УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

24 травня 2024 року слідчий суддя Шевченківського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , за участі секретаря ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання старшого детектива Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів в рамках досудового розслідування кримінального провадження, внесеного до ЄРДР № 0000108 від 13.12.2022, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України,

ВСТАНОВИВ:

Старший детектива Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 , за погодженням з прокурором Офісу Генерального прокурора ОСОБА_4 , звернувся до суду з клопотанням, в якому просить: надати тимчасовий доступ до речей і документів та дозвіл на вилучення їх копій, що знаходяться у володінні та розпорядженні ІНФОРМАЦІЯ_1 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) та її структурних підрозділах (адреса: АДРЕСА_1 ).

Клопотання мотивоване тим, що Головним підрозділом детективів Бюро економічної безпеки України здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000108 від 13.12.2022, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, за фактами ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах.

Досудовим розслідуванням встановлено, що в період 2022 - 2023 років, за попередньою змовою група осіб, з використанням реквізитів підконтрольних суб`єктів господарської діяльності серед яких: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ) та інших, які входять до групи компаній « ІНФОРМАЦІЯ_2 », шляхом відображення в податковій звітності вказаних підприємств операцій «безтоварного» та «ризикового» характеру, безпідставно сформували податковий кредит та податкові зобов`язання з податку на додану вартість, які враховуються при визначенні об`єкта оподаткування, в результаті чого ухилились від сплати податків на загальну суму 145 081 089 грн., в тому числі податку на додану вартість на загальну суму 80 633 025,3 грн та податку на прибуток на загальну суму 64 448 063,7 що є особливо великим розміром, що підтверджується висновками Аналітичного продукту від 04.12.2023 №9.3/3.3.4/7982-23 складеного Управлінням тактичного аналізу Департаменту аналізу інформації та управління ризиками БЕБ.

Згідно Аналітичного продукту від 04.12.2023 №9.3/3.3.4/7982-23 встановлено, що за результатами проведення аналізу ланцюгів постачання ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », службовими особами протягом досліджуваного періоду задекларовано проведення ризикових фінансово-господарських операцій із придбання товарно-матеріальних цінностей (послуг) у СГД, що включено до переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості, відповідно до пункту 8 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 № 1165, а саме - ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ).

Так, проведеним аналізом ланцюгів постачання встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » згідно ЄРПН здійснювало придбання у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » кави меленої та кави в зернах, код УКТЗЕД 901210000, кількість постачання 47 685 шт., обсяг постачання 5 887 058,85 грн. Встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » відповідних товарів у досліджуваний проміжок часу та взагалі не імпортувало, не купувало. Серед постачальників ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » фігурують ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_13 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ), номенклатура - суборенда приміщень. Тобто відсутнє придбання будь-яких товарів взагалі.

В ході подальшого проведення аналізу ланцюгів постачання ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » встановлено, що останнім задекларовано придбання троянд (зрiз), код УКТЗЕД 603, у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) в кількості 56 491 шт. на суму 21 009 000 грн (в т.ч. ПДВ). Відповідно до даних ЄРПН, подальша реалізація товару з відповідною номенклатурою (троянди (зріз)), відсутня. Враховуючи, що троянди являються товаром з короткотривалим терміном зберігання, дані фінансово-господарські операції ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » могли бути проведені з метою прикриття протиправної діяльності у сфері оподаткування та створення документальної видимості проведення господарських операцій, які фактично носили безтоварний характер.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » за період з січня 2022 по вересень 2023 придбано у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ) автошини, код УКТЗЕД , НОМЕР_14 , в кількості 37 761 шт. на загальну суму 48 585 903, 9 грн (в т.ч. ПДВ). За відповідний період часу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » реалізовано автошини, код УКТЗЕД , , в кількості 9 967 шт. в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_15 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_16 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код ЄДРПОУ) на загальну суму 48 585 903, 9 грн (в т.ч. ПДВ). Таким чином відсутня реалізація автошин у кількості 27 794 шт., загальним обсягом 35 761 675 грн, в т.ч. ПДВ. Відповідний товар може рахуватися в якості складських залишків, або бути реалізованим за готівкові кошти без відображення в бухгалтерській та податковій звітності.

В досліджуваний період часу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » не здійснювало жодних імпортно-експортних операцій.

Встановлено, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 », пов`язані спільною ІР-адресою, входять в групу СГД « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та підконтрольні бенефіціарам. В ланцюгах придбання та постачання являються інструментами для формування штучного податкового кредиту з ПДВ, шляхом підміни номенклатури товарів (кодів УКТЗЕД) з метою надання податкової вигоди СГД, що входять в зазначену групу.

Відповідно проведеного аналізу встановлено, що придбання товарів/послуг ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 », здійснювалося з метою створення штучного податкового кредиту задля зменшення податкових зобов`язань з податку на додану вартість, завищення витрат та як наслідок несплати податку на прибуток.

Враховуючи викладене є достатні підстави вважати, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » у досліджуваному періоді здійснювало ризикові фінансово-господарські операції з придбання ТМЦ у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ». Таким чином, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » шляхом документального оформлення фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 », ймовірно сформовано податковий кредит з ПДВ, спрямований на ухилення від сплати податку на додану вартість у розмірі 4 482 676,4 грн. та ймовірно завищено витрати з податку на прибуток, у зв`язку із чим несплачено податку на прибуток в розмірі 4 034 408 грн.

Окрім того, у випадку реалізації автошин у кількості 27 794 шт., загальним обсягом 35 761 675 грн, за готівкові кошти без відображення в бухгалтерській та податковій звітності, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » ймовірно ухилилося від сплати податку на прибуток в розмірі 5 364 251 грн.

Так, згідно висновку Аналітичного продукту від 04.12.2023 №9.3/3.3.4/7982-23 встановлено, що службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) в період з 01.01.2022 по 30.09.2023, в порушення п. 44.1 ст. 44, ст. 185, ст. 187, п.198.1, п.198.2, п. 198.3, п.198.6 ст. 198, п.200.1, п. 200.4 ст.200, п. 201.10 ст. 201, п. 54.1. ст. 54, пп. 134.1.1. п. 134.1. ст. 134, п. 135.1. ст. 135, п. 137.1. ст. 137 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VІ (із змінами та доповненнями), п. 1 ст. 9 Закону України № 996 (із змінами та доповненнями), за умови реалізації залишків товарної продукції за готівку без відображення відповідних операцій в документах податкової звітності, а також за фактами придбання товарної продукції у постачальників, які фактично документально її не купували (відповідають критеріям ризиковості, відповідно до пункту 8 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 № 1165), не нараховано та не сплачено до державного бюджету України ПДВ у сумі 14 004 817,31 грн та податку на прибуток у сумі 4 482 676,4 грн.

За результатами проведення аналізу ланцюгів постачання ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » встановлено, що його службовими особами протягом досліджуваного періоду задекларовано проведення фінансово-господарських операцій із придбання кави (мелена, розчинна та в зернах), код УКТЗЕД 901210000, , 901 в кількості 49 625 ящиків, 1 956 шт., 150 коробок на загальну суму 49 804 964 грн., постачальник - ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_17 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ). Відповідно до даних ЄРПН, подальша реалізація товару з зазначеною номенклатурою, відсутня.

За досліджуваний період ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » задекларовано придбання автошин, код УКТЗЕД , НОМЕР_14 , у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ) в кількості 12 381 шт. на загальну суму 26 250 505,46 грн (в т.ч. ПДВ). Відповдно до даних ЄРПН, подальша реалізація товару з відповідною номенклатурою та кодами УКТЗЕД, відсутня.

Зазначений товар може рахуватися в якості складських залишків, або бути реалізованим за готівкові кошти без відображення в бухгалтерській та податковій звітності.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » придбано світильники, лампи, торшери бренду «EUROLAMP» загальним обсягом постачання 170 876 201 грн. (в т.ч. ПДВ). Дані товари придбано в різних одиницях виміру, таких як «шт», «ящ», «пак», «паков», «кор», «рул», постачальник - ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), яке входить в орбіту фінансово-промислової групи «ІНФОРМАЦІЯ_2». В подальшому, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » відображено реалізацію вказаних товарів бренду «EUROLAMP» в адресу ряду СГД, в тому числі ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), що входить знову ж таки, у власну ФПГ «ІНФОРМАЦІЯ_2», обсяг постачання 243 400 606,7 грн, одиниці виміру -»пак», «паков», «шт». Вбачаються ризики у зміні одиниць виміру товарів при подальшій їх реалізації (одиниці виміру відмінні від одиниць, в яких відповідний товар купувався). Таким чином, придбання та подальше постачання вказаної продукції здійснювалося зі штучним збільшенням вартості та кількості, торгова націнка становить 42,4 %. ТМЦ реалізовуються по ланцюгам через ряд власних структур, що входять до складу власної ФПГ, для штучного збільшення обсягів та «накрутки» ціни.

В досліджуваний період часу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » не здійснювало жодних імпортно-експортних операцій.

Таким чином, описані операції ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » мають ознаки ризиковості, могли бути проведені з метою прикриття протиправної діяльності у сфері оподаткування та створення документальної видимості проведення господарських операцій, які фактично носили безтоварний характер.

Придбання товарів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », здійснювалося з метою створення штучного податкового кредиту з ПДВ з метою зменшення податкових зобов`язань з податку на додану вартість, завищення витрат та як наслідок несплати податку на прибуток. ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » пов`язані спільною ІР, з якої направляється податкова звітність до органів ДПС, входять в ФПГ « ІНФОРМАЦІЯ_23 » та підконтрольні її бенефіціарам. В ланцюгах придбання та постачання являються інструментами для формування штучного податкового кредиту з ПДВ, шляхом підміни номенклатури товарів (кодів УКТЗЕД) з метою надання податкової вигоди СГД, що входять в зазначену групу.

Таким чином, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » шляхом документального оформлення фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », сформовано податковий кредит з ПДВ, ймовірно спрямований на ухилення від сплати податку на додану вартість у розмірі 12 675 911 грн

Окрім того, у випадку реалізації кави (мелена, розчинна та в зернах), код УКТЗЕД 901210000, , 901 в кількості 49 625 ящиків, 1 956 шт., 150 коробок на загальну суму 49 804 964 грн. (в т.ч. ПДВ), автошин, код УКТЗЕД , , у кількості 12 381 шт. на загальну суму 26 250 505,46 грн (в т.ч. ПДВ), автошин у кількості 27 794 шт., загальним обсягом 35 761 675 грн, за готівкові кошти без відображення в бухгалтерській та податковій звітності, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » ймовірно занижено дохід, що призвело до заниження податку на прибуток на суму 11 408 320,5 грн.

Так, згідно висновку Аналітичного продукту від 04.12.2023 №9.3/3.3.4/7982-23 встановлено, що службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) в період з 01.01.2022 по 30.09.2023, в порушення п. 44.1 ст. 44, ст. 185, ст. 187, п.198.1, п.198.2, п. 198.3, п.198.6 ст. 198, п.200.1, п. 200.4 ст.200, п. 201.10 ст. 201, п. 54.1. ст. 54, пп. 134.1.1. п. 134.1. ст. 134, п. 135.1. ст. 135, п. 137.1. ст. 137 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VІ (із змінами та доповненнями), п. 1 ст. 9 Закону України № 996 (із змінами та доповненнями), за умови реалізації залишків товарної продукції за готівку без відображення відповідних операцій в документах податкової звітності, ймовірно не нараховано та не сплачено до державного бюджету України ПДВ у сумі 12 675 911 грн, податку на прибуток у сумі 11 408 320,5 грн

За результатами проведення аналізу ланцюгів постачання ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » встановлено, що його службовими особами протягом досліджуваного періоду задекларовано проведення фінансово-господарських операцій із придбання троянд (зріз), код УКТЗЕД 603, у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) загальною кількістю 3 986 320 шт., обсяг придбання 58 392 235 грн (в т.ч. ПДВ). В подальшому, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » документально здійснило реалізацію троянд (зріз) у кількості 5 859 711 шт., обсяг реалізації становить 73 646 420 грн (в т.ч. ПДВ). Тобто в кількісному еквіваленті реалізували більше ніж придбали (різниця становить 1 873 391 шт. на суму 27 426 444, в т.ч. ПДВ), проте ціна на менший обсяг товару завищена на 26,1% по відношенню до ціни закупівлі. Згідно ЄРПН, відповідний товар в подальшому реалізовано в адресу неплатників ПДВ.

За досліджуваний період ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » задекларовано придбання автошин, код УКТЗЕД , НОМЕР_14 , НОМЕР_18 у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), в кількості 5 859 711 шт. на загальну суму 270 473 259 грн (в т.ч. ПДВ). В подальшому, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » документально здійснило реалізацію автошин у кількості 154 454 шт., обсяг реалізації становить 227 973 232 грн (в т.ч. ПДВ). Тобто в кількісному еквіваленті реалізували в рази менше ніж придбали (різниця становить 5 705 257 шт. на суму 263 297 610, в т.ч. ПДВ), ціна в рази завищена по відношенню до ціни закупівлі. Зазначений товар може рахуватися в якості складських залишків, або бути реалізованим за готівкові кошти без відображення в бухгалтерській та податковій звітності.

В досліджуваний період часу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » не здійснювало жодних імпортно-експортних операцій.

Таким чином, описані операції ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » мають ознаки ризиковості, могли бути проведені з метою прикриття протиправної діяльності у сфері оподаткування та створення документальної видимості проведення господарських операцій, які фактично носили безтоварний характер. ТМЦ реалізовуються по ланцюгам через ряд власних структур, що входять до складу власної ФПГ, для штучного збільшення обсягів та «накрутки» ціни, при цьому застосовується підміна номенклатури товарів та коду УКТЗЕД.

Придбання товарів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 , ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » здійснювалося з метою створення штучного податкового кредиту з ПДВ з метою зменшення податкових зобов`язань з податку на додану вартість, завищення витрат та як наслідок несплати податку на прибуток.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » пов`язані спільною ІР-адресою, з якої направляється податкова звітність до органів ДПС, входять в ФПГ « ІНФОРМАЦІЯ_23 » та підконтрольні її бенефіціарам. В ланцюгах придбання та постачання являються інструментами для формування штучного податкового кредиту з ПДВ, підміни номенклатури товарів (кодів УКТЗЕД) з метою надання податкової вигоди СГД, що входять в зазначену групу.

Таким чином ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », у випадку реалізації автошин, код УКТЗЕД , , 0, у кількості 5 705 257 шт. на суму 263 297 610, за готівкові кошти без відображення в бухгалтерській та податковій звітності, ймовірно занижено дохід, що призвело до заниження податку на прибуток на суму 39 494 641 грн., ймовірно не сплачено до державного бюджету ПДВ у розмірі 43 882 935 грн.

Окрім того, вбачають ризики у фінансово-господарській діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », що полягають у реалізації товару, а саме зріз троянд, у кількості що не відповідає придбаним обсягам відповідно до ЄРПН та відповідно щодо яких відсутнє документальне походження (1 873 391 шт. на суму 27 426 444, в т.ч. ПДВ). Таким чином створюються передумови для подальшого формування «штучного» податкового кредиту з ПДВ в адресу СГД, що є покупцями.

Так, згідно висновку Аналітичного продукту від 04.12.2023 №9.3/3.3.4/7982-23 встановлено, що службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) в період з 01.01.2022 по 30.09.2023, в порушення п. 44.1 ст. 44, ст. 185, ст. 187, п.198.1, п.198.2, п. 198.3, п.198.6 ст. 198, п.200.1, п. 200.4 ст.200, п. 201.10 ст. 201, п. 54.1. ст. 54, пп. 134.1.1. п. 134.1. ст. 134, п. 135.1. ст. 135, п. 137.1. ст. 137 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VІ (із змінами та доповненнями), п. 1 ст. 9 Закону України № 996 (із змінами та доповненнями), за умови реалізації залишків товарної продукції за готівку без відображення відповідних операцій в документах податкової звітності, ймовірно не нараховано та не сплачено до державного бюджету України ПДВ у сумі 43 882 935 грн, податку на прибуток у сумі 39 494 641 грн.

За результатами проведення аналізу ланцюгів постачання ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » встановлено, що його службовими особами протягом досліджуваного періоду задекларовано проведення фінансово-господарських операцій із придбання світильників, ламп бренду «EUROLAMP», код УКТЗЕД , , , , , загальним обсягом постачання 60 416 174 грн. (в т.ч. ПДВ), в кількості 7 054 шт. В той же час, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » придбано світильники, лампи, торшери бренду «EUROLAMP» загальним обсягом постачання 170 876 201 грн. (в т.ч. ПДВ). Дані товари придбано в різних одиницях виміру, таких як «шт», «ящ», «пак», «паков», «кор», «рул», постачальник - ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), яке входить в орбіту фінансово-промислової групи « ІНФОРМАЦІЯ_2 »

Проведеним аналізом встановлено, що придбання та подальше постачання вказаної продукції ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » здійснювалося зі штучним збільшенням вартості та кількості, торгова націнка становить 42,4 %. ТМЦ реалізовуються по ланцюгам через ряд власних структур, що входять до складу власної ФПГ, для штучного збільшення обсягів та «накрутки» ціни. Також встановлено що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » здійснювало підміну номенклатури товарів та кодів УКТЗЕД, придбавало ТМЦ, які і подальшому взагалі документально не реалізовувалися.

Окрім того, відповідно до даних ЄРПН, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » не здійснювало подальшої реалізації товару, а саме світильників, ламп бренду «EUROLAMP», код УКТЗЕД , , , , ).

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », пов`язані спільною ІР-адресою, з якої направляється податкова звітність до органів ДПС, входять в ФПГ « ІНФОРМАЦІЯ_23 » та підконтрольні її бенефіціарам.

Таким чином, описані операції ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », мають ознаки ризиковості, могли бути проведені з метою прикриття протиправної діяльності у сфері оподаткування та створення документальної видимості проведення господарських операцій, які фактично носили безтоварний характер.

Окрім того, встановлено наступні ризики у фінансово-господарській діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 »:

- реалізація ТМЦ (троянда зріз) загальним обсягом постачання 947 757 200 грн в адресу неплатників ПДВ, що перебувають на спрощеній системі оподаткування (ФОП та фізичні особи). ФОП-и можуть бути підконтрольними та входити до групи « ІНФОРМАЦІЯ_2 », таким чином вбачається ймовірний ризик ухилення від сплати податку на прибуток ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », оскільки дохід від діяльності підконтрольної групи ФОП, можна вважати доходом ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ». Подальша реалізація від підконтрольних ФОП в адресу кінцевого покупця може відбуватися із завищенням ціни;

- реалізація ТМЦ (троянда зріз) в адресу власних підконтрольних СГД, а саме ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), які здійснюють підміну номенклатури товарів (код УКТЗЕД) та в подальшому не реалізовують, або реалізовують не в тому обсязі придбані ТМЦ (троянда зріз).

Таким чином, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » шляхом документального оформлення фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », сформовано податковий кредит з ПДВ, спрямований ймовірно на ухилення від сплати податку на додану вартість, у розмірі 10 069 362 грн та завищено витрати з податку на прибуток, у зв`язку із чим несплачено податку на прибуток 9 062 426,16 грн.

Так, згідно висновку Аналітичного продукту від 04.12.2023 №9.3/3.3.4/7982-23 встановлено, що службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) в період з 01.01.2022 по 30.09.2023, в порушення п. 44.1 ст. 44, ст. 185, ст. 187, п.198.1, п.198.2, п. 198.3, п.198.6 ст. 198, п.200.1, п. 200.4 ст.200, п. 201.10 ст. 201, п. 54.1. ст. 54, пп. 134.1.1. п. 134.1. ст. 134, п. 135.1. ст. 135, п. 137.1. ст. 137 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VІ (із змінами та доповненнями), п. 1 ст. 9 Закону України № 996 (із змінами та доповненнями), за умови реалізації залишків товарної продукції за готівку без відображення відповідних операцій в документах податкової звітності, ймовірно не нараховано та не сплачено до державного бюджету України ПДВ у сумі 10 069 362 грн, податку на прибуток у сумі 9 062 426,16 грн.

За результатами проведення аналізу ланцюгів постачання ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » встановлено, що його службовими особами протягом досліджуваного періоду задекларовано проведення фінансово-господарських операцій із придбання кави, код УКТЗЕД 901210000, , 901110010, 901220000, 901, у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ) загальним обсягом постачання 178 892 009 грн (в т.ч. ПДВ), в кількості 1 638 971 шт. Дослідження встановлено, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » у відповідний період часу здійснював підміну номенклатури (коду УКТЗЕД) придбаних та реалізованих товарів.

За відповідний період часу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » реалізовано відповідний товар, тобто каву, код УКТЗЕД 901210000, , 901110010, 901220000, 901, в адресу власних підконтрольних СГД ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_18 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_19 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_19 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_20 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), в кількості 4 390 124 шт, обсягом постачання 666 506 484 грн (в т.ч. ПДВ).

За досліджуваний період часу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » здійснювало придбання ТМЦ з кодом УКТЗЕД (бритви для гоління та картриджі) загальною вартістю 19 млн грн у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_21 ). Відповідний товар в подальшому реалізовано в адресу власних підконтрольних СГД, а саме ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_18 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_19 ) та неплатників ПДФ (ФОП та фізичні особи) загальним обсягом 61,4 млн грн. Тобто ціна штучно завищена в 3 рази;

Таким чином, описані операції ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » мають ознаки ризиковості, могли бути проведені з метою прикриття протиправної діяльності у сфері оподаткування та створення документальної видимості проведення господарських операцій, які фактично носили безтоварний характер. ТМЦ купувалися та реалізовувалися по ланцюгам через ряд власних структур, що входять до складу власної ФПГ, для штучного збільшення обсягів та «накрутки» ціни, при цьому застосовується підміна номенклатури товарів та коду УКТЗЕД.

Окремо вбачаються ризики у діяльності групи ФОП, які зареєстровані на співробітників та посадових осіб групи компаній « ІНФОРМАЦІЯ_2 »: ФОП « ОСОБА_6 » (РНОКПП НОМЕР_22 ), ФОП « ОСОБА_7 » (РНОКПП НОМЕР_23 ), ФОП « ОСОБА_8 » (РНОКПП НОМЕР_24 ), ФОП « ОСОБА_9 » (РНОКПП НОМЕР_25 ), ФОП « ОСОБА_10 » (РНОКПП НОМЕР_26 ), ФОП « ОСОБА_11 » (РНОКПП НОМЕР_27 ), ФОП « ОСОБА_12 » (РНОКПП НОМЕР_28 ), ФОП « ОСОБА_13 » (РНОКПП НОМЕР_29 ), ФОП « ОСОБА_14 » (РНОКПП НОМЕР_30 ).

Зазначені ФОП пов`язані спільною IP-адресою, яка використовується для подачі електронної звітності до органів ІНФОРМАЦІЯ_20 , що входять до групи компаній « ІНФОРМАЦІЯ_2 ». Дані ФОП-и можуть використовуватися для безпідставного обготівкування грошових коштів групи СГД та виведення їх до тіньового сектору економіки, а також для реалізації ТМЦ групи компаній, надання послуг від імені ФОП, що перебувають на спрощеній системі оподаткування, з метою мінімізації сплати податків

Згідно висновку Аналітичного продукту від 04.12.2023 №9.3/3.3.4/7982-23 встановлено, що загальна сума ухилення від сплати податків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ) становить 145 081 089 грн.

Враховуючи вищевикладене, досудовим розслідуванням встановлено злочинну схему кримінального правопорушення, протиправна діяльність якої направлена умисне ухилення від сплати податків, зборів та обов`язкових платежів в особливо великих розмірах, що кваліфікується за ч. 3 ст. 212 КК України.

Під час здійснення досудового розслідування, у органу досудового розслідування, виникла необхідність у здійсненні тимчасового доступу до речей та документів, що знаходяться у володінні та розпорядженні ІНФОРМАЦІЯ_1 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) ( АДРЕСА_1 ).

Детектив у клопотанні зазначає, що одержати в інший спосіб відомості, в межах досудового розслідування неможливо, так само і отримати доступ до документів стосовно вказаних суб`єктів господарської діяльності в ІНФОРМАЦІЯ_1 .

Детектив у судове засідання не з`явився, разом з тим подав заяву про розгляд клопотання за його відсутності, в якій зазначив, що клопотання підтримує в повному обсязі та просить проводити розгляд клопотання за його відсутності.

Представник особи, у володінні якої перебувають речі та документи в судове засідання не з`явився.

Вивчивши клопотання та додані до нього копії матеріалів кримінального провадження, вважаю, що клопотання підлягає задоволенню частково з наступних підстав.

Відповідно до ч.1 ст.131 КПК України заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження.

Положеннями ст.132 КПК України передбачено, що заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються на підставі ухвали слідчого судді або суду, за винятком випадків, передбачених цим Кодексом. Застосування заходів забезпечення кримінального провадження не допускається, якщо слідчий, прокурор не доведе, що потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який ідеться в клопотанні слідчого, прокурора.

Для оцінки потреб досудового розслідування слідчий суддя або суд зобов`язаний врахувати можливість без застосованого заходу забезпечення кримінального провадження отримати речі і документи, які можуть бути використані під час судового розгляду для встановлення обставин у кримінальному провадженні.

Під час розгляду питання про застосування заходів забезпечення кримінального провадження сторони кримінального провадження повинні подати слідчому судді або суду докази обставин, на які вони посилаються.

Згідно з ч. 1, ч. 2 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

Відповідно до п.6 ч.2 ст.160 КПК України у клопотанні зазначаються можливість використання як доказів відомостей, що містяться в речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів, у випадку подання клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Згідно з п.2 ч.5 ст.163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.

Відповідно до ч.7 ст.163 КПК України слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

Згідно практики Європейського суду з прав людини під поняттям необхідності слід розуміти, що втручання відповідає нагальній суспільній необхідності та що воно пропорційне з правомірною метою, яку планується досягти (п. 67 справи «ОЛССОН (OLSSON) проти Швеції», п. 44 справи «Камензинд проти Швейцарії» та інші).

Також, з метою дотримання принципу верховенства права, органи влади повинні вживати усіх розумних і доступних їм заходів для забезпечення збирання та збереження доказів, які стосуються події злочину. Це не є обов`язком досягнення результату, але обов`язком вжиття заходів. Зазначені усталені принципи були висловлені, у тому числі, у справах: «Холодков і Холодкова проти України» (заява 29697/08, рішення від 07 травня 2015 року), «Сердюк проти України» (заява 61876/08, рішення від 12 березня 2015 року), «Мащенко проти України» (заява №42279/08, рішення від 11 червня 2015 року).

Як встановлено слідчим суддею та вбачається з матеріалів кримінального провадження, які долучені до клопотання детектива, детективами ІНФОРМАЦІЯ_21 здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000108 від 13.12.2022 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Наведені у клопотанні доводи необхідності отримання органом досудового розслідування запитуваних документів, підтверджено відомостями, які містяться в матеріалах досудового розслідування.

Враховуючи правову кваліфікацію кримінального правопорушення, за яким відкрите кримінальне провадження та в межах якого подано вказане клопотання, обставини, встановлені під час досудового розслідування даного кримінального провадження, наведені у клопотанні детектива, слідчий суддя вважає, що вказані детективом у клопотанні документи мають значення для кримінального провадження, які самостійно, а також у сукупності із іншими доказами будуть мати суттєве значення для з`ясування обставин злочину.

Разом з тим, детективом не доведено необхідності вилучення копій вказаних у клопотанні документів за період з 01.01.2021 року по дату постановлення ухвали, оскільки з матеріалів клопотання не вбачається, що досудове розслідування здійснюється за вказаний період, а тому слідчий суддя приходить до висновку, що надання завірених належним чином копій вказаних документів за період з 01.01.2022 року по 31.12.2023 року буде достатнім для досягнення мети зазначеного тимчасового доступу.

Таким чином, клопотання підлягає задоволенню частково.

Керуючись вимогами ст. ст. 132, 159 - 164 КПК України, слідчий суддя, -

УХВАЛИВ:

Клопотання - задовольнити частково.

Надати дозвіл детективам Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України, які входять до складу слідчої групи у кримінальному провадженні №0000108 від 13.12.2022 ОСОБА_3 , ОСОБА_15 , ОСОБА_16 , ОСОБА_17 , ОСОБА_18 , ОСОБА_19 , ОСОБА_20 , ОСОБА_21 , ОСОБА_22 , ОСОБА_23 , ОСОБА_24 , ОСОБА_25 , на тимчасовий доступ до речей і документів, що знаходяться у володінні та розпорядженні ІНФОРМАЦІЯ_1 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) та її структурних підрозділах (адреса: АДРЕСА_1 ), з можливістю вилучення їх копій, які стосуються та містять відомості відносно ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_13 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_15 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_16 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код ЄДРПОУ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_17 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_22 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_20 ), ФОП « ОСОБА_6 » (РНОКПП НОМЕР_22 ), ФОП « ОСОБА_7 » (РНОКПП НОМЕР_23 ), ФОП « ОСОБА_8 » (РНОКПП НОМЕР_24 ), ФОП « ОСОБА_9 » (РНОКПП НОМЕР_25 ), ФОП « ОСОБА_10 » (РНОКПП НОМЕР_26 ), ФОП « ОСОБА_11 » (РНОКПП НОМЕР_27 ), ФОП « ОСОБА_12 » (РНОКПП НОМЕР_28 ), ФОП « ОСОБА_13 » (РНОКПП НОМЕР_29 ), ФОП « ОСОБА_14 » (РНОКПП НОМЕР_30 ) за період з 01.01.2022 по 31.12.2023 р., зокрема: документів стосовно проходження митного контролю в режимі «експорт» та «імпорт», ввезення продукції на митну територію України та вивезення за межі митної території України, їх митного режиму, вартості та сплачених податків і митних платежів щодо вказаних суб`єктів господарської діяльності, документів складених та поданих під час митного оформлення товарно-матеріальних цінностей (контрактів, митних декларацій, CMR, Invoice, коносаментів, сертифікатів відповідності, дозволів, довіреностей, документів щодо застосування звільнення (умовного звільнення) від оподаткування митними платежами, документів, які підтверджують нарахування та сплату обов`язкових податків та митних платежів, актів митного огляду, рішень щодо визначення митної вартості, попередніх рішень, рішень щодо класифікації товарів, наданих консультацій митного органу); інформації в електронній формі щодо митних оформлень товарів, особою відповідальною за фінансове врегулювання яких виступали вказані суб`єкти господарської діяльності, із зазначенням наступних даних: дата митного оформлення, тип митної декларації (частини 1, 2, 3), номер МД (частини 1, 2, 3), графа 2 (повністю), графа 8 (повністю), графа 9 (повністю), графа 14 (повністю), графа 54 (повністю), графа 11, графа 15, графа 34, умови поставки, код згідно УКТЗЕД, опис (графа 31 повністю), вага, кількість, митна вартість, фактурна вартість в грн, графа 36 (1,2,3), графа 43 (2.1, 2.2), графа 21, графа 24 (характер угоди), графа 37, графа 40, графа 44 (контракт), графа 54 (ПІБ), графа 54 (електронна пошта), графа 54 (код ДРФО), графа 54 (телефон), за 2022 - 2023 роки.

В іншій частині вимог клопотання - відмовити.

Строк дії ухвали не може перевищувати двох місяців з дня її постановлення.

Роз`яснити особі, у володінні якої перебувають речі та документи, що відповідно до ч. 1 ст. 166 КПК України, у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала слідчого судді про тимчасовий доступ до речей і документів може бути оскаржена до Київського апеляційного суду протягом 5 днів з дня її проголошення в частині надання дозволу на вилучення речей і документів, які посвідчують користування правом на здійснення підприємницької діяльності, або інших, за відсутності яких фізична особа - підприємець чи юридична особа позбавляються можливості здійснювати свою діяльність.

В іншій частині ухвала слідчого судді оскарженню не підлягає.

СЛІДЧИЙ СУДДЯ ОСОБА_26