УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
03.06.2020 Справа №607/3438/20

Тернопільський міськрайонний суд Тернопільської області в складі: головуючого судді ОСОБА_1 , секретаря ОСОБА_2 , з участю сторін кримінального провадження: прокурора ОСОБА_3 , підозрюваної ОСОБА_4 , захисника ОСОБА_5 , розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в м. Тернополі клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні №0000028 від 12.06.2019 року

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки с. Мислова Підволочиського району Тернопільської області, громадянки України, виконувача обов`язків директора ТОВ «Полімерна Група «Терполімергаз» (), зареєстрованої та проживаючої за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимої,

за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, -

в с т а н о в и в:
ОСОБА_4 , перебуваючи з 28.07.2016 року по 30.09.2019 року (наказ (розпорядження) про прийняття на роботу №37/1-К від 28.07.2016) на посаді фінансового директора ТОВ «Полімерна Група «Терполімергаз», з 01.10.2019 року по теперішній час на посаді виконувача обов`язків директора ТОВ «Полімерна Група «Терполімергаз» (наказ №168-К від 01.10.2019), з 02.10.2019 по теперішній час на посаді виконувача обов`язків головного бухгалтера ТОВ «Полімерна Група «Терполімергаз» (наказ №168/1-К від 01.10.2019), будучи службовою особою вказаного товариства, яка відповідно до ст.67 Конституції України зобов`язана сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених Законом, та відповідно до ст.49 Господарського кодексу України від 16.01.2003 N 436-IV (із змінами та доповненнями) зобов`язана не порушувати права та законні інтереси громадян, інших суб`єктів господарювання, установ, організацій, права місцевого самоврядування і держави, відповідно до ст.16 Податкового кодексу України зобов`язана вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів, подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів, сплачувати податки та збори в строки та у розміри, встановлених законами, забезпечувати збереження документів, пов`язаних з виконанням податкового обов`язку, протягом установлених строків, яка згідно п.3 ст.8 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" №996 від 16.07.1999 (далі Закон №996) є відповідальною за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, на яку, згідно п.6 ст.8, п.8 ст.9 Закону №996, покладено обов`язок створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів, а також покладено відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку, недостовірність відображених у них даних, посягаючи на встановлений законодавством порядок оподаткування, що забезпечує за рахунок поступлення податків, зборів (інших обов`язкових платежів) формування дохідної частини державного бюджету, маючи умисел на ухилення від сплати податків, усвідомлюючи протиправність своїх злочинних дій, передбачаючи настання наслідків у вигляді ненадходження до державного бюджету податкових платежів і бажаючи їх настання, вчинила умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах при наступних обставинах.

Так, в липні 2019 року (точну дату та час в ході досудового слідства встановити не виявилося можливим) у фінансового директора ТОВ «Полімерна Група «Терполімергаз» ОСОБА_4 , яка здійснювала контроль та керівництво діяльності бухгалтерії товариства, а також складала та подавала податкову та статистичну звітність товариства, при складанні податкової звітності з податку на прибуток виник злочинний намір, направлений на ухилення від сплати податку на прибуток, шляхом заниження об`єктів оподаткування.

Реалізовуючи свій злочинний план, направлений на умисне ухилення від сплати податку на прибуток, фінансовий директор ТОВ «Полімерна Група «Терполімергаз» ОСОБА_4 , маючи доступ до всіх бухгалтерських документів та реєстрів, податкової звітності та інших документів, необхідних для правильного нарахування податків, будучи зобов`язаною та маючи можливість здійснювати їх нарахування і сплату у відповідності до вимог чинного податкового законодавства, усвідомлюючи, що вона несе відповідальність за повноту нарахувань вказаним підприємством податкових платежів до державного бюджету за результатами діяльності підприємства у звітному періоді, будучи обізнаною з положенням податкового законодавства, щодо нарахування податку на прибуток, склала у приміщенні ТОВ «Полімерна Група «Терполімергаз» за адресою: м. Тернопіль, вул. Микулинецька, 31, підписала із застосуванням електронного цифрового підпису та подала 25.07.2019 року в електронному вигляді до Тернопільської ОДПІ ГУ ДФС у Тернопільській області (м. Тернопіль, вул. Білецька, 1) податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за 2-й квартал 2019, яка зареєстрована за вхідним номером , у якій в порушення п. 133.1 ст.133, пп. 134.1.1 п.134.1 ст.134, п.135.1 ст.135., п.44.1, ст.44 Податкового кодексу України (№2755-YI від 02.12.2010, із змінами та доповненнями) не відобразила в складі доходів 3 646 545,00 гривень безнадійної кредиторської заборгованості перед нерезидентом Solitrans Universal LLP (Великобританія), внаслідок чого занизила на цю суму об`єкт оподаткування та занизила нарахування податку на прибуток товариства за 2-й квартал 2019 на суму 656 378,00 гривень, що призвело до фактичного ненадходження даної суми податку до Державного бюджету України, яка підлягала сплаті до 19.08.2019 року.

Продовжуючи свої злочинні дії, направлені на умисне ухилення від сплати податку на прибуток, виконувач обов`язків головного бухгалтера та виконувач обов`язків директора ТОВ «Полімерна Група «Терполімергаз» ОСОБА_4 , маючи доступ до всіх бухгалтерських документів та реєстрів, податкової звітності та інших документів, необхідних для правильного нарахування податків, будучи зобов`язаною та маючи можливість здійснювати їх нарахування і сплату у відповідності до вимог чинного податкового законодавства, усвідомлюючи, що вона несе відповідальність за повноту нарахувань вказаним підприємством податкових платежів до державного бюджету за результатами діяльності підприємства у звітному періоді, будучи обізнаною з положенням податкового законодавства, щодо нарахування податку на прибуток, склала у приміщенні ТОВ «Полімерна Група «Терполімергаз» за адресою: м. Тернопіль, вул. Микулинецька, 31, підписала із застосуванням електронного цифрового підпису та подала 08.11.2019 року в електронному вигляді до Тернопільської ОДПІ ГУ ДФС у Тернопільській області (м. Тернопіль, вул. Білецька, 1) податкову декларацію з податку на прибуток товариства за 3-й квартал 2019, яка зареєстрована за вхідним номером , у якій в порушення п. 133.1 ст.133, пп. 134.1.1 п.134.1 ст.134, п.135.1 ст.135, п.44.1, ст.44 Податкового кодексу України (№2755-YI від 02.12.2010, із змінами та доповненнями) не відобразила в складі доходів 12 377 792,00 гривень, а саме: в порушення пп.134.1.1 п.134.1 ст.134 Податкового кодексу України (№2755-YI від 02.12.2010, із змінами та доповненнями), п.5 Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 11 «Зобов`язання», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.01.2000 №20, п.5 розділу «Визнання та класифікація доходу» Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 №290, зі змінами та доповненнями, занизила задекларований показник у рядку 01 Декларацій «Дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку» на суму 4 900 000,00 гривень безповоротної фінансової допомоги, яку отримано від ФОП ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_1 ), внаслідок прощення боргу за договором оренди обладнання, укладеного з ТОВ «Полімерна Група «Терполімергаз» (); в порушення п.134.1 ст.134 Податкового кодексу України (№2755-YI від 02.12.2010, із змінами та доповненнями), п.5, п.7, п.21 Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 "Дохід", затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 №290, зі змінами та доповненнями, занизила задекларований показник у рядку 01 Декларацій «Дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку» на суму 3 733 000,00 гривень - безповоротної фінансової допомоги, яку отримано від ТОВ «Полімерна Компанія «Терполімергаз» (), внаслідок прощення боргу за додатковою угодою до договору, укладеною з ТОВ «Полімерна Група «Терполімергаз» (); в порушення п.44.1, ст.44 Податкового кодексу України (№2755-YI від 02.12.2010, із змінами та доповненнями), п.19 Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 16 «Витрати», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.1999 №318 та п.1 ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 №996-XIV, зі змінами та доповненнями, в рядку 2180 «Звіту про фінансові результати» (форма №2), завищила витрати, що використовуються для визначення фінансового результату на суму 3 744 792,00 гривень, за рахунок віднесення до складу даного показника витрат, документально не підтверджених синтетичним обліком та первинними документами, обов`язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку, та інших документів, встановлених розділом 2 Податкового кодексу України.

Внаслідок цього виконувач обов`язків директора та виконувач обов`язків головного бухгалтера ТОВ «Полімерна Група «Терполімергаз» ОСОБА_4 , занизила нарахування об`єкт оподаткування на суму 12 377 792,00 гривень та занизила нарахування податку на прибуток товариства за 3-й квартал 2019 на суму 2 228 003,00 гривень, що призвело до фактичного ненадходження даної суми податку до Державного бюджету України, яка підлягала сплаті до 19.11.2019 року.

В результаті таких злочинних дій, виконувач обов`язків директора та виконувач обов`язків головного бухгалтера ТОВ «Полімерна Група «Терполімергаз» ОСОБА_4 , за період діяльності підприємства з 01.04.2019 року по 30.09.2019 року, всього ухилилась від сплати податку на прибуток за 2-й, 3-й квартал 2019 на суму 2 884 381 гривень, що є значним розміром та становить 3002,99 неоподаткованих мінімумів доходів громадян.

19.02.2020 року ОСОБА_4 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення передбаченого ч.1 ст.212 КК України (в редакції статті зі змінами, внесеними згідно із Законами № 270-VI від 15.04.2008, № 2756-VI від 02.12.2010, № 4025-VI від 15.11.2011, № 63-VIII від 25.12.2014, № 101-IX від 18.09.2019), тобто в умисному ухиленні від сплати податку, що входить в систему оподаткування, введеному у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Вина ОСОБА_4 повністю підтверджується зібраними по кримінальному провадженню доказами: актом перевірки «Про результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Полімерна Група «Терполімергаз» (), номер телефону НОМЕР_2 , адреса електронної пошти » №90/19-00-05-01/37306731 від 27.01.2020; первинними фінансово-господарськими, бухгалтерськими та іншими документами ТОВ «Полімерна Група «Терполімергаз», вилученими під час проведення обшуків; протоколом допиту свідка ОСОБА_6 ; протоколом допиту свідка ревізорів ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 та ОСОБА_10 ; поясненнями ОСОБА_4 ; протоколом допиту підозрюваного ОСОБА_4 , яка підтвердила, що вона вчинила порушення податкового законодавства, що призвело до ненадходження до державного бюджету 2 884 381 гривень; іншими матеріалами кримінального провадження в їх сукупності.

19.02.2020 року ОСОБА_4 звернулася в прокуратуру Тернопільської області із заявою про звільнення її від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Прокурор у підготовчому судовому засіданні підтримав подане суду клопотання та просить суд на підставі ч.4 ст.212 КК України звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за підозрою у вчиненні нею кримінального правопорушення передбаченого ч.1 ст.212 КК України.

У судовому засіданні підозрювана та її захисник підтримали клопотання та просять суд звільнити від кримінальної відповідальності у зв`язку зі сплатою донарахованих сум податку на додану вартість, штрафних санкцій і пені, та закрити кримінальне провадження.

Розглядаючи вказане питання, суд виходить із положень ч.3 ст.314 КПК України, роз`яснень Пленуму Верховного Суду України, що містяться у п.1 постанови "Про практику застосування судами України законодавства про звільнення особи від кримінальної відповідальності" № 12 від 23 грудня 2005 року, згідно яких, звільнення особи від кримінальної відповідальності із закриттям провадження у справі можливе на будь-яких стадіях судового розгляду справи, у тому числі під час підготовчого судового засідання, за умови вчинення особою суспільно-небезпечного діяння, яке містить склад злочину, передбачений Особливою частиною Кримінального кодексу України, та за наявності визначених законом матеріально-правих підстав звільнення особи від кримінальної відповідальності.

Згідно з п.2 ч.3 ст.314 КПК України, у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження за наявності підстав, передбачених ч.2 ст.284 КПК України, зокрема у разі звільнення особи від кримінальної відповідальності.

Частиною 1 ст.285 КПК України, передбачено, що особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Відповідно до ч.1 ст.44 КК України особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом.

У відповідності до ч.4 ст.212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Відповідно до службової записки в.о. начальника ГУ ДПС у Тернопільській області Валерія Лісницького №569/10/19-00-05-04-13/4134 від 17.02.2020 року, згідно акту перевірки ТОВ «Полімерна Група «Терполімергаз» донараховано належних до сплати грошових зобов`язань, а саме: з податку на прибуток приватних підприємств на суму 3 605 475,25 гривень, в тому числі 2 884 381,00 гривень основний платіж та 721 095,25 гривень штрафна санкція та винесено податкове повідомлення рішення форми «Р» № від 11.02.2020 року, також нарахована пеня на заниження податкового зобов`язання в сумі 174 958,94 гривень, з податку на прибуток іноземних юридичних осіб на суму 3913,00 гривень, в тому числі 3130,00 гривень основний платіж, 783,00 гривень штрафна санкція та винесено податкове повідомлення рішення форми «Р» № від 11.02.2020 року, також нарахована пеня на заниження податкового зобов`язання в сумі 642,74 гривень. Крім цього, за результатами акту перевірки №90/19-00-05-01/37306731 від 27.01.2020 року застосовано штрафні санкції за неподачу звітності з податку на прибуток іноземних юридичних осіб та винесено податкове повідомлення рішення форми «ПС» № від 11.02.2020 року на суму 1020,00 гривень, недостовірні дані при заповненні звітності з податку на доходи фізичних осіб та винесено податкове повідомлення - рішення форми «ПС» № від 11.02.2020 року на суму 510,00 гривень.

Донараховані суми податку на додану вартість, штрафні санкції та пеня сплачені ТОВ «Полімерна Група «Терполімергаз» в повному обсязі, а саме:

- згідно платіжного доручення №2218 від 13.02.2020 року до бюджету сплачено 174 959,00 гривень, із призначенням платежу сплата пені згідно акту №90/19-00-05-01/37306731 від 27.01.2020 року, відшкодування збитків по КП0000028;

- згідно платіжного доручення №2217 від 13.02.2020 року до бюджету сплачено 642,74 гривень із призначенням платежу сплата пені згідно акту №90/19-00-05-01/37306731 від 27.01.2020 року, відшкодування збитків по КП0000028;

- згідно платіжного доручення №2216 від 13.02.2020 року до бюджету сплачено 3913,00 гривень із призначенням платежу сплата грошових зобов`язань згідно акту №90/19-00-05-01/37306731 від 27.01.2020 року, відшкодування збитків по КП0000028;

- згідно платіжного доручення №2215 від 12.02.2020 року до бюджету сплачено 1020,00 гривень із призначенням платежу сплата грошових зобов`язань згідно акту №90/19-00-05-01/37306731 від 27.01.2020 року, відшкодування збитків по КП0000028;

- згідно платіжного доручення №2214 від 12.02.2020 року до бюджету сплачено 510,00 гривень із призначенням платежу сплата грошових зобов`язань згідно акту №90/19-00-05-01/37306731 від 27.01.2020 року, відшкодування збитків по КП0000028;

- згідно платіжного доручення №2213 від 12.02.2020 року до бюджету сплачено 3 605 476,25 гривень із призначенням платежу сплата грошових зобов`язань згідно акту №90/19-00-05-01/37306731 від 27.01.2020 року, відшкодування збитків по КП0000028.

За таких обставин, приймаючи до уваги те, що підозрювана ОСОБА_4 вперше притягується до кримінальної відповідальності, вчинила кримінальне правопорушення невеликої тяжкості, визнала себе винною у вчиненні даного правопорушення, щиро розкаялася у вчиненому, сприяла органу досудового розслідування розкриттю правопорушення, до притягнення до кримінальної відповідальності донараховані суми податку на додану вартість, штрафні санкції та пеня відшкодовані в повному обсязі, подала письмову згоду на звільнення її від кримінальної відповідальності та закриття кримінального провадження, суд, заслухавши думку учасників кримінального провадження, приходить до переконання, що слід закрити кримінальне провадження №0000028 від 12.06.2019 року та звільнити від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 , підозрювану у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України з підстав, передбачених ч.4 ст.212 КК України.

На підставі наведеного, керуючись ст.ст.12, 44, ч.4 ст.212 КК України, ст.ст. 284, 285, 286, 288, 314, 376, 392, 395 КПК України, Суд,-

п о с т а н о в и в:
закрити кримінальне провадження №0000028 від 12.06.2019 року та звільнити від кримінальної відповідальності підозрювану у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, ОСОБА_11 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженку с. Мислова Підволочиського району Тернопільської області, громадянку України, виконувача обов`язків директора ТОВ «Полімерна Група «Терполімергаз» (), зареєстровану та проживаючу за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судиму, з підстав, передбачених ч.4 ст.212 КК України.

Арешт, накладений ухвалою слідчого судді Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області у справі №607/25411/19 (провадження 1-кс/607/14335/2019) в кримінальному провадженні №0000028 від 12.06.2019 року скасувати, речі та предмети вилучені під час проведення обшуків у кримінальному провадженні №0000028 від 12.06.2019 року та на які накладено арешт ухвалою слідчого судді Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області у справі №607/25411/19 (провадження 1-кс/607/14335/2019) від 30 жовтня 2020 року, а саме, USB флеш-накопичувачі залишити при матеріалах кримінального провадження №0000028, усі інші речі та предмети повернути ТОВ «Полімерна Група «Терполімергаз».

На ухвалу суду може бути подана апеляційна скарга до Тернопільського апеляційного суду протягом семи днів з дня її оголошення через Тернопільський міськрайонний суд Тернопільської області.

Головуючий суддя ОСОБА_1