Справа № 405/2701/21
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

30 червня 2021 року слідчий суддя Ленінського районного суду м. Кіровограда ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання старшого слідчого з ОВС першого ВРКП слідчого управління Головного управління ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_3 укримінальному провадженні внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 21.07.2020 № 0000044, відносно службових осіб ПП « ОСОБА_4 » за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, про надання тимчасового доступу до речей і документів,

встановив:

слідчий за погодженням з прокурором звернувся до суду з клопотанням, в якому просить надати тимчасовий доступ до речей та документів, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 .

В обґрунтування клопотання слідчий вказав, що керівник ПП « ОСОБА_4 » (код НОМЕР_1 ), АДРЕСА_1 ) ОСОБА_5 в період 2017-2018рр. шляхом безпідставного відображення придбання сільгосппродукції від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_3 ), ФГ « ОСОБА_6 » (код НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_5 ) умисно ухилялвся від сплати податку на додану вартість в сумі 4 479 561 грн. та податку на прибуток в сумі 4 496 649 грн., на загальну суму 8 976 210 грн., що є особливо великим розміром.

Крім того, встановлено, що податковий кредит фактично формується від вигодоформуючих СГД, які мають ознаки фіктивності (відсутні основні засоби, наймані працівники, технічні та технологічні можливості для реального здійснення фінансово-господарської діяльності з реалізації ТМЦ, робіт, послуг, зберігання ТМЦ та їх транспортування), а саме:

- TOB « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 , знаходиться на податковому обліку в ІНФОРМАЦІЯ_5 ), податкова адреса: АДРЕСА_2 . Засновником, керівником та головним бухгалтером на момент взаємовідносин являвся гр. ОСОБА_7 (РНОКПП НОМЕР_6 ) зареєстрований за адресою: АДРЕСА_3 . Загальна сума взаємовідносин складає 2 982 359 грн. ПДВ;
- TOB « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 , знаходиться на податковому обліку в ІНФОРМАЦІЯ_6 ), податкова адреса:АДРЕСА_4 . Засновником, керівником та головним бухгалтером на момент взаємовідносин являлясь гр. ОСОБА_8 (РНОКПП НОМЕР_7 ) зареєстрована за адресою: АДРЕСА_5 . Загальна сума взаємовідносин складає 875 000 грн. ПДВ.
Згідно з інформацією, яка міститься в Єдиному реєстрі судових рішень встановлено, що Головним слідчим управлінням Генеральної прокуратури України здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №0001297 від 17.10.2017, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.1 ст.205, ч.3 ст.212, ч.2 ст.364, ч.5 ст.191 КК України. Відповідно до ухвали Печерського районного суду міста Києва по вищевказаному кримінальному провадженню (справа № 757/20119/19-к), TOB « ІНФОРМАЦІЯ_3 » задіяне у протиправній діяльності направленій на ухилення від сплати податків підприємствами реального сектору економіки та має ознаки «транзитності»;

- ФГ « ОСОБА_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 , знаходиться на податковому обліку в ІНФОРМАЦІЯ_7 ), податкова адреса: АДРЕСА_6 . В період взаємовідносин засновником, керівником та головним бухгалтером на момент взаємовідносин являвсягр. ОСОБА_10 (РНОКПП НОМЕР_8 ) зареєстрований за адресою: АДРЕСА_7 . Загальна сума взаємовідносин складає 259 800 грн. ПДВ.
Згідно з інформацією, яка міститься в Єдиному реєстрі судових рішень встановлено, що слідчим відділом прокуратури міста Києва проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000225 від 09.09.2016 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212, ч. 3 ст. 209, ч. 1 ст.205, ч. 1 ст. 190 КК України. Відповідно до ухвали Голосіївського районного суду міста Києва по вищевказаному кримінальному провадженню (справа № 752/20369/16-к), ФГ « ОСОБА_9 » входить до кладу транзитно-конвертаційної групи, як СГД, що має ознаки «транзитності»;

- TOB « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 , знаходиться на податковому обліку в ІНФОРМАЦІЯ_8 ), податкова адреса: АДРЕСА_8 . В період взаємовідносин засновником, керівником та головним бухгалтером являвся гр. ОСОБА_11 (РНОКПП НОМЕР_9 ) зареєстрований за адресою: АДРЕСА_9 . Загальна сума взаємовідносин складає 46 405 грн. ПДВ.
Згідно з інформацією, яка міститься в Єдиному реєстрі судових рішень встановлено, що в СУ ФР ГУ ДФС у Житомирській області здійснюється досудове розслідування кримінального провадження №0000014 внесене до ЄРДР 26.03.2018 за ознаками вчинення кримінального правопорушення передбаченого ч.3 ст.212 КК України. Відповідно до ухвали Богунського районного суду м. Житомира по вищевказаному кримінальному провадженню (справа №295/15300/19), в ході допиту службових осіб TOB « ІНФОРМАЦІЯ_4 », останні повідомили, що під час закупівлі с/г продукції у контрагентів-постачальників вищевказане СГД виступало в ролі «транзитного» підприємства з метою надання видимості проведення реальних операцій.

Неможливість здійснення господарської операції підтверджується відсутністю факту реального одержання ідентифікованого товару вищевказаними СГД з ознаками фіктивності, що засвідчує недійсність формування ними відповідного активу та доказує фіктивність введення в обіг зазначених товарів (робіт/послуг) та нереальність здійснення даними підприємствами постачання товару (сої), атому відображення в податковій звітності ПП «ОСОБА_12 » операцій, які фактично не відбулись та відображені тільки на первинних документах (неправомірно оформлених), не дає право платнику податків на формування складу податкового кредиту за відсутності фактичного здійснення операцій з придбання товарів саме у цих постачальників, що свідчить про порушення податкового законодавства та залучення товариства до схеми формування штучного податкового кредиту з ПДВ для ухилення від оподаткування.

Крім того, було встановлено, що вищевказані СГД не мали змоги здійснювати транспортні перевезення до ПП « ОСОБА_13 », оскільки не відображали у поданій звітності будь-яких виплат на користь автомобільних перевізників. Отже, факт перевезення вантажів іншими суб`єктами господарювання або власними найманими працівниками також не підтверджується.

Враховуючи викладене діяльність вищевказаних СГД спрямована виключно на надання податкової вигоди контрагентам.
В подальшому спеціалістами ІНФОРМАЦІЯ_9 проведено перевірку стосовно ПП «ОСОБА_12 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) з питань проведення фінансово - господарських операцій з вище переліченими контрагентами за період 2017-2018 рік в результаті чого складено акт №46/11-28-14-04/38693071 від 05.04.2019 року та винесено податкові повідомлення-рішення:
?ППР від 20.05.2019 №4 збільшено суму грошового зобов`язання за платежем податок на додану вартість на суму 5 599 451 гривень.
?ППР від 20.05.2019 №4 збільшено суму грошового зобов`язання за платежем податок на прибуток на суму 5 620 811 гривень.
Крім того, ухвалою Кіровоградського окружного адміністративного суду від 22 січня 2020 року (справа №340/3026/19) було задоволено позов ІНФОРМАЦІЯ_10 на користь державного бюджету України, щодо стягнення з ПП « ОСОБА_13 » податкового боргу, що виник внаслідок винесення вищевказаних ППР.
Таким чином, діяльність ПП «ОСОБА_12 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) направлена на формування незаконного податкового кредиту від ризикових СГД, що надало змогу службовим особам ПП «ОСОБА_12 » умисно зменшити суму податкового зобов`язання котре надійшло від ряду підприємств-замовників в особливо великому розмірі.
Враховуючи вищевикладене, в діях посадових осіб ПП «ОСОБА_12 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) вбачаються ознаки кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

Під час досудового розслідування винесено постанову про призначення судово-почеркознавчої експертизи документів директора ФГ « ОСОБА_6 » ОСОБА_10 , виконання якої доручено експертам експертного сектору ІНФОРМАЦІЯ_11 , з метою підтвердження або спростування автентичності почерку та підпису під час реєстрації підприємств.

Функції державного реєстратора, який відповідно до цього Закону від імені держави здійснює державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб підприємців у місті Львів здійснюють працівники ІНФОРМАЦІЯ_1 .

Слідчий в клопотанні вказує, що з метою повного, всебічного і неупередженого дослідження усіх обставин кримінального провадження, встановлення причетних осіб, отримання доказів вчинення кримінального правопорушення та причетних осіб, виявлення як тих обставин, що викривають, так і тих, що виправдовують, а також обставин, що пом`якшують чи обтяжують покарання, з метою надання цим обставинам належної правової оцінки та забезпечення прийняття законних і неупереджених процесуальних рішень, у кримінальному провадженні виникла необхідність у здійсненні тимчасового доступу до документів реєстраційних справ ФГ « ОСОБА_6 » (код НОМЕР_4 ) які перебувають у володінніІНФОРМАЦІЯ_1 , що знаходиться за адресою: АДРЕСА_10 , за період з дати державної реєстрації по теперішній час.

Слідчий в судове засідання не з`явився.

Представник ІНФОРМАЦІЯ_1 в судове засідання не з`явився.

Вивчивши клопотання, надавши оцінку доданим матеріалам на предмет їх належності та допустимості, слідчий суддя дійшов наступних висновків.

Встановлено, що у провадженні слідчого управління Головного управління ДФС у Кіровоградській області знаходяться матеріали кримінального провадження, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань 21.07.2020 № 0000044, відносно службових осіб ПП « ОСОБА_4 » за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України

Так, з поданого слідчим клопотання видно, що він просить надати тимчасовий доступ до реєстраційної справи ФГ « ОСОБА_6 » з можливістю її вилучення в оригіналі для проведення почеркознавчої експертизи.

Дійсно, в матеріалах справи наявна постанова слідчого від 13.04.2021 про призначення почеркознавчої експертизи та поставлено питання щодо відповідності підпису ОСОБА_10 в документах, які подавались для державної реєстрації юридичних осіб завідомо неправдиві відомості щодо адрес реєстрації ФГ « ОСОБА_6 ».

Разом з тим, досудове слідство здійснюється з приводу ухилення керівником ПП « ОСОБА_4 » (код НОМЕР_1 ), АДРЕСА_1 ) ОСОБА_5 в період 2017-2018рр. шляхом безпідставного відображення придбання сільгосппродукції від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_3 ), ФГ « ОСОБА_6 » (код НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_5 ) від сплати податку на додану вартість в сумі 4 479 561 грн. та податку на прибуток в сумі 4 496 649 грн., на загальну суму 8 976 210 грн. Інших відомостей матеріали справи, крім витягу з ЄРДР, не містять, у зв`язку з чим слідчий суддя не вбачає підстав для задоволення клопотання, оскільки документи до яких слідчий планує отримати доступ не мають жодного значення для кримінального провадження.

Отже, заявлена слідчим мета отримання тимчасового доступу не відповідає дієвості цієї слідчої дії оскільки, документи, які будуть отримані в результаті її проведення не несуть в собі жодного доказу для розслідування цього кримінального провадження.

За правилами п. 2 ч. 5 ст. 163 КПК України слідчий суддя повинен відмовити в задоволенні клопотання про надання тимчасового доступу до речей та документів, якщо сторона, яка звернулась до слідчого судді з таким клопотання не доведе, що самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.

У зв`язку з вказаним, слідчий суддя не вбачає підстав для задоволення клопотання, оскільки слідчим не доведено значення документів, до яких планується отримати тимчасовий доступ як доказу у кримінальному провадженні
На підставі викладеного та керуючись ст.ст.159-166, 369-372 КПК України,

постановив:

відмовити в задоволенні клопотання слідчого про надання тимчасового доступу до речей та документів.
Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_14 Тьор