Провадження №1-кс/127/6676/19
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
26 квітня 2019 року м. Вінниця

Вінницький міський суд Вінницької області
в складі:
слідчого судді ОСОБА_1 ,
при секретарі ОСОБА_2 ,
розглянувши у судовому засіданні клопотання старшої cлідчої з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Вінницькій області ОСОБА_3 про проведення експертизи, -
ВСТАНОВИВ:
До Вінницького міського суду Вінницької області надійшло клопотання старшої cлідчої з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Вінницькій області ОСОБА_3 про проведення експертизи.
Клопотання мотивовано тим, що ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Вінницькій області проводиться досудове розслідування кримінального провадження № 0000080 внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань 09 жовтня 2017 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.
Установлено, що фізична особапідприємець ОСОБА_4 (місце реєстрації: АДРЕСА_1 , основний вид діяльності розведення свиней, оптова торгівля живими тваринами), який, здійснюючи фінансово-господарську діяльність в період з 01.01.2013 по 31.12.2016, ухилився від сплати наступних податків і зборів: в порушення ст. 292 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VІ (із змінами та доповненнями) (далі ПКУ) ухилився від сплати єдиного податку з фізичних осіб на суму 6 803,73 гривень; в порушення п.177.2 п. 177.4 ст. 177 ухилився від сплати податку на доходи фізичних осіб на суму 1 777 909,04 грн.; в порушення абз. а) п.181.1 ст.181, абз. г) п.198.5 ст.198 ПКУ ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 2 115 192 гривень, в порушення пп.1.3 п.16-1 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ ухилився від сплати військового збору на суму 146 228,16 грн.
В ході досудового розслідування встановлено, що ФОП ОСОБА_4 здійснював господарську діяльність з продажу великої рогатої худоби, яка придбавалась ним у громадян за готівкові кошти без податку на додану вартість, а в подальшому реалізовувалась підприємцем суб`єктам господарювання - платникам податку на додану вартість.
З метою ухилення від сплати податку на додану вартість та податку на доходи фізичних осіб, ФОП ОСОБА_4 відобразив у податковому обліку придбання свиней, фактичний залишок яких на кінець звітних періодів у підприємця був відсутній, включивши суми операцій з їх придбання до податкового кредиту з ПДВ в деклараціях з податку на додану вартість та, тим самим приховуючи податкової зобов`язання з ПДВ з операцій купівлі ВРХ, а суми операцій з придбання свиней ОСОБА_4 віднесено до витрат в деклараціях про доходи.
Але встановлено, що реалізація свиней у ФОП ОСОБА_4 відсутня, так само, відсутні приміщення для тривалого утримання свиней, закупки кормів він не здійснював, що свідчить про фіктивний характер операцій підприємця з придбання свиней.
Оскільки документальне підтвердження продажу свиней відсутнє, тому у ОСОБА_4 не відбулось зменшення активів, і доходів від продажу свиней він не отримав, а тому не мав права відносити вартість куплених свиней до витрат в деклараціях про доходи.
Крім того, на банківські рахунки ОСОБА_4 вносилась готівка у вигляді виручки від реалізації продукції, а в деклараціях про доходи ОСОБА_4 відобразив лише суму, яка надійшла на його рахунки у безготівковій формі.
Відповідно, під час перевірки ОСОБА_5 було відкореговано витрати в бік зменшення на вартість придбаних свиней, а доходи - в бік збільшення на кількість готівки, що внесена ним на рахунки у вигляді виручки від реалізації продукції
Враховуючи викладене, за результатами проведених документальних перевірок ФОП ОСОБА_4 знято з витрат вартість нереалізованих свиней, які документально є у залишку підприємця (а фактично немає), та включено до податкових зобов`язань з ПДВ умовний продаж свиней, яких немає у залишку фактично, витрати на придбання яких підприємцем включено до податкового кредиту з ПДВ у попередніх періодах.
Загальна сума ухилення від сплати податків і зборів за період із 01.01.2013 по 31.12.2016 ФОП ОСОБА_4 становить 4 046 132,93 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.
Вищевказані порушення податкового законодавства ФОП ОСОБА_4 встановлені під час проведення документальних перевірок, за результатами яких складено:
Акт від 31.05.2016 №260/1300/ планової виїзної документальної перевірки ФОП ОСОБА_4 щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів за період з 01.01.2013 по 31.12.2015, дотримання законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, виконання вимог валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2011 по 31.12.2015.
Згідно вищевказаного Акту документальної перевірки встановлено, що ФОП ОСОБА_4 , проводячи фінансово-господарську діяльність в період з 01.01.2013 по 31.12.2015, в порушення п.177.2 п. 177.4 ст. 177 ПКУ від 02.12.10 № 2755-VІ ухилився від сплати податку на доходи з фізичних осіб на суму 279 599,91 грн.; в порушення ст. 292 ПКУ ухилився від сплати єдиного податку з фізичних осіб на суму 6803,73 грн.; в порушення п.198.5 ст. 198 ПКУ ухилився від сплати податку на додану вартість на суму 581 545 грн., в порушення пп.1.3 п.16-1 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ ухилився від сплати військового збору на суму 21 369,07 грн., загалом 889 317,71 грн.
Акт від 11.08.2017 №1321/1311/ планової виїзної документальної перевірки ФОП ОСОБА_4 щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів за період з 01.01.2016 по 31.12.2016, дотримання законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, виконання вимог валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2016 по 31.12.2016.
Згідно вищевказаного Акту документальної перевірки встановлено, що ФОП ОСОБА_4 , проводячи фінансово-господарську діяльність в період 01.01.2016 по 31.12.2016, в порушення п.177.2 п. 177.4 ст. 177 ПКУ ухилився від сплати ПДФО на суму 1 498 309,13 грн.; в порушення вимоги абз. а) п.181.1 ст.181 абз. г) п.198.5 ст.198 ПКУ ухилився від сплати ПДВ на суму 1 533 647 грн.; в порушення пп.1.3 п.16-1 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ ухилився від сплати військового збору на суму 124 859,09 грн., загалом 3 126 086,22 грн.
Всього за період із 01.01.2013 по 31.12.2016 ФОП ОСОБА_4 при здійсненні господарської діяльності ухилився від сплати слідуючих податків і зборів:
- ПДФО на суму 1 777 909,04 грн.;
- ПДВ на суму 2 115 192 грн.;
- військового збору на суму 146 228,16 грн.;
- єдиного податку з фізичних осіб на суму 6803,73 грн.
Загальна сума ухилення ОСОБА_4 від сплати податків і зборів за період із 01.01.2013 по 31.12.2016 становить 4 046 132,93 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.
З метою встановлення усіх обставин, що мають значення для кримінального провадження, виникла необхідність у проведенні судово-економічної експертизи, для проведення якої необхідно залучити експертів Вінницького відділення КНДІСЕ МЮ України, тому слідча просила клопотання задовольнити.
В судове засідання слідча не з`явилась, однак останньою було подано заяву про розгляд клопотання без її участі. Вимоги клопотання підтримала за обставин, викладених у ньому.
Суд вважає за необхідне розглянути клопотання у відсутності слідчої, відповідно до вимог ч. 3 ст. 244 КПК України.
Дослідивши матеріали клопотання, слідчий суддя прийшов до наступного висновку.
Відповідно до ч. 1 ст. 242 КПК України експертиза проводиться експертною установою, експертом або експертами, за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження або, якщо для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання. Не допускається проведення експертизи для з`ясування питань права.
Згідно ст. 243 КПК України експерт залучається за наявності підстав для проведення експертизи за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження.
Відповідно до ч.6 ст. 244 КПК України слідчий суддя задовольняє клопотання, якщо особа, яка звернулася з відповідним клопотанням, доведе, що для вирішення питань, що мають істотне значення для кримінального провадження, необхідне залучення експерта.
Слідчий суддя самостійно визначає експерта, якого необхідно залучити, або експертну установу, якій необхідно доручити проведення експертизи.
Враховуючи вищевказане слідчий суддя приходить до висновку, що є достатні підстави для призначення судово-економічної експертизи у кримінальному провадженні № 0000080, з метою повного, неупередженого та всебічного дослідження всіх обставин кримінального провадження.
На підставі наведеного, керуючись ст.ст. 223, 242, 243, 244, 309, 372, 395 КПК України, слідчий суддя,-
УХВАЛИВ:
Клопотання задовольнити.
Призначити у кримінальному провадженні № 0000080 від 09.10.2017 р., проведення судово-економічної експертизи, виконання якої доручити експертам Вінницького відділення КНДІСЕ МЮ України, яке розташоване за адресою: м. Вінниця, вул. Батозька, 1.
На вирішення експертизою поставити такі питання:
-Чи підтверджується документально донараховані під час документальної позапланової перевірки ФОП ОСОБА_4 суми податкових зобов`язань на загальну суму 889 317,71 грн., згідно Акту від 31.05.2016 №260/1300/ планової виїзної документальної перевірки ФОП ОСОБА_4 щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів за період з 01.01.2013 по 31.12.2015, дотримання законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, виконання вимог валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2011 по 31.12.2015.
-Чи підтверджується документально донараховані під час документальної позапланової перевірки ФОП ОСОБА_4 суми податкових зобов`язань на загальну суму 3 126 086,22 грн., згідно Акту від 11.08.2017 №1321/1311/ планової виїзної документальної перевірки ФОП ОСОБА_4 щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків і зборів за період з 01.01.2016 по 31.12.2016, дотримання законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, виконання вимог валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2016 по 31.12.2016.
Для проведення експертизи направити експертам копію ухвали слідчого судді про призначення судово-економічної експертизи.
Висновок експерта та оригінали матеріалів кримінального провадження № 0000080 надати старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Вінницькій області ОСОБА_3 .
Попередити експертів про кримінальну відповідальність за відмову або надання завідомо неправдивих висновків за ст.ст. 384, 385 КК України.
У разі необхідності надати експерту матеріали кримінального провадження № 0000080 від 09.10.2017 р.
Ухвала слідчого судді апеляційному оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: