Провадження № 1-кс/686/2268/26
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

09 березня 2026 року м. Хмельницький

Слідча суддя Хмельницького міськрайонного суду Хмельницької області ОСОБА_1 , з участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні у залі суду у м. Хмельницькому клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Хмельницької обласної прокуратури ОСОБА_3 , про тимчасовий доступ до речей і документів у кримінальному провадженні № 0000072,

установила:

25.02.2026 прокурор відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Хмельницької обласної прокуратури ОСОБА_3 звернувся до слідчого судді Хмельницького міськрайонного суду Хмельницької області із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ПН НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ), із можливістю вилучення належним чином засвідчених їх копій.

СУ ГУНП в Хмельницькій області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до ЄРДР за № 0000072 від 10.10.2024 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Клопотання обґрунтовано тим, що «ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ПН НОМЕР_1 ) упродовж 2021-2023 років, шляхом відображення у бухгалтерському та податковому обліках підприємства безтоварних фінансово-господарських операцій з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ПН НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (ПН НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ПН НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (ПН НОМЕР_5 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (ПН НОМЕР_6 ), умисно ухилились від сплати понад 5,8 млн грн податків, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Підставою для внесення відомостей до ЄРДР стало повідомлення ІНФОРМАЦІЯ_7 від 08.10.2024 № 11583/5/22-01-07-01-08 з доданими матеріалами податкової перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ».

Відповідно до вказаних матеріалів ревізорами ІНФОРМАЦІЯ_7 проведено податкову перевірку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ПН НОМЕР_1 ), за наслідками якої складено акт документальної планової виїзної перевірки товариства з обмеженою відповідальністю « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ПН НОМЕР_1 ) від 14.08.2024 № 18780/22-01-07-01/39589064.

Перевіркою серед інших встановлено порушення платником:

1) п.44.1, п.44.2 ст.44, п.п.134.1.1 п.134.1 ст.134, п.п.140.5.9 п.140.5 ст.140 Податкового кодексу України; ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 №996-XIV; п.2.1, п.2.2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом ІНФОРМАЦІЯ_8 від 24.05.1995 №88, зареєстрованого в ІНФОРМАЦІЯ_9 05.06.1995 за №168/704; п.5 П(С)БО 11 «Зобов`язання», затвердженого наказом ІНФОРМАЦІЯ_8 від 31.01.2000 №20, зареєстрованого в ІНФОРМАЦІЯ_9 11.02.2000 за № 85/4306; п.5 П(С)БО 15 «Дохід», затвердженого наказом ІНФОРМАЦІЯ_8 від 29.11.1999 №290, зареєстрованого в ІНФОРМАЦІЯ_9 14.12.1999 за № 860/4153; п.20 П(С)БО 16 «Витрати», затвердженого Наказом ІНФОРМАЦІЯ_8 від 31.12.1999 за № 318, зареєстрованого в ІНФОРМАЦІЯ_9 19.01.2000 за № 27/4248 в результаті чого:

- занижено податок на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету в загальній сумі 5 874 630 грн., в тому числі: занижено податок на прибуток в сумі 6 201 931 грн., в тому числі в розрізі звітних податкових періодів: за три квартали 2021 року в сумі 5 747 045 грн., за 2021 рік в сумі 6 201 931 грн., завищено податок на прибуток в сумі 327 301 грн., в тому числі в розрізі звітних податкових періодів: заниження за І квартал 2022 року в сумі 127 585 грн., заниження за півряччя 2022 року в сумі 127 585 грн., заниження за три квартали 2022 року в сумі 127585 грн, завищення за 2022 рік в сумі 327 301 грн.;

- завищено від`ємне значення об`єкта оподаткування податку на прибуток за 2023 рік в сумі 3 031 516 грн.;

2) п.44.1 ст.44, п.180.2 ст.180, п.186.3 ст.186, п.187.8 ст.187, п.190.2 ст.190, п.198.1, п.198.3, п.198.6 ст.198, п.201.1, п.201.10 ст.201, п.208.2 ст. 208 Податкового кодексу України, в результаті чого завищено від`ємне значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (р.21 Декларації) за грудень 2023 в сумі 209 364 грн.;

3) п.44.1 ст.44, п.198.6 ст.198, п.201.1, п.201.10 ст.201 п.200.1, п.200.7, п.200.9 абз. «б» п.200.4 ст.200 Податкового кодексу України та Наказу ІНФОРМАЦІЯ_8 від 28.01.2016 №21 «Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість», зареєстрованого в ІНФОРМАЦІЯ_9 29 січня 2016 за №159/28289 із змінами і доповненнями ТОВ Торгова компанія « ІНФОРМАЦІЯ_1 » завищено суму бюджетного відшкодування на рахунок платника у банку (рядок 20.2.1 декларації) задекларованого у декларації з ПДВ за серпень 2021 року в сумі 3 022 539 грн.;

4) п.201.1, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу, п.5, п.12 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом ІНФОРМАЦІЯ_8 від 31.12.2015 року №1307 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » не складено та не зареєстровано в ЄРПН податкові накладні по операціях з постачання неризидентом суб`єктом господарювання KancelariaAdwokackaLEGALLEX(KancelariaAdwokackaBDGConsulting)(NIP 525-112-35-47) послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, на загальний обсяг постачання 180 180,44 грн., ПДВ 36 036,09 грн.;

5) п.201.10 ст201 Податкового кодексу України, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » розрахунки коригування на зменшення податкового кредиту та податкові накладні: №47 від 24.06.2022, №49 від 09.06.2022, № 51 від 14.06.2022, № 50 від 09.06.2022, №144 від 11.10.2023 зареєстровано з порушенням граничних строків реєстрації;

6) п.63.3 ст.63 Податкового кодексу України, п. 8.4 та п.8.5 розділу VIII Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом ІНФОРМАЦІЯ_8 від 09 грудня 2011 року №1588, із змінами та доповненнями, зареєстрованого в ІНФОРМАЦІЯ_9 14 травня 2014 року за №503/25280, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » на подало Повідомлення за формою №20-ОПП до ІНФОРМАЦІЯ_7 про відкриття/закриття 2 (двох) об`єктів, повязаних з оподаткуванням або через які провадилась діяльність;

7) п.51.1 ст.51, п.п. «а», п.176.2 ст.176 Податкового кодексу України, абз.4 п.3.1, п.3.6 ст.3 Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, зарахованого (сплаченого) на користь платників податків фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затвердженого наказом ІНФОРМАЦІЯ_8 за №4 від 13.01.2015 зареєстрованого в ІНФОРМАЦІЯ_9 від 30 січня 2015 за №111/26556 встановлено у податковому розрахунку за формою 4ДФ за 3 квартал 2021 року по коду фізичної особи по РНОК ПП за ознакою доходу 157 помилково зазначено виплату нарахованих та виплачених сум доходу виплачених за цивільно-правовим договором, які відповідно до Порядку повинні відображатись за ознакою доходу 102, що призвело до зменшення податкових зобов`язань;

8) п.54.2 ст.54 абз. А) п.176.2 ст176 та пп.168.1.2, пп.168.1.4 п.168.1, ст.168 Податкового кодексу України ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » несвоєчасно перераховано податок на доходи з фізичних осіб з заробної плати на загальну суму 44 418,97 грн.: за серпень 2022 в сумі 1 981,37 грн., за вересень 2022 в сумі 5 380,22 грн., грудень 2022 в сумі 5 599,09 грн., за січень 2023 в сумі 1 700,20 грн., за лютий 2023 в сумі 14 456,08 грн.

В ході досудового розслідування виникла необхідність у документальному підтвердженні або спростуванні висновків акту документальної планової виїзної перевірки товариства з обмеженою відповідальністю « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ПН НОМЕР_1 ) від 14.08.2024 № 18780/22-01-07-01/39589064.

З метою встановлення обставин, що підлягають доказуванню, здобуття доказів і встановлення фактів, що мають значення для повного швидкого, та неупередженого розслідування даного кримінального провадження, прийняття з даного приводу процесуальних рішень, виникла необхідність у здійсненні тимчасового доступу до документів, з можливістю вилучення їх належним чином завірених копій, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ПН НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ), а саме:

- первинних документів, що підтверджують дані бухгалтерського та податкового обліку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », отримані від постачальників ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », щодо придбання товарів (видаткові накладні, товарно-транспортні накладні, платіжні документи, акти на списання ТМЦ) за період часу із 01.01.2021 по 31.12.2021;

- податкових накладних, регістрів бухгалтерського обліку, первинних бухгалтерських документів, що підтверджують придбання та транспортування, банківських виписок по взаєморозрахунках з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 »;

- відомостей бухгалтерського обліку щодо оприбуткування та використання в господарській діяльності матеріалів, робіт, послуг, отриманих від постачальників ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », щодо придбання товарів (видаткових накладних, товарно-транспортних накладних, платіжних документів, актів на списання ТМЦ) за період часу із 01.01.2021 по 31.12.2021;

- первинних документів, що підтверджують використання в господарській діяльності матеріалів, робіт, послуг, отриманих від постачальників ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », за період часу із 01.01.2021 по 31.12.2021;

- оборотно-сальдових відомостей, карток рахунків по рахунку №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», № 28 «Товари на складі», за період часу із 01.01.2021 по 31.12.2021;

- відомостей щодо формування доходів і витрат зазначених у податкових деклараціях з податку на прибуток за три квартали 2021 року, 2021 року, І квартал 2022 року, півріччя 2022 року, три квартали 2022 року, 2022 рік;

- сертифікатів якості;

- статуту ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ПН НОМЕР_1 ) редакції 2021-2023 років;

- посадових інструкцій та наказів про призначення, переведення, звільнення керівника ОСОБА_4 , головних бухгалтерів ОСОБА_5 , ОСОБА_6

- інших документів щодо проведених господарських операцій з вказаними товариствами.

Документи, до яких необхідно отримати тимчасовий доступ мають вагоме доказове значення у кримінальному провадженні, оскільки відомості, які відображені в них будуть досліджуватимуться при проведенні судової економічної експертизи.

Отримати в інший спосіб інформацію, яка міститься у вищевказаних документах, не представляється можливим».

Прокурор у судове засідання не з`явився, однак у його клопотанні міститься прохання про проведення розгляду даного клопотання без участі ініціатора. Вимоги клопотання підтримує у повному обсязі.

Окрім того, у своєму клопотанні прокурорм просить розглядати клопотання без участі володільця документів.

Беручи до уваги, що прокурором у клопотанні доведено наявність достатніх підстав уважати, що існує реальна загроза зміни або знищення запитуваної інформації, тому розгляд клопотання із урахуванням положень ч. 2 ст. 163 КПК України проводиться слідчою суддею без виклику особи, у володінні якої вони знаходяться.

Дослідивши матеріали клопотання, приходжу до висновку, що воно підлягає задоволенню із наступних підстав.

За змістом ст.131 КПК України заходи забезпечення кримінального провадження, різновидом яких є тимчасовий доступ до речей і документів, застосовуються із метою досягнення дієвості цього провадження.

Статтею 160 КПК України установлено, що сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком зазначених у статті 161 цього Кодексу.

Відповідно до ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися із ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до електронних інформаційних систем або їх частин, мобільних терміналів систем зв`язку здійснюється шляхом зняття копії інформації, що міститься у таких електронних інформаційних системах або їх частинах, мобільних терміналах систем зв`язку, без їх вилучення. Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

Відповідно до ч. 5 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або у сукупності із іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку із яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Оцінивши обґрунтованість та підставність наведених прокурором доводів, слідча суддя дійшла висновку, що під час розгляду клопотання прокурором доведено наявність достатніх підстав уважати, що речі та документи, про тимчасовий доступ до яких клопоче прокурор, знаходяться у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », самі по собі так і у сукупності із іншими речами і документами кримінального провадження мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.

Також прокурором доведено, що ці речі та документи можливо використати як доказ та те, що без їх отримання не виявляється можливим іншими способами довести обставини, які передбачається довести у ході досудового розслідування кримінального провадження.

Відтак, із урахуванням доведених прокурором обставин, а саме: підстав для застосування такого заходу забезпечення кримінального провадження як тимчасовий доступ до речей і документів, визначених у ст. 160, 163 КПК України; існування обґрунтованої підозри щодо вчинення розслідуваного кримінального правопорушення, яка доведена прокурором належними засобами доказування; що потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права та свободи; іншими способами встановити та довести обставини, які передбачається з`ясувати за допомогою цих документів, неможливо; за допомогою саме такого виду заходу забезпечення кримінального провадження, як тимчасовий доступ, може бути виконане завдання прокурора щодо забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування, слідча суддя уважає, що клопотання прокурора є підставним, обґрунтованим і підлягає до задоволення.

Керуючись ст. 163, 164 КПК України,

постановила:

Задовольнити клопотання.

Надати прокурорам відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Хмельницької обласної прокуратури ОСОБА_7 та ОСОБА_8 дозвіл на тимчасовий доступ до документів, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ПН НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ), а саме до:

- первинних документів, що підтверджують дані бухгалтерського та податкового обліку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », отримані від постачальників ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », щодо придбання товарів (видаткові накладні, товарно-транспортні накладні, платіжні документи, акти на списання ТМЦ) за період часу із 01.01.2021 по 31.12.2021;

- податкових накладних, регістрів бухгалтерського обліку, первинних бухгалтерських документів, що підтверджують придбання та транспортування, банківських виписок по взаєморозрахунках з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 »;

- відомостей бухгалтерського обліку щодо оприбуткування та використання в господарській діяльності матеріалів, робіт, послуг, отриманих від постачальників ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », щодо придбання товарів (видаткових накладних, товарно-транспортних накладних, платіжних документів, актів на списання ТМЦ) за період часу із 01.01.2021 по 31.12.2021;

- первинних документів, що підтверджують використання в господарській діяльності матеріалів, робіт, послуг, отриманих від постачальників ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », за період часу із 01.01.2021 по 31.12.2021;

- оборотно-сальдових відомостей, карток рахунків по рахунку №631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», № 28 «Товари на складі», за період часу із 01.01.2021 по 31.12.2021;

- відомостей щодо формування доходів і витрат зазначених у податкових деклараціях з податку на прибуток за три квартали 2021 року, 2021 року, І квартал 2022 року, півріччя 2022 року, три квартали 2022 року, 2022 рік;

- сертифікатів якості;

- статуту ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ПН НОМЕР_1 ) редакції 2021-2023 років;

- посадових інструкцій та наказів про призначення, переведення, звільнення керівника ОСОБА_4 , головних бухгалтерів ОСОБА_5 , ОСОБА_6 ;

- інших документів щодо проведених господарських операцій з вказаними товариствами, із можливістю вилучення належним чином засвідчених їх копій.

Уповноваженим особам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ПН НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ) забезпечити тимчасовий доступ до документів та надати можливість отримати належним чином засвідчені копії вищевказаних документів.

Ухвала діє по 08 травня 2026 року.

Відповідно до ст.166 КПК України у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає та набирає законної сили з моменту її проголошення.

Слідча суддя