П О С Т А Н О В Л Е Н И Е
16 октября 2013 года
....Червоногвардейский райсуд города
Председательствующего:
судьи Кононыхиной Н.Ю.
Кулинич Н. А., Негрий И., Бондаренко
С участием прокурора:
Максакова , Женар , Ткачук , Попова
Рассмотрев в открытом судебном
заседании в Городе Макеевке
Уголовное дело по обвинению
ОСОБА_2 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уроженки г.
Макеевки, украинки . гражданки Украины .
образование высшее . замужем , не судима
, работает как частный
предприниматель , проживает в АДРЕСА_3
В совершении преступления .
предусмотренного ст. 212 ч.З , 358 ч.2, 358 ч.З
В ходе досудебного следствия в
отношении ОСОБА_2 установлено и
последняя обвиняется в том ,что
ОСОБА_2, зарегистрированная как субъект
предпринимательской деятельности -
физическое лицо 07.11.2001 года решением
исполнительного комитета Макеевского
городского совета Донецкой области по
юридическому адресу: АДРЕСА_2,
состоящая на налоговом учете в
Червоногвардейском отделении
Макеевской ОГНИ с присвоением
индивидуального налогового номера
НОМЕР_1 с 08.11.2001 под № 272, действуя
умышленно, в период 2006-2007 гг., в
нарушение п.п. 7.4.1, п.п. 7.4.5, п.7.4 ст. 7 на
Украины «О налоге на добавленную
стоимость» № 168/97- ВР от 03.04.1997 (с
изменениями и дополнениями), п.п.9.12.1
п.9.12 ст. 9 Закона Украины «О налоге с
доходов ческих лиц» № 889-1У от 22.05.2003, ст.
13 Декрета КМУ «О подоходном налоге с
дан» № 13-92 от 26.12.1992 (с изменениями и
дополнениями), ст. 13 Инструкции «О
налогообложении доходов физических
лиц от занятия предпринимательской
дельностью», утвержденной приказом ГНА
Украины от 21.04.1993 № 12 (с изменениями и
дополнениями) уклонилась от уплаты
налогов путем занижения объекта
налогообложения - необоснованного
формирования налогового кредита по НДС
и валовых расходов не подтвержденных
документально и по бестоварным
операциям с ООО «ТК Грандинвест», ООО
«Агропромресурс-2006», ООО «ФПГ
Юз-Энерго», что повлекло фактическое
непоступление в бюджеты налога на
добавленную стоимость в сумме 1 380 807,00
грн., налога с доходов физических лиц в
сумме 789 415,55 грн., всего налогов а сумме 2
170 222,55 грн., что в 5000 и более раз
превышает необлагаемый минимум
доходов граждан и является особо
крупным размером, при следующих
Так, ОСОБА_2, будучи субъектом
предпринимательской деятельности -
физическим лицом, с целью получения
неконтролируемых государством
доходов, из корыстных побуждений, имея
умысел на уклонение от уплаты налогов в
особо крупных размерах, вступив в
предварительный преступный сговор с
неустановленными следствием лицами,
действуя в соответствии с заранее
разработанной преступной схемой,
сущность которой заключалась в
проведении бестоварных операций с ООО
«ТК Грандинвест», ООО «
Агропромресурс-2006», ООО «ФПГ Юз-Энерго»
по приобретению товарно - материальных
ценностей с использованием подложных
первичных документов - накладных,
счетов, налоговых накладных с
последующим отражением в
бухгалтерском и налоговом учете
прихода данных ТМЦ от «фиктивных»
предприятий, незаконная деятельность
которых по оказанию услуг в
минимизации налоговых обязательств
различным СПД контролировалась
преступной группой под руководством
ОСОБА_3. а также неустановленными
следствием лицами, материалы, в
отношении которых выделены в отдельное
производство. Такое не
предусмотренное действующим
законодательством Украины
осуществление финансово-хозяйственной
деятельности, позволяло плательщику
налогов ОСОБА_2, не уплачивать НДС от
общей суммы оборота денежных средств и
завышать расходы, связанные с
осуществлением предпринимательской
В преступной схеме роль поставщиков
товарно-материальных ценностей была
предпринимательской деятельности, ООО
«ТК Грандинвест», ООО
«Агропромресурс-2006», ООО «ФПГ
Юз-Энерго», зарегистрированных на
«подставных лиц», с целью прикрытия
незаконной деятельности - оказания
услуг по незаконному возмещению налога
на добавленную стоимость, минимизации
налоговых обязательств, подлежащих
уплате в бюджет различным субъектам
предпринимательской деятельности
путем оформления подложных документов
по несуществующим (вымышленным)
финансово-хозяйственным операциям с
соблюдением установленных реквизитов
и процедур, и последующим
перечислением и направлением денежных
средств, хозяйственных и бухгалтерских
документов без фактического отпуска -
приема товаров (оказания услуг,
выполнения работ) в адрес предприятий -
Посчитав свой преступный план готовым
к исполнению, субъект
предпринимательской деятельности-
физическое лицо ОСОБА_2, по
предварительному сговору с
неустановленными следствием лицами,
материалы в отношении которых
выделены в отдельное производство,
приступила к его реализации.
Так, ОСОБА_2, при осуществлении
финансово-хозяйственной деятельности,
распоряжаясь денежными средствами,
поступающими на ее текущие счета,
используя реквизиты ООО «ТК
Грандинвест», ООО «Агропромресурс-2006»,
ООО «ФПГ Юз-Энерго», которые ей были
предоставлены неустановленными
досудебным следствием лицами ,
контролирующими незаконную
деятельность данных предприятий,
оформила с ООО «ТК Грандинвест»
договор без номера от 04.05.2006 года, с ООО
«ФПГ Юз-Энерго» договор № 29/09 от 29.09.2006
года, с ООО «Агропромресурс-2006» договор
№ 26/10 от 16.10.2006 года. В соответствии со
спецификациями указанных договоров
ООО «ТК Грандинвест», ООО «ФПГ
Юз-Энерго», ООО «Агропромресурс-2006» в
период 2006 г. 'должны были поставить в
адрес СПД - физического лица ОСОБА_2
товарно- материальные ценности, а
именно: чугун ПЛ-2, ферромарганец 70,
ферросилиций 65, ферросилиций 45,
феррохром 800, алюминий АВ, феррованадий
Продолжая преступную деятельность,
направленную на уклонение от уплаты
налогов, субъект предпринимательской
деятельности -физическое лицо ОСОБА_2,
достоверно зная о том, что ООО «ТК
Грандинвест», ООО «Агропромресурс-2006»,
ООО «ФПГ Юз-Энерго» созданы для
прикрытия незаконной деятельности по
совершению бестоварных (фиктивных)
операций с последующим
«обналичиванием» денежных средств, с
целью предания видимости законности
«якобы» проведенных хозяйственных
операций с данными предприятиями,
по предварительному сговору с
неустановленными в процессе
досудебного следствиями лицами,
материалы, в отношении которых
выделены в отдельное производство,
оформила поставки товарно-
материальных ценностей от указанных
предприятий на общую сумму 4371430,10 грн., в
том числе: НДС 728 571,68 грн., используя
счета-фактуры, расходные накладные,
налоговые накладные с отражением
необходимых реквизитов ООО «ТК
Грандинвест», ООО «Агропромресурс-2006»,
ООО «ФПГ Юз-Энерго», послужившие
основанием для необоснованного
формирования расходов и налогового
кредита по НДС за 2006 год. В
подтверждение произведенной оплаты за
«якобы» поставленные ТМЦ, субъект
предпринимательской деятельности
-физическое лицо ОСОБА_2, зная о том, что
произведенные хозяйственные операции
являлись мнимыми, поставки товарно-
материальных ценностей в ее адрес от
ООО «ТК Грандинвест», ООО
«Агропромресурс- 2006», ООО «ФПГ
Юз-Энерго» не осуществлялись, а
должностные лица данных предприятий
ОСОБА_4, ОСОБА_5 и ОСОБА_6, не были
осведомлены об истинном характере
деятельности предприятий, согласно
достигнутой договоренности с
неустановленными следствием лицами,
оформила квитанции к приходным
кассовым ордерам, свидетельствующие о
зачислении в кассы ООО «ТК
Грандинвест» денежных средств в сумме
2373916,13 грн., ООО «Агропромресурс-2006» в
сумме 1072906,44 грн., ООО «ФПГ Юз-Энерго»в
сумме 924607,53 грн., хотя фактически
указанные суммы денежных средств на
текущие счета данных предприятий не
Реализуя свой преступный умысел
субъект предпринимательской
деятельности - физическое лицо ОСОБА_2,
при наступлении соответствующих
налоговых отчетных периодов, будучи
объективно осведомленной о мнимости
проведенных ею бестоварных операций
с ООО «ТК Грандинвест», ООО
«Агропромресурс-2006», ООО «Юз-Энерго»,
а также достоверно зная о том, что
формирование валовых расходов
налогового кредита по налогу на
добавленную стоимость от занятия
предпринимательской деятельности
допускается только при наличии
подтверждающих первичных документов,
оформленных надлежащих образом, в
период 2006-2007гг., в нарушение п.п. 7.4.1, п.п.
7.4.5, п.7.4 ст. 7 Закона Украины «О налоге на
добавленную юсть» № 168/97- ВР от 03.04.1997 (с
изменениями и дополнениями), п.п.9.12.1
п.9.12 Закона Украины «О налоге с доходов
физических лиц» № 889/4 от 22.05.2003, ст. 13 ета
КМУ «О подоходном налоге с граждан» №
13-92 от 26.12.1992 (с изменениями и лнениями),
ст. 13 Инструкции «О налогообложении
доходов физических лиц от занятия
предпринимательской деятельностью»,
утвержденной приказом ГНА Украины от
1.1993 № 12 (с изменениями и дополнениями)
внесла в декларации о доходах за 2006-2007
г.г., в налоговые декларации по НДС за
период с мая 2006 года по март 2007 года, с
мая 2007 года по август 2007 года
недостоверные данные, необоснованно
сформировав валовые расходы и
налоговый кредит по НДС, не
подтвержденные документально, что
привело к фактическому непоступлению
в бюджеты средств в сумме 2 170 222,55 грн., в
том числе: налога с доходов физических
лиц в 2006 году в сумме 406622,45 грн., за 2007
год в сумме 382793,10 грн., налога на
добавленную стоимость за май 2006 года в
сентябрь 2006 года в сумме 128759 грн., за
октябрь 2006 года в сумме 161 219 грн., за
январь 2007 года в сумме в сумме 131932 грн.,
за февраль 2007 года в сумме 193589 грн., за
март 2007 года в сумме 280168 грн., за май 2007
сумме 9635 грн., за июль 2007 года в сумме
грн., что в 5000 и более раз превышает
необлагаемый минимум доходов граждан
и является особо крупным размером.
Таким образом, в результате умышленных
действий СПД - физического лица ОСОБА_2
государству причинен ущерб в особо
Кроме того, ОСОБА_2, зарегистрированная
как субъект предпринимательской
деятельности- физическое лицо 07.11.2001
года решением полнительного комитета
Макеевского городского совета
Донецкой области по юридическому
адресу: АДРЕСА_2, состоящая с 08.11.2001 года
на налоговом учете в
Червоногвардейском отделении
Макеевской ОГНИ с присвоением
индивидуального налогового номера
НОМЕР_1 , действуя умышленно, с целью
уклонения от уплаты налогов, при
осуществлении финансово-хозяйственной
деятельности, из корыстных побуждений,
находясь по юридическому адресу:
АДРЕСА_2, по предварительному сговору
неустановленными досудебным
следствием лицами, материалы, в
отношении которых выделены в отдельное
производство, составила и в дальнейшем
использовала заведомо ложные
первичные финансово-хозяйственные
документы, подтверждающие
несуществующие (вымышленные) операции
по приобретению товарно-материальных
ценностей от ООО «ТК Грандинвест», ООО
«Агропромресурс-2006», ООО «ФПГ Юз-
Энерго» за период 2006 года, а также
составила, подписала и выдала органам
налогового контроля по месту
регистрации плательщика - в
Червоногвардейское отделение
Макеевской ОГНИ заведомо ложные
официальные документы, а именно:
декларации о доходах, полученных с
января 2006 по декабрь 2007 г.г., налоговые
декларации по налогу на добавленную
стоимость за период с января 2006 по
август 2007 г.г., что повлекло фактическое
непоступление в бюджеты налога на
добавленную стоимость в сумме 1 380807
грн., налога с доходов физических лиц в
сумме 789 415,55 грн., всего налогов в сумме 2
170 222,55 грн., то есть совершила подделку
документов, предоставляющих права и
освобождающих от обязанностей, с целью
их последующего использования для
достижения преступного результата в
уклонении от уплаты налогов, при
следующих гоятельствах:
Так, ОСОБА_2, будучи субъектом
предпринимательской деятельности -
физическим лицом, с целью получения
неконтролируемых государством
доходов, из корыстных побуждений, имея
умысел на уклонение от уплаты налогов в
особо крупных размерах, вступив в
предварительный преступный сговор с
неустановленными следствием лицами ,
действовала в соответствии с заранее
разработанной преступной схемой,
сущность которой заключалась в
проведении бестоварных операций с ООО
«ТК Грандинвест», ООО
«Агропромресурс-2006», ООО «ФПГ
Юз-Энерго» по приобретению
товарно-материальных ценностей с
использованием подложных первичных
документов - накладных, счетов,
налоговых накладных с последующим
отражением в бухгалтерском и налоговом
учете прихода данных ТМЦ от
«фиктивных» предприятий. Такое не
предусмотренное действующим
законодательством Украины
осуществление финансово-хозяйственной
деятельности , позволяло плательщику
налогов ОСОБА_2, не уплачивать НДС от
общей суммы оборота денежных средств и
завышать расходы, связанные с
осуществлением предпринимательской
Так, ОСОБА_2, при осуществлении
финансово-хозяйственной гльности,
распоряжаясь денежными средствами,
поступающими на ее текущие счета,
используя реквизиты ООО «ТК
Грандинвест», ООО «Агропромресурс-2006»,
ООО «ФПГ Юз-Энерго», которые ей были
предоставлены неустановленными
досудебным следствием лицами ,
контролирующими незаконную
деятельность данных предприятий,
оформила с «ТК Грандинвест» договор
без номера от 04.05.2006 года, с ООО «ФПГ
Юз-Энерго» говор № 29/09 от 29.09.2006 года, с
ООО «Агропромресурс-2006» договор № 26/10
от 10.2006 года. В соответствии со
спецификациями указанных договоров
ООО «ТК Грандинвест », ООО «ФПГ
Юз-Энерго», ООО «Агропромресурс-2006» в
период 2006 г. Должны были поставить в
адрес СПД - физического лица ОСОБА_2
товарно- материальные ценности, а
именно: чугун ПЛ-2, ферромарганец 70,
ферросилиций 65, эсилиций 45, феррохром
800, алюминий АВ, феррованадий 60, шлак ШФС
18. Продолжая преступную деятельность,
направленную на уклонение от уплаты
налогов, субъект предпринимательской
деятельности - физическое лицо ОСОБА_2
и, достоверно зная о том, что ООО «ТК
Грандинвест», ООО «Агропромресурс-2006»,
«ФПГ Юз-Энерго» созданы для прикрытия
незаконной деятельности по совершению
товарных (фиктивных) операций с
последующим «обналичиванием» денежных
средств, с целью предания видимости
законности «якобы» проведенных
хозяйственных операций с данными
предприятиями, по предварительному
сговору с неустановленными в процессе
досудебного следствиями лицами,
материалы, в отношении которых
выделены в отдельное производство,
оформила поставки товарно-
материальных ценностей от указанных
предприятий на общую сумму 4371430,10 грн., в
числе: НДС 728 571,68 грн., использовала
счета-фактуры, расходные накладные,
налоговые накладные с отражением
необходимых реквизитов ООО «ТК
Грандинвест», «Агропромресурс-2006», ООО
«ФПГ Юз-Энерго», предоставившие ей
право на формирование валовых расходов
и налогового кредита по НДС, и
освободившие ее от обязанности перед
государством в части уплаты налога на
добавленную стоимость и налога с
доходов с физических лиц, за период 2006
года, в том числе: по взаимоотношениям с
ООО «ТК Грандинвест» в части «якобы»
осуществления в ее адрес поставок
товарно-материальных ценностей:
расходные накладные: № РН-0000182 от 29.09.2006
на сумму 140102,21 грн., № РН- 0000174 от 26.09.2006
на сумму 3957,60 грн., № РН-0000166 от 18.09.2006 на
сумму 9894 грн., № РН-0000152 от 12.09.2006 на
сумму 321673,80 грн., № РН-0000128 от 01.09.2006 на
сумму 9537,53 грн., № РН-0000098 от 01.08.2006 на
сумму 313573,87 грн., № РН-0000099 от 01.08.2006 на
сумму 290144,88 грн., № РН-0000080 от 10.07.2006 на
сумму 9600,01 грн., № РН-0000078 от 07.07.2006 на
сумму 8260,06 грн., № РН-0000045 от 04.05.2006 на
сумму 121849,97 грн., № РН-0000050 от 10.05.2006 на
сумму грн., № РН-0000049 от 08.05.2006 на сумму
• налоговые накладные: от 08.05.2006 на
сумму 57 448,46 грн, от 10.05.2006 на сумму65 791,73
грн., от 06.06.2006 на сумму 42 195 грн., от 02.06.2006
на сумму 81 199,39 грн., от 29.06.2006 на сумму 140
102, 21 грн., от 18.09.2006 на сумму 9 894 грн., от
12.09.2006 на сумму 11 561, 64 грн., от 08.09.2006 на
сумму 57 214,09 грн., от 04.09.2006 на сумму 77 697, 66
грн., от 01.09.2006 на сумму 54 131,04 грн., от
сумму 67 575,54 грн., от 11.08.2006 на сумму 9 537,53
грн., от 01.09.2006 на сумму 321 673,80 грн., от
01.08.2006 на сумму 41 197,36 грн., от 03.08.2006 на
сумму 47 687,13 грн., от 20.07.2006 на сумму 17 169,12
грн., от 01.08.2006 на сумму 313 573,87 грн., от
10.07.2006 на сумму 11 173,20 грн., от 25.07.2006 на
сумму 290 144,88 грн., от 13.06.2006 на сумму 9 600,01
грн., от 11.07.2006 на сумму 83 537,92 грн., от
26.06.2006 на сумму 8 260,06 грн., от 07.07.2006 на
сумму 27 566,97 грн., от 15.06.2006 на сумму 60 000,05
грн., от 19.07.2006 на сумму 67 575,54 грн., от
01.06.2006 на сумму 121 849,97 грн., от 04.05.2006 на
сумму 81 227,72 грн., от 15.06.2006 на сумму 69 850,06
грн., от 23.06.2006 на сумму 13 376,04 грн.
по взаимоотношениям с ООО «ФПГ
Юз-Энерго» в части «якобы»
осуществления в ее адрес поставок
товарно-материальных ценностей:
• счета-фактуры: № 6 от 09.10.2006 на
4035,17 грн., № 2 от 02.10.2006 на сумму 442591,45
грн., № 3 от 02.10.2006 на сумму 4822,12 грн., № 4
от 02.10.2006 на сумму 455577,00 грн.;
• накладные: № 6 от 09.10.2006 на сумму
№ 2 от 02.10.2006 на сумму 442591,45 грн., № 3 от
02.10.2006 на сумму 4822,12 грн., № 4 от 02.10.2006 на
сумму 455577,00 грн., расходную накладную №
РН-30/10 от 30.10.2006 на сумму 779604,00 грн.;
• налоговые накладные: № 8 от
20.10.2006, № 2 от 02.10.2006, № 3 от 02.10.2006, № 4 от
02.10.2006, № 6 от 09.10.2006, № 14-30/10 от 30.10.2006,
по взаимоотношениям с ООО
«Агропромресурс-2006» в части «якобы»
осуществления в ее адрес поставок
товарно-материальных ценностей:
• счета-фактуры: № 25/12 от 25.12.2006 на
сумму 225252,62 грн., № 20/12 от 20.12.2006 на сумму
1472969,09 грн., № 20/12 от 20.12.2006 на сумму 1472969,09
грн., № 21/11 от 21.11.2006 на сумму 158328,89 грн.,
№ 21 /11 от 21.11.2006 на сумму 158328,89 грн., № 13/11
от 13.11.2006 на сумму 3104,88 грн., № 13/11 от
13.11.2006 на сумму 3104,88 грн., № 01/11 от 01.11.2006
сумму 340828,27 грн., № 01/12 от 01.12.2006 на сумму
340828,27 грн. накладную № 25/12 от 25.12.2006 на
сумму 225252,62 грн.,
налоговые накладные: № 13/11 от 13.11.2006 на
сумму 3104,88 грн., № 21/11 от 21.11.2006 на сумму
20.12.2006 на сумму 147269,09 грн., № 04/12 от 04.12.2006
сумму 340828,27 грн., № 25/12 от 25.12.2006 на сумму
В подтверждение произведенной оплаты
за «якобы» поставленные ТМЦ, субъект
предпринимательской деятельности
-физическое лицо ОСОБА_2, зная о том, что
произведенные хозяйственные операции
являлись мнимыми, поставки товарно-
материальных ценностей в ее адрес от
ООО «ТК Грандинвест», ООО
«Агропромресурс- 2006», ООО «ФПГ
Юз-Энерго» не осуществлялись, а
должностные лица данных предприятий
ОСОБА_4, ОСОБА_5 и ОСОБА_6, не были
осведомлены об истинном характере
деятельности предприятий, согласно
достигнутой договоренности с
неустановленными следствием лицами,
оформила квитанции к приходным
кассовым ордерам , свидетельствующие о
зачислении в кассы ООО «ТК
Грандинвест» денежных средств в сумме
2373916,13 грн., ООО «Агропромресурс-2006» в
сумме 1072906,44 грн., «ФПГ Юз-Энерго»в сумме
924607,53 грн., хотя фактически указанные
суммы денежных средств на текущие
счета данных предприятий не поступили.
Таким образом, первичные бухгалтерские
документы по взаимоотношениям с ООО
ТК Грандинвест», ООО
«Агропромресурс-2006», ООО «ФПГ
Юз-Энерго», подтверждающие «якобы»
поставки товарно-материальных
ценностей, оформленные
гражданином-предпринимателем ОСОБА_2,
по предварительному сговору с
неустановленными следствием лицами, с
целью последующего использования при
составлении налоговой отчетности,
предоставили субъекту
предпринимательской деятельности -
физическому лицу ОСОБА_2 в 2006 году право
на формирование заловых расходов и
налогового кредита по налогу на
добавленную стоимость.
Продолжая преступную деятельность,
направленную на уклонение от уплаты
налогов, ОСОБА_2 составила, подписала и
выдала органам налогового контроля по
месту регистрации плательщика - в
Червоногвардейское отделение
Макеевской ОГНИ заведомо ложные
официальные документы, а именно:
декларации о доходах, полученных с
января 2006 по декабрь 2007 г.г., налоговые
декларации по налогу на добавленную
стоимость за период с января 2006 г. по
август 2007 г., что повлекло фактическое
непоступление в бюджеты налога на
добавленную стоимость в сумме 1 380807
грн., налога с доходов физических лиц в
сумме 789 415,55 грн., всего налогов в сумме 2
170 222,55 грн., то есть совершила подделку
документов, освобождающих ее от
обязанностей, которые повторно
использовала для достижения
преступного результата в уклонении от
Так, ОСОБА_2 в налоговой декларации по
налогу на добавленную стоимость за май
2006 г., внесла в строку 17 Колонка Б «Всего
следовало отразить - 0 грн. Составленную
декларацию по НДС плательщик налогов
ОСОБА_2, удостоверенную ее подписью,
представила органам налогового
контроля по месту регистрации - в
Червоногвардейское отделение
Макеевской ОГНИ под входящим
регистрационным № 7352 от 26.06.06, чем
освободила себя от обязанности уплаты
в государственный бюджет налога на
Повторно, в налоговой декларации по
налогу на добавленную стоимость за
июнь г. по строке 17 Колонка Б «Всего
овало отразить - 0 грн. Составленную
декларацию по НДС плательщик налогов
ОСОБА_2, удостоверенную ее подписью,
представила органам налогового
контроля месту регистрации- в
Червоногвардейское отделение
Макеевской ОГНИ под входящим
освободила себя от обязанности уплаты
в дарственный бюджет налога на
Повторно, в налоговой декларации по
налогу на добавленную стоимость за
июль 2006 г. по строке 17 Колонка Б «Всего
грн, а следовало указать - 0 грн.
Составленную декларацию по НДС
плательщик налогов ОСОБА_2,
удостоверенную ее подписью,
представила органам налогового
контроля по месту регистрации- в
Червоногвардейское отделение
Макеевской ОГНИ под входящим
освободила себя от обязанности уплаты
в государственный бюджет налога на
Повторно, в налоговой декларации по
налогу на добавленную стоимость за
август 2006 г. по строке 17 Колонка Б
«Всего налогового кредита» отразила
Составленную декларацию по НДС
плательщик налогов ОСОБА_2,
удостоверенную ее подписью,
представила органам налогового
контроля по месту регистрации - в
Червоногвардейское отделение
Макеевской ОГНИ под входящим
освободила себя от обязанности уплаты
в государственный бюджет налога на
Повторно, в налоговой декларации по
налогу на добавленную стоимость за
сентябрь 2006 г. по строке 17 Колонка Б
«Всего налогового кредита» отразила
сумму 128759 грн, а следовало указать - 0
грн. Составленную декларацию по НДС
плательщик налогов ОСОБА_2,
удостоверенную ее подписью,
представила органам налогового
контроля по месту регистрации- в
Червоногвардейское отделение
Макеевской ОГНИ под входящим
освободила себя от обязанности уплаты
в государственный бюджет налога на
добавленную стоимость в сумме 128759 грн.
Повторно, в налоговой декларации по
налогу на добавленную стоимость за
октябрь 2006 г., по строке 17 Колонка Б
«Всего налогового кредита» отразила
сумму 161219 грн, а следовало указать 0 грн.
Составленную декларацию по НДС
плательщик налогов ОСОБА_2,
удостоверенную ее подписью,
представила органам налогового
контроля по месту регистрации - в
Червоногвардейское отделение
Макеевской ОГНИ под входящим
освободила себя от обязанности уплаты
в государственный бюджет налога на
добавленную стоимость в сумме 161219 грн.
Повторно, в налоговой декларации по
налогу на добавленную стоимость за
ноябрь 2006 г., по строке 17 Колонка Б
«Всего налогового кредита» отразила
Составленную декларацию по НДС
плательщик налогов ОСОБА_2 ,
удостоверенную ее подписью,
представила органам налогового
контроля по месту регистрации- в
Червоногвардейское отделение
Макеевской ОГНИ под входящим
освободила себя от обязанности уплаты
в государственный бюджет налога на
Повторно, в налоговой декларации по
налогу на добавленную стоимость за
декабрь 2006 г. по строке 17 Колонка Б
«Всего налогового кредита» отразила
Составленную декларацию по НДС
плательщик налогов ОСОБА_2,
удостоверенную ее подписью,
представила органам налогового
контроля по месту регистрации- в
Червоногвардейское отделение
Макеевской ОГНИ под входящим
освободила себя от обязанности уплаты
в государственный бюджет налога на
Повторно, в декларации о доходах,
полученных с 01.01.2006 по 31.12.2006 в колонке
«Расходы, связанные с получением
прибыли» отразила сумму 4164237 грн., а
следовало указать - 1044692 грн., в колонке
грн., следовало указать 3134077 грн.
Составленную декларацию о доходах за
2006 год плателыцик налогов ОСОБА_2,
удостоверенную ее подписью,
представила органам налогового
контроля по месту регистрации- в
Червоногвардейское отделение
Макеевской ОГНИ под входящим
регистрационным № 1431 от 12.03.07 года, чем
освободила себя от обязанности уплаты
в бюджет налога с доходов физических
лиц в сумме 406622,45 грн.
Повторно, в налоговой декларации по
налогу на добавленную стоимость за
январь 2007 года по строке 17 Колонка Б
«Всего налогового кредита» отразила
сумму 131932 грн, а следовало указать 0 грн.
Составленную декларацию по НДС
плательщик налогов ОСОБА_2,
удостоверенную ее подписью,
представила органам налогового
контроля по месту регистрации- в
Червоногвардейское отделение
Макеевской ОГНИ под входящим
регистрационным № 1586 от 10.02.07 года, чем
освободила себя от обязанности уплаты
в государственный бюджет налога на
добавленную стоимость в сумме 131932 грн.
Повторно, в налоговой декларации по
налогу на добавленную стоимость за
февраль 2007 г. по строке 17 Колонка Б
«Всего налогового кредита» отразила
сумму 193589 грн, а следовало указать 0 грн.
Составленную декларацию по НДС
плательщик налогов ОСОБА_2,
удостоверенную ее подписью,
представила органам налогового
контроля по месту регистрации- в
Червоногвардейское отделение
Макеевской ОГНИ под входящим
регистрационным № 1811 от 12.03.07 года, с
последующими уточнениями декларации
под № 5449 от 20.04.07 года, № 9871 от 10.07.07 года,
чем освободила себя от обязанности
уплаты в государственный бюджет налога
на добавленную стоимость в сумме 193589
Повторно, в налоговой декларации по
налогу на добавленную стоимость за
март 2007 года по строке 17 Колонка Б
«Всего налогового кредита» отразила
сумму 280168 грн, а следовало указать 0 грн.
Составленную декларацию по НДС
плательщик налогов ОСОБА_2,
удостоверенную ее подписью,
представила органам налогового
контроля по месту регистрации- в
Червоногвардейское отделение
Макеевской ОГНИ под входящим
регистрационным № 5196 от 19.04.07 года , с
последующими уточнением декларации
под № 7186 от 07.05.07 года, чем освободила
себя от обязанности уплаты в
государственный бюджет налога на
добавленную стоимость в сумме 280168 грн.
Повторно, в налоговой декларации по
налогу на добавленную стоимость за май
2007 года по строке 17 Колонка Б «Всего
грн, а следовало указать 0 грн.
Составленную декларацию по НДС
плательщик налогов ОСОБА_2,
удостоверенную ее подписью,
представила органам налогового
контроля по месту регистрации- в
Червоногвардейское отделение
Макеевской ОГНИ под входящим
регистрационным № 7188 от 07.05.07 года , с
последующими уточнением декларации
под № 7205 от 11.06.07 года, чем освободила
себя от обязанности уплаты в
государственный бюджет налога на
Повторно, в налоговой декларации по
налогу на добавленную стоимость за
июнь 2007 года по строке 17 Колонка Б
«Всего налогового кредита» отразила
сумму 9635 грн, а следовало указать 0 грн.
Составленную декларацию по НДС
плательщик налогов ОСОБА_2,
удостоверенную ее подписью,
представила органам налогового
контроля по месту регистрации- в
Червоногвардейское отделение
Макеевской ОГНИ под входящими
освободила себя от обязанности уплаты
в государственный бюджет налога на
добавленную стоимость в сумме грн.
Повторно, в налоговой декларации по
налогу на добавленную стоимость за
июль 2007 г. по строке 17 Колонка Б «Всего
грн, а едовало указать 0 грн.
Составленную декларацию по НДС
плательщик налогов ОСОБА_2 ,
удостоверенную ее подписью,
представила органам налогового золя по
месту регистрации- в
Червоногвардейское отделение
Макеевской ОГНИ под эдящими
освободила себя от язанности уплаты в
государственный бюджет налога на
добавленную стоимость в сумме 5376 грн.
Повторно, в налоговой декларации по
налогу на добавленную стоимость за
август 2007 г. по строке 17 Колонка Б
«Всего налогового кредита» отразила 179
грн, а следовало указать 0 грн.
Составленную декларацию по НДС
плательщик налогов ОСОБА_2,
удостоверенную ее подписью,
представила органам налогового
контроля по месту регистрации- в
Червоногвардейское отделение
Макеевской ОГНИ под входящими
освободила себя от обязанности уплаты
в государственный бюджет налога на
добавленную стоимость в сумме 179 грн.
Повторно, в декларации о доходах,
полученных с 01.01.2007 по 31.12.2007 года в
колонке «Расходы, связанные с
получением прибыли» указала сумму 3405145
грн., а следовало отразить - 851901 грн., в
колонке «Сумма чистого дохода» указала
сумму 2460 грн., а следовало отразить -
2555704 грн. Составленную декларацию о
доходах за 2007 год , плательщик налогов
ОСОБА_2 , удостоверенную ее подписью,
представила органам налогового
контроля по месту регистрации- в
Червоногвардейское отделение
Макеевской ОГНИ под входящим
регистрационным № 1344 от 12.03.08 года , чем
освободила себя от обязанности уплаты
в бюджет налога с доходов физических
лиц в сумме 382793,10 грн.
Кроме того, ОСОБА_2, зарегистрированная
как субъект предпринимательской
деятельности - физическое лицо 07.11.2001
года решением исполнительного
комитета Макеевского городского
совета Донецкой области по
юридическому адресу: АДРЕСА_2,
состоящая с 08.11.2001 года на налоговом
учете в Червоногвардейском отделении
Макеевской ОГНИ с присвоением
индивидуального налогового номера
НОМЕР_1, действуя умышленно, с целью
уклонения от уплаты налогов, при
осуществлении финансово-хозяйственной
деятельности, из корыстных побуждений,
находясь по юридическому адресу:
АДРЕСА_2, использовала заведомо ложные
первичные финансово-хозяйственные
документы, подтверждающие
несуществующие (вымышленные) операции
по приобретению товарно-материальных
ценностей от ООО «ТК Грандинвест», ООО
«Агропромресурс-2006», ООО «ФПГ Юз-
Энерго» за период 2006 года и заведомо
ложные официальные документы, а именно:
декларации о доходах, полученных с
января 2006 по декабрь 2007 г.г., налоговые
декларации по налогу на добавленную
стоимость за период с января 2006 по
август 2007 г.г., путем их выдачи органам
налогового контроля по месту
регистрации плательщика - в
Червоногвардейское отделение
Макеевской ОГНИ, что повлекло
фактическое непоступление в бюджеты
налога на добавленную стоимость в
сумме 1 380807 грн., налога с доходов
физических лиц в сумме 789 415,55 грн., всего
налогов в сумме 2 170 222,55 грн., то есть
совершила использование заведомо
поддельных документов,
предоставляющих права и освобождающих
ее от обязанностей, которые повторно
использовала для достижения
преступного результата в уклонении от
Так, субъект предпринимательской
деятельности - физическое лицо ОСОБА_2,
достоверно зная о том, что ООО «ТК
Грандинвест», ООО «Агропромресурс-2006»,
«ФПГ Юз-Энерго» созданы для прикрытия
незаконной деятельности по совершению
оварных (фиктивных) операций с
последующим «обналичиванием» денежных
дств, с целью предания видимости
законности «якобы» проведенных
хозяйственных аций с данными
предприятиями, по предварительному
сговору с неустановленными в цессе
досудебного следствиями лицами,
материалы, в отношении которых
выделены в ельное производство,
товарно-материальных ценностей от
анных предприятий на общую сумму 4371430,10
грн., в том числе: НДС 728 571,68 . и
использовала поддельные документы
счета-фактуры, расходные накладные,
лотовые накладные с отражением
необходимых реквизитов ООО «ТК
Грандинвест», О «Агропромресурс-2006»,
ООО «ФПГ Юз-Энерго», предоставившие ей
право на рмирование валовых расходов и
налогового кредита по НДС, и
освободившие ее от язанности перед
государством в части уплаты налога на
добавленную стоимость и лога с доходов
с физических лиц, за период 2006 года.
Таким образом, в результате преступных
действий СПД - физического лица ОСОБА_2,
по предварительному сговору с
неустановленными досудебным ледствием
лицами, выразившихся в подделке и
использовании заведомо поддельных
юкументов, которые предоставляют права
и освобождают от обязанностей,
выданных и удостоверенных
гражданином-предпринимателем, за
период с мая 2006 по декабрь 2007 :.г. не
поступил налог на добавленную
стоимость в сумме 1 380 807 грн., налог с
доходов эизических лиц в сумме 789 415,55
грн., чем государству причинен ущерб в
сумме 2 170 222,55 грн.
В судебном заседании подсудимая
ОСОБА_2 виновной себя по ч.З ст. 212, ч.2
ст. 358, ч. 3 ст. 358 УК Украины
категорически не признала и пояснила
,что она зарегистрирована качестве
СПД с 07.11.2001 года в Червоногвардейской
ГНА г. Макеевки, где ей разрешена
частнопредпринимательская по продаже
ферросплавов и других руд, металлов.
Для этого вида деятельности ей не
нужна была лицензия. Она покупала
ферросплавы на заводах и предприятиях,
разыскивая владельцев в интернете и
перепродавала их. Таким образом она
работала СПД до 2009 года, имея
экономическое образование - как
менеджер не производственной сферы.
Личности контрагентов по договорам
поставок ей ферросплавов она не
проверяла. Полномочий директоров
ОСОБА_5, ОСОБА_6, ОСОБА_4 и ОСОБА_3 она не
проверяла. Она настаивает на том, что по
сделкам поставок ферросплавов в адрес
предприятий ООО « ТК «ГрандИнвест», ООО
« Агропромресурс 2006», ООО « ФПГ
Юз-Енерго» она перечисляла денежные
средства в адрес указанных
предприятий. Предприятия и не должны
были ей ничего отгружать и никаких
товарно-материальных ценностей,
поскольку она была посредником при
поставке ТМЦ, последние сразу
завозились на предприятие-покупатель,
поэтому у СПД « ОСОБА_2» не было ни
складских помещений, ни вагонов, ни
работников для разгрузки ТМЦ. В
налоговой инспекции г. Макеевки она
отчитывалась по декларациям и
бухгалтерским документам по всем
проведенным сделкам поставки
ферросплавов. После проверки налоговая
инспекция никаких претензий по
бухгалтерским документам не высказала.
/По делу невозможно сделать вывод о
бестоварности сделок, поскольку
первичные финансовые документы СПД «
ОСОБА_2» были утрачены, а бухгалтерская
и почерковедческая экспертизы
делались по копиям бухгалтерских
документов, которые ОСОБА_2 не
принадлежат. Обвиняемая
рассчитывалась по сделкам с ТМЦ по
товарно-кассовым накладным, при чем
финансово-бухгалтерские документы
предприятий контрагентов ей привозил
ОСОБА_3 то же время у обвиняемой были
деньги на счету в банке, куда она давала
распоряжения о перечислении денег
предприятиям контрагентам. Обвиняемая
не знает получали ли предприятия
контрагенты указанные деньги, не знает
куда девались деньги, но она уверждает,
что она продавала ТМЦ в виде
ферросплавов, посредничая между
реальными продавцами ООО « ТК
«ГрандИнвест», ООО « Агропромресурс
2006», ООО « ФПГ Юз-Енерго» к реальному
покупателю Макеевский
Металлургический Завод.
Посредничество в данных сделках стоило
от трех до пяти процентов суммы сделки,
каковые и были доходом ОСОБА_2, с этих
сумм она и уплачивала налоги.
Обвиняемая повторяет, что по сделкам и
не должна была получать ТМЦ, сделки не
являлись бестоварными, т.к. ферросплавы
получать конечный покупатель
Макеевский Металлургический завод.
Никаких задолженностей с указанных
операций у подсудимой нет. Поэтому
подсудимая категорически не признает
вину по ст. 212 ч. 3 УК Украины. По ст. 358 ч. 2
УК Украины следствие обвинило ОСОБА_2 в
обналичивании денежных средств путем
оформления поставок на фиктивные
предприятия, причем якобы она
действовала по предварительному
сговору в группе лиц, личность которых
не установлена. Однако никакого
сговора с другими лицами у нее не было,
документы на поставку ферросплавов ей
привозил ОСОБА_3, она подписывала
документы, а он занимался реальной
поставкой ферросплавов от предприятий
контрагентов к покупателю. Подсудимая
не подделывала никаких документов в
финансово-хозяйственных и документов
для налоговой инспекции - деклараций о
доходах за период 2006-2007 года и
декларации на добавленную стоимость,
т.к. перечисленные ею деньги со своих
счетов на счета предприятий
контрагентов она больше не видела и
этими деньгами больше не пользовалась,
куда девались деньги она не знает.
Подсудимая считает все сделки поставок
ферросплавов в ее адрес реальными, т.к
их впоследствии получило
предприятие-заказчик, а она была только
посредником при сделке. Подсудимая не
помнит, сути своего общения с ОСОБА_4,
ОСОБА_5 и ОСОБА_6, поскольку реально она
общалась только с ОСОБА_3
Обвинение по ст. 358 ч. 3 УК Украины в
использовании заведомо поддельных
документов, также подсудимая не
признала, т.к. поставки ферросплавов
между предприятиями не были
вымышленными. Аудиторская фирма «
Финансы и Кредит» вела все налоговые
операции СПД « ОСОБА_2» на основании
первичных документов. Недоимок,
штрафов и пени по бухгалтерскому учету
в отношении налогов у нее не было.
Причем ,следует обратить внимание на
то, что прокурор обвиняет ОСОБА_2 в
недоимках по налогам на сумму 2170222,55
гривен, однако прокурор в суд иском о
взыскании недоимок по налогам не
обратился. Все финансово-бухгалтерские
документы по уплате налогов фирмой
аудитором составлены правильно и
подписаны подсудимой правомерно. Якобы
сделок подсудимой по делу не доказана.
В то же время, у подсудимой были
выкрадены оригиналы её бухгалтерских
документов по сделкам с ферросплавами,
когда она ехала в маршрутке. При таких
обстоятельствах досудебное и судебное
следствие проводило бухгалтерскую и
почерковедческую экспертизы по копиям
финансово-бухгалтерских документов,
что является некорректным и
Привлеченная к уголовной
ответственности по ч.З ст. 212, ч.2 ст. 358, ч.
3 ст. 358 УК Украины обвиняемая ОСОБА_2 при
допросе в качестве обвиняемой в
инкриминируемых ей деяниях виновной
себя не признала, от дачи показаний по
существу предъявленного обвинения
отказалась, ссылаясь на ст. 63
Конституции Украины. Однако будучи
допрошенной в качестве подозреваемой
показала, что является СПД- физическим
лицом с 07.11.2001 по настоящее время. Видом
деятельности является торговля
ферросплавами. Ведение и составление
бухгалтерских документов, документов
налогового учета и отчетности
непосредственно осуществляется ею,
подписываются указанные документы
также ею. Налоговая отчетность
подается в Червоногвардейское
отделение Макеевской ОГНИ. За весь
период деятельности СПД - физического
лица ОСОБА_2 самостоятельно
осуществила поиск контрагентов,
договора заключались и подписывались
Свидетель ОСОБА_8 в судебном заседании
пояснила, что являлась следователем по
указанному уголовному делу, которое
было возбуждено свидетелем по
постановлению от 04.01.2009 года по ст. 212 ч. 3
УК Украины. 27 марта 2009 года. ОСОБА_2 была
обвинена в совершении преступления по
ст. 358 ч. 2, ч. 3 УК Украины как за подделку
документов и использование заведомо
поддельных документов в связи с
безтоварностью операций с
предприятиями ООО «ТК Грандинвест»,
ООО «Агропромресурс-2006», ООО «ФПГ
Юз-Энерго». В отношении неизвестных
лиц, которые были сообщниками ОСОБА_2
дело было выделено в отдельное
производство. Вывод о безтоварности
сделок свидетель делает из того, что
директора указанных предприятий
ОСОБА_4, ОСОБА_5 и ОСОБА_6 не знали
подсудимую. Со счетов последней
снимались для них деньги, но директора
их не получали, фактических и реальных
сделок по покупке-продаже ферросплавов
не было. Куда делись деньги со счетов
ОСОБА_2 не известно. Таким образом, она
их обналичивала - но способ
обналичивания денег свидетель указать
не может, как указанные деньги получали
директора фиктивных предприятий и
получали ли они их вообще - свидетель
так же не может указать. Вывод о
фиктивности предприятий ООО «ТК
Грандинвест», ООО «Агропромресурс-2006»,
ООО «ФПГ Юз-Энерго» свидетель делает из
того, что данные предприятия и СПД
ОСОБА_2 не имели для деятельности
поставки ТМЦ ни складов, ни вагонов, ни
рабочих, ни товара. Но все эти
обстоятельства хранятся в
производстве ОРД, а не в материалах
уголовного дела. И в то же время, ОСОБА_2
реально отчисляла деньги из банка, то
есть снимала их со счета, тратила, а
куда она их перечисляла - следствие не
искало и не доказывало. Свидетель
считает, что ОСОБА_2 все деньги, которые
она снимала по сделкам со счета -
оставляла себе, но это логический вывод
следствия и то, чем он доказан по делу
свидетель не помнит. Свидетель
настаивает на данной
финансово-хозяйственной схеме
сокрытия от налогов со стороны ОСОБА_2 и
уменьшения налогового бремени. Куда
делись первичные документы
финансово-хозяйственной деятельности
ОСОБА_2 и откуда их брали работники
налоговой милиции - свидетель не знает,
финансово-бухгалтерские документы СПД
ОСОБА_2 для проведения экспертиз
направлялись в копиях, некоторые
документы в копиях находились в
материалах доследственной проверки в
ОРД, но в деле их нет. Свидетель уверен,
что именно ОСОБА_2 подделывала
финансовые и налоговые документы, так
как директора созданных фиктивных
предприятий - ОСОБА_6, ОСОБА_3, ОСОБА_5 не
подавали никакой финансовой
отчетности в ГНИ, работали за денежное
вознаграждение, но откуда и от кого они
получали деньги - не установлено:
например директор ОСОБА_4 закрыл
предприятие в 2007 году, а договоры
фиктивной поставки ферросплавов
продолжали осуществляться и после
ликвидации данного предприятия, но на
финансовых документах стоит другая
печать, чем была у ОСОБА_4 для его
предприятия. Все эти данные были
установлены по ОРД, но в деле всего лишь
имеется схема работы фиктивных
предприятий и их безтоварных операций.
Свидетель ОСОБА_11 в судебном заседании
пояснил, что на момент возбуждения
уголовного дела в 2009 году в отношении
ОСОБА_2 он работал в налоговой милиции
г. Макеевки, оперативно сопровождал
дело. При этом, в 2006-2007 году по Орд
установлено, что СПД ОСОБА_2 занималась
коммерческой деятельностью, продажей
ферросплавов, алюминия, шлаков. Она
являлась юридическим лицом с отдельным
бухгалтерским счетом, где
формировались денежные суммы. По схеме
деятельности фиктивных предприятий
ООО «ТК Грандинвест», ООО
«Агропромресурс-2006», ООО «ФПГ
Юз-Энерго», отраженных в ОРД, видно, что
эти предприятия созданы для
формирования затратной части и
создания налогового кредита для СПД
ОСОБА_2 Директора этих предприятий
ничего не знали о финансовой
деятельности предприятий, фактическая
поставка ТМЦ между предприятиями и СПД
ОСОБА_2 не осуществлялась, но наличные
деньги по договорам поставок
ферросплавов снимались со счетов
ОСОБА_2 для расплаты ТМЦ. Но на счета
указанных предприятий денег не
поступало. При оперативной разработке
директора ОСОБА_6, ОСОБА_5, ОСОБА_4
поясняли, что они работали с СПД ОСОБА_2
за вознаграждение, подписывали
различные договоры, хотя доказательств
этому по уголовному делу нет.
Организатором этой фиктивной
деятельности предприятий и СПД ОСОБА_2
был ОСОБА_3, где ОСОБА_2 зарабатывала
доходы от посредничества при продаже и
поставке ферросилиция и других руд
металлом, необходимых в
металлургическом производстве . Но
товар, который реально поставлялся
покупателю этой группой лиц ,похищался
на других предприятиях, где была низкая
марка ферросилиция в руде, затем
накладные и сертификаты подделывались
с указанием высокого содержания
ферросилиция в руде на этом фиктивные
предприятия и СПД ОСОБА_2 получали
незаконный доход. Кто, как, что и каким
способом по делу - по делу не доказано
и устанавливалось . Кто подделывал
бухгалтерские, финансовые документы по
сделкам фактически не установлено,
были ли подписи на финансовых и
бухгалтерских документах подделаны
ОСОБА_2 - свидетель не знает.
Бестоварность сделок СПД ОСОБА_2 по
делу доказано объяснениями директоров
фиктивных предприятий. В то же время,
свидетель не может утверждать, что
именно ОСОБА_2 подделывала финансовые и
бухгалтерские документы, кто передавал
вознаграждение директорам фиктивных
предприятий за проставление их
подписей в документах - при оперативных
действиях не устанавливалось. При
обыске у ОСОБА_2 оперативники налоговой
милиции г. Макеевки не нашли оригиналов
финансово-бухгалтерских документов в
связи с деятельностью СПД, таким
образом следствие было вынуждено
использовать ксерокопии
финансово-бухгалтерских документов из
налоговой милиции. Кто подделывал
сертификаты на ТМЦ при поставке
ферросилиция и других руд - по делу не
устанавливалось. При проверки
безтоварных операций СПД ОСОБА_2
работники розыска на место
происшествия не выезжали,
товаротранспортные накладные и
сертификаты на руду не исследовали,
хотя свидетель утверждает, что
реальных поставок ТМЦ не было.
Свидетль ОСОБА_12 в судебном заседании
дал аналогичные пояснения.
Свидетель ОСОБА_3 в судебном заседании
пояснил, что он знает СПД ОСОБА_2, так
как знаком с ее супругом. Действительно
свидетель продавал ОСОБА_2 ферросплавы
в 2006-2007 году, покупая их в Никополе,
Днепропетровске и Запорожье. На эти ТМЦ
у свидетеля были товаротранспортные и
бухгалтерские документы, где было
указано, что предприятие-заказчик
ферросплавы и руду приняло, а ОСОБА_2
была только посредником в продаже
ферросплавов. В действительности
ОСОБА_3 привозил ферросплавы в г.
Макеевку и г. Донецк и отправлял их
предприятию-заказчику. При этом, ОСОБА_2
реально не принимала ТМЦ на склады и
базы, не хранила ТМЦ, не совершала
приема сдаточных действий в отношении
ТМЦ, не грузила и не разгружала их, а
только передавало деньги за
отгруженные предприятию-заказчику ТМЦ,
была посредником при реальном
выполнении сделок-поставок
ферросилиция и других руд.
Допрошенный в качестве свидетеля
ОСОБА_3 показал, что в период 2006-2007 он
фактически осуществлял
финансово-хозяйственную деятельность
ООО «Агропромресурс-2006», ООО «ФПГ
Юз-Энерго». Договора также заключались
им. По факту взаимоотношений указанных
предприятий с СПД - физическим лицом
ОСОБА_2 ничего не поясняет, в виду того,
что прошло длительное время и он не
помнит обстоятельств заключения
договоров.Л.д. 53-61 т.5
Свидетель ОСОБА_6 в судебном заседании
пояснила, что она работала на заправке
заправщиком, встречалась с ОСОБА_14. Он
попросил у нее паспорт и проставление
ее подписи на финансовых документах,
когда предложил ей работать директором
предприятия ООО «ФПГ Юз-Энерго».
Реального руководства фирмой
свидетель не осуществляла, сделок с
ОСОБА_2 не заключала, никогда ее не
видела. Свидетель так же не занимался
налоговым учетом и отчетностью, о
торговле ферросплавами ничего не
Допрошенная в качестве свидетеля
ОСОБА_6 показала, что в период 2006 - 2007г.г.
являлась учредителем и директором ООО
«ФПГ Юз-Энерго». В регистрации
предприятия фактического участия не
принимала, печать не получала.
Финансово - хозяйственную деятельность
ООО «ФПГ Юз-Энерго» не осуществляла.
Документы финансово - хозяйственной
деятельности не подписывала. Налоговый
учет и отчетность не вела. Ферросплавы,
как директор ООО «ФПГ Юз-Энерго» ни у
каких СПД, физических лиц не
приобретала, на остатках никаких ТМЦ не
находилось. Как выглядят ферросплавы,
ОСОБА_6 не известно, так как никогда их
не видела и никому не поставляла.
Финансово-хозяйственных
взаимоотношений между ООО «ФПГ
Юз-Энерго» и СПД- ическим лицом ОСОБА_2
(инн НОМЕР_1) также никогда не было,
ументы по поставке ТМЦ адрес СПД -
физического лица ОСОБА_2 не писывала и
продажу каких-либо товаров в ее адрес
не осуществляла.Л.д. 14-150 т. 4
Свидетель ОСОБА_5 в судебном заседании
пояснил, что подсудимую по делу знает
как супругу ОСОБА_15 Свидетель был
директором ООО «Агропромресурс-2006».
ОСОБА_3 просил его дать свой паспорт,
свидетель нигде не работал, поэтому
согласился быть директором ООО
«Агропромресурс-2006». Каким видом
хозяйственной деятельности занималось
данное предприятие свидетель не знает.
За участие в работе фиктивного
предприятия свидетель был осужден по
ст. 205 УК Украины. Таких предприятий
было около пятидесяти. Только в
налоговой инспекции свидетелю стало
известно о финансовых махинациях
ОСОБА_3 У свидетеля нет претензий к
подсудимой ОСОБА_2, в том числе нет и
исковых требований о возмещении
Допрошенный в качестве свидетеля
ОСОБА_5 показал, что в период 2006 - 2007г.г.
являлся учредителем и директором ООО
«Агропромресурс-2006». В регистрации
предприятия фактического участия не
принимал, печать не получал. Финансово -
хозяйственную деятельность ООО
«Агропромресурс-2006» не осуществлял.
Документы финансово - хозяйственной
деятельности не подписывал. Налоговый
учет и отчетность не вел. Ферросплавы,
как директор ООО «Агропромресурс-2006»
ни у каких СПД, физических лиц не
приобретал, на остатках никаких ТМЦ не
находилось. С ОСОБА_2 никогда знаком не
был, финансово-хозяйственных
взаимоотношений между ООО
«Агропромресурс-2006» и СПД- физическим
лицом ОСОБА_2 (инн НОМЕР_1) также никогда
не было, документы по поставке ТМЦ
адрес СПД - физического лица ОСОБА_2 не
подписывал и продажу каких-либо
товаров в ее адрес не осуществлял. Л.д.
Допрошенный в качестве свидетеля
ОСОБА_4 показал, что в период 2006 года
являлся учредителем и директором ООО
«ТК Грандинвест». Предприятие было
зарегистрировано решением
исполнительного комитета Донецкого
городского совета по юридическому
адресу: г. Донецк, ул. Р. Люксембург, 2
«б», состояло на налоговом учете в Л
Ворошиловского района гор. Донецка.
Решением Хозяйственного суда Донецкой
ласти от 24.01.2007 года ООО «ТК
Грандинвест» признано банкротом.
Основным видом ятельности предприятия
являлось приобретение и реализация
продуктов питания, кладских помещений
ООО «ТК Грандинвест» не имело,
автотранспорт за предприятием -е
числился. Функции директора и
бухгалтера ООО «ТК Грандинвест»
выполнялись им в единственном лице.
Ведением финансово-хозяйственной
деятельности, поиском коммерческих
партнеров, заключением договоров,
составлением и подписанием
гухгалтерских, финансовых документов и
представлением в ГНИ по месту
регистрации залоговой отчетности
осуществлял также он. С ОСОБА_2 никогда
знаком не был, финансово-хозяйственных
взаимоотношений между ООО «ТК
Грандинвест» и СПД- физическим лицом
ОСОБА_2 (инн НОМЕР_1) также никогда не
было, документы по поставке ТМЦ адрес
СПД - физического лица ОСОБА_2 не
подписывал и продажу каких-либо
товаров в ее адрес не осуществлял. Л.д.
Эксперт Любоженко И.А. в судебном
заседании подтвердил результаты
проведенной почерковедческой
экспертизы и подтвердил, что проводил
исследование по ксерокопиям договоров
купли-продажи, налоговых накладных ,
сертификации к договорам, копиям
квитанций и приходно-кассовых ордеров,
копиям счет-фактуры, копиям денежных
чеков и других документов. При этом
свободных образцов почерка /ОСОБА_2 он
не отбирал. Эксперт подтвердил, что
давал не категорическое заключение
почерковедческой экспертизы, именно
из-за представленных следователем
ксерокопий документов бухгалтерской
учетности. Свободными образцами
почерка и подписи ОСОБА_2 эксперт
посчитал например документы о
производстве обыска и ОСОБА_2 на стадии
следствия. Эксперт считает, что на
подпись ОСОБА_2 при обыске по месту
жительства не могли повлиять те
обстоятельства, что обыск был в пять
утра, по месту жительства находилось
трое малолетних детей, волнение ОСОБА_2
Эксперт поддерживает свое заключение.
Эксперт-товаровед Сафронова Е.В. в
судебном заседании пояснила, что в
полном объеме поддерживает
проведенные экспертные исследования,
где она рассчитывала недоимки по
налогам при безтоварности сделок
ОСОБА_2 При этом, ей на исследование
работниками налоговой милиции были
представлены: накладные приходные и
расходные по сделкам в копиях,
декларации ОСОБА_2 для налоговой службы
в оригиналах с отметками ГНИ, сами
данные ГНИ, протоколы допросов ОСОБА_2 и
предприятий-контрагентов. Последние
документы были в копиях, заверенных
налоговой инспекцией. Эксперт не
видела и не требовала акты проверок
налоговой инспекцией Макеевки, где у
ОСОБА_2 не было недоимок по налогам.
Эксперт не делала выводов о
безтоварности операций по
купле-продаже ферросплавов - понятие
«безтоварности операций» было указано
эксперту как доказанное со стороны
работником налоговой милиции. Поэтому
она не сомневалась в безтоварности
сделок. При исследовании у эксперта не
было оригиналов расходных и приходных
финансово-бухгалтерских документов
ОСОБА_2, так как у последней оригиналы
документов были похищены в транспорте.
Но, в таком случае, на основании Закона
Украины Об НДС, ОСОБА_2 должна была сама
восстановить все утраченные
бухгалтерские документы.
Вина ОСОБА_2 в совершении
инкриминируемых ей преступлений
доказывалась по обвинительному
заключению в том числе и следующими
материалами уголовного дела:
Осмотренными и приобщенными к
уголовному делу в качестве
вещественных кжазательств документами
финансово - хозяйственной деятельности
СПД - физического лица ОСОБА_2 по
взаимоотношениям с ООО «ТК
«Агропромресурс-2006», ООО «ФПГ
Юз-Энерго» за период 2006 года, в том
числе: договорами, накладными,
налоговыми накладными, корешками к
приходным кассовым ордерам . Л.д.
Изъятыми в ходе выемки в отделении АКИБ
«Укрсиббанка», осмотренными и
иобщенными к уголовному делу в
качестве вещественных доказательств
расшифровками ижения денежных средств
по текущим счетам ООО «ТК Грандинвест»,
ООО агропромресурс-2006», «ФПГ
Юз-Энерго», в которых отсутствуют
какие-либо •ступления денежных
средств от СПД - физического лица
ОСОБА_2 за юведенные «якобы» операции
по приобретению ферросплавов, в том
числе зачисление личности от
реализации товаров, работ, услуг.Л.д.
5-63,65, 73-201,203 т.З
Изъятым в ходе выемки в Макеевской
ОГНИ, осмотренным и приобщенным к
•оловному делу в качестве
вещественных доказательств актом №
проверки СПД - физического лица ОСОБА_2,
составленным согласно с формой и
содержанием приказов ГНА Украины № 225
рот 7.04.2006 г., № 327 от 10.08.2005 г., согласно
которого СПД - физическое лицо ОСОБА_2
не предоставила документы
финансово-хозяйственной деятельности
для проведения документальной
проверки, а именно: информацию о
движении денежных средств, расходные
накладные, товарно - транспортные
накладные, сертификаты, доверенности
на получение товаров, договора с
контрагентами на поставку товаров,
окументы по оплате приобретенного
(реализованного) товара за наличный
расчет.Л.д. 331-347, т.5
Изъятыми в ходе выемки в филиале ОАО КБ
смотренными и приобщенными к
уголовному делу в качестве
вещественных юказательств
расшифровкой движения денежных
средств по счету и чеками на снятие
наличности СПД - физического лица
ОСОБА_2 НОМЕР_2, денежные чеки га снятие
наличных денежных средств СПД -
физического лица ОСОБА_2, в юответствии
с которыми установлено, что в период
осуществления финансово-
созяйственных отношений с ООО «ТК
Грандинвест», ООО «Агропроресурс-2006»,
ООО <ФПГ Юз-Энерго» и оплаты «якобы»
произведенных поставок ферросплавов
отсутствуют. Гакже по данному счету не
установлена и безналичная форма оплаты
в адрес указанных предприятий. Л.д.
Изъятыми в ходе выемки, осмотренными и
приобщенными к уголовному делу в
качестве вещественных доказательств,
налоговыми декларациями СПД -
физического лица ОСОБА_2 по налогу на
добавленную стоимость за период 2006-2007
г.г., по налогу с доходов физических лиц
за период 2006-2007 г.г., составленными
ОСОБА_2, при анализе которых
установлено, что при составлении
налоговых деклараций использовались
подложные документы по
взаимоотношениям с ООО «ТК
Грандинвест», ООО «Агропроресурс-2006»,
ООО «ФПГ Юз-Энерго», а также
сформированы расходы и налоговый
кредит по НДС без подтверждающих
документов.Л.д. 3-138,144 т.4
Заключением почерковедческой
экспертизы № 18 от 25.02.2009, в соответствии
с выводами которой:• подписи от имени
ОСОБА_4, ОСОБА_5, ОСОБА_6.в договорах,
накладных, налоговых накладных,
квитанциях к приходным кассовым
ордерам на фиктивные поставки
товарно-материальных ценностей в адрес
СПД - физического лица ОСОБА_2 выполнены
не указанными лицами, а иным лицом.Л.д.
Заключением судебно-бухгалтерской
экспертизы № 43 от 18.03.2009, в соответствии
: выводами которой установлено, что в
результате проведения бестоварных
операций лежду ООО «ТК Грандинвест»,
ООО «Агропроресурс-2006», ООО «ФПГ
Юз-Энерго» и ШД - физическим лицом
ОСОБА_2, в нарушение п.п.7.4.1 п.7.4, п.п.7.5.1
ст. 7 Закона Украины «О налоге на
добавленную стоимость, за период с
2006-2007 г.г. не годтвержден налоговый
кредит по НДС, в результате чего не
исчислен и не уплачен в
государственный бюджет налог на
добавленную стоимость в сумме 1 380 807
грн., В нарушение п.п.9.12.1 п.9.12 ст. 9 Закона
Украины «О налоге с доходов физических
лиц» № 589/4 от 22.05.2003, ст. 13 Декрета КМУ «О
подоходном налоге с граждан» № 13-92 от
56.12.1992 (с изменениями и дополнениями),
ст. 13 Инструкции «О налогообложении
юходов физических лиц от занятия
предпринимательской деятельностью»,
утвержденной гриказом ГНА Украины от
21.04.1993 № 12 (с изменениями и
дополнениями) в период Ю06-2007 г.г.,
занижена сумма налога с дохода
физических лиц, подлежащего уплате в
лестный бюджет на сумму 789 415,55 грн.Л.д.
ОДНАКО , в ВЫВОДАХ № 3810/25-6118/24
КОМИССИОННОЙ СУДЕБНО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ
ЭКСПЕРТИЗЫ ПО УГОЛОВНОМУ ДЕЛУ от 8
.11. 2010 г. указано ,что
в ходе исследования материалов дела
экспертами установлено, что материалы
криминальной №1-54/10 сначала поступили в
ДНДІСЕ 22.03.2010 г. экспертами были
заявлены ходатайства о предоставлении
дополнительных материалов (вих.№1354/25
от 01.04.2010 г.). В связи с тем, что по
заявленному ходатайству документы не
было предоставлено, экспертами в адрес
суда 27.05.2010 г. предоставлено сообщения о
невозможности предоставления вывода.
15.07.2010 г. материалы уголовного дела и
постановление Красногвардейского
районного суда г.Макеевки о назначении
повторной судебно-бухгалтерской
экспертизы от 07.05.2010 г. ( 02.11.2009 г. для
известная)) поступили к ДНДІСЕ
повторно. Поставленные вопросы
нуждаются в исследовании документов
перечисленных в ходатайстве. В
предоставленных материалах уголовного
дела 15.07.2010 г. не значится предоставлены
документы перечисленных в ходатайстве
(вих. №1354/25 от 01.04.2010 г.). Кроме того, СО ПМ
Макеевской ОДПІ 13.10.2010 г. вх.№689
предоставлено на исследование
постановления о производстве выемки
документов от 30.08.2010 г. и материалы
выемки документов. Согласно протоколу
выемки от 06.10.2010 г. значится, что
документы указаны в постановлении
выемки от 30.08.2010 г. в СПД - физического
лица ОСОБА_2 не выявлены и не изъяты, а
книги учета доходов и расходов СПД -
Физического лица ОСОБА_2(іпн.НОМЕР_1) по
форме 10 за период 2006-2008гг.;
реестр полученных налоговых накладных
налоговые накладные, выписанные на имя
покупателя СПД-ФО ОСОБА_2, принятых к
учету при составлении реестров
полученных налоговых накладных и
налоговых деклараций с НДС за период
расшифровки цифровых данных состава
валового дохода и расходов, связанных с
получением этого дохода, указанных в
декларациях о доходах с добавлением
первичных документов, которые были
приняты к учету при составлении
деклараций за период 2006-2008гг.
Также согласно протоколу выемки от
10.09.2010 г. значится, что акт проверки
№1362/17 от 08.12.2006 г., письма, запросы,
возражение значатся изъятыми согласно
протоколу выемки от 23.03.2008 г.
В ходе исследования акта №1362/17 от 08.12.2006
г. выездной плановой проверки
физического лица - предпринимателя
ОСОБА_2 за период 01.12.2004 г. по 30.09.2006 г. (т.6
арк. 69-84) значатся в качестве
установленных нарушения:
- п. 4.1 ст.4, гг..7.3.1 п. 7.3 ст. 7 Закона
Украины « О налоге на добавленную
стоимость» №168/ 97-ВР от 03.04.97 г. с
изменениями и дополнениями в части
занижения базы налогообложения на
7749,00грн., вследствие не верного
определения даты возникновения
налоговых обязательств, в т.ч.:
занижение - февраль 2005 г. - 3644,00грн., июнь
август 2006 г. - 972,00грн.;
завышение - февраль 2006 г. - 481,00грн., март
- гг.7.5.1 п. 7.5 ст. 7 Закона Украины « О
налоге на добавленную стоимость» №168/
97-ВР от 03.04.97 г. с изменениями и
дополнениями в части не верного
определения даты возникновения права
налогоплательщика на налоговый
кредит, вследствие чего занижена сумма
налогового кредита на 8795,00грн.;
август 2005 г. - 5928,00грн., декабрь 2005 г.
-161,00грн., февраль 2006 г. - 6256,00грн., май 2006
г. - 3479,00грн., июнь 2006 г. - 8975,00грн., июль 2006
апрель 2005 г. - 6067,00грн., июнь 2005 г. -
2005 г. -8348,00 грн., март 2006 г. - 316,00грн.,
август 2006 г. - 1981,00грн., сентябрь 2006
- п.п. 7.4.4 п. 7.4 ст. 7 Закона Украины « О
налоге на добавленную стоимость» №168/
97-ВР от 03.04.97 г. (с изменениями и
дополнениями) в части отнесения в
состав налогового кредита суммы НДС
приобретенного товара (работ, услуг) на
По данным материалов уголовного дела и
дополнительно предоставленных
документов не предоставлены
приложения (расшифровки) в разрезе
контрагентов (налоговых накладных) по
завышения/занижение налоговых
обязательств/ налогового кредита
согласно выводам акта проверки №1362/17
Согласно Закону Украины « О налоге на
добавленную стоимость» №168/ 97-ВР от
03.04.97 г. (с изменениями и дополнениями)
- п. 7.2.8 Налогоплательщика обязаны
вести отдельный учет операций с
поставками и приобретением товаров
(услуг), которые подлежат
налогообложению этим налогом...
Сведенные результаты такого учета
отображаются в налоговых декларациях,
форма и порядок заполнения которых
определяются согласно закону.
Налогоплательщик ведет реестр
полученных и выданных налоговых
накладных в документальном или
электронном виде по его выбору, в
котором отмечаются порядковый номер
налоговой накладной, дата ее выписки
(получение), общая сумма и сумма
начисленного налога, а также
регистрационный номер
налогоплательщика продавца, который
предоставил налоговую накладную
такому налогоплательщику. При наличии
оригинала налоговой накладной
невключение ее в указанный реестр не
является основанием для отказа в
зачислении суммы налога, определенной
в такой налоговой накладной, в состав
налогового кредита такого
налогоплательщика. Форма и порядок
заполнения реестров полученных и
выданных налоговых накладных
устанавливаются центральным налоговым
Согласно требованиям Порядка ведения
реестра полученных и выданных
налоговых накладных, утвержденный
Приказом ГНА Украины №244 от 30.06.2005 N244 (с
изменениями и дополнениями)
- п. 2. Реестр ведется лицами,
зарегистрированными как плательщики
налога на добавленную стоимость:
- п. 7. Реестр является основанием для
отображения сведенных результатов
такого учета в налоговых декларациях
по налогу на добавленную стоимость.
При исследовании схемы
товарно-денежных потоков физического
лица предпринимателя
ОСОБА_2(приложение №3 к акту проверки
№1362/17 от 08.12.2006 г.) значится получено от
ООО «ТК Градинвест» за 9 месяцев 2006 г.
ферросплавы на общую сумму 2065020,88грн.
Получение ТМЦ физическим лицом
предпринимателем ОСОБА_2 от
контрагентов ООО «Агропромресурси-2006»,
ООО «ФПГ Юз-Енерго» за 9 месяцев 2006 г. по
данным указанного приложения в акте
проверки не значится.
Также, по данным материалов уголовного
дела и дополнительно предоставленных
документов не предоставлены налоговые
накладные и реестры полученных и
выданных налоговых накладных за период
2006-2008гг., вследствие чего экспертам не
предоставляется возможным определить
документальное соответствие включения
налоговых накладных в налоговые
декларации по налогу на добавленную
стоимость за 2006-2007гг. по контрагентам
ООО «ТК Грандинвест», ООО
«Агропромресурси-2006», ООО «ФПГ
По данным акта №1362/17 от 08.12.2006 г.
выездной плановой проверки
физического лица - предпринимателя
ОСОБА_2 за период 01.12.2004 г. по 30.09.2006 г. (т.6
арк.69-84) значатся нарушения:
- ст.13, ст.14 ДКМУ «О подоходном налоге с
граждан» №13-92 от 26.12.92 г. (с изменениями
и дополнениями) в части не
подтверждения документами суммы
валовых расходов, вследствие чего
занижены в декларации о доходах за 9
месяцев 2006 года суммы чистого
налогооблагаемого дохода на 2260517,00грн.
и включены в декларацию о доходах
Также по данным акта значится, что
начисление налога с доходов физических
лиц от занятия предпринимательской
деятельностью за 2006 год будет
осуществлено после предоставления
физическим лицом - предпринимателем в
ОГНИ декларации о доходах за 2006
Согласно декларациям о доходах
полученные за 2006, 2007, 2008 г. физическим
лицом-предпринимателем
ОСОБА_2(т.4арк.6-29) значится
ПериодВаловой доходРасходы связаны с
получением доходаУточняющая за 2006 г.
№1431 от 12.03.2007 г.4178769,004164237,00Уточняющая за
2007 г. №1394 от 12.03.2008 г.3407605,003161605,00За 1
полугодие 2008 г. №2660 от 12.06.2008
г.--Согласно ст.13 Декрета КМУ «О
подоходном налоге с граждан» №13-92 от
26.12.1992 г. (с изменениями и дополнениями)
и п. 13 Инструкции о налогообложении
доходов физический лиц от занятия
предпринимательской деятельностью,
утвержденная приказом ГНА Украины от
21.04.1993 г. №12 (с изменениями и
-«налогообложению подлежат доходы
граждан, полученные на протяжении
календарного года от осуществления
предпринимательской деятельности без
создания юридического лица, а также
другие доходы граждан...»
«Общим налогооблагаемым доходом
является совокупный чистый доход, то
есть разница между; валовым доходом
(выручкой в денежной и натуральной
форме) и документально подтвержденными
расходами, непосредственно связанными
с получением дохода. Если эти расходы
не могут быть подтверждены
документально, то они учитываются
налоговыми органами при проводке
окончательных расчетов по нормам в
процентах к валовому доходу,
приведенными в приложении N 6 к этой
Согласно приложению №6 указанной
инструкции предусмотрено при
осуществлении торговой деятельности
применение нормы расходов в размере 25%
от сумме валового дохода.
Согласно п. 7.1 ст. 7 п. 22.3 ст. 22 Закона
Украины «О налоге с доходов физических
лиц» №889- IV от 22.05.2003 г. (с изменениями и
дополнениями) ставка налога составляет
в 2006 г. Щ - 13 процентов, с 01.01.2007 г. -15
процентов от объекта налогообложения.
Учитывая, что на исследование не
предоставлены книги учета доходов и
расходов СПД- Физического лица
ОСОБА_2(іпн. НОМЕР_1) по форме 10 за период
2006-2008гг., расшифровки цифровых данных
состава валового дохода и расходов,
связанных с получением этого дохода,
указанных в декларациях о доходах с
добавлением первичных документов,
которые были приняты к учету при
составлении деклараций за период
2006-2008гг. сумма налога на доходы
физического лица ОСОБА_2, с учетом
расходов в размере 25%, что подлежит
уплате в бюджет по результатам
исследования по итогам 2006, 2007гг.
составляет 789415,48грн.:
ПериодВаловой доходРасходы 25%Чистый
ДОХОДСумма налога по данным
исследованияСумма налога уплаченного
1 +789415,4Таким образом, вследствие
нарушения налогового законодательства
в части уплаты налога на доходы с
физических лиц СПД ОСОБА_2 за период 2006,
2007гг. заниженная сумма налога на доходы
физического лица, которая подлежит
уплате в бюджет на сумму 789415,48грн.
Поэтому в результате проведенного
исследования материалов уголовного
дела и дополнительно предоставленных
документов экспертами не
предоставляется возможным определить
имеются ли нарушения налогового
законодательства в части начисления и
уплаты налога на добавленную стоимость
за период 2006-2008гг, СПД физическим лицом
ОСОБА_2 вследствие не предоставления
документов на заявленное ходатайство.
Также по результатам исследования,
вследствие нарушения налогового
законодательства в части уплаты
налога на доходы с физических лиц
СПД ОСОБА_2 за период 2006, 2007гг.
занижена сумма налога на доходы с
физических лиц, которая подлежит
уплате в бюджет на сумму 789415,48грн., в т.ч.
за: 2006 г. - 406600,42грн., 2007 г. - 382793,06грн.
Из заключения повторной комплексной
судебно-почерковедческой экспертизы
и судебно-технической экспертизы
документов № 421202 - № 4213-3 от 05.02.13 года
видно ,что на вопросы :
1 .а Кем из лиц, а именно ОСОБА_2. ОСОБА_15,
ОСОБА_4 или иным лицом выполнены
подписи от имени директора ООО «ГК
Грандинвест» ОСОБА_4 и от имени СПД -
физического лица ОСОБА_2 в копиях
следующих документов: договоре
купли-продажи без номера от 04.05.2005,
налоговых накладных:
№ 125 от 01.09.2006 на сумму 24 786,47 грн., № 174 от
26.09.2006 на сумму 3 957.00 грн., -№ 182 от 29.09.2006
на сумму 140 102.21 грн.. № 166 от 18.09.2006 на
сумму 9 894.00 грн.,
№ 152 от 12.09.2006 на сумму 11 651,64 грн., -№145 от
08.09.2006 на сумму 57 214,09 грн.,
№ 137 от 04.09.2006 на сумму 77 967.66 грн.. -№ 128 от
01.09.2006 на сумму 54 131.04 грн.,
10.09.2006 на сумму 67 575,54 грн,
№ 1 19 от 1 1.08.2006 на сумму 9 537,53 грн., -№ 130
от 01.09.2006 на сумму 321 673,80 грн, -№99 от
01.08.2006 на сумму 41 197.36 грн,№ 104 от 03.08.2006 на
сумму 47 687,13 грн.,
№89 от 20.07.2006 на сумму 17 169.12 грн,№ 98 от
01.08.2006 на сумму 313 573.87 грн..
№ 80 от 10.07.2006 на сумму 1 1 173,20 грн, № 91 от
25.07.2006 на сумму 290 144,88 грн., № 63 от 13.06.2006
на сумму 9 600.01 грн, № 81 от 1 1.07.2006 на сумму
83 537,92 грн.. № 69 от 26.06.2006 на сумму 8 260.06
грн, № 78 от 07.07.2006 на сумму 27 566,97 грн., № 67
от 1 5.06.2006 на сумму 60 000,05 грн.. № 94 от
19.07.2006 на сумму 67 575,54 грн, № 58 от 01.06.2006 на
сумму 121 849,97 грн, № 45 от 04 05.2006 на сумму 81
227.72 грн, № 65 от 15.06.2006 на сумму 69 850.06 грн,
№ 68 от 23.06.2006 на сумму 13 376.04 грн.. №59 от
02.06.2006 на сумму 81 199,39 грн.. № 60 от 06.06.2006
на сумму 42 195,00 грн . б/н от 10.05.2006 на
сумму65 791,73 грн . № 49 от 08.05.2006 на сумму 57
1.б Кем из лиц, а именно ОСОБА_2, ОСОБА_15,
ОСОБА_4 или иным лицом выполнены
подписи от имени директора ООО «ТК
Г'рандинвест» ОСОБА_4 и от имени СПД -
физического лица ОСОБА_2 в копиях
следующих документов: Расходных
№ РН-0000182 от 29.09.2006 на сумму 140102,21 гр.№
№ РН-0000166 от 1 8 09.2006 на сумму 9894 гр.№
РН-0000152 от 12.09.2006 на сумму 1 1651 .65 гр.
РН-0000130 от 01.09.2006 на сумму 321673.80 грн..
РН-0000119 от 1 1.08.2006 на сумму 9537,53 грн..
№ РН-0000098 от 01.08.2006 на сумму 313573.87 грн..№
№ РН-0000099 от 01.08.2006 на сумму 41 197,36 грн..№
РН-0000091 от 25.07.2006 на сумму 290144.88 грн..
№ РН-0000080 от 10.07.2006 на сумму 1 1 173.20 грн.,№
РН-0000063 от 13.06.2006 на сумму 9600.01 грн.. № РН-
0000089 от 20.07.2006 на сумму 1 7169.12 грн.. № РН-
0000059 от 02.06.2006 на сумму 81 199.39 грн.. № РН-
0000058 от 01.06.2006 на сумму 121849,97 грн.. № РН-
1.в Кем из лиц, а именно ОСОБА_2, ОСОБА_15,
ОСОБА_4 или иным лицом выполнены
подписи от имени директора ООО «ТК
Грандинвест» ОСОБА_4 и ог имени СПД -
физического лица ОСОБА_2 в копиях
следующих документов: квитанциях к
приходным кассовым ордерам : №142 от
8.08.2006 на сумму 9900 грн.. № 141 от 7.08.2006 на
сумму 9900 грн.. №144 от 8.08.2006 на сумму 4337
грн., №143 от 9.08.2006 на сумму 9900 грн.. № 151
от 16.08.2006 на сумму 9900 грн.. № 1 50 от 15.08.2006
на сумму 9900 грн., № 153 от 1 5.08.2006 на сумму
9990 грн.. -№ 152 от 1 7.08.2006 на сумму 9900 грн..
-№ 155 от 22.08.2006 на сумму 9900 грн.. -№ 154 от
21.08.2006 на сумму 9900 грн., - № 157 от 25.08.2006 на
сумму 9990 грн., -№156 от 23.08.2006 на сумму 9900
грн., -№159 от 29.08.2006 на сумму 9900 грн., -№ 1 58
от 28.08.2006 на сумму 9900 грн.,№ 160 от 30.08.2006
на сумму 9900 грн.,№ 161 от 31.08.2006 на сумму
9900 грн, № 168 от 1 1 09.2006 на сумму 9900 грн.,№
1 70 от 13.09.2006 на сумму 9900 грн..
№ 166 от 07.09.2006 на сумму 9900 грн..№ 167 от
08.09.2006 на сумму 9900 грн.,
№ 164 от 05.09.2006 на сумму 9900 грн ,№ 165 ог
06.09.2006 на сумму 9900 грн..
№ 163 от 04.09.2006 на сумму 9900 грн..№ 162 от
01.09.2006 на сумму 9900 грн..
№ 209 от 26.10.2006 на сумму 9900 грн..№ 207 от
24.10.2006 на сумму 9900 грн.
№ 212 от 30 10.2006 на сумму 9900 грн№ 208 от 25
10.2006 на сумму 9900 грн
№ 205 от 22.10.2006 на сумму 9900 грн. -№ 203 от 20.1
0.2006 на сумму 9900 грн
№ 206 от 23.10.2006 на сумму 9900 грн.. № 204 от
21.10.2006 на сумму 9900 грн.,
№199 от 16.10.2006 на сумму 9900 грн.. №198 от
15.10.2006 на сумму 9900 грн..
№ 202 от 19.10.2006 на сумму 9900 грн.. ; № 200 от
17.10.2006 на сумму 9900 грн..
№ 195 от 12.10.2006 на сумму 9900 грн., '№ 194 от
11.10.2006 на сумму 9900 грн,
№ 196 от 13.10.2006 на сумму 9900 грн, № 197 от
14.10.2006 на сумму 9900 грн..
№1 87 от 04.10.2006 на сумму 9900 грн.. . № 186 от
03.10.2006 на сумму 9900 грн.. .
№ 1 88 от 05.10.2006 на сумму 9900 грн. 1, . № 189 от
06.10.2006 на сумму 9900 грн.. .
№ 191 от 08.10.2006 на сумму 9900 грн, . № 190 от
07.10.2006 на сумму 9900 I рн„ .
№ 192 от 09.10.2006 на сумму 9900 грн.. . № 193 от
10.10.2006 на сумму 9900 грн.. .
№ 90 от 01.06.2006 на сумму 9900 грн.. № 92 от
05.06.2006 на сумму 9900 грн,
№ 185 от 02.10.2006 на сумму 9900 грн.,№ 210 от
27.10.2006 на сумму 9900 грн..
№ 94 от 07.06.2006 на сумму 9900 грн, № 96 от
09:06.2006 на сумму 9900 грн,
№ 91 от 02.06.2006 на сумму 9900 грн.. № 93 от
06.06.2006 на сумму 9900 грн..
№ 104 от 21.06.2006 на сумму 9900 грн.. № 105 от
22.06.2006 на сумму 9900 грн..
№ 101 от 16.06.2006 на сумму 9900 грн.. № 103 от
20.06.2006 на сумму 9900 грн.
№ 99 от 14.06.2006 на сумму 9900 грн, № 100 от
15.06.2006 на сумму 9900 грн,
№ 97 от 14.06.2006 на сумму 9900 грн.. № 98 от
13.06.2006 на сумму 9900 грн,
№ 108 от 27.06.2006 на сумму 9900 грн, № 109 от
28.06.2006 на сумму 9900 грн.
№ 106 от 23.06.2006 на сумму 9900 грн. № 107 от 26
06.2006 на сумму 9900 грн..
№ 102 от 19.06.2006 на сумму 9900 грн. № 1 1 1 от
30.06.2006 на сумму 9900 грн,
№ 1 10 от 29.06.2006 на сумму 9900 грн № 95 от
08.06.2006 на сумму 9900 грн..
№ 11 7 от 10.07.2006 на сумму 9900 грн. № 1 1 8 от 1
1.07.2006 на сумму 9900 грн.
№ 125 от 20.07.2006 на сумму 9900 грн № 121 от
14.07.2006 на сумму 9900 грн
№ 122 от 17.07.2006 на сумму 9900 грн.№ 120 от
13.07.2006 на сумму 9900 грн.
№ 119 от 12.07 2006 на сумму 9900 грн № 1 12 от
03.07.2006 на сумму 9900 грн
№ 1 14 от 05.07.2006 на сумму 9900 грн. № 123 от 1
8.07.2006 на с>мму 9900 грн.
№ 1 16 от 07 07.2006 на сумму 9900 грн. № 87 от 10
05.2006 на сумму 6391.73 I
№ 81 от 26.05.2006 на сумму 9900 грн., № 126 от
21.07.2006 на сумму 8260.06 грн.,
№124 от 19.07.2006 на сумму 4026.04 грн., №84 от
29.05.2006 на сумму 9900 грн.,
№ 85 от 30.05.2006 на сумму 9900 грн., №82 от
27.05.2006 на сумму 9900 грн..
№83 от 28.05.2006 на сумму 9900 грн., №76 от
19.05.2006 на сумму 9900 грн..
№77 от 22.05.2006 на сумму 9900 грн., №36 от 3
1.05.2006 на сумму 9900 грн..
№ 75 от 18.05.2006 на сумму 9900 грн.. №80 от
25.05.2006 на сумму 9900 грн..
№65 от 04.05.2006 на сумму 9900 грн.. №79 от
24.05.2006 на сумму 9900 грн.,
№ 78 от 23.05.2006 на сумму 9900 грн.. № 72 от
16.05.2006 на сумму 9900 грн.,
№ 73 от 17.05.2006 на сумму 9900 грн.. . № 69 от 1
1.05.2006 на сумму 9900 грн.,
№ 71 от 15.05.2006 на сумму 9900 грн.. № 68 от
10.05.2006 на сумму 9900 грн..
№70 от 12.05.2006 на сумму 9900 грн.. № 66 от
05.05.2006 на сумму 9900 грн.,
№ 67 от 08.05.2006 на сумму 9900 грн., № 178 от
25.09.2006 на сумму 9900 грн.,
№ 1 79 от 26.09.2006 на сумму 9900 грн., • № 1 83 от
30.09.2006 на сумму 9900 грн., ;
№ 1 79 от 23.09.2006 на сумму 9900 грн., -№201 от
18,10.2006 на сумму 9900 грн.,
№ 211 от 28.10.2006 на сумму 9900 грн.. -№1 80 от
27.09.2006 на сумму 9900 грн.,
№ 1 81 от 28.09.2006 на сумму 9900 грн., № 1 84 от
01.10.2006 на сумму 9900 грн.,
№ 182 от 29.09.2006 на сумму 9900 грн., -№ 147 от 1
1.08.2006 на сумму 9900 грн., -
№ И8 от 14.08.2006 на сумму 9900 грн.. -№ 138 от
02.08.2006 на сумму 9900 грн..
-№137 от 01.08.2006 на сумму 9900 грн.. № 140 от
04.08.2006 на сумму 9900 грн.,
№ 139 от 03.09.2006 на сумму 9900 грн., № 1 72 от
15.09.2006 на сумму 9900 грн.,
№ 1 73 от 1 8.09.2006 на сумму 9900 грн., №169 от
12.09.2006 на сумму 9900 грн.,
№171 от 14.09.2006 на сумму 9900 грн..№ 1 77 от
22.09.2006 на сумму 9900 грн.,
№1 76 от 21.09.2006 на сумму 9900 грн., №174 от
19.09.2006 на сумму 9900 грн.,
№ 1 75 от 14.09.2006 на сумму 9900 грн.. № 134 от
27.07.2006 на сумму 9900 грн..
№ 135 от 28.07.2006 на сумму 9900 грн., № 132 от
26.07.2006 на сумму 9900 грн.,
№ 13 1 от 25.07.2006 на сумму 9900 грн..№ 136 от 3
1.07.2006 на сумму 9900 грн..
№ 130 от 24 07.2006 на сумму 9900 грн.. № 1 13 от
04.07 2006 на сумму 9900 грн .
№115 от 06.07.2006 на сумму 9900 грн?
2.а Кем из лиц. а именно ОСОБА_2. ОСОБА_15,
ОСОБА_5 или иным лицом выполнены
подписи от имени директора ООО
«Агропромресурс-2006» ОСОБА_5 и от ПД -
физического лица ОСОБА_2 в копиях
следующих документов : договоре
купли-продажи № 26/10 от 26.10.2006.
№ 20/1 1 к договору № 26/10 от 26.10.2006, № 01 /12 к
договору № 26/10 от 26.10.2006, № 04/12 к дог
овору № 26/10 от 26.10.2006. № 12/12 к договору
№26/10 от 26.10.2006. № 20/12 к договору № 26/10
2.6 Кем из лиц, а именно ОСОБА_2. ОСОБА_15,
ОСОБА_5 или иным лицом выполнены
подписи от имени директора ООО
«Агропромресурс-2006» ОСОБА_5 и от 11Д -
физического лица ОСОБА_2 в копиях
следующих документов : в квитанциях к
приходным кассовым ордерам. № 54 от
25.12.2006 на сумму 8686.84 грн..№ 52 от 23.12.2006 на
сумму 9999 грн., № 53 от 25.12.2006 на сумму 9999
№ 24 от 21.11.2006 на сумму 9999 грн, . № 23 от 20.1
1.2006 на сумму 9999 грн,
№ 51 от 22.12.2006 на сумму 6002,66 грн.. №-20 от
13.11.2006 на сумму 3104.88 грн
№ 25 от 22.11.2006 на сумму 3544,31 грн, № 43 от
13.12.2006 на сумму 9999 грн,
№ 42 от 12.12.2006 на сумму 9999 грн, № 50 от
21.12.2006 на сумму 9999 грн.,
№ 45 от 15.12.2006 на сумму 9999 грн, № 49 от
20.12.2006 на сумму 9999 грн ,
№ 44 от 14.12.2006 на сумму 9999 грн, - № 48 от 1
8.12.2006 на сумму 9999 грн,
№ 47 от 1 8.12.2006 на сумму 9999 грн, № 46 от
16.12.2006 на сумму 9999 грн..
№ 39 от 19,12.2006 на сумму 9999 грн.. № 40 от
19.12.2006 на сумму 9999 грн,
№ 41 ог 11.12.2006 на сумму 9999 грн . № 36 от
06.12.2006 на с мму 9999 грн..
№ 37 от 06.12.2006 на сумму 9999 грн.. № 38 от
07.12.2006 на сумму 9999 грн..
№ 33 от 02.12.2006 на сумму 9999 грн., № 34 от
02.12.2006 на сумму9999 грн,
№ 35 от 04.12.2006 на сумму 9999 грн.. № 56/1 от
№ 47/1 ог 18 12.2006 на сумму 13 108,78 грн.. №48/1 от
№49/1 от 20.12.2006 на сумму 13 108.78 грн № 44/1 от
09.12.2006 на сумму 13 108,78 грн..
27.12.2006 на сумму 9999 грн.,
№ 37/1 от 06.12.2006 на сумму 13 108.78 грн.. .№ 55/1
от 27.12.2006 на сумму 9999 грн.. .
-№ 56 от 28.12.2006 на сумму 9999 грн., -№ 57 от
29.12.2006 на сумму 9999 грн., -
№ 58 от 30.12.2006 на сумму 9999 грн.. - № 19 от
04.11.2006 на сумму 9999 грн.,
№18 от 04.1 1.2006 на сумму 9999 грн., -№17 от 03.1
1.2006 на сумму 9999 грн.
2.в Кем из лиц, а именно ОСОБА_2, ОСОБА_15,
ОСОБА_5 или иным лицом выполнены
подписи от имени директора ООО
«Агропромресурс-2006» ОСОБА_5 и от 11Д -
физического лица ОСОБА_2 в копиях
следующих документов : налоговых
накладных -№ 13/11 от 13.11.2006 на сумму 3104,88
грн.. -№21/1 1 от 21.1 1.2006 на сумму 158328.89 грн..
на сумму 147269.09 грн..№ 04/12 от 04.12.2006 на
№ 01/12 от 01.12.2006 на сумму 340828,27 грн.. -№25/12
от 25.12.2006 на сумму 225252,62 грн..
2.г Кем из лиц, а именно ОСОБА_2, ОСОБА_15,
ОСОБА_5 или иным лицом выполнены
подписи от имени директора ООО
«Агропромресурс-2006» ОСОБА_5 и от ПД -
физического лица ОСОБА_2 в копиях
следующих документов :накладной № 25/12
от 25.12.2006 на сумму 225252,62 грн, в
- № 25/12 от 25.12.2006 на сумму 225252.62 грн..№ 20/12
от 20.12.2006 на сумму 1472969.09 грн
№ 20/12 от 20.12.2006 на сумму 1472969.09 грн -№21/1 1
от 21.11.2006 на сумму 158328.89 грн.,
-№21/11 ог 21.11.2006 на сумму 158328.89 грн.. -№ 13/1 1
от 13.1 1.2006 на сумму 3104,88 грн.,
-№ 13/1 I от 13.1 1.2006 на сумму 3104,88 грн., -№01/1 1
№ 01/12 от 01.12.2006 на сумму 340828,27 гр.
2.д Кем из лиц, а именно ОСОБА_2, ОСОБА_15,
ОСОБА_5 или иным лицом выполнены
подписи от имени директора ООО
«Агропромресурс-2006» ОСОБА_5 и от ПД -
физического лица ОСОБА_2 в копиях
следующих документов : накладных: № 131 1
от и. 1 1.2006 на сумму 3104,88 грн.. . №25 12 от
25.12.2006 на сумму 225252,62 грн, . № 2012 от 20.12.2006
на сумму 147269,09 грн, . № 21 1 1 от 21.11.2006 на
сумму 158328.89 грн, / . №'01 1 1 от 01.11.2006 на
2.е Кем из лиц. а именно ОСОБА_2. ОСОБА_15,
ОСОБА_5 или иным лицом выполнены
подписи от имени директора ООО
«Агропромресурс-2006» ОСОБА_5 и от ПД -
физического лица ОСОБА_2 в копиях
следующих документов :счета-фактуры №
01/12 от 01.12,.2006 на сумму 340828.27 грн.
З.а ) Кем из лиц, а именно ОСОБА_2, ОСОБА_15,
ОСОБА_6 или иным лицом выполнены
подписи от имени ректора ООО «ФПГ
Юз-Энерго» ОСОБА_6 и от имени СПД -
физическог о лица ОСОБА_2 в копиях
следующих документах: • договоре
купли-продажи № от 29.09.2006,
№ 29/09 к договору № 29/09 от 29.09.2009.№ 09/01 к
договору № 29/09 от 29.09.2009,
№ 10/01 к договору № 29/09 от 29.09.2009,№ 12/01 к
договору № 29/09 от 29.09.2009,
№ 02/02 к договору № 29/09 от 29.09.2009,№ 01/02 к
договору № 29/09 от 29.09.2009,
№ 25/02 к договору № 29/09 от 29.09.2009,'№ 19/02 к
договору № 29/09 от 29.09.2009,
договоре поставки № 04/12 от 04.12.2006.
З.б ) Кем из лиц. а именно ОСОБА_2, ОСОБА_15,
ОСОБА_6 или иным лицом выполнены
подписи от имени ректора ООО «ФПГ
Юз-Энерго» ОСОБА_6 и от имени СПД -
физического лица ОСОБА_2 в копиях
следующих документах: спецификации №1
к договору № 04/12 от 04.12.2006.
налоговых накладных: -№ 8 от 20.10.2006. -№2от
02.10.2006, -№3 от02.10.2006,
-№ 4 от 02.10.2006. -№6 от 09.10.2006, -№ 14-30/10 от
З.в) Кем из лиц. а именно ОСОБА_2. ОСОБА_15,
ОСОБА_6 или иным лицом выполнены
подписи от имени ректора ООО «ФПГ
Юз-Энерго» ОСОБА_6 и от имени СПД -
физического лица ОСОБА_2 в копиях
следующих документах:накладных: № 6 от
09.10.2006 на сумму 1 7581.79 грн.,
№ 8 от 20.10.2006 на сумму 4035.1 7 грн.,№ 2 от
02.10.2006 на сумму 442591,45 грн,
№ 3 от 02.10.2006 на сумму 4822.12 грн,№ 4 от
З.г ) Кем из лиц, а именно ОСОБА_2, ОСОБА_15,
ОСОБА_6 или иным лицом выполнены
подписи от имени ректора ООО «Ф11Г
Юз-Энерго» ОСОБА_6 и от имени СПД -
физического лица ОСОБА_2 в копиях
следующих документах:счетах-фактуры :№
№ 8 от 20.10.2006 на сумму 4035,17 грн,№ 2 от
02.10.2006 на сумму 442591,45 грн.
,№ 3 от 02.10.2006 на сумму 4822.12 грн..№ 4 от
02.10.2006 на сумму 455577,00 грн,
З.д) Кем из лиц, а именно ОСОБА_2, ОСОБА_15,
ОСОБА_6 или иным лицом выполнены
подписи 01 имени ректора ООО «ФПГ
Юз-Энерго» ОСОБА_6 и от имени СПД -
физического лица ОСОБА_2 в копиях
следующих документах:расходной
накладной № РН-30/10 от 30.10.2006 на сумму
З.е ) Кем из лиц, а именно ОСОБА_2. ОСОБА_15,
ОСОБА_6 или иным лицом выполнены
подписи от имени ректора ООО «ФПГ
Юз-Энерго» ОСОБА_6 и от имени СПД -
физического лица ОСОБА_2 в копиях
следующих документах: в квитанциях к
приходным кассовым ордерам:№ 27 от 2.1 1
2006 на сумму 9990 грн..
№ 46 от 23 1 1.2006 на сумму 4882.12 грн ,№ 45 от 22.1
1.2006 на сумму 6991,45 грн .-
№ 30 от 24.11.2006 на сумму 9990 грн, №29 от 03.1
1.2006 на сумму 9990 грн,
№28 от 2.1 1.2006 на сумму 9990 грн.. №33 от 8.1
1.2006 на сумму 9990 грн
, №32 от 07.1 1.2006 на сумму 9990 грн, №3 1 от 06.1
1.2006 на сумму 9990 грн..
№ 36 от 10.1 1.2006 на сумму 9990 грн, № 35 от 10.1
1.2006 на сумму 9990 грн,
№ 34 от 09.1 1.2006 на сумму 9990 грн, № 4 от
06.10.2006 на сумму 9990 грн,
№ 5 от 06.10.2006 на сумму 9990 грн , №1 от 03.10.2006
№ 2 от 03.10.2006 на сумму 9990 грн, №78 от 29.12.2006
на сумму 9990 г рн.,
№ 43 от 20.1 1.2006 на сумму 9990 грн, №44 от 21.1
1.2006 на сумму 9990 грн.. .
№ 75 от 28.12.2006 на сумму 9990 грн.. .№ 76 от
28.12.2006 на сумму 9990 грн..
.№ 77 от 29.12.2006 на сумму 9990 грн.. № 66 от
17.12.2006 на сумму 9990 грн.. -
№ 67 от 18.12.2006 на сумму 9990 грн. -№ 68 от
19.12.2006 на сумму 9990 грн. -
№ 63 от 13.12.2006 на сумму 9990 грн. -№ 64
от|4.12.2006 на сумму 9990 грн, -
№ 65 от 15.12.2006 на сумму 9990 грн.№ 72 от
23.12.2006 на сумму 9990 г рн -
№ 73 от 25.12.2006 на сумму 9990 грн. -№ 74 от
26.12.2006 на сумму 9990 грн.
№ 69 от 21.12.2006 па сумму 9990 грн -№ 70 от
21.12.2006 на сумму 9990 грн.
№ 71 от 22.12.2006 на сумму 9990 грн , № 54 от
04.12.2006 на сумму 9990 грн
№ 55 от 04.12.2006 на сумму 9990 грн , № 56 от
05.12.2006 на сумму 9990 грн ,
№ 47 от 25.1 1.2006 на сумму 9990 грн , № 48 от 25.1
1.2006 на сумму 9990 грн ,
№ 53 от 01.12.2006 на сумму 9990 грн , № 60 от
10.12.2006 на сумму 9990 грн
№ 61 от 11.12.2006 на сумму 9990 грн, № 62 от
12.12.2006 на сумму 9990 грн..
№ 57 от 06.12.2006 на сумму 9990 грн, № 58 от
07.12.2006 на сумму 9990 грн,
№ 59 от 08.12.2006 на сумму 9990 грн, № 22 от
27.10.2006 на сумму 9990 грн,
№ 23 от 27.10.2006 на сумму 9990 грн.. № 24 от
28.12.2006 на сумму 9990 грн,
№ 19 от 24.10.2006 на сумму 9990 грн, № 20 от
24.10.2006 на сумму 9990 грн,
№21 от 25.10.2006 на сумму 9990 грн.. № 5 1 ог28.1
1.2006 на сумму 9990 грн,
№ 50 от 28.11.2006 на сумму 9990 грн, № 49 от 27.1
1.2006 на сумму 9990 грн
№25 от 3 1.10.2006 на сумму 9990 грн, № 26 от
31.10.2006 на сумму 9990 грн,
№ 52 от 30.1 1.2006 на сумму 9990 грн.. № 10 от
13.10.2006 на сумму 9990 грн,
№ 11 от 13.10.2006 на сумму 9990 грн. № 12 от
14.10.2006 на сумму 9990 грн.
№ 7 от 10.10.2006 на сумму 9990 грн, №8 от 10.10.2006
№ 9 от 11.10.2006 на сумму 9990 грн, № 16 от
19.10.2006 на сумму 9990 грн.
№ 1 7 от 20.10.2006 на сумму 9990 грн. №18 от
21.10.2006 на сумму 9990 г рн,
№13 от 17.10.2006 на сумму 9990 грн, №14 от 17.10.2006
б/н от 18.10.2006 на сумму 9990 грн.
даны выводы ,что Методическим письмом
МЮ Украины «Окрем1 особливост1
проведения технычних експертиз
документ1в та почеркознавчих експертиз
,у тому числ1 комплексних, техн1чних
зображень документ1в», утвержденным
решением совместного заседания секции
судебно-технической экспертизы
документов и судебно-почерковедческой
экспертизы НКМР при МЮ Украины от
29.03.2012г. и протоколом межведомственного
совещания Министерства юстиции
Украины, МВД, СБУ и Государственной
пограничной службы от 29.03.2012 г., а также
п 1.1. Научно-методических рекомендаций
по вопросам подготовки и назначения
судебных экспертиз и экспертных
исследований «Инструкции о назначении
и проведении судебных экспертиз и эксш
исследований», утвержденной МЮ Украины
за №53/5 от 08.10.1998 в редакции приказа
министерства юстиции Украины 26.12.2012
№1951 установлено, что почерковедческие
исследования проводятся только при
наличии оригиналов исследуемых
документов. Вследствие
вышеизложенного невозможно дать
заключения по поставленным вопросам.
Кроме того , комиссия экспертов -
почерковедов сделала вывод о том
,что подписи в графах: «платник ПДВ» и
«стверджую» от ОСОБА_2 следующих
деклараций о доходах с физических лиц
: -с 01.01.2007г. по 31.12.2007г., вх. № 1394 от
12.03.2008г., -с 01.01.2007г. по 31.01.2007г., вх. № 874 от
30.01.2008г., -с 01.01.2007г. по 30.09.2007г., вх.
№ 5170 от 05.11.2007г., -с 01.01.2007г. по 30.06.2006г„
вх. № 3321 от 19.07.2007г., -с 01.01.2007г. по 31.03.2007г.,
вх. № 2644 от 08.05.2007г., -с 01.01.2006г. по 31.12.2006г.,
вх. № 1431 от 12.03.2007г., -с 01.01.2006г. по 31.12.2006г.,
вх. № 963 от 31.01.2007г., -с 01.01.2006г. по 30.09.2006г.,
вх. № 962 от 31.10.2006г., -с 01.01.2006г. по 30.06.2006г.,
вх. № 3593 от 08.08.2006г., -с 01.01.2006г. по 31.03.2006г.,
вх. № 2157 от 03.05.2006г. ,а также ряда
налоговых деклараций по НДС,расчетов
исправленной суммы НДС, уточняющих
расчетов налоговых обязательств -
выполнены не ОСОБА_2, а другими
Данные выводы комплексной повторной
судебно-почерковедческой экспертизы
при анализе выводов № 3810/25-6118/24
КОМИССИОННОЙ СУДЕБНО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ
ЭКСПЕРТИЗЫ ПО УГОЛОВНОМУ ДЕЛУ от 08
.11. 2010 г. могут быть анализированы
таким образом ,что исчисленная за
период 2006, 2007гг. заниженная сумма
налога на доходы с физических лиц,
которая подлежит уплате в бюджет на
сумму 789415,48грн., в т.ч. за: 2006 г. -
406600,42грн., 2007 г. - 382793,06грн. - расположена
на оригиналах документов, которые
подсудимая ОСОБА_2 не подписывала .
Далее по делу не указана общая схема
поставки товаров - продукции от
производителя до конечного
потребителя (в лице ММЗ) .,
не исследованы обстоятельства
заключения соответствующих сделок
(оформления и договоров иных
документов) в этой цепи (схеме) всех
участников, в том числе и тех
предприятий, директора которых
согласно обвинению полностью отрицают
свое участие в сделках и оформлении
не установлены лица и не выяснены их
роли в реализации общей схемы
преступных действий, наличие сговора
между членами указанной группы лиц,
производившей отпуск продукции с
показателями качества ниже тех,
которые имелись фактически
(указывались) в договорах и других
документах при приемке такой продукции
конечным потребителем (ММЗ) но уже с
более высокими показателями качества ,
при этом подсудимая не имела
возможности производить такие
улучшение (обогащение), т.к. не имела
производственной базы для этого, а так
же отсутствуют договора (и другие
документальные подтверждения) на такую
переработку продукции другими
предприятиями, в том числе ООО «ТК
Грандинвест», ООО «Агропромресурс-2006»,
ООО «ФПГ Юз-Энерго».
Данные обстоятельства несмотря на то,
что они указывают на совершение
противоправных действий
(мошенничество либо иных), не
расследованы и правовые выводы
относительно действия подсудимой и
иных лиц в материалах дела не приведены
В основу обвинения положен факт
отсутствия документов, подтверждающих
расходы по сделкам, по которым была
получена прибыль. Вместе с тем,
продукция фактически была получена и
доставлена конечному потребителю, что
объективно указывает на необходимость
производства затрат на ее
приобретение, возможного обогащения,
выполнение ее транспортировки и т.д.
Данные обстоятельства не выяснялись,
не расследованы в полном объеме и
соответствующие правовые выводы не
Кроме того, не расследованы
обстоятельства соучастия в совершении
указанных преступлений должностными
лицами конечного потребителя (согласно
обвинения (схемы) - ММЗ). Вместе с тем,
должностными лицами ММЗ ни разу не был
вскрыт обман поставки продукции
значительно более низкого качества,
чем поставлялось фактически.
Это может свидетельствовать о том, что
в действиях должностных лиц ММЗ могло
иметь место соучастие в
инкриминированных подсудимой
преступлениях, а также коррупционные
деяния. Однако это также не
расследовано и соответствующие
правовые выводы в этой части органами
досудебного следствия не приняты,
несмотря на то, что указанное
свидетельствует о более высокой
степени общественной опасности
совершенных подсудимой в соучастии с
иными лицами деяний. При таких
обстоятельствах суд лишен возможности
принять объективное решение по делу с
Неконкретность предъявленного
подсудимой ОСОБА_2 обвинения
выражается в формулировании
обстоятельств оформления квитанций к
приходным кассовым ордерам,
свидетельствующих о зачислении в кассы
ООО «ТК Грандинвест» денежных средств
в сумме 2373916,13 грн., ООО
«Агропромресурс-2006» в сумме 1072906,44 грн.,
ООО «ФПГ Юз-Энерго» в сумме 924607,53 грн.,
при том, что сделки с этими
предприятиями были мнимыми, поставки
товарно-материальных ценностей в ее
адрес от ООО «ТК Грандинвест», ООО
«Агропромресурс-2006», ООО «ФПГ
Юз-Энерго» не осуществлялись, а
должностные лица данных предприятий
ОСОБА_4, ОСОБА_5 и ОСОБА_6, не были
осведомлены об истинном характере
деятельности предприятий, хотя
фактически указанные суммы денежных
средств на текущие счета данных
предприятий не поступили. При этом в
обвинении отсутствуют выводы об
оформлении (наличии либо отсутствии)
движения указанных денежных средств
непосредственно в кассах этих
предприятий в качестве подтверждения
производства оплаты за поставленные
ТМЦ, в том числе и описание движения
денежных средств до их получения
действительными поставщиками товаров,
что лишает суд возможности производить
по данным фактам объективные выводы в
рамках предъявленного обвинения.
Также из первоначальных показаний
свидетеля ОСОБА_3 на досудебном
следствии видно ,что именно он
производил представительскую
деятельность от имени предприятий
ООО «ТК Грандинвест» , ООО
«Агропромресурс-2006» , ООО «ФПГ
Юз-Энерго» .Из обвинительного
заключения усматривается, что именно
с ним в группе лиц подсудимая ОСОБА_2
занималась обналичиванием денежных
средств и укрывательством доходов от
налогов путем проведения
бестоварных сделок . Суд считает ,что
в данной части по указанным
обстоятельствам дело не
расследовалось , хотя и выделено в
отдельное производство. Однако , без
объективного расследования данных
обстоятельств невозможно прийти к
выводу о виновности подсудимой в
совершении преступлений и сделать
вывод именно о бестоварности
проводимых ею операций поставок руды
ферромонов для последующей продажи
для ММЗ . тем более ,что свидетели
ОСОБА_11, и ОСОБА_12 , проводившие
оперативное сопровождение по делу в
момент его расследования - пояснили
,что ОСОБА_2 действительно имела
доход и зарабатывала деньги от
законной перепродажи руд
ферросилиция, ферромарганца, алюминия
и т.д. по договорам поставки , за
которые она оплачивала деньги
соответствующим предприятиям . Однако
, было установлено ,что ферросилиций
для этих сделок похищался на
предприятиях-производителях, он был
низкого качества, затем обогащался,
но способ , лица, места хищения и
обогащения не устанавливались . Т. Е.
свидетелями изложена совершенно
другая схема совершения преступления
подсудимой в группе лиц,чем указано
в обвини тельном заключении .
Таким образом , судом первой
инстанции установлена существенная
неполнота и неправильность
проведенного досудебного следствия , а
выводы следствия, изложенные в
обвинительном заключении
противоречат тем доказательствам ,
которые суд рассмотрел в судебном
заседании . Экспертизы установили по
делу существенную неполноту
доказательств ,что невозможно
восполнить в судебном заседании .
Кроме того , суд усматривает
нарушение права на защиту в
отношении подсудимой ОСОБА_2 Например
, 10 марта 2009 года ОСОБА_2 явилась в
следственные органы со своим
представителем ОСОБА_23, действующей
от имени подсудимой по доверенности .
л.д. 20 - 25- 27 т. 6 Подсудимой были
разъяснены ее права на защиту по ст.
43-1,21,52-1 УК Украины , но механизм
реализации прав не обеспечен, не
предоставлено время в течение трех
дней для заключения соглашения с
защитником , он не представлен
органами следствия , следователь
довольствовался якобы отказом
подсудимой от услуг защитника, хотя
таковой был формальным, в этот же
день ОСОБА_2 была допрошена в
качестве подозреваемой с нарушением
ее права на защиту .
По этим основаниям дело необходимо
направить для дополнительного
При проведении дополнительного
расследования необходимо
передопросить подсудимую ОСОБА_2 в
присутствии ее защитника , котрого
она изберет самостоятельно или будет
иметь за счет государства .
Кроме того , истребовать и
приобщить к материалам дела книги
учета доходов и расходов СПД -
Физического лица ОСОБА_2(іпн.НОМЕР_1) по
форме 10 за период 2006-2008гг.; реестр
полученных налоговых накладных за
2006-2008гг.; налоговые накладные,
выписанные на имя покупателя СПД-ФО
ОСОБА_2, принятых к учету при
составлении реестров полученных
налоговых накладных и налоговых
деклараций с НДС за период 2006-2008гг.;
расшифровки цифровых данных состава
валового дохода и расходов, связанных с
получением этого дохода, указанных в
декларациях о доходах с добавлением
первичных документов, которые были
приняты к учету при составлении
деклараций за период 2006-2008гг ,
проверить версию ОСОБА_2 о хищении у
нее данных документов , после чего
при необходимости провести
экономическую экспертизу на предмет
установления недоплаты по
декларациям по налогам на НДС ,
Установить - кем, когда и при каких
обстоятельствах в налоговые органы
представлены декларации о доходах с
физических лиц : -с 01.01.2007г. по 31.12.2007г.,
вх. № 1394 от 12.03.2008г., -с 01.01.2007г. по 31.01.2007г.,
вх. № 874 от 30.01.2008г., -с 01.01.2007г. по 30.09.2007г.,
вх. № 5170 от 05.11.2007г., -с 01.01.2007г. по
30.06.2006г„ вх. № 3321 от 19.07.2007г., -с 01.01.2007г.
по 31.03.2007г., вх. № 2644 от 08.05.2007г., -с
01.01.2006г. по 31.12.2006г., вх. № 1431 от 12.03.2007г., -с
01.01.2006г. по 31.12.2006г., вх. № 963 от 31.01.2007г., -с
01.01.2006г. по 30.09.2006г., вх. № 962 от 31.10.2006г., -с
01.01.2006г. по 30.06.2006г., вх. № 3593 от 08.08.2006г., -с
01.01.2006г. по 31.03.2006г., вх. № 2157 от
03.05.2006г. ,а также ряда налоговых
деклараций по НДС,расчетов
исправленной суммы НДС, уточняющих
расчетов налоговых обязательств ,
которые по заключения
судебно-почерковедческой экспертизы
выполнены не ОСОБА_2, а другими
лицами , и имеется ли в действиях
указанных лиц состав преступления ,
а кроме того , выполнить другие
вышеизложенные следственные действия
,а затем правильно квалифицировать
действия подсудимой .
Также необходимо представить
материалы расследования про
производству бестоварных сделок в
отношении ОСОБА_3 за период 2006-2007 г.
по выделенному производству ,а также
установить какое именно отношение
для группы лиц с ОСОБА_2 имеет
указанное лицо и установить других
лиц, в группе с которыми подсудимая
«обналичивала « денежные средства
путем совершения бестоварных сделок
и укрывала доход от налогов .
На основании изложенного и
руководствуясь ст. 281 УПК Украины ,
суд
Направить материалы уголовного дела
по обвинению ОСОБА_2 по обвинению по
ст. ст. 212 ч.З , 358 ч.2, 358 ч.З УК Украины
прокурору г. Макеевки для дополни
тельного расследования .
На постановление может быть подана
апелляционная жалоба в Донецкий
областной Апелляционный суд в
течение семи суток с момента его
оглашения через райсуд .
СУДЬЯ :