Справа № 712/8136/19
Провадження № 1-кс/712/4664/19
У Х В А Л А
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

24 червня 2019 року слідчий суддя Соснівського районного суду м. Черкаси ОСОБА_1 , з участю секретаря ОСОБА_2 , адвоката ОСОБА_3 , прокурора ОСОБА_4 ,слідчого ОСОБА_5 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в м.Черкаси скаргу представника ПрАТ «Черкасивторресурс» адвоката ОСОБА_3 на бездіяльність слідчого СУ ФР ГУ ДФС у Черкаській області, що полягає у відмові слідчого в задоволенні клопотання про закриття кримінального провадження,
ВСТАНОВИВ:

Адвокат ПрАТ «Черкасивторресурс» ОСОБА_3 18.06.2019 звернувся до слідчого судді Соснівського районного суду м. Черкаси зі скаргою на бездіяльність слідчого СУ ФР ГУ ДФС у Черкаській області, що полягає у відмові слідчого в задоволенні клопотання про закриття кримінального провадження.
В обґрунтування скарги адвокат посилається на те, що Слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Черкаській області проводиться досудове розслідування кримінального провадження № 0000048, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань 22.10.2018 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Згідно фабули справи, на думку слідства, службові особи ПрАТ «Черкасивторресурси» (), відповідно до акту перевірки від 11.09.2018 за №351/23-00-14-0107/01886224 в період з 01.01.2015 по 30.06.2018 провели ряд безтоварних «фінансово- господарських операцій з СГД, що має ознаки «фіктивності», а саме: ТОВ «Екохім» (), в результаті чого ухилилися від сплати податку на додану вартість в сумі 218 452 грн. та податку на прибуток на суму 666 068 грн., а всього на загальну суму 884 520 грн., що є у значних розмірах.

На думку органів досудового розслідування, в діях службових осіб ПрАТ «Черкасивторресурси» () вбачаються ознаки кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, кваліфікованого як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело де фактичного ненадходження до бюджету коштів в значних розмірах.

В основу рішення про відкриття кримінального провадження покладено висновки, викладені в акті документальної планової виїзної перевірки приватного акціонерного товариства «Черкасивторресурси» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2015 по 30.06.2018 - №351/23-00-14-0107/01886224 від 11.09.2018, в якому встановлено, зокрема, порушення вимог:

-п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України, п. 3.10 наказу Міністерства фінансів України від 28.03.2013 №433 «Про затвердження Методичних рекомендацій щодо заповнення форм фінансової звітності», п. 5 П(С)БО 11 «Зобов`язання», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.01.2000 №20, п. 7 П(С)БО 15 «Доходи», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 №290, в результаті чого занижено податок на прибуток на загальну суму 666068,00 грн., в т.ч. за 2015 рік на суму 153945,00 грн., за І квартал 2016 року на суму 113789,00 грн., півріччя 2016 року на суму 276296,00 грн., 3 квартал 2016 року на суму 407540,00 грн., 2016 рік на суму 512123,00 грн.;

-п. 198.1, п. 198.3, 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України, в результаті чого занижено податок на додану вартість на загальну суму 218452,00 грн., в т.ч. за січень 2017 року на суму 8928,00 грн., червень 2017 року на суму 94120,00 грн., листопад 2017 року на суму 37900,00 грн., грудень 2017 року на суму 77504,00 грн.;

-п. 198.1, п. 198.3, 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України, в результаті чого завищено заявлений до відшкодування з бюджету податок на додану вартість на загальну суму 478045,00 грн., в. т.ч. за жовтень 2015 року на суму 3706,00 грн., листопад 2015 року на суму 27001,00 грн., грудень 2015 року на суму 39660,00 грн., березень 2016 року на суму 153324,00 грн., квітень 2016 року на суму 93466,00 грн., травень 2016 року на суму 160888,00 грн.;

-п. 198.1, 198.3, 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України, п. 5 розділу V Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 №21, в результаті чого завищено від`ємне значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) за червень 2018 року на суму 43579,00 грн..

В акті перевірки встановлено завищення податкового кредиту з податку на додану вартість та податку на прибуток приватних підприємств внаслідок безпідставного відображення у бухгалтерському обліку господарських операцій з придбання вторсировини у товариства з обмеженою відповідальністю «Виробниче об`єднання «Екохім» за період жовтень 2015 року листопад 2016 року.

За наслідками даної перевірки та на підставі вказаного акту перевірки ГУ ДФС у Черкаській області 01 жовтня 2018 року винесено:

-податкове повідомлення-рішення № форма «В1» про зменшення суми бюджетного відшкодування з податку на додану вартість, задекларованої на рахунок платника у банку, у розмірі 597556,00 грн., в т.ч. сума завищення бюджетного відшкодування 478045,00 грн., штрафні санкції - 119511,00 грн.

-податкове повідомлення-рішення № форма «Р» про збільшення суми грошового зобов`язання за платежем з податку на прибуток приватних підприємств на загальну суму 794099,00 грн., в т.ч. за податковими зобов`язаннями - 666068,00 грн., за штрафними санкціями - 128031,00 грн.

-податкове повідомлення-рішення № форми «В4» про визначення суми завищення від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного періоду в сумі 43579,00 грн. (за податковою декларацією № від 17.07.2018);

-податкове повідомлення-рішення № форма «Р» про збільшення суми грошового зобов`язання за платежем з податку на додану вартість на загальну суму 273065,00 грн., в т.ч. за податковими зобов`язаннями 218452,00 грн., за штрафними санкціями 54613,00 грн..

Вважаючи, що висновки в акті перевірки зроблені виходячи не з об`єктивного трактування приписів норм матеріального права, Податкового кодексу України та на підставі них винесено протиправні податкові повідомлення-рішення, які фактично не відповідають дійсності, товариство на підставі п. 56.18 ст.56 (Оскарження рішень контролюючих органів) Податкового кодексу України №2755-VI від 02 грудня 2010 року (із змінами і доповненнями) здійснило судове оскарження вказаних податкових повідомлень-рішень.

22 травня 2019 року Шостим апеляційним адміністративним судом було постановлене рішення, яке набрало законної сили з моменту проголошення, відповідно до приписів КАС України, яким в задоволенні апеляційної скарги Головного управління ДФС у Черкаській області на постанову Черкаського окружного адміністративного суду у справі №2340/4151/18 від 01 лютого 2019 року було відмовлено повністю.

Відповідно, постанова Черкаського окружного адміністративного суду у справі №2340/4151/18 від 01 лютого 2019 року набрала законної сили, і як наслідок, було визнано протиправними та скасовано всі вищевказані податкові повідомлення-рішення.

Зазначені судові рішення першої та другої інстанцій також оприлюднено в Єдиному державному реєстрі судових рішень України.

Тобто, суми податкових зобов`язань, визначені у вказаних вище податкових повідомленнях-рішеннях є незаконними, що підтверджено судовим рішенням, яке набрало законної сили, в силу приписів норм п.п.56.18 ст.56 Податкового кодексу України.

Відповідно, в діях посадових осіб підприємства ознак кримінального правопорушення та факту ухилення від сплати податків до державного бюджету за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України не вбачається, немає жодних правових підстав по причині відсутності самого факту ухилення посадовими особами ПрАТ « Черкасивторресурси » від сплати податків, тобто відсутня сама подія кримінального правопорушення.

Зазначив, що слідчим відділом Черкаського відділу поліції ГУНП в Черкаській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000032 від 17.03.2017 року за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 1, ч. 3, ч. 4 191 КК України. Згідно фабули даного провадження, службовими особами ПрАТ « Черкасивторресурси » (, м. Черкаси) протягом 2015 2017 років здійснено безпідставне формування сум податкового кредиту з ПДВ за рахунок відображення операцій з придбання товарів від ризикового СГД з ознаками «фіктивності» - ТОВ «ВО «Екохім» (код 38563113, м. Київ), з подальшим формуванням та протиправним отриманням суми бюджетного відшкодування ПДВ з бюджету Держави в розмірі 478045 грн., що підтверджується актом ГУ ДФС у Черкаській області, проведеної планової документальної перевірки ПрАТ «Черкасивторресурси» № 351/23-00-14-0107/01886224 від 11.09.2018 та податковим повідомленням-рішенням № від 01.10.18 р. Тобто, предметом розслідування в даному провадженні є ті ж факти, які розслідуються СУ ФР ГУ ДВС у Черкаській області.

Постановою слідчого СВ Черкаського ВП ГУНП в Черкаській області від 13.06.2019 вказане кримінальне провадження закрито на підставі п. 2 ч. 1 ст. 284 КПК України, за відсутності в діянні ознак кримінального правопорушення.

Наголосив, що відповідно до приписів ч. 4 ст. 284 КПК України, слідчий приймає постанову про закриття кримінального провадження з підстав, передбачених пунктами 1, 2, 4, 9, 9-1 частини першої цієї статті, якщо в цьому кримінальному провадженні жодній особі не повідомлялося про підозру. В даному випадку про підозру жодній особі не повідомлялося.

Вказав, що 07.06.2019 та 14.06.2019 на адресу СУ ФР ГУ ДФС у Черкаській області направлено клопотання про закриття кримінального провадження № 0000048. Однак, до цього часу вказані клопотання не задоволені, відповіді на них не отримано, що є порушенням положень статті 220 КПК Ук раїни.

Просить визнати протиправною бездіяльність слідчого СУ ФР ГУ ДФС у Черкаській області, яка полягає у відмові слідчого в задоволенні клопотання про закриття кримінального провадження № 0000048, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань 22.10.2018, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, стосовно службових осіб ПрАт «Черкасивторресурси»; зобов`язати слідчого СУ ФР ГУ ДФС у Черкаській області, в провадженні якого перебуває відповідне кримінальне провадження, невідкладно винести постанову про закриття кримінального провадження № 0000048, яке внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань 22.10.2018, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, стосовно службових осіб ПрАТ «Черкасивторресурси».

В судовому засіданні адвокат ОСОБА_3 підтримав заявлені вимоги та просив їх задовольнити з підстав, наведених у скарзі.
Прокурор ОСОБА_4 в судовому засіданні по суті скарги заперечував. У своїх поясненнях зауважив, що під час досудового слідства слідчим здійснювались всі необхідні заходи задля належного, повного та об`єктивного розслідування даного кримінального провадження, а тому скарга є безпідставною та не підлягає до задоволення. Постільки, заявнику було надано відповідь як свідку, тому і постанова про задоволення чи відмови у задоволенні клопотання не приймалась. Крім того зазначив, що строки досудового слідства не закінчились, а тому слідчий здійснює всі необхідні слідчі дії по розслідування даного кримінального провадження.
Слідчий ОСОБА_5 в судовому засіданні заперечував проти скарги. Зазначив, що ним проводяться всі необхідні дії по кримінальному провадженню, а тому скарга є безпідставною та не підлягає до задоволення.
Заслухавши пояснення учасників процесу, дослідивши матеріали скарги та матеріали кримінального провадження, слідчий суддя вважає наступне.
Відповідно до п. 18 ст. 3 КПК України до повноважень слідчого судді належить здійснення у порядку, передбаченому КПК України судового контролю за дотриманням прав, свобод та інтересів осіб у кримінальному провадженні.
Згідно з п.11 ч.1 ст.303 КПК на досудовому провадженні можуть бути оскаржені відмова слідчого, прокурора в задоволенні клопотання про закриття кримінального провадження з підстав, передбачених пунктом 9-1 частини першої статті 284 цього Кодексу, - стороною захисту, іншою особою, права чи законні інтереси якої обмежуються під час досудового розслідування, її представником.
Відповідно до п. 91 ч. 1 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається у разі, якщо існує нескасована постанова слідчого, прокурора про закриття кримінального провадження з підстав, передбачених пунктами 1, 2, 4, 9 цієї частини, у кримінальному провадженні щодо того самого діяння, що розслідувалося з дотриманням вимог щодо підслідності.

Учасники кримінального провадження мають право заявляти клопотання слідчому, прокурору про закриття кримінального провадження за наявності передбачених цим пунктом підстав.

Аналіз вказаної норми свідчить про те, що учасники кримінального провадження можуть заявляти клопотання про закриття кримінального провадження лише у разі існування нескасованої постанови слідчого, прокурора про закриття кримінального провадження з підстав, передбачених пунктами 1,2,4,9 частини 1 ст.284 КПК України.

В ході розгляду скарги встановлено, що Слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Черкаській області проводиться досудове розслідування кримінального провадження № 0000048, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань 22.10.2018 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Рішенням Черкаського окружного адміністративного суду від 01 лютого 2019 року позов приватного акціонерного товариства "Черкасивторресурси до Головного управління ДФС у Черкаській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень задоволено повністю. Визнано протиправними та скасовані податкові повідомлення-рішення Головного управління ДФС у Черкаській області № від 01.10.2018, № від 01.10.2018, № від 01.10.2018, № від 01.10.2018.

Постановою Шостого Апеляційного адміністративного суду від 22 травня 2019 року апеляційну скаргу Головного управління ДФС у Черкаській області залишено без задоволення. Рішення Черкаського окружного адміністративного суду від 01 лютого 2019 року залишено без змін.

Слідчим відділом Черкаського відділу поліції ГУНП в Черкаській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0000032 від 17.03.2017 року за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 1, ч. 3, ч. 4 191 КК України, відповідно до якого службовими особами ПрАТ « Черкасивторресурси » (, м. Черкаси) протягом 2015 2017 років здійснено безпідставне формування сум податкового кредиту з ПДВ за рахунок відображення операцій з придбання товарів від ризикового СГД з ознаками «фіктивності» - ТОВ «ВО «Екохім» (код 38563113, м. Київ), з подальшим формуванням та протиправним отриманням суми бюджетного відшкодування ПДВ з бюджету Держави в розмірі 478045 грн., що підтверджується актом ГУ ДФС у Черкаській області, проведеної планової документальної перевірки ПрАТ «Черкасивторресурси» № 351/23-00-14-0107/01886224 від 11.09.2018 та податковим повідомленням-рішенням № від 01.10.18 р.

Постановою слідчого СВ ЧВП ГУНП в Черкаській області капітана поліції ОСОБА_6 від 13.06.2019 кримінальне провадження, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань № 0000032 від 17.03.2017 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1, ч. 3, ч. 4 ст. 191 КК України закрито, у зв`язку з встановленням відсутності в діянні ознак кримінального правопорушення.

Надаючи оцінку діям слідчого та правомірності винесеного ним рішення, слідчий суддя виходить з наступного.
Так, відповідно до ч. 2 ст. 9 КПК слідчий зобов`язаний всебічно, повно і неупереджено дослідити обставини кримінального провадження, виявити як ті обставини, що викривають, так і ті, що виправдовують підозрюваного, обвинуваченого, а також обставини, що пом`якшують чи обтяжують його покарання, надати їм належну правову оцінку та забезпечити прийняття законних і неупереджених процесуальних рішень.
Обставини, які підлягають доказуванню у кримінальному провадженні визначені у ч. 1 ст. 91 КПК. Частиною другою цієї статті КПК передбачено, що доказування полягає у збиранні, перевірці та оцінці доказів з метою встановлення обставин, що мають значення для кримінального провадження.
За змістом положень ст.ст. 283, 284 КПК закінчення досудового розслідування це завершальний етап стадії досудового розслідування, у межах якого підбиваються підсумки роботи слідчого і прокурора щодо вирішення завдань кримінального провадження, аналізуються всі зібранні докази та приймається підсумкове рішення у справі на стадії досудового розслідування.
Після виконання вимог ст. 91 КПК, а саме встановлення обставин, які підлягають доказуванню у кримінальному провадженні, досудове розслідування визнається закінченим, тобто, якщо немає необхідності у проведенні ще будь-яких слідчих (розшукових) дій або негласних слідчих (розшукових) дій, спрямованих на збирання, перевірку та оцінку доказів, коли жодна з версій, які виникли, не залишилась не перевіреною.
Закриття кримінального провадження - це закінчення досудового розслідування, яке відбувається в силу наявності обставин, що виключають кримінальне провадження або за наявності підстав для звільнення особи від кримінальної відповідальності, а прийняття рішення про закриття кримінального провадження можливе лише після дослідження всіх обставин кримінального провадження та безпосереднього дослідження і оцінки слідчим, прокурором показань, речей і документів, які стосуються цього провадження, у їх сукупності.
14 червня 2019 року представником ПрАТ «Черкасивторресурси» адвокатом ОСОБА_3 начальнику СУ ФР ГУ ДФС у Черкаській області подане клопотання про закриття кримінального провадження № 0000048 від 22.10.2018.
Відповідно до вимог ст.ст. 6, 13 Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод, кожен має право на справедливий суд, а також на ефективний засіб юридичного захисту в національному органі, навіть якщо таке порушення було вчинене особами, які здійснювали свої офіційні повноваження.

Відповідно до приписів ч.4 ст.284 КПК України, слідчий приймає постанову про закриття кримінального провадження з підстав, передбачених п.1,2,4,9,9-1 ч.1 цієї статті, якщо в цьому кримінальному провадженні жодній особі не повідомлялось про підозру.

В даному випадку про підозру жодній особі не повідомлялось. Як зазначив слідчий, кримінальна справа порушено по факту того, що службовими особами ПрАТ «Черкасивторресурси» завищено суму бюджетного відшкодування.

Відповідно, в діях посадових осіб підприємства ознак кримінального правопорушення та факту ухилення від сплати податків до державного бюджету не вбачається, що підтверджується рішенням Черкаського окружного адміністративного суду від 01.02.2019 року.

При таких обставинах, суд вважає, що скарга підлягає до задоволення.

На підставі вищевикладеного, керуючись ст. 220, 284, 303, 304 КПК України, слідчий суддя,
У Х В А Л И В:

Зобов`язати слідчого СУ ФР ГУ ДФС у Черкаській областівинести постанову про закриття кримінального провадження № 0000048, яке внесено до ЄРДР 22.10.2018 року за ознаками кримінального правопорушення ч.1 ст.212 КК України стосовно службових осіб ПрАТ «Черкасивторресурси»

Ухвала може бути оскаржена до Черкаського апеляційного суду протягом 5 днів з моменту її проголошення.

Слідчий суддя ОСОБА_1