Справа № 522/2808/20
УХВАЛА
08 вересня 2020 року м. Одеса
Слідчий суддя Приморського районного суду м. Одеси ОСОБА_1 ,
за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 ,
розглянувши у судовому засіданні у приміщенні Приморського районного суду м.Одеси клопотання старшого слідчого з ОВС третього відділу розслідувань кримінальних проваджень СУ Головного управління ДФС в Одеській області ОСОБА_3 про продовження строку досудового розслідування у кримінальному провадженні №0000020 від 13.03.2019 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України,
ВСТАНОВИВ:
До Приморського районного суду м. Одеси надійшло клопотання старшого слідчого з ОВС третього відділу розслідувань кримінальних проваджень СУ Головного управління ДФС в Одеській області ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу прокуратури Одеської області ОСОБА_4 , про продовження строку досудового розслідування у кримінальному провадженні №0000020 від 13.03.2019 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, на 6 (шість) місяців.
Клопотання обґрунтовано тим, що СУ Головного управління ДФС в Одеській області здійснюється досудове розслідування кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000020 від 13.03.2019 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України.

Як вбачається з матеріалів кримінального провадження, службові особи ПП «Агроальянс 2007» (), використовуючи підконтрольні підприємства ТОВ «Південь Агрохімпроект» () та ТОВ «Надім 2016» (), що пов`язані між собою посадовими особами та засновниками, в період березень 2018 грудень 2018 здійснили реалізацію хімічних продуктів та мінеральних добрив за готівкові кошти, при цьому такі операції відображаються в бухгалтерському та податковому обліку із заниженими цінами ніж фактично було реалізовано, в результаті чого ухилились від сплати податку на додану вартість в сумі 2 130 693,10 грн. та податку на прибуток в сумі 2 652 088,05 грн., що складає всього 4 782 781,15 грн., та є великим розміром.

Підставою для реєстрації кримінального провадження стали повідомлення про злочин другого оперативного відділу ОУ ГУ ДФС в Одеській області та висновок економічного дослідження №75 від 11.03.2019 року.

В результаті проведених оперативних заходів було встановлено, що ПП «Агроальянс-2007» реалізовує хімічні добрива та засоби захисту рослин в адресу сільськогосподарським підприємствам та невстановленим на теперішній час особам за готівкові кошти без відображення в бухгалтерській та податковій звітності таких операцій.

В результаті проведення порівняльного аналізу придбаної продукції, яка реалізовується ПП «Агроальянс-2007» відповідно до документів податкової звітності (податкових накладних) в порівнянні з ціною реалізації аналогічної продукції, яка отримана оперативним шляхом в результаті проведених оперативно-технічних та оперативно-розшукових заходів, встановлено, що службові особи ПП «Агроальянс-2007» (код ), відображають в бухгалтерській та податковій звітності реалізацію хімічних продуктів, мінеральних добрив та насіння по заниженим цінам на 25 - 35 % в адресу сільськогосподарських підприємств Одеської області.

Проведеним аналізом встановлено, що ПП «Агроальянс-2007» (), ТОВ «НАДІМ 2016» () та ТОВ «Південь-Агрохімпроект» () пов`язані між собою службовими особами та засновниками.

ПП «Агроальянс-2007» протягом 2017 року реалізувало ТОВ «НАДІМ 2016» сівалки, добрива, насіння, засоби захисту рослин та росту рослин, а останній, в свою чергу, в подальшому реалізувало вирощену продукцію, а саме: соняшник, ріпак, пшеницю на адресу ПП «Агроальянс-2007».

Протягом 2018 року ТОВ «НАДІМ-2016» придбало у ПП «Агроальянс-2007» транспортні засоби, мінеральні добрива, засоби захисту та росту рослин та в подальшому реалізувало пшеницю в адресу ПП «Агроальянс-2007».

Протягом 2018 року ПП «Агроальянс-2007» реалізувало ТОВ «Південь-Агрохімпроект» () автомобілі, мікродобрива та засоби захисту рослин по заниженим цінам, з метою зняття з балансу ПП «Агроальянс-2007» та подальше здійснення фінансово-господарської діяльності використовуючи ТОВ «Південь-Агрохімпроект».

Вищевикладене, свідчить про те, що службові особи ПП «Агроальянс-2007» здійснювали безтоварні операції з вищевказаними підконтрольними підприємствами, з метою формування податкового кредиту ТОВ «Південь-Агрохімпроект» та ТОВ «НАДІМ-2016», що також призводить до ухилення від сплати податків.

У зв`язку із блокуванням реєстрації податкових накладних, директор ПП «Агроальянс-2007», здійснював та здійснює подальшу реалізацію хімічної продукції за готівкові кошти, яка не відображена в податковій звітності протягом 2018 року та в послідуючих періодах.

27.02.2020 року на підставі ухвали слідчого судді Приморського районного суду м.Одеси проведено обшуки в офісному та складських приміщеннях підприємства, за результатами чого вилучено документи, чорнові записи блокнота та книги складського обліку, а також чисті аркуші паперу з підписами та відбитками печаток сторонніх підприємств. Також у складському приміщені вилучено ТМЦ.

Разом з тим, в ході досудового розслідування встановлено, що службові особи ПП «Агроальянс 2007», ТОВ «Південь Агрохімпроект», з метою зменшення фінансового результату до оподаткування, шляхом завищення витрат, здійснювали придбання послуг у ФОП « ОСОБА_5 » (і.п.н. ) зокрема: надання консультаційних послуг, послуг по проведенню конференцій та пошуку клієнтів.

В ході досудового розслідування були проведені заходи передбачені Главою 21 КПК України та на теперішній час вживаються заходи щодо встановлення власників абонентів розмов.

Попередня та з урахуванням вище викладеного правильна правова кваліфікація злочину є умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових) платежів у великих розмірах, передбачена ч. 2 ст. 212 КК України, який відповідно до ст. 12 КК України відноситься до категорії середньої тяжкості.

Враховуючи вищевикладене, існує реальна загроза нанесенню збитків державному бюджету України і по теперішній час та як наслідок ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежем), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку.

Згідно п. 2 ч. 1 ст. 219 КПК України строк досудового розслідування у кримінальних провадженнях щодо злочину невеликої або середньої тяжкостістановить дванадцять місяців з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань.

Відомості про кримінальне правопорушення за фактом умисного ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів) за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України до Єдиного реєстру досудових розслідувань внесено 13.03.2019 року та встановлений законом строк у 12 місяців 13.03.2020 року був продовжений до 13.09.2020 року.

Закінчити досудове розслідування у передбачений ч. 1 ст. 219 КПК України строк не виявилось можливим, оскільки необхідно провести значний обсяг слідчих (розшукових) та процесуальних дій, результати яких мають суттєве значення для судового розгляду.

Для прийняття законного та обґрунтованого рішення за вказаними матеріалами досудового розслідування необхідно виконати наступне:

- витребувати з Одеської митниці документи, якi складалися ПП «Агроальянс-2007» пiд час митного оформлення експортних вантажів;

- встановити осiб водіїв, якi зазначенi в ТТН (здiйснювали перевезення ТМЦ на адресу ПП «Агроальянс-2007», ТОВ «ПівденьАгрохiмпроект»), допитати останнiх з питань надання послуг: хто являвся замовником послуг перевезення, з якої адреси та куди фактично перевозилися ТМЦ, хто вiдпускав та приймав товар, як здiйснювалися розрахунки за послуги по перевезенню тощо;

- витребувати у ФОП ОСОБА_5 та проаналiзувати документи фінансово-господарсъкої дiяльностi з ПП «Агроальянс-2007», ТОВ «Південь-Агрохімпроект», ТОВ «Логістичний центр Плюс», ТОВ «Гранд Логiстiк»;

- допитати у якостi свiдка ОСОБА_5 з питань надання нею послуг на адресу ПП «Агроал:ьянс-2007», ТОВ «ПiвденьАгрохімпроект» (зокрема, надання консультаційних послуг, послуг по проведення конференції, пошуку клієнтів), укладення угод оренди з ТОВ «Логістичний центр Плюс» та ТОВ «Гранд Логістік» та суборенди з ТОВ «Південь-Агрохімпроект»;

- витребувати копії документів по вiдмовi у реєстрації податкових накладних, по оскарженню зупинки реєстрації податкових накладних, виписаних ПП «Агроальянс-2007» на адресу ТОВ «Батькiвщина», ПСП «Вороновське», ТОВ «Надiм-2016», ТОВ «Злагода Південь»;

- встановити та документально підтвердити вартiсть сiвалки зернової механічної Jоhn Deere на перiод її продажу ПП «Агроальянс-2007» на адресу ТОВ «Надiм-2016»;

- витребувати в ПП «Агроальянс-2007», ТОВ «Надім-2016» та СФГ «Малс» первиннi бухгалтерськi документи стосовно реалізації та придбання сiвалки зернової механічної John Deere;

- допитати службових осiб ПП «Агроальянс-2007» з питань придбання у ТОВ «Агровігокс» ячменя у кiлькостi 255 тон на суму 1,4 млн.грн. та подальшої його реалізації (якщо така мала мiсце);

- за необхідністю провести одночасний допит двох чи більше вже допитаних осіб, в чиїх показах маються розбіжності;

- вирішити питання щодо проведення перевірок з питань дотримання вимог податкового законодавства;

- призначити судово-економічну експертизу;

- з врахуванням здобутих доказів, з метою повноти і всебічності розслідування вказаного кримінального провадження провести інші слідчі (розшукові) дії необхідність в яких, виникне в ході досудового слідства.

Для проведення вищевказаних слідчих дій (розшукових) та інших процесуальних дій та завершення досудового розслідування, необхідний строк 6 (шість) місяців внаслідок особливої складності кримінального провадження.

Разом з тим, оскільки строк досудового розслідування у кримінальному провадженні № 0000020 від 13.03.2019 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, спливає 13.09.2020 року, завершити досудове розслідування до вказаного строку не представляється можливими з об`єктивних причин та необхідністю виконання великого обсягу слідчих та процесуальних дій.

На підставі викладеного, беручи до уваги, що для отримання доказів, які можуть бути використані під час судового розгляду, потрібен додатковий час, а також те, що зазначені дії не могли бути завершені раніше з об`єктивних причин, слідчий звернувся до суду з відповідним клопотання про продовження строку досудового розслідування на 6 місяців, тобто до 13.03.2021 року.

Слідчий просив суд розглянути клопотання без його участі, вимоги, викладені у клопотанні, підтримав у повному обсязі та просив суд його задовольнити.
Враховуючи неприбуття в судове засідання всіх осіб, які беруть участь у судовому провадженні, фіксування за допомогою технічних засобів кримінального провадження в суді не здійснювалося, що відповідає положенням ч. 4 ст. 107 КПК України.
Дослідивши матеріали клопотання, слідчий суддя приходить до наступного висновку.
Завданнями кримінального провадження є захист особи, суспільства та держави від кримінальних правопорушень, охорона прав, свобод та законних інтересів учасників кримінального провадження, а також забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування і судового розгляду з тим, щоб кожний, хто вчинив кримінальне правопорушення, був притягнутий до відповідальності в міру своєї вини, жоден невинуватий не був обвинувачений або засуджений, жодна особа не була піддана необґрунтованому процесуальному примусу і щоб до кожного учасника кримінального провадження була застосована належна правова процедура.
Згідно з ч. 1 ст. 28 КПК України під час кримінального провадження кожна процесуальна дія або процесуальне рішення повинні бути виконані або прийняті в розумні строки.
Відповідно до статті 219 КПК України строк досудового розслідування обчислюється з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня звернення до суду з обвинувальним актом, клопотанням про застосування примусових заходів медичного або виховного характеру, клопотанням про звільнення особи від кримінальної відповідальності або до дня ухвалення рішення про закриття кримінального провадження.
Строк досудового розслідування з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня повідомлення особі про підозру становить дванадцять місяців - у кримінальному провадженні щодо злочину невеликої або середньої тяжкості. Строк досудового розслідування з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня повідомлення особі про підозру у кримінальному провадженні щодо тяжкого або особливо тяжкого злочину становить вісімнадцять місяців.
Відповідно до статті 294 КПК України, якщо досудове розслідування злочину або кримінального проступку до моменту повідомлення особі про підозру неможливо закінчити у строк, зазначений в абзаці другому частини першої статті 219 цього Кодексу, вказаний строк може бути неодноразово продовжений слідчим суддею за клопотанням прокурора або слідчого, погодженого з прокурором, на строк, встановлений пунктами 1-3 частини другої статті 219 цього Кодексу.
Відповідно до ч. 1 ст. 295-1 КПК України у випадках, передбачених статтею 294 цього Кодексу, продовження строку досудового розслідування здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, постановленої за відповідним клопотанням прокурора або слідчого.
Згідно з ч. 4 ст. 295-1 КПК України слідчий суддя відмовляє у задоволенні клопотання про продовження строку досудового розслідування до повідомлення особі про підозру у разі його протиправності та необґрунтованості.
Конституційний Суд України в рішенні N 3-рп/2003 у справі N 1-12/2003 від 30 січня 2003 року зазначив, що поняття «розумний строк досудового слідства» є оціночним, тобто таким, що визначається у кожному конкретному випадку з огляду на сукупність усіх обставин вчинення і розслідування злочину (злочинів). Визначення розумного строку досудового слідства залежить від багатьох факторів, включаючи обсяг і складність справи, кількість слідчих дій, число потерпілих та свідків, необхідність проведення експертиз та отримання висновків тощо. Обов`язковість урахування цілого ряду конкретних обставин справи при визначенні розумності строку зумовила також необхідність вироблення Європейським судом переліку взаємопов`язаних критеріїв. Згідно з практикою Європейського суду розумність тривалості провадження повинна визначатись з урахуванням відповідних обставин справи та з огляду на такі критерії, як, зокрема, складність справи, поведінка заявника, а також органів влади, пов`язаних зі справою (рішення у справах «Пелісьє і Сассі проти Франції» та «Філіс проти Греції»).
Відповідно до п. 42 рішення Європейського Суду з прав людини від 13.01.2011 р. у справі «Михалкова та інші проти України» розслідування має бути ретельним, безстороннім і сумлінним. Розслідування повинне забезпечити встановлення винних осіб та їх покарання. Органи державної влади повинні вжити всіх заходів для отримання всіх наявних доказів, які мають відношення до події, показань очевидців, доказів експертиз. Будь-які недоліки у розслідуванні, які підривають його здатність встановити відповідальну особу, створюють ризик недодержання такого стандарту.
Судом встановлено, що СУ ФР Головного управління ДФС в Одеській області здійснюється досудове розслідування кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000020 від 13.03.2019 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України.

В ході досудового розслідування 27.02.2020 року на підставі ухвали слідчого судді Приморського районного суду м. Одеси слідчим було проведено обшуки в офісному та складських приміщеннях підприємства, за результатами чого вилучено документи, чорнові записи блокнота та книги складського обліку, а також чисті аркуші паперу з підписами та відбитками печаток сторонніх підприємств. Також в складському приміщені вилучено ТМЦ.

Крім того, в ході досудового розслідування були проведені заходи, передбачені Главою 21 КПК України та на теперішній час вживаються заходи щодо встановлення власників абонентів розмов.

Жодній особі повідомлення про підозру не вручалось.
На даний час особу, причетну до скоєння кримінального правопорушення, не встановлено, для закінчення досудового розслідування необхідно провести певний обсяг слідчих дій.
Строк досудового розслідування у кримінальному провадженні за №0000020 від 13.03.2019 року спливає 13.09.2020 року.
Стороною обвинувачення доведено, що провести вказані процесуальні дії раніше не уявлялося можливим з об`єктивних причин.
Під час розгляду клопотання встановлено, що додатковий строк є необхідним для проведення процесуальних дій та отримання доказів, які будуть використані під час судового розгляду.
З огляду на викладене, клопотання слідчого необхідно задовольнити та продовжити строк досудового розслідування кримінального провадження на 6 місяців.
Керуючись ст.ст. 2, 22, 28, 294, 295-1 КПК України,

УХВАЛИВ:
Клопотання старшого слідчого з ОВС третього відділу розслідувань кримінальних проваджень СУ Головного управління ДФС в Одеській області ОСОБА_3 про продовження строку досудового розслідування у кримінальному провадженні №0000020 від 13.03.2019 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, задовольнити.
Продовжити строк досудового розслідування у кримінальному провадженні №0000020 від 13.03.2019 року, за ознаками кримінального правопорушення передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, на 6 (шість) місяців, а саме до 13.03.2021 року.
Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя ОСОБА_1