КИЇВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ПОЛТАВИ
Справа №552/5983/25
Провадження № 1-кс/552/2184/25
У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

31.10.2025 слідчий суддя Київського районного суду м. Полтави ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянувши клопотання детектива Підрозділу детективів Територіального управління БЕБ у Полтавській області ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів, які становлять охоронювану законом таємницю, -

встановив:

Детективами Підрозділу детективів Територіального управління БЕБ у Полтавській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000044 від 09.07.2025 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

З матеріалів кримінального провадження вбачається, що службові особи Товариства з обмеженою відповідальністю « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , юридична адреса: АДРЕСА_1 ) у період 2023-2025 років виплатили компанії ІНФОРМАЦІЯ_2 , ЗЕ 419776 (юридична адреса - АДРЕСА_2 ) дивідендів на загальну суму 2 114 484 408 грн, однак в порушення вимог п. 2 ст. 10 Конвенції між Урядом України і Урядом Республіки Кіпр про уникнення подвійного оподаткування та запобігання податковим ухиленням стосовно податків на доходи, яку ратифіковано на підставі Закону України «Про ратифікацію Конвенції між Урядом України і Урядом Республіки Кіпр про уникнення подвійного оподаткування та запобігання податковим ухиленням стосовно податків на доходи та Протоколу до неї» № 412-VII від 04.07.2013 (далі Конвенція), безпідставно застосували пільгову ставку оподаткування у розмірі 5% замість 10 %, що призвело до ухилення від сплати податку на прибуток при виплаті дивідендів, що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету України коштів в сумі 105 723 720,00 грн, тобто в особливо великих розмірах.

Так, ст. 10 Конвенції передбачено, що дивіденди, що сплачуються компанією, яка є резидентом Договірної Держави, резиденту іншої Договірної Держави, можуть оподатковуватись у цій іншій Державі.

Однак такі дивіденди можуть також оподатковуватись у Договірній Державі, резидентом якої є компанія, що сплачує дивіденди, і відповідно до законодавства цієї Держави, але якщо особа - фактичний власник дивідендів є резидентом іншої Договірної Держави, податок, що стягується таким чином, не повинен перевищувати:

a) 5 відсотків від загальної суми дивідендів, якщо фактичний власник володіє не менш ніж 20 відсотками капіталу компанії, що сплачує дивіденди, або інвестував в придбання акцій чи інших прав компанії еквіваленті не менше 100000 євро;

b) 15 відсотків від загальної суми дивідендів у всіх інших випадках.

Управлінням аналізу інформації та управління ризиками Територіального управління БЕБ у Полтавській області складено аналітичний продукт (висновок аналітика) №23.14/02-11/23.14/02-04/45-25 від 26.06.2025 щодо оцінювання ризиків та/або правопорушень у фінансово-господарській діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » згідно якого встановлено, що за 2023-2014 роки та 1 квартал 2025 року ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » сплатило ІНФОРМАЦІЯ_2 дивідендів на загальну суму 2 114 474 408 грн, з яких сплачено податку при виплаті дивідендів за ставкою 5% на загальну суму 105 723 720,00 грн.

Також відповідно акту ІНФОРМАЦІЯ_3 проведена документальна планова виїзна перевірка ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період з 01.01.2018 по 30.09.2024 на підставі якої складено акт перевірки №130/35-00-07/41130363 від 24.03.2025, згідно якого встановлено, що виплата дивідендів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » здійснювалась на банківський рахунок: компанії ІНФОРМАЦІЯ_2 , за такими реквізитами: N рахунку: НОМЕР_2 ,банк: ІНФОРМАЦІЯ_4 (юридична адреса: АДРЕСА_3 ).

В той же час, досудовим розслідуванням не встановлено ознак здійснення інвестицій компанією ІНФОРМАЦІЯ_2 з метою придбання корпоративних прав ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », оскільки, не встановлено факту надання нерезидентом, як інвестором, капіталу, власних фінансових ресурсів, залучених фінансових коштів (коштів, одержані від продажу акцій), інших власних активів, у т.ч. акцій на суму понад 100 000 євро, для здійснення інвестицій.

Таким чином, орган досудового розслідування має підстави вважати, що в діях службових осіб Товариства з обмеженою відповідальністю « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (далі ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 »), вбачаються ознаки кримінального правопорушення, передбаченого частиною 3 статті 212 КК України, тобто умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, незалежно від форми власності, яка зобов`язана їх сплачувати, оскільки ці діяння призвели до фактичного ненадходження до державного бюджету України коштів в особливо великих розмірах.

Досудовим розслідуванням встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » засноване 06.02.2017. Засновниками ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з 24.03.2021 по 07.05.2021 були ОСОБА_4 (рнокпп НОМЕР_3 ), ОСОБА_5 (рнокпп НОМЕР_4 ), ОСОБА_6 (рнокпп НОМЕР_5 ). З 07.05.2021 засновником стало ІНФОРМАЦІЯ_2 . Статутний капітал підприємства становив 9 млн грн, який не змінювався.

Компанія ІНФОРМАЦІЯ_2 , НОМЕР_6 (юридична адреса - АДРЕСА_2 ) заснована 23.03.2021 року. Засновниками ОСОБА_7 є громадяни України - ОСОБА_4 (рнокпп НОМЕР_3 ), ОСОБА_5 (рнокпп НОМЕР_4 ), ОСОБА_6 (рнокпп НОМЕР_5 ) та компанія ІНФОРМАЦІЯ_5 , НЕ НОМЕР_7 (юридична адреса - АДРЕСА_2 ).

Таким чином, з метою повного та об`єктивного дослідження обставин кримінального правопорушення, у тому числі правильності застосування пільгової ставки оподаткування у розмірі 5% замість 10% при виплаті дивідендів, встановлення кінцевого бенефіціарного власника, номінального отримувача або посередництва у передачі сплачених дивідендів третім особам, а також з метою забезпечення виконання запиту про міжнародне співробітництво до компетентних органів Республіки Кіпр, виникла необхідність у проведенні тимчасового доступу до речей і документів, які перебувають у володінні компанії ІНФОРМАЦІЯ_2 , НОМЕР_6 (юридична адреса - АДРЕСА_2 ), а саме вилученні належним чином завірених копій наступних документів: статут підприємства, відомості щодо засновників та керівників підприємства за період 2021 2025 роки; відомості щодо наявності у компанії офісних, складських, виробничих приміщень, їх адреси, підстави користування із наданням підтверджуючих документів щодо права власності/користування; письмове рішення учасників компанії ІНФОРМАЦІЯ_2 від 05.05.2021 в особі членів: ОСОБА_4 (рнокпп НОМЕР_3 ), ОСОБА_6 (рнокпп НОМЕР_5 ), ОСОБА_5 (рнокпп НОМЕР_4 ) щодо збільшення статутного капіталу; письмові рішення єдиного директора компанії ІНФОРМАЦІЯ_2 за період 2021 2025 роки, у тому числі щодо інвестування у українські підприємства, збільшення статутного капіталу, випуску акції компанії, розпорядження дивідендами, отриманих від українських підприємств; листи про підписку на акції від 05.05.2021 на звичайні Нові акції компанії ІНФОРМАЦІЯ_2 від учасників нерезидента - громадян України ОСОБА_4 , ОСОБА_6 , ОСОБА_5 ; довіреності, видані компанією ІНФОРМАЦІЯ_2 на ім`я громадян України як представників компанії нерезидента; листування ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з компанією ІНФОРМАЦІЯ_2 щодо виплати дивідендів, придбання та продажу акцій та корпоративних прав підприємства; сертифікати про підтвердження податкового резидентства компанії ІНФОРМАЦІЯ_2 ; інформація щодо повного переліку рахунків підприємства, інформація про рух коштів по банківським рахункам компанії ІНФОРМАЦІЯ_2 у період 2021-2025, в тому числі реквізити відправників/отримувачів коштів, факти поповнення банківських рахунків готівковими коштами, із відображенням призначення платежу банківських операцій, загальну фінансову звітність за 2021-2025 роки.

Детектив ОСОБА_3 в судове засідання не з`явився, надав до суду заяву про можливість розгляду клопотання у його відсутність, просив задовольнити з підстав викладених у клопотанні.

Інші особи в порядку ч.2 ст. 163 КПК України не викликались.

Відповідно до вимог ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

Згідно ч.1 ст. 160 КПК України сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком зазначених у статті 161 цього Кодексу. Слідчий має право звернутися із зазначеним клопотанням за погодженням з прокурором.

Стаття 163 КПК України передбачає, що слідчий суддя постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю. Слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Згідно з Європейською конвенцією про взаємну допомогу у кримінальних справах від 20.04.1959 року, Договірні Сторони (зокрема і Україна) зобов`язуються надавати одна одній, відповідно до положень цієї Конвенції, якнайширшу взаємну допомогу у кримінальному переслідуванні правопорушень, покарання яких, на момент прохання про надання допомоги, підпадає під юрисдикцію судових властей запитуючої Сторони.

Одночасно, Конвенцією передбачено, що запитувана сторона виконує, у передбачений її законодавством спосіб, будь-які судові доручення, які стосуються кримінальної справи і які надсилаються їй судовими властями запитуючої Сторони з метою забезпечення показань свідків або передачі предметів, які являють собою речові докази, матеріалів судової справи, або документів.

При цьому, якщо запитуюча Сторона звертається з ясно висловленим проханням про це, запитувана Сторона здійснює вручення у спосіб, передбачений її власним законодавством для вручення аналогічних документів, або у спеціальний спосіб, сумісний з цим законодавством.

При вирішенні питання про можливість проведення процесуальних дій на території іноземної держави необхідно враховувати норми міжнародних договорів про правову допомогу, які діють між Україною та іноземною державою, на території якої орган досудового розслідування має намір проводити такі дії, і в яких передбачене беззастережне визнання судових рішень України у кримінальних справах, що підтверджується також і нормами національного законодавства, зокрема розділом IX КПК України «Міжнародне співробітництво під час кримінального провадження».

Таким чином, враховуючи положення ст. 163 КПК України, слідчий суддя дійшов висновку про наявність підстав для задоволення клопотання, оскільки вказана інформація має суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні та іншими способами неможливо довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів неможливо.

Відповідно до п. 7 ч. 1 ст. 164 КПК Українив ухвалі слідчого судді, суду про тимчасовий доступ до речей і документів має бути зазначено: строк дії ухвали, який не може перевищувати двох місяців з дня постановлення ухвали, за виключенням ухвал, постановлених на виконання вимог частини другої статті 562 цього Кодексу.

Частиною 2 ст. 562 КПК України передбачено, що у разі якщо при зверненні за допомогою в іноземній державі необхідно виконати процесуальну дію, для проведення якої в Україні потрібен дозвіл прокурора або суду, така процесуальна дія потребує надання відповідного дозволу прокурором або судом у порядку, встановленому цим Кодексом, лише у разі, якщо це передбачено міжнародним договором або є обов`язковою умовою надання такого виду допомоги за законодавством запитуваної сторони. При цьому строк дії такого дозволу не обмежується, а належно засвідчена копія дозволу долучається до матеріалів запиту.

Керуючись ст.ст. 159-166, 562 КПК України, -

ухвалив :

Надати представникам компетентного органу Республіки Кіпр тимчасовий доступ до речей і документів, які перебувають у володінні компанії ІНФОРМАЦІЯ_2 , НОМЕР_6 (юридична адреса - АДРЕСА_2 ), а саме вилучити належним чином завірені копії наступних документів: статут підприємства, відомості щодо засновників та керівників підприємства за період 2021 2025 роки; відомості щодо наявності у компанії офісних, складських, виробничих приміщень, їх адреси, підстави користування із наданням підтверджуючих документів щодо права власності/користування; письмове рішення учасників компанії ІНФОРМАЦІЯ_2 від 05.05.2021 в особі членів: ОСОБА_4 (рнокпп НОМЕР_3 ), ОСОБА_6 (рнокпп НОМЕР_5 ), ОСОБА_5 (рнокпп НОМЕР_4 ) щодо збільшення статутного капіталу; письмові рішення єдиного директора компанії ІНФОРМАЦІЯ_2 за період 2021 2025 роки, у тому числі щодо інвестування у українські підприємства, збільшення статутного капіталу, випуску акції компанії, розпорядження дивідендами, отриманих від українських підприємств; листи про підписку на акції від 05.05.2021 на звичайні Нові акції компанії ІНФОРМАЦІЯ_2 від учасників нерезидента - громадян України ОСОБА_4 , ОСОБА_6 , ОСОБА_5 ; довіреності, видані компанією ІНФОРМАЦІЯ_2 на ім`я громадян України як представників компанії нерезидента; листування ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з компанією ІНФОРМАЦІЯ_2 щодо виплати дивідендів, придбання та продажу акцій та корпоративних прав підприємства; сертифікати про підтвердження податкового резидентства компанії ІНФОРМАЦІЯ_2 ; інформація щодо повного переліку рахунків підприємства, інформація про рух коштів по банківським рахункам компанії ІНФОРМАЦІЯ_2 у період 2021-2025, в тому числі реквізити відправників/отримувачів коштів, факти поповнення банківських рахунків готівковими коштами, із відображенням призначення платежу банківських операцій, загальну фінансову звітність за 2021-2025 роки.

Строк дії ухвали необмежений.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1