Провадження №1-кп/127/470/23
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

17 листопада 2023 року Вінницький міський суд Вінницької області

в складі: головуючого судді ОСОБА_1 ,

за участю секретаря ОСОБА_2 ,

прокурора ОСОБА_3 ,

обвинуваченого ОСОБА_4 ,

захисника обвинуваченого ОСОБА_5

розглянувши в підготовчому судовому засіданні в залі суду м. Вінниці кримінальне провадження № 0000036 по обвинуваченню

ОСОБА_4 ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця Вінницької області м. Могилів-Подільський, зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , проживаючого за адресою: АДРЕСА_2 , у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, -

Встановив

Органом досудового розслідування ОСОБА_4 обвинувачується за ч. 2 ст. 212 КК України, тобто в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, яка зобов`язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах, а саме в тому, що

08.06.2011 Виконавчим комітетом Вінницької міської ради проведено державну реєстрацію створення Товариства із обмеженою відповідальністю «Глікохім» (, адреса: Вінницька обл., місто Вінниця, Хмельницьке шосе, будинок 122, офіс 301), на посаду директора якого, у подальшому призначено ОСОБА_4 .

Згідно відомостей із Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, основним видом діяльності ТОВ «Глікохім» є 20.41 Виробництво мила та мийних засобів, засобів для чищення та полірування.

Так, 22.04.2014 між ООО «ГлиХим» (г. москва, ул. Кржижановского, д. 29, корпус 5, этаж 5, помещение І, комната 6, россия) та ТОВ «Глікохім», в особі директора ОСОБА_4 , та укладено договір № 20140422, відповідно до умов якого, TOB «Глікохім» здійснювало переробку сировини, отриманої від ООО «ГлиХим».

У період часу із 18.07.2018 по 16.01.2019, ТОВ «Глікохім» ввезено в митному режимі «Переробка на митній території України» товар «гліцерин сирий технічний» для його подальшої переробки у готову продукцію «гліцерин дистильований» та її повернення (реекспорт) власнику - ТОВ «ГЛИХИМ» (російська федерація).

З метою реалізації злочинного умислу, направленого на ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, ОСОБА_4 , усвідомлюючи протиправність своїх дій, діючи в інтересах ТОВ «Глікохім», за невстановлених досудовим розслідуванням обставин, надав вказівку уповноваженій товариством на роботу із митницею особі - ОСОБА_6 вжити заходів щодо митного оформлення раніше поставленного у період із 18.07.2018 по 16.01.2019 товару (гліцерин сирий технічний) в митному режимі «Імпорт 40».

У подальшому, ОСОБА_7 , не будучи обізнаною у протиправних намірах ОСОБА_4 , перебуваючи у невстановленому досудовим розслідуванням місці, діючи за вказівкою останнього, 12.07.2019 на Митний пост «Вінниця-Центральний», розташований за адресою: м. Вінниця, 7 км. Хмельницького шоссе, за власним електронним цифровим підписом подано митну деларацію ІМ40АА №UA401010/2019/037476 на товар «Гліцерин сирий технічний, рослинного походження 3978610 кг. Склад: гліцерол 81,8%, вода 11,45%, зола 4,41%, метанол 0,1 %. Вміст гліцерину у перерахунку на суху речовину 92,37%. Торговельна марка: немає даних. Виробник: немає даних. Країна виробництва: немає даних». Продавцем товару згідно гр. 2 митної декларації є російське підприємство ООО «ГлиХим» (117218, г. москва, ул. Кржижановского, д. 29, корпус 5, этаж 5, помещение I, комната 6, россия), торгівельна країна російська федерація (rp. 11 МД), відправник - іспанське підприємство «CAMPA IBERIA, S.A.U.» (VIA LAIETANA 47, Зо-la, 08003 BARCELONA, Іспанія), умови поставки CFR Одеса, загальна вартість 586 685,8300 евро. До вищевказаної митної декларації, згідно гр. 44 подані такі товарно-супровідні документи: експертий висновок від 16.07.2019 №0038 (досилка 17.09.2019); сертифікат №GLCA-180614.А; інвойс №09072018 від 09.07.2018; інвойс №12072019 від 12.07.2019; цінова калькуляція від 27.03.2019 №1; специфікація №11GL від 13.07.2018; додаткова угода № 93 до договору № 20140422 від 22.04.2014; додаткова угода № 78 на переробку сировини до договору № 20140422 від 22.04.2014.

Згідно гр. 40 вказаної митної декларації (графа заповнюється, якщо заявленому за МД митному режиму передував інший митний режим або поданню МД передувало оформлення, тимчасової або періодичної МД), у митний режим «імпорт» заявлено товар «Гліцерин сирий технічний, рослинного походження 3 978 610 кг» який заявлявся Вінницькій митниці в період з 18.07.2018 до 16.01.2019.

Згідно Акту №0005/21/7.12-19/37691047 від 11.02.2021 «Про результати документальної невиїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «ГЛІКОХІМ» (), дотримання вимог законодавства України з питань митної справи у частині повноти нарахування та сплати митних платежів за митними деклараціями від 11.07.2017 №UA401010/2017/023881 та від 17.07.2019 №UA401010/2019/03 7476», проведеної Подільською митницею Держмитслужби, відповідно поданих до митного оформлення документів відправником (гр.2 МД) зазначено CAMPA IBERIA, S.A.U. (Via Laietana 47, Зо-la, НОМЕР_1 Barcelona, Іспанія), продавцем (гр.2 МД) зазначено ООО «ГлиХим» (117218, г. москва, ул. Кржижановского, д. 29, корпус 5, этаж 5, помещение І, комната 6, россия), а отримувачем та покупцем TOB «ГЛІКОХІМ» (Україна, м. Вінниця, вул. Хмельницьке шосе, буд.122, оф. 301). Фактурна вартість товару 586 685,83 Євро (17 082 750,15 грн). Митна вартість товару визначена за 1 методом (за ціною договору (контракту) щодо товарів, які імпортуються (вартість операції)) та заявлена в сумі 17 082 750,15 грн. на умовах поставки CFR (UA) - Одеса.

Для підтвердження заявленої вартості подано Інвойс від 12.07.2019 №12072019, виданий ООО «ГлиХим» (Россия), а також цінову калькуляцію від 27.03.2019 №1. Ціна товару (з урахуванням транспортування та націнки) - 147,46 Євро/т.

Товар «Гліцерин сирий...» в загальній кількості 3 978 610,00 кг., задекларований за МД типу IM 40 від 17.07.2019 №UA401010/2019/037476, попередньо було поміщено в митний режим «Переробка на митній території» в період з 18.07.2018 по 16.01.2019 за 174 МД типу IM 51, відповідно до наданого дозволу на переробку: заява від 16.07.2018 №3586/02-80-61-01 та продовжено терміни переробки: заява від 03.04.2019 №4191/02-80-61-01. Товар ввезено на митну територію України на підставі зовнішньоекономічного договору на переробку №20140422 від 22.04.2014 та специфікації №11GL від 13.07.2018 до договору, укладених між ООО «ГлиХим» (117218, г. москва, ул. Кржижановского, д. 29, корпус 5, этаж 5, помещение I, комната 6, россия) та ТОВ «ГЛІКОХІМ» (Україна, м. Вінниця, вул. Хмельницьке шосе буд.122, оф. 301).

На виконання умов зовнішньоекономічного договору на переробку №20140422 від 22.04.2014 та Специфікації №11GL від 13.07.2018, компанією ООО «ГлиХим» (Россия) видано Рахунок - проформу від 13.07.2018 № 1-11GLP, в якому зазначено загальну кількість товару - 5 003,708 т. на загальну вартість 580 430,128 Євро (17 749 553,31 грн.). Ціна товару - 116,00 Євро/т.

За період з 18.07.2018 по 17.08.2018 ТОВ «ГЛІКОХІМ» подано 26 МД, в гр.2 яких зазначено відправником ICOF EUROPE GmbH (Bergedorfer Str. 85, D-21502 Geesthacht, Німеччина). До декларацій, окрім інших документів, надавався Рахунок - проформа від 13.07.2018 №1-11GLP (реквізити рахунку - проформи внесено в гр.44 МД), відповідно до якої відправником товару є ICOF EUROPE GmbH (Німеччина). Однак, за період з 20.08.2018 по 16.01.2019 ТОВ «ГЛІКОХІМ», з використанням Рахунку - проформи від 13.07.2018 №1- 11GLP, подано іце 148 МД (реквізити рахунку - проформи внесено в гр.44 МД). проте відправником вже було зазначено CAMPA IBERIA, S.A.U. (Via Laietana 47, Зо- НОМЕР_2 , НОМЕР_1 Barcelona, Іспанія), та це саме підприємство відображено, в доданому до МД, Рахунку - проформі від 13.07.2018 №1-11GLP.

Товар «Гліцерин сирий...», оформлений за 174 МД, транспортувався морським судном «USICHEM» прапор Мальти, (у графі 25 МД вказано код виду транспорту - 10 «Морське судно» згідно класифікатора видів транспорту, затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 20.09.2012 № 1011 «Про затвердження відомчих класифікаторів інформації з питань державної митної справи, які використовуються в процесі оформлення митних декларацій»). Відповідно до Коносаменту (Bill of lading) від 04.07.2018 №1, який надавався у всіх 174 випадках подання ТОВ «ГЛІКОХІМ» МД (реквізити Коносаменту (Bill of lading) від 04.07.2018 №1 внесено до гр.44 МД) товар «Гліцерин сирий...» у кількості 5 003,708 т. було відправлено з порту CASTELLON, SPAIN та вантажовідправником було CAMPA IBERIA, S.A.U. (Via Laietana 47, Зо-la, 08003 Barcelona, Іспанія).

Враховуючи вказану інформацію, в МД від 18.07.2018 №UA401010/2018/023577; від 20.07.2018 № UA401010/2018/023806; від 23.07.2018 №UA401010/2018/024129; від 27.07.2018 №UA401010/2018/024794; від 27.07.2018 №UA401010/2018/024800; від 03.08.2018 №UA401010/2018/025642; від 03.08.2018 № UA401010/2018/025646; від 03.08.2018 №UA401010/2018/025648; від 03.08.2018 №UA401010/2018/025704; від 03.08.2018 №UA401010/2018/025708; від 06.08.2018 №UA401010/2018/025959; від 07.08.2018 №UA401010/2018/026109; від 07.08.2020 № UA401010/2018/026110; від 07.08.2020 №UA401010/2018/026124; від 08.08.2018 №UA401010/2018/026317; від 13.08.2018 №UA401010/2018/026844; від 13.08.2018 №UA401010/2018/026847; від 14.08.2018 №UA401010/2018/026971; від 14.08.2018 №UA401010/2018/026982; від 14.08.2018 №UA401010/2018/026991; від 14.08.2018 №UA401010/2018/027048; від 15.08.2018 №UA401010/2018/027198; від 15.08.2018 №UA401010/2018/027199; від 15.08.2018 №UA401010/2018/027201; від 15.08.2018 №UA401010/2018/027203; від 17.08.2018 №UA401010/2018/027533, внесено недостовірну інформацію щодо відправника товару (гр.2 МД) та країну відправлення товару (гр. 15 МД).

Також до 174 МД типу IM 51 додавався Інвойс від 09.07.2018 №INV-09072018 виданий WICHEM TRADE L.P. (44 Main Street, Douglas, South Lanarkshire, ML11, Scotland, United Kingdom of Great Britain). Відповідно до цього Інвойсу покупцем товару «Гліцерин..» у кількості 5003,708 т., по ціні 116,00 Євро/т є «Glychem» LLC (117461, Moscow, Kahovka, 10, str., building 10, room 11). Загальна вартість товару - 580 430,128 Євро. Відповідно до цього інвойсу підставою для продажу товару є контракт від 22.04.2014 №20140422, країна походження товару - Іспанія та морське судно, яке транспортуватиме товар - MT USICHEM. Інвойс від 09.07.2018 №INV-09072018 також було надано до МД типу IM 40 від 17.07.2019 №UA401010/2019/037476 та реквізити цього інвойсу було внесено до гр. 44 МД, проте назва підприємства, яке видало інвойс була WHICHEM TRADE L.P., найменування товару, кількість, вартість, країна походження та інша інформація залишились без змін.

Всього, відповідно до коносаменту (Bill of lading) від 04.07.2018 №1, для TOB «ГЛІКОХІМ» морським судном MT USICHEM, з Іспанії, доставлено 5 003 708 кг. товару «Гліцерин сирий...». Фактично вивантажено 4 986 076 кг., про що складено генеральний акт б/н від 14.07.2018 та зафіксовано недостачу - 17 632 кг., про що складено акт - сповіщення №1 від 14.07.2018.

За результатами проведення аналізу митних оформлень встановлено, що ТОВ «ГЛІКОХІМ» поміщено в митний режим «Переробка на митній території» - З 978 610 кг. гліцерину за 174 МД, а залишок 1 007 466 кг. гліцерину, з цієї самої партії, було поміщено в митний режим «Переробка на митній території» ТОВ «УКРХІМРЕСУРС» за 44 МД: від 21.01.2019 №UA401010/2019/003415; від 21.01.2019 №UA401010/2019/003416; від 21.01.2019 №UA401010/2019/003418; від 21.01.2019 №UA401010/2019/003419; від 21.01.2019 №UA401010/2019/003422; від 21.01.2019 №UA401010/2019/003423; від 21.01.2019 №UA401010/2019/003424; від 21.01.2019 №UA401010/2019/003425; від 21.01.2019 №UA401010/2019/003426; від 21.01.2019 №UA401010/2019/003427; від 21.01.2019 №UA401010/2019/003428; від 21.01.2019 №UA401010/2019/003430; від 21.01.2019 №UA401010/2019/003431; від 28.01.2019 №UA401010/2019/005440; від 28.01.2019 №UA401010/2019/005445; від 28.01.2019 №UA401010/2019/005448; від 28.01.2019 №UA401010/2019/005454; від 28.01.2019 №UA401010/2019/005552; від 29.01.2019 №UA401010/2019/005723; від 29.01.2019 №UA401010/2019/005724; від 29.01.2019 №UA401010/2019/005728; від 29.01.2019 №UA401010/2019/005806; від 30.01.2019 №UA401010/2019/006124; від 30.01.2019 №UA401010/2019/006253; від 30.01.2019 №UA401010/2019/006260; від 30.01.2019 №UA401010/2019/006263; від 31.01.2019 №UA401010/2019/006731; від 04.02.2019 №UA401010/2019/007450; від 04.02.2019 №UA401010/2019/007451; від 04.02.2019 №UA401010/2019/007452; від 04.02.2019 №UA401010/2019/007453; від 04.02.2019 №UA401010/2019/007454; від 04.02.2019 №UA401010/2019/007455; від 04.02.2019 №UA401010/2019/007705; від 06.02.2019 №UA401010/2019/008445; від 07.02.2019 №UA401010/2019/008764; від 08.02.2019 №UA401010/2019/009199; від 08.02.2019 №UA401010/2019/009438; від 08.02.2019 №UA401010/2019/009466; від 08.02.2019 №UA401010/2019/009513; від 08.02.2019 №UA401010/2019/009611; від 09.02.2019 №UA401010/2019/009679; від 09.02.2019 №UA401010/2019/009680; від 09.02.2019 №UA401010/2019/009681. Товар поміщено в митний режим «Переробка на митній території» відповідно до наданого дозволу на переробку: заява ТОВ «УКРХІМРЕСУРС» від №7975/02-80-61-01 від 26.12.2018, в заяві зазначено реквізити контракту від 01.11.2018 №01112018.

До наведених вище 44 МД, ТОВ «УКРХІМРЕСУРС» було додано коносамент (Bill of lading) від 04.07.2018 №1, в якому відправником товару є CAMPA IBERIA, S.A.U. (Іспанія) та отримувачем ТОВ «ГЛІКОХІМ». Також додано Інвойс від 09.07.2018 №INV-09072018 виданий WHICHEM TRADE L.P. (44 Main Street, Douglas, South Lanarkshire, ML11, Scotland, United Kingdom of Great Britain). Отримувачем зазначено Glychem LLC (117461, Moscow, Kahovka, 10, str., building 10, room 11). Відповідно до цього інвойсу підставою для продажу товару є контракт від 22.04.2014 №20140422. Країна походження товару - Іспанія та морське судно, яке транспортуватиме товар - МТ USICHEM. Номер, дата, інформація щодо країни походження та морського судна, зазначені в цьому інвойсі ідентична інформації зазначеній в інвойсі з такими самими реквізитами, що надавались до 174 МД типу IM 51 оформлених ТОВ «ГЛІКОХІМ». Проте відрізняються кількісні та вартісні показники, а саме: товар «Гліцерин сирий» у кількості 1 007,466 т., та загальна вартість товару - 332 463,78 Євро. Тобто вартість товару «Гліцерин сирий» - 330,00 Євро/т.

Вінницькою митницею ДФС ініційовано направлення запиту, зазначеного в пункті 2.6 акта перевірки, на адресу митних органів Королівства Іспанії про надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки дотримання вимог законодавства України при ввезені на митну територію товару «гліцерин сирий технічний» у кількості 5 003,708 т., відправником якого було CAMPA IBERIA, S.A.U. (Іспанія) та отримано відповідь від митних органів Королівства Іспанія, зазначену в пункті 2.6 акта перевірки. Компанія CAMPA IBERIA, SAU (Іспанія) дійсно зареєстрована в компетентних органах Іспанії. Також підтверджено, що ТОВ «ГЛІКОХІМ» отримувало з Іспанії гліцерин, який було придбано німецькою компанією ICOF EUROPE GmbH (Німеччина) і надано експортну декларацію від 02.07.2018 №18 ES000855 1 345263 6 та Інвойс - від 29.06.2018 №Proforma 15.

Відповідно до наданого інвойсу покупцем товару був ICOF EUROPE GmbH (Німеччина), а продавцем CAMPA IBERIA, S.A.U. (Іспанія). Отримувачем товару в експортній декларації та інвойсі зазначено ТОВ «ГЛІКОХІМ». Товар «Гліцерин сирий» в загальній кількості 5 000,00 т. транспортувався морським судном МТ USICHEM, з Іспанії. Постачання товару здійснювалось на умовах поставки - FOB CASTELLON. Загальна вартість товару, відповідно до експортної декларації та інвойсу, становить 1 850 000,00 Євро, тобто вартість товару «Гліцерин сирий» - 370,00 Євро/т. (без урахування витрат на транспортування).

Враховуючи відповідь митних органів Королівства Іспанії, Вінницькою митницею, для з`ясування додаткової інформації стосовно укладання контрактів купівлі - продажу, продавця, покупця та вартості товару, направлено запит, зазначений в пункті 2.6 акта перевірки, до митних органів Федеративної Республіки Німеччина та отримано відповідь, що за період з 01.01.2018 по 01.01.2020 фірма ICOF EUROPE GmbH (Німеччина) експорту сирого гліцерину до України не здійснювала, прямих контрактів з ТОВ «ГЛІКОХІМ» не укладало.

Відповідно до статті 49 Митного кодексу України від 13 березня 2012 року № 4495-VI (далі - МКУ), митною вартістю товарів, які переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари.

Митний орган з метою здійснення контролю правильності визначення митної вартості товарів має право: звертатися до митних органів інших країн із запитами щодо надання відомостей, необхідних для підтвердження достовірності заявленої митної вартості (пункт 5 частини 5 статті 54 МКУ); проводити в порядку, визначеному статтями 345 - 354 цього Кодексу, перевірки правильності визначення митної вартості товарів після їх випуску (пункт 4 частини 5 статті 54 МКУ).

Згідно частини 2 статті 57 МКУ основним методом визначення митної вартості товарів, які ввозяться на митну територію України відповідно до митного режиму імпорту, є перший метод - за ціною договору (вартість операції).

Митною вартістю товарів, які ввозяться на митну територію України відповідно до митного режиму імпорту, є ціна, що була фактично сплачена або підлягає сплаті за товари, якщо вони продаються на експорт в Україну, скоригована в разі потреби з урахуванням положень частини десятої цієї статті (частина 4 статті 58 МКУ).

Враховуючи інформацію наведену у відповідях від митних органів Королівства Іспанія та Федеративної Республіки Німеччина, ціна однієї тони товару «Гліцерин сирий...», задекларованого ТОВ «ГЛІКОХІМ» за МД типу ІМ 40 від 17.07.2019 №UA401010/2019/037476, становить 370,00 Євро. Курс валюти на дату оформленння митної декларації - 29,117373 грн за 1 Євро. Таким чином загальна вартість товару у кількості 3 978 610,00 кг, становить - 1 472 085, 70 Євро (42 863 268,41 грн).

Перевіркою повноти нарахування та сплати митних платежів за МД від 17.07.2019 №UA401010/2019/037476 встановлено порушення: - пункту 2 частини 2 статті 52 Митного кодексу; - пункту 190.1 статті 190 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI.

За результатами перевірки повноти нарахування та сплати митних платежів за МД від 17.07.2019 №UA401010/2019/037476, з урахуванням отриманої інформації від уповноважених органів Федеративної Республіки Німеччина та Королівства Іспанії (реквізити листів наведено в пункті 2.6 акта перевірки), через порушення пункту 2 частини 2 статті 52 Митного кодексу України, на підставі статті 55 Митного кодексу України, відповідно до частини 14 статті 354 Митного кодексу України, під час перевірки правильності визначення митної вартості товару після їх випуску, прийнято рішення про коригування митної вартості товару «Гліцерин сирий технічний, рослинного походження 3978610 кг...» та визначено митну вартість товару у сумі - 42 863 268,41 грн.

Встановлені порушення призвели до заниження податкових зобов`язань ТОВ «Глікохім» зі сплати митних платежів на загальну суму 5 156 103,65 грн, в тому числі по сплаті ПДВ на суму 5 156 103,65 грн., що в п`ять тисяч і більше разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

Згідно висновку експерта від 25.05.2023 № 3067/23-21 за результатами судової економічної експертизи, документально підтверджується донарахована під час документальної невиїзної перевірки сума податкових зобов`язань на загальну суму 5 156 103, 65 грн. за митною декларацією від 17.07.2019 №UA401010/2019/037476 TOB «Глікохім» (), згідно Акту №0005/21/7.12- 19/37691047 від 11.02.2021 «Про результати документальної невиїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «ГЛІКОХІМ» () дотримання вимог законодавства України з питань митної справи у частині повноти нарахування та сплати митних платежів за митними деклараціями від 11.07.2017 №UA401010/2017/023 881 та від 17.07.2019 №UA401010/2019/037476», з врахуванням, що задекларований товар «Гліцерин сирий....... » (код УКТ ЗЕД товару - ), ставка ввізного мита 0% контрактною вартістю 370 Євро за 1 т., як встановлено досудовим розслідуванням, відповідно до відповіді митних органів Королівства Іспанії та проформи ICOF EUROPE Gmbh (Німеччина) №15 від 29.06.2018.

Таким чином, ОСОБА_4 підозрюється у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, тобто умисного ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, яка зобов`язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах.

В судовому засіданні захисник обвинуваченого заявив письмове клопотання про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності, на підставі ст. 49 КК України та закриття кримінального провадження в зв`язку із закінченням строків притягнення обвинуваченого до кримінальної відповідальності.

Обвинувачений ОСОБА_4 клопотання захисника підтримав, просив його задовольнити та звільнити його від кримінальної відповідальності.

Прокурор не заперечила щодо задоволення клопотання захисника обвинуваченого та закриття кримінального провадження в зв`язку із закінченням строків притягнення обвинуваченого до кримінальної відповідальності.

Заслухавши клопотання захисника обвинуваченого, врахувавши думки обвинуваченого та прокурора, дослідивши матеріали кримінального провадження суд приходить до наступного.

Розглядаючи зазначене клопотання, суд виходить із положень КПК України, роз`яснень Пленуму Верховного Суду України, що містяться у п. 1 постанови «Про практику застосування судами України законодавства про звільнення особи від кримінальної відповідальності» № 12 від 23.12.2005, згідно яких, звільнення особи від кримінальної відповідальності із закриттям провадження у справі можливе на будь-яких стадіях судового розгляду кримінального провадження, за умови вчинення особою суспільно-небезпечного діяння, яке містить склад злочину, передбаченого особливою частиною Кримінального кодексу України, та за наявності визначених законом матеріально-правових підстав звільнення особи від кримінальної відповідальності.

Відповідно до вимог ч. 4 ст. 286 КПК України, якщо під час здійснення судового провадження щодо провадження, яке надійшло до суду з обвинувальним актом, сторона кримінального провадження звернеться до суду з клопотанням про звільнення від кримінальної відповідальності обвинуваченого, суд має невідкладно розглянути таке клопотання.

Відповідно до приписів ч. 3 ст. 288 КПК України, суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Згідно санкції ч. 2 ст. 212 КК України (в редакції на момент вчинення кримінального правопорушення 2018-2019 рр.), Умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності або особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи чи будь-якою іншою особою, яка зобов`язана їх сплачувати, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у значних розмірах, вчинені за попередньою змовою групою осіб, або якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у великих розмірах - караються штрафом від двох тисяч до трьох тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років.

Відповідно ч. 2 ст. 12 КК України (в редакції на момент вчинення кримінального правопорушення 2018-2019 рр.), Злочином невеликої тяжкості є злочин, за який передбачене покарання у виді позбавлення волі на строк не більше двох років, або інше, більш м`яке покарання за винятком основного покарання у виді штрафу в розмірі понад три тисячі неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Згідно п. 1 ч. 1 ст. 49 КК України (в редакції на момент вчинення кримінального правопорушення 2018-2019 рр.), Особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину і до дня набрання вироком законної сили минули два роки - у разі вчинення злочину невеликої тяжкості, за який передбачене покарання менш суворе, ніж обмеження волі.

Відповідно до ч. ч. 2, 3 ст. 4 КК України кримінальна протиправність і караність, а також інші кримінально-правові наслідки діяння визначаються законом про кримінальну відповідальність, що діяв на час вчинення цього діяння. Часом вчинення кримінального правопорушення визнається час вчинення особою передбаченої законом про кримінальну відповідальність дії або бездіяльності.

Згідно з ч. ч. 1 ,2 ст. 5 КК України закон про кримінальну відповідальність, що скасовує кримінальну протиправність діяння, пом`якшує кримінальну відповідальність або іншим чином поліпшує становище особи, має зворотну дію у часі, тобто поширюється на осіб, які вчинили відповідні діяння до набрання таким законом чинності, у тому числі на осіб, які відбувають покарання або відбули покарання, але мають судимість. Закон про кримінальну відповідальність, що встановлює кримінальну протиправність діяння, посилює кримінальну відповідальність або іншим чином погіршує становище особи, не має зворотної дії в часі.

Отже, зважаючи на вищевикладені норми КК України, у даному кримінальному провадженні підлягає застосуванню норма ч. 2 ст. 212 КК України в редакції, що діяла на момент вчинення кримінального правопорушення.

Положеннями ч. 1 ст. 44 КК України передбачено, що особа, яка вчинила кримінальне правопорушення, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом.

Таким чином, згідно приписів вказаної статті особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею кримінального правопорушення і до дня набрання чинності вироком суду законної сили, минули встановлені законом строки, обчислення яких зупиняється в разі ухилення особи, яка вчинила кримінальне правопорушення від слідства та суду, та переривається у випадку скоєння зазначеною особою нового кримінального правопорушення.

Матеріально-правовими підставами звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності є закінчення встановлених ч. 1 ст. 49 КК України строків і відсутність обставин, що порушують їх перебіг (ч.ч. 2-4 ст. 49 КК України).

З матеріалів кримінального провадження вбачається, що кримінальне правопорушення в якому обвинувачується ОСОБА_4 , а саме за ч. 2 ст. 212 КК України вчинене 2018-2019 рр. та з моменту вчинення кримінального правопорушення минуло понад 4 років.

Згідно матеріалів кримінального провадження та пояснень прокурора в даному випадку відсутні обставини, які б зупиняли або переривали перебіг строків давності, ОСОБА_4 від органу досудового розслідування чи суду не ухилявся, нового кримінального правопорушення не вчиняв.

Встановивши наявність усіх передбачених законом обставин, суд зобов`язаний звільнити особу від кримінальної відповідальності за цією підставою, незалежно від того, на якій стадії перебуває кримінальне провадження.

В судовому засіданні встановлено, що ОСОБА_4 суть пред`явленого обвинувачення зрозумів, він розуміє свої права, визначені ч.ч. 2-3 ст. 285 КПК України та підставу звільнення від кримінальної відповідальності. Судом роз`яснено обвинуваченому ОСОБА_4 , що звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку з закінченням строків давності за статтею 49 КК України є нереабілітуючою підставою та не звільняє його від цивільно-правової відповідальності.

Вказане також узгоджується і з позицією Верховного Суду, який у своїй Постанові від 24.05.2018 (справа № 531/2332/14-к) також зазначив, що відповідно до вимог ч. 4 ст. 286 КПК України, якщо сторона кримінального провадження звернеться до суду з клопотанням про звільнення від кримінальної відповідальності обвинуваченого, суд має невідкладно розглянути таке клопотання. У разі закриття кримінального провадження та звільнення особи від кримінальної відповідальності цивільний позов не розглядається, а вимоги потерпілого можуть бути вирішені в порядку цивільного судочинства, оскільки закриття справи на підставах, зазначених у п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України, не звільняє особу від обов`язку відшкодувати заподіяну її діями шкоду.

Судом також встановлено, що обвинувачений ОСОБА_4 розуміє наслідки закриття кримінального провадження з цієї підстави та бажає бути звільненим від кримінальної відповідальності на підставі ст. 49 КК України.

Враховуючи те, що з моменту вчинення кримінального правопорушення минуло понад 4 років, суд приходить до висновку, що кримінальне провадження підлягає закриттю в зв`язку із закінченням строку давності, встановленого ст. 49 КК України.

Відповідно до п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України у підготовчому судовому засідання суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених ч. 2 ст. 284 КПК України.

Згідно п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

З огляду на викладене, суд приходить до висновку про необхідність задоволення клопотання захисника обвинуваченого про закриття кримінального провадження відносно ОСОБА_4 на підставі ст. 49 КК України зі звільненням його від кримінальної відповідальності, у зв`язку з закінченням строків давності.

На підставі вищевикладеного, суд приходить до висновку про необхідність звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 2 ст. 212 КК України.

Згідно із ч. 1 ст. 126 КПК України суд вирішує питання щодо процесуальних витрат у вироку суду або ухвалою.

Згідно з ч. 2 ст. 124 КПК України у разі ухвалення обвинувального вироку суд стягує з обвинуваченого на користь держави документально підтверджені витрати на залучення експерта.

Відповідно до положень ст. 122 КПК України витрати, пов`язані із залученням спеціалістів, перекладачів та експертів, несе сторона кримінального провадження, яка залучила спеціаліста, перекладача чи експерта, крім випадків, встановлених цим Кодексом, у тому числі статтею 124 КПК України. Залучення стороною обвинувачення експертів спеціалізованих державних установ, а також проведення експертизи за дорученням слідчого судді або суду здійснюється за рахунок коштів, які цільовим призначенням виділяються цим установам з Державного бюджету України.

Отже, чинний кримінальний процесуальний закон чітко встановлює, що витрати на залучення експерта стягуються з обвинуваченого лише у двох випадках: ухвалення щодо нього (обвинуваченого) обвинувального вироку; залучення експерта безпосередньо обвинуваченим (стороною захисту).

Крім того, об`єднана палата Касаційного кримінального суду у складі Верховного Суду в постанові від 12.09.2022 року (справа № 203/241/17) сформулювала висновок згідно з яким в разі звільнення особи від кримінальної відповідальності на підставі ст. 49 КК України у зв`язку із закінченням строків давності, процесуальні витрати, понесені органом досудового розслідування та пов`язані зі здійсненням кримінального провадження, у тому числі й витрати на проведення експертизи, не стягуються з особи, кримінальне провадження щодо якої закрите на цій підставі, а відносяться на рахунок держави, окрім витрат, пов`язаних, зокрема, із залученням експерта стороною захисту.

Беручи до уваги те, що ОСОБА_4 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності за на підставі ст. 49 КК України, у зв`язку із закінченням строків давності, а кримінальне провадження щодо нього підлягає закриттю, при цьому ініціатором проведення експертизи був орган досудового розслідування, тому відповідно до приписів статей 122, 124 КПК України витрати на проведення експертизи підлягають віднесенню на рахунок держави.

Керуючись ст.ст. 124, 126, 284, 314, 315, 370-372, 395 КПК України, ст.ст. 12, 49, 212 КК України, суд

Ухвалив

Клопотання захисника обвинуваченого адвоката ОСОБА_5 про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності, на підставі ст. 49 КК України задовольнити.

Звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 2 ст. 212 КК України у зв`язку з закінченням строків давності.

Кримінальне провадження № 0000036 по обвинуваченню ОСОБА_4 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України закрити.

Процесуальні витрати за проведення ВВ КНДІСЕ судової економічної експертизи № 3067/23-21 від 25.05.2023 в розмірів 17206 (сімнадцять тисяч двісті шість) грн. 56 коп. компенсувати за рахунок коштів Державного бюджету України.

На ухвалу суду може бути подана апеляційна скарга до Вінницького апеляційного суду через Вінницький міський суд Вінницької області протягом семи днів з дня її оголошення.

Суддя