Справа №463/6556/19
Провадження №1-кс/463/5515/20
УХВАЛА
про продовження строків досудового розслідування
22 жовтня 2020 року місто Львів

Слідчий суддя Личаківського районного суду м. Львова ОСОБА_1 , за участю секретаря судових засідань ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в місті Львові клопотання слідчого Третього слідчого відділу слідчого управління Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у місті Львові, ОСОБА_3 , погодженого прокурором відділу процесуального керівництва у кримінальних провадженнях Спеціалізованої прокуратури у військовій та оборонній сфері Західного регіону, ОСОБА_4 про продовження строків досудового розслідування у кримінальному провадженні № 0000029 від 24.04.2019, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 425 КК України,
встановив:
слідчий звернувся до слідчого судді з клопотанням про продовження строку досудового розслідування у кримінальному провадженні № 0000029 від 24.04.2019, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 425 КК України, на 12 (дванадцять) місяців, тобто до 26 жовтня 2021 року, який, як вважає слідчий, є необхідним для проведення повного та об`єктивного досудового розслідування.
Клопотання мотивує тим, що у провадженні Третього слідчого відділу слідчого управління Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у місті Львові, перебуває кримінальне провадження №0000029 від 24.04.2019, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 425 КК України. Досудовим розслідуванням встановлено, що 17 травня 2017 року військова частина НОМЕР_1 Національної гвардії України в особі командира частини ОСОБА_5 , що діє на підставі обов`язків за посадою (далі Замовник) з однієї сторони та ТОВ «Ферозіт», в особі директора з капітального будівництва ОСОБА_6 , що діє на підставі Статуту (далі Підрядник) з іншої сторони уклали Договір підряду на будівельні роботи №51. Згідно предмету вказаного договору підрядник зобов`язується за завданням Замовника на свій ризик виконати та здати йому в установлений Договором строк роботи з будівництва багатоквартирного житлового будинку за адресою: м. Тернопіль, вул. Смакули (код ДК 021-2015-45210000-2 Будівництво будівель) (далі об`єкт), а Замовник зобов`язується надати Підряднику будівельний майданчик (фронт робіт), передати дозвільну документацію (копію декларації про початок будівельних робіт), а також затверджену в установленому порядку проектну документацію, прийняти закінчені роботи та оплатити їх. Ціна робіт за Договором є динамічною та становить 28 015 450,00 грн. з урахуванням ПДВ, з них: за рахунок бюджетних асигнувань 2017 року 9 954 780,12 грн. з урахуванням ПДВ, оплата виконаних у 2018 році робіт буде здійснюватися в межах бюджетних асигнувань 2018 року. Також, 14 серпня 2018 року Військова частина НОМЕР_1 Національної гвардії України в особі командира частини ОСОБА_5 , що діє на підставі обов`язків за посадою (далі Замовник) з однієї сторони та ТОВ «Ферозіт», в особі заступника директора з капітального будівництва ОСОБА_7 , що діє на підставі довіреності №485/1 від 30.07.2018р. (далі Підрядник) з іншої сторони уклали Договір підряду на виконання додаткових робіт №76. Згідно умов договору підрядник зобов`язується за завданням Замовника на свій ризик виконати та здати йому в установлений Договором строк роботи з будівництва багатоквартирного житлового будинку за адресою: м. Тернопіль, вул. Смакули (код ДК 021-2015-45210000-2 Будівництво будівель) (далі об`єкт), а Замовник зобов`язується надати Підряднику будівельний майданчик (фронт робіт), передати дозвільну документацію (копію декларації про початок будівельних робіт), а також затверджену в установленому порядку проектну документацію, прийняти закінчені роботи та оплатити їх. Ціна робіт за Договором є динамічною та становить 8 656 813,47 грн. з урахуванням ПДВ, з них: за рахунок бюджетних асигнувань 2018 року 3 910 653,69 грн. з урахуванням ПДВ, оплата виконаних у 2018 році робіт буде здійснюватися в межах бюджетних асигнувань 2018 року. Згідно з пунктом 197.15 статті 197 Податкового кодексу України операції з постачання будівельно-монтажних робіт з будівництва житла, що будується за державні кошти, звільняються від оподаткування податком на додану вартість. При визначенні вартості робіт Сторони повинні керуватись Правилами визначення вартості будівництва (ДСТУ Б Д.1.1-1:2013), затвердженими наказом Міністерства регіонального розвитку, будівництва та житлово-комунального господарства України від 05.07.2013 року №293 з наступними змінами і доповненнями, іншими нормативно-правовими актами України та умовами Договору. Режим звільнення від оподаткування ПДВ, визначений пунктом 197.15 статті 197 Податкового кодексу України поширюється, зокрема на операції з постачання будівельно-монтажних робіт (далі БМР) з будівництва житла, що будується за державні кошти, у тому числі і у випадку, якщо до складу вартості будівельно-монтажних робіт включається вартість придбаних виконавцем БМР будівельних матеріалів, які використовуються про здійсненні БМР. При цьому вказаний режим звільнення від оподаткування ПДВ застосовується до загальної вартості операції в цілому, а не до окремої чи окремих її частин. Застосовувати податкову пільгу щодо звільнення від оподаткування податком на додану вартість операцій з постачання будівельно-монтажних робіт з будівництва житла, що будується за бюджетні кошти, встановлену пунктом 197.15 статті 197 Податкового кодексу України, мають лише ті суб`єкти господарювання платники податку на додану вартість, які є забудовниками та визначенні виконавцями цільової програми будівництва житла для військовослужбовців Збройних Сил України і безпосередньо здійснюють будівельно-монтажні роботи. Таким чином, ТОВ «Ферозіт» та військова частина НОМЕР_1 Національної гвардії України до операцій з проведення будівельно-монтажних робіт з будівництва 72 квартирного житлового будинку по вул. Смакули в м. Тернополі відповідно до п. 197.15 ст.197 Податкового кодексу України мало застосовувати пільгу з податку на додану вартість. На виконання умов Договорів від 17.05.2017 року №51 та від 14.08.2018 року №76 ТОВ «Ферозіт» протягом періоду перевірки (з 01.10.2017 року по 31.03.2019 року) виконало та передало Замовникові (ВЧ НОМЕР_1 Національної гвардії України) будівельні роботи відповідно до актів приймання виконаних будівельних робіт (форма №КБ-2в) підписаних сторонами. Проте, в порушення п.197.15 ст.197 Податкового кодексу України ТОВ «Ферозіт» проводило нарахування ПДВ на виконанні будівельні роботи в частині матеріальних витрат та витрат з експлуатації машин, внаслідок чого завищено податкові зобов`язання на 3 586 555 грн., в т.ч.: за жовтень 2017р. в сумі 150 665 грн., за листопад 2017р. в сумі 297 482 грн., за грудень 2017р. в сумі 592 504 грн., а серпень 2018р. в сумі 235 308 грн., за вересень 20418р. всумі 628 410 грн., за жовтень 2018р. в сумі 487 176 грн., за листопад 2018р. в сумі 729 639 грн., за грудень 2018р. в сумі 465 371 грн. 30.07.2019 ГУ ДФС у Тернопільській області складено акт №897/19-00-14-01/37961273 про результати документальної планової виїзної перевірки товариства з обмеженою відповідальністю «Ферозіт» () податкового законодавства, валютного та іншого законодавства за період з 01.10.2017 по 31.03.2019, за період з 01.10.2017 по 31.03.2019. Згідно вказаного акту №897/19-00-14-01/37961273 від 30.07.2019 вбачається, що в порушення п. 197.15 ст.197 Податкового кодексу України ТОВ «Ферозіт» проводило нарахування ПДВ на виконані будівельні роботи в частині матеріальних витрат та витрат з експлуатації машин, внаслідок чого завищено податкові зобов`язання на 3 586 556,23 грн., а військовою частиною НОМЕР_2 зайво перераховано бюджетні кошти на вказану суму. Під час здійснення досудового розслідування даного кримінального провадження було проведено такі слідчі та процесуальні дії:
-здійснено тимчасові доступи до документації по будівництву багатоквартирного житлового будинку за адресою: АДРЕСА_1 ;
-допитано в якості свідків військовослужбовців військової частини НОМЕР_1 НГУ, які були відповідальні за виконання робіт та оплату;
-ініційовано перед Державною податковою службою України включення питання дотримання податкового законодавства ТОВ «Ферозіт», під час виконання робіт по об`єкту будівництва.
-04.05.2020 призначено проведення економічної експертизи, з метою встановлення чи підтверджуються документально висновки акту №897/19-00-14-01/37961273 від 30.07.2019 про результати документальної планової виїзної перевірки товариства з обмеженою відповідальністю «Ферозіт» () податкового законодавства за період з 01.10.2017 по 31.03.2019, валютного та іншого законодавства за період з 01.10.2017 по 31.03.2019, в частині: завищення податкових зобов`язання товариства з обмеженою відповідальністю «Ферозіт» () по ПДВ на суму 3 586 556,23 грн., під час виконання будівельних робіт у відповідності до Договору підряду на будівельні роботи №51 від 17.05.2017 та Договору підряду на виконання додаткових робіт №76 від 14.08.2018, укладеного між товариством з обмеженою відповідальністю «Ферозіт» () та військовою частиною НОМЕР_1 Національної гвардії України; безпідставної оплати військовою частиною НОМЕР_1 Національної гвардії України ПДВ на суму 3 586 556,23 грн. за виконанні будівельні роботи у відповідності до Договору підряду на будівельні роботи №51 від 17.05.2017 та Договору підряду на виконання додаткових робіт №76 від 14.08.2018, укладеного між товариством з обмеженою відповідальністю «Ферозіт» () та військовою частиною НОМЕР_1 Національної гвардії України.
Враховуючи вищевикладене, а також те, що дане кримінальне провадження було розпочато 24.04.2020 за ознаками вчинення злочину, передбаченого ч. 3 ст. 425 КК України, та у кримінальному провадженні жодній особі не було повідомлено про підозру, строк досудового розслідування закінчується 26.10.2020, однак, закінчити досудове розслідування даного кримінального правопорушення у передбачений законодавством строк не видається за можливе, зокрема, через необхідність завершення економічної експертизи. Обставиною, що перешкоджали здійснити ці процесуальні дії раніше є тривале проведення будівельно-технічних та економічної експертизи, а від так перебування оригіналів всіх документів у експертній установі, що унеможливило проведення почеркознавчої експертизи. Тому для здобуття належних і допустимих доказів у вказаному кримінальному провадженні необхідний додатковий строк.
У судове засідання від слідчого надійшла заява про розгляд клопотання без його участі.
Дослідивши матеріали клопотання, слідчий суддя приходить до наступного висновку.
У провадженні Третього слідчого відділу слідчого управління Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у місті Львові, перебуває кримінальне провадження №0000029 від 24.04.2019, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 425 КК України.
Дане кримінальне провадження було розпочато 24.04.2020, однак жодній особі не було повідомлено про підозру, строк досудового розслідування закінчується 26.10.2020. Для прийняття у цьому кримінальному провадженні законного і обґрунтовано рішення слід провести необхідні слідчі дії.
Згідно з ч. 1 ст. 295-1 КПК України у випадках, передбачених ст. 294 цього Кодексу, продовження строку досудового розслідування здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, постановленої за відповідним клопотанням прокурора або слідчого.
Відповідно до ч. 5 ст. 294 КПК України клопотання про продовження строку досудового розслідування подається не пізніше п`яти днів до спливу строку досудового розслідування, встановленого ст. 219 ЦПК України.
Таким чином, слідчий Територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у місті Львові, об`єктивно не мав часу провести слідчі дії для закінчення досудового розслідування, а тому для здійснення слідчих дій доцільним є продовження строку досудового розслідування на 12 місяців, оскільки на даний час є очевидним той факт, що провести необхідні слідчі дії у строк неможливо, а тому клопотання слідчого підлягає задоволенню.
Керуючись ст. ст. 219, 294, 295-1 КПК України, -

постановив:
клопотання задовольнити.
Продовжити строк досудового розслідування у кримінальному провадженні № 0000029 від 24.04.2019, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 425 КК України, на 12 (дванадцять) місяців, тобто до 26 жовтня 2021 року.
Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1