У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

25.09.2024 Справа №607/20706/24 Провадження №1-кс/607/5720/2024

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1 , при секретарі судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши у судовому засіданні в залі суду в місті Тернополі клопотання старшого слідчого СУ ГУНП в Тернопільській області ОСОБА_3 , яке погоджене прокурором Тернопільської обласної прокуратури ОСОБА_4 від 24.09.2024р., про тимчасовий доступ до документів,

ВСТАНОВИВ:

До слідчого судді Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області з клопотанням про надання тимчасового доступу до документів звернулася слідчий СУ ГУНП в Тернопільській області ОСОБА_3 , за погодженням прокурора Тернопільської обласної прокуратури ОСОБА_4 , в рамках кримінального провадження №0000154 від 25.09.2023, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, в якому просить надати дозвіл слідчим на тимчасовий доступ до документів з можливістю вилучення їх оригіналів, за період часу з 01.01.2022 по 31.12.2023, а саме: статут ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) та зміни до нього; головні книги в розрізі років; установчий договір до нього; протоколи зборів засновників; ліцензії, дозволи; статистичні звіти; баланси форма № 1, № 2, № 3 та пояснення до них; податкові декларації та звіти; загальні оборотно-сальдові відомості (помісячно); журнали-ордери № 1-№11; загальні оборотно-сальдові відомості; оборотно-сальдові відомості по рахунках 10, 11,12, 15, 18, 20, 22, 23,26,27 28, 30, 31, 33, 36, 37, 39, 40, 42, 44, 50, 61,63, 64, 65, 66, 68, 70, 71, 74, 79, 90, 91, 92, 93, 94, 95, 97; аналізи рахунків 10, 11,12, 15, 18, 20, 22, 23, 26,27, 28, 30, 31, 33, 36, 37, 39, 40, 42, 44, 50, 61, 63, 64, 65, 66, 68, 70, 71, 74, 79, 90, 91, 92, 93, 94, 95, 97; картки рахунків; договори, контракти; видаткові і прибуткові накладні; товаро-транспортні накладні; акти виконаних робіт; митні декларації; накази про прийняття і звільнення працівників; відомості (книги) нарахування зарплати і утримання з неї; лімітно-забірні відомості; товарні чеки; звіт про використання коштів виданих під звіт і підтверджуючі документи до них; розрахунки ліміту каси; накази про встановлення лімітів каси; журнали реєстрації видаткових і прибуткових касових ордерів; касові книги; видаткові і прибуткові касові ордери; відомості отримання зарплати; платіжні доручення; банківські виписки; складські книги; звіти матеріально-відповідальних осіб про списання ТМЦ; акти звірок з контрагентами; журнали реєстрації доручень; накази про матеріальну відповідальність; відомості нарахування податкової амортизації та зносу; акти ліквідації та акти введення в експлуатацію основних засобів; відомість приходів ТМЦ по групах; подорожні листи; акти списання пального; акти інвентаризації, інвентаризаційні відомості; інші наявні документи, що пов`язані з обчисленням та сплатою податків і зборів, дотриманням податкового, валютного та іншого законодавства, знаходяться у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), що за адресою: АДРЕСА_1 .

Старший слідчий у заяві просить проводити судове засідання без її участі з підтриманням вимог клопотання та без участі представників ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 ".

Враховуючи викладені старшим слідчим обґрунтування, слідчий суддя вважає за доцільне розглянути клопотання в порядку ч. 2 ст. 163 КПК України з метою уникнення реальної загрози знищення (заміни) документації без виклику особи, у володінні якої вона знаходяться.

Як зазначено у клопотанні, що службові особи ТзОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » із залученням ФОП ОСОБА_5 за період з 01.01.2022 по 31.08.2023, шляхом відображення в бухгалтерському та податковому обліках недостовірних даних про обсяги отриманого доходу від реалізації імпортованих товарів за заниженими цінами, умисно ухилилися від сплати податку.

Так, службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), зареєстрована в АДРЕСА_2 , на протязі 2022-2023 років здійснюється імпорт товарів (транспортних засобів та причепів), які в подальшому реалізовуються за заниженими цінами, тим самим, здійснюється ухилення від сплати податків на прибуток від продажу, що призводить до не сплати в бюджет відповідних коштів.

Так, згідно аналітичного дослідження ІНФОРМАЦІЯ_2 встановлено, що станом на 31.08.2023, використовуючи вищевказану схему ухилення, з початку 2022 року, працівниками ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », здійснило імпорт 147 транспортних засобів та напівпричепів загальною фактурною вартістю 92 632 531 грн.

Згідно вищевказаного аналітичного дослідження, стало відомо про те, що причетні особи з числа декларантів та службових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », здійснено порушення чинного законодавства, а саме п. 190.1 ст. 190 Податкового кодексу України (ПКУ), де встановлено, що базою оподаткування для товарів, що ввозяться на митну територію України, є договірна (контрактна) вартість, але не нижче митної вартості цих товарів, визначеної відповідно до Митного кодексу з урахуванням мита та акцизного податку, що підлягають сплаті і включаються до ціни цих товарів.

У результаті посадові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДР НОМЕР_1 ) в порушення Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 9 "Запаси", затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 20.10.1999 № 246 (Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 02.11.1999 за № 751/4044), пп. 14.1.231 п. 14.1 ст. 14, п. 188.1 ст. 188, п. 189.1, п. 189.3 ст. 189 ст. 135 Податкового кодексу України здійснювали реалізацію автомобілів легкових та вантажних, напівпричепів за ціною, що є нижчою первісної вартості таких товарів, тобто нижче фактичних витрат (собівартості), понесених при придбанні (імпорті) їх підприємством без врахування сплачених ввізного мита, акцизного податку та податку на додану вартість, а також понесених витрат на транспортування, страхування тощо, вносили до офіційних документів (податкову звітність) завідомо неправдиві відомості щодо заниження об`єкта оподаткування на суму 25 438 780,64 грн., що призвело до не сплати в бюджет податків в сумі 4 724 966,63 грн., у тому числі 177 850,79 грн. податку на додану вартість та 4 547 115,84 податку на прибуток.

Також, при аналізі фінансових звітностей вказаного підприємства встановлено невідповідність в розрахунках поточних зобов?язань та поточних дебіторських заборгованостей, можна зробити висновок про те, що посадовими особами не відображено по податкових та бухгалтерських обліках фактичний стан розрахунків за реалізовані фізичним особам автомобілів, які були ввезені в Україну в режимі «імпорт» та фактично використали одержані готівкові кошти від такої реалізації автомобілів на власні потреби та на придбання інших транспортних засобів, у тому числі за готівкові валютні цінності, у нерезидентів в порушення чинного законодавства.

Згідно протоколу допиту свідка від 21.12.2023 гр. ОСОБА_6 (ІПН НОМЕР_2 , пенсіонер) за придбаний автомобіль SUBARU FORESTER, рік 2021, № НОМЕР_3 , який на аукціоні в США коштував 8800 $ США, він приблизно у березні 2023 року перерахував через відділення « ІНФОРМАЦІЯ_3 » приблизно 460-470 тисяч гривень. Згідно інформації про рух коштів по рахунку НОМЕР_4 (код валюти 980 українська гривня) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » від ОСОБА_6 (ІПН НОМЕР_2 ) надійшло коштів в загальній сумі 463 200 грн. (461584 грн. 04.05.2023 та 1616 грн. 18.09.2023).

Згідно протоколу допиту свідка від 14.12.2023 гр. ОСОБА_7 (ІПН НОМЕР_5 ) за автомобіль марки Tesla Model X 2018 року vin: НОМЕР_6 , який придбаний на аукціоні в США, сплатив приблизно в грудні 2022 року керівнику ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 " ОСОБА_8 (РНОКПП НОМЕР_7 ) готівкою 17-18,5 тисяч $ США. Згідно інформації про рух коштів по рахунку НОМЕР_4 (код валюти 980 українська гривня) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » від гр. ОСОБА_7 21.11.2022 надійшло коштів в загальній сумі 683 908,50 грн.

Згідно протоколу допиту свідка від 14.12.2023 гр. ОСОБА_9 (ІПН НОМЕР_8 ) за автомобіль марки Tesla Model 3 модельний рік випуску 2019 р.№ 5 НОМЕР_9 , який придбаний на аукціоні в США, приблизно 09.11.2022 заплатив керівнику ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 " ОСОБА_8 зазначену в інвойсі суму 17353,5 $ США, крім цієї суми заплатив Гурському ще 75 Євро за розмитнення авто і 3500 грн. за послуги брокера. Згідно інформації про рух коштів по рахунку НОМЕР_4 (код валюти 980 українська гривня) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » від гр. ОСОБА_9 09.11.2022 надійшло коштів 641 102 грн. 09.11.2022 як оплата за автомобіль зг.рах. № 60 від 09 листопада 2022 р., а також 23.01.2023 в сумі 650 000 грн. як оплата за автомобіль, зг. рах. № 2 від 23 січня 2023 року.

Згідно протоколу допиту свідка від 14.12.2023 гр. ОСОБА_10 (ІПН НОМЕР_10 ) за автомобіль б/у марки Tesla model Y 2022 року LRWYGCEK0NC420158 заплатила 1 542 920 грн. готівкою керівнику ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 " ОСОБА_8 . Згідно інформації про рух коштів по рахунку НОМЕР_4 (код валюти 980 українська гривня) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » від гр. ОСОБА_10 надійшло коштів всього в сумі 1 410 703 грн. в якості оплати за автомобіль зг.дог.1-77 від 08.07.2023 р., саме: 11.07.2023 - 90 134,00 грн., 13.07.2023 - 565 905,00 грн., 19.07.2023 - 601 292,00 грн., 25.07.2023 - 107 684,50 грн.,

25.07.2023 - 6 644,50 грн., 28.09.2023 - 39 043,00 грн.

Вищезазначені допити та інформація про рух коштів по рахунку НОМЕР_4 (код валюти 980 українська гривня), що відкритий для ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » у ПрАТ " ІНФОРМАЦІЯ_4 ", підтверджують, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » отримували від покупців кошти за реалізовані автомобілі готівкою, у тому числі у іноземній валюті, та в подальшому вносили лише частину з цих коштів (неповну суму фактично одержаних) на банківські рахунки від імені таких громадян - покупців автомобілів, інколи у вигляді поворотної фінансової допомоги від громадян.

Необхідно відмітити, що протягом 18-19 вересня 2023 року на рахунок НОМЕР_4 (код валюти 980 українська гривня) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » у ПрАТ " ІНФОРМАЦІЯ_4 " від імені громадян - покупців імпортованих автомобілів надійшов 71 «дрібний» платіж на загальну суму 157 430,08 грн. як різниця між попереднім платежем за придбані автомобілі та їх митною вартістю згідно ВМД, по якій ці автомобілі поставлені на облік в Національній автоматизованій інформаційній системі ІНФОРМАЦІЯ_5 .

Під час проведення аналізу отриманих копій документів, про реалізацію ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » автомобілів та напівпричепів також встановлено, що згідно суми зазначені у договорах купівлі-продажу транспортних засобів є суттєво меншими за аналогічні товари на ринку в Україні, що додатково підтверджує факти заниження ціни та відповідно не надходження коштів за проведення таких операцій, а також збільшення суми завданих збитків.

Всього службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » внесли до офіційних документів, а саме до поданої податкової звітності завідомо неправдиві відомості та, в порушення пп. 14.1.231 п. 14.1 ст. 14, п. 188.1 ст. 188, п. 189.3 ст.189, ст. 135, п. 184.7 ст.184, ст. 203 Податкового кодексу України, Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 9 «Запаси», затвердженого Наказом ІНФОРМАЦІЯ_6 від 20 жовтня 1999 року № 246 (Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 2 листопада 1999 р. за № 751/4044), Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затвердженого Наказом ІНФОРМАЦІЯ_6 від 29 листопада 1999 року № 290 (Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 14 грудня 1999 р. за № 860/4153) умисно ухилились від сплати податків в загальній сумі 12 633 066,78 грн.; податку на прибуток в сумі 8 082 039,24 грн.; податку на додану вартість в сумі 4 551 027,54 грн.

В рамках вказаного кримінального провадження, 09.07.2024 направлено лист у ГУ ДПС в Тернопільській області з метою проведення комплексної позапланової документальної перевірки фінансово-господарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства України, за період з 01.01.2022 по 25.08.2023.

Відповідно до інформації ГУ ДПС в Тернопільській області на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) направлено запит про надання інформації та її документального підтвердження від 10.07.2024 № 11806/6/19-00-07-02-04. Даний лист згідно довідки про причини повернення/досилання повернуто за закінченням терміну зберігання.

Враховуючи вищевикладене, в ході досудового розслідування виникла необхідність у проведенні тимчасового доступу до оригіналів документів за період часу з 01.01.2022 по 31.12.2023, а саме: статут ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) та зміни до нього; головні книги в розрізі років; установчий договір до нього; протоколи зборів засновників; ліцензії, дозволи; статистичні звіти; баланси форма № 1, № 2, № 3 та пояснення до них; податкові декларації та звіти; загальні оборотно-сальдові відомості (помісячно); журнали-ордери № 1-№11; загальні оборотно-сальдові відомості; оборотно-сальдові відомості по рахунках 10, 11,12, 15, 18, 20, 22, 23,26,27 28, 30, 31, 33, 36, 37, 39, 40, 42, 44, 50, 61,63, 64, 65, 66, 68, 70, 71, 74, 79, 90, 91, 92, 93, 94, 95, 97; аналізи рахунків 10, 11,12, 15, 18, 20, 22, 23, 26,27, 28, 30, 31, 33, 36, 37, 39, 40, 42, 44, 50, 61, 63, 64, 65, 66, 68, 70, 71, 74, 79, 90, 91, 92, 93, 94, 95, 97; картки рахунків; договори, контракти; видаткові і прибуткові накладні; товаро-транспортні накладні; акти виконаних робіт; митні декларації; накази про прийняття і звільнення працівників; відомості (книги) нарахування зарплати і утримання з неї; лімітно-забірні відомості; товарні чеки; звіт про використання коштів виданих під звіт і підтверджуючі документи до них; розрахунки ліміту каси; накази про встановлення лімітів каси; журнали реєстрації видаткових і прибуткових касових ордерів; касові книги; видаткові і прибуткові касові ордери; відомості отримання зарплати; платіжні доручення; банківські виписки; складські книги; звіти матеріально-відповідальних осіб про списання ТМЦ; акти звірок з контрагентами; журнали реєстрації доручень; накази про матеріальну відповідальність; відомості нарахування податкової амортизації та зносу; акти ліквідації та акти введення в експлуатацію основних засобів; відомість приходів ТМЦ по групах; подорожні листи; акти списання пального; акти інвентаризації, інвентаризаційні відомості; інші наявні документи, що пов`язані з обчисленням та сплатою податків і зборів, дотриманням податкового, валютного та іншого законодавства.

Вищевказані документи знаходяться у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), що знаходиться за адресою: АДРЕСА_1 .

Беручи до уваги викладене та те, що з матеріалів кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що інформація, яка міститься у вказаних документах має суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, а також те, що вона буде використана для проведення подальших слідчих дій, в тому числі допитів свідків та проведення податкової перевірки, старший слідчий просить клопотання задовольнити.

Вивчивши клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя приходить до наступного висновку.

Відповідно до п.п. 1, 2 ч. 5 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.

Окрім того, згідно ч. 7 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

Беручи до уваги вищевикладене та враховуючи те, що документи, які знаходяться у ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 " мають важливе значення для встановлення обставин кримінального правопорушення, можуть бути використанні, як доказ у кримінальному провадженні, враховуючи обґрунтованість клопотання старшим слідчим та приймаючи до уваги неможливість отримати відомості в інший спосіб, слідчий суддя вважає, що клопотання підлягає до часткового задоволення. Так, прохання старшого слідчого про надання доступу до оригіналів документів, то слідчий суддя не вбачає підстав для задоволення клопотання в цій частині, оскільки на підтвердження таких доводів, старшим слідчим жодних доказів не подано. Відтак, в цій частині клопотання не підлягає до задоволення.

На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 132, 159, 163, 164, 309 КПК України, слідчий суддя, -

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання старшого слідчого СУ ГУНП в Тернопільській області ОСОБА_3 , яке погоджене прокурором Тернопільської обласної прокуратури ОСОБА_4 від 24.09.2024р., про тимчасовий доступ до документів - задовольнити частково.

Надати дозвіл на тимчасовий доступ до документів, з можливістю вилучення їх копій за період часу з 01.01.2022 по 31.12.2023, а саме:

- статут ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) та зміни до нього;

- головні книги в розрізі років;

- установчий договір до нього;

- протоколи зборів засновників;

- ліцензії, дозволи;

- статистичні звіти;

- баланси форма № 1, № 2, № 3 та пояснення до них;

- податкові декларації та звіти;

- загальні оборотно-сальдові відомості (помісячно);

- журнали-ордери № 1-№11;

- загальні оборотно-сальдові відомості;

- оборотно-сальдові відомості по рахунках 10, 11,12, 15, 18, 20, 22, 23,26,27 28, 30, 31, 33, 36, 37, 39, 40, 42, 44, 50, 61,63, 64, 65, 66, 68, 70, 71, 74, 79, 90, 91, 92, 93, 94, 95, 97;

- аналізи рахунків 10, 11,12, 15, 18, 20, 22, 23, 26,27, 28, 30, 31, 33, 36, 37, 39, 40, 42, 44, 50, 61, 63, 64, 65, 66, 68, 70, 71, 74, 79, 90, 91, 92, 93, 94, 95, 97;

- картки рахунків;

- договори, контракти;

- видаткові і прибуткові накладні;

- товаро-транспортні накладні;

- акти виконаних робіт;

- митні декларації;

- накази про прийняття і звільнення працівників;

- відомості (книги) нарахування зарплати і утримання з неї;

- лімітно-забірні відомості;

- товарні чеки;

- звіт про використання коштів виданих під звіт і підтверджуючі документи до них;

- розрахунки ліміту каси;

- накази про встановлення лімітів каси;

- журнали реєстрації видаткових і прибуткових касових ордерів;

- касові книги;

- видаткові і прибуткові касові ордери;

- відомості отримання зарплати;

- платіжні доручення;

- банківські виписки;

- складські книги;

- звіти матеріально-відповідальних осіб про списання ТМЦ;

- акти звірок з контрагентами;

- журнали реєстрації доручень;

- накази про матеріальну відповідальність;

- відомості нарахування податкової амортизації та зносу;

- акти ліквідації та акти введення в експлуатацію основних засобів;

- відомість приходів ТМЦ по групах;

- подорожні листи;

- акти списання пального;

- акти інвентаризації, інвентаризаційні відомості;

- інші наявні документи, що пов`язані з обчисленням та сплатою податків і зборів, дотриманням податкового, валютного та іншого законодавства, знаходяться у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), що за адресою: АДРЕСА_1 .

Проведення тимчасового доступу до речей і документів доручити старшому слідчому СУ ГУНП в Тернопільській області ОСОБА_3 , старшому слідчому СУ ГУ Національної поліції в Тернопільській області ОСОБА_11 , старшому слідчому в ОВС СУ ГУНП в Тернопільській області ОСОБА_12 , старшому слідчому в ОВС СУ ГУ Національної поліції в Тернопільській області ОСОБА_13 , старшому слідчому СУ ГУ Національної поліції в Тернопільській області ОСОБА_14 .

Строк дії ухвали встановити протягом двох місяців з дня її постановлення.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положенням Кримінального процесуального кодексу України з метою відшукання та вилучення вказаних речей та документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської областіОСОБА_1