при внесенні в офіційні документи завідомо неправдивих відомостей, складанні завідомо неправдивих документів вірно кваліфіковано за сукупністю злочинів, передбачених статтями 212 та 366 КК України, оскільки обов,язковою ознакою службового підроблення є його предмет офіційні документи, так як документи містять певну інформацію (відомості), які зафіксовані в письмовій формі, мають певні реквізити (бланк, печатка) і ці відомості зафіксовані з метою їх розповсюдження, і ці відомості засвідчували факт, що має юридичне значення. Суд вважає, що посилання підсудного ОСОБА_2, і його захисників, на те, що в його діях є ознаки злочинів передбачених ст.ст.367, чи 205 КК України, в судовому засіданні не знайшли підтвердження. Суд розцінює поведінку підсудного як спробу уникнути передбаченої законом відповідальності за вищевказаною кваліфікацією.

При призначенні покарання підсудному суд враховує характер і ступінь суспільної небезпечності, тяжкість вчиненого злочину, дані про особу підсудного.

Обставин, передбачених ст.67 КК України, які обтяжують відповідальність підсудного ОСОБА_2, судом не встановлено.

Обставинами, які помякшують відповідальність підсудного відповідно до вимог ст. 66 КПК України є те, що він на початку досудового слідства своїми поясненнями сприяв розкриттю злочину, вперше притягується до кримінальної відповідальності.

За місцем проживання підсудний ОСОБА_2, характеризується позитивно, на обліку у лікаря психіатра та лікаря - нарколога не перебуває. На своєму утриманні має одну неповнолітню дитину.

Санкції статей кримінального кодексу України по яким підсудному пред,явлено звинувачення передбачають відповідальність у вигляді позбавлення волі за ч.3 ст. 212 КК України на строк від п,яти до десяти років з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років з конфіскацією майна. За ч.2 ст. 366 КК України на строк від двох до п,яти років з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років.

З урахуванням усіх обставин справи, характеристик особи підсудного, те що від його дій настали тяжкі наслідки, суд прийшов до висновку, що до підсудного необхідно застосувати реальну міру покарання яка передбачена санкціями ч.3 ст.212, ч.2 ст.366 КК України.

Відповідно до вимог ст. 81 КПК України питання про речові докази вирішуються вироком суду, речові докази по справі: документи які знаходять в т.т.1-140 залишити при справі; носій інформації диск CD-R №108 н/т який знаходиться при кримінальній справ /т.140, а.с.159/, залишити при справі; мобільний телефон «Моторола» Л 9 та картка стільникового зв,язку мобільного оператора Київстар підлягає передачі в дохід Держави.

Стягнути з ОСОБА_2 вартість судово-економічної експертизи у сумі 2300,00 гривень, вартість судово-почеркознавчої експертизи у сумі 1242,8 гривень, вартість судово-почеркознавчої експертизи у сумі 940,00 гривень.

По справі заявлено цивільний позов /т.140 а.с.220/ Державної податкової інспекції у м. Славутичі до директора ТОВ «Омега Гранд» та ПП «Фобос Оптимум» ОСОБА_2, про відшкодування матеріальних збитків, що призвели до зазначених втрат дохідної частини Державного бюджету у розмірі 33 554 906,00 гривень, проте він підлягає залишенню без розгляду оскільки заявлений до неналежного відповідача.

На підставі наведеного і керуючись ст.ст.321,323,324 КПК України, суд

п р и с у д и в:

Визнати винним ОСОБА_2 у вчиненні злочинів за ч.3 ст.212, ч.2 ст.366 КК України і призначити покарання:

- за ч.3 ст.212 КК України у виді п,яти років позбавлення волі, позбавити його права займати посади пов,язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов,язків на строк 3 роки з конфіскацією всього майна, яке є власністю ОСОБА_2;

- за ч.2 ст.366 КК України призначити покарання у виді двох років позбавлення волі та позбавленням прав займати посади, пов,язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов,язків на строк 2 роки.

На підставі ст.70 ч.1,2 КК України ОСОБА_2, за сукупністю злочинів шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим, остаточно призначити покарання у виді п,яти років позбавлення волі з позбавленням права займати посади, пов,язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов,язків на строк 3 роки та конфіскацією всього майна, яке є власністю ОСОБА_2

Міру запобіжного заходу до ОСОБА_2, до вступу вироку в законну силу змінити з підписки про невиїзд з постійного місця проживання на тримання під варту, затримати його і до набрання вироком законної сили утримувати в СІЗО м. Чернігова. Виконання вироку в цій частині доручити ОСОБА_17,янському РВ МВ в м. Києві. Початок строку відбування покарання засудженому обчислювати з моменту затримання, зарахувати на підставі ч.5 ст.72 КК України час перебування ОСОБА_2, під вартою з 04.09.2009 року по 19.10.2009 року ( з розрахунку день за день).

Речові докази: документи які знаходять в т.т.1-140 залишити при справі; носій інформації диск CD-R №108 н/т який знаходиться при кримінальній справ /т.140, а.с.159/ залишити при справі; мобільний телефон «Моторола» Л 9 та картка стільникового зв,язку мобільного оператора Київстар підлягає передачі в дохід Держави.

Стягнути з ОСОБА_2, судові витрати по справі: вартість проведеної судово-економічної № 5345 від 23.06.09 2300,00 грн./т.1 а.с.221-236/; - вартість проведеної судово-почеркознавчої експертизи № 7330 від 22.09.09 1242,8 грн. /т.2 а.с.183-184/; вартість проведеної судово-почеркознавчої експертизи № 10765 від 28.11.08 940,00 грн./т.3 а.с.321-323/.

Цивільний позов Державної податкової інспекції у м. Славутичі до директора ТОВ «Омега Гранд» та ПП «Фобос Оптимум» ОСОБА_2, про відшкодування матеріальних збитків, що призвели до зазначених втрат дохідної частини Державного бюджету у розмірі 33 554 906,00 гривень залишити без розгляду.

На вирок може бути подана апеляція в апеляційний суд Київської області через Славутицький міський суд протягом 15 діб, а підсудному з моменту вручення копії вироку.

Суддя Т. О. Малишенко