Справа № 11-571/2008 р. Головуючий 1 інстанції: Мурашко І.А.
Категорія - ч. 3 ст. 212 КК України Доповідач: Баглай І.П.
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
6 жовтня 2008 року Колегія
суддів судової палати у кримінальних справах апеляційного суду Чернігівської
Головуючого судді Баглая І.П.,
суддів Антипець В.М., Білоброва В.Д.,
при секретарі Глюк Н.М.,
прокурора Максиміхіна Ю.В.,
засуджених ОСОБА_1, ОСОБА_2,
розглянула у відкритому судовому
засіданні в м. Чернігові кримінальну справу за апеляціями прокурора, який
приймав участь в судовому засіданні суду першої інстанції та засудженого
ОСОБА_2 на вирок Деснянського районного суду м. Чернігова від 08 липня 2008
Цим вироком ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1
народження, уродженець м. Донецьк, громадянин України, з вищою освітою,
одружений, має на утриманні малолітню дитину 2007 року народження, працюючий
геофізиком ВАТ «Чернігівбудрозвідування», мешканець АДРЕСА_1, раніше не
судимий,
засуджений: за ч. 3 ст. 212 КК
України із застосуванням ст. 69 КК України - до 4 років 6 місяців позбавлення
волі з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з виконанням
організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов'язків на 2
роки, без конфіскації майна;
ч. 3 ст. 358 КК України - до 1 року обмеження волі.
до ч. 1 ст. 70 КК України, шляхом поглинення менш суворого покарання більш
суворим, остаточно призначено 4 роки 6 місяців позбавлення волі, з позбавленням
права обіймати посади, пов'язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських
обов'язків на 2 роки, без конфіскації майна.
до ст. 75 КК України, ОСОБА_1 звільнений від відбування призначеного покарання
з випробуванням з іспитовим строком 1 рік 6 місяців, та відповідно до ст. 76 КК
України покладено обов'язки: повідомляти органи кримінально-виконавчої системи
про зміну місця проживання та періодично з'являтися в ці органи для реєстрації.
до ст.ст. 72, 77 КК України, додаткове покарання у вигляді позбавлення права
займати посади, пов'язані з виконанням організаційно-розпорядчих та
адміністративно господарських обов'язків, постановлено виконувати самостійно.
захід ОСОБА_1 до набрання вироком законної сили залишено у вигляді підписки про
ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_2 народження, уродженець та мешканець АДРЕСА_2,
громадянин України, з середньою освітою, одружений, працюючий менеджером центра
гуманітарних технологій «Ахалар», відповідно до ст. 89 КК України, раніше не
судимий,
засуджений: за ч. 3 ст. 27, ч. 3
ст. 28, ч. 3 ст. 212 КК України - до 7 років позбавлення волі з позбавленням
права обіймати посади, пов'язані з виконанням організаційно-розпорядчих та
адміністративно-господарських обов'язків на 3 роки, з конфіскацією всього
майна, яке є його власністю;
за ч. 3 ст. 27, ч. 3 ст. 28, ч. 2 ст. 205 КК України - до 5 років
за ч. 2 ст. 27, ч. 3 ст. 27, ч. 3 ст. 28, ч. 2 ст. 366 КК України - до 3
років позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з
виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських
обов'язків, на 2 роки;
за ч. 3 ст. 27, ч. 3 ст. 28, ч. 3 ст. 358 КК України - до двох років
На підставі ч. 1 ст. 70 КК України, шляхом поглинення менш суворого
покарання більш суворим, остаточно призначено ОСОБА_2 покарання у вигляді 7
років позбавлення волі, з позбавленням права обіймати посади пов'язані з
виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських
обов'язків строком на 3 роки з конфіскацією всього майна, яке є його власністю.
Запобіжний захід ОСОБА_2 до набрання вироком законної сили залишено у
вигляді підписки про невиїзд.
ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_3 народження, уродженець с. Соколівка, Крижопільського
району, Вінницької області, громадянин України, з вищою незакінченою освітою,
одружений, має на утриманні двох неповнолітніх дітей 1991 та 1996 років
народження, приватний підприємець, мешканець АДРЕСА_3, раніше не судимий,
засуджений: за ч. 3 ст. 28, ч. 3
ст. 212 КК України, із застосуванням ст. 69 КК України - до 5 років позбавлення
волі з позбавленням права обіймати посади пов'язані з виконанням
організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов'язків, строком
на 2 роки без конфіскації майна;
за ч. 3 ст. 28, ч. 2 ст. 205 КК України - до 3 років 10 місяців позбавлення
за ч. 3 ст. 28, ч. 3 ст. 358 КК України - до 1 року обмеження волі.
На підставі ч.1 ст. 70 КК України, шляхом поглинення менш суворого
покарання більш суворим, остаточно призначено 5 років позбавлення волі з
позбавленням права обіймати посади, пов'язані з виконанням
організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов'язків на 2
роки, без конфіскації майна.
На підставі ст. 75 КК України, ОСОБА_3 звільнений від відбування
призначеного покарання з випробуванням з іспитовим строком 2 роки та відповідно
до ст. 76 КК України покладено обов'язки: повідомляти органи
кримінально-виконавчої системи про зміну місця проживання та періодично
з'являтись і ці органи для реєстрації.
Відповідно до ст.ст. 72, 77 КК України, додаткове покарання у вигляді
позбавлення права займати посади, пов'язані з виконанням
організаційно-розпорядчих та адміністративно господарських обов'язків,
постановлено виконувати самостійно.
Запобіжний захід ОСОБА_3 до набрання вироком законної сили залишений у
вигляді підписки про невиїзд.
ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_4 народження, уродженка с. Вільва, Добрянського району,
Пермської області, громадянка України, з середньою освітою, одружена, має на
утриманні неповнолітню дитину 1992 року народження, працююча бухгалтером ПП
«Будмонтажконструкція», раніше не судима,
засуджена: за ч. 3 ст. 28, ч.3 ст.
212 КК України, із застосуванням ст. 69 КК України - до 5 років позбавлення
волі з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з виконанням
організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов'язків, строком
на 2 роки, без конфіскації майна;
ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 212 КК України, із застосуванням ст. 69 КК України - до 4
років 6 місяців позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади,
пов'язані з виконанням організаційно-розпорядчих та
адміністративно-господарських обов'язків, строком на 1 рік 6 місяців, без
ч. 3 ст. 28, ч. 2 ст. 205 КК України - до 3 років позбавлення волі;
ч. 2 ст. 358 КК України - до 2 років позбавлення волі;
ч. 3 ст. 28, ч. 3 ст. 358 КК України - до 1 року обмеження волі.
підставі ч. 1 ст. 70 КК України, шляхом поглинення менш суворого покарання
більш суворим, остаточно призначено 5 років позбавлення волі з позбавленням
права обіймати посади, пов'язані з виконанням організаційно-розпорядчих та
адміністративно-господарських обов'язків на 2 роки, без конфіскації майна.
На підставі ст. 75 КК України, ОСОБА_4 звільнена від відбування
призначеного покарання з випробуванням з іспитовим строком 2 роки та відповідно
до ст. 76 КК України покладено обов'язки: повідомляти органи
кримінально-виконавчої системи про зміну місця проживання та періодично
з'являтись в ці органи для реєстрації.
Відповідно до ст.ст. 72, 77 КК України, додаткове покарання у вигляді
позбавлення права займати посади, пов'язані з виконанням
організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов'язків,
постановлено виконувати самостійно.
Запобіжний захід ОСОБА_4 до набрання вироком законної сили залишений у
вигляді підписки про невиїзд.
ОСОБА_5, ІНФОРМАЦІЯ_5 народження, уродженець та мешканець АДРЕСА_5,
громадянин України, з вищою незакінченою освітою, неодружений, не працюючий,
раніше не судимий,
засуджений: за ч. 3 ст. 28, ч. 3
ст. 212 КК України, із застосуванням ст. 69 КК України - до 3 років позбавлення
волі з позбавленням права обіймати посади пов'язані з виконанням
організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов'язків на 2
роки, без конфіскації майна;
за ч. 3 ст. 28, ч. 2 ст. 205 КК України - до 3 років позбавлення волі;
за ч. 3 ст. 28, ч. 3 ст. 358 КК України - до 1 року обмеження волі.
На підставі ч. 1 ст. 70 КК України, шляхом поглинення менш суворого
покарання більш суворим, остаточно призначено 3 роки з позбавленням права
обіймати посади пов'язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських
обов'язків на 2 роки без конфіскації майна.
На підставі ст. 75 КК України, ОСОБА_5 звільнений від відбування
призначеного покарання з випробуванням з іспитовим строком 2 роки та відповідно
до ст. 76 КК України покладено обов'язки: повідомляти органи
кримінально-виконавчої системи про зміну місця проживання та періодично
з'являтись в ці органи для реєстрації.
Відповідно до ст.ст. 72, 77 КК України, додаткове покарання у вигляді
позбавлення права займати посади, пов'язані з виконанням
організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов'язків,
постановлено виконувати самостійно.
Запобіжний захід ОСОБА_5
до набрання вироком законної сили залишений у вигляді
підписки про невиїзд.
Питання про речові докази вирішено відповідно до ст. 81 КПК України.
Цим же вироком, скасовані постанови про накладення арешту та майно ОСОБА_1, ОСОБА_4,
Стягнуто судові витрати на користь держави: з засудженого ОСОБА_1 в сумі 4
230 грн., з засудженої ОСОБА_4 в сумі 4 230 грн..
Судом першої інстанції ОСОБА_1,
ОСОБА_2, ОСОБА_3, ОСОБА_4 та ОСОБА_5 засуджені за скоєння злочинів при
наступних обставинах.
Так, ОСОБА_1, будучи зареєстрований Виконавчим
комітетом Чернігівської міської Ради 10.02.2005 року, як фізична особа -
домовленістю вела бухгалтерський та податковий облік СПД ОСОБА_1, будучи
зобов'язаним виконувати: згідно ст. 67 Конституції України - обов'язок
сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених Законом, згідно
ст. 11 Закону України "Про систему оподаткування" № 77/97-ВР від
18.02.97 р. - нести відповідальність за правильність обчислення, своєчасність
сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) та додержання законів про оподаткування,
протягом періоду з березня по грудень 2005 року при проведенні
фінансово-господарських операцій з купівлі-продажу товарно-матеріальних
цінностей, ухилився від сплати податків в особливо великих розмірах.
ОСОБА_1, достовірно знаючи, що в 2005 році у нього
внаслідок продажу товарно-матеріальних цінностей виникнуть податкові
зобов'язання з податку на додану вартість перед бюджетом та маючи на меті
заниження чистого оподаткованого доходу податку з доходів фізичних осіб із
корисних мотивів прийняв рішення ухилитись від сплати податків.
Для ухилення від сплати податків ОСОБА_1, за сприяння ОСОБА_4 використовував підроблені нею
документи. ОСОБА_1 розумів, що для досягнення його злочинної мети, а саме
ухилення від сплати податків необхідно задіяти підприємство, яке має ознаки
фіктивності. Для втілення цієї мети він шляхом укладання удаваних угод, які б
підтвердили факти його витрат, за допомогою ОСОБА_4, яка внесла завідомо
неправдиві дані в документи з відбитками кліше печатки суб'єкта підприємницької
діяльності ТОВ "Кас-М" з ознаками фіктивності та підписала їх від
імені директора даного підприємства, чим підробила документи, які в
послідуючому разом з ОСОБА_1 використала при складанні податкової звітності з
податку на додану вартість та податку з доходів фізичних осіб.
На виконання свого злочинного умислу, в період з березня
2005 року по жовтень 2005 року ОСОБА_1 за сприяння ОСОБА_4 з метою ухилення від
сплати податків, шляхом заниження об'єкту оподаткування в поданих ними
деклараціях з ПДВ за березень - жовтень 2005 року, які підписала від імені
ОСОБА_1 ОСОБА_4, дійсного обсягу реалізації товарів (робіт, послуг), що
являється об'єктом оподаткування податком на додану вартість, занизив податкові
зобов'язання з ПДВ за березень - жовтень 2005 року на загальну суму 537744
грн., які надходили на його розрахунковий рахунок в якості оплати за ТМЦ, і які
в обов'язковому порядку підлягали сплаті до бюджету.
Так, в березні 2005 року, ОСОБА_1 за результатами фінансово-господарської діяльності
ОСОБА_4, він з метою ухилення від сплати податків, шляхом заниження дійсного
обсягу реалізації товарів (робіт, послуг), що являється об'єктом оподаткування
податком на додану вартість, подав до ДПІ у м. Чернігові податкову декларацію з
ПДВ за березень 2005 року (вх. НОМЕР_1 від 13.04.2005 року) яку підписала від
його імені ОСОБА_4, вказавши в графі "податкове зобов'язання" суму 6
які в обов'язковому порядку підлягали сплаті до бюджету.
В квітні 2005 року ОСОБА_1 за результатами фінансово-господарської діяльності
ОСОБА_4, він з метою ухилення від сплати податків, шляхом заниження дійсного
обсягу реалізації товарів (робіт, послуг), що являється об'єктом оподаткування
податком на додану вартість, подав до ДПІ у м. Чернігові податкову декларацію з
ПДВ за квітень 2005 року (вх. НОМЕР_2 від 19.05.2005 року, яку підписала від
його імені ОСОБА_4, вказавши в графі "податкове зобов'язання" суму 7
які в обов'язковому порядку підлягали сплаті до бюджету.
В червні 2005 року, ОСОБА_1 за результатами фінансово-господарської діяльності
отримав грошові кошти в розмірі 6240 грн. в т.ч. ПДВ 1040 грн. За сприяння
ОСОБА_4, він з метою ухилення від сплати податків, шляхом заниження дійсного
обсягу реалізації товарів (робіт, послуг), що являється об'єктом оподаткування
податком на додану вартість, подав до ДПІ у м. Чернігові податкову декларацію з
ПДВ за червень 2005 року (вх. НОМЕР_3 від 20.07.2005 року), яку підписала від
його імені ОСОБА_4, чим занизив податкові зобов'язання з ПДВ за червень в сумі
1044 грн., які в обов'язковому порядку підлягали сплаті до бюджету.
В липні 2005 року ОСОБА_1 за результатами фінансово-господарської діяльності
ОСОБА_4, він з метою ухилення від сплати податків, шляхом заниження дійсного
обсягу реалізації товарів (робіт, послуг), що являється об'єктом оподаткування
податком на додану вартість, подав до ДПІ у м. Чернігові податкову декларацію з
ПДВ за липень 2005 року (вх. НОМЕР_4 від 16.08.2005 року), яку підписала від
його імені ОСОБА_4, вказавши в графі "податкове зобов'язання",суму 5
в обов'язковому порядку підлягали сплаті до бюджету.
В серпні 2005 року ОСОБА_1 за результатами фінансово-господарської діяльності
ОСОБА_4, він з метою ухилення від сплати податків, шляхом заниження дійсного
обсягу реалізації товарів (робіт, послуг), що являється об'єктом оподаткування
податком на додану вартість, подав до ДПІ у м. Чернігові податкову декларацію з
ПДВ за серпень 2005 року (вх. НОМЕР_5 від 20.09.2005 року), яку підписала від
його імені ОСОБА_4, вказавши в графі "податкове зобов'язання" суму 3
грн., чим занизив податкові зобов'язання з ПДВ за серпень в сумі 60 527 грн.,
які в обов'язковому порядку підлягали сплаті до бюджету.
В вересні 2005 року ОСОБА_1 за результатами
фінансово-господарської діяльності отримав грошові кошти в розмірі 1163100 грн.
в т.ч. ПДВ 193850 грн. За сприяння ОСОБА_4, він, з метою ухилення від сплати
податків, шляхом заниження дійсного обсягу реалізації товарів (робіт, послуг),
що являється об'єктом оподаткування податком на додану вартість, подав до ДПІ у
м. Чернігові податкову декларацію з ПДВ за вересень 2005 року (вх. НОМЕР_6 від
20.10.2005 року), яку підписала від його імені ОСОБА_4, вказавши в графі
"податкове зобов'язання" суму 10 грн., чим занизив податкові
зобов'язання з ПДВ за вересень в сумі 193 840 грн., які в обов'язковому порядку
підлягали сплаті до бюджету.
В жовтні 2005 року ОСОБА_1 за результатами
фінансово-господарської діяльності отримав грошові кошти, а також відвантажив
товар на загальну суму 1064580 грн. в т.ч. ПДВ 177430 грн. За сприяння ОСОБА_4,
він з метою ухилення від сплати податків, шляхом заниження дійсного обсягу
реалізації товарів (робіт, послуг), що являється об'єктом оподаткування
податком на додану вартість, подав до ДПІ у м. Чернігові податкову декларацію з
ПДВ за жовтень 2005 року (вх. НОМЕР_7 від 21.11.2005 року) яку підписала від
його імені ОСОБА_4, вказавши в графі "податкове зобов'язання" суму 2
грн., чим занизив податкові зобов'язання з ПДВ за жовтень в сумі 177 428 грн.,
які в обов'язковому порядку підлягали сплаті до бюджету.
Після цього, ОСОБА_1 за сприяння ОСОБА_4, з метою
маскування вищевказаної злочинної діяльності, направленої на умисне ухилення
від сплати податку на додану вартість, склали, підписали та надали до ДПІ в м.
Чернігові податкові декларації з ПДВ за листопад та грудень 2005 року, до
складу податкових зобов'язань яких безпідставно включили суму податку
відповідно 165203 грн. та 210256 грн., які не підтверджуються ніяким первинними
документами бухгалтерського обліку, а також з метою ухилення від сплати
вказаних зобов'язань на підставі складених ОСОБА_4 завідомо неправдивих
документів первинного бухгалтерського та податкового обліку, які є офіційними
документами, відображали в них неіснуючу насправді діяльність СПД ОСОБА_1 з
суб'єктом підприємницької діяльності ТОВ "Кас-М", яке має ознаки
фіктивності, віднесли суми ПДВ до складу податкового кредиту з ПДВ СПД ОСОБА_1
за листопад і грудень 2005 року в сумі відповідно 165038 грн. та 210046 грн.
використавши наступні підроблені документи, а саме: податкову накладну №45 від
т.ч. ПДВ 6530,36 грн.; податкову накладну №59 від 27 березня 2005 року на суму
9465,74 грн., в т.ч. ПДВ 1577,62 грн.; податкову накладну №63 від 28 березня
податкову накладну № 51 від 01 квітня 2005 року на суму 4329,13 грн., в т.ч.
ПДВ 721,52 грн.; податкову накладну №33 від 04 квітня 2005 року на суму 5127,90
грн., в т.ч. ПДВ 854,65 грн.; податкову накладну №56 від 04 квітня 2005 року на
суму 3531,15 грн., в т.ч. ПДВ 588,53 грн.; податкову накладну №55 від 08 квітня
№58 від 14 квітня 2005 року на суму 2631,67 грн., в т.ч. ПДВ 3771,94 грн.;
2005 року на суму 5016,40 грн., в т.ч. ПДВ 836,07 грн.; податкову накладну №74
податкову накладну № 62 від ЗО червня 2005 року на суму 6231,52 грн., в т.ч.
ПДВ 1038,59 грн.; податкову накладну №41 від 10 липня 2005 року на суму
3684,14 грн.; податкову накладну №74 від 25 липня 2005 року на суму 3214,99
грн., в т.ч. ПДВ 535,83 грн.; податкову накладну'№75 від 25 липня 2005 року на
суму 1699,13 грн., в т.ч. ПДВ 283,19 грн.; податкову накладну №76 від 25 липня
2005 року на суму 2261,51 грн., в т.ч. ПДВ 376,92 грн.; податкову накладну №55
4558,36 грн.; податкову накладну №72 від 02 серпня 2005 року на суму 5028,84
грн., в т.ч. ПДВ 838,14 грн.; податкову накладну №84 від 04 серпня 2005 року на
суму 6260,76 грн., в т.ч. ПДВ 1043,46 грн.; податкову накладну №92 від 08
серпня 2005 року на суму 2493,76 грн., в т.ч. ПДВ 415,63 грн.; податкову
грн.; податкову накладну №87 від 15 серпня 2005 року на суму 125380,73 грн., в
2005 року на суму 1896,20 грн., в т.ч. ПДВ 316,03 грн.; податкову накладну №114
грн.; податкову накладну №127 від 31 серпня 2005 року на суму 2992,50 грн., в
т.ч. ПДВ 498,75 грн.; податкову накладну №459 від 01 вересня 2005 року на суму
№882 від 06 вересня 2005 року на суму 761383,85 грн., в т.ч. ПДВ 126897,31
т.ч. ПДВ 9395,60 грн.; податкову накладну №826 від 08 вересня 2005 року на суму
№873 від 08 вересня 2005 року на суму 3992,00 грн., в т.ч. ПДВ 665,33 грн.;
грн., в т.ч. ПДВ 2849,77 грн.; податкову накладну №986 від 14 вересня 2005 року
4987,51 грн.; податкову накладну №1002 від 22 вересня 2005 року на суму
№1100 від 23 вересня 2005 року на суму 8047,88 грн., в т.ч. ПДВ 1341,31 грн.;
ПДВ 2493,75 грн.; податкову накладну №1124 від 26 вересня 2005 року на суму
833,02 грн., в т.ч. ПДВ 138,19 грн.; податкову накладну №1125 від 26 вересня
2005 року на суму 4416,09 грн., в т.ч. ПДВ 736,02 грн.; податкову накладну
№1129 від 26 вересня 2005 року на суму 552,87 грн., в т.ч. ПДВ 92,15 грн.;
податкову накладну №1130 від 26 вересня 2005 року на суму 419,16 грн., в т.ч.
ПДВ 69,86 грн.; податкову накладну №1152 від 27 вересня 2005 року на суму
№232 від 04 жовтня 2005 року на суму 9775,49 грн., в т.ч. ПДВ 1629,25 грн.;
податкову накладну №587 від 05 жовтня 2005 року на суму 2882,63 грн., в т.ч.
ПДВ 480,44 грн.; податкову накладну №459 від 06 жовтня 2005 року на суму 917,57
грн., в т.ч. ПДВ 1502,93 грн.; податкову накладну №747 від 06 жовтня 2005 року
жовтня 2005 року на суму 3180,81 грн., в т.ч. ПДВ 530,14 грн.; податкову
грн.; податкову накладну №541 від 11 жовтня 2005 року на суму 1715,48 грн., в
т.ч. ПДВ 285,91 грн.; податкову накладну №457 від 12 жовтня 2005 року на суму
7320,64 грн., в т.ч. ПДВ 1220,11 грн.; податкову накладну №720 від 17 жовтня
ПДВ 2422,85 грн.; податкову накладну №525 від 27 жовтня 2005 року на суму
№362 від 28 жовтня 2005 року на суму 6283,63 грн., в т.ч. ПДВ ШІЈ7 грн.;
податкову накладну №541 від 28 жовтня 2005 року на суму 3024,57 грн., в т.ч.
Таким чином, ОСОБА_1 за сприяння ОСОБА_4 використовуючи
підроблені нею документи від суб'єкта підприємницької діяльності ТОВ
"Кас-М" з ознаками фіктивності, за період з березня 2005 року по
грудень 2005 року, в порушення п.п. 7.2.1 в, г, д, п. 7.2.3 п. 7.2.4 п. 7.2, п.
7.3.1 п. 7.3, п. 7.4.5 п. 7.4, п. 7.5.1 п. 7.5, п. 7.7.1, п. 7.7 ст. 7 3акону
України "Про податок на додану вартість" № 168V97-BP від
03.04.1997 року, шляхом заниження об'єкту оподаткування не задекларував та не
сплатив до бюджету податок на додану вартість у сумі 537 744 грн.
Крім того, ОСОБА_1 протягом 2005 року займаючись фінансово-господарською
діяльністю з купівлі-продажу товарно-матеріальних цінностей на підставі
підроблених ОСОБА_4 документів (податкових накладних, видаткових накладних,
квитанцій до прибуткових касових ордерів), щодо придбання товарів (ТМЦ) у
суб'єкта підприємницької діяльності ТОВ "Кас-М", яке має ознаки
фіктивності, протягом березня - жовтня 2005 року з метою ухилення від сплати
податку з доходів фізичних осіб, безпідставно завищили валові витрати за 2005
рік на суму 2 032 162 грн. та, шляхом не відображення в деклараціях за 1 та 2
квартал та заниження в деклараціях за 3 і 4 квартал валового доходу в цілому за
2005 рік занизив валовий доход на суму 4245,24 грн., внаслідок чого занизив
сукупний оподатковуваний чистий дохід за 2005 рік на суму 2036407,24 грн., що
являється об'єктом оподаткування, чим порушив ст. 13 Декрету Кабінету Міністрів
України "Про прибутковий податок з громадян", що призвело до
фактичного ненадходження до бюджету податку з доходів фізичних осіб в сумі
Завідомо неправдиві відомості СПД ОСОБА_1
були вказані в податковій звітності, а саме:
декларації про доходи за 2-й квартал 2005 року, вх. №9025 від 09.08.2005року;
декларації про доходи за 2005 рік №1453 від 25.01.2006 року; податковій
декларації з ПДВ за березень 2005 року вх.№7040 від 13.04.2005 року; податковій
декларації з ПДВ за квітень 2005 року вх.№3851 від 19.05.2005 року; податковій
декларації з ПДВ за вересень 2005 року вх.№109001 від 20.10.2005 року;
податковій декларації з ПДВ за жовтень 2005 року вх.№119685 від 21.11.2005
року; податковій декларації з ПДВ за листопад 2005 року вх.№127561 від
20.12.2005 року; податковій декларації з ПДВ за грудень 2005 року вх.№145077
від 20.01.2005 року, які надавались до ДПІ у М. Чернігові, що в подальшому
надало змогу СПД ОСОБА_1 ухилитися від сплати податку на додану вартість та
податку з доходів фізичних осіб.
Таким чином, ОСОБА_1, за сприяння ОСОБА_4, протягом 2005 року умисно ухилився
від сплати податку з доходів фізичних осіб в сумі 264 732, 94 грн. та податку
на додану вартість в сумі 537 744 грн., а всього на загальну суму 802 476,94
грн., яка більш ніж в 5000 разів перевищує встановлений законодавством
мінімальний неоподатковуваний мінімум доходів громадян і являється особливо
ОСОБА_2, на початку 2006 року, з корисливого мотиву, з
метою власного збагачення, навмисно організував та очолив стійку злочинну групу
з метою зайняття незаконною діяльністю, що полягала в ухиленні від сплати
податків шляхом заниження сум чистого (оподатковуваного) доходу і завищення сум
податкового кредиту, з подальшим переведенням отриманих коштів у готівку. До
складу злочинної групи ОСОБА_2 залучив громадян України ОСОБА_3, ОСОБА_4 та
ОСОБА_5, разом із якими створив суб'єкти підприємницької діяльності, з метою
прикриття своєї незаконної діяльності.
ОСОБА_2 розробив єдиний план та схеми по створенню
суб'єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб) з метою прикриття
незаконної діяльності, що полягала в ухиленні від сплати податків, з подальшим
переведенням отриманих коштів у готівку, і, очолюючи її проведення, здійснив
детальний розподіл функцій учасників організованої групи.
Відповідно до цього плану та розподілу функцій,
переслідуючи мету діяльності організованої групи, ОСОБА_5 зареєструвався як
приватний підприємець, а ОСОБА_3 і ОСОБА_4, будучи зареєстрованими як фізичні
особи-підприємці, у період з січня 2006 року по квітень 2007 року як суб'єкти
підприємницької діяльності-фізичні особи навмисно ухилялись від сплати
податків, з подальшим переведенням отриманих коштів у готівку, залучали до
вказаної діяльності своїх близьких та знайомих, зв'язувались з директорами
підприємств і приватними підприємцями та передавали їм вказівки ОСОБА_2, щодо
підписання ними бухгалтерських документів, та зняття готівкових коштів з
банківських рахунків. ОСОБА_4, крім того, неофіційно займалась складанням
бухгалтерських документів про фінансово-господарську діяльність підприємців і
приватних підприємств, які були створені організованою групою з метою прикриття
незаконної діяльності. Також, ОСОБА_4, відповідно до єдиного плану членів
організованої групи, при складанні податкової звітності приватних підприємців
ОСОБА_4, ОСОБА_3, ОСОБА_5, ОСОБА_6, і ОСОБА_7, з метою ухилення останніми від
сплати податків, систематично безпідставно відносила до складу податкового
кредиту з ПДВ суми податку на додану вартість, які не підтверджені
документально, занижуючи чистий (оподатковуваний) дохід вказаних підприємців.
З метою ускладнення виявлення контролюючими та
правоохоронними органами їх незаконної діяльності, що полягала в ухиленні від
сплати податків, членами організованої злочинної групи були створені приватні
підприємства, засновники яких, фактично, ніякою фінансово-господарською
діяльністю не займались, а вказані приватні підприємства використовувались
членами організованої групи з метою імітації комерційної діяльності, оскільки
виступали тільки транзитними підприємствами у здійсненні безготівкових
переказів коштів. Вказані приватні підприємства не мали ніяких основних
засобів, складських приміщень, транспорту, і найманих працівників, а всі
безготівкові кошти без зміни призначення платежу перераховувались на банківські
рахунки підконтрольних організованій групі приватних підприємців ОСОБА_3,
ОСОБА_4, ОСОБА_5, ОСОБА_6 та ОСОБА_7 Також, за вказівками та під особистим
контролем ОСОБА_2, вищевказані приватні підприємці знімали готівкою зі своїх
банківських рахунків всі отримані кошти, і передавали ОСОБА_2, який, в свою
чергу, розподіляв їх на власний розсуд між членами злочинної групи.
Таким чином, ОСОБА_2, ОСОБА_3, ОСОБА_4 та ОСОБА_5,
попередньо зорганізувалися у стійке об'єднання з жорстким дотриманням
встановлених правил поведінки та конспірації, для вчинення незаконної
діяльності, що полягала в ухиленні від сплати податків, з подальшим
переведенням отриманих коштів у готівку, створивши для прикриття своєї
незаконної діяльності суб'єкти підприємницької діяльності, були об'єднані єдиним
планом вчинення злочинів з розподілом функцій учасників групи, спрямованих на
досягнення цього плану, відомого всім учасникам групи.
Так, 18.04.2006 року, на виконання спільного злочинного
наміру, з метою прикриття незаконної діяльності, що полягала в ухиленні від
сплати податків підконтрольними приватними підприємцями, було створено приватне
підприємство "Тихтоіл" (код ЄДРПОУ НОМЕР_8, юридична адреса:
АДРЕСА_6), засновником та директором якого, не будучи обізнаною про намір
учасників злочинної групи, на прохання свого чоловіка ОСОБА_3, виступила
ОСОБА_8, не усвідомлюючи, що реєстрація на своє ім'я
суб'єкта підприємницької діяльності буде використовуватися членами
організованої злочинної групи на чолі із ОСОБА_2 для прикриття незаконної
діяльності, що полягала в ухиленні від сплати податків підконтрольними
приватними підприємцями, з подальшим переведенням отриманих коштів у готівку,
зареєструвала приватне підприємство "Тихтоіл" (код ЄДРПОУ НОМЕР_8) у
виконавчому комітеті Чернігівської міської ради, за місцем свого проживання,
отримавши свідоцтво про державну реєстрацію юридичної особи та довідку про
взяття на облік платника податків.
Розрахунковий рахунок вказаного підприємства ОСОБА_8, на
прохання ОСОБА_2, відкрила в Чернігівській філії АКБ "Мрія", а
система "Клієнт-Банк" для здійснення переказів по банківському
рахунку вищевказаного приватного підприємства була встановлена на домашньому
В подальшому, ОСОБА_8 ніякого відношення до діяльності
підприємства не мала. Проте, ОСОБА_2, не будучи службовою особою та засновником
вказаного підприємства, здійснював фактичне керівництво діяльністю
підприємства, в ході якої, з метою прикриття злочинної діяльності членів
організованої групи, що полягала в ухиленні від сплати податків підконтрольними
приватними підприємцями, всі грошові кошти, які надходили на розрахунковий
рахунок ПП "Тихтоіл", переказував на власний розсуд, за допомогою
системи "Клієнт-Банк", на розрахункові рахунки підконтрольних
приватних підприємців ОСОБА_3, ОСОБА_4, ОСОБА_5, ОСОБА_6 та ОСОБА_7
Аналогічним чином, 28.04.2006 року, на виконання
спільного злочинного наміру, з метою прикриття незаконної діяльності, що
полягала в ухиленні від сплати податків підконтрольними приватними
підприємцями, були створені приватні підприємства "Емір-Шах"
(код^ЩРПОУ НОМЕР_9, юридична адреса: АДРЕСА_7) і "Каруна-ЛМ" (код
ЄДРПОУ НОМЕР_10, юридична адреса: АДРЕСА_8), засновниками та директорами яких,
не будучи обізнаними про намір учасників злочинної групи, на прохання ОСОБА_2,
виступили, відповідно, брат жінки ОСОБА_2 - ОСОБА_9, і знайома ОСОБА_2 -
ОСОБА_9 та ОСОБА_10, не усвідомлюючи, що реєстрація на
їхнє ім'я суб'єктів підприємницької діяльності буде використовуватися членами
злочинної групи на чолі із ОСОБА_2 для прикриття незаконної діяльності, що
полягала в ухиленні від сплати податків підконтрольними приватними
підприємцями, з подальшим переведенням отриманих коштів у готівку,
зареєстрували ПП "Емір-Шах" (код ЄДРПОУ НОМЕР_9) і ПП
"Каруна-ЛМ" (код ЄДРПОУ НОМЕР_10) у виконавчому комітеті
Чернігівської міської ради, за місцем свого проживання, отримавши свідоцтва про
державну реєстрацію юридичної особи та довідки про взяття на облік платника
Розрахункові рахунки ПП "Емір-Шах" та ПП
"Каруна-ЛМ" ОСОБА_9 та ОСОБА_10, на прохання ОСОБА_2, відкрили в
Чернігівській філії АКБ "Мрія", а система "Клієнт-Банк" для
здійснення переказів по банківським рахункам вищевказаних приватних підприємств
була встановлена на домашньому комп'ютері -"ноутбуці" ОСОБА_2
В подальшому, ОСОБА_9 та ОСОБА_10 ніякого відношення до
діяльності вказаних підприємств не мали. Проте, ОСОБА_2, не будучи службовою
особою і засновником вказаних підприємств, здійснював фактичне керівництво їх
діяльністю, в ході якої, з метою прикриття злочинної діяльності членів організованої
групи, що полягала в ухиленні від сплати податків підконтрольними приватними
підприємцями, всі грошові кошти, які надходили на розрахункові рахунки ПП
"Емір-Шах" та ПП "Каруна-ЛМ", переказував на власний
розсуд, за допомогою системи "Клієнт-Банк", на розрахункові рахунки
підконтрольних приватних підприємців ОСОБА_3, ОСОБА_4, ОСОБА_5, ОСОБА_6 та
Не будучи обізнаною про фактичну діяльність підприємства,
ОСОБА_10, на прохання ОСОБА_2, складала звітність про фінансово-господарську
діяльність ПП "Каруна-ЛМ", на підставі документів, які їй надавав
22.01.2007 року, на виконання спільного злочинного
наміру, з метою прикриття незаконної діяльності, що полягала в ухиленні від
сплати податків підконтрольними приватними підприємцями, було створено приватне
підприємство "Пеггас" (код ЄДРПОУ НОМЕР_10, юридична адреса:
АДРЕСА_9), засновником та директором якого виступив ОСОБА_5
ОСОБА_5 усвідомлюючи, що реєстрація на своє ім'я суб'єкта
підприємницької діяльності буде використовуватися членами злочинної групи для
прикриття незаконної діяльності, що полягала в ухиленні від сплати податків
підконтрольними приватними підприємцями, з подальшим переведенням отриманих
коштів у готівку, зареєстрував приватне підприємство "Пеггас" (код
ЄДРПОУ НОМЕР_10) у виконавчому комітеті Чернігівської міської ради, за місцем
свого проживання, отримавши свідоцтво про державну реєстрацію юридичної особи
та довідку про взяття на облік платника податків. Розрахунковий рахунок
вказаного підприємства ОСОБА_5 відкрив в Чернігівській філії АКБ
В подальшому, ОСОБА_5 ніякою господарською діяльністю на
ПП "Пеггас" не займався. Проте, ОСОБА_2, не будучи службовою особою і
засновником вказаного підприємства, здійснював фактичне керівництво діяльністю
підприємства. Усі грошові кошти, які надходили на розрахунковий рахунок ПП
"Пеггас", ОСОБА_5, за вказівками ОСОБА_2, з метою прикриття злочинної
діяльності членів організованої групи, що полягала в ухиленні від сплати
податків підконтрольними приватними підприємцями, переказував на розрахункові
рахунки підконтрольних приватних підприємців ОСОБА_5, ОСОБА_6 та ОСОБА_7
В свою чергу, ОСОБА_4, не будучи службовою ПП
"Тихтоіл", ПП "Емір-Шах", і ПП "Пеггас", з метою
прикриття незаконної діяльності, що полягала в ухиленні від сплати податків
підконтрольними приватними підприємцями, та надання їй законного вигляду,
згідно з відведеною їй роллю, займалась складанням бухгалтерських документів і
звітності про фінансово-господарську діяльність цих підприємств на підставі
відомостей та документів, які їй надавав ОСОБА_2
Фактично, ПП "Тихтоіл", ПП
"Емір-Шах", ПП "Каруна-ЛМ" та ПП "Пеггас" ніякою
фінансово-господарською діяльністю не займались, а використовувались членами
злочинної групи на чолі із ОСОБА_2 тільки з метою прикриття своєї незаконної діяльності, що полягала в ухиленні від сплати податків
підконтрольними приватними підприємцями, з подальшим переведенням отриманих
коштів у готівку. Всі безготівкові кошти, які надходили на банківські рахунки
вказаних підприємств, ОСОБА_2 в подальшому перераховував на банківські рахунки
підконтрольних приватних підприємців ОСОБА_3, ОСОБА_4, ОСОБА_5, ОСОБА_6 і
ОСОБА_7 без зміни призначення платежу. У вищевказаних підприємствах і приватних
підприємців не було ніяких основних засобів, складських приміщень, транспорту і
найманих працівників, а директора цих підприємств ніякою діяльністю по
керівництву приватними підприємствами не займались.
На виконання спільного злочинного наміру та досягнення
кінцевого результату по ухиленню від сплати податків, з подальшим переведенням
отриманих коштів у готівку, ОСОБА_3, будучи з 13.10.2005 року зареєстрованим як
приватний підприємець, у період з січня 2006 року по квітень 2007 року, за
вказівками ОСОБА_2, знімав готівкою та передавав останньому всі кошти, які
надходили на його банківський рахунок, отримуючи з| це матеріальну винагороду в
розмірі 0,3 % від суми знятих готівкових коштів.
Згідно з рухом коштів по банківському рахунку НОМЕР_11
приватного підприємця ОСОБА_3 у період з січня -2006 року по квітень 2007 року
на його розрахунковий рахунок в ЗАТ "Полікомбанк" надійшли грошові
кошти на загальну суму 882 878,72 грн., з яких грошові кошти на загальну суму
874 024 грн. були зняті останнім готівкою по банківським чекам на закупівлю
Також, ОСОБА_3 залучив до цієї діяльності своїх знайомих
ОСОБА_7 та ОСОБА_6, які зареєструвались приватними підприємцями відповідно 17
та 28 квітня 2006 року, і не будучи обізнаними про намір учасників злочинної
групи, за вказівками та під особистим контролем ОСОБА_2, з квітня 2006 року по
квітень 2007 року знімали готівкою та передавали останньому всі кошти, які
надходили на їх банківські рахунки, отримуючи за це матеріальну винагороду в
розмірі 0,4 % від суми знятих готівкових коштів.
Згідно з рухом коштів по банківському рахунку НОМЕР_12
приватного підприємця ОСОБА_7 у період з квітня 2006 по квітень 2007 року на її
розрахунковий рахунок в Чернігівській філії АКБ "Мрія" надійшли
грошові кошти на загальну суму 1 095 826,26 грн., з яких грошові кошти на
загальну суму 1 091 154 грн. були зняті останньою готівкою по банківським чекам
на закупівлю товарів.
Згідно з рухом коштів по банківському рахунку НОМЕР_13
приватного підприємця ОСОБА_6 у період з квітня 2006 по квітень 2007 року на
його розрахунковий рахунок в Чернігівській філії АКБ "Мрія" надійшли
грошові кошти на загальну суму 1 219 018,09 грн., з яких грошові кошти на
загальну суму 1 209 862 грн. були зняті останнім готівкою по банківським чекам
на закупівлю товарів.
Аналогічною діяльністю з січня 2006 року по квітень 2007
року займалась і ОСОБА_4, яка, будучи зареєстрованою приватним підприємцем з
17.09.2001 року, за вказівками ОСОБА_2, знімала готівкою та передавала ОСОБА_2
усі кошти, які надходили на її банківський рахунок, отримуючи за це матеріальну
винагороду в розмірі 0,1 % від суми
знятих готівкових коштів.
Згідно з рухом коштів по банківському рахунку НОМЕР_14
приватного підприємця ОСОБА_4 у період з січня 2006 року по квітень 2007 року
на її розрахунковий рахунок в ЗАТ "Полікомбанк" надійшли грошові
кошти на загальну суму 1 035 234,63 грн., з яких грошові кошти на загальну суму
1 006 966 грн. були зняті останньою готівкою по банківським чекам на закупівлю
З метою ведення аналогічної діяльності, 24.05.2006 року
ОСОБА_5 також зареєструвався приватним підприємцем, та з травня 2006 року по
квітень 2007 року, за вказівками ОСОБА_2, знімав готівкою і передавав
останньому всі кошти, які надходили на його банківський рахунок, отримуючи за
це матеріальну винагороду в розмірі 0,5 % від суми знятих готівкових коштів.
Згідно з рухом коштів по банківському рахунку НОМЕР_15
приватного підприємця ОСОБА_5 у період з травня 2006 року по квітень 2007 року
на його розрахунковий рахунок в Чернігівській філії АКБ "Мрія"
надійшли грошові кошти на загальну суму 1 822 285,81 грн., з яких грошові кошти
на загальну суму 1 806 896 грн. були зняті останнім готівкою по банківським
чекам на закупівлю товарів.
В лютому - березні 2007 року, з метою підготовки до
подальшої злочинної діяльності організованої групи, ОСОБА_5 зареєстрував свою
матір - ОСОБА_11 та батька - ОСОБА_12 приватними підприємцями, і отримав
нотаріальні довіреності на своє ім'я по веденню всієї господарської діяльності
поданим суб'єктам підприємницької діяльності. Окрім цього, на виконання
спільного злочинного наміру, з метою приховування злочинної діяльності
організованої групи, що полягала в ухиленні від сплати податків підконтрольними
приватними підприємцями ОСОБА_3 та ОСОБА_4, ОСОБА_2, будучи одноосібним
засновником та директором ПП "Зоря-Сервіс" (код ЄДРПОУ НОМЕР_16, юридична
адреса: АДРЕСА_10), виконуючи організаційно-розпорядчі та
адміністративно-господарські функції на вказаному підприємстві, тобто будучи
службовою особою, упродовж вказаної злочинної діяльності складав, підписував і
проставляв відбиток печатки ПП "Зоря-Сервіс" в бухгалтерських
документах за період з листопада 2005 року по квітень 2006 року, які повністю
не відповідали дійсності, і, нібито, свідчили про придбання приватними
підприємцями ОСОБА_3 та ОСОБА_4 товарно-матеріальних цінностей, послуг, робіт
за готівкові кошти у ПП "Зоря-Сервіс". У дійсності ніякі товари,
послуги або роботи за цими документами не купувались, оскільки готівкові кошти
за вказаними документами не надходили на розрахунковий рахунок ПП
"Зоря-Сервіс", бухгалтерію якого неофіційно вела сама ОСОБА_4 Також,
ОСОБА_2, усвідомлюючи неправдивий характер тих відомостей, що містяться у
складених ним документах, в подальшому передавав вказані підроблені
бухгалтерські документи членам організованої злочинної групи ОСОБА_3 і ОСОБА_4,
з метою використання вказаних підроблених документів для приховування злочинної
діяльності, яка полягала в ухиленні від сплати податків, тобто вчиняв службове
Вказаним чином ОСОБА_2 підробив наступні бухгалтерські
· рахунок-фактуру, податкову накладну, видаткову накладну №
327 від 21.11.2005 року;
· рахунок-фактуру, податкову накладну, видаткову накладну №
329 від 28.11.2005 року;
· рахунок-фактуру, податкову накладну, видаткову накладну №
400 від 26.12.2005 року;
· квитанції до прибуткових касових ордерів, про витрату
готівкових коштів приватним підприємцем ОСОБА_3, а саме: № 1 від 21.11.2005
року; № 2 від 28.11.2005 року; № 4 від 26.12.2005 року; № 9 від 20.01.2006
року; № 12 від 3.03.2006 року;
· рахунок-фактуру, податкову накладну, видаткову накладну №
401 від 19.12.2005 року;
· рахунок-фактуру, податкову накладну № 402, та акт
прийому-передачі виконаних робіт (послуг) № 126 від 20.12.2005 року;
· рахунок-фактуру, податкову накладну, видаткову накладну №
403 від 17.01.2006 року;
· рахунок-фактуру, податкову накладну, видаткову накладну №
404 від 3.02.2006 року;
податкову накладну № 405 від 10.03.2006 року;
податкову накладну, видаткову накладну № 406 від 13.03.2006 року;
податкову накладну, видаткову накладну № 407 від 15.03.2006 року;
податкову накладну, видаткову накладну № 408 від 18.03.2006 року;
податкову накладну, видаткову накладну № 409 від 23.03.2006 року;
· квитанції до прибуткових касових ордерів, про витрату
готівкових коштів приватним підприємцем ОСОБА_4, а саме: № 1 від 27.12.2005
року; № 2 від 17.01.2006 року; № 4 від 3.02.2006 року; № 5 від 20.02.2006 року;
№ 6 від 10.03.2006 року; № 8 від 13.03.2006 року; № 7 від 13.03.2006 року; № 13
від 18.03.2006 року; № 14 від
18.03.2006 року; № 9 від 23.03.2006 року; № 16 від 28.03.2006 року; № 10 від
Згідно з висновком експерта № 38 від 12
серпня 2007 року, у вищевказаних бухгалтерських документах про придбання за
готівкові кошти товарно-матеріальних цінностей, послуг, робіт приватними
підприємцями ОСОБА_3 та ОСОБА_4 підписи від імені службової особи ПП
"Зоря-Сервіс" виконані ОСОБА_2
З 13.04.2006 року за ініціативою ОСОБА_2
формально на посаду директора ПП "Зоря-Сервіс" був призначений знайомий
ОСОБА_4 - ОСОБА_13, який ніякого відношення до діяльності вказаного
підприємства не мав, і ніяких документів фінансово-господарської діяльності
цього підприємства не підписував. Діяльністю ПП "Зоря-Сервіс"
продовжував займатися ОСОБА_2 Веденням бухгалтерського обліку та податкової
звітності ПП "Зоря-Сервіс" на прохання ОСОБА_2, не будучи службовою
особою ПП "Зоря-Сервіс", і в подальшому займалась ОСОБА_4
Також, невстановленою в ході слідства особою
упродовж вказаної злочинної діяльності були підроблені бухгалтерські документи
про придбання приватними підприємцями ОСОБА_3 і ОСОБА_4 товарно-матеріальних
цінностей, послуг, робіт за готівкові кошти у ПП "Зоря-Сервіс" та СПД
ОСОБА_14 Вказані бухгалтерські документи містили неправдиві відомості та повністю
не відповідали дійсності, оскільки ніякі товари, послуги, роботи за цими
документами не купувались, готівкові кошти по них на розрахунковий рахунок ПП
"Зоря-Сервіс" та СПД ОСОБА_14 не надходили, а підписи від імені
посадових осіб ПП "Зоря-Сервіс" та СПД ОСОБА_14 підроблені.
Вказаним чином невстановлена особа підробила
наступні документи від імені СПД ОСОБА_14:
податкову накладну № 25, та акт прийому-передачі виконаних робіт (послуг) № 15
від 27.11.2005 року;
податкову накладну, видаткову накладну № 41 від 5.12.2005 року;
податкову накладну № 49 від 19.12.2005 року;
податкову накладну, видаткову накладну № 53 від 20.01.2006 року;
податкову накладну, видаткову накладну № 61 від 1.03.2006 року;
податкову накладну, видаткову накладну № 63 від 1.04.2006 року;
податкову накладну № 68, та акт прийому-передачі виконаних робіт (послуг) № 18
податкову накладну № 75, та акт прийому-передачі виконаних робіт (послуг) № 20
від 10.06.2006 року;
податкову накладну, видаткову накладну № 76 від 10.06.2006 року;
до прибуткових касових ордерів, про витрату готівкових коштів приватним
підприємцем ОСОБА_3, а саме: № 2 від 27.11.2005 року; № 4 від 5.12.2005 року; №
5 від 19.12.2005 року; № 7 від 11.01.2006 року; № 8 від 20.01.2006 року; № 10
від 23.01.2006 року; № 11 від 1.03.2006 року; № 13 від 10.04.2006 року; № 15
від 25.04.2006 року; № 19 від 15.06.2006 року; № 22 від 20.11.2006 року;
податкову накладну, видаткову накладну № 50 від 25.01.2006 року;
податкову накладну, видаткову накладну № 51 від 19.02.2006 року;
податкову накладну, видаткову накладну № 52 від 22.02.2006
року;рахунок-фактуру, податкову накладну № 53, та акт прийому-передачі
виконаних робіт (послуг) № 53 від 1.03.2006 року;
податкову накладну, видаткову накладну № 55 від 1.03.2006 року;
податкову накладну, видаткову накладну № 56 від 6.03.2006 року;
податкову накладну, видаткову накладну № 58 від 10.03.2006 року;
податкову накладну, видаткову накладну № 60 від 5.04.2006 року;
податкову накладну, видаткову накладну № 69 від 23.05.2006 року;
податкову накладну, видаткову накладну № 70 від 25.05.2006 року;
податкову накладну, видаткову накладну № 74 від 1.06.2006 року;
податкову накладну № 77, та акт прийому-передачі виконаних робіт (послуг) № 62
від 11.06.2006 року;
податкову накладну № 79, та акт прийому-передачі виконаних робіт (послуг) № 63
від 15.06.2006 року;
податкову накладну, видаткову накладну № 82 від 1.08.2006 року;
податкову накладну № 91, та акт прийому-передачі виконаних робіт (послуг) № 70
від 19.09.2006 року;
податкову накладну № 97, та акт прийому-передачі виконаних робіт (послуг) № 71
від 01.10.2006 року;
податкову накладну, видаткову накладну № 99 від 5.10.2006 року;
до прибуткових касових ордерів, про витрату готівкових коштів приватним
підприємцем ОСОБА_4, а саме: № 3 від 25.01.2006 року; № 6 від 22.02.2006 року;
№№ 8, 9, 10 від 1.03.2006 року; № 11 від 6.03.2006 року; № 12 від 10.03.2006
року; № 29 від 12.04.2006 року; №№ 31, 32 від 14.04.2006 року; № 39 від
5.05.2006 року; № 41 від 12.05.2006 року; № 45 від 16.05.2006 року; № 50 від
30.05.2006 року; № 51 від 1.06.2006 року; № 52 від 2.06.2006 року; № 61 від
3.07.2006 року; № 72 від 1.08.2006 року; № 79 від 1.09.2006 року; № 83 від
29.09.2006 року; № 89 від 2.10.2006 року; № 90 від 6.10.2006 року;
документи від імені ПП "Зоря-Сервіс":
податкову накладну, видаткову накладну № 408 від 20.01.2006 року;
податкову накладну, видаткову накладну № 410 від 1.04.2006 року;
податкову накладну № 425, та акт прийому-передачі виконаних робіт (послуг) № 1
податкову накладну № 427, та акт прийому-передачі виконаних робіт (послуг) № 26
від 10.05.2006 року;
податкову накладну, видаткову накладну № 428 від 10.06.2006 року;
податкову накладну, видаткову накладну № 450 від 1.10.2006 року;
податкову накладну, видаткову накладну № 451 від 1.10.2006 року;
до прибуткових касових ордерів, про витрату готівкових коштів приватним
підприємцем ОСОБА_3, а саме: № 14 від 18.04.2006 року; № 16 від 10.05.2006
року; № 17 від 9.06.2006 року; № 18 від 13.06.2006 року; № 20 від 1.10.2006
року; № 21 від 5.10.2006 року; № 23 від 28.11.2006 року;
податкову накладну, видаткову накладну № 412 від 1.04.2006 року;
податкову накладну № 413, та акт прийому-передачі виконаних робіт (послуг) №
140 від 10.04.2006 року;
податкову накладну, видаткову накладну № 426 від 6.05.2006 року;
податкову накладну № 429, та акт прийому-передачі виконаних робіт (послуг) №
143 від 15.07.2006 року;
податкову накладну, видаткову накладну № 432 від 20.07.2006 року;
до прибуткових касових ордерів, про витрату готівкових коштів приватним
підприємцем ОСОБА_4, а саме: № 18 від 1.04.2006 року; № 19 від 3.04.2006 року;
№ 20 від 6.04.2006 року; № 21 від 10.04.2006 року; № 22 від 17.04.2006 року; №
25 від 6.05.2006 року; № 37 від 1.07.2006 року; № 42 від 1.08.2006 року; № 51
від 1.09.2006 року; № 62 від 9.10.2006 року.
Згідно з висновком експерта № 38 від 12 серпня 2007 року,
у вищевказаних бухгалтерських документах про придбання товарно-матеріальних
цінностей, послуг, робіт приватними підприємцями ОСОБА_3 та ОСОБА_4 підписи від
імені службової особи СПД ОСОБА_14 - ОСОБА_15 та службової особи ПП
"Зоря-Сервіс" - ОСОБА_13 виконані не ними, а іншою особою.
З метою прикриття своєї злочинної діяльності та надання
їй законного вигляду, усвідомлюючи завідомо неправдивий характер тих
відомостей, що містились у вищевказаних підроблених документах від імені ПП
"Зоря-Сервіс" та СПД ОСОБА_14, члени організованої групи на чолі із
ОСОБА_2 в подальшому подали їх до ДПІ в м. Чернігові під час проведення
планових документальних перевірок дотримання вимог податкового законодавства
приватних підприємців ОСОБА_3 та ОСОБА_4 в лютому-березні 2007 року.
Окрім цього, на виконання спільного злочинного наміру
організована група на чолі з ОСОБА_2 протягом 2006-2007 років використовувала
вищевказані завідомо підроблені бухгалтерські документи від імені приватного
підприємця ОСОБА_14 та ПП "Зоря-Сервіс" з метою ухилення від сплати
податку на додану вартість та податку з доходів фізичних осіб, які відповідно
до Закону України "Про систему оподаткування" № 1251 від 25.06.1991
року, входять у систему оподаткування і введені у встановленому законом
порядку, в порушення вимог п.п. 7.2.1, п.п. 7.2.4. п. 7.2., п.п. 7.4.5. п. 7.4.
ст. 7 Закону України "Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від
03.04.1997 року (зі змінами та доповненнями), а також в порушення вимог ст. 13,
ст. 14 Декрету Кабінету Міністрів України "Про прибутковий податок з
громадян" № 13-92 від 26.12.1992 року (зі змінами та доповненнями), шляхом
систематичного безпідставного віднесення до складу податкового кредиту з ПДВ
підконтрольних організованій злочинній групі приватних підприємців ОСОБА_3 та
ОСОБА_4 сум податку на додану вартість, які були вказані в підроблених
податкових накладних, занижуючи оподатковуваний дохід даних підприємців.
Одночасно з цим, протягом 2006-2007 років, на виконання
спільного злочинного наміру ОСОБА_4 з метою прикриття незаконної діяльності та
надання їй законного вигляду, згідно з відведеною їй роллю, при складанні
податкової звітності від імені підконтрольних організованій групі приватних
підприємців ОСОБА_5, ОСОБА_7, і ОСОБА_6, з метою ухилення від сплати податку на
додану вартість та податку з доходів фізичних осіб, які відповідно до Закону
України "Про систему оподаткування" № 1251 від 25.06.1991 року
входять у систему оподаткування і введені у встановленому законом порядку, в
порушення вимог п.п. 7.4.1, п.п. 7.4.5. п. 7.4 ст. 7 Закону України "Про
податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997 року (зі змінами та
доповненнями), а також в порушення вимог ст. 13, ст. 14 Декрету Кабінету
Міністрів України "Про прибутковий податок з громадян" № 13-92 від
26.12.1992 року (зі змінами та доповненнями), систематично безпідставно
відносила до складу податкового кредиту з ПДВ суми податку на додану вартість,
які не підтверджені документально, занижуючи чистий (оподатковуваний) дохід
вказаних підприємців.
Згідно з актами позапланових документальних перевірок
податкового законодавства за 2005-2007 роки, а також відповідно до податкових
повідомлень-рішень ДПА в Чернігівській області по податку з доходів фізичних
групи у складі ОСОБА_2, ОСОБА_3, ОСОБА_4 та ОСОБА_5 призвели до фактичного
ненадходження до бюджету податків на загальну суму 1 093 079,39 грн., в тому
числі від СПД ОСОБА_3 на суму 308 669,84 грн., від СПД ОСОБА_4 на суму 291
007,83 грн., та від СПД ОСОБА_5 на суму 493 401,72 грн., що в п'ять тисяч і
більше разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум
доходів громадян, і є особливо великим розміром.
Згідно з актами позапланових документальних перевірок
податкового законодавства вищевказаним приватним підприємцям донараховано
податків на загальну суму 708 348,44 грн., в тому числі СПД ОСОБА_7 - на суму
324 501,65 грн., та СПД ОСОБА_6 - на суму 383 846,79 грн.
В результаті злочинної діяльності організованої групи у
складі ОСОБА_2, ОСОБА_3, ОСОБА_4 та ОСОБА_5, що полягала в ухиленні від сплати
податків підконтрольними приватними підприємцями, з подальшим переведенням
отриманих коштів у готівку, та фіктивного підприємництва було завдано великої
матеріальної шкоди державі у вигляді не отриманих до бюджету податків на
загальну суму 1 801 427,83 грн., що у тисячу і більше разів перевищує
встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.
Таким чином, злочинні дії ОСОБА_2, що виразились у
службовому підробленні в складі організованої групи, тобто складанні і видачі
завідомо неправдивих бухгалтерських документів від імені ПП
"Зоря-Сервіс" про придбання приватними підприємцями ОСОБА_3 та
ОСОБА_4 товарно-матеріальних цінностей, послуг, робіт за готівкові кошти у
вказаного підприємства, спричинили тяжкі наслідки у вигляді подальшого ухилення
приватними підприємцями ОСОБА_4 та ОСОБА_3 від сплати податків на загальну суму
і 599 677,67 грн., що в двісті п'ятдесят і більше разів перевищує неоподатковуваний
мінімум доходів громадян.
Не погодившись з вироком суду, засуджений ОСОБА_2, та прокурор, який
приймав участь в судовому засіданні суду першої інстанції, подали апеляції, в
Прокурор, який брав участь в суді першої інстанції, не заперечуючи
доведеність вини засуджених та кваліфікацію їх дій, просить вирок скасувати та
постановити новий вирок, яким призначити ним більш суворе покарання. Вважає, що
призначене ОСОБА_3, ОСОБА_5 та ОСОБА_1 покарання із застосуванням ст.ст. 69, 75
КК України, є необґрунтованим та таким, що не відповідає особам засуджених та
тяжкості вчинених ними злочинів. Вважає, що встановлені судом пом'якшуючі
відповідальність засуджених обставини у співвідношенні з обставинами скоєних
ними злочинів не можна вважати такими, що істотно знижують ступінь їх тяжкості.
Крім того, вказує, що засуджені не визнали своєї вини при повній її доведеності
і за таких підстав звільнення їх від відбування покарання є безпідставним. Крім
того, вважає, що з урахуванням даних про особу засудженого ОСОБА_2 не можна
вважати пом'якшуючою обставиною наявність у нього батьків-пенсіонерів, і тому
просить призначити йому більш суворе покарання.
Засуджений ОСОБА_2 просить вирок відносно нього скасувати, а справу закрити
на підставі п. 2 ст. 6 КПК України. Вважає висновки суду, викладені у вироку,
такими, що не відповідають фактичним обставинам справи. На його думку, органами
досудового слідства та судом не було здобуто жодних доказів того, що він та
інші засуджені входили до складу організованої злочинної групи. Вказує, що хоча
суд і кваліфікував його дії із застосуванням ст.ст. 27, 28 КК України, проте в
мотивувальній частині вироку не зазначив, що сааме він створив організовану
злочинну групу. Зазначає, що із показань допитаних в суді свідків вбачається,
що ПП «Зоря-Сервіс», ПП «Емір-шах», ПП «Тихтоіл», ПП «Каруна-ЛМ» та ПП «Пеггас»
створювались за власною ініціативою їх засновників з метою заняття
господарською діяльністю, ніяких вказівок на їх заснування він не давав і всі
договірні зобов'язання перед цими підприємствами виконав, що свідчить про
відсутність в його діях складу злочину, передбаченого ст. 205 КК України.
Вказує також на відсутність будь яких доказів, які б вказували на умисел на
ухилення від сплати податків, оскільки по справі не проводилася
судово-бухгалтерська експертиза. Зазначає, що суд невірно кваліфікував його дії
та інших засуджених за ч. 3 ст. 27, ч. 3 ст. 28, ч. 3 ст. 212 КК України,
оскільки він не мав будь якого відношення до сплати податків від імені ОСОБА_3,
ОСОБА_4 та ОСОБА_5. Вказує, що судом не було доведено доказами, що він та інші
засуджені умисно занижували суми чистого доходу і завищували суми податкового
кредиту та діяли при цьому в складі організованої злочинної групи. Також не
погоджується з кваліфікацією його дій за ч. 3 ст. 358 та ч. 2 ст. 366 КК
України, оскільки вважає, що в ході судового слідства не було встановлено, що
бухгалтерські документи, видані від ПП «Зоря-Сервіс» є підробленими, і операції
відображені в них не відповідають дійсності. Зазначає, що суд не зазначив у
вироку, які саме докази підтверджують умисне нарахування податків зі сторони
ОСОБА_3, ОСОБА_4 та ОСОБА_5 і яке він має до цього відношення. Крім того, судом
не було доведено, як саме розподілялись ролі кожного учасника групи по кожному
інкримінованому діянню, Вважає необґрунтованим
висновок суду про те, що бухгалтерські документи, видані ПП
«Зоря-сервіс» не відповідають дійсності, оскільки в суді не було встановлено,
що будь-яка угода між замовниками та фіктивними підприємствами визнана
недійсною. Також
ввказує, що суд не взяв до уваги те, що у органів
досудового розслідування був відсутній дозвіл суду на прослуховування належних
йому телефонних номерів.

Вирок щодо ОСОБА_4 не оскаржено.

Заслухавши доповідача, учасників процесу, провівши по справі часткове
судове слідство, колегія суддів дійшла до висновку про необхідність часткового
задоволення обох апеляцій.

Так, при допиті в апеляційному суді, як і в суді першої інстанції,
засуджені ОСОБА_1, ОСОБА_2, ОСОБА_3 та ОСОБА_5 своєї вини в інкримінованих злочинах
не визнали.

В матеріалах кримінальної справи є постанова старшого слідчого СВ ПМ ДПА в
Чернігівській області Невмовенко О.В. від 28 вересня 2007 року про закриття
кримінальної справи щодо ОСОБА_1 та ОСОБА_4 в частині ухилення від сплати
податку з доходів фізичних осіб та податку на додану вартість у сумі 802476,94
грн. за відсутністю складу злочину, передбаченого ст.. 212 КК України. В
постанові мова йде про діяльність ОСОБА_1 як фізичної особи-підприємця та
ОСОБА_4, яка вела його бухгалтерський облік, в період з березня по грудень
місяці 2005 року.

Також, під час судового слідства в
апеляційному суді, за клопотанням ОСОБА_3, до матеріалів справи було долучено
належним чином завірену копію постанови оперуповноваженого Головного відділу
податкової міліції ДПІ м. Чернігова
Шидловського О.М. про відмову в порушенні кримінальної справи за ознаками ст.. 212 КК України щодо ОСОБА_3
за відсутністю в його діях складу злочину. В постанові мова йде за діяльність
ОСОБА_3 як суб'єкта підприємницької діяльності в період часу з 19 жовтня 2005
року по 31 грудня 2006 року, тобто і в той період який йому інкриміновано як
злочинний.

Постанов про скасування зазначених вище постанов про закриття кримінальної
справи щодо ОСОБА_1 та ОСОБА_4 і про відмову в порушенні кримінальної
справи щодо ОСОБА_3 в матеріалах справи
нема. Разом з тим за діяльність у періоди часу, стосовно яких є постанови про
закриття кримінальної справи та відмову у її порушенні, ОСОБА_1, ОСОБА_4 та
ОСОБА_3 засуджені по ч. 3 ст. 212 КК України.

Згідно до ж закону, кримінальну
справу не може бути порушено, а порушена справа підлягає закриттю щодо особи, про яку є не скасована постанова
органу дізнання, слідчого, прокурора про закриття справи по тому ж обвинуваченню
або якщо про відмову в порушенні справи по тому ж факту є не скасована
постанова органу дізнання, слідчого, прокурора.

ОСОБА_1, ОСОБА_2, ОСОБА_3, ОСОБА_4 та
ОСОБА_5 обвинувачувались та засуджені за умисне ухилення від сплати
податків, підробку документів, зайняття фіктивним підприємництвом, службове
підроблення.

Як було встановлено апеляційним судом, ОСОБА_1 дійсно зареєструвався як
фізична особа - підприємець. Разом з тим він ніколи не підписував жодних
документів, справи його СПД вела ОСОБА_4, яка і підписувала за нього документи,
а гроші з рахунків знімав ОСОБА_5 за нотаріально посвідченим дорученням
ОСОБА_1. ОСОБА_1 лише один раз на прохання свого тестя ОСОБА_14 зняв з рахунку
гроші які тут же віддав останньому.

Твердження ОСОБА_1, що він ніякою підприємницькою діяльністю не займався матеріалами
кримінальної справи не спростовані, але органи досудового розслідування цій
обставині належної оцінки не дали.

Обвинувачуючи ОСОБА_2 в умисній організації на
початку 2006 року, та очоленні стійкої злочинної групи з метою ухилення від
сплати податків шляхом заниження сум чистого (оподатковуваного) доходу і
завищення сум податкового кредиту, з подальшим переведенням отриманих коштів у
готівку, орган досудового розслідування не зазначив де саме засуджені
попередньо зорганізувалися у стійке об'єднання для вчинення інкримінованих
злочинів та хто із них був при цьому присутній.

Як зазначено в обвинуваченні, до складу злочинної групи
ОСОБА_2 залучив громадян України ОСОБА_3, ОСОБА_4 та ОСОБА_5, разом із якими
створив суб'єкти підприємницької діяльності, з метою прикриття своєї незаконної
діяльності.

Між тим, заява ОСОБА_5 та ОСОБА_3, що вони познайомилися
лише під час розслідування даної
кримінальної справи не була спростована як органом досудового розслідування так
і судом.

Отже, на думку колегії суддів, обвинувачення в цій
частині є не конкретним.

Обвинувачуючи ОСОБА_2, ОСОБА_3,
ОСОБА_4 та ОСОБА_5 в умисному ухиленні
від сплати податків та зайнятті фіктивним підприємництвом, орган досудового
розслідування також сформулював його не конкретно та так, що ці два
обвинувачення суперечать одне одному.

Так, ОСОБА_3, ОСОБА_4 та ОСОБА_5, діючи у складі стійкої злочинної групи на
чолі з ОСОБА_2, за версією органу досудового розслідування, окрім іншого,
скоїли наступне:

Згідно з рухом коштів по банківському рахунку НОМЕР_11
приватного підприємця ОСОБА_3 у період з січня -2006 року по квітень 2007 року
на його розрахунковий рахунок в ЗАТ "Полікомбанк" надійшли грошові
кошти на загальну суму 882 878,72 грн., з яких грошові кошти на загальну суму
874 024 грн. були зняті останнім готівкою по банківським чекам на закупівлю
товарів.

Згідно з рухом коштів по банківському рахунку НОМЕР_12
приватного підприємця ОСОБА_7 у період з квітня 2006 по квітень 2007 року на її
розрахунковий рахунок в Чернігівській філії АКБ "Мрія" надійшли
грошові кошти на загальну суму 1 095 826,26 грн., з яких грошові кошти на
загальну суму 1 091 154 грн. були зняті останньою готівкою по банківським чекам
на закупівлю товарів.

Згідно з рухом коштів по банківському рахунку НОМЕР_13
приватного підприємця ОСОБА_6 у період з квітня 2006 по квітень 2007 року на
його розрахунковий рахунок в Чернігівській філії АКБ "Мрія" надійшли
грошові кошти на загальну суму 1 219 018,09 грн., з яких грошові кошти на
загальну суму 1 209 862 грн. були зняті останнім готівкою по банківським чекам
на закупівлю товарів.

Згідно з рухом коштів по банківському рахунку НОМЕР_14
приватного підприємця ОСОБА_4 у період з січня 2006 року по квітень 2007 року
на її розрахунковий рахунок в ЗАТ "Полікомбанк" надійшли грошові
кошти на загальну суму 1 035 234,63 грн., з яких грошові кошти на загальну суму
1 006 966 грн. були зняті останньою готівкою по банківським чекам на закупівлю
товарів.

Згідно з рухом коштів по банківському рахунку НОМЕР_15
приватного підприємця ОСОБА_5 у період з травня 2006 року по квітень 2007 року
на його розрахунковий рахунок в Чернігівській філії АКБ "Мрія"
надійшли грошові кошти на загальну суму 1 822 285,81 грн., з яких грошові кошти
на загальну суму 1 806 896 грн. були зняті останнім готівкою по банківським чекам
на закупівлю товарів.

Із приведеного вище обвинувачення не зрозуміло в чому
полягає злочинна діяльність засуджених, якщо готівкові гроші знімались на
закупівлю товарів.

Орган досудового розслідування також стверджує, що
членами організованої злочинної групи були створені приватні підприємства,
засновники яких, фактично, ніякою фінансово-господарською діяльністю не
займались, а підприємства використовувалися з метою імітації комерційної
діяльності, оскільки виступали тільки транзитними підприємствами у здійсненні
безготівкових переказів коштів. Вказані приватні підприємства не мали ніяких
основних засобів, складських приміщень, транспорту і найманих працівників, а
всі безготівкові кошти без зміни призначення платежу перераховувались на
банківські рахунки підконтрольних організованій групі приватних підприємців
ОСОБА_3, ОСОБА_4, ОСОБА_5, ОСОБА_6 та ОСОБА_7. Також, за вказівками та під
особистим контролем ОСОБА_2, вищевказані приватні підприємці знімали готівкою
зі своїх банківських рахунків всі отримані кошти і передавали ОСОБА_2, який, в
свою чергу, розподіляв їх на власний розсуд між членами злочинної групи.

В такому разі, на думку колегії суддів, орган досудового
розслідування не з'ясував, чи повинні були засуджені платити податки з
комерційної діяльності яку лише імітували, та не встановив чи вся зазначена
комерційна діяльність була імітованою, чи мали місце і реальні угоди
купівлі-продажу, з прибутку від яких засуджені мусили сплачувати податки.

Не дивлячись на дуже великі суми грошей, які готівкою
знімались з рахунків підприємств і, на думку органу досудового розслідування,
були присвоєні засудженими, доля цих
коштів не з'ясована.

Між тим, закон зобов'язує вживати заходів до розшуку
здобутих злочинним шляхом цінностей.

Зазначені недоліки досудового розслідування усунути в
судовому засіданні не можливо. Тому вирок підлягає скасуванню, а справа -
направленню прокурору для організації додаткового
розслідування під час якого необхідно встановити чи вся комерційна діяльність засуджених носила
фіктивний характер, чи були і фактичні угоди купівлі-продажу і які суми податку з них підлягали сплаті до
бюджету.

Також в ході додаткового розслідування необхідно усунути і інші зазначені
недоліки, провести необхідні слідчі дії з метою встановлення всіх осіб,
причетних до скоєння злочинів по даній справі та пред'явити конкретне
обвинувачення кожному, чия вина буде
доведена зібраними по справі доказами.

Керуючись ст.ст. 365, 366, 373 КПК України, колегія суддів

ухвалила:

Апеляції прокурора Максиміхіна Ю.В., який приймав участь в судовому
засіданні суду першої інстанції та засудженого ОСОБА_2 задовольнити частково.

Вирок Деснянського районного суду м. Чернігова від 08 липня 2008 року щодо
ОСОБА_1, ОСОБА_2, ОСОБА_3, ОСОБА_4 та ОСОБА_5 скасувати, а справу направити прокурору Чернігівської
області для організації додаткового розслідування.

Запобіжним заходом ОСОБА_1, ОСОБА_2,
ОСОБА_3, ОСОБА_4 та ОСОБА_5 залишити
підписку про невиїзд.

Судді:

І.П. Баглай В.М. Антипець В.Д. Білобров