УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
02.08.2022 Справа №607/2821/14-к

Тернопільський міськрайонний суд Тернопільської області в складі головуючого судді ОСОБА_1 , з участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , прокурора ОСОБА_3 , обвинуваченого ОСОБА_4 , захисника ОСОБА_5 у м. Тернополі в залі суду під час судового розгляду кримінального провадження №0000033 стосовно ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця республіки Польща, громадянина України, зареєстрованого та проживаючого за адресою АДРЕСА_1 , про обвинувачення у вчиненні кримінального правопорушення передбаченого ч.1 ст.212 КК України,

встановив:
На підставі обвинувального акта ОСОБА_4 обвинувачується у тому, що в період з 01.06.2010 року по 30.11.2012 року, перебуваючи на посаді директора ТОВ «Агрокомбінат-Тернопіль» (код за , м.Тернопіль, далі ТОВ «Агрокомбінат-Тернопіль», наказ №03-11/09 від 03.11.2009 ЗАТ «Агрокомбінат» про призначення виконуючим обов`язки директора з правом підпису ОСОБА_4 (з 22.05.2012 року ЗАТ «Агрокомбінат» перетворене (реорганізоване) в ТОВ «Агрокомбінат-Тернопіль») наказ №083-К від 12.04.2012 ТОВ «Агрокомбінат-Тернопіль» про прийняття ОСОБА_4 на посаду директора), виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, будучи службовою особою цього підприємства, яка відповідно до ст.67 Конституції України зобов`язана сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених Законом, відповідно до ч.1 ст.49 ГК України від 16.01.2003 №436-ІV (із змінами та доповненнями) зобов`язана не порушувати права та законні інтереси громадян, інших суб`єктів господарювання, установ, організацій, права місцевого самоврядування і держави, яка відповідно до ст.9 Закону України «Про систему оподаткування» №1251-XII від 25.06.1991 (чинного до 31.12.2010 і на час вчинення злочину) зобов`язана подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов`язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов`язкових платежів), сплачувати належні суми податків і зборів (обов`язкових платежів) у встановлені законами терміни, та відповідно до ст.16 ПК України зобов`язана вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати платників та зборів, подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів, сплачувати податки та збори в строки та у розміри, встановлених законами, забезпечувати збереження документів, пов`язаних з виконанням податкового обов`язку, протягом установлених строків, яка згідно п.3 ст.8 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" №996 від 16.07.1999 (далі Закон №996) є відповідальною за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, на яку, згідно п.6 ст.8, п.8 ст.9 Закону №996 покладено обов`язок створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів, на яку, згідно п.7 ст.8, п.8 ст.9 Закону №996, покладено обов`язок забезпечувати дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складання і подання у встановлені строки фінансової звітності, організовувати контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій; а також покладено відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку, недостовірність відображених у них даних, посягаючи на встановлений законодавством порядок оподаткування, що забезпечує за рахунок поступлення податків, зборів (інших обов`язкових платежів) формування дохідної частини державного бюджету, маючи умисел на ухилення від сплати зборів, усвідомлюючи протиправність своїх злочинних дій, передбачаючи настання наслідків у вигляді ненадходження до бюджету держави податкових платежів і бажаючи їх настання, вчинив умисне ухилення від сплати зборів у значних розмірах, при наступних обставинах.

ОСОБА_4 , будучи директором ТОВ «Агрокомбінат-Тернопіль» та одночасно головним бухгалтером вказаного товариства, здійснюючи керівництво господарською діяльністю даного товариства, маючи доступ до всіх бухгалтерських документів та реєстрів, податкової звітності та інших документів, необхідних для правильного нарахування та сплати зборів, будучи зобов`язаним та маючи можливість організувати складання і подачу податкової звітності у відповідності до вимог чинного податкового законодавства, усвідомлюючи, що він несе відповідальність за достовірність даних податкової звітності, повноту нарахувань та сплати податкових платежів до бюджету держави за результатами діяльності товариства, маючи намір ухилитись від сплати зборів, розробив план реалізації свого злочинного умислу. Даний план передбачав незаконне заниження податкових зобов`язань з орендної плати за землю, шляхом не відображення по бухгалтерському та податковому обліках належних до сплати сум орендної плати, та неподання документів податкової звітності, пов`язаних з обчисленням і сплатою плати за землю. Реалізовуючи свій злочинний план, направлений на умисне ухилення від сплати орендної плати за землю, директор ТОВ «Агрокомбінат-Тернопіль» ОСОБА_4 , усвідомлюючи, що він як директор та головний бухгалтер товариства несе відповідальність за повноту нарахувань та сплати податкових платежів до бюджету держави за результатами діяльності товариства у звітному періоді при формуванні орендної плати за землю вказаного товариства, не забезпечивши відображення в податковій декларації з плати за землю за 2010 рік суму належної до сплати орендної плати за землю, яку було подано до Тернопільської ОДПІ 30.01.2010 (вхідний реєстраційний номер 205374) з додатками, тим самим в супереч ст.14 Закону України «Про плату за землю» від 03.07.1992 №2535-ХІІ із змінами та доповненнями занижено суму належної до сплати орендної плати за землю за 2010 рік в розмірі 88 079,11 грн., в тому числі:

- за червень 2010 року в сумі 14 268,25 грн., яка підлягала сплаті до Державного бюджету України до 30.07.2010;

- за липень 2010 року в сумі 14 268,25 грн., яка підлягала сплаті до Державного бюджету України до 27.08.2010;

- за серпень 2010 року в сумі 14 268,25 грн., яка підлягала сплаті до Державного бюджету України до 30.09.2010;

- за вересень 2010 року в сумі 14 268,25 грн., яка підлягала сплаті до Державного бюджету України до 29.10.2010;

- за жовтень 2010 року в сумі 14 268,25 грн., яка підлягала сплаті до Державного бюджету України до 30.11.2010;

- за листопад 2010 року в сумі 14 268,25 грн., яка підлягала сплаті до Державного бюджету України до 30.12.2010;

- за грудень 2010 року в сумі 14 268,25 грн., яка підлягала сплаті до Державного бюджету України до 28.01.2011.

Директор ТОВ «Агрокомбінат-Тернопіль» ОСОБА_4 , усвідомлюючи, що він відповідає за повноту нарахувань та сплати податкових платежів до бюджету держави за результатами діяльності товариства у звітному періоді при формуванні орендної плати за землю вказаного товариства, не відобразивши в податковій декларації з плати за землю за 2011 рік суму належної до сплати орендної плати за землю та не подавши її до Тернопільської ОДПІ, яку відповідно до п.286.2 ст.286 ПК України від 02.12.2010 №2755-УІ із змінами та доповненнями (далі Податкового кодексу України) зов`язаний був обчислити станом на 01.01.2011 року, подати до 20 лютого вказаного року, всупереч п.286.2 статті 286 Податкового Кодексу України, до Державного бюджету України не сплачено орендної плати за землю за 2011 рік в загальній сумі 322 211,74 грн., в тому числі:

- за січень 2011 року в сумі 26 850,98 грн., яка підлягала сплаті до Державного бюджету України до 02.02.2011;

- за лютий 2011 року в сумі 26 850,98 грн., яка підлягала сплаті до Державного бюджету України до 30.03.2011;

- за березень 2011 року в сумі 26 850,98 грн., яка підлягала сплаті до Державного бюджету України до 29.04.2011;

- за квітень 2011 року в сумі 26 850,98 грн., яка підлягала сплаті до Державного бюджету України до 30.05.2011;

- за травень 2011 року в сумі 26 850,98 грн., яка підлягала сплаті до Державного бюджету України до 30.06.2011;

- за червень 2011 року в сумі 26 850,98 грн., яка підлягала сплаті до Державного бюджету України до 29.07.2011;

- за липень 2011 року в сумі 26 850,98 грн., яка підлягала сплаті до Державного бюджету України до 30.08.2011;

- за серпень 2011 року в сумі 26 850,98 грн., яка підлягала сплаті до Державного бюджету України до 30.09.2011;

- за вересень 2011 року в сумі 26 850,98 грн., яка підлягала сплаті до Державного бюджету України до 28.10.2011;

- за жовтень 2011 року в сумі 26 850,98 грн., яка підлягала сплаті до Державного бюджету України до 30.11.2011;

- за листопад 2011 року в сумі 26 850,98 грн., яка підлягала сплаті до Державного бюджету України до 30.12.2011;

- за грудень 2011 року в сумі 26 850,98 грн., яка підлягала сплаті до Державного бюджету України до 30.01.2012.

ОСОБА_4 , усвідомлюючи, що він відповідальний за повноту нарахувань та сплати податкових платежів до бюджету держави за результатами діяльності товариства у звітному періоді при формуванні орендної плати за землю вказаного товариства, не відобразивши в податковій декларації з плати за землю за період з січня по листопад 2012 року суму належної до сплати орендної плати за землю та не подавши її до Тернопільської ОДПІ, яку відповідно до п.286.2 ст.286 ПК України зобов`язаний був обчислити станом на 01.01.2012 подати до 20 лютого вказаного року, всупереч п.286.2 статті 286 Податкового Кодексу України, до Державного бюджету України не сплачено орендної плати за землю за період з січня по листопад 2012 року в загальній сумі 295 360,76 грн., в тому числі:

- за січень 2012 року в сумі 26 850,98 грн., яка підлягала сплаті до Державного бюджету України до 02.02.2011;

- за лютий 2012 року в сумі 26 850,98 грн., яка підлягала сплаті до Державного бюджету України 30.03.2012;

- за березень 2012 року в сумі 26 850,98 грн., яка підлягала сплаті до Державного бюджету України до 30.04.2012;

- за квітень 2012 року в сумі 26 850,98 грн., яка підлягала сплаті до Державного бюджету України до 30.05.2012;

- за травень 2012 року в сумі 26 850,98 грн., яка підлягала сплаті до Державного бюджету України до 29.06.2012;

- за червень 2012 року в сумі 26 850,98 грн., яка підлягала сплаті до Державного бюджету України до 30.07.2012;

- за липень 2012 року в сумі 26 850,98 грн., яка підлягала сплаті до Державного бюджету України до 30.08.2012;

- за серпень 2012 року в сумі 26 850,98 грн., яка підлягала сплаті до Державного бюджету України до 28.09.2012;

- за вересень 2012 року в сумі 26 850,98 грн., яка підлягала сплаті до Державного бюджету України до 30.10.2012;

- за жовтень 2012 року в сумі 26 850,98 грн., яка підлягала сплаті до Державного бюджету України до 30.11.2012;

- за листопад 2012 року в сумі 26 850,98 грн., яка підлягала сплаті до Державного бюджету України до 28.12.2012.

Внаслідок дій ОСОБА_4 шляхом заниження об`єктів оподаткування з орендної плати за землю та неподання документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою плати за землю, що належить до загальнодержавних зборів, ТОВ «Агрокомбінат-Тернопіль» за період діяльності з червня 2010 року по листопад 2012 року, в порушення вимог ст.14 Закону України "Про плату за землю" та п.286.2 ст.286 Податкового Кодексу України до Державного бюджету України не нараховано та не сплачено плату за землю на загальну суму 717 450,24 грн., що є значними розмірами і складає 1 452,467 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. Таким чином, ОСОБА_4 обвинувачується у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України (в редакції статті із змінами, внесеними згідно Законів (із змінами, внесеними згідно із Законами № 270-VI від 15.04.2008, № 2756-VI від 02.12.2010, № 4025-VI від 15.11.2011), тобто в умисному ухиленні від сплати зборів, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Прокурор ОСОБА_3 подав письмове клопотання про закриття кримінального провадження, на підставі п.4 ч.1 ст.284 КПК України, в якому посилається на те, що в Законі України №1101-ІХ «Про внесення змін до Кримінального кодексу України та Кримінального процесуального кодексу України щодо зменшення тиску на бізнес» від 18 вересня 2019 року (далі - Закон №1101-ІХ), який набрав чинності 25 вересня 2019 року, змінилося поняття «значного розміру» як ознаки складу злочину, передбаченого частиною 1 статті 212 КК України, що призвело до часткової декриміналізації. Відповідно до чинної редакції частини 1 статті 212 КК України значним розміром вважається сума, яка в 3000 (три тисячі) і більше разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян. На час вчинення ОСОБА_4 (2010-2012 роки) інкримінованих йому дій, мінімальна сума ухилення від сплати податків (у значних розмірах) як ознаки злочину, передбаченого частиною 1 статті 212 КК України, повинна була становити не менше 1000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. Таким чином внесені законодавцем зміни до Закону про кримінальну відповідальність, а саме до частини 1 статті 212 КК України, призвели до декриміналізації діяння, а дія Закону має зворотну дію у часі, тому скасовує кримінальну відповідальність у разі заподіяння злочином меншої шкоди, ніж встановлено нормою закону. Зокрема, ухилення від сплати податків у інкримінованому ОСОБА_4 розмірі перестало бути предметом кримінального розгляду. Таким чином, вважає що є всі законні підстави для закриття кримінального провадження стосовно ОСОБА_4 на підставі п.4 ч.1 ст.284 КПК України, оскільки висновок про відсутність у його діях складу злочину, з огляду на ретроспективність юридичних наслідків декриміналізації відповідає засаді законності.

Захисник ОСОБА_5 пояснила, що вона заперечує щодо закриття кримінального провадження про обвинувачення ОСОБА_4 у вчиненні злочину передбаченого ч.1 ст.212 КК України, лише, якщо це нереабілітуюча підстава.

Обвинувачений ОСОБА_6 пояснив, що підтримує правову позицію захисника ОСОБА_5 .

Отже, ОСОБА_7 обвинувачується в умисному ухиленні від сплати податків, тобто умисному ухиленні від сплати зборів, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у що призвело до ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах на загальну суму на загальну суму 717 450,24 грн. і складає 1 452,467 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Відповідно до примітки ст.212 КК України (в ред. чинній на момент вчинення кримінального правопорушення), під значним розміром коштів слід розуміти суми податків, зборів і інших обов`язкових платежів, які в тисячу і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

Верховна Рада України 18.09.2019 р. ухвалила Закон України №101-ІХ «Про внесення змін до КК України та КПК України щодо зменшення тиску на бізнес», який набрав чинності 25.09.2019 р. Законом України «Про внесення змін до КК України та КПК України щодо зменшення тиску на бізнес» від 18вересня 2019року №101-IX, внесені зміни до приміткист.212КК України, за якими слова «тисячу», «три тисячі» та «п`ять тисяч» замінено відповідно словами «три тисячі», «п`ять тисяч» та «сім тисяч». Тому, для настання кримінальної відповідальності за ухилення від сплати податків сума несплачених податків має бути не меншою ніж 3000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що з 01.01.2020 р. становить 3 153 000 грн., тоді як станом на момент прийняття цього Закону вона становила 960500, 00 грн. Таким чином, з прийняттям Закону України №101-ІХ від 18.09.2019 р. відбулась часткова декриміналізація ухилення від сплати податків як кримінального правопорушення (ст.212 КК України).

Відповідно до ст.58 Конституції України закони та інші нормативно- правові акти, які пом`якшують або скасовують відповідальність особи, мають зворотну силу в часі. Аналогічну за змістом норму містить Кримінальний кодекс України (ст.5). Звідси випливає, що всі кримінальні провадження, відкриті за ухилення від сплати податків у зв`язку зі спричиненням шкоди бюджету (ненадходження коштів до бюджету) на суму до 3 153 000 грн, підлягають закриттю незалежно від того, на якій стадії досудового розслідування або судового розгляду вони перебувають.

За змістом ч.1 ст.5 КК України закон про кримінальну відповідальність, що скасовує злочинність діяння, пом`якшує кримінальну відповідальність або іншим чином поліпшує становище особи, має зворотну дію у часі, тобто поширюється на осіб, які вчинили відповідні діяння до набрання таким законом чинності, у тому числі на осіб, які відбувають покарання або відбули покарання, але мають судимість. Пунктом 4 частини 1 статті 284 КПК України визначено, що кримінальне провадження закривається, якщо набрав чинності закон, яким скасована кримінальна відповідальність за діяння, вчинене особою. Тому, у випадку закриття кримінальної справи з підстави, визначеної у пункті 4 частини 1 статті 284 КПК України, у зв`язку із декриміналізацією діяння, зокрема у кримінальних провадженнях, кваліфікованих за частиною 1 статті 212 КК України до набрання чинності Законом № 1101-IX від 18 вересня 2019 року, суд не повинен доводити розгляд справи до кінця з постановленням виправдувального вироку у разі незгоди з клопотанням прокурора про закриття кримінального провадження, а виносить постанову про закриття такого кримінального провадження з підстав набрання чинності закону, яким скасована кримінальна відповідальність за діяння, вчинене особою.

Таку правову позицію також висловив Верховний Суд у постанові в справі №345/3522/18 від 16 лютого 2021 року.

Отже, під час судового розгляду справи виникли правові підстави для закриття кримінального провадження, які пов`язані із змінами законодавства про кримінальну відповідальність. В контексті ч.8 ст.284 КПК України немає обмежень для прийняття рішення про закриття кримінального провадження на підставі п.4 ч.1 ст.284 КПК України. Тому, суд приходить до висновку про необхідність задоволення клопотання прокурора та закриття кримінального провадження, у зв`язку з декриміналізацією кримінального правопорушення передбаченого ч.1 ст.212 КК України (в редакції статті із змінами, внесеними згідно Законів (із змінами, внесеними згідно із Законами №270-VI від 15.04.2008 року, №2756 VI від 02.12.2010 року, №4025 VI від 15.11.2011 року).

За таких обставин цивільний позов прокурора в інтересах Тернопільської ОДПІ ГУМ у Тернопільській області до ОСОБА_4 , ТзОВ «Агрокомбінат-Тернопіль» про стягнення 717450 грн. майнової шкоди, у зв`язку із прийняттям рішення про закриття кримінального провадження необхідно залишити без розгляду.

В порядку передбаченому ст.174 КПК України арешт накладений ухвалою слідчого судді Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області від 22 жовтня 2013 року на нежитлове приміщення за адресою м.Тернопіль, вул.Кардинала Сліпого, будинок 1; нежитлове приміщення за адресою: м.Тернопіль вул.Гетьмана Сагайдачного, будинок 3; будівлі за адресою АДРЕСА_2 , необхідно скасувати.

Керуючись ст. 284 , 369 372, 376 КПК України, суд,

постановив:
Клопотання прокурора ОСОБА_3 задовільнити.

Кримінальне провадження №0000033 стосовно ОСОБА_4 про обвинувачення у вчиненні кримінального правопорушення передбаченого ч.1 ст.212 КК України (в редакції статті із змінами, внесеними згідно Законів(із змінами, внесеними згідно із Законами №270-VI від 15.04.2008 року, №2756 VI від 02.12.2010 року, №4025 VI від 15.11.2011 року) закрити, на підставі п.4 ч.1 ст.284 КПК України, у зв`язку з набранням чинності закону, яким скасована кримінальна відповідальність за вчинене діяння.

Цивільний позов старшого прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами податкової міліції прокуратури Тернопільської області ОСОБА_8 в інтересах держави в особі Тернопільської ОДПІ Головного управління Міндоходів у Тернопільській області до ОСОБА_4 , ТзОВ «Агрокомбінат-Тернопіль» про стягнення майнової шкоди в сумі 717 450 (сімсот сімнадцять тисяч чотириста п`ятдесят) гривень 24 (двадцять чотири) копійки залишити без розгляду.

Арешт накладений ухвалою слідчого судді Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області від 22 жовтня 2013 року на нежитлове приміщення за адресою м.Тернопіль вул.Кардинала Сліпого, будинок 1; нежитлове приміщення за адресою м.Тернопіль вул.Гетьмана Сагайдачного, будинок 3; будівлі за адресою АДРЕСА_2 , скасувати.

Апеляційна скарга на ухвалу може бути подана безпосередньо до Тернопільського апеляційного суду протягом п`яти днів з дня її оголошення. Для особи, яка перебуває під вартою строк подачі апеляційної скарги обчислюється з моменту вручення копії ухвали.

Головуючий суддяОСОБА_1