КИЇВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М.ПОЛТАВИ
Справа №552/4173/24
Провадження № 1-кп/552/863/24
У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

15.07.2024 Київський районний суд м. Полтави у складi:

головуючого судді ОСОБА_1 ,

при секретарi ОСОБА_2 ,

за участі прокурора ОСОБА_3 ,

підозрюваної ОСОБА_4 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Полтаві клопотання прокурора у кримінальному провадженні № 0000025 від 17.05.2024 про звільнення ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки м. Полтави, громадянки України, з вищою освітою, не заміжньої, раніше не судимої, працюючої бухгалтером ПП «Алмаз-М», зареєстрованої за адресою: АДРЕСА_1 , фактично проживаючої за адресою: АДРЕСА_2 , від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 2 ст. 212 КК України, -

встановив:

ОСОБА_4 згідно наказу директора ПП «Алмаз-М» № 88 від 21.12.2020, призначена на вказаному підприємстві відповідальною за ведення бухгалтерського обліку сировини та матеріалів та за ведення податкового обліку (реєстрація податкових накладних, складання податкової звітності з ПДВ, формування та здача декларації по податку на додану вартість).

Відповідно до посадової інструкції бухгалтера ПП «Алмаз-М» на ОСОБА_4 , серед іншого, було покладено обов`язки щодо ведення бухгалтерського обліку сировини та матеріалів; забезпечення повного та достовірного відображення інформації, що міститься у прийнятих до обліку первинних документах, на рахунках бухгалтерського обліку; ведення податкового обліку (податковий кредит та зобов`язання, реєстрація податкових накладних, складання податкової звітності з ПДВ, формування та здача декларації по податку на додану вартість); підготовки даних для включення їх до фінансової звітності, здійснення складання окремих її форм, а також форм іншої періодичної звітності, яка ґрунтується на даних бухгалтерського обліку; забезпечення підготовки оброблених документів, реєстрів і звітності для зберігання їх протягом установленого терміну.

Крім того, 22.12.2020 директором ПП «Алмаз-М» видано довіреність № 22, якою уповноважив бухгалтера ОСОБА_4 представляти інтереси підприємства щодо господарської діяльності у питаннях забезпечення виробництва сировиною та матеріалами, для чого надав їй права вести переговори про постачання сировини та матеріалів, підписувати від імені підприємства первинні документи, що стосуються приймання-передачі сировини та матеріалів, забезпечувати достовірне відображення інформації, що міститься у первинних документах, проводити реєстрацію податкових накладних, складати податкову звітність з податку на додану вартість, формувати і подавати декларації по податку на додану вартість, посвідчувати копії будь-яких документів, а також складати, подавати, підписувати та отримувати інші документи та виконувати будь-які дії, необхідні для реалізації наданих повноважень за довіреністю.

Тобто, бухгалтер ПП «Алмаз-М» ОСОБА_4 відповідно до ч. 3 ст. 18 КК України виконувала на підприємстві організаційно-розпорядчі, адміністративно-господарські функції та є службовою особою.

ОСОБА_4 , будучи бухгалтером ПП «Алмаз-М», у період з серпня по грудень 2021 року включно (більш точний час досудовим розслідуванням не встановлено), переслідуючи мету умисного ухилення від сплати податків, усвідомлюючи суспільну небезпечність свого діяння та бажаючи настання суспільно небезпечних наслідків у виді фактичного ненадходження коштів до бюджету, шляхом незаконного завищення податкового кредиту ПП «Алмаз-М» по проведеним фінансово-господарським взаємовідносинам з ТОВ «ТД «Злата Оіл» (), в порушення вимог ст. ст. 44, 198, 200, 201 Податкового кодексу України вчинила умисне ухилення від сплати податку на додану вартість у великих розмірах за наступних обставин.

Так, в серпні 2021 року, більш точний час досудовим розслідуванням не встановлено, бухгалтер ПП «Алмаз-М» ОСОБА_4 погодилась на пропозицію невстановленої особи, яка діяла від імені та в інтересах ТОВ «ТД «Злата Оіл», щодо документального відображення проведення фінансово-господарських операцій ПП «Алмаз-М» з ТОВ «ТД «Злата Оіл» стосовно начебто придбання товару лушпиння соняшника, без фактичної поставки даного товару.

ОСОБА_4 , як бухгалтер ПП «Алмаз-М», відповідно до вищевказаних наказу, посадової інструкції, наданої керівником підприємства довіреності, повинна була забезпечити підписання первинних фінансово-господарських документів, які завчасно підготовлені невстановленою особою та передані ОСОБА_4 , підтвердити виписані від імені ТОВ «ТД «Злата Оіл» податкові накладні у автоматизованій інформаційній системі, а також внести відповідні відомості щодо проведених операцій до податкових декларацій з ПДВ та додатків до них.

При цьому, ОСОБА_4 достовірно усвідомлювала, що указані дії призведуть до ухилення від сплати податку на додану вартість, оскільки такі операції носять виключно документальний характер та жодні товари від ТОВ «ТД «Злата Оіл» в адресу ПП «Алмаз-М» поставлятись не будуть, тоді як шляхом штучного формування податкового кредиту за рахунок операцій з ТОВ «ТД «Злата Оіл» можливо неправомірно зменшити суму податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету.

Виконуючи досягнуті домовленості, невстановлена досудовим розслідуванням особа у не встановлений слідством час, але не раніше 01.09.2021, за місцем здійснення діяльності ПП «Алмаз-М» (м. Полтава, вул. Заводська, буд. 3) передала ОСОБА_4 договір № 128 від 01.09.2021 щодо фінансово-господарських операцій з ТОВ «ТД «Злата Оіл», видаткові накладні підписані від імені директора вказаного товариства ОСОБА_5 , які мали всі ознаки офіційних документів, але до яких було внесено неправдиві відомості про постачання ТОВ «ТД «Злата Оіл» в адресу ПП «Алмаз-М» товару лушпиння соняшника.

Отримавши вказані вище завідомо неправдиві документи, ОСОБА_4 , усвідомлюючи, що ТОВ «ТД «Злата Оіл» не постачатиме товар лушпиння соняшника в адресу ПП «Алмаз-М», маючи на меті ухилення від сплати податків, підписала з використанням кліше підпису директора ПП «Алмаз-М» ОСОБА_6 і засвідчила відбитком печатки ПП «Алмаз-М» вищевказані документи.

Водночас, невстановленими особами, які контролюють господарську діяльність ТОВ «ТД «Злата Оіл», у період вересня листопада 2021 року на адресу ПП «Алмаз-М» виписано податкові накладні з номенклатурою товару «лушпиння соняшника» на загальну суму 41 009 474,15 грн, у тому числі ПДВ 6 834 912,37 грн., а саме: податкові накладні № 77 від 13.09.2021, № 83 від 14.09.2021, № 359 від 24.09.2021, № 360 від 24.09.2021, № 361 від 24.09.2021, № 102 від 07.10.2021, № 103 від 07.10.2021, № 109 від 08.10.2021, № 174 від 18.10.2021, № 175 від 18.10.2021, № 186 від 19.10.2021, № 187 від 19.10.2021, № 199 від 20.10.2021, № 200 від 20.10.2021, № 220 від 21.10.2021, № 221 від 21.10.2021, № 228 від 22.10.2021, № 229 від 22.10.2021, № 236 від 23.10.2021, № 237 від 23.10.2021, № 244 від 25.10.2021, № 245 від 25.10.2021, № 270 від 28.10.2021, № 271 від 28.10.2021, № 279 від 29.10.2021, № 280 від 29.10.2021, № 6 від 02.11.2021, № 7 від 02.11.2021, № 11 від 03.11.2021, № 12 від 03.11.2021, № 18 від 04.11.2021, № 19 від 04.11.2021, № 29 від 05.11.2021, № 30 від 05.11.2021, № 32 від 08.11.2021, № 39 від 08.11.2021, № 43 від 09.11.2021, № 44 від 09.11.2021, № 51 від 10.11.2021, № 52 від 10.11.2021, № 66 від 11.11.2021, № 67 від 11.11.2021, № 79 від 12.11.2021, № 80 від 12.11.2021, № 113 від 22.11.2021, № 114 від 22.11.2021, № 123 від 23.11.2021, № 124 від 23.11.2021, № 130 від 24.11.2021, № 131 від 24.11.2021, № 138 від 25.11.2021, № 139 від 25.11.2021, № 145 від 26.11.2021, № 146 від 26.11.2021.

У подальшому, указані документи стали підставою для відображення у бухгалтерському обліку та податковій звітності ПП «Алмаз-М» завідомо неправдивих відомостей щодо формування податкового кредиту підприємства за вересень, жовтень, листопад 2021 року в сумі 6 834 912,37 грн.

Зокрема, ОСОБА_4 , маючи на меті ухилення від сплати податків ПП «Алмаз-М», у період з 18.10.2021 по 18.12.2021, перебуваючи на своєму робочому місці за місцем здійснення господарської діяльності ПП «Алмаз-М» (м. Полтава, вул. Заводська, буд. 3), на підставі вищевказаних податкових накладних, первинних фінансово-господарських документів підготувала і внесла в податкові декларації з податку на додану вартість ПП «Алмаз-М» та додатків № 1 до них за вересень, жовтень, листопад 2021 року дані щодо сформованого податкового кредиту по контрагенту ТОВ «ТД «Злата Оіл» в загальній сумі 6 834 912,37 грн., а саме: в податкову декларацію з ПДВ за вересень 2021 року № від 18.10.2021 та додаток № 1 до неї 833 335 грн. ПДВ; в податкову декларацію з ПДВ за жовтень 2021 року № від 19.11.2021 та додаток № 1 до неї 2 496 409,63 грн. ПДВ; в податкову декларацію з ПДВ за листопад 2021 року № від 18.12.2021 та додаток № 1 до неї 3 505 167,74 грн. ПДВ.

Надалі, указані податкові декларації з ПДВ з додатками в електронному вигляді були подані уповноваженим працівником ПП «Алмаз-М» до Головного управління ДПС у Полтавській області, Державної податкової інспекції у м. Полтаві.

Крім того, фактичне не здійснення ТОВ «ТД «Злата Оіл» фінансово-господарської діяльності підтверджено вироком суду, яким засновника та директора ТОВ «ТД «Злата Оіл» ОСОБА_5 визнано винуватою у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 205-1 КК України.

Зокрема, вироком суду підтверджено, що ТОВ «ТД «Злата Оіл» в період виконання договірних зобов`язань з ПП «Алмаз-М» фактично фінансово-господарську діяльність не здійснювало, зареєстроване формальним засновником та керівником ОСОБА_5 та використовувалось від її імені невстановленими в ході досудового розслідування особами з метою прикриття протиправної діяльності щодо незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість та валових витрат з податку на прибуток підприємств іншим підприємствам - контрагентам, у тому числі ПП «Алмаз-М», шляхом документального оформлення безтоварних операцій.

Таким чином, бухгалтер ПП «Алмаз-М» ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , маючи злочинний умисел на ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, достовірно знаючи про те, що господарські операції з ТОВ «ТД «Злата Оіл» оформлені лише документально без фактичного постачання товару, у період з вересня по грудень 2021 року включно, діючи в порушення вимог п. 44.1 ст. 44, п. 198.3, 198.6 ст.198, ст. ст. 200, 201 Податкового кодексу України умисно ухилилась від сплати податку на додану вартість, призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в сумі 6 834 912,37 грн.

Таким чином, ОСОБА_4 ґрунтовано підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, а саме в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах.

Під час досудового розслідування матеріальні збитки встановлені у розмірі 6 834 912,37 гривень, відшкодовані у повному обсязі до повідомлення про підозру. Так, 17.06.2024 відповідно до платіжної інструкції № 552 ПП «Алмаз-М» сплачено на казначейський рахунок кошти у сумі 6 834 913 грн. із призначенням платежу «погашення збитків у кримінальному провадженні № 0000025 від 17.05.2024 відповідно висновку судової економічної експертизи № 582 від 10.06.2024», а також сплачені штрафні санкції.

25 червня 2024 року за даним фактом ОСОБА_4 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.2 ст. 212 КК України.

27 червня 2024 року до суду надійшло клопотання прокурора першого відділу процесуального керівництва досудового розслідування та підтримання публічного обвинувачення управління нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Офісу Генерального прокурора ОСОБА_3 про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 2 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, посилаючись на те, що ПП «Алмаз-М сплачено до бюджету 6 834 913 грн., що підтверджується платіжною інструкцією ПП «Алмаз-М», тобто у повному обсязі відшкодувало завдані кримінальним правопорушення збитки.

В судовому засіданні прокурор ОСОБА_3 підтримав клопотання, просить його задовольнити.

Підозрювана ОСОБА_4 у судовому засіданні просила звільнити її від кримінальної відповідальності.

Суд заслухавши сторін, дослідивши матеріали кримінального провадження, приходить до висновку, що клопотання прокурора підлягає задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою або третьою цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено єдиний внесок на загальнообов`язкове державне соціальне страхування чи страхові внески на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування, а також відшкодовано шкоду, завдану фондам загальнообов`язкового державного соціального страхування їх несвоєчасною сплатою (штрафні санкції, пеня).

Відповідно до листа Північного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків № 916/5/35-00-04-02-21 від 25.06.2024, підприємством ПП «Алмаз-М» платіжними дорученнями від 17.06.2024 № № 552 та 553 на бюджетний рахунок сплачено суму податку на додану вартість в розмірі 6 834 913 грн. та суму штрафу в розмірі 205 047 грн., 18.06.2024 ПП «Алмаз-М» подано уточнюючі розрахунки з податку на додану вартість, зменшено податковий кредит по підприємству ТОВ «ТД «Злата Оіл» та збільшено податкові зобов`язання на суму ПДВ 6 834 913 грн., податковий борг по ПП «Алмаз-М» відсутній.

Таким чином, ПП «Алмаз-М» у повному обсязі відшкодувало завдані кримінальним правопорушенням збитки.

Відповідно до ч. 1 ст. 285 КПК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Згідно ч. 1 ст. 286 КПК України звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення здійснюється судом.

За таких обставин, керуючись ч. 4 ст. 212 КК України, ст. ст. 284-288 КПК України, суд -

ухвалив:

Звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 2 ст. 212 КК України на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження № 0000025 за підозрою ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України закрити.

Ухвала може бути оскаржена до Полтавського апеляцiйного суду протягом семи днів з моменту її проголошення.

Головуючий ОСОБА_1