Провадження № 1-кс/712/3136/21
Справа № 712/5958/21
У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

10 червня 2021 року Слідчий суддя Соснівського районного суду м. Черкаси ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , за участю прокурора ОСОБА_3 , слідчого ОСОБА_4 , адвоката ОСОБА_5 розглянувши в відкритому судовому засіданні в залі суду м. Черкаси скаргу адвоката ОСОБА_6 який діє в інтересах ОСОБА_7 на бездіяльність слідчого ГУ ДФС в Черкаській області щодо невнесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань,

В С Т А Н О В И В:

ОСОБА_8 , звернувся до суду з скаргою на бездіяльність слідчого ГУ ДФС в Черкаській області щодо невнесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань, посилаючись на те, що 20 травня 2021 року до слідчого підрозділу ГУ ДФС у Черкаській області ним направлено заяву про вчинення кримінального правопорушення, в якій останній зазначає наступне, що йому стало відомо про систематичні порушення чинного законодавства фізичною особою - підприємцем, що здійснює свою діяльність на території Черкаської області. Так, згідно відкритих для загального доступу державних реєстрів (IGoV, Держлікслужба), на території м. Корсунь-Шевченківський, Корсунь-Шевченківського району, Черкаської області, фізична особа-підприємець ОСОБА_9 (РНОК НОМЕР_1 ) організувала мережу роздрібної торгівлі лікарськими засобами, для здійснення якої отримала відповідні ліцензії Державної лікарської служби України (АВ553168 від 03.08.2010).
Торгівельна мережа ФОП ОСОБА_10 складається із об`єктів роздрібної торгівлі лікарськими засобами в м. Корсунь-Шевченківський, а саме: Аптека №1 «Будьте здорові» («Софія» - колишня назва), адреса: АДРЕСА_1 та Аптека № 2, адреса: АДРЕСА_2 .
Закупка лікарських засобів та товарів медичного призначення здійснюється у національних дистриб`юторів (Вента, БаДМ, Оптіма), та крупних гравців ринку оптової торгівлі лікарськими засобами (Аметрин, Фармпланета, Лікфарм, Томаш тощо).

ФОП ОСОБА_11 знаходиться на спрощеній системі оподаткування - друга група (згідно даних комерційної пошукової бази Opendataboot), та згідно Податкового кодексу України його загальний дохід не повинен перевищувати 1,5 млн. грн. за рік (до 01.04.2020).
Однак, фактичний дохід від реалізації лікарських засобів, який отримується громадянка ОСОБА_11 , як підприємець на 2-й групі оподаткування (згідно відкритих баз даних RING, Clarity-project, Youcontrol тощо) за період 2018 - 2020 років склав понад 18 млн. грн. (більше 5 млн. грн., в рік).

Тобто, громадянка ЦАП ОСОБА_12 , маючи мережу аптек, за вищевказаний період отримувала неконтрольований податковою службою прибуток.
Згідно вимог Податкового кодексу України, підприємець, який перевищив «ліміт групи оподаткування» та своєчасно не перейшов на іншу групу, повинен декларувати доходи, як підприємець на загальній системі оподаткування (податок на прибуток, ПДВ) та сплатити ПДФО у розмірі 15% і відповідно ПДВ у розмірі 7% від суми, на яку перевищено встановлений законом «ліміт».
З метою маскування реального доходу, роздрібна торгівля лікарськими засобами здійснюється без застосування касового апарату (РРО).
Таким чином, здійснюючи свою діяльність, ФОП ОСОБА_11 не сплатила до бюджету держави податків на суму понад 3,9 млн. грн.
За таких обставин, просить керівника слідчого підрозділу ТУ ДФС відкрити кримінальне провадження відносно підприємця ОСОБА_10 за фактом несплати податків до бюджету.
Також просить керівника підрозділу внутрішньої безпеки ТУ ДФС взяти під особистий контроль прийняття рішень пов`язаних з даною заявою.
Враховуючи викладене в діях фізичної особи підприємця ОСОБА_9 вбачаються ознаки кримінального правопорушення передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.
Слідчий, прокурор, інша службова особа, уповноважена на прийняття та реєстрацію заяв і повідомлень про кримінальні правопорушення, зобов`язані прийняти та зареєструвати таку заяву чи повідомлення. Відмова у прийнятті та реєстрації заяви чи повідомлення про кримінальне правопорушення не допускається.

Однак, посадовими особами слідчого підрозділу ГУ ДФС у Черкаській області всупереч ст. 214 КПК України, було допущено бездіяльність.
Відомості, викладені в заяві ОСОБА_8 повинні були негайно, але не пізніше 24 год. після подання заяви внесені до ЄРДР, однак до даного часу його не повідомлено про відкриття кримінального провадження.

За таких обставин звернувся до суду за захистом своїх прав.

В судовому засіданні адвокат ОСОБА_13 підтримав свої доводи, які викладені в скарзі, та просив скаргу задовольнити.
В судовому засіданні прокурор та слідчий заперечували проти задоволення скарги, посилаючись на ті обставини, що проведеною перевіркою не встановлено факту вчинення кримінального правопорушення та відсутні докази.
Вислухавши учасників процесу, дослідивши додані до скарги матеріали, слідчий суддя вважає, що скарга задоволенню не підлягає.

Так, згідно ст.303 ч.1 п.1 КПК України на досудовому провадженні може бути оскаржена бездіяльність слідчого, прокурора, яка полягає у невнесенні відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань після отримання заяви чи повідомлення про кримінальне правопорушення.

Як вбачається з представлених матеріалів, заява ОСОБА_8 від 20 травня 2021 року містить вимогу внести відомості до ЄРДР та розпочати досудове розслідування за фактом вчинення злочину передбаченого ч.1 ст. 212 КК України.

Кваліфікація ст.212 КК України передбачає, умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності або особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи чи будь-якою іншою особою, яка зобов`язана їх сплачувати, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у значних розмірах.

Так, ст.303 ч.1 п.1 КПК України передбачено право заявника оскаржити на досудовому провадженні таку бездіяльність слідчого або прокурора, яка полягає у невнесенні відомостей про кримінальне правопорушення до ЄРДР після отримання заяви чи повідомлення про кримінальне правопорушення.

Виходячи зі змісту ч.1 ст.214 КПК України бездіяльність слідчого, прокурора щодо невнесення відомостей про кримінальне правопорушення до ЄРДР, є предметом оскарження в порядку ст.303 КПК України і полягає у невнесенні відповідних відомостей про кримінальне правопорушення до ЄРДР впродовж 24 годин після отримання заяви чи повідомлення про кримінальне правопорушення.

Відомості, які підлягають внесенню до ЄРДР та їх перелік, визначені ч.5 правовий акт № 4651-VI від 13.04.2012, ст.214 КПК України, відповідно до положень якої до ЄРДР підлягають внесенню, серед інших відомостей, короткий виклад обставин, що можуть свідчити про вчинення кримінального правопорушення, наведених потерпілим, заявником чи виявлених з іншого джерела. Також зі змісту ст. 214 КПК України вбачається, що слідчий, прокурор невідкладно, але не пізніше 24 годин після надходження заяви, повідомлення до правоохоронного органу і незалежно від часу їх надходження безпосередньо до нього, зобов`язаний надати оцінку їх змісту, сутності та за наявності у викладених відомостях ознак, що вказують на вчинення кримінального правопорушення, внести відповідні відомості до Єдиного реєстру досудових розслідувань. Рішення слідчого, прокурора про внесення відомостей до Єдиного реєстру досудових розслідувань є процесуальним і приймається у порядку, встановленому для прийняття процесуальних рішень, що визначений ст. 110 КПК України. Здійснення досудового розслідування розпочинається прокурором або слідчим, якого визначає керівник органу досудового розслідування. КПК передбачає внесення до ЄРДР інформації на підставі заяв та повідомлень про кримінальне правопорушення, а не будь-яких заяв, які надходять до органів досудового розслідування при здійсненні ними своїх повноважень.

Слідчий суддя зазначає, що закріплений у КПК перелік відомостей, які вносяться до ЄРДР, має на меті недопущення проведення досудового розслідування без наявності хоча б однієї із зазначених підстав чи умов. Внесення до ЄРДР відомостей без наявності хоча б однієї з цих підстав чи умов є неправомірним.

Положення ст.214 КПК перебувають у взаємозв`язку з ч.1 ст.2 КК України, згідно з якою підставою кримінальної відповідальності є вчинення особою суспільно небезпечного діяння, яке містить склад злочину, передбаченого цим Кодексом, і саме тому фактичні дані, які вказують на ознаки складу злочину - кримінального правопорушення, мають бути критерієм внесення його до Єдиного реєстру досудових розслідувань.

Визначення приводів і підстав як підстав для початку досудового розслідування також наведено й в постанові Пленуму Верховного Суду України від 04.06.2010 року №6 "Про деякі питання, що виникають під час розгляду судами України скарг на постанови органів дізнання, слідчого, прокурора про порушення кримінальної справи".

Крім того ст.60 КПК України передбачає, що заявником є фізична або юридична особа, яка звернулася із заявою або повідомленням про кримінальне правопорушення до органу державної влади, уповноваженого розпочати досудове розслідування, і не є потерпілим.

Заявник має право: 1) отримати від органу, до якого він подав заяву, документ, що підтверджує її прийняття і реєстрацію; 1-1) отримувати витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань; 2) подавати на підтвердження своєї заяви речі і документи; 3) отримати інформацію про закінчення досудового розслідування.

З Листа ГУ ДФС у Черкаській області, який адресований ОСОБА_8 , вбачається, що за результатами розгляду його звернення СУ ГУ ДФС у Черкаській області встановлено, що у даному зверненні відсутні достатні відомості, які вказують на конкретну подію злочину, що унеможливлює здійснити кваліфікацію діяння за будь-якою статтею КК України.
На підставі наведеного слідчий суддя вважає, що підстав для задоволення скарги ОСОБА_8 , щодо невнесення відомостей про кримінальне правопорушення до ЄРДР по заяві від 20 травня 2021 року немає, оскільки сама заява не містить відомостей про вчинення кримінального правопорушення та відсутні підтверджуючі речі та документи на підтвердження даної заяви.
Керуючись ст.ст.303-309, 369-372, 376 КПК України, слідчий суддя

У Х В А Л И В:

Адвокату ОСОБА_14 який діє в інтересах ОСОБА_7 в задоволенні скарги відмовити.

Ухвала слідчого судді може бути оскаржена до Черкаського апеляційного суду протягом п`яти днів з дня її проголошення.

Слідчий суддя: ОСОБА_15

Повний текст ухвали проголошена 14 червня 2021 року.