Справа № 464/8320/17
пр.№ 1-кп/464/12/19
У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

23.12.2019 року

Сихівський районний суд м.Львова

в складі: головуючої ОСОБА_1

секретар судових засідань ОСОБА_2

з участю прокурора ОСОБА_3

захисника ОСОБА_4

обвинуваченого ОСОБА_5

розглянувши у судовому засіданні в м.Львові кримінальне провадження (внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань №0000146) про обвинувачення ОСОБА_5 у вчиненні кримінального правопорушення передбаченого ч.2 ст.212 КК України, -

в с т а н о в и в :

ОСОБА_5 обвинувачується в тому, що він, будучи службовою особою ПП «ЛПС» () згідно наказу про призначення на посаду директора підприємства № 15/5-к від 15.05.2008, зареєстрованого за адресою АДРЕСА_1 , взятого на податковий облік в Галицькій ОДПІ ГУ ДФС у Львівській області (Сихівське відділення) 28.05.2001, будучи відповідальним згідно ст. 67 Конституції України, ст. 8 розділу ІІІ Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність», ст.ст. 16, 47, 168 Податкового кодексу України, за організацію бухгалтерського та податкового обліку на підприємстві, повноту нарахування та своєчасність сплати податків, зборів у встановлені законами України терміни, в період з 01.01.2015 по 31.12.2016, шляхом заниження об`єкта оподаткування, умисно ухилився від сплати податку на додану вартість в сумі 3 781 260 грн., що призвело до ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах.

Так, ОСОБА_5 будучи службовою особою підприємства, відповідальною за фінансово-господарську діяльність ПП «ЛПС», з метою ухилення від сплати податків, в період з 01.01.2015 по 31.12.2016 відобразив у податковому обліку фінансово-господарські операції з купівлі-продажу товарно-матеріальних цінностей з ТОВ «Люфт Сервіс» (), ТОВ «Надін Груп» (), ТОВ «Андром і К» (), ТОВ «Р.Б.Разом» (), ТОВ «Два слони» (), ТОВ «Крок-М» (), ТОВ «Елада Премія» () (нова назва ТОВ «Діал-Компані»), які фактично не відбувались.

З метою досягнення своєї злочинної мети, ОСОБА_5 , без реального виконання умов договору, отримував від осіб, які діяли від імені ТОВ «Люфт Сервіс», ТОВ «Надін Груп», ТОВ «Андром і К», ТОВ «Р.Б.Разом», ТОВ «Два слони», ТОВ «Крок-М», ТОВ «Елада Премія» (нова назва ТОВ «Діал-Компані») податкові та видаткові накладні, які використав для відображення в податковому обліку та безпідставного завищення податкового кредиту.

Так, податкові накладні на загальну суму 3 781 260 грн. податку на додану вартість (ПДВ), зокрема по взаєморозрахунках з ТОВ «Люфт Сервіс» на суму 260 302 грн., ТОВ «Надін Груп» на суму 57 720 грн., ТОВ «Андром і К» на суму 368 390 грн., ТОВ «Р.Б.Разом» на суму 55 127 грн., ТОВ «Два слони» на суму 1 333 333 грн., ТОВ «Крок-М» на суму 1 666 666 грн., ТОВ «Елада Премія» (нова назва ТОВ «Діал-Компані») на суму 74 659 грн. включено директором ОСОБА_5 до складу податкового кредиту ПП «ЛПС», відображено в деклараціях з податку на додану вартість та у додатку № 5 до декларацій за період з 01.01.2015 по 31.12.2016.

Встановлено, що ТОВ «Надін Груп» за адресою реєстрації відсутнє, немає необхідних умов для здійснення підприємницької та економічної діяльності, відсутні основні фонди, технічні умови, виробничі активи та персонал. Директор, бухгалтер та засновник в одній особі - ОСОБА_6 .

Вироком Сихівського районного суду м. Львова від 18.07.2016 директора ТОВ «Надін груп» ОСОБА_6 визнано винним у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 27, ч. 1 ст. 205 КК України.

Крім того, керівник ТОВ «Надін груп» ОСОБА_6 фактично не здійснював жодної фінансово-господарської діяльності у ТОВ «Надін груп», не підписував жодних договорів та не поставляв товарно-матеріальні цінності ПП «ЛПС».

Також встановлено, що ТОВ «Люфт Сервіс» за адресою реєстрації відсутнє, немає необхідних умов для здійснення підприємницької та економічної діяльності, відсутні основні фонди, технічні умови, виробничі активи та персонал. Директор, бухгалтер та засновник в одній особі ОСОБА_7 (за період 16.10.2015 по 30.11.2015) та ОСОБА_8 (за період з 30.11.2015 по даний час).

Вироком Сихівського районного суду м. Львова від 10.05.2016 ОСОБА_7 керівника ТОВ «Люфт сервіс» (за період 16.10.2015 по 30.11.2015) визнано винним у вчиненні злочину, передбаченого ч. 2 ст. 27, ч. 1 ст. 205 КК України.

Вироком Сихівського районного суду м. Львова від 21.06.2016 ОСОБА_8 керівника ТОВ «Люфт Сервіс» (за період з 30.11.2015 по даний час) визнано винним у вчиненні злочину, передбаченого ч. 2 ст. 27, ч. 1 ст. 205 КК України.

Крім того, керівники ТОВ «Люфт Сервіс» - ОСОБА_7 та ОСОБА_8 фактично не здійснювали жодної фінансово-господарської діяльності у ТОВ «Люфт сервіс», не підписували жодних договорів та не поставляли товарно-матеріальні цінності ПП «ЛПС».

Разом з тим, встановлено, що ТОВ «Андром і К» за адресою реєстрації відсутнє, немає необхідних умов для здійснення підприємницької та економічної діяльності, відсутні основні фонди, технічні умови, виробничі активи та персонал. Директор, бухгалтер та засновник в одній особі - ОСОБА_9 .

Вироком Галицького районного суду м. Львова від 07.07.2016 директора ТОВ «Андром і К» ОСОБА_9 визнано винним у вчиненні злочину, передбаченого ч. 2 ст. 27, ч. 1 ст. 205 КК України.

Поряд з тим, директор ТОВ «Андром і К» ОСОБА_9 фактично не здійснював жодної фінансово-господарської діяльності у ТОВ «Андром і К» та не поставляв товарно-матеріальні цінності ПП «ЛПС».

Також, встановлено, що ТОВ «Р.Б. Разом» за адресою реєстрації відсутнє, немає необхідних умов для здійснення підприємницької та економічної діяльності, відсутні основні фонди, технічні умови, виробничі активи та персонал. Директор, бухгалтер та засновник в одній особі ОСОБА_10 , підприємницької діяльності у товаристві не здійснював, а керівником став за винагороду. Відповідно до акту № 593/22-02/37655868 від 29.07.2015 позапланової документальної перевірки ТОВ «Р.Б.Разом», складеного працівниками ДПІ у Франківському районі м. Львова, встановлено відсутність подачі підприємством податкової звітності, реєстрації податкових накладних за період квітень-травень 2015 року, тобто за період проведення взаєморозрахунків між ТОВ «Р.Б. Разом» та ПП «ЛПС».

Крім того, встановлено, що директором ПП «ЛПС» ОСОБА_5 у період 2015-2016 років безпідставно сформовано податковий кредит по проведених фінансових операціях з ТОВ «Два слони», ТОВ «Крок-М», ТОВ «Елада Премія» (нова назва ТОВ «Діал-Компані»), а саме за січень 2016 року з ТОВ «Два слони» по податку на додану вартість в сумі 1 333 333 грн., за січень 2016 року з ТОВ «Крок-М» по податку на додану вартість в сумі 1 666 666 грн., за травень 2015 року з ТОВ «Елада Премія» по податку на додану вартість в сумі 74 659 грн. За результатами проведеного аналізу податкової звітності ПП «ЛПС», ТОВ «Два слони», ТОВ «Крок-М» встановлено розбіжність податкового кредиту та податкових зобов`язань у зв`язку з тим, що службовими особами ТОВ «Два слони», ТОВ «Крок-М» не відображались у податковій звітності (декларації з ПДВ, додатку № 5 до декларації з ПДВ) фінансово-господарські операції з ПП «ЛПС». Також, досудовим розслідуванням встановлено відсутність перерахування коштів з розрахункових рахунків ПП «ЛПС» за придбання керамічної цегли у ТОВ «Два слони», ТОВ «Крок-М». Подальшим аналізом податкової звітності ТОВ «Два слони», ТОВ «Крок-М» встановлено, що вказані товариства не придбавали керамічної цегли у жодних суб`єктів господарювання, водночас здійснювали придбання продуктів харчування. Вказані обставини свідчать про неможливість реалізації керамічної цегли ПП «ЛПС» та, відповідно, про проведення безтоварних фінансових операцій ПП «ЛПС» з ТОВ «Два слони», ТОВ «Крок-М».

Також, по розрахункових рахунках ПП «ЛПС» не встановлено факту перерахування коштів ТОВ «Елада Премія» по сформованому податковому кредиту в сумі 74 659 грн., а проведеним аналізом податкової звітності зазначених суб`єктів господарювання встановлено розбіжність придбання та реалізації товарів.

Встановлено, що у ТОВ «Люфт Сервіс», ТОВ «Надін Груп», ТОВ «Андром і К», ТОВ «Р.Б.Разом», ТОВ «Два слони», ТОВ «Крок-М», ТОВ «Елада Премія» (нова назва ТОВ «Діал-Компані») відсутні необхідні виробничі потужності, трудові ресурси, складські та офісні приміщення, транспортні засоби для здійснення фінансово-господарської діяльності. Вказані суб`єкти господарювання не знаходяться за місцем реєстрації.

Вищевказані порушення підтверджуються матеріалами позапланової документальної перевірки ПП «ЛПС», проведеної працівниками Головного управління ДФС у Львівській області з питань дотримання вимог податкового законодавства по взаєморозрахунках з ТОВ «Люфт сервіс», ТОВ «Надін груп», ТОВ «Елада Премія», ТОВ «Андром і К», ТОВ «Р.Б. Разом», ТОВ «Два слони», ТОВ «Крок-М» за період з 01.01.2015 по 31.12.2016, за результатами якої складено акт № 16/13-01-14-06/31363365 від 13.07.2017, згідно якого службовими особами ПП «ЛПС» порушено п.п. 44.1, 44.2, 44.5, 44.6 ст.44, п.п. 198.1, 198.3 ст.198 Податкового кодексу України, в результаті чого встановлено заниження податку на додану вартість, що сплачується до державного бюджету на загальну суму 3 781 260 грн. За результатами перевірки винесено податкове повідомлення-рішення № від 10.08.2017, яким визначено суму податкового зобов`язання з податку на додану вартість в сумі 3 781 260 грн. Відповідно до листа управління аудиту ГУ ДФС у Львівській області № 349/13-01-14-06-09 від 07.11.2017, податкове повідомлення-рішення № від 10.08.2017 службовими особами ПП «ЛПС» не оскаржувалось, тобто є узгодженим.

При проведенні позапланової документальної перевірки, керівником ПП «ЛПС» ОСОБА_5 , в порушення п. 44.1 ст. 44 Податкового кодексу України не надано жодних підтверджуючих документів щодо проведення фінансово-господарських операцій з ТОВ «Люфт сервіс», ТОВ «Надін груп», ТОВ «Елада Премія», ТОВ «Андром і К», ТОВ «Р.Б. Разом», ТОВ «Два слони», ТОВ «Крок-М».

За наведених обставин, директор ПП «ЛПС» ОСОБА_5 , маючи право підпису документів податкового та бухгалтерського обліку, будучи розпорядником коштів товариства, у період 2015-2016 років безпідставно сформував податковий кредит з податку на додану вартість, в результаті чого не сплатив до державного бюджету кошти в сумі 3 781 260 грн., таким чином, умисно ухилившись від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах.

В судовому засіданні захисник обвинуваченого звернувся до суду з клопотанням про звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності, у зв`язку із закінченням строків давності.

Обвинувачений ОСОБА_5 підтримав клопотання та надав згоду на його звільнення від кримінальної відповідальності, у зв`язку із закінченням строків давності.

Заслухавши думку прокурора, який не заперечив проти клопотання, суд приходить до висновку, що клопотання підлягає до задоволення з наступних підстав.

Згідно ст.286 КПК України звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення здійснюється судом. Якщо під час здійснення судового провадження щодо провадження, яке надійшло до суду з обвинувальним актом, сторона кримінального провадження звернеться до суду з клопотанням про звільнення від кримінальної відповідальності обвинуваченого, суд має невідкладно розглянути таке клопотання.

Як вбачається із обвинувального акту подія злочину мала місце з січня 2015 року по грудень 2016 року, відтак, на час розгляду справи з дня вчинення злочину минуло 2 роки та 11 місяців.

Відповідно до ст.12 КК України злочином невеликої тяжкості є злочин, за який передбачене покарання у виді позбавлення волі на строк не більше двох років, або інше, більш м`яке покарання за винятком основного покарання у виді штрафу в розмірі понад три тисячі неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Частиною 2 статті 212 КК України (в редакції чинній на час події злочину) передбачено покарання у виді штрафу від двох тисяч до трьох тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років.

Таким чином, виходячи із вищезазначених положень КК України, ОСОБА_5 обвинувачується у вчиненні злочину невеликої тяжкості.

Відповідно до ст.49 КК України особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину і до дня набрання вироком законної сили минуло два роки - у разі вчинення злочину невеликої тяжкості.

Враховуючи те, що ОСОБА_5 обвинувачується у вчиненні злочину невеликої тяжкості, з часу вчинення злочину сплив строк визначений ст.49 КК України, обвинувачений надав згоду на звільненння від відповідальності, іншого злочину не вчинив, відомості про зупинення чи переривання строків давності відсутні, суд приходить до висновку, що обвинуваченого згідно ст.49 КК України слід звільнити від кримінальної відповідальності, а кримінальне провадження відповідно до ч.2 ст.284 КПК України слід закрити.

Цивільний позов прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби прокуратури Львівської області в інтересах Галицької ОДПІ ГУДФС у Львівській області до ОСОБА_5 про відшкодування шкоди залишити без розгляду, що відповідає положенням глави 9 КПК України.

З огляду на закриття кримінального провадження, суд вважає, що арешт накладений ухвалаю слідчого судді Сихівського районного суду м.Львова від 11 грудня 2017 року слід скасувати, а внесену заставу в сумі 128 000 (сто двадцять вісім тисяч) грн. повернути ОСОБА_5 .

На підставі ст.49 КК України та керуючись ст. 284, 286, 314 КПК України, суд,-

у х в а л и в:

ОСОБА_5 звільнити від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення передбаченого ч.2 ст.212 КК України, у зв`язку із закінченням строків давності.

Кримінальне провадження про обвинувачення ОСОБА_5 у вчиненні кримінального правопорушення передбаченого ч.2 ст.212 КК України - закрити.

Цивільний позов прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби прокуратури Львівської області в інтересах Галицької ОДПІ ГУДФС у Львівській області до ОСОБА_5 про відшкодування шкоди залишити без розгляду.

Арешт на частку квартири належну ОСОБА_5 за адресою АДРЕСА_2 ., накладений ухвалою слідчого судді Сихівського районного суду м.Львова від 11 грудня 2017 року скасувати.

Заставу в сумі 128 000 грн. внесену ОСОБА_5 на депозитний рахунок суду №0757, банк ДКСУ м.Київ, МФО 820172, , одержувач ТУ ДСА України у Львівській області, згідно квитанції № 68 від 13.12.2017 р., на підставі ухвали слідчого судді Сихівського районного суду м.Львова від 08 грудня 2017 року повернути ОСОБА_5 .

Ухвала може бути оскаржена до Львівського апеляційного суду через Сихівський районний суд м.Львова протягом 7 діб з моменту її проголошення.

Головуюча: