Справа № 202/5646/19
Провадження № 1-кс/202/8848/2019
ІНДУСТРІАЛЬНИЙ РАЙОННИЙ СУД м. ДНІПРОПЕТРОВСЬКА
УХВАЛА
2 вересня 2019 року м. Дніпро

Слідчий суддя Індустріального районного суду м. Дніпропетровська ОСОБА_1 за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання слідчого СУ ГУНП в Дніпропетровській області ОСОБА_3 , погоджене з прокурором відділу прокуратури Дніпропетровської області ОСОБА_4 про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю,-

ВСТАНОВИВ:

Слідчий СУ ГУНП в Дніпропетровській області ОСОБА_3 звернувся з погодженим із прокурором клопотанням, в якому просить надати йому чи членам групи прокурорів у кримінальному провадженні - прокурорам відділу прокуратури Дніпропетровської області: ОСОБА_4 , ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , іншим прокурорам групи прокурорів та слідчим у кримінальному провадженні, які включені до групи прокурорів чи групи слідчих відповідною постановою та відомості про таке включення наявні у ЄРДР на момент проведення процесуальних дій, та співробітникам оперативного підрозділу УЗЕ в Дніпропетровській області ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , ОСОБА_15 , ОСОБА_16 , ОСОБА_17 , ОСОБА_18 , ОСОБА_19 , ОСОБА_20 та іншим співробітникам, що користуються повноваженнями слідчого, за дорученням прокурора чи слідчого у порядку ст. ст. 36, 40, 41 та ч.6 ст. 218 КПК України, тимчасовий доступ до оригіналів документів та речей, а у разі їх відсутності засвідчених підписом посадової особи та скріплених печаткою копій документів, з можливістю їх вилучення (виїмки), які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 (МФО № НОМЕР_1 ) за адресою: АДРЕСА_1 (або у володінні будь-яких інших підрозділів вказаної юридичної особи, що можуть знаходитись за іншими адресами чи у інших приміщеннях), а саме:
- усіх документів, що містяться в юридичній справі, установчих та реєстраційних документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), заяв на відкриття (закриття) рахунків в національній та іноземній валютах, карток із зразками підписів і відбитками печаток, копій документів про особу засновників та посадових осіб фірми, довіреностей на право керування рахунками і розпорядження грошовими коштами, що знаходяться на них;
- платіжних документів, що відображають рух грошових коштів за період з 01.01.2016 року по 15.08.2019 року ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), з відображенням наступних відомостей: дата надходження (перерахування), МФО, номер рахунку, номер платіжного документа, найменування підприємства, код ЄДРПОУ, сума, призначення платежу по рахунках;
- роздруківки бази даних операційного дня (на паперовому та електронному носії інформації), за період обслуговування рахунків № НОМЕР_3 , № НОМЕР_4 , № НОМЕР_5 , № НОМЕР_6 , № НОМЕР_7 та інших з 01.01.2016 року по 15.08.2019 року.
- документів, на підставі яких в 2016 році здійснювалось автоматичне перерахування коштів підприємствам в порядку здійснення відшкодування сплачених коштів в режимі електронного адміністрування податків на додану вартість, а також відомості щодо посадових осіб, які забезпечували, контролювали перерахування грошових коштів на рахунки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », підстави здійснення такого перерахування (заяви посадових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » тощо).
Розглянути дане клопотання без виклику особи, у володінні якої знаходяться вищевказані документи, так як є достатні підстави вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення зазначених документів.
Клопотання слідчого обґрунтовано тим, що TOB « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) зареєстровано ІНФОРМАЦІЯ_3 від 11.01.2010 року за № 0000076 та взято на податковий облік 11.01.2010 року за №2551 в ІНФОРМАЦІЯ_4 (на цей час ІНФОРМАЦІЯ_5 ). Також ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » зареєстровано платником податків на додану вартість 10.07.2006 року, індивідуальний податковий номер платника ПДВ 75, види діяльності за КВЕД: вирощування зернових культур (крiм рису), бобових культур i насiння олiйних культур (основна), розведення свиней, розведення ІНФОРМАЦІЯ_6 , роздрiбна торгiвля м`ясом i м`ясними продуктами в спецiалiзованих магазинах.
ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » виключено з реєстру суб`єктів спеціального режиму оподаткування ПДВ на підставі Рішення ІНФОРМАЦІЯ_7 від 17.05.2016 №4339/10/04/15-27 (форма № 6-РРС) (дані ІС «Податковий блок» підсистема Реєстрація ПП) і з 01.04.2016 року є платником податку на додану вартість на загальних підставах.
За даними Єдиного державного реєстру юридичних осіб у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » відсутній вид діяльності - розведення великої рогатої худоби. Підприємство займалось розведенням та реалізацією свиней. За даними статистичної звітності Форма 24 -СГ в ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » станом на 01.04.2016 року знаходилося на відгодівлі 408 свиней, великої рогатої худоби у вказаного підприємства в наявності не було.
В квітні 2016 року ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » реалізувало 526 049 кг великої рогатої худоби. При середній вазі однієї корови - 470 кг в перерахунку на голову великої рогатої худоби ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » реалізувало в квітні 1119 голів великої рогатої худоби. Згідно даних відділу статистики у Покровському району Дніпропетровської області від 17.05.2016 №40/18-115 всього по району в юридичних осіб станом на 01.04.2016 року перебувають на балансі 3 691 голів ВРХ, з них корови 1 459 голів, в тому числі корови м`ясного напрямку - 153. Відповідно виростити таку кількість великої рогатої худоби в тваринницькому комплексі розташованому за адресою АДРЕСА_2 , загальною площею 5934,4 кв.м., підприємство не могло. В тваринницького комплексу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » в 6 фермах перебуває на вирощуванні та відгодівлі 408 голів свиней.
При цьому ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » не здійснює розведення великої рогатої худоби та на вид діяльності з вирощування великої рогатої худоби (код КВЕД 01.21.0) не поширюється не поширюється дія спеціального режиму оподаткування.
Таким чином, здійснені ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » операції по реалізації великої рогатої худоби в квітні 2016 року не відповідають видам діяльності сільськогосподарського підприємства як суб`єкта спеціального режиму оподаткування у сфері сільського та лісового господарства, а також рибальства, вказаних у свідоцтві з ПДВ № 100262807.
Відповідно до вищезазначеного, ІНФОРМАЦІЯ_7 проведено камеральну перевірку Додатку 9, наданого ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » у складі податкової декларації з податку на додану вартість за звітний (податковий) період березень 2016 року, з врахуванням даних податкових накладних, що виписані платником по операціях за квітень 2016 року та зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних.
За даними виписаних та зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за 12 послідовних податкових періодів (квітень 2015 року - березень 2016 року) підприємством реалізовано власно вирощену ним сільськогосподарську продукцію - свині, питома вага яких в загальному обсязі поставлених товарів (послуг) склала 98,1 відсотки.
У зв`язку з тим, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » у квітні 2016 року реалізовано товар (ВРХ), який не вирощено та не відповідає сільськогосподарській продукції як власно вирощеній, питома вага сільськогосподарських товарів (послуг) в загальному обсязі поставлених товарів (послуг) підприємства ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за 12 послідовних податкових періодів, а саме, за звітні (податкові) періоди травень 2015 року - квітень 2016 року, склала лише 2,4 відсотки, тобто менше ніж 75 відсотків, як передбачено чинним законодавством для можливості перебування платника на спеціальному режимі оподаткування з податку на додану вартість.
Так, згідно баз даних Єдиного реєстру податкових накладних за квітень 2016 року виявлено факт реєстрації підприємством ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » сумнівного податку на додану вартість по 20 податкових накладних, а саме ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » реалізовано велику рогату худобу сумнівним контрагентам на загальну суму ПДВ 3106,4 тис. грн.
При цьому фінансово-господарська діяльність ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » відповідно до співставлення номенклатури придбаного товару у підприємств постачальників та в подальшому реалізованого підприємствам покупцям, характеризується не відповідністю придбаного та реалізованого товару (робіт, послуг) в адресу підприємств покупців, а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_8 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ).
ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » 18.05.2016 року подано до ДПІ податкову декларацію з ПДВ (скорочену) за квітень 2016 року, реєстр № , в якій задекларовано позитивне значення різниці між сумою податкового зобов`язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (рядок 18) у сумі 4403539 грн.
Головним державним ревізором-інспектором ІНФОРМАЦІЯ_10 ОСОБА_21 проведено камеральну перевірку розрахунку питомої ваги вартості сільськогосподарських товарів (послуг) у загальній сумі обсягу поставлених товарів (послуг) за 12 послідовних звітних податкових періодів, наданого у складі податкової звітності з податку на додану вартість за звітний (податковий) період березень 2016 року ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ».
За результатами камеральної перевірки складено акт від 17.05.2016 року №4333/15, яким встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » не відповідає критеріям сільськогосподарського підприємства, встановлених п. 209.6 ст. 209 ПКУ, а саме питома вага вартості сільськогосподарських товарів (послуг) є меншою, ніж 75 відсотків вартості всіх товарів (послуг), поставлених протягом попередніх 12 послідовних звітних податкових періодів.
Також, 17.03.2016 року винесено рішення № 4339/10 від 17.05.2016 року, відповідно до якого ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » виключено з реєстру суб`єктів спеціального режиму оподаткування. ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » є платником податку на додану вартість на загальних підставах з 01.04.2016 року.
В порушення вимог п. 54.3.3. п. 54.3. ст. 54, ПКУ посадовими особами ІНФОРМАЦІЯ_5 -Донбаської ОДПІ ГУ ДФС відповідно до вимог п.185 ст.185, п. 187.1 ст.187 ПКУ не донараховано ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », як платнику ПДВ на загальних підставах до сплати ПДВ на суму 4 403 539 грн.
Таким чином, у результаті умисних протиправних дій службових осіб ІНФОРМАЦІЯ_11 , вчинених шляхом зловживання службовим становищем, тобто в умисному, з метою одержання будь-якої неправомірної вигоди юридичною особою - ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », які виразилися у не нарахуванні суми ПДВ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та, як наслідок, несплати ПДВ що завідомо суперечили вимогам податкового законодавства, зокрема п.п.19-1.1.2 п.19-1.1 ст.19-1, п.п. 21.1.1, 21.1.3 п.21.1 ст.21, п.185 ст.185, п. 187.1 ст.187 ПКУ, чим спричинили тяжкі наслідки державним інтересам у вигляді ненадходження до Державного бюджету України грошових зобов`язань платника податку на суму 4 403 539 грн.
Відповідно до висновку судового експерта ІНФОРМАЦІЯ_12 ОСОБА_22 №1949/1950-19 від 11.05.2019 за результатами проведення судової економічної експертизи у кримінальному провадженні №0000920 встановлено, що розбіжність між сумою податку на додану вартість, що підлягає сплаті до державного бюджету по господарським операціям ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) з постачання товарів у квітні 2016 року, та сумою податку на додану вартість, що підлягає сплаті в державний бюджет, яка задекларована ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » в податковій декларації з податку на додану вартість за квітень 2016 року, становить 2679712 гривень.
Вказані факти свідчать про наявність суттєвих та систематичних порушень вимог законодавства з боку посадових ІНФОРМАЦІЯ_13 (раніше Східно-Дніпровської) ІНФОРМАЦІЯ_14 та посадових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), внаслідок чого до державного бюджету не сплачено суми податку на додану вартість у великих розмірах.
При цьому нарахування ПДВ здійснюється на відкрити посадовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » рахунок в ІНФОРМАЦІЯ_15 , що розташовано за адресою: АДРЕСА_1 .
Встановлено, що посадові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) з метою здійснення підприємницької діяльності відкрили рахунки в ІНФОРМАЦІЯ_15 , яка розташована за адресою: АДРЕСА_1 , (МФО № НОМЕР_1 ), а саме: № НОМЕР_3 , № НОМЕР_4 , № НОМЕР_5 , № НОМЕР_6 , № НОМЕР_7 .
На підставі вищевикладеного необхідно отримати тимчасовий доступ до речей і документів, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 .
У судове засідання слідчий не з`явився, надав заяву про розгляд клопотання в його відсутність.
Відповідно до ч. 2 ст. 163 КПК України слідчий суддя розглядає клопотання без виклику особи, у володінні якої знаходяться речі та документи, про тимчасовий доступ до яких ставиться питання.
Дослідивши матеріали клопотання, слідчий суддя приходить до висновку, що клопотання слідчого про тимчасовий доступ до речей і документів підлягає частковому задоволенню за наступних підстав:
Слідчим суддею встановлено, що у провадженні слідчого відділення СУ ГУНП в Дніпропетровській області перебуває кримінальне провадження №0000920 від 19.07.2018 року за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 364 КК України.
За змістом частини 1 статті 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).
Відповідно до частини першої статті 160 КПК України сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком зазначених у статті 161 цього Кодексу.
Частиною п`ятою статті 163 КПК України визначено, що слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження в своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; 3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
Згідно з частиною 6 статті 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.
Відповідно до частини сьомої статті 163 КПК України слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.
Слідчий суддя вважає доведеним, що документи та інформація, до яких слідчий просить надати тимчасовий доступ, можуть перебувати у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 (МФО № НОМЕР_1 ), мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні та відомості, які в них містяться, можуть бути використані як докази та в іншій спосіб довести обставини, які передбачається довести за допомогою цієї інформації, неможливо, що виправдовує застосування такого заходу забезпечення кримінального провадження.
Отже, клопотання слідчого в частині надання тимчасового доступу до вищевказаних документів, а саме можливості з ними ознайомитися та отримати копії без вилучення оригіналів, підлягає задоволенню.
Вимога щодо вилучення оригіналів документів не підлягає задоволенню, оскільки слідчим не доведено, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення документів або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до документів, зокрема, не надано даних щодо призначення судових експертиз у кримінальному провадженні, конкретні документи, необхідні для проведення експертизи не зазначені.
Також відсутні законні підстави для надання тимчасового доступу до документів відповідним оперативним підрозділам, оскільки тимчасовий доступ не є слідчою дією, а є заходом забезпечення кримінального провадження, а тому він не може надаватися оперативним підрозділам.
Таким чином, клопотання слідчого необхідно задовольнити частково.
Керуючись ст. ст. 159, 163-164, 369-372 КПК України, слідчий суддя

ПОСТАНОВИВ:
Клопотання слідчого задовольнити частково.
ІНФОРМАЦІЯ_15 (МФО № НОМЕР_1 ), адреса: АДРЕСА_1 , надати слідчому СУ ГУНП в Дніпропетровській області ОСОБА_3 , групі прокурорів, які здійснюють процесуальне керівництво у кримінальному провадженні №0000920 від 19.07.2018 року: ОСОБА_4 , ОСОБА_5 , ОСОБА_7 , ОСОБА_6 , ОСОБА_23 , ОСОБА_24 , ОСОБА_8 , ОСОБА_25 тимчасовий доступ до оригіналів наступних документів (можливість ознайомитися та отримати копії без вилучення оригіналів), а саме:
- усіх документів, що містяться в юридичній справі, установчих та реєстраційних документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), заяв на відкриття (закриття) рахунків в національній та іноземній валютах, карток із зразками підписів і відбитками печаток, копій документів про особу засновників та посадових осіб фірми, довіреностей на право керування рахунками і розпорядження грошовими коштами, що знаходяться на них;
- платіжних документів, що відображають рух грошових коштів за період з 01.01.2016 року по 15.08.2019 року ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), з відображенням наступних відомостей: дата надходження (перерахування), МФО, номер рахунку, номер платіжного документа, найменування підприємства, код ЄДРПОУ, сума, призначення платежу по рахунках;
- роздруківки бази даних операційного дня (на паперовому та електронному носії інформації), за період обслуговування рахунків № НОМЕР_3 , № НОМЕР_4 , № НОМЕР_5 , № НОМЕР_6 , № НОМЕР_7 з 01.01.2016 року по 15.08.2019 року.
- документів, на підставі яких в 2016 році здійснювалось автоматичне перерахування коштів підприємствам в порядку здійснення відшкодування сплачених коштів в режимі електронного адміністрування податків на додану вартість, а також відомості щодо посадових осіб, які забезпечували, контролювали перерахування грошових коштів на рахунки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », підстави здійснення такого перерахування (заяви посадових осіб ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » тощо).
Строк дії ухвали слідчого судді до 01.10.2019 року.
Роз`яснити, що невиконання ухвали слідчого судді про тимчасовий доступ до речей і документів може мати наслідки, що передбачені ч. 1 ст. 166 КПК України.
Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1