Дата документу 24.07.2020 Справа № 554/6570/20
Єдиний унікальний номер справи: №554/6570/20
У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

24 липня 2020 року м. Полтава

Октябрський районний суд м. Полтави в складі: слідчого судді ОСОБА_1 , за участю секретаря судових засідань ОСОБА_2 , розглянувши клопотання слідчого Другого слідчого відділу слідчого управління територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у м. Полтаві ОСОБА_3 про продовження строку досудового розслідування за матеріалами кримінального провадження № 0000647 від 24.07.2019 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 367 КК України, -

В С Т А Н О В И В :

Слідча звернулась до суду з вказаним клопотання в якому вказувала, що Другим слідчим відділом слідчого управління Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у місті Полтаві, проводиться досудове розслідування у кримінальному провадження № 0000647 від 24.07.2019, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 367 КК України, розпочатого за зверненням Голови Рахункової палати України щодо бездіяльності службових осіб ГУ ДФС у Харківській області, які не вжили належних заходів для ефективного адміністрування податкових пільг з податку на додану вартість, що призвело до необгрунтованого застосування ФО-П ОСОБА_4 та ФО-П ОСОБА_5 пільг з ПДВ у загальній сумі, за розрахунками, 4 511 900 грн.

Досудовим розслідуванням встановлено, що на засіданні Рахункової палати 19.03.2019 було розглянуто і затверджено Звіт про результати аудиту ефективності та обґрунтованості застосування податкових пільг з ПДВ за операціями з постачання послуг з охорони здоров`я.

З огляду на бездіяльність службових осіб територіальних органів Державної фіскальної служби, що виявляється у невжитті заходів для ефективного адміністрування податкових пільг з ПДВ за операціями з постачання послуг з охорони здоров`я, призвело до необґрунтованого застосування фізичними особами-підприємцями пільг з ПДВ у загальній сумі, за розрахунками, 4 511 900 грн.

Так, із вказаного листа вбачається, що ФО-П ОСОБА_4 і ФО-П ОСОБА_5 у звітах про суми податкових пільг за 2016-2017 та 9 місяців 2018 року суми ПДВ, не сплачені до державного бюджету у зв`язку із застосуванням податкових пільг з ПДВ, визначено з порушенням вимог розділу II Порядку визначення сум податків і зборів, не сплачених суб`єктом господарювання до бюджету у зв`язку з отриманням податкових пільг за операціями, які здійснюються на митній території України, затвердженого наказом Державної податкової адміністрації України № 167 від 29.03.2011, а саме виходячи з обсягу отриманого доходу, а не обсягів операцій, звільнених від оподаткування ПДВ.

Документальні перевірки ФОП ОСОБА_5 , ФОП ОСОБА_4 і ОСОБА_6 у 2016-2017 роках і за 9 місяців 2018 року Головним управлінням Державної фіскальної служби у Харківській області не проводились.

Під час камеральних перевірок у частині правомірності користування податковою пільгою з ПДВ за операціями з постачання послуг з охорони здоров`я порушень не встановлено.

В ході досудового розслідування на підставі клопотання представника ФО-П ОСОБА_4 ОСОБА_7 долучено документи, що містяться в матеріалах судової справи № 520/4079/19 за позовом ФО-п ОСОБА_4 до ГУ ДФС в Харківській області про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення рішення ГУ ДФС в Харківській області № 6 від 15.04.2019.

Так на підставі наказу № 1694 від 11.03.2019 про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки, представником ГУ ДФС в Харківській області проведено документальну позапланову невиїзну перевірки з питання дотримання вимог податкового законодавства, щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податку на додану вартість за період з 01.04.2016 по 31.12.2018.

За результатами проведеної перевірки складено акт № 938/20-40-13-06-08/ від 25.03.2019, відповідно до якого встановлені порушення: ст. 187, п. 188.1 ст. 188, п.п. 197.1.5 п. 197.1 ст. 197 Податкового кодексу України, внаслідок чого занижено податкові зобов`язання з ПДВ на загальну суму 2 395 301, 0 грн. за період з 01.04.2016 по 31.12.2018, в т.ч. за 2016 рік на 417 168, 0 грн., за 2017 рік на 995 349,0 грн., за 2018 982 784, 0 грн.

Так, проведеною перевіркою встановлено неправомірне застосування пільги з ПДВ в порушення ст. 187, п. 188.1 ст. 188, п.п. 197.1.5 п. 197.1 ст. 197 Податкового кодексу, у зв`язку із чим і було занижено податкове зобов`язання з ПДВ на загальну суму 2 395 301, 0 грн.

Крім того, встановлено, що ГУ ДФС в Харківській області проведено документальну позапланову невиїзну перевірку ФОП ОСОБА_5 з питань дотримання вимог податкового законодавства, щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податку на додану вартість за період з 01.04.2016 по 31.12.2018.

За результатами проведеної перевірки складено акт № 939/20-40-13-06-08/ від 25.03.2019, відповідно до якого встановлені порушення: ст. 187, п. 188.1 ст. 188, п.п. 197.1.5 п. 197.1 ст. 197 Податкового кодексу України, внаслідок чого занижено податкові зобов`язання з ПДВ на загальну суму 2 527 327, 0 грн. за період з 01.04.2016 по 31.12.2018, в т.ч. за 2016 рік на 543 798, 0 грн., за 2017 рік на 991 300,0 грн., за 2018 992 229, 0 грн.

Так, проведеною перевіркою встановлено неправомірне застосування пільги з ПДВ в порушення ст. 187, п. 188.1 ст. 188, п.п. 197.1.5 п. 197.1 ст. 197 Податкового кодексу, у зв`язку із чим і було занижено податкове зобов`язання з ПДВ на загальну суму 2 527 327, 0 грн.

Для проведення повного, об`єктивного, неупередженого досудового розслідування виникла необхідність у проведенні судово-економічної експертизи, а саме щодо документального підтвердження заниження та донарахування контролюючим органом податкового зобов`язання з податку на додану вартість за період з 01.04.2016 по 31.12.2018 стосовно ФО-п ОСОБА_4 (п.н НОМЕР_1 ) та ФОП ОСОБА_8 (п.н. НОМЕР_2 ), і для чого потрібні спеціальні знання в галузі економічного контролю.

Враховуючи викладене, 19.05.2020 слідчим у вищевказаному кримінальному провадженні призначено судово - економічну експертизу, проведення якої доручено експертам Харківського науково-дослідного інституту судових експертиз ім. заслуженого професора М.С. Бокаріуса.

На час звернення з вказаним клопотанням, висновок вищевказаної експертизи до ТУ ДЬР у м. Полтаві не надійшов.

В п. 2 абзацу другого ч. 1 ст. 219 КПК України встановлено, що строк досудового розслідування з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня повідомлення особі про підозру у кримінальному провадженні щодо злочину невеликої або середньої тяжкості становить дванадцять місяців.

Враховуючи, що наразі у вказаному кримінальному провадженні жодній особі не повідомлено про підозру, строк досудового розслідування у ньому спливає 24.07.2020 року.

Разом з цим, з метою повного та всебічного дослідження матеріалів кримінального провадження, необхідно отримати вищевказаний висновок судово - економічної експертизи.

Після проведення необхідних слідчих дій та отримання документів у кримінальному провадженні буде вирішене питання щодо прийняття остаточного рішення у кримінальному провадженні.

Отже, вказані слідчі та процесуальні дії не можливо виконати у передбачений КПК строк для проведення досудового розслідування, у зв`язку із чим у сторони обвинувачення виникла необхідність у продовженні строку досудового розслідування до чотирьох місяців.

Відповідно до ч. 8 ст. 223 КПК України слідчі (розшукові) дії не можуть проводитися після закінчення строків досудового розслідування, крім їх проведення за дорученням суду у випадках, передбачених частиною третьою статті 333 цього Кодексу. Будь-які слідчі (розшукові) або негласні слідчі (розшукові) дії, проведені з порушенням цього правила, є недійсними, а встановлені внаслідок них докази - недопустимими.

Відповідно до п. п. 2 п. 10 ч. 1 ст. 284 КПК України слідчий, прокурор зобов`язані закрити кримінальне провадження також у разі, коли строк досудового розслідування, визначений статтею 219 цього Кодексу, закінчився та жодній особі не було повідомлено про підозру.

Відповідно до п. п. 2 п. 2 ч. 1 ст. 219 КПК України строк досудового розслідування з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня повідомлення особі про підозру становить дванадцять місяців - у кримінальному провадженні щодо злочину невеликої або середньої тяжкості.

Відповідно до ст. 12 КК України злочин, передбачений ч. 2 ст. 367 КК України є злочином середньої тяжкості.

Відомості щодо вказаного кримінального правопорушення, згідно витягу з Єдиного реєстру досудових розслідувань, внесені 24.07.2019, отже строк досудового розслідування спливає 24.07.2020.

Таким чином, встановлена необхідність проведення низки слідчих (розшукових) та процесуальних дій з метою забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування та продовження строку досудового розслідування на шість місяців.

Стаття 295-1 КПК України передбачає порядок продовження строку досудового розслідування слідчим суддею, а саме у випадках, передбачених статтею 294 цього Кодексу, продовження строку досудового розслідування здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, постановленої за відповідним клопотанням прокурора або слідчого.

Відповідно до ч. 8 ст. 223 КПК України слідчі (розшукові) дії не можуть проводитися після закінчення строків досудового розслідування, крім їх проведення за дорученням суду у випадках, передбачених частиною третьою статті 333 цього Кодексу. Будь-які слідчі (розшукові) або негласні слідчі (розшукові) дії, проведені з порушенням цього правила, є недійсними, а встановлені внаслідок них докази недопустимими.

Відповідно до п. п. 2 п. 10 ч. 1 ст. 284 КПК України слідчий, прокурор зобов`язані закрити кримінальне провадження також у разі, коли строк досудового розслідування, визначений статтею 219 цього Кодексу, закінчився та жодній особі не було повідомлено про підозру.

Згідно ч. 2 ст. 219 КПК України, строк досудового розслідування може бути продовжений у порядку, передбаченому параграфом 4 глави 24 цього Кодексу. При цьому загальний строк досудового розслідування не може перевищувати дванадцяти місяців із дня повідомлення особі про підозру у вчиненні тяжкого або особливо тяжкого злочину.

На підставі вищевикладеного, слідчий суддя приходить до висновку, що у зв`язку з тим, що на даний час не завершено проведення ряду слідчих дій, результати яких мають суттєве значення для судового розгляду, тому необхідно продовжити строк досудового розслідування.

На підставі вищевикладеного і керуючись ст. ст.219,294,295-1 КПК України, суддя, -

У Х В А Л И В :

Клопотання слідчого Другого слідчого відділу слідчого управління територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у м. Полтаві ОСОБА_3 про продовження строку досудового розслідування за матеріалами кримінального провадження № 0000647 від 24.07.2019 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 367 КК України задовольнити.

Продовжити строк досудового розслідування у кримінальному провадженні № 0000647 від 24.07.2019 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 367 КК України до чотирьох місяців, до 24.11.2020.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1