Справа № 337/604/15-к
Провадження № 1-кп/337/76/2015
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
20 березня 2015 р. Хортицький районний суд м. Запоріжжя

у складі: головуючого судді - ОСОБА_1 ,

за участю секретаря - ОСОБА_2 ,

прокурора - ОСОБА_3 ,

обвинуваченого - ОСОБА_4

розглянувши у підготовчому судовому засіданні кримінальне провадження внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань від 17.04.2014 р. за № 0000028 за обвинуваченням: ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Запоріжжя, громадянина України, одруженого, з вищою освітою, працюючого на посаді директора ТОВ ВКФ Гармонія, зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимого,

у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч.1 ст.212, ч.4 ст.358, ч.1 ст.366 КК України,-

ВСТАНОВИВ:
Органами досудового слідства ОСОБА_4 обвинувачується у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч.1 ст.212, ч.4 ст.358, ч.1 ст.366 КК України.

Відповідно до обвинувального акту, досудовим розслідуванням встановлено, що ТОВ ВКФ Гармонія зареєстроване 12.05.1997 р. Запорізькім міським управлінням юстиції та присвоєно код за ЄДР 06949739. Товариство взято на податковий облік в ДПІ у Хортицькому районі м. Запоріжжя 12.05.1997 за №28 к. ТОВ ВКФ Гармонія зареєстровано платником податку на додану вартість 23.12.2004 р., про що видано свідоцтво №11854786 та присвоєно індивідуальний податковий номер НОМЕР_1 . Юридична адреса: м. Запоріжжя, вул. Задніпровська, буд.17, фактична адреса: м. Запоріжжя, вул. Лахтинська, 7А/111.

ОСОБА_4 призначено директором ТОВ ВКФ Гармонія на підставі протоколу №3 загальних зборів учасників від 11.01.2010 р., вказане підтверджується наказом підприємства №1 від 11.01.2010 р. Крім того, Головою ТОВ ВКФ Гармонія ОСОБА_5 з ОСОБА_4 укладено контракт на термін з 11.01.2010 р. по 10.01.2015 р.

На ОСОБА_4 , як директора підприємства покладено обов`язки з виконання адміністративно-господарських та організаційно-розпорядчих функцій. Таким чином, ОСОБА_4 є службовою особою, на яку згідно з діючим законодавством покладено обов`язки з нарахування та сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), в тому числі обов`язки контролю за розрахунком, достовірністю відображення сум податків та своєчасністю надання податкової звітності до державної податкової інспекції.

Досудовим розслідуванням встановлено, що протягом травня - грудня 2013 року директор ТОВ ВКФ Гармонія ОСОБА_4 , діючи з прямим умислом, в результаті відображення в бухгалтерському обліку та податковій звітності, поданій до ДПІ у Хортицькому районі м. Запоріжжя, фіктивних операцій з купівлі електричних ізоляторів - вводів фарфорових типу RTKF_170-750/800_L6-300_T у загальній кількості 27 шт. у ТОВ Горизонталь Артпелес (ПП Галам), ТОВ Фостлайт, та операцій з реалізації електричних ізоляторів в адресу ТОВ Нові рішення-2013, ТОВ ТД Аларкон, які фактично не відбувались, ухилився від сплати податку на додану вартість у сумі 322 173 грн. та податку на прибуток на суму 306 064,35 грн., а всього податків на загальну суму 628 237,35 грн. Вказані дії призвели до ненадходження до державного бюджету коштів у значному розмірі.

Так, Директор ТОВ ВКФ Гармонія ОСОБА_4 , підписавши з ПАТ Кіровоградобленерго договори на поставку ізоляторів електричних (ввод високовольтний порцеляновий) RTKF-170-750/800_L6-300_T №502/72 від 24.05.2013 та №791/72 від 23.07.2013, укладає контракти з нерезидентом ABB Switzerland LTD, High Voltage Products and Components, Dept.Micafil №557152 від 12.06.2013, №558762 від 08.08.2013 на поставку вказаного товару.

На підставі контракту №557152 від 12.06.2013 р. ТОВ ВКФ Гармонія імпортовано вводи фарфорові RTKF 170-750/800_L6-300T у кількості 9 шт. за кодом товару згідно УКТ ЗЕД: 85462099. Сума контракту скала 55 008 евро (за курсом НБУ 583085 грн.).

Згідно ВМД № 112050000/2013/022846 від 02.09.2013 р. ТОВ ВКФ Гармонія по вказаному контракту №557152 від 12.06.2013 р. від нерезидента отримано iзолятори електричнi - ввод фарфоровий типу RTKF_170-750/800_L6-300_T в кількості 9 шт, серійні номера №№ 1ZCD10831008- 1ZCD10831016. Перевізник: ООО Транс Реал, авто: IVECO № НОМЕР_2 . Сума сплаченого ТОВ ВКФ Гармонія податку на додану вартість за результатами імпорту ізоляторів по контракту №557152 від 12.06.2013 р. склала 120038,54 грн.

В подальшому на виконання договору укладеного ТОВ ВКФ Гармонія з ПАТ Кіровоградобленерго №502/72 від 24.05.2013 р. імпортовані та розмитнені згідно з ВМД № 112050000/2013/022846 від 02.09.2013 р. електричні ізолятори в кількості 9 шт. поставлено в адресу замовника ПАТ Кіровоградобленерго 03.09.2013 на вантажному автомобілі IVECO № НОМЕР_2 , про що свідчить запис у журналі реєстрації заїзду-виїзду автотранспорту та обліку руху матеріальних цінностей Автоколона №2 за період 25.07.2013-09.10.2013 ПАТ Кіровоградобленерго та перепустці №075189 від 03.09.2013 р. на переміщення товарно-матеріальних цінностей на об`єктах ПАТ Кіровоградобленерго.

Крім того, в листопаді 2013 р. ТОВ ВКФ Гармонія імпортовано товар на підставі укладеного контракту №558762 від 08.08.2013 р. між ТОВ ВКФ Гармонія та нерезидентом ABB Switzerland LTD, High Voltage Products and Components, Dept.Micafil ізолятори електричні - вводи фарфорові RTKF 170-750/800_L6-300T в кількості 18 шт., за кодом товару згідно УКТ ЗЕД: 85462099. Сума контракту склала 110 016 евро (за курсом НБУ 1 169 470 грн.).

Згідно ВМД № 112050000/2013/030332 від 13.11.2013 р. ТОВ ВКФ Гармонія по вказаному контракту №558762 від 08.08.2013 р. від нерезидента отримано iзолятори електричнi - ввод фарфоровий типу RTKF_170-750/800_L6-300_T в кількості 18шт, серійні номера №№1ZCD10844075-1ZCD10844092. Перевізник: ООО Транс Реал, авто: № НОМЕР_3 . Сума сплаченого ТОВ ВКФ Гармонія податку на додану вартість за результатами імпорту ізоляторів по контракту №558762 від 08.08.2013 р. склала 241 473,83 грн.

В подальшому на виконання договору укладеного ТОВ ВКФ Гармонія з ПАТ Кіровоградобленерго №791/72 від 23.07.2013 р. імпортовані та розмитнені згідно з ВМД № 112050000/2013/030332 від 13.11.2013 р. електричні ізолятори в кількості 18 шт. поставлено в адресу замовника ПАТ Кіровоградобленерго 14.11.2013 р. на вантажному автомобілі д/н НОМЕР_3 , про що свідчить запис у журналі реєстрації заїзду-виїзду автотранспорту та обліку руху матеріальних цінностей АК-2 за період 10.10.2013-27.12.2013 ПАТ Кіровоградобленерго та перепустці №079365 від 14.11.2013 р. на переміщення товарно-матеріальних цінностей на об`єктах ПАТ Кіровоградобенерго.

Згідно даних відображених у податкових деклараціях з податку на додану вартість за період травень - листопад 2013 року та реєстрів виданих податкових накладних, ТОВ ВКФ Гармонія включено до складу податкових зобов`язань з ПДВ суми податку на додану вартість по взаємовідносинам із ПАТ Кіровоградобленерго по постачанню ізоляторів електричних (ввід високовольтний порцеляновий) RTKF-170-750/800_L6-300_T всього на загальну суму 758700 грн., в тому числі по податкових періодах:

- травень 2013 р. на суму 177030,00 грн.,

- липень 2013 р. на суму 355726,67 грн.,

- серпень 2013 р. на суму 75870 грн.,

- листопад 2013 р. на суму 150073,33 грн.

Крім того, ТОВ ВКФ Гармонія включено до складу доходів, що враховуються при визначенні об`єкта оподаткування та відображено у деклараціях з податку на прибуток підприємства у податковому періоді 2013 року господарські операції по постачанню на ПАТ Кіровоградобленерго ізоляторів електричних (ввід високовольтний порцеляновий) RTKF-170-750/800_L6-300_T на загальну суму 3793500,00 грн.

Таким чином, ОСОБА_4 , усвідомлюючи, що за результатами здійснення зазначених фінансово-господарських операцій з імпорту та подальшої реалізації на ПАТ Кіровоградобленерго електричних ізоляторів, ціна яких в ході імпорту значно менша ніж при поставці на ПАТ Кіровоградобленерго, виникають значні податкові зобов`язання з ПДВ та податку на прибуток, вирішує застосувати схему ухилення від сплати податків, яка полягає в документальному відображенні безтоварних фінансово-господарських операцій з суб`єктами господарювання з ознаками фіктивності щодо придбання/реалізації електричних ізоляторів аналогічного типу за ціною, що дозволяє сформувати податковий кредит в значному розмірі.

Так, директором ТОВ ВКФ Гармонія ОСОБА_4 укладено договір №72 від 24.05.2013 р. з ТОВ Горизонталь Артпелес (ПП Галам) в особі директора ОСОБА_6 , на поставку в адресу ТОВ ВКФ Гармонія ізоляторів електричних (ввід високовольтний порцеляновий) RTKF-170-750/800_L6-300_T у кількості 9 шт., загальною вартістю 1 471 878,00грн., в т.ч. ПДВ 245 313,00 грн.

На виконання вказаного договору ТОВ Горизонталь Артпелес безпідставно складено видаткову накладну №РН-76 від 31.07.2013 р., а також виписано для ТОВ ВКФ Гармонія податкову накладну №38 від 29.05.2013 на суму 1471878,00 грн, в т.ч. ПДВ 245 313,00 гривень.

Згідно виписки банку по розрахунковому рахунку № НОМЕР_4 відкритому ТОВ ВКФ Гармонія в ПАТ Креді агріколь банк м. Київ МФО 300614 підтверджується списання грошових коштів на користь постачальника ТОВ Горизонталь Артпелес (ПП Галам) на підставі рах. 245 від 24.05.2013 р. за ізолятори електричні 26.07.2013 р. на суму 1 471 878,00 грн, в т.ч. ПДВ 245 313,00 гривень.

Відповідно до оборотно-сальдових відомостей ТОВ ВКФ Гармонія по рах.обліку 631 Розрахунки з вітчизняними постачальниками та 281 Товари на складі відображено оприбуткування на склад Ізоляторів RTKF-170-750/800_L6-300_T у кількості 9 шт. від постачальника ТОВ Горизонталь Артпелес (ПП Галам) на загальну суму без ПДВ 1 226 565,00 грн. та зарахування авансу (з рах.371.1) на суму 1 471 878,00 грн. з ПДВ.

В подальшому ОСОБА_4 укладено договір №555 від 22.07.2013 р. з ТОВ Фостлайт в особі директора ОСОБА_7 на поставку ізоляторів електричних (ввід високовольтний порцеляновий) RTKF-170-750/800_L6-300_T у кількості 18шт. загальною вартістю 2 736 720,00грн., в т.ч. ПДВ 456 120,00 гривень.

На виконання вказаного договору ТОВ Фостлайт безпідставно складено видаткову накладну №РН-764 від 30.07.2013 р., а також виписано для ТОВ ВКФ Гармонія наступні податкові накладні: №121 від 26.07.2013 на суму 1 915 704,00 грн., в т.ч. ПДВ 319 284,00 грн., №122 від 30.07.2013 р. на суму 821 016,00 грн., в т.ч. ПДВ 136 836,00 грн.

Згідно з випискою банку по розрахунковому рахунку № НОМЕР_4 відкритому ТОВ ВКФ Гармонія в ПАТ Креді агріколь банк м. Київ МФО 300614 підтверджується списання грошових коштів на користь постачальника ТОВ Фостлайт на підставі рах.2207 від 22.07.2013 р. за ізолятори електричні 26.07.2013 р. на суму 1915704,00 грн., в т.ч. ПДВ 319284,00 грн. та 09.08.2013 р. на суму 821016,00 грн. з ПДВ.

Відповідно до оборотно-сальдових відомостей ТОВ ВКФ Гармонія по рах. обліку 631 Розрахунки з вітчизняними постачальниками та 281 Товари на складі відображено оприбуткування на склад Ізоляторів RTKF-170-750/800_L6-300_T у кількості 18 шт. від постачальника ТОВ Фостлайт на загальну суму без ПДВ 2280600,00 грн. та зарахування авансу (з рах.371.1) на суму 1915704,00 з ПДВ.

Згідно даних відображених у податкових деклараціях з податку на додану вартість ТОВ ВКФ Гармонія за період травень - листопад 2013 року та реєстрів отриманих податкових накладних, безпідставно включено до складу податкового кредиту, сум податку на додану вартість по взаємовідносинам по покупці ізоляторів електричних (ввод високовольтний порцеляновий) RTKF-170-750/800_L6-300_T із ТОВ Фостлайт всього на загальну суму ПДВ 456120,00 грн., в тому числі по податкових періодах: липень 2013 на суму 319284,00 грн., серпень 2013 р. на суму 136836 грн., із ТОВ Горизонталь Артпелес (ПП Галам) у травні 2013 р. на загальну суму ПДВ 245313,00 грн.

Крім того, ТОВ ВКФ Гармонія безпідставно включено до складу витрат, що враховуються при визначенні об`єкта оподаткування та відображено у деклараціях з податку на прибуток підприємства у податковому періоді 2013 рік ТОВ ВКФ Гармонія, вартості ізоляторів електричних (ввод високовольтний порцеляновий) RTKF-170-750/800_L6-300_T придбаних у ТОВ Фостлайт та ТОВ Горизонталь Артпелес (ПП Галам) на загальну суму 3507165,00 грн.

Таким чином, ОСОБА_4 в порушення п. 44.1 ст. 44, пп.138.1.1 п.138.1, п.138.2 ст.138, п.п.139.1.9 п.139.1 ст.139, п.198.2, п.198.3, п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із внесеними змінами та доповненнями) в бухгалтерському та податковому обліках відображено безтоварні фінансово-господарські операції з ТОВ Фостлайт, ТОВ Горизонталь Артпелес (ПП Галам), поставка по яким фактично не відбувалась, внаслідок чого ОСОБА_4 безпідставно сформовано податковий кредит з податку на додану вартість на суму 701 433 грн. та безпідставно включено до складу витрат, що враховуються при визначенні об`єкта оподаткування з податку на прибуток суму в розмірі 3 507 165,00 грн., що призвело до заниження податку на прибуток на суму 666 361,35 грн.

Крім того, на виконання плану щодо ухилення від сплати податків, операції з ТОВ Фостлайт та ТОВ Горизонталь Артпелес (ПП Галам) в бухгалтерському обліку проведено, як такі, що здійсненні щодо електричних ізоляторів (ввід високовольтний порцеляновий) типу RTKF-170-750/800_L6-300_T, код товару ЗЕД , що в подальшому, нібито, реалізовано в адресу ПАТ Кіровоградобленерго, про що ОСОБА_4 завірено та видано товарно-транспортні накладні № ТТ024 від 06.09.2013 р., № ТТ041 від 18.11.2013 р., в які внесено неправдиві відомості.

Операції ТОВ ВКФ Гармонія з ТОВ Фостлайт, ТОВ Горизонталь Артпелес (ПП Галам) мають безтоварний характер, оскільки встановлено, що в адресу ПАТ Кіровоградобленерго 03.09.2013 р. та 14.11.2013 р. поставлено електричні ізолятори (ввід високовольтний порцеляновий) RTKF-170-750/800_L6-300_T в кількості 9шт. та 18 шт. відповідно, які ідентифіковані серійними номерами 1ZCD10831008- 1ZCD10831016 та 1ZCD10844075-1ZCD1084409 відповідно, які імпортовано ТОВ ВКФ Гармонія згідно з ВМД №112050000/2013/022846 від 02.09.2013 р., ВМД №112050000/2013/030332 від 13.11.2013 р., на підставі контрактів №502/72 від 24.05.2013 р. та №791/72 від 23.07.2013 р. з нерезидентом ABB Switzerland LTD, High Voltage Products and Components, Dept.Micafil.

Крім того, встановлено, що вищезазначені ізолятори електричні у кількості 9шт. та 18шт. розмитнені ТОВ ВКФ Гармонія 02.09.2013 р. та 13.11.2013 р. відповідно та ввезені на територію ПАТ Кіровоградобленерго 03.09.2013 р. та 14.11.2013 р., що підтверджується журналами ПАТ Кіровоградобленерго щодо реєстрації в`їзду - виїзду автотранспорту та обліку руху матеріальних цінностей. Вказане виключає факт поставки зазначених ізоляторів від ТОВ Фостлайт, ТОВ Горизонталь Артпелес (ПП Галам) на ТОВ ВКФ Гармонія перевізником ТОВ Катрин ЛТД 30.07.2013 р. та 31.07.2013 р.

Разом з тим, ОСОБА_4 , розуміючи, що внаслідок відображення в бухгалтерському та податковому обліках безтоварних операцій з ТОВ Фостлайт та ТОВ Горизонталь Артпелес (ПП Галам) ТОВ ВКФ Гармонія придбало електричних ізоляторів у 2 рази більше, ніж реалізувало на ПАТ Кіровоградобленерго, документально відобразив безтоварні фінансово-господарські операції щодо поставки електричних ізоляторів аналогічного типу в адресу ТОВ Нові рішення-2013 та ТОВ ТД Аларкон. При цьому, ОСОБА_4 , реалізуючи розроблену ним схему ухилення від сплати податків, в бухгалтерському обліку проводить ці операції як такі, що здійснені щодо електричних ізоляторів (ввод високовольтний порцеляновий) типу RTKF-170-750/800_L6-300_T, код товару ЗЕД , придбаних саме у ABB Switzerland LTD, High Voltage Products and Components, Dept.Micafil.

Так, директором ТОВ ВКФ Гармонія ОСОБА_4 укладено договір №21316 від 01.06.2013 р. з покупцем ТОВ Нові рішення-2013 в особі директора ОСОБА_8 на поставку ізоляторів електричних (ввід високовольтний порцеляновий) RTKF-170-750/800_L6-300_T у кількості 9 шт. загальною вартістю 750 600,00 грн., в т.ч. ПДВ 125 100,00 грн. В подальшому директором ТОВ ВКФ Гармонія ОСОБА_4 засвідчено та видано товарно-транспортну накладну №ТТ023 від 02.09.2013 р., в яку внесено неправдиві відомості. Також головним бухгалтером ТОВ ВКФ Гармонія у зазначений період ОСОБА_9 на виконання вказівки ОСОБА_4 на користь ТОВ Нові рішення-2013 було виписано податкову накладну: №2 від 03.06.2013 р. на загальна вартість 750 600,00 грн., в т.ч. ПДВ 125 100,00 грн.

Згідно виписки банку по розрахунковому рахунку № НОМЕР_4 відкритому ТОВ ВКФ Гармонія в ПАТ Креді агріколь банк м. Київ МФО 300614 підтверджується зарахування 03.06.2013 р. грошових коштів від покупця ТОВ Нові рішення-2013 на підставі рах.119 від 01.06.2013 р. за ізолятори на суму 750 600,00 грн, в т.ч. ПДВ 125 100,00грн.

Відповідно до оборотно-сальдових відомостей ТОВ ВКФ Гармонія по рах. обліку 361 Розрахунки з вітчизняними покупцями та 281 Товари на складі відображено списання Ізоляторів RTKF-170-750/800_L6-300_T у кількості 9 шт. по реалізації покупцю ТОВ Нові рішення-2013 на загальну суму 750600,00, в т.ч. ПДВ.

Так само, ОСОБА_4 укладено договір №132 від 05.08.2013 р. з покупцем ТОВ ТД Аларкон в особі директора ОСОБА_10 на поставку ізоляторів електричних (ввід високовольтний порцеляновий) RTKF-170-750/800_L6-300_T у кількості 18 шт. загальною вартістю 1 524 960,00 грн., в т.ч. ПДВ 254 160,00 грн. В подальшому директором ТОВ ВКФ Гармонія ОСОБА_4 засвідчено та видано товарно-транспортну накладну №ТТ037 від 14.11.2013 р., в яку внесено неправдиві відомості. Крім того, заступником директора ТОВ ВКФ Гармонія ОСОБА_5 на виконання вказівки ОСОБА_4 на користь ТОВ ТД Аларкон було виписано податкові накладні №9 від 14.08.2013 р. на суму 457960,00 грн., в т.ч. ПДВ 76326,67 грн., №6 від 12.08.2013 р. на суму 167000,00 грн., в т.ч. ПДВ 27833,33 грн., №5 від 08.08.2013 р. на суму 300000,00 грн., в т.ч. ПДВ 50000,00 грн., № 4 від 08.08.2013 р. на суму 600 000,00 грн., в т.ч. 100000 грн.

Згідно виписки банку по розрахунковому рахунку № НОМЕР_4 відкритому ТОВ ВКФ Гармонія в ПАТ Креді агріколь банк м. Київ МФО 300614 підтверджується зарахування грошових коштів від покупця ТОВ ТД Аларкон на підставі рах.178 від 05.08.2013 р. за ТМЦ:

- 08.08.2013 р. на суму 300000,00 грн, в т.ч. ПДВ 50000,00 грн.;

- 08.08.2013 р. на суму 600000,00 грн в т.ч. ПДВ 100000,00 грн.;

- 12.08.2013 р. на суму 167000,00 грн в т.ч. ПДВ 27833,33 грн.;

- 14.08.2013 р. на суму 457960,00 грн в.т.ч. ПДВ 76326,67 грн.

Відповідно до оборотно - сальдових відомостей ТОВ ВКФ Гармонія по рах.обліку 361 Розрахунки з вітчизняними покупцями та 281 Товари на складі відображено списання Ізоляторів RTKF-170-750/800_L6-300_T у кількості 18 шт. по реалізації покупцю ТОВ ТД Аларкон на загальну суму 1524960,00, в т.ч. ПДВ.

Таким чином, згідно даних відображених у податкових деклараціях з податку на додану вартість за період травень - листопад 2013 року та реєстрів виданих податкових накладних, ТОВ ВКФ Гармонія безпідставно включено до складу податкових зобов`язань суми податку на додану вартість по взаємовідносинам з продажу ізоляторів електричних із ТОВ ТД Аларкон на загальну суму ПДВ 254160,00 грн. у податковому періоді серпень 2013 року, з ТОВ Нові рішення? 2013 на загальну суму ПДВ 125100,00 грн. у податковому періоді червень 2013.

Крім того, ТОВ ВКФ Гармонія безпідставно включено до складу доходів, що враховуються при визначенні об`єкта оподаткування та відображено у деклараціях з податку на прибуток підприємства у податковому періоді рік 2013 ТОВ ВКФ Гармонія, вартості ізоляторів електричних (ввід високовольтний порцеляновий) RTKF-170-750/800_L6-300_T поставлених (реалізованих) на ТОВ ТД Аларкон та ТОВ Нові рішення-2013 на загальну суму 1896300,00 грн., що призвело до завищення податку на прибуток на загальну суму 360 297 грн.

Таким чином, за результатами умисних дій директора ТОВ ВКФ Гармонія ОСОБА_4 з відображення в бухгалтерському та податковому обліку фінансово-господарських операцій з ТОВ Фостлайт, ТОВ Горизонталь Артпелес (ПП Галам), ТОВ Нові рішення-2013, ТОВ ТД Аларкон, які фактично не відбувались:

-завищено податковий кредит та занижено податкове зобов`язання з податку на додану вартість ТОВ ВКФ Гармонія по операціям з ТОВ Фостлайт та ТОВ Горизонталь Артпелес (ПП Галам) у період з травня по листопад 2013 року на загальну суму 701433,00 грн., в тому числі по податковим періодам у травні 2013 р. на загальну суму ПДВ 245313,00 грн., липні 2013 р. на суму 319284,00 грн., серпні 2013 р. на суму 136836 грн.

-завищено податкові зобов`язання з податку на додану вартість ТОВ ВКФ Гармонія по операціям з ТОВ ТД Аларкон та ТОВ Нові рішення-2013 у період з травня по листопад 2013 року на загальну суму 379260,00 грн., в тому числі по податковим періодам у червні 2013 р. на суму ПДВ 125100,00 грн., серпні 2013 р. на суму ПДВ 254160,00 грн.

Загальний результат завищення податкових зобов`язань та податкового кредиту з ПДВ - ТОВ ВКФ Гармонія занижено податкове зобов`язання з ПДВ на загальну суму 322173 грн.

Крім того, дії ОСОБА_4 направлені на ухилення від сплати податків у податковому періоді за 2013 рік внаслідок відображення в бухгалтерському та податковому обліку фінансово-господарських операцій з ТОВ Фостлайт, ТОВ Горизонталь Артпелес (ПП Галам), ТОВ Нові рішення-2013, ТОВ ТД Аларкон, які фактично не відбувались, призвели до:

- завищення витрат ТОВ ВКФ Гармонія у податковому періоді за 2013 рік на суму 3507165,00 грн.;

- завищення доходів ТОВ ВКФ Гармонія у податковому періоді за 2013 рік на суму 1896300,00 грн.;

Загальний результат завищення витрат та доходів ТОВ ВКФ Гармонія завищено витрати на загальну суму 1 610 865 грн., та занижено податок на прибуток на суму 306064,35 грн.

Таким чином, ОСОБА_4 , діючи з прямим умислом, в результаті відображення в порушення п.44.1 ст.44, пп.138.1.1 п.138.1, п.138.2 ст.138, п.п.139.1.9 п.139.1 ст.139, п.198.2, п.198.3, п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із внесеними змінами та доповненнями) в бухгалтерському та податковому обліках безтоварних операцій з купівлі/продажу електричних ізоляторів з контрагентами ТОВ Горизонталь Артпелес (ПП Галам), ТОВ Фостлайт, ТОВ Нові рішення-2013, ТОВ ТД Аларкон, які фактично не відбувались, ухилився від сплати податку на додану вартість у сумі 322 173 грн. та податку на прибуток на суму 306 064,35 грн., а всього податків на загальну суму 628 237,35 грн.

Своїми протиправними діями ОСОБА_4 вчинив кримінальне правопорушення, передбачене ч.1 ст.212 КК України, яке кваліфікується як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в сумі 628 237,35 грн., що є значним розміром.

Крім того, ОСОБА_4 , вчиняючи вищевикладений злочин, в період травня грудня 2013 року, діючи з умислом, спрямованим на ухилення від сплати податків, використав завідомо підроблені документи - податкові накладні ТОВ Фостлайт № 121 від 26.07.2013 р. на суму 1915704 грн., в т.ч. ПДВ 319284 грн., № 122 від 30.07.2013 р. на суму 821016 грн., в т.ч. ПДВ 136836 грн., податкову накладну ТОВ Горизонталь Артпелес (ПП Галам) №38 від 29.05.2013 р. на загальну суму 1471878 грн. в т.ч. ПДВ 245313 грн., за наступних обставин.

Встановлено, що вказані податкові накладні містять неправдиві відомості про купівлю ТОВ ВКФ Гармонія у ТОВ Фостлайт та ТОВ Горизонталь Артпелес (ПП Галам) електричних ізоляторів (ввод високовольтний порцеляновий) RTKF-170-750/800_L6-300_T, фактична поставка яких не відбувалась.

Так, ОСОБА_4 , будучи обізнаним про безтоварність вказаних взаємовідносин та, як наслідок, підробленість зазначених податкових накладних, отримавши вказані документи від ТОВ Фостлайт та ТОВ Горизонталь Артпелес (ПП Галам), передав їх ОСОБА_5 , яка виконувала обов`язки головного бухгалтера підприємства, з вказівкою відобразити суми безтоварних фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ Фостлайт та ТОВ Горизонталь Артпелес (ПП Галам), зазначені в податкових накладних № 121 від 26.07.2013 р., № 122 від 30.07.2013 р., № 38 від 29.05.2013 р., в податкових декларація з ПДВ та декларації на прибуток підприємства.

В подальшому ОСОБА_4 завірив та подав до ДПІ у Хортицькому районі м. Запоріжжя податкові декларації з ПДВ за період травень, липень, серпень 2013 року, в які внаслідок використання підроблених податкових накладних № 121 від 26.07.2013 р., № 122 від 30.07.2013 р., № 38 від 29.05.2013 р. безпідставно включено до складу податкового кредиту, суми податку на додану вартість по взаємовідносинам по покупці ізоляторів електричних (ввод високовольтний порцеляновий) RTKF-170-750/800_L6-300_T у ТОВ Фостлайт всього на загальну суму ПДВ 456120,00 грн., в тому числі по податкових періодах: липень 2013 р. на суму 319284,00 грн., серпень 2013 р. на суму 136836 грн., у ТОВ Горизонталь Артпелес (ПП Галам) у травні 2013 р. на загальну суму ПДВ 245313,00 грн.

Крім того, директор ТОВ ВКФ Гармонія ОСОБА_4 завірив та подав до ДПІ у Хортицькому районі м. Запоріжжя податкову декларацію з податку на прибуток за 2013 рік, в яку внаслідок використання підроблених податкових накладних № 121 від 26.07.2013 р., № 122 від 30.07.2013 р., № 38 від 29.05.2013 р. безпідставно включено до складу витрат, що враховуються при визначенні об`єкта оподаткування, вартість ізоляторів електричних (ввод високовольтний порцеляновий) RTKF-170-750/800_L6-300_T придбаних у ТОВ Фостлайт та ТОВ Горизонталь Артпелес (ПП Галам) на загальну суму 3507165,00 грн.

Таким чином, своїми протиправними діями ОСОБА_4 вчинив кримінальне правопорушення, передбачене ч.4 ст.358 КК України, яке кваліфікується, як використання завідомо підробленого документа.

Крім того, ОСОБА_4 , будучи службовою особою, на яку покладено обов`язки з виконання організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій, в період вересня грудня 2013 року, перебуваючи в офісі підприємства, діючи умисно, завірив своїм підписом та печаткою ТОВ ВКФ Гармонія офіційні документи, в які внесено неправдиві відомості, які, в подальшому видав контрагентам для відображення у бухгалтерському та податковому обліку, чим вчинив службове підроблення.

Так, ОСОБА_4 завірено власним підписом та печаткою ТОВ ВКФ Гармонія та в подальшому видано контрагентам наступні документи:

-товарно-транспортну накладну № ТТ024 від 06.09.2013 р. та складений на її підставі акт виконаних робіт по наданню транспортно-експедиційних послуг б/н від 06.09.2013 р., в які внесено недостовірні дані щодо поставки 06.09.2013 перевізником ТОВ Катрін ЛТД (водій ОСОБА_11 , авто Мерседес Р2608ВВ) від ТОВ ВКФ Гармонія на ПАТ Кіровоградобленерго ізоляторів електричних (ввід високовольтний порцеляновий) RTKF-170-750/800_L6-300_Т в кількості 9 шт.;

- товарно-транспортну накладну №ТТ041 від 18.11.2013 р. та складений на її підставі акт виконаних робіт з експедитором № 1811 від 18.11.2013 р., в які внесено недостовірні дані щодо поставки 18.11.2013 р. перевізником ФОП ОСОБА_12 (водій ОСОБА_13 , авто РЕНО НОМЕР_5 ) від ТОВ ВКФ Гармонія на ПАТ Кіровоградобленерго ізоляторів електричних (ввід високовольтний порцеляновий) RTKF-170-750/800_L6-300_Т в кількості 18 шт.;

-товарно-транспортну накладну № ТТ023 від 02.09.2013 р., в яку внесено недостовірні дані щодо поставки 02.09.2013 р. перевізником ТОВ Транс-Реал (водій ОСОБА_14 , авто ИВЕКО НОМЕР_2 ) від ТОВ ВКФ Гармонія на ТОВ Нові рішення-2013 ізоляторів електричних (ввід високовольтний порцеляновий) RTKF-170-750/800_L6-300_Т в кількості 9шт.;

-товарно-транспортну накладну №ТТ037 від 14.11.2013 р., в яку внесено недостовірні дані щодо поставки 14.11.2013 р. перевізником ТОВ Транс-Реал (водій ОСОБА_15 , авто НОМЕР_3 ) від ТОВ ВКФ Гармонія на ТОВ ТД Аларкон ізоляторів електричних (ввід високовольтний порцеляновий) RTKF-170-750/800_L6-300_Т в кількості 18 шт.

Перевезення вантажу електричних ізоляторів (ввід високовольтний порцеляновий) RTKF-170-750/800_L6-300_Т автопідприємствами-перевізниками, автотранспортом та водіями, вказаними у цих документах, фактично в зазначений період не відбувалось.

Таким чином, своїми протиправними діями ОСОБА_4 вчинив кримінальне правопорушення, передбачене ч.1 ст.366 КК України, яке кваліфікується, як службове підроблення, тобто засвідчення та видача службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів.

В судовому засіданні обвинуваченим ОСОБА_4 заявлено клопотання про закриття кримінального провадження на підставі п.3 ч.2 ст. 284 КПК України - у зв`язку з досягненням податкового компромісу та звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за ч.4 ст.358, ч.1 ст.366 КК України у звязку зі зміною обстановки, відповідно до ст.48 КК України.

Проти звільнення від кримінальної відповідальності за ч.4 ст.358, ч.1 ст.366 КК України ОСОБА_4 не заперечує.

Представник цивільного позивача Державної податкової інспекції у Хортицькому районі м. Запоріжжя Державної фіскальної служби у Запорізькій області в судове засідання не зявилася, надала до суду заяву в якій зазначила, про досягнення податкового компромісу та відмовилася від цивільного позову.

Прокурор підтримав заявлене клопотання, зазначивши на наявність законних підстав для його задоволення.

Відповідно до п.3 ч.2 ст. 284 КПК України - кримінальне провадження закривається судом якщо досягнуто податковий компроміс у справах про кримінальні правопорушення, передбачені статтею 212 Кримінального кодексу України, відповідно до підрозділу 9-2 розділу XX "Перехідні положення" Податкового кодексу України.

Відповідно до п.8 підрозділу 9-2 розділу XX "Перехідних положень" Податкового кодексу України - податковий компроміс вважається досягнутим після сплати платником податків узгоджених податкових зобов`язань згідно із цим підрозділом.

Так, 17.03.2015 року до суду від Державної податкової інспекції у Хортицькому районі м.Запоріжжя Державної фіскальної служби у Запорізькій області надійшла письмова заява про відмову від цивільного позову в зв`язку з досягненням податкового компромісу по податкових зобов`язаннях встановлених в межах зазначеного кримінального провадження. Крім вказаної заяви, суду надано: платіжне доручення №98 від 02.03.2015 року про сплату ТОВ ВКФ Гармонія до Держбюджету податку на прибуток згідно процедури податкового компромісу в розмірі 33318,05 грн.; платіжне доручення №99 від 02.03.2015 року про сплату ТОВ ВКФ Гармонія до Держбюджету податку на прибуток згідно процедури податкового компромісу в розмірі 35071,65 грн.

З огляду на вищевикладене, суд вважає, що є всі підстави,передбачені п.3 ч.2 ст.284 КПК України, для закриття кримінального провадження у відношені ОСОБА_4 за ч.1 ст. 212 КК України у звязку із досягненням податкового компромісу.

Крім того, відповідно до ч. 1 ст. 285 КПК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Відповідно до ч.ч. 1, 4 ст. 286 КПК України звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення здійснюється судом. Якщо під час здійснення судового провадження щодо провадження, яке надійшло до суду з обвинувальним актом, сторона кримінального провадження звернеться до суду з клопотанням про звільнення від кримінальної відповідальності обвинуваченого, суд має невідкладно розглянути таке клопотання.

Відповідно до ч. 3 ст. 288 КПК України суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Відповідно до ст. 48 КК України особу, яка вперше вчинила злочин невеликої або середньої тяжкості, крім корупційних злочинів, може бути звільнено від кримінальної відповідальності, якщо буде визнано, що на час кримінального провадження внаслідок зміни обстановки вчинене нею діяння втратило суспільну небезпечність або ця особа перестала бути суспільно небезпечною.

Відповідно до пункту 2 підрозділу 9-2 розділу XX Перехідні положення Податкового кодексу України сума заниженого податкового зобов`язання з податку на прибуток підприємств та/або податку на додану вартість сплачується в розмірі 5 відсотків такої суми. При цьому 95 відсотків суми заниженогоподаткового зобов`язання з податку на прибуток підприємств та/або податку на додану вартість вважаються погашеними, штрафні санкції не застосовуються, пеня не нараховується.

Отже, у зв`язку із досягненням податкового компромісу між ТОВ ВКФ Гармонія і ДПІ у Хортицькому районі м. Запоріжжя ГУ ДФС у Запорізькій області і сплатою ТОВ ВКФ Гармонія до бюджету сум узгодженого в результаті компромісу податкового зобов`язання, решта суми податкових зобов`язань, ухилення від сплати яких інкримінується ОСОБА_4 , є погашеним і будь-яка шкода від дій, які інкримінуються ОСОБА_4 у цій справі, відсутня.

Оскільки діяння ОСОБА_4 , кваліфіковані за ч. 4 ст. 358 та ч. 1 ст. 366 КК України, є нерозривно пов`язані із його діяннями, кваліфікованими за ч. 1 ст. 212 КК України, то внаслідок того що на час розгляду справи після застосування процедури податкового компромісу діяння ОСОБА_4 не вважаються ухиленням від сплати податків, зборів (обов`язкових) платежів і шкода від таких дій відсутня, відповідно відсутня будь-яка шкода і від дій ОСОБА_4 , кваліфікованих за ч. 4 ст. 358 та ч. 1 ст. 366 КК України, а отже ці діяння перестали бути суспільно небезпечними, а особа ОСОБА_4 не є суспільно небезпечною.

ОСОБА_4 раніше не судимий, злочини передбачені ч. 4 ст. 358 КК України та ч. 1 ст. 366 КК України є злочинами невеликої тяжкості і не є корупційними.

Таким чином, наявні підстави, передбачені ст. 48 КК України, для звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за ч. 4 ст. 358 КК України та ч. 1 ст. 366 КК України у зв`язку зі зміною обстановки.

Також враховуючи те, що податкові зобов`язання, стосовно яких ДПІ у Хортицькому районі м. Запоріжжя було заявлено цивільний позов у цій справі, є погашеними, відповідно, відсутні підстави для його задоволення.

Крім того, відповідно до частини 4 статті 174 КПК України суд одночасно з ухваленням судового рішення, яким закінчується судовий розгляд, вирішує питання про скасування арешту майна. Суд скасовує арешт майна, зокрема, у випадку виправдання обвинуваченого, закриття кримінального провадження судом, якщо майно не підлягає спеціальній конфіскації, не призначення судом покарання у виді конфіскації майна та/або незастосування спеціальної конфіскації, залишення цивільного позову без розгляду або відмови в цивільному позові.

Під час досудового розслідування справи Ухвалою слідчого судді Орджонікідзевського районного суду м. Запоріжжя від 22 січня 2015 р. за клопотанням слідчого з метою забезпечення цивільного позову у справі було накладено арешт на майно, яке перебуває у власності ТОВ ВКФ Гармонія, а саме на:

-транспорт засіб Renault Trafic, номерний знак НОМЕР_6 , номер двигуна НОМЕР_7 , номер кузова НОМЕР_8 ;

-транспорт засіб Toyota Camry, номерний знак НОМЕР_9 , номер двигуна НОМЕР_10 , номер кузова НОМЕР_11 .

Отже, у зв`язку із відсутністю підстав для задоволення цивільного позову, а також інших підстав, передбачених законодавством для продовження арешту зазначеного майна, арешт з нього має бути знятий.

На підставі викладеного, керуючись ст.48 КК України, ст. 284 КПК України, суд -

УХВАЛИВ:
Закрити кримінальне провадження № 0000028 у відношенні ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , за ч. 1 ст. 212 КК України у зв`язку із досягненням податкового компромісу.

Звільнити ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , від кримінальної відповідальності за вчинення злочинів, передбачених ч. 4 ст. 358 та ч. 1 ст. 366 КК України у зв`язку із зміною обстановки.

Зняти арешт з майна, яке перебуває у власності Товариства з обмеженою відповідальністю Виробничо-комерційна фірма Гармонія (), а саме з:

- транспортного засобу Renault Trafic, номерний знак НОМЕР_6 , номер двигуна НОМЕР_7 , номер кузова НОМЕР_8 ;

- транспортного засобу Toyota Camry, номерний знак НОМЕР_9 , номер двигуна НОМЕР_10 , номер кузова НОМЕР_11 .

Цивільний позов від Державної податкової інспекції у Хортицькому районі м. Запоріжжя Державної фіскальної служби у Запорізькій області - залишити без розгляду.

Ухвала суду може бути оскаржена до апеляційного суду Запорізької області протягом семи днів з дня її оголошення.

Суддя ОСОБА_1