Справа № 308/4919/19
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

22 жовтня 2019 року м. Ужгород

Слідчий суддя Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області ОСОБА_1 , з участю секретаря судових засідань ОСОБА_2 , розглянувши клопотання старшого групи слідчих у кримінальному провадженні №0000108 старшого слідчого з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області майора податкової міліції ОСОБА_3 про надання дозволу на тимчасовий доступ до документів,-

ВСТАНОВИВ:

Із внесеного слідчого клопотання, погодженого з прокурором вбачається, що 24 квітня 2019 року прокуратурою Закарпатської області розпочато досудове розслідування кримінального правопорушення, відомості про яке внесено до ЄРДР за № 0000108, з попередньою правовою кваліфікацією за ч. 3 ст. 212 КК України.

Відповідно до матеріалів досудового слідства, ОСОБА_4 (РНОКПП: НОМЕР_1 ), будучи засновником ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за попередньою змовою з ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 та ОСОБА_8 , в період з 01.04.2016 по теперішній час умисно ухилилися від сплати податку на додану вартість в сумі 47 748 грн. шляхом завищення податкового кредиту з ПДВ та податку на прибуток в сумі понад 5 млн. грн. шляхом отримання грошових коштів, які надходили від транзитно-конвертаційних підприємств за начебто поставлений товар, який фактично реалізовувався за готівкові кошти без відображення в бухгалтерському та податковому обліках підконтрольних їм підприємств - ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ: НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ: НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ: НОМЕР_4 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ).
31.05.2019 постановою заступника прокурора Закарпатської області старшим радником юстиції ОСОБА_9 про доручення здійснення досудового розслідування іншому органу досудового розслідування, досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000108 доручено СУ ФР ГУ ДФС у Закарпатській області.

В ході досудового розслідування встановлено, що гр. ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_5 (РНОКПП: НОМЕР_1 ) будучи засновником ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », організував схему з придбання через них товарно-матеріальних цінностей (консервовані кукурудза, горошок та ін.) від суб`єктів господарювання реального сектору економіки та подальшої їх реалізації поза податковим обліком ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » за готівку в адресу СГД різних регіонів України, в тому числі на території Закарпатської області, документально здійснюючи оформлення реалізації законно сформованого податкового кредиту з ПДВ в адресу суб`єктів господарювання транзитно-конвертаційної спрямованості, одночасно отримуючи за такі послуги відсоток в розмірі 5,5-7,5% (в залежності від виду товару) від загальної суми отриманих безготівкових коштів.

Для реалізації та функціонування зазначеної схеми гр. ОСОБА_4 (РНОКПП: НОМЕР_1 ), будучи засновником ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », організував на невизначений термін у стійке об`єднання для здійснення злочинної діяльності:ОСОБА_6 , ІНФОРМАЦІЯ_6 (РНОКПП: НОМЕР_6 ), ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_7 (РНОКПП: НОМЕР_7 ), ОСОБА_10 , ІНФОРМАЦІЯ_8 (РНОКПП: НОМЕР_8 ), ОСОБА_7 , ІНФОРМАЦІЯ_9 (РНОКПП: НОМЕР_9 ), ОСОБА_8 , ІНФОРМАЦІЯ_10 (РНОКПП: НОМЕР_10 ), з метою отримання прибутку від реалізації поза обліком товарно-матеріальних цінностей (консервовані кукурудза, горошок та ін.) за готівку та від «продажу» законного сформованого податкового кредиту з ПДВ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », сформованого від СГД реального сектору економіки.

Так, в період з 01.01.2018 року по 30.09.2018 року на розрахункові рахунки підконтрольних підприємств в якості оплати за фіктивну реалізацію товарно-матеріальних цінностей надійшли безготівкові кошти в сумі 52 798 230 грн., в т.ч. ПДВ 8 799 705 грн. від СГД, з наявними ознаками ризиковості (фіктивності) у яких насамперед відсутні основні засоби, необоротні активи та трудові ресурси, які необхідні для здійснення фінансово-господарської діяльності, та являються фігурантами у кримінальних провадженнях по злочинам у сфері господарської діяльності.

Грошові кошти, які надходили від транзитно-конвертаційних підприємств за начебто поставлений товар фактично є безповоротною фінансовою допомогою, отримавши яку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », в порушення вимог п.44.6 ст.44, пп.14.1.257 п.14.1 ст.14, пп.134.1.1 п.134.1 ст.134, п.135.1 ст.135 Податкового кодексу України від 02.12.2010 (із змінами та доповненнями), не нарахували та не сплатили до бюджету податкові зобов`язання з податку на прибуток в сумі понад 5 млн. грн.

Вищевказані факти викладені та описані у висновку аналітичного дослідження фінансово-господарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » №29/07-16-16-00-19/42395074 від 08.08.2019 року відділу ІНФОРМАЦІЯ_11 , за результатами якого встановлено, що службові особи зазначеного підприємства внесли недостовірні дані в офіційні документи щодо реалізації товарів, що дало змогу штучно сформувати податковий кредит з ПДВ іншим суб`єктам господарювання, а також завищили податковий кредит з ПДВ.

Таким чином попередня правова кваліфікація вказаного кримінального правопорушення визначена за ч. 3 ст. 212 КК України.

Згідно ч. 5 ст. 12 КК України злочин, передбачений ч.3 ст. 212 КК України, відноситься до особливо тяжких.

Так, 01.10.2019 на адресу ІНФОРМАЦІЯ_11 скеровано лист за №1302/7/07-16-23-02 щодо розгляду можливості проведення відповідно до ст. 78, п. 102.1 ст. 102 Податкового кодексу України позапланової документальної перевірки фінансово господарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ: НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ: НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ: НОМЕР_4 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ).

На вказаний лист 08.10.2019 отримано відповідь від управління податкових перевірок, трансферного ціноутворення та міжнародного оподаткування ІНФОРМАЦІЯ_11 за №180/7/07-16-05-07, яким проінформовано орган досудового розслідування, що з метою всебічного аналізу можливого ухилення від сплати податків та зборів вищенаведеної групи підприємств, необхідно забезпечення надання регістрів бухгалтерського обліку, за період з початку створення вказаних підприємств по 30.09.2019, зокрема:

1.оборотно сальдові відомості по бухгалтерських рахунках 301,311,312,361,362,37,631,632,681,701,702,703,704,901,902,903,92,93,94,791;

2.картки та аналіз бухгалтерських рахунків 301,311,361,37,631,681,701,702,703,704,901,902,903,92,93,94, 791;

3.головні книги в розрізі звітних податкових періодів.

27.09.2019 з метою повного та всебічного проведення досудового розслідування, керуючись ст.ст. 40, 93 КПК України, СУ ФР ГУ ДФС у Закарпатській області скеровано лист на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 , АДРЕСА_1 ) щодо надання належним чином завірених копій роздруківок оборотно сальдових відомостей по наступним рахункам (субрахункам) бухгалтерського обліку: №№: 201, 28, 301, 311, 36 (361 у розрізі контрагентів), 38, 63, 79, 681, та головної книги товариства за період з 01.01.2016 по 31.05.2019.

Крім того, вказаним листом витребувано належним чином завірені копії статутів (з змінами та доповненнями) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), наказів про прийняття/звільнення з роботи тощо за період діяльності товариства.

Однак, станом на 17.10.2019 відповіді на вказане вище вимогу органом досудового розслідування не отримано.

Підставою вважати, що документи перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) є обов`язковість їх ведення відповідно до ЗУ «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16 липня 1999 р. № 996-XIV.

Іншим способом отримати інформацію з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » не можливо.

Таким чином, за допомогою тимчасового доступу до документів може бути виконане завдання слідства, а саме: встановлення розміру шкоди, завданої кримінальним правопорушенням, визначення суми несплачених до державного бюджету податків.

Клопотання вмотивоване тим, що документи до яких планується отримати тимчасовий доступ це документи на паперових носіях, на яких міститься інформація щодо формування регістрів бухгалтерського обліку оборотно сальдових відомостях, головних книг тощо за період діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ). Окрім цього, вказані документи можуть мати значення речових доказів, оскільки можуть містити відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час кримінального провадження. (ст. 98 КПК України).

Старший слідчий з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області майор податкової міліції ОСОБА_3 на розгляд клопотання не з`явився. Однак, надав суду заяву, в якій подане клопотання підтримав та просив провести розгляд клопотання за його відсутності.
Представник ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » на розгляд клопотання не з`явився, будучи належним чином повідомленим про час та місце його розгляду. Оскільки, неприбуття особи, у володінні якої знаходяться речі і документи без поважних причин або неповідомлення нею про причини неприбуття не є перешкодою для розгляду клопотання, приходжу до переконання, що у відповідності до ч.4 ст.163 КПК України розгляд даного клопотання проводиться за відсутності представника ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 ».
Дослідивши матеріали клопотання слідчий суддя доходить наступного висновку.
24 квітня 2019 року прокуратурою Закарпатської області розпочато досудове розслідування кримінального правопорушення, відомості про яке внесено до ЄРДР за № 0000108, з попередньою правовою кваліфікацією за ч. 3 ст. 212 КК України.

Відповідно до матеріалів досудового слідства, ОСОБА_4 (РНОКПП: НОМЕР_1 ), будучи засновником ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за попередньою змовою з ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 та ОСОБА_8 , в період з 01.04.2016 по теперішній час умисно ухилилися від сплати податку на додану вартість в сумі 47 748 грн. шляхом завищення податкового кредиту з ПДВ та податку на прибуток в сумі понад 5 млн. грн. шляхом отримання грошових коштів, які надходили від транзитно-конвертаційних підприємств за начебто поставлений товар, який фактично реалізовувався за готівкові кошти без відображення в бухгалтерському та податковому обліках підконтрольних їм підприємств - ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ: НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ: НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ: НОМЕР_4 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ).
31.05.2019 постановою заступника прокурора Закарпатської області старшим радником юстиції ОСОБА_9 про доручення здійснення досудового розслідування іншому органу досудового розслідування, досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000108 доручено СУ ФР ГУ ДФС у Закарпатській області.

Із матеріалів клопотання вбачається, що 27.09.2019 з метою повного та всебічного проведення досудового розслідування, керуючись ст.ст. 40, 93 КПК України, СУ ФР ГУ ДФС у Закарпатській області скеровано лист на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 , АДРЕСА_1 ) щодо надання належним чином завірених копій роздруківок оборотно сальдових відомостей по наступним рахункам (субрахункам) бухгалтерського обліку: №№: 201, 28, 301, 311, 36 (361 у розрізі контрагентів), 38, 63, 79, 681, та головної книги товариства за період з 01.01.2016 по 31.05.2019.

Крім того, вказаним листом витребувано належним чином завірені копії статутів (з змінами та доповненнями) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), наказів про прийняття/звільнення з роботи тощо за період діяльності товариства.

Однак, станом на 17.10.2019 відповіді на вказане вище вимогу органом досудового розслідування не отримано.

Підставою вважати, що документи перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) є обов`язковість їх ведення відповідно до ЗУ «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16 липня 1999 р. № 996-XIV.
Згідно ч.5, 6 ст. 163 КПК України суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; 3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю

Згідно вимог ст. 132 КПК України для оцінки потреб досудового розслідування слідчий суддя зобов`язаний врахувати можливість без застосованого заходу забезпечення кримінального провадження отримати речі і документи, які можуть бути використані під час судового розгляду для встановлення обставин у кримінальному провадженні.

Тимчасовий доступ до документів є заходом забезпечення кримінального провадження, передбачений ст.131 ч.2 п.5 КПК України, органом досудового слідства доведено необхідність застосування цього заходу, що передбачено ст. 132 КПК України. Вказані обставини є достатніми підставами, передбаченими ст.163 КПК України, для постановлення ухвали про надання тимчасового доступу до документів.

Так, з матеріалів справи, вбачається, що документи, до яких слідчий просить надати тимчасовий доступ з можливістю вилучення перебувають у володіння ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » ( АДРЕСА_1 ), що стверджується наявними в справі матеріалами.

Крім того, ч. 7 ст. 163 КПК України передбачено, що слідчий суддя, суд в ухвалі про надання тимчасового доступу до речей і документів може дати розпорядження про надання можливості вилучення речей і документів, якщо сторона кримінального провадження доведе наявність достатніх підстав вважати, що без такого вилучення існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, або таке вилучення необхідне для досягнення мети отримання доступу до речей і документів.

Дослідивши матеріали кримінального провадження, враховуючи те, що з метою виявлення та фіксації відомостей щодо обставин вчинення кримінального правопорушення та з метою проведення аналізу, та в подальшому позапланової документальної перевірки фінансово господарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати усіх передбачених Податковим кодексом України податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, дотримання законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов`язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виникла необхідність отримати тимчасовий доступ до документів з можливістю вилучення їх належним чином завірених копій, та які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 , АДРЕСА_1 ), слідчий суддя приходить до переконання, що подане клопотання підлягає до задоволення в частині надання дозволу слідчим в провадженні яких перебуває кримінальне провадження №0000108.

Керуючись ст.ст.40, 131, 132, 159,-164, 309 КПК України, -

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання старшого групи слідчих у кримінальному провадженні №0000108 старшого слідчого з особливо важливих справ слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області майора податкової міліції ОСОБА_3 про надання дозволу на тимчасовий доступ до документів задовольнити частково.
Надати стороні кримінального провадження слідчим слідчої групи у кримінальному провадженні № 0000108 - старшому слідчому з особливо важливих справ СУ фінансових розслідувань ГУ ДФС у Закарпатській області майору податкової міліції ОСОБА_3 тимчасовий доступ до документів з можливістю вилучення належним чином завірених їх копій у володільця ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 , АДРЕСА_1 ) на паперових носіях, а саме:

?до оборотно сальдових відомостей по бухгалтерських рахунках НОМЕР_11 за період діяльності товариства;

?до карток та аналізу бухгалтерських рахунків НОМЕР_12 , 791 за період діяльності товариства;

?до головних книг в розрізі звітних податкових періодів за період діяльності товариства.

?статутів (з змінами та доповненнями) ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), наказів про прийняття/звільнення з роботи тощо за період діяльності товариства.

В задоволенні решти вимог клопотання відмовити.

Ухвала оскарженню не підлягає.
Строк дії ухвали не може перевищувати одного місяця з дня її постановлення.

Слідчий суддя Ужгородського
міськрайонного суду ОСОБА_1