Дело №1-1090/08/16
года гор.
Киевский районный суд
г..Харькова в составе:
Председательствующего судьи -
при секретаре - Половинко М.А.
с участием прокурора - Семинякина И.В.
адвоката -
рассмотрев в открытом судебном
заседании в г. Харькове уголовное дело по обвинению ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1 , уроженца
г.Харькова, украинца, гражданина Украины, с высшим образованием, находящегося в
гражданском браке, имеющего малолетнего сынаОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_2 .,
работающего разнорабочим в ООО «Тетрастиль», проживающего и зарегистрированного
в г.Харькове по проспекту Тракторостроителей 87 А кв. 8, ранее не судимого
обвиняемого по ч.2 ст.205, ч.3
ст.212, ч.2 ст.366 УК Украины, -
ОСОБА_2. в апреле 1998 года,
не имея истинного намерения осуществлять деятельность, зафиксированную в
учредительных документах субъекта предпринимательской деятельности, преследуя
цель прикрытия незаконной деятельности, а именно: умышленного уклонения от
уплаты налогов, совершил фиктивное предпринимательство, посредством подписания
21 апреля 1998 года в нотариальной конторе устава частного предприятия «Уран» и
осуществления действий по дальнейшей регистрации данного предприятия в
исполнительном комитете Харьковского городского Совета. 23 апреля 1998 года
распоряжением исполнительного комитета Харьковского городского Совета №875
(1.1) было зарегистрировано предприятие ЧП «Уран», код ЕГРПОУ 25469100,
учредителем которого являлся ОСОБА_2. 23 апреля 1998 года учредителем ЧП «Уран»
ОСОБА_2. было издано распоряжение №1 от 23.04.1998 года, согласно которого он с
23 апреля 1998 года вступил в должность директора ЧП «Уран», после чего, 28
апреля 1998 года им как физическим лицом было предоставлено в аренду помещение
предприятию ЧП «Уран» по адресу: АДРЕСА_1 и им же, как учредителем и директором
«Регион-Банк», МФО 351254. Таким образом, ОСОБА_2., в апреле 1998 года,
преследуя цель прикрытия незаконной деятельности, а именно, умышленного
уклонения от уплаты налогов, создал частное предприятие «Уран». В дальнейшем
ОСОБА_2., используя регистрационные документы и печать ЧП «Уран», за период
деятельности с мая 1998 года по июль 1998 год, в нарушение п. 11.3 ст. 11
Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» №283/97-ВР от
22.05.1994г., с изменениями и дополнениями, п. 7.3.1 ст. 7 Закона Украины «О
налоге на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997г., с изменениями и
дополнениями, умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в
сумме 407 681,00 грн. и налога на прибыль в сумме 199920,00 грн., всего на
общую сумму 607601,00 грн., что подтверждает тот факт, что деятельность
предприятия ЧП «Уран» носила незаконный характер. В результате незаконной
деятельности учредителя и директора ЧП «Уран» ОСОБА_2., государству был
причинен крупный материальный ущерб в виде неуплаты налогов на общую сумму
607601,00 грн., что в 1000 и более раз превышает установленный необлагаемый
налогом минимум доходов граждан.
Кроме того, ОСОБА_2., будучи
директором частного предприятия «Уран», код ЕГРЦОУ 25469100, который согласно
п.п. 22, 23 раздела 3 «Положения об организации бухгалтерского учета и
отчетности в Украине», утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины
№250 от 03.04.1993 года, являлся лицом ответственным за организацию и ведение
бухгалтерского учета на предприятии, за составление и подачу налоговых
деклараций по налогу на добавленную стоимость, деклараций по налогу на прибыль,
балансов, отчетов и других документов, используемых при начислении и уплате
налогов в бюджет, в нарушение Закона Украины «О налогообложении прибыли
предприятий» №283/97-ВР от 22.05.1994г., с изменениями и дополнениями, Закона
Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.1997r., с
изменениями и дополнениями, за период деятельности с мая 1998 года по июль 1998
год, совершил умышленное уклонение от уплаты налогов в особо крупных размерах.
Так, ОСОБА_2., будучи директором ЧП «Уран» занимая должность, связанную с
выполнением организационно - распорядительных и административно - хозяйственных
функций, являлся должностным лицом субъекта предпринимательской деятельности.
Согласно своему служебному положению обладал правом подписи в банковской,
налоговой отчетной и иной документации ЧП «Уран», нес полную ответственность за
состояние и деятельность предприятия, нес персональную ответственность за
соблюдение порядка ведения и достоверность учета и статистической отчетности,
за правильное применение действующего законодательства в хозяйственной
деятельности, распоряжался денежными средствами предприятия, осуществлял
управление предприятием, а также выполнял иные функции в соответствии с
действующим законодательством Украины и согласно Устава, за период мая-июня
1998 года, в нарушение п. 11.3 ст. 11 Закона Украины «О налогообложении прибыли
предприятий» № 283/97-ВР от 22.05.97 Г., с учетом изменений и дополнений,
согласно которого «Датой увеличения валового дохода считается дата, которая
приходится на налоговый период, в течении которого происходит любое из событий,
случившееся ранее, или дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на
банковский счет налогоплательщика в оплату товаров (работ, услуг), подлежащих
продаже, в случае продажи товаров (работ, услуг) за наличность - дата ее
оприходования по кассе налогоплательщика, а при отсутствии таковой - дата инкассации
наличности в банковском учреждении, обслуживающем налогоплательщика, или дата
отгрузки товаров, а для работ (услуг)- дата фактического предоставления
результатов работ (услуг)налогоплательщиком», в нарушение п. 10 п. 12
«Положения об организации бухгалтерского учета и отчетности в Украине»,
утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины №250 от 03.04.1993
года, согласно которого «...при ведении бухгалтерского учета предприятие должно
обеспечить: полноту отображения в учете за отчетный период /месяц, квартал,
год/, всех хозяйственных операций, ...правильность отнесения доходов и расходов
на соответствующие отчетные периоды...»; в нарушение п.п.1.2,2.2,2.14-2.17
«Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете» утвержденного
Приказом Министерства финансов Украины №88 от 24.05.1995г., с учетом изменений
и дополнений, заведомо зная о фактических денежных оборотах предприятия ЧП
по июнь 1998 года были сняты наличные денежные средства на общую сумму 527
250,00 грн., а также заведомо зная о фактическом объекте налогообложения
предприятия ЧП «Уран», не обеспечив полноту отражения всех хозяйственных
операций, не включил сумму фактически полученного дохода в отчетный проверяемый
период, умышленно занизил налог на прибыль в сумме 199 920,00 грн. Так, за
период деятельности с мая по июнь 1998 года ОСОБА_2. указал в декларации о
прибыли предприятия за 1 полугодие 1998 года валовые доходы в сумме 1 900,00 грн.,
валовые расходы в сумме 1 500,00 грн., налогооблагаемую прибыль в сумме 400,00
грн. и налог на прибыль в сумме 120,00 грн., хотя должен был указать валовые
доходы в сумме 674700,00 грн., валовые расходы в сумме 7900,00 грн.,
налогооблагаемую прибыль в сумме 666 800,00 грн. и в результате чего ОСОБА_2.
был умышленно занижен объект налогообложения на общую сумму 672 800,00 грн. и
соответственно налог на прибыль на сумму
Кроме того, ОСОБА_2., имея
умысел на сокрытие налога на добавленную стоимость за период деятельности с мая
по июль 1998 года, в нарушение пл. 7.3.1, п. 7.3, ст.7 Закона Украины «О налоге
на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.97 г., согласно которого «Датой
возникновения налоговых обязательств по продаже товаров (работ, услуг) является
дата, которая приходится на налоговый период, в течении которого происходит
любое из событий случившееся раньше: либо дата зачисления средств от покупателя
(заказчика) на банковский счет плательщика налога в качестве оплаты товаров (работ,
услуг), подлежащих продажи, а в случае продажи товаров (работ, услуг) за
наличные денежные средства - дата их оприходования в кассе плательщика налога,
а при отсутствии таковой- дата инкассации наличных средств в банковском
учреждении, обслуживающем плательщика налога, либо дата отгрузки товаров, а для
работ (услуг) - дата оформления документа, удостоверяющего факт выполнения
работ (услуг) плательщиком налога...", в нарушение п.п. 11.11 ст. 11
указанного Закона Украины" датой возникновения права на налоговый кредит
является дата списания средств с банковского счета налогоплательщика в оплату
товаров (работ, услуг)...", в нарушение п. 7.4.5, п. 7.4 ст. 7 указанного
Закона Украины " не разрешается включение в налоговый кредит каких либо
расходов по уплате налога, не подтвержденных налоговыми накладными либо
таможенными декларациями", в нарушение п.п. 7.7.1, п. 7.1 ст. 7 указанного
Закона Украины «...сумма налога, подлежащего уплате в бюджет или возмещению из
бюджета, определяется как разность между общей суммой налоговых обязательств,
возникших в связи с какой-либо продажей товаров (работ, услуг) в течении
отчетного периода и суммой налогового кредита отчетного периода...», заведомо
зная о фактических денежных оборотах предприятия ЧП «Уран» проводимых по текущему
наличные денежные средства на общую сумму 1 614 450,00 грн., а также заведомо
зная о фактическом объекте налогообложения предприятия ЧП «Уран», не обеспечил
полноту отражения всех хозяйственных операций, не исчислив суммы налоговых
обязательств по НДС за период деятельности с мая по июль 1998 года, умышленно
занизил налог на добавленную стоимость на сумму 407681,00 грн. Так, директор ЧП
«Уран» ОСОБА_2. должен был исчислить налоговое обязательство по НДС в сумме 3
957,68 грн. за май 1998 года, на который приходилось поступление денежных
сделано. В результате не предоставления налоговой декларации по НДС за май 1998
года директором ЧП «Уран» ОСОБА_2. в ГНИ в Киевском районе г. Харькова им был
сокрыт налог на добавленную стоимость за май 1998 года в сумме 3 957,68 грн.
Продолжая преступную деятельность, направленную на умышленное уклонение от
уплаты налогов, ОСОБА_2. в налоговой декларации по НДС за июнь 1998 года,
указал налоговые обязательства в сумме 470,00 грн., налоговый кредит 421,00
грн., НДС к уплате в сумме 49,00 грн. Однако, согласно акта документальной
проверки ГНИ в Киевском районе г. Харькова № 26-2-121/206 от 27.08.1998г.,
обязан был указать налоговые обязательства в сумме 130 975,34 грн., налоговый
кредит в сумме 240,00 грн., НДС к уплате 130735,44 грн. Таким образом, ОСОБА_2.
за июнь 1998 года умьшленно занизил налог на добавленную стоимость на сумму 130
686, 34 грн. (130735,34 грн. - 49,00 грн).
Кроме того, ОСОБА_2., в
налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за июль 1998 года,
указал налоговые обязательства в сумме 1 380,00 грн., налоговый кредит в сумме
1260,00 грн., НДС к уплате в сумме 120 грн. Однако, согласно акта
документальной проверки ГНИ в Киевском районе г. Харькова №26-2-121/206 от
27.08.1998г., обязан был указать налоговые обязательства в сумме 273 156,59
грн., налоговый кредит в сумме О грн., НДС к уплате 273 156,59 грн. Таким
образом, ОСОБА_2. за июль 1998 года умышленно занизил налог на добавленную
стоимость на сумму 273 036,59 грн. Всего, директор ЧП «Уран» ОСОБА_2., за
период деятельности с мая по июль 1998 года, умышленно уклонился от уплаты в
бюджет налога на прибыль в сумме 199920,00 грн., налога на добавленную
стоимость в сумме 407681,00 грн., всего на общую сумму 607 601,00 грн., в
результате чего был причинен ущерб государству в особо крупных размерах.
Кроме того, ОСОБА_2.,
продолжая свою преступную деятельность, будучи директором ЧП «Уран» и являясь
должностным лицом, имеющим право подписи в бухгалтерских, банковских и отчетных
налоговых документах ЧП «Уран», с целью умышленного уклонения от уплаты налогов
в особо крупных размерах, умышленно вносил в налоговые декларации по налогу на
добавленную стоимость, форма которых утверждена приказом ГОСНА Украины от
30.05.1997 года №166 и зарегистрирована в Министерстве юстиции Украины
09.07.1997 года №250/ 2054, в декларацию по прибыли предприятия, форма которой
утверждена приказом ГНА Украины №37 от 21.01.1998 г. и зарегистрирована в
Министерстве Юстиции Украины №94/2534 от 11.02.1998 г., являющихся официальными
документами, заведомо ложные сведения о хозяйственной деятельности предприятия,
предоставляя их в ГНИ в Киевском районе г. Харькова, совершив служебный подлог,
повлекший тяжкие последствия. Так, ОСОБА_2., в декларацию о прибыли предприятия
ЧП «Уран» за 1 полугодие 1998 года, умышленно, внес заведомо ложные сведения о
деятельности предприятия, не соответствующие действительности, а именно указал
валовые доходы в сумме 1 900,00 грн., валовые расходы в сумме 1 500,00 грн.,
налогооблагаемую прибыль в сумме 400,00 грн. и налог на прибыль в сумме 120,00
грн., хотя должен был указать валовые доходы в сумме 674 700,00 грн., валовые
расходы в сумме 7900,00 грн., налогооблагаемую прибыль в сумме 666800,00 грн. и
в результате чего им был умышленно занижен налог на прибыль на сумму 199 920,00
грн. После чего, предоставил декларацию в ГНИ в Киевском районе г. Харькова. В
налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость предприятия ЧП «Уран»
за июнь 1998 года, ОСОБА_2. умышленно внес заведомо ложные сведения о
деятельности предприятия, а именно указал налоговое обязательство в сумме
470,00 грн., налоговый кредит 421,00 грн., НДС к уплате в сумме 49,00 грн.,
хотя должен был указать налоговые обязательства в сумме 130975,34 грн.,
налоговый кредит в сумме 240,00 ГРН., НДС к уплате 130735,44 грн. После чего
предоставил налоговую декларацию в ГНИ в Киевском районе г. Харькова. В
налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость предприятия ЧП «Уран»
за июль 1998 года, ОСОБА_2. умышленно внес заведомо ложные сведения о
деятельности предприятия, а именно указал налоговое обязательство в сумме 1
380,00 грн., налоговый кредит в сумме 1 260,00 грн., НДС к уплате в сумме 120
грн., хотя должен быть указать налоговые обязательства в сумме 273 156,59 грн.,
налоговый кредит в сумме 0 ГРН., НДС к уплате 273 156,59 грн. После чего
представил налоговую декларацию в ГНИ в Киевском районе г. Харькова.
Кроме того, директор ЧП «Уран»
ОСОБА_2., в период деятельности с мая по август 1998 года, с целью умышленного
уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах, умышленно вносил заведомо
ложные сведения в доверенности ЧП «Уран» от 1998 года, адресованные АКРБ
«Регион-Банк», МФО 351254, и в чеки ЧП «Уран», являющиеся официальными
документами, предоставляющими право на получение наличных денежных средств с
текущего счета субъекта хозяйствования и обязывающими банковские учреждения выдать
наличные денежные средства субъекту хозяйствования, предоставляя их в АКРБ
«Регион-Банк» совершив при этом служебный подлог, повлекший тяжкие последствия.
Так, 28 мая 1998 года, директор ЧП «Уран» ОСОБА_2. заведомо зная, что ОСОБА_4.
фактически не имеет никакого отношения к предприятию ЧП «Уран» и не будет
получать наличные денежные средства с текущего счета ЧП «Уран»,
воспользовавшись его утерянным паспортом, без его ведома, внес его анкетные и
паспортные данные в доверенность ЧП «Уран» б/н от 28.05.2008г., согласно
которой якобы гражданину ОСОБА_4. было доверено получать денежные средства с
текущего счета ЧП «Уран» в 1998 году, после чего ОСОБА_2. предоставил данную
доверенность, содержащую заведомо ложные сведения в АКРБ «Регион-банк». В
дальнейшем, продолжая свою преступную деятельность, ОСОБА_2. в период с 28 мая
1998 года по 16 июля 1998 года указывал в разделе «Заплатите» в чеках ЧП «Уран»
фамилию, имя и отчество ОСОБА_4., заведомо зная, что данный гражданин
фактически не имеет никакого отношения к предприятию ЧП «Уран» и не будет
получать наличные денежные средства с текущего счета ЧП «Уран», а также
ОСОБА_2. заведомо зная, что снятые им наличные денежные средства с текущего
счета ЧП «Уран» будут израсходованы не на закупку сельхозпродуктов, а на иные
не служебные цели, с целью умышленного уклонения от уплаты налогов и прикрытия
незаконной деятельности, указывал данные суммы денежных средств в разделе
«Закупки сельхозпродуктов» в чеках ЧП «Уран» в период с 28 мая 1998 года по 16
июля 1998г., а именно в чеках: М8 № 228551 на сумму 11 000,00 грн. от
28.05.1998г., М8 № 228552 на сумму 9000,00 грн. от 01.06.1998г., М8 № 228553 на
Кроме того, директор ЧП «Уран»
ОСОБА_2., 17 июля 2008 года заведомо зная, что гражданин ОСОБА_5 фактически не
имеет никакого отношения к предприятию ЧП «У ран» и не будет получать наличные
денежные средства с текущего счета ЧП «Уран», воспользовавшись его утерянным
паспортом, без его ведома, внес его анкетные и паспортные данные в доверенность
ЧП «Уран» б/н от 17.07.2008г., согласно которой якобы гражданину ОСОБА_5. было
доверено получать денежные средства с текущего счета ЧП «Уран» в 1998 году,
после чего ОСОБА_2. предоставил данную доверенность, содержащую заведомо ложные
сведения в АКРБ «Регион-банк». В дальнейшем, продолжая свою преступную
деятельность, ОСОБА_2. в период с 17
июля 1998 года по 17 августа 1998 года указывал в разделе «Заплатите» в чеках
ЧП «Уран» фамилию, имя и отчество ОСОБА_5., заведомо зная, что данный гражданин
фактически не имеет никакого отношения к предприятию ЧП «Уран» и не будет
получать наличные денежные средства с текущего счета ЧП «Уран», а также
ОСОБА_2. заведомо зная, что снятые им наличные денежные средства с текущего
счета ЧП «Уран» будут израсходованы не на закупку сельхозпродуктов, а на иные
не служебные цели, с целью умышленного уклонения от уплаты налогов и прикрытия
незаконной деятельности, указывал данные суммы денежных средств в разделе
«Закупки сельхозпродуктов» в чеках ЧП «Уран» в период с 17 июля 1998 года по 17
06.08.1998г., М8 № 228599 на сумму: 7900,00 грн. от 07.08.1998г., M8№ 228600 на
В судебном заседании адвокат
подсудимого заявил ходатайство об освобождении от уголовной ответственности
ОСОБА_2. и прекращением производства по делу по тем основаниям, что истек срок
исковой давности привлечения ОСОБА_2. к уголовной ответственности.
Выслушав мнение прокурора,
который не возражал в прекращении уголовного дела в связи с истечением сроков давности,
подсудимого ОСОБА_2., который поддержал ходатайство адвоката, исследовав
материалы уголовного дела № 25990015, суд установил следующее.
30.06.1999 года СОНМГНИ
г.Харькова возбуждено уголовное дело по факту умышленного уклонения от уплаты налогов должностными лицами ЧП «Уран» по признакам
состава преступления, предусмотренного ч.3 ст.148-2 УК Украины.
23.07.2008 года уголовное дело
следственным отделением НМСГНИ по работе в КПН в г.Харькове переквалифицировано
с ч.3 ст.148-2 УК Украины (в редакции 1960г.) на ч.3 ст.212 УК Украины.
С данным уголовным делом
объединены в одно производство: уголовное дело, возбужденное 26.03.1999г. прокуратурой Октябрьского района
г.Харькова по факту умышленного уклонения от уплаты налогов не установленными
лицами, осуществляющими деятельность от имени предприятия ЗАО «Спецмаш» в особо
крупных размерах, по признакам преступления, предусмотренного ч.3 ст.148-2 УК
Украины (в редакции 1960г.); уголовное дело, возбужденное 01.05.1999г. СОНМГНИ г.Харькова по факту
умышленного уклонения от уплаты налогов должностными лицами ОООНПП
«Промэнергомаш» в особо крупных размерах, по признакам преступления,
предусмотренного ч.3 ст.148-2 УК Украины (в редакции 1960г.); уголовное дело,
возбужденное 23.07.2008г. СОНМСГНИ по
работе с КПН в г.Харькове по факту умышленного уклонения от уплаты налогов на
добавленную стоимость директором ЧП «Уран» ОСОБА_2. по признакам преступления,
предусмотренного ч.3 ст.212 УК Украины;
уголовное дело, возбужденное
23.07.2008г. СОНМСГНИ по работе с КПН в г.Харькове по факту умышленного
уклонения от уплаты налогов на прибыль директором ЧП «Уран» ОСОБА_2. по
признакам преступления, предусмотренного ч.3 ст.212 УК Украины; уголовное дело, возбужденное 23.07.2008г. СОНМСГНИ по работе с КПН в
г.Харькове по факту создания гражданином ОСОБА_2. фиктивных субъектов
хозяйствования по признакам преступления, предусмотренного ч.2 ст.205 УК
Украины; уголовное дело,
возбужденное 23.07.2008г. СОНМСГНИ по
работе с КПН в г.Харькове по факту служебного подлога, совершенное директором
ЧП «Уран» ОСОБА_2., повлекшие тяжкие последствия по признакам преступления,
предусмотренного ч.2 ст.366 УК Украины.
Согласно п.4 ч.1 ст. 49 УК
Украины лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения
им преступления и ко дню вступления приговором законной силы истекло десять лет
- при совершении тяжкого преступления.
Преступление, в совершении
которого обвиняется ОСОБА_2., согласно ч.4 ст.12 УК Украины, относится к тяжким
Учитывая вышеизложенное, суд
приходит к выводу о том, что представление подлежит удовлетворению.
На основании изложенного,
руководствуясь ст.7-1,11,12 УПК Украины, п.4 ч.1 ст. 49 УК Украины, -
П О С Т А Н О В И Л :
обвинению ОСОБА_2 по ч.2 ст.205, ч.3
ст.212, ч.2 ст.366 УК Украины - прекратить в связи с истечением
сроков давности привлечения к уголовной ответствености.
Меру пресечения ОСОБА_2 . -
подписку о невыезде с постоянного места жительства - отменить.
Постановление может быть обжаловано в
апелляционный суд Харьковской области через Киевский районный суд г.Харькова в
течении 7 суток с момента его оглашения.
Судья-