ПОЛТАВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД
Справа № 552/3069/25 Номер провадження 11-сс/814/431/25Головуючий у 1-й інстанції ОСОБА_1 Доповідач ап. інст. ОСОБА_2
У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

12 червня 2025 року м. Полтава

Колегія суддів судової палати з розгляду кримінальних справ Полтавського апеляційного суду у складі:

головуючого ОСОБА_2 ,

суддів ОСОБА_3 , ОСОБА_4 ,

з секретарем судового засідання ОСОБА_5

з участі:

прокурора ОСОБА_6

адвоката ОСОБА_7

розглянувши у відкритому судовому засіданні матеріали провадження у кримінальному провадженні №0000100 від 09.09.2024 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212 КК України, за апеляційною скаргою прокурора відділу прокуратури Полтавської області ОСОБА_6 на ухвалу слідчого судді Київського районного суду м. Полтави від 07 травня 2025 року,

ВСТАНОВИЛА :

Оскаржуваною ухвалою частково задоволено клопотання старшого детектива Підрозділу детективів Територіального управління БЕБ у Полтавській області ОСОБА_8 , погоджене прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами БЕБ України Полтавської обласної прокуратури ОСОБА_6 про накладення арешту.

Накладено арешт на майно, виявлене та вилучене 01.05.2025 в ході проведення обшуків на підставі ухвал слідчого судді Київського районного суду м. Полтави, за адресами:

Полтавська область, Миргородський район, с. Ковалівка, вул. Короленка, б.1/2, а саме:

-Оборотно-сальдову відомість ПП «Прометей 2000» по рахунку №377 «Розрахунки з дебіторами і кредиторами» за лютий 2023 на 3 арк.

-Платіжне доручення №231 від 15.02.2023 від ПП «Прометей 2000» на ТОВ «Агрофілд» 1 арк.

-Платіжне доручення №230 від 15.02.2023 від ПП «Прометей 2000» на ТОВ «Агрофілд» 1 арк.

-Рахунок на оплату №2 від 14.02.2023 від ТОВ «Агрофілд» на ПП «Прометей 2000» на 1 арк.

-Оборотно-сальдову відомість ПП «Прометей 2000» по рахунку №377 «Розрахунки з дебіторами і кредиторами» за квітень 2023 на 3 арк.

-Видаткову накладну №224 від 26.04.2023 від ТОВ «Агрофілд» на ПП «Прометей 2000» на 1 арк.

-ТТН №4 від 26.04.2023 вантажовідправник ТОВ «Агрофілд» вантажоодержувач ПП «Прометей 2000» на 1 арк.

-Оборотно-сальдову відомість ПП «Прометей 2000» по рахунку №377 «Розрахунки з дебіторами і кредиторами» за травень 2023 на 3 арк.

-Видаткова накладну №267 від 02.05.2023 від ТОВ «Агрофілд» на ПП «Прометей 2000» на 1 арк.

-ТТН №3 від 25.04.2023 вантажовідправник ТОВ «Агрофілд» вантажоодержувач ПП «Прометей 2000» на 1 арк.

-Видаткову накладну №263 від 25.04.2023 від ТОВ «Агрофілд» на ПП «Прометей 2000» на 1 арк.

-ТТН №5 від 02.05.2023 вантажовідправник ТОВ «Агрофілд» вантажоодержувач ПП «Прометей 2000» на 1 арк.

-Видаткову накладну №265 від 20.05.2023 від ТОВ «Агрофілд» на ПП «Прометей 2000» на 1 арк.

-ТТН №1 від 02.05.2023 вантажовідправник ТОВ «Агрофілд» вантажоодержувач ПП «Прометей 2000» на 1 арк.

-Видаткову накладну №264 від 02.05.2023 від ТОВ «Агрофілд» на ПП «Прометей 2000» на 1 арк.

-ТТН №4 від 08.05.2023 вантажовідправник ТОВ «Агрофілд» вантажоодержувач ПП «Прометей 2000» на 1 арк.

-Видаткову накладну №227 від 08.05.2023 від ТОВ «Агрофілд» на ПП «Прометей 2000» на 1 арк.

-ТТН №3 від 04.05.2023 вантажовідправник ТОВ «Агрофілд» вантажоодержувач ПП «Прометей 2000» на 1 арк.

-Видаткову накладну №226 від 04.05.2023 від ТОВ «Агрофілд» на ПП «Прометей 2000» на 1 арк.

-ТТН №2 від 04.05.2023 вантажовідправник ТОВ «Агрофілд» вантажоодержувач ПП «Прометей 2000» на 1 арк.

-Видаткову накладну №225 від 04.05.2023 від ТОВ «Агрофілд» на ПП «Прометей 2000» на 1 арк.

-Рахунок на оплату №73 від 26.04.2023 від ТОВ «Агрофілд» на ПП «Прометей 2000» на 1 арк.

-ТТН №2 від 06.05.2023 вантажовідправник ТОВ «Агрофілд» вантажоодержувач ПП «Прометей 2000» на 1 арк.

-Видаткову накладну №262 від 06.04.2023 від ТОВ «Агрофілд» на ПП «Прометей 2000» на 1 арк.

-ТТН №1 від 01.04.2023 вантажовідправник ТОВ «Агрофілд» вантажоодержувач ПП «Прометей 2000» на 1 арк.

-Видаткову накладну №253 від 01.04.2023 від ТОВ «Агрофілд» на ПП «Прометей 2000» на 1 арк.

-ТТН №1 від 17.03.2023 вантажовідправник ТОВ «Агрофілд» вантажоодержувач ПП «Прометей 2000» на 1 арк.

-Видаткову накладну №256 від 17.03.2023 від ТОВ «Агрофілд» на ПП «Прометей 2000» на 1 арк.

-Оборотно-сальдову відомість ПП «Прометей 2000» по рахунку №377 «Розрахунки з дебіторами і кредиторами» за червень 2023 на 3 арк.

-Видаткову накладну №255 від 05.06.2023 від ТОВ «Агрофілд» на ПП «Прометей 2000» на 1 арк.

-Видаткову накладну №254 від 02.06.2023 від ТОВ «Агрофілд» на ПП «Прометей 2000» на 1 арк.

-ТТН №1 від 02.06.2023 вантажовідправник ТОВ «Агрофілд» вантажоодержувач ПП «Прометей 2000» на 1 арк.

-ТТН №2 від 05.06.2023 вантажовідправник ТОВ «Агрофілд» вантажоодержувач ПП «Прометей 2000» на 1 арк.

-Оборотно-сальдову відомість ПП «Прометей 2000» по рахунку №377 «Розрахунки з дебіторами і кредиторами» за липень 2023 на 3 арк.

-Видаткову накладну №268 від 07.07.2023 від ТОВ «Агрофілд» на ПП «Прометей 2000» на 1 арк.

-Рахунок на оплату №84 від 07.07.2023 від ТОВ «Агрофілд» на ПП «Прометей 2000» на 1 арк.

-ТТН №1 від 07.07.2023 вантажовідправник ТОВ «Агрофілд» вантажоодержувач ПП «Прометей 2000» на 1 арк.

-Оборотно-сальдову відомість ПП «Прометей 2000» по рахунку №377 «Розрахунки з дебіторами і кредиторами» за червень 2023 на 3 арк.

-Рахунок на оплату №Т від 18.06.2024 від ТОВ «ТД «Агрофілд» на ПП «Прометей 2000» на 1 арк.

-Видаткову накладну №Т від 18.06.2024 від ТОВ «ТД «Агрофілд» на ПП «Прометей 2000» на 1 арк.

-Специфікацію №6 від 18.06.2024 до договору №29/03-1 від 29.03.2024 від ТОВ «ТД «Агрофілд» на ПП «Прометей 2000» на 1 арк.

-Рахунок на оплату №Т від 18.06.2024 від ТОВ «ТД «Агрофілд» на ПП «Прометей 2000» на 1 арк.

-Видаткову накладну №Т від 18.06.2024 від ТОВ «ТД «Агрофілд» на ПП «Прометей 2000» на 1 арк.

-Специфікацію №5 від 18.06.2024 до договору №29/03-1 від 29.03.2024 від ТОВ «ТД «Агрофілд» на ПП «Прометей 2000» на 1 арк.

-Оборотно-сальдова відомість ПП «Прометей 2000» по рахунку №377 «Розрахунки з дебіторами і кредиторами» за травень 2024 на 3 арк.

-Рахунок на оплату №Т від 22.05.2024 від ТОВ «ТД «Агрофілд» на ПП «Прометей 2000» на 1 арк.

-Видаткову накладну №Т від 22.05.2024 від ТОВ «ТД «Агрофілд» на ПП «Прометей 2000» на 1 арк.

-Специфікацію №4 від 22.05.2024 до договору №29/03-1 від 29.03.2024 від ТОВ «ТД «Агрофілд» на ПП «Прометей 2000» на 1 арк.

-Рахунок на оплату №Т від 02.05.2024 від ТОВ «ТД «Агрофілд» на ПП «Прометей 2000» на 1 арк.

-Видаткову накладну №Т від 02.05.2024 від ТОВ «ТД «Агрофілд» на ПП «Прометей 2000» на 1 арк.

-Специфікацію №2 від 02.05.2024 до договору №29/03-1 від 29.03.2024 від ТОВ «ТД «Агрофілд» на ПП «Прометей 2000» на 1 арк.

-Рахунок на оплату №Т від 23.05.2024 від ТОВ «ТД «Агрофілд» на ПП «Прометей 2000» на 1 арк.

-Видаткову накладну №Т від 23.05.2024 від ТОВ «ТД «Агрофілд» на ПП «Прометей 2000» на 1 арк.

-Специфікацію №3 від 23.05.2024 до договору №29/03-1 від 29.03.2024 від ТОВ «ТД «Агрофілд» на ПП «Прометей 2000» на 1 арк.

-Оборотно-сальдову відомість ПП «Прометей 2000» по рахунку №377 «Розрахунки з дебіторами і кредиторами» за квітень 2024 на 3 арк.

-Рахунок на оплату №Т від 29.03.2024 від ТОВ «ТД «Агрофілд» на ПП «Прометей 2000» на 1 арк.

-Видаткову накладну №Т від 29.03.2024 від ТОВ «ТД «Агрофілд» на ПП «Прометей 2000» на 1 арк.

-Акт приймання передачі товару №1 від 29.03.2024 від ТОВ «ТД «Агрофілд» на ПП «Прометей 2000» на 1 арк.

-ТТН №1/1 від 29.03.2024 вантажовідправник ТОВ «ТД «Агрофілд» вантажоодержувач ПП «Прометей 2000» на 1 арк.

-ТТН №2 від 29.03.2024 вантажовідправник ТОВ «ТД «Агрофілд» вантажоодержувач ПП «Прометей 2000» на 1 арк.

-Оборотно-сальдову відомість ПП «Прометей 2000» по рахунку №377 «Розрахунки з дебіторами і кредиторами» за лютий 2024 на 3 арк.

-Платіжну інструкцію №3 від 02.03.2024 платник ПП «Прометей 2000» на ТОВ «Агрофілд» на 1 арк.

-Оборотно-сальдову відомість ПП «Прометей 2000» по рахунку №377 «Розрахунки з дебіторами і кредиторами» за січень 2024 на 3 арк.

-Платіжну інструкцію №14 від 30.01.2024 платник ПП «Прометей 2000» на ТОВ «Агрофілд» на 1 арк.

-Платіжна інструкцію №08 від 23.01.2024 платник ПП «Прометей 2000» на ТОВ «Агрофілд» на 1 арк.

-Оборотно-сальдова відомість ПП «Прометей 2000» по рахунку №377 «Розрахунки з дебіторами і кредиторами» за листопад 2024 на 3 арк.

-Платіжну інструкцію №191 від 01.11.2024 платник ПП «Прометей 2000» на ТОВ «Агрофілд» на 1 арк.

-Платіжну інструкцію №190 від 01.11.2024 платник ПП «Прометей 2000» на ТОВ «Агрофілд» на 1 арк.

-Платіжну інструкцію №189 від 01.11.2024 платник ПП «Прометей 2000» на ТОВ «Агрофілд» на 1 арк.

-Копію виписки банку по рахунку №UA0085733 05/11/2024 на 1 арк.

-Оборотно-сальдову відомість ПП «Прометей 2000» по рахунку №377 «Розрахунки з дебіторами і кредиторами» за жовтень 2024 на 3 арк.

-Платіжну інструкцію №119 від 18.10.2024 платник ПП «Прометей 2000» на ТОВ «Агрофілд» на 1 арк.

-Копію виписки банку по рахунку № НОМЕР_1 18/10/2024 на 2 арк.

-Рахунок на оплату №Т від 21.10.2024 від ТОВ «ТД «Агрофілд» на ПП «Прометей 2000» на 1 арк.

-Акт надання послуг №Т від 21.10.2024 від ТОВ «ТД «Агрофілд» на ПП «Прометей 2000» на 1 арк.

-Рахунок на оплату №Т від 22.10.2024 від ТОВ «ТД «Агрофілд» на ПП «Прометей 2000» на 1 арк.

-Акт надання послуг №Т від 22.10.2024 від ТОВ «ТД «Агрофілд» на ПП «Прометей 2000» на 1 арк.

-Рахунок на оплату №Т від 23.10.2024 від ТОВ «ТД «Агрофілд» на ПП «Прометей 2000» на 1 арк.

-Акт надання послуг №Т від 23.10.2024 від ТОВ «ТД «Агрофілд» на ПП «Прометей 2000» на 1 арк.

-Договір постачання з специфікацією №29/03-1 від 29.03.2024 між ТОВ «ТД «Агрофілд» та ПП «Прометей 2000» на 3 арк.

-Договір постачання з специфікацією №7 від 01.02.2023 між ТОВ «Агрофілд» та ПП «Прометей 2000» на 5 арк.

-Договір постачання з специфікацією №29/03-1 від 29.03.2024 між ТОВ «ТД «Агрофілд» та ПП «Прометей 2000» на 4 арк.

-Договір постачання з специфікацією №15/10-2024-1 від 15.10.2024 між ТОВ «ТД «Агрофілд» та ПП «Прометей 2000» на 3 арк.

-Договір поворотної фінансової допомоги №16/10-2024-ФД від 16.10.2024 між ТОВ «ТД «Агрофілд» та ПП «Прометей 2000» на 1 арк.

-Журнал ПП «Прометей 2000» рахунок №27 «Продукція С/Х виробництва» 2025 1 шт.

-Книжку складського обліку матеріалів «Міндобрива гербіцид» ПП «Прометей 2000» 1 шт.

-Оборотно-сальдову відомість ПП «Прометей 2000» по рахунку №377 «Розрахунки з дебіторами і кредиторами» за лютий 2025 на 3 арк.

-Видаткову накладну №4 від 28.02.2025 від ТОВ «ТД «Агрофілд» на ПП «Прометей 2000» на 1 арк.

-Рахунок на оплату №3 від 25.02.2025 від ТОВ «ТД «Агрофілд» на ПП «Прометей 2000» на 1 арк.

-Видаткова накладна №3 від 26.02.2025 від ТОВ «ТД «Агрофілд» на ПП «Прометей 2000» на 1 арк.

-Рахунок на оплату №2 від 25.02.2025 від ТОВ «ТД «Агрофілд» на ПП «Прометей 2000» на 1 арк.

-Видаткову накладну №2 від 26.02.2025 від ТОВ «ТД «Агрофілд» на ПП «Прометей 2000» на 1 арк.

-Рахунок фактура №34 від 15.10.2024 від ПП «Прометей 2000» на ТОВ «Агрофілд» на 1 арк.

-Рахунок фактура №8 від 15.04.2025 від ПП «Прометей 2000» на ТОВ «Агрофілд» на 1 арк.

-Рахунок фактура №9 від 08.04.2025 від ПП «Прометей 2000» на ТОВ «Агрофілд» на 1 арк.

-Рахунок фактура №10 від 10.04.2025 від ПП «Прометей 2000» на ТОВ «Агрофілд» на 1 арк.

-Рахунок фактура №11 від 14.04.2025 від ПП «Прометей 2000» на ТОВ «Агрофілд» на 1 арк.

-Рахунок фактура №12 від 15.04.2025 від ПП «Прометей 2000» на ТОВ «Агрофілд» на 1 арк.

-Складську відомість фактичних залишків ПП «Прометей-2000» за адресою: Полтавська область, Миргородський р-н., с. Ковалівка, вул. Шкільна 32А станом на 01.05.2025 на 1 арк.

Полтавська область, Миргородський р-н., с. Ковалівка, вул. Сорочинська, 65, а саме на речі, предмети та документи вилучені у ОСОБА_9 :

-Мобільний телефон Samsung A10S IMEI НОМЕР_2 IMEI2 НОМЕР_3 з сім-картками Водафон НОМЕР_4 (№ мобільного НОМЕР_5 ) та Київстар НОМЕР_6 1шт.;

-Відомості ПП «Прометей 2000» на видачу зарплати за лютий-грудень 2024 року, січень лютий 2025 року на 12 арк.;

-Видатковий касовий ордер ПП «Прометей 2000» від 19.03.2025 на 6710грн. 1арк.;

-Видатковий касовий ордер ПП «Прометей 2000» від 23.02.2024 на 22605грн. 1арк.;

-Видатковий касовий ордер ПП «Прометей 2000» від 23.04.2024 на 10000грн. 1арк.;

-Видатковий касовий ордер ПП «Прометей 2000» від 06.05.2024 на 1000грн. 1арк.;

-Видатковий касовий ордер ПП «Прометей 2000» від 07.08.2024 на 40000грн. 1арк.;

-Видатковий касовий ордер ПП «Прометей 2000» від 13.08.2024 на 20000грн. 1арк.;

-Видатковий касовий ордер ПП «Прометей 2000» від 13.08.2024 на 20000грн. 1арк.;

-Видатковий касовий ордер ПП «Прометей 2000» від 13.08.2024 на 20000грн. 1арк.;

-Видатковий касовий ордер ПП «Прометей 2000» від 24.09.2024 на 8650грн. 1арк.;

-Щоденник з обкладинкою з зображеннями квітів (за 2024 рік) на 324стор. з записами щодо руху коштів 1шт.;

-Щоденник «2021» на 170арк. з записами щодо руху коштів 1шт.;

-Щоденник «2025» на 324стор. з записами щодо руху коштів 1шт.;

-Щоденник «2022» на 207арк. з записами щодо руху коштів 1шт.

В іншій частині клопотання відмовлено.

За матеріалами клопотання, підрозділом детективів Територіального управління БЕБ у Полтавській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000100 від 09.09.2024 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст.212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що посадові особи приватних підприємств, з метою ухилення від сплати податків, організували на території Полтавської області протиправну схему придбання сільськогосподарської продукції за готівкові кошти з метою подальшого експорту за межі митної території України.

Відповідно до матеріалів аналітичного продукту (висновку аналітика) ТУ БЕБ у Полтавській області №23.14/02-04/12-25 від 27.02.2025, ФГ «Доля Нова» (код 41523662) упродовж 2023-2024 років здійснювало придбання нетипових для сільськогосподарського підприємства товарів та включення їх до податкового кредиту з ПДВ, а також витрат підприємства, що дало змогу зменшити податкові зобов`язання та призвело до ухилення від сплати податків.

Окрім придбання товарів та послуг, які пов`язані з вирощуванням сільськогосподарської продукції, в адресу ФГ «Доля Нова» в досліджуваний період виписано та зареєстровано в ЄРПН податкові накладні, предметом постачання яких є товари не притаманного характеру для використання у господарській діяльності з вирощування сільськогосподарських культур, зокрема будівельні матеріали, будівельні послуги, сира нафта, автозапчастини, шини, товари народного споживання, автомобіль тощо.

Загальна сума придбання ФГ «Доля Нова» «нетипових» для сільськогосподарського підприємства товарів склала 65 070 126,82 грн., що дало змогу сформувати податковий кредит з ПДВ на загальну суму 10 845 021,14 грн.

Враховуючи викладене, в ході господарської діяльності ФГ «Доля Нова» в частині проведених операцій з придбання товарів, встановлено, що аналізом наявних баз даних ДПС та інформації наявної в загальнодоступних інтернет ресурсах не має можливості підтвердити реальність господарських відносин із придбання матеріальних цінностей, що може свідчити про безпідставне включення ФГ «Доля Нова» до витрат підприємства та до податкового кредиту сум ПДВ, що може спричинити ухилення від сплати податку на додану вартість в розмірі 10 845 021,14 грн. та податку на прибуток в сумі 9 760 519,02 грн. та про проведення безтоварних операцій, за рахунок відображення господарських операцій з одержання (придбання)/поставки (продажу) товару, які мають ознаки нереальних (безтоварних), оскільки відсутній факт формування саме цього активу (товару), як ресурсу контрольованого у результаті минулих подій внаслідок власного виробництва або реального придбання у інших суб`єктів господарювання; тобто, відсутня господарська операція як певна дія або подія, в основі якої має бути дійсний рух певного активу (товару) по ланцюгах постачання.

Крім того, в ході досудового розслідування встановлено, що службовими особами ФГ «Доля Нова» та ПП «Прометей-2000» (код 25273621) здійснюється реалізація сільськогосподарської продукції, у тому числі кукурудзи, за готівкові кошти з частковим відображенням господарських операцій у бухгалтерській та податковій звітності в адресу ТОВ «ТД Агрофілд» (код 45232790), керівником та засновником якого є ОСОБА_10 , ІНФОРМАЦІЯ_1 .

До зазначеної протиправної діяльності має відношення керівник та засновник ПП «Прометей-2000» (код 25273621) ОСОБА_11 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , який проживає за адресою: АДРЕСА_1 . та бухгалтер ПП «Прометей-2000» (код 25273621) ОСОБА_9 ІНФОРМАЦІЯ_3 , яка проживає за адресою: АДРЕСА_1 .

Задовольняючи частково клопотання детектива, слідчий суддя арешт на вилучені в ході обшуку 01.05.2025 документи фінансово-господарської діяльності ПП «Прометей-2000» наклав на підставі п.1 ч.2 ст. 170 КПК України, оскільки вони можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюється під час даного кримінального провадження, а саме, доведення обставин ухилення від сплати податку на прибуток та податку на додану вартість, в тому числі шляхом реалізації сільськогосподарської продукції за готівкові кошти без фактичного відображення операцій у бухгалтерській та податковій звітності на що вказує аналітичний продукт (висновок аналітика) ТУ БЕБ у Полтавській області №23.14/02-04/12-25 від 27.02.2025 та матеріали негласних слідчих (розшукових) дій.

При цьому, слідчий суддя не вбачав підстав для задоволення клопотання детектива в частині накладення арешту на вилучену сільськогосподарську продукцію, оскільки не доведено, що таке майно відповідає встановленим законом критеріям речових доказів у зазначеному кримінальному провадженні.

В поданій апеляційній скарзі прокурор відділу прокуратури Полтавської області ОСОБА_6 просить скасувати слідчого судді, постановити нову, якою повністю задовольнити клопотання слідчого та накласти арешт на майно, виявлене та вилучене в ході обшуків 01.05.2025 за адресами:

- АДРЕСА_2 ;

- АДРЕСА_1 ;

- АДРЕСА_1 .

Вказує, що відмова слідчого судді у застосуванні заходу забезпечення у кримінальному провадженні у вигляді арешту майна позбавляє можливості правоохоронні органи забезпечити збереження майна та відповідно речового доказу.

Відшукані та вилучені речі, документи мають значення для досудового розслідування, оскільки вони необхідні для проведення судових експертиз і використання під час проведення податкових та інших перевірок, проведення інших слідчих дій (допитів фігурантів у справі), а також свідчать про незаконну діяльність, що полягає в ухиленні від сплати податків.

02.05.2025 винесено постанову про визнання речовими доказами вилучених в ході обшуків речей, предметів та документів.

Враховуючи викладене, слідчий суддя допустив невідповідність висновків суду фактичним обставинам кримінального провадження, оскільки суд не взяв до уваги докази, які могли істотно вплинути на його висновки, а також зробив висновки, які містять істотні суперечності, у зв`язку з чим винесена ухвала підлягає скасуванню.

Заслухавши суддю-доповідача, прокурора, який підтримав апеляційну скаргу, представника власника майна, який заперечував проти задоволення апеляційної скарги, перевіривши матеріали провадження та доводи апеляційної скарги, апеляційний суд дійшов до таких висновків.

Згідно з ч.1 ст.131 КПК України захід забезпечення кримінального провадження застосовується з метою досягнення дієвості цього провадження.

Під час розгляду питання про застосування заходів забезпечення кримінального провадження сторони кримінального провадження повинні подати слідчому судді або суду докази обставин, на які вони посилаються.

Так, згідно ст. 167 КПК України, тимчасовим вилученням майна є фактичне позбавлення підозрюваного або осіб, у володінні яких перебуває зазначене у частині другій цієї статті майно, можливості володіти, користуватися та розпоряджатися певним майном до вирішення питання про арешт майна або його повернення.

Тимчасово вилученим може бути майно у вигляді речей, документів, грошей тощо, щодо яких є достатні підстави вважати, що вони: 1) підшукані, виготовлені, пристосовані чи використані як засоби чи знаряддя вчинення кримінального правопорушення та (або) зберегли на собі його сліди; 2)призначалися (використовувалися) для схиляння особи до вчинення кримінального правопорушення, фінансування та/або матеріального забезпечення кримінального правопорушення або винагороди за його вчинення; є предметом кримінального правопорушення, у тому числі пов`язаного з їх незаконним обігом; одержані внаслідок вчинення кримінального правопорушення та/або є доходами від них, а також майно, в яке їх було повністю або частково перетворено.

Згідно ст.168 КПК України, тимчасове вилучення майна може здійснюватися також під час обшуку, огляду.

Згідно з положеннями ст. 170 КПК України, арештом майна є тимчасове, до скасування у встановленому КПК України порядку, позбавлення за ухвалою слідчого судді або суду права на відчуження, розпорядження та/або користування майном, щодо якого існує сукупність підстав чи розумних підозр вважати, що воно є доказом злочину, підлягає спеціальній конфіскації у підозрюваного, обвинуваченого, засудженого, третіх осіб, конфіскації у юридичної особи, для забезпечення цивільного позову, стягнення з юридичної особи отриманої неправомірної вигоди, можливої конфіскації майна. Арешт майна скасовується у встановленому КПК України порядку.

Завданням арешту майна є запобігання можливості його приховування, пошкодження, псування, зникнення, втрати, знищення, використання, перетворення, пересування, передачі, відчуження. Слідчий, прокурор повинні вжити необхідних заходів з метою виявлення та розшуку майна, на яке може бути накладено арешт у кримінальному провадженні, зокрема шляхом витребування необхідної інформації у Національного агентства України з питань виявлення, розшуку та управління активами, одержаними від корупційних та інших злочинів, інших державних органів та органів місцевого самоврядування, фізичних і юридичних осіб.

Арешт майна допускається з метою забезпечення: 1) збереження речових доказів; 2) спеціальної конфіскації; 3) конфіскації майна як виду покарання або заходу кримінально-правового характеру щодо юридичної особи; 4) відшкодування шкоди, завданої внаслідок кримінального правопорушення (цивільний позов), чи стягнення з юридичної особи отриманої неправомірної вигоди.

У випадку, передбаченому п.1 ч.2 ст.170 КПК України, арешт накладається на майно будь-якої фізичної або юридичної особи за наявності достатніх підстав вважати, що воно відповідає критеріям, зазначеним у статті 98 КПК України.

Відповідно до ч. 10 ст. 170 КПК України не може бути арештовано майно, якщо воно перебуває у власності добросовісного набувача, крім арешту майна з метою забезпечення збереження речових доказів.

Відповідно до ч. 1 ст. 98 КПК України, речовими доказами є матеріальні об`єкти, які були знаряддям вчинення кримінального правопорушення, зберегли на собі його сліди або містять інші відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час кримінального провадження, в тому числі предмети, що були об`єктом кримінально протиправних дій, гроші, цінності та інші речі, набуті кримінально протиправним шляхом або отримані юридичною особою внаслідок вчинення кримінального правопорушення.

Відповідно до приписів ч.2 ст. 171 КПК України, у клопотанні слідчого, прокурора про арешт майна повинно бути зазначено: 1) підстави і мету відповідно до положень статті 170 КПК України та відповідне обґрунтування необхідності арешту майна; 2) перелік і види майна, що належить арештувати; 3) документи, які підтверджують право власності на майно, що належить арештувати, або конкретні факти і докази, що свідчать про володіння, користування чи розпорядження підозрюваним, обвинуваченим, засудженим, третіми особами таким майном; 4) розмір шкоди, неправомірної вигоди, яка отримана юридичною особою, у разі подання клопотання відповідно до частини шостої статті 170 КПК України.

До клопотання також мають бути додані оригінали або копії документів та інших матеріалів, якими слідчий, прокурор обґрунтовує доводи клопотання.

Згідно положень ч.1 ст. 173 КПК України, слідчий суддя, суд відмовляють у задоволенні клопотання про арешт майна, якщо особа, що його подала, не доведе необхідність такого арешту, а також наявність ризиків, передбачених абзацом другим частини першої статті 170 цього Кодексу.

При вирішенні питання про арешт майна слідчий суддя, суд повинен врахувати розумність та співрозмірність обмеження права власності завданням кримінального провадження.

В апеляційній скарзі прокурор не оспорює ухвалу слідчого судді в частині задоволення клопотання детектива та накладення арешту на фінансово-господарські документи та інші документи, які були виявлені та вилучені в ході проведення обшуків 01.05.2025 за адресами вказаними у клопотанні.

Разом з тим, прокурор оскаржує ухвалу слідчого судді в частині відмови у задоволенні клопотання детектива про накладення арешту на сільськогосподарську продукцію: соняшник зі складу №2 у кількості приблизно 124.00 т та зі складу №3 у кількості приблизно 4.500 т, яке було вилучене під час обшуку 01.05.2025 у складських приміщеннях, посилаючись на те, що підстави для накладення арешту на майно, зазначені у клопотанні, були доведені, а висновки слідчого судді не відповідають фактичним обставинам справи.

Апеляційний суд, перевіривши надані до клопотання детектива матеріали провадження, заслухавши пояснення учасників апеляційного розгляду, вважає, що висновки в ухвалі слідчого судді щодо недоведеності прокурором під час судового розгляду клопотання підстав, передбачених кримінальним процесуальним законом для накладення арешту на майно, знаходять підтвердження.

Так, в клопотанні детектива, в обґрунтування вимог про накладення арешту на вилучену під час обшуку сільськогосподарську продукцію, правовою підставою був зазначений п.1 ч.2 ст.170 КПК України, яким арешт майна допускається з метою збереження речових доказів, оскільки, на думку сторони обвинувачення, відшукані та вилучені документи та сільськогосподарська продукція мають значення для досудового розслідування, оскільки вони зберегли на собі сліди кримінального правопорушення та містять інші відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час кримінального провадження.

Встановлено, що Підрозділом детективів Територіального управління БЕБ у Полтавській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 00000100 від 09.09.2024 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України.

З аналітичного продукту (висновку аналітика) ТУ БЕБ у Полтавській області № 23.14/02-04/12-25 від 27.02.2025 вбачається, що дії службових осіб ФГ «Доля Нова» (код 41523662) за період з 01.01.2023 по 31.12.2024 можливо направлені на приховування реальних обсягів оподаткованих операцій та безпідставне включення до витрат сум придбання за «безтоварними» операціями. Крім того, за умови безпідставного включення сум витрат до податкового кредиту в декларації з Податку на додану вартість та податку на прибуток, шляхом заниження значення об`єкту оподаткування при проведенні фінансово-господарських операцій ймовірно не нараховано та не сплачено до Державного бюджету України податку на додану вартість в розмірі 10845021, 14 грн. та податку на прибуток в сумі 9760519, 02 грн.

Окрім придбання товарів та послуг, які пов`язані з вирощуванням сільськогосподарської продукції, в адресу ФГ «Доля Нова» в досліджуваний період виписано та зареєстровано в ЄРПН податкові накладні, предметом постачання яких є товари не притаманного характеру для використання у господарській діяльності з вирощування сільськогосподарських культур, зокрема будівельні матеріали, будівельні послуги, сира нафта, автозапчастини, шини, товари народного споживання, автомобіль тощо.

Загальна сума придбання ФГ «Доля Нова» «нетипових» для сільськогосподарського підприємства товарів склала 65 070 126,82 грн., що дало змогу сформувати податковий кредит з ПДВ на загальну суму 10 845 021,14 грн.

Крім того, із протоколів огляду від 20.10.2024, 24.10.2024, протоколів негласних слідчих (розшукових) дій від 20.10.2024, 24.10.2024, 13.11.2024, 12.12.2024 вбачається, що службовими особами ФГ «Доля Нова» та ПП «Прометей-2000» здійснюється реалізація сільськогосподарської продукції, у тому числі кукурудзи, за готівкові кошти з частковим відображенням господарських операцій у бухгалтерській та податковій звітності в адресу ТОВ «ТД Агрофілд».

Ухвалою слідчого судді Київського районного суду м. Полтави від 21.04.2025 надано дозвіл детективам на проведення обшуку території та приміщень ПП «Прометей-2000» за адресою: Полтавська область, Миргородський район, с. Ковалівка, вул. Короленка, 1/2.

Відповідно до протоколу обшуку від 01.05.2025 убачається, що детективами вилучено документи по взаємовідносинам ПП «Прометей-2000», ТОВ «Агрофілд» та ТОВ «ТД Агрофілд», ФГ «Доля Нова» за 2023-2025 роки, відповідно до опису, який є додатком до протоколу.

Ухвалою слідчого судді Київського районного суду м. Полтави від 21.04.2025 надано дозвіл детективам на проведення обшуку території та приміщень ПП «Прометей-2000» за адресою: Полтавська область, Миргородський район, с. Ковалівка, вул. Шкільна, 32а.

Відповідно до протоколу обшуку від 01.05.2025 убачається, що детективами за адресою: Полтавська область, Миргородський р-н., с. Ковалівка, вул. Шкільна 32А виявлено та вилучено: складську відомість фактичних залишків ПП «Прометей-2000» та зернову продукцію ПП «Прометей-2000» соняшник у загальній кількості приблизно 128.500 кг (соняшник вилучену зі складу № 2 у кількості приблизно 124.00 т та зі складу № 3 в кількості приблизно 4.500 т). Об`єм соняшника, зазначений у складській відомості, на час обшуку, відрізнявся із фактичним об`ємом соняшника, який зберігався на складі.

Ухвалою слідчого судді Київського районного суду м. Полтави від 22.04.2025 надано дозвіл детективам на проведення обшуку території та приміщень ПП «Прометей-2000» за адресою: АДРЕСА_1 , де проживає ОСОБА_9 .

Відповідно до протоколу обшуку 01.05.2025 убачається, що детективами за адресою: АДРЕСА_1 виявлено та вилучено бухгалтерські документи ПП «Прометей-2000», щоденники щодо руху коштів та мобільний телефон Samsung A10S IMEI НОМЕР_2 IMEI2 НОМЕР_3 з сім-картками Водафон НОМЕР_4 (№ мобільного НОМЕР_5 ) та Київстар НОМЕР_6 .

Постановою детектива від 02.05.2025 виявлені та вилучені вищенаведені документи, мобільний телефон, сільськогосподарська продукція визнані речовими доказами, оскільки вони є знаряддям вчинення кримінального правопорушення і зберегли на собі його сліди та містять інші відомості, які можуть бути використані як доказ факту та обставин кримінального правопорушення.

Доводи адвоката про те, що матеріали клопотання не містять належних доказів на підтвердження факту ухилення під сплати податків та зборів з боку ПП «Прометей-2000» у значних чи великих розмірах, колегія суддів відхиляє, оскільки відповідні обставини будуть предметом подальшої перевірки шляхом призначення та проведення судових експертиз та інших перевірок органом досудового розслідування в ході розслідування кримінального правопорушення, з метою виявлення даних на підтвердження вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст. 212 КК України.

При цьому, апеляційним судом встановлено, що у клопотанні формально зазначені підстава та мета для накладення арешту на майно для збереження речових доказів, так як детектив недостатньо обґрунтував підстави для накладення арешту на сільськогосподарську продукцію, а також, що прокурор при розгляді клопотання не довів наданими до клопотання доказами, що вилучена у ПП «Прометей-2000» сільськогосподарська продукція відповідає критеріям, зазначеним у положеннях ст.98 КПК України, та має значення для досудового розслідування кримінального провадження, так як жодним з доказів не підтверджене будь-яке відношення сільськогосподарської продукції до ухилення від сплати податків, за фактом якого були внесені відомості до ЄРДР.

Під час апеляційного розгляду стороною обвинувачення не спростовано пояснення представника власника майна про те, що вилучена сільськогосподарська продукція соняшник загальною вагою приблизно 128,5 т із складського приміщення за адресою: Полтавська область, Миргородський район, с.Ковалівка, вул.Шкільна 32А є залишком власно вирощеної продукції, тобто належить господарству на праві приватної власності, що підтверджується відомостями звіту про посівні площі та валові збори сільськогосподарських культур за 2024 рік.

На підставі наведеного, апеляційній суд вважає, що в клопотанні були тільки формально зазначені підстава та мета, передбачені п.1 ч.2 ст.170 КПК України для накладення арешту на майно, а саме забезпечення збереження речових доказів, оскільки зазначені матеріали, надані до клопотання, не підтверджують, що вилучена у ПП «Прометей-2000» сільськогосподарська продукція є доказом у кримінальному провадженні.

Апеляційний суд вважає неспроможними доводи апеляційної скарги прокурора.

У відповідності до п. 1 ч. 3 ст. 132 КПК України, застосування заходів забезпечення кримінального провадження не допускається, якщо слідчий, прокурор не доведе, що існує обґрунтована підозра щодо вчинення кримінального правопорушення такого ступеня тяжкості, що може бути підставою для застосування заходів забезпечення кримінального провадження.

Разом з тим, у клопотанні жодним чином не обґрунтована потреба досудового розслідування, яка виправдовує ступінь втручання у права і свободи власника майна, який не є підозрюваним та не має процесуального статусу у кримінальному провадженні.

З урахуванням наведеного, апеляційний суд вважає, що в клопотанні детектива містяться лише загальні посилання на законодавство, яким передбачені підстави та порядок накладення арешту на сільськогосподарську продукцію, однак без конкретного обґрунтування доказами підстав, мети та інших обставин, наявність яких прямо передбачена законом для арешту майна.

З наведених підстав, апеляційний суд вважає, що доводи апеляційної скарги про те, що ухвала слідчого судді є незаконною, необґрунтованою, постановленою з порушенням вимог кримінального процесуального закону, висновки слідчого судді не відповідають фактичним обставинам справи, в зв`язку з чим слідчий суддя незаконно відмовив у задоволенні клопотання про арешт сільськогосподарської продукції, підтвердження не знайшли.

За таких обставин, колегія суддів вважає, що відсутні підстави для задоволення апеляційної скарги прокурора.

На підставі викладеного та керуючись ст. 404, 407, 422 КПК України, колегія суддів

УХВАЛИЛА :

Апеляційну скаргу прокурора відділу прокуратури Полтавської області ОСОБА_6 залишити без задоволення, а ухвалу слідчого судді Київського районного суду м. Полтави від 07 травня 2025 року без змін.

Ухвала апеляційного суду набирає законної сили з моменту оголошення і оскарженню не підлягає.

СУДДІ :

Головуючий ОСОБА_2

Судді ОСОБА_3

ОСОБА_4