У Х В А Л А

07 червня 2021 року м. Рівне

Слідчий суддя Рівненського міського суду Рівненської області ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , з участю старшого слідчого з ОВС відділу розслідування кримінальних проваджень СУФР ГУ ДФС у Рівненській області ОСОБА_3 , розглянувши клопотання, про продовження строку досудового розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № №0000022 від 09.06.2020 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, -

в с т а н о в и в:

До Рівненського міського суду Рівненської області надійшло клопотання старшого слідчого з ОВС другого відділу розслідування кримінальних проваджень СУФР ГУ ДФС у Рівненській області ОСОБА_3 , яке погоджене із прокурором прокуратури Рівненської області ОСОБА_4 , про продовження строку досудового розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000022 від 09.06.2020 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 212 та ч. 2 ст. 212 КК України, до вісімнадцяти місяців.

В обґрунтування клопотання зазначено, що ТОВ «Юлія Трейд» та ТОВ «Агро Фелікс» здійснюють господарську діяльність з придбання та реалізації зернових культур.

Встановлено, що службові особи ТОВ «Юлія Трейд» та ТОВ «Агро Фелікс» в період 2017-2021 років з метою ухилення від сплати податків здійснюють реалізацію зернових культур за готівкові кошти без відображення в бухгалтерському та податковому обліках даного товариства доходів від такої реалізації.

Так, досудовим розслідуванням встановлено, що відповідно даних фінансової звітності малого підприємництва у ТОВ «Юлія Трейд» акумульовано залишки готової продукції (зернових культур) вартістю 16 339,2 тис. грн., а у ТОВ «Агро Фелікс» вартістю 8495,0 тис. грн.

Разом з тим, встановлено що фактично залишки зернових культур на складах ТОВ «Юлія Трейд» та ТОВ «Агро Фелікс» відсутні, так як були реалізовані за готівку без відображення отриманого прибутку в бухгалтерському та податковому обліках вказаних товариств.

Таким чином, службові особи ТОВ «Юлія Трейд» та ТОВ «Агро Фелікс», внаслідок реалізації залишків готової продукції (зернових культур) за готівку, не відображаючи такої реалізації у податковій та бухгалтерській звітності ухилились від сплати податків в загальній сумі 9,0 млн. грн. (ТОВ «Юлія Трейд» - 6,17 млн. грн., ТОВ «Агро Фелікс» 2,88 млн. грн.)

Вказані факти підтверджуються висновком судового експерта за результатами проведення дослідження №1-14/05/2020-дос від 14.05.2020, а також розсекреченими матеріалами проведених оперативно-розшукових заходів із використанням спеціальних технічних засобів.

Крім цього, в ході досудового розслідування встановлено, що службові особи ТОВ «Агро Фелікс» з метою мінімізацію податкових зобов`язань з податку на додану вартість в бухгалтерському та податковому обліках підприємства відобразили безтоварні господарські операції по придбанню соняшника від ТОВ «ТК «Агроальянс» (код 40429106, м. Київ) на загальну суму 4,3 млн. грн., що призвело до несплати податку на додану вартість в сумі 724 801 грн.

На виконання вимог ст. 2, п. 2 ст. 9, ч.1 ст. 92, ч.2 ст. 93 КПК України, з метою всебічного, повного і неупередженого дослідження обставин кримінального провадження, а також підтвердження або спростування фактів ухилення від сплати податків службовими особами ТОВ «Юлія Трейд» та ТОВ «Агро Фелікс», у вказаному кримінальному провадженні проведено комплекс слідчих (розшукових) та процесуальних дій, а саме: допитано в якості свідків керівників та головних бухгалтерів та інших працівників ТОВ «Юлія Трейд» та ТОВ «Агро Фелікс», проведено обшуки за адресами реєстрації та здійснення господарської діяльності ТОВ «Юлія Трейд» та ТОВ «Агро Фелікс», розкрито банківську таємницю вказаних підприємств, здійснено тимчасові доступи до документів в ТОВ «Юлія Трейд» та ТОВ «Агро Фелікс», в порядку ст. 93 КПК України отримано відомості по проведених господарських операціях від контрагентів ТОВ «Юлія Трейд» та ТОВ «Агро Фелікс», зібрано характеризуючи відомості по зазначених суб`єктах господарської діяльності та їх службових особах.

З метою встановлення (спростування) розміру завданих кримінальним правопорушенням збитків, на даний час у даному кримінальному провадженню проводиться документальної перевірки ТОВ «Юлія Трейд» та ТОВ «Агро Фелікс» щодо перевірки правильності нарахування та сплати податків службовими особами, дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2017 по 31.12.2020 року.

Відповідно до ст.219 КПК України, строк досудового розслідування вказаного злочину закінчується 09.06.2021.

Внаслідок значної кількості проведених слідчих дій, а також слідчих дій які необхідно завершити, на даний час неможливо закінчити досудове розслідування злочину у кримінальному провадженні №0000022 від 09.06.2020 в межах строків, визначених п.2 абз.2 ч.1 ст.219 КПК України, оскільки на даний час не встановлено осіб, якими вчинено кримінальне правопорушення, передбаченого ст.212 КК України, не встановлено та не допитано усіх покупців та продавців зернових культур, не завершено документальну перевірку ТОВ «Юлія Трейд» та ТОВ «Агро Фелікс», нікому не оголошено підозру про вчинення вказаного кримінального правопорушення.

Для завершення досудового розслідування у кримінальному провадженні необхідно провести наступні слідчі та процесуальні дії:

- завершити документальну перевірку ТОВ «Юлія Трейд» та ТОВ «Агро Фелікс» щодо перевірки правильності нарахування та сплати податків службовими особами, дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2017 по 31.12.2020 рік;

- за результатами проведення документальної перевірки призначити судову економічну експертизу;

- по результатах проведених документальних перевірок та судових експертиз допитати службових осіб ТОВ «Юлія Трейд» та ТОВ «Агро Фелікс» з питань проведення фінансово-господарських операцій щодо придбання та реалізації зернових культур, інше;

- допитати усіх покупців та продавців, зернових культур, які зафіксовані в матеріалах НСРД.

- встановити осіб які причетні до вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, оголосити повідомлення про підозру, тощо.

Для проведення вказаних слідчих дій, необхідно отримати докази, які можуть бути використані під час судового розгляду, зокрема, отримати матеріали документальних перевірок, матеріалів експертиз, допитів, інших слідчих та процесуальних дій. Враховуючи, що ці дії не могли бути здійснені та завершені раніше з об`єктивних причин, у зв`язку із неявкою свідків на допити, неможливістю проведення документальних перевірок ТОВ «Юлія Трейд» та ТОВ «Агро Фелікс», а також для завершення процесуальних дій, найкоротшим строком, достатнім для потреб досудового розслідування у даному кримінальному провадженні є строк вісімнадцять місяців з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань, оскільки відповідно до ст.ст. 44, 82, 86 Податкового кодексу України, термін проведення позапланової перевірки складає 10 робочих днів, термін для написання акту 5 робочих днів, термін подання заперечень до акту протягом п`яти робочих днів з дня наступного за днем отримання акта, які розглядаються контролюючим органом протягом семи робочих днів, що настають за днем їх отримання, термін прийняття податкових повідомлень-рішень складає десять робочих днів з дня, наступного за днем вручення акта перевірки, у разі розгляду заперечень до акту, протягом трьох робочих днів, наступних за днем розгляду заперечень, інші строки оскарження результатів перевірки, у тому числі у судовому порядку.

Тому необхідно продовжити строк досудового розслідування кримінального правопорушення у кримінальному провадженні №0000022 від 09.06.2020 до тридцяти місяців.

Слідчий у судовому засідання клопотання підтримав, просив суд його задовольнити.
Заслухавши слідчого, дослідивши матеріали клопотання в судовому засіданні, слідчий суддя дійшов наступного висновку.

Судом встановлено, що згідно копії витягу з Єдиного реєстру досудових встановлено, що 9 червня 2021 року до Єдиного реєстру досудових розслідувань було внесено відомості про кримінальне правопорушення, розслідування якого здійснювалося у кримінальному провадженні №0000022 за ч. 1 ст. 212 та ч. 2 ст. 212 КК України.

У даному кримінальному провадженні, підозра про вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 121 КК України нікому не оголошена.

Частинами 1, 2 ст. 219 КПК України передбачено, що строк досудового розслідування обчислюється з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня звернення до суду з обвинувальним актом, клопотанням про застосування примусових заходів медичного або виховного характеру, клопотанням про звільнення особи від кримінальної відповідальності або до дня ухвалення рішення про закриття кримінального провадження. Строк досудового розслідування з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня повідомлення особі про підозру становить вісімнадцять місяців - у кримінальному провадженні щодо тяжкого або особливо тяжкого злочину.

Згідно ч. 1 ст. 294 КПК України, якщо досудове розслідування злочину або кримінального проступку до моменту повідомлення особі про підозру неможливо закінчити у строк, зазначений в абзаці другому частини першої статті 219 цього Кодексу, вказаний строк може бути неодноразово продовжений слідчим суддею за клопотанням прокурора або слідчого, погодженого з прокурором, на строк, встановлений пунктами 1-3 частини другої статті 219 цього Кодексу.

Відповідно до ч. 5 ст. 294 КПК України передбачено, що клопотання про продовження строку досудового розслідування подається не пізніше п`яти днів до спливу строку досудового розслідування, встановленого статтею 219 цього Кодексу. Строк досудового розслідування, що закінчився, поновленню не підлягає.

Крім того, слідчим, всупереч вимогам ч. 2 ст. 295-1 КПК України, не зазначено обставин, що перешкоджали здійснити інші необхідні процесуальні дії раніше; строк, необхідний для проведення або завершення процесуальних дій; з метою розкриття даного кримінального правопорушення.

Статтею 28 КПК України встановлено, що під час кримінального провадження кожна процесуальна дія або процесуальне рішення повинні бути виконані або прийняті в розумні строки. Розумними вважаються строки, що є об`єктивно необхідними для виконання процесуальних дій та прийняття процесуальних рішень. Проведення досудового розслідування у розумні строки забезпечує прокурор. Кожен має право, щоб обвинувачення щодо нього в найкоротший строк або стало предметом судового розгляду, або щоб відповідне кримінальне провадження щодо нього було закрито.

ЄСПЛ з цього приводу неодноразово зазначав свою позицію щодо проведення ефективного офіційного розслідування та дотримання розумних строків. Наприклад, у рішенні у справі "Меріт проти України" від 30.03.2004 р. ЄСПЛ зазначив, що відлік перебігу розгляду кримінальної справи для вирішення питання щодо його "розумності" у сенсі ч. 1 ст. 6 Конвенції починається з моменту виявлення ставлення державних органів до особи як до підозрюваного або як до обвинуваченого у вчиненні злочину. Зокрема, відлік строку провадження може починатися з дня: взяття особи під варту; повідомлення її про порушення щодо неї кримінальної справи; початку досудового розслідування.

Як вбачається з наданих матеріалів досудове розслідування проводиться вже протягом двадцяти чотирьох місяців, однак жодних даних про повідомлення обгрунтованої підозри особам, органом досудового розслідування не повідомлено.

Слідчий в обґрунтування клопотання про продовження строку досудового розслідування, покликається на необхідність вирішення питання щодо отримання матеріалів документальних перевірок, матеріалів експертиз, допитів, інших слідчих та процесуальних дій; встановлення осіб, які причетні до вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, повідомлення їм про підозру у вчиненні даного кримінального правопорушення.

Слідчий суддя дійшов переконання, що протягом двадцяти чотирьох місяців орган досудового розслідування міг вирішити питання про можливість проведення вказаних слідчих дій.

Разом з тим згідно матеріалів кримінального провадження встановлено, що на протязі двадцяти чотирьох місяців органом досудового розслідування в межах вказаного кримінального провадження не встановлено фактів придбання та реалізації зернових культур за готівкові кошти службовими особами ТОВ «Юлія Трейд» та ТОВ «Агро Фелікс».

Завданням кримінального провадження ст. 2 КПК визначає також забеспечення швидкого, повного й неупередженого розслідування і судового розгляду кримінальних правопорушень.

Слідчий суддя вважає, що органом досудового розслідування вказаних вимог не було виконано.

Враховуючи наведене, вищевказане клопотання слідчого є протиправним та необгрунтованим і немає законних підстав для його задоволення.

На підставі наведеного, керуючись ст.ст. 219, 294, 295-1, 309, 372 КПК України, слідчий суддя,-

у х в а л и в:

У задоволенні клопотання старшого слідчого з ОВС відділу розслідування кримінальних проваджень СУФР ГУ ДФС у Рівненській області ОСОБА_3 , про продовження строку досудового розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № №0000022 від 09.06.2020 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 212 та ч.2 ст. 212 КК України, до 6 (шести) місяців, тобто до 09.12.2021 року, із загальним строком досудового розслідування 30 місяців відмовити.

Ухвала в апеляційному порядку оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Рівненського міського суду ОСОБА_1