УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

13.11.2013 року
м. Житомир

Богунський районний суд м.Житомира в
складі:

головуючого - судді Зіневич
І.В.

секретаря
Капустинського А.М.

з участю прокурора
Тернового І.І.

з участю підозрюваного
ОСОБА_1

розглянувши у підготовчому судовому
засіданні кримінальне провадження
№0000079 від 08.07.2013р. стосовно

ОСОБА_1 ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця с.Висока
Піч Житомирського району Житомирської
області, українця, громадянина України,
одруженого, має на утриманні одну
малолітню дитину, працюючого приватним
підприємцем, проживаючого АДРЕСА_1,
зареєстрованого за адресою АДРЕСА_2,
раніше не судимого, суд-

В С Т А Н О В
И В:

До суду надійшло клопотання
прокурора про звільнення від
кримінальної відповідальності ОСОБА_1
відповідно до ч.4 ст.212КК України.

В клопотанні зазначено, що
органом досудового розслідування
встановлено, що ОСОБА_1 будучи
зареєстрованим виконавчим комітетом
Житомирської районної ради 04.01.2003 за
№0001809 як фізична
особа-підприємець (ІПН НОМЕР_1) та з
04.01.2003 взятий на облік в Житомирській
ОДПІ ГУ Міндоходів у Житомирській
області, знаходиться на загальній
системі оподаткування та згідно
свідоцтва НОМЕР_2 від 13.03.2003 р.
зареєстрований платником ПДВ, будучи
фізичною особою-підприємцем, на якого
згідно чинного законодавства України
покладено обов'язок щодо організації
та здійснення контролю за правильністю
обчислення та своєчасністю сплати
податків та інших обов'язкових
платежів до бюджетів, усвідомлюючи
покладені на нього права та обов'язки
щодо дотримання вимог законодавства
про оподаткування, правильність
нарахування та своєчасність сплати
податків, а саме: згідно ст.67
Конституції України - обов'язок
сплачувати податки і збори в порядку і
розмірах, встановлених законом; згідно
ст.11 Закону України «Про систему
оподаткування» №77/97-ВР від 18.02.97 року -
відповідальність за правильність
обчислення, своєчасність сплати
податків і зборів (обов'язкових
платежів) та додержання законів про
оподаткування; згідно п.6 ст.8 Закону
України «Про бухгалтерський облік та
фінансову звітність в Україні» № 996-ХІV
від 16.07.1999 року (із змінами та
доповненнями) - обов'язок по створенню
необхідних умов для правильного
ведення бухгалтерського обліку,
забезпечення неухильного виконання
всіма підрозділами, службами та
працівниками, причетними до
бухгалтерського обліку, правомірних
вимог бухгалтера щодо дотримання
порядку оформлення та подання до
обліку первинних документів; згідно
п.16.1.4 ст.16 Податкового кодексу України
від 02.12.2010 року - обов'язок сплачувати
податки та збори в строки та у розмірах,
встановлених цим кодексом; згідно п.110.1
ст.110 Податкового кодексу України від
02.12.2010 року - несе відповідальність у
разі вчинення порушень, визначених
законами з питань оподаткування та
іншим законодавством; згідно п.180.1 ст.180
Податкового кодексу України - платник
податку на додану вартість
зобов'язаний сплачувати податок на
додану вартість, якщо ввозить товари на
митну територію України в обсягах, які
підлягають оподаткуванню; платник
податку на додану вартість несе
відповідальність за сплату податків у
разі переміщення товарів через митний
кордон України, в порушення
вищезазначених норм, в період січня,
лютого, березня, червня вересня 2013 року,
діючи умисно, протиправно, посягаючи на
встановлений законодавством порядок
здійснення підприємницької діяльності
і в першу чергу оподаткування,
переслідуючи умисел на ухилення від
сплати податків у значних розмірах,
шляхом незаконного завищення
податкового кредиту з податку на
додану вартість, скоїв умисний злочин у
сфері господарської діяльності за
наступних обставин.

Так, при проведенні
фінансово-господарської діяльності у
січні 2013 року, ФОП ОСОБА_1 реалізував
товарів (робіт, послуг) на загальну суму
8 360 004 грн, з якої ПДВ склав 1 393 334 грн, що
є податковим зобов'язанням та придбав
товарів (робіт, послуг) на загальну суму
7 933 836 грн, з якої ПДВ склав 1 322 306 грн, що
є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який
належало сплатити до бюджету,
обчислений як різниця між податковим
зобов'язанням та податковим кредитом
склав 71 028 грн (1 393 334 грн. - 1 322 306 грн.)

Однак, ОСОБА_1, достовірно знаючи, про
суму податкового кредиту в розмірі 1 322
306 грн., що виник при здійсненні
фінансово-господарської діяльності
підприємства у січні 2013 року, діючи
умисно, протиправно, у порушення п.198.3
ст.198, п.199.1 ст.199 та п.200.1 п.200.2 ст.200, 201
Податкового Кодексу України,
знаходячись в офісі за адресою:
м.Житомир, вул.Коростишівська,45, 18.02.2013р.
склав податкову декларацію з ПДВ за
січень 2013 року в якій відобразив суму
податкового кредиту в розмірі 1 322 548грн,
включивши до складу податкового
кредиту суми ПДВ по податковій
накладні ТОВ «ДЕЛЬТАКЛІН-ОД» №46 від
30.01.2013р. на суму 1450грн (в т.ч. ПДВ 241,67грн),
яка оформлена з порушенням вимог ст.201
Податкового Кодексу України, а саме не
вказано місцезнаходження (податкова
адреса) покупця, хоча повинен був
відобразити суму податкового кредиту в
розмірі 1 322 306 грн.

Цього ж дня, тобто 18.02.2013, декларацію по
ПДВ за січень 2013 року ОСОБА_1 підписав
та подав до Житомирської ОДПІ.

Таким чином, ОСОБА_1, будучи фізичною
особо-підприємцем, шляхом незаконного
завищення податкового кредиту з ПДВ у
січні 2013 року, умисно ухилився від
сплати податку на додану вартість у
сумі 242 грн. (1 322 548 - 1 322 306).

В подальшому, при проведенні
фінансово-господарської діяльності у
лютому 2013 року, ФОП ОСОБА_1 реалізував
товарів (робіт, послуг) на загальну суму
11 206 950 грн, з якої ПДВ склав 1 867 825 грн, що
є податковим зобов'язанням та придбав
товарів (робіт, послуг) на загальну суму
10 583 400 грн, з якої ПДВ склав 1 763 900 грн, що
є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який
належало сплатити до бюджету,
обчислений як різниця між податковим
зобов'язанням та податковим кредитом
склав 103 925 грн (1 867 825 грн - 1 763 900 грн).

Однак, ОСОБА_1, достовірно знаючи про
суму податкового кредиту в розмірі 1 763
900 грн, що виник при здійсненні
фінансово-господарської діяльності
підприємства у лютому 2013 року, діючи
умисно, протиправно, у порушення п.198.3
ст.198, п.199.1 ст.199 та п.200.1 п.200.2 ст.200, 201
Податкового Кодексу України, 19.03.2013р.,
знаходячись в офісі за адресою:
м.Житомир, вул.Коростишівська,45, склав
податкову декларацію з ПДВ за лютий 2013
року, в якій відобразив суму
податкового кредиту в розмірі 1 774 687
грн, включивши до складу податкового
кредиту суми ПДВ по податковій
накладні ТОВ «Київський міжнародний
контрактовий ярмарок» №675 від 07.02.2013 на
суму 6 472,3 (в т.ч. ПДВ 1 078,72грн) та
податковій накладній ТОВ «Київський
міжнародний контрактовий ярмарок» №947
від 14.02.2013 на суму 58 250,7 (в т.ч. ПДВ 9
708,45грн), не маючи документів, що
підтверджують використання послуг та
матеріалів в здійснені
підприємницької діяльності, а отже
усвідомлюючи неможливість віднесення
вищевказаних послуг та матеріалів до
оподатковуваних операцій у межах
господарської діяльності, хоча повинен
був відобразити суму податкового
кредиту в розмірі 1 763 900 грн.

Цього ж дня, тобто 19.03.2013р., декларацію
по ПДВ за лютий 2013 року ОСОБА_1 підписав
та подав до Житомирської ОДПІ.

Таким чином, ОСОБА_1, шляхом незаконного
завищення податкового кредиту з ПДВ у
лютому 2013 року, умисно ухилився від
сплати податку на додану вартість у
сумі 10 787 грн (1 774 687 - 1 763 900).

При проведенні фінансово
-господарської діяльності у березні 2013
року, ФОП ОСОБА_1 реалізував товарів
(робіт, послуг) на загальну суму 12 165 642
грн, з якої ПДВ склав 2 027 607 грн, що є
податковим зобов'язанням та придбав
товарів (робіт, послуг) на загальну суму
11 542 284 грн, з якої ПДВ склав 1 923 714 грн, що
є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який
належало сплатити до бюджету,
обчислений як різниця між податковим
зобов'язанням та податковим кредитом
склав 103 893 грн (2 027 607 грн - 1 923 714 грн).

Однак, ОСОБА_1, достовірно знаючи, про
суму податкового кредиту в розмірі 1923
714 грн, що виник при здійсненні
фінансово-господарської діяльності
підприємства у березні 2013 року, діючи
умисно, протиправно, у порушення п.198.3
ст.198, п.199.1 ст.199 та п.200.1 п.200.2 ст.200, 201
Податкового Кодексу України,
знаходячись в офісі за адресою:
м.Житомир, вул.Коростишівська,45, 18.04.2013р.
склав податкову декларацію з ПДВ за
березень 2013 року в якій відобразив суму
податкового кредиту в розмірі 1 924 464
грн, включивши до складу податкового
кредиту суми ПДВ по податковій
накладній ТОВ «Мультістенд» №25 від
07.03.2013 на суму 750 (в т.ч. ПДВ 125 грн) та
податковій накладній ТОВ
«Мультістенд» №53 від 13.03.2013 на суму 3750
грн (в т.ч. ПДВ 625 грн), не маючи
документів, що підтверджують
використання послуг та матеріалів в
здійснені підприємницької діяльності,
а отже усвідомлюючи неможливість
віднесення вищевказаних послуг та
матеріалів до оподатковуваних
операцій у межах господарської
діяльності, хоча повинен був
відобразити суму податкового кредиту в
розмірі 1 923 714 грн.

Цього ж дня, тобто 18.04.2013р., декларацію
по ПДВ за березень 2013 року ОСОБА_1
підписав та подав до Житомирської ОДПІ.

Таким чином, ОСОБА_1, шляхом незаконного
завищення податкового кредиту з ПДВ у
березні 2013 року, умисно ухилився від
сплати податку на додану вартість у
сумі 750 грн (1 924 464 - 1 923 714).

При проведенні
фінансово-господарської діяльності у
червні 2013 року, ФОП ОСОБА_1 реалізував
товарів (робіт, послуг) на загальну суму
11914 866 грн, з якої ПДВ склав 1 985 811 грн, що
є податковим зобов'язанням та придбав
товарів (робіт, послуг) на загальну суму
11 028 828 грн, з якої ПДВ склав 1 838 138 грн, що
є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який
належало сплатити до бюджету,
обчислений як різниця між податковим
зобов'язанням та податковим кредитом
склав 147 673 грн (1 985 811 грн - 1 838 138 грн).

Однак, ОСОБА_1, достовірно знаючи, про
суму податкового кредиту в розмірі 1838
138 грн, що виник при здійсненні
фінансово-господарської діяльності
підприємства у червні 2013 року, діючи
умисно, протиправно, у порушення п.198.3
ст.198, п.199.1 ст.199 та п.200.1 п.200.2 ст.200, 201
Податкового Кодексу України, 18.07.2013,
знаходячись в офісі за адресою:
м.Житомир, вул.Коростишівська,45, склав
податкову декларацію з ПДВ за червень
2013 року в якій відобразив суму
податкового кредиту в розмірі 1 886 001
грн, включивши до складу податкового
кредиту суми ПДВ по податковій
накладній ТОВ «Інвест-Пак» №192 від
26.06.2013р. на суму 86 995,2 грн (в т.ч. ПДВ 14 499,2
грн), податковій накладній ТОВ «Інвест-
Пак» №212 від 27.06.2013 р. на суму 20 0179,96 грн
(в т.ч. ПДВ 33 363,33 грн), без реального
здійснення фінансово-господарських
відносин з ТОВ «Інвест- Пак» по вище
вказаним податковим накладним, хоча
повинен був відобразити суму
податкового кредиту в розмірі 1 838 138
грн.

Цього ж дня, тобто 18.07.2013р., декларацію
по ПДВ за червень 2013 року ОСОБА_1
підписав та подав до Житомирської ОДПІ.

Таким чином, ОСОБА_1, шляхом незаконного
завищення податкового кредиту з ПДВ у
червні 2013 року, умисно ухилився від
сплати податку на додану вартість у
сумі 47 863 грн (1 886 001 - 1 838 138).

В подальшому, при проведенні
фінансово-господарської діяльності у
вересні 2013 року, ФОП ОСОБА_1 реалізував
товарів (робіт, послуг) на загальну суму
14 165 100 грн, з якої ПДВ склав 2 360 850 грн, що
є податковим зобов'язанням та придбав
товарів (робіт, послуг) на загальну суму
10 345 758 грн, з якої ПДВ склав 1 724 293 грн, що
є податковим кредитом.

Податок на додану вартість, який
належало сплатити до бюджету,
обчислений як різниця між податковим
зобов'язанням та податковим кредитом
склав 636 557 грн (2 360 850 грн - 1 724 293 грн).

Однак, ОСОБА_1, достовірно знаючи, про
суму податкового кредиту в розмірі 1724
293 грн, що виник при здійсненні
фінансово-господарської діяльності
підприємства у вересні 2013 року, діючи
умисно, протиправно, у порушення п.198.3
ст.198, п.199.1 ст.199 та п.200.1 п.200.2 ст.200, 201
Податкового Кодексу України, 17.10.2013р.,
знаходячись в офісі за адресою:
м.Житомир, вул.Коростишівська,45, склав
податкову декларацію з ПДВ за вересень
2013 року, в якій відобразив суму
податкового кредиту в розмірі 2 241 137
грн, включивши до складу податкового
кредиту суми ПДВ по товарах та
матеріалах, які частково не
використовувались в оподатковуваних
операціях та відсутні в складі
залишків товару на кінець періоду, що
перевірявсь, а саме (сума залишків
товару на початок періоду, що
перевірявсь станом на 01.01.2013р.
складають 19080661,88 грн (без ПДВ) + (сума за
придбані товари в періоді, що
перевірявсь склала 88746217,57грн (без ПДВ) -
(собівартість реалізованого товару в
сумі 82946661,39грн (без ПДВ) = 24880218,06грн(без
ПДВ) залишки товару на кінець періоду,
що перевірявсь. Підприємцем
представлено на кінець періоду, що
перевірявсь залишки в сумі 22295997,91грн
(без ПДВ), тобто сума залишків товару
24880218,06грн (без ПДВ) - (сума залишків за
даними підприємця 22295997,91грн (без ПДВ) =
2584220,15грн (ПДВ 516844,03 грн), які відсутні в
складі залишків товару на кінець
періоду, що перевірявсь. Крім того, у
разі якщо придбані та/або виготовлені
товари/послуги частково
використовуються в оподатковуваних
операціях, а частково ні, до сум
податку, які платник має право віднести
до податкового кредиту, включається та
частка сплаченого (нарахованого)
податку під час їх придбання або
виготовлення, яка відповідає частці
використання таких товарів/послуг в
оподатковуваних операціях. Дані товари
використані підприємцем у власних
цілях, тобто не використовувалися в
оподатковуваних операціях, і не
включалися ним до складу валових
витрат, витрати понесені при придбані
вищезазначеного товару. При цьому,
ОСОБА_1 повинен був відобразити суму
податкового кредиту в розмірі 1 724 293
грн.

Цього ж дня, тобто 17.10.2013р., декларацію
по ПДВ за вересень 2013 року ОСОБА_1
підписав та подав до Житомирської ОДПІ.

Таким чином, ОСОБА_1, шляхом незаконного
завищення податкового кредиту з ПДВ у
вересні 2013 року, умисно ухилився від
сплати податку на додану вартість у
сумі 516844 грн.(2 241 137 - 1 724 293).

Усього, за період січня, лютого,
березня, червня, вересня 2013 року,
фізична особа-підприємець ОСОБА_1
умисно ухилився від сплати податку на
додану вартість на загальну суму 576486
грн (242+10787+750+47863+516844), що призвело до
фактичного ненадходження до бюджету
коштів у значних розмірах та в 1005 раз (576
486/573,5) перевищує неоподаткований
мінімум доходів громадян.

Дії ОСОБА_1, які виразились в умисному
ухиленні від сплати податків, зборів,
інших обов'язкових платежів, що входять
в систему оподаткування, введених у
встановленому законом порядку, вчинене
особою, яка займається підприємницькою
діяльністю без створення юридичної
особи, що призвели до фактичного
ненадходження до бюджету коштів у
значних розмірах, органом досудового
розслідування кваліфіковані за ч.1
ст.212КК України.

У клопотанні зазначено також і докази,
які підтверджують вчинення ОСОБА_1
інкримінованого йому правопорушення -
акт перевірки №2242/17-2/НОМЕР_1 від 31.10.2013р.
«Про результати документальної
позапланової виїзної перевірки ОСОБА_1
РНОКПП НОМЕР_1 щодо дотримання вимог
податкового законодавства по
формуванню податкового кредиту та
податкових зобов'язань за рахунок
відображення фінансово-господарських
операцій за період з 01.01.2013р. по
30.09.2013р.», відповідно до якого
встановлені порушення та донараховані
податкові зобов»язання в сумі 576 486
гривень; матеріали податкової
звітності ФОП ОСОБА_1, які свідчать про
заниження податків; протокол огляду
накопичувача пам»яті, що вилучений в
ході обшуку, на якому міститься
інформація щодо дійсної реалізації
товарів ФОП ОСОБА_1; документи, вилучені
під час проведення обшуків, відповідно
до яких ФОП ОСОБА_1 незаконно завищив
податковий кредит з ПДВ.

Під час досудового розслідування
справи ОСОБА_1 до притягнення до
кримінальної відповідальності (до
повідомлення йому про підозру у
вчиненні злочину, передбаченого ч.1
ст.212КК України) відповідно до
платіжних доручень №3492 від 30.09.13 на
суму 400 000 грн, №3495 від 30.09.13 на суму 50 000
грн, №3969 від 31.10.13 на суму 100 000 грн, №4032
від 04.11.13 на суму 26 486 грн, заяви №7701/т
від 01.11.13, №0411 від 04.11.13 сплатив на
рахунок ГУДКСУ у Житомирській області
основний платіж на загальну суму 576 486
гривень.

Відповідно до ч.4 ст.212КК України особа,
яка вчинила діяння, передбачені
частиною першою та другою, або діяння,
частиною третьою (якщо вони призвели до
фактичного ненадходження до бюджетів
чи державних цільових фондів коштів в
особливо великих розмірах) цієї статті,
звільняється від кримінальної
відповідальності, якщо вона до
притягнення до кримінальної
відповідальності сплатила податки,
збори (обов»язкові платежі), а також
відшкодувала шкоду, завдану державі їх
несвоєчасною сплатою (фінансові
санкції, пеня).

Оскільки ОСОБА_1 вперше вчинив
кримінальне правопорушення, заподіяну
державі шкоду повністю відшкодував,
підтримав заявлене прокурором
клопотання, то він може бути звільнений
від кримінальної відповідальності за
вчинення злочину, передбаченого ч.1
ст.212КК України.

Керуючись ст.ст.314,315,286,287,288 КПК України,
ст.ст.44, 212 ч.4 КК України, суд -

У Х В А Л И В:

ОСОБА_1, 08.04.1983року народження,
уродженця с.Висока Піч Житомирського
району Житомирської області,
громадянина України відповідно до ч.4
ст.212КК України звільнити від
кримінальної відповідальності за ч.1
ст.212КК України та закрити провадження
у справі.

Ухвала може бути оскаржена до
апеляційного суду Житомирської
області протягом 7 днів з дня її
оголошення через Богунський районний
суд м.Житомира.

Суддя
І.В.Зіневич