Провадження № 1-кс/592/8793/18
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
07 грудня 2018 року м.Суми

Слідчий суддя Ковпаківського районного суду м.Суми ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянув у судовому засіданні клопотання заступника начальника управління начальника першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Сумській області ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні та координації правоохоронної діяльності прокуратури Сумської області ОСОБА_4 , про проведення фактичної перевірки ПП « ОСОБА_5 » з проведенням хронометражу процесу спостереження за веденням господарської діяльності платника податків у кримінальному провадженні №0000019, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 25.02.2015 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України, -
ВСТАНОВИВ:
Заступник начальника управління начальник першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Сумській області ОСОБА_3 клопотання, погоджене з прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні та координації правоохоронної діяльності прокуратури Сумської області ОСОБА_4 обгрунтовує тим, що Слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Сумській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні зареєстрованому в Єдиному реєстрі досудових розслідувань 25.02.2015 року за №0000019 за фактом ухилення від сплати податків службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), ПП « ОСОБА_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, за фактом ухилення від сплати податків службовими особами ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України та за фактом ухилення від сплати податків службовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ) за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

Досудовим розслідування у кримінальному провадженні встановлено, що Проблемною лабораторією « ІНФОРМАЦІЯ_3 » Сумського державного університету організовано та проведено розрахунок фактично отриманих суб`єктами господарювання перевізниками доходів, за результатами якого підготовлений Звіт «Про результати соціологічного дослідження з метою вивчення пасажиропотоків міських автобусних маршрутів».

Згідно інформації, отриманої працівниками Центру, середній пасажиропотік по суб`єкту господарювання, відносно якого проводиться аналіз, складає 660 пасажирів у робочий день та аналогічна кількість у вихідний день, - за один рейс на одному автотранспортному засобі.

Згідно інформації, отриманої з АIС « ІНФОРМАЦІЯ_4 » ДАІ МВС України, на ПП « ОСОБА_5 » обліковуються 16 автотранспортних засобів для перевезення пасажирів, які з великою ймовірністю, щоденно виходять у рейс. При цьому, вказана цифра може бути вища, так як не враховує ту кількість автотранспорту, який належить іншим фізичним та юридичним особам, та переданий платнику податків в оперативну оренду.

Згідно Звіту «Про результати соціологічного дослідження з метою вивчення пасажиропотоків міських автобусних маршрутів» середньорічний пасажиропотік, з урахуванням робочих та вихідних днів, перевезених ПП « ОСОБА_5 » становить 240900 осіб.

Загальна сума валового прибутку, при вартості проїзду 2 грн., по ПП « ОСОБА_5 » буде складати 7708800грн. за рік, без врахування загальновиробничих та адміністративних витрат.

Згідно податкової декларації з податку на прибуток, поданої ПП « ОСОБА_5 » за звітний період 12 місяців 2013 року, доходи підприємства склали 3920908грн., видатки 3727094грн., податкові зобов`язання з податку на прибуток - 36825грн., за звітний період 12 місяців 2014 року 3802489грн., видатки 3763589грн., податкові зобов`язання з податку на прибуток 7002грн. Реальна фактична виручка за рік 7708800грн. З урахуванням витрат та сплаченого податку, розмір неоподатковуваних доходів у 2013 року становив 3981706грн., з яких не сплачено податку на прибуток 719699грн., при ставці 19%, у 2014р. 3945211грн., з яких не сплачено податку на прибуток 703136грн.

Таким чином, службові особи ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) шляхом приховування реальних доходів, у 2013-2014р.р., умисно не задекларували своїх реальних доходів, при цьому, об`єктом оподаткування занижено ними податок на прибуток на суму 1422835грн.

Під час досудового розслідування виникла необхідність у проведенні хронометражу процесу спостереження за веденням господарської діяльності платника податків, який здійснюється під час проведення фактичної перевірки та застосовується контролюючими органами з метою встановлення реальних показників щодо діяльності платника податків, яка здійснюється на відповідному місці її провадження.
Для проведення фактичної перевірки ПП « ОСОБА_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) необхідні спеціальні знання, якими володіють працівники ІНФОРМАЦІЯ_5 .

Слідчий суддя, перевіривши надані матеріали клопотання, приходить до висновку, що клопотання задоволенню не підлягає з огляду на наступне.
Відповідно до ст.4 КПК України, кримінальне провадження на території України здійснюється з підстав та в порядку, передбаченому цим кодексом, незалежно від місця вчинення кримінального правопорушення.
Згідно ст.9 КПК України, під час кримінального провадження суд, слідчий суддя, прокурор, керівник органу досудового розслідування, слідчий, інші службові особи органів державної влади зобов`язані неухильно додержуватись вимог Конституції України, цього кодексу, міжнародних договорів, згода на обов`язковість яких надана Верховною Радою України, вимог інших актів законодавства. Закони та інші нормативно-правові акти України, положення яких стосуються кримінального провадження, повинні відповідати цьому Кодексу. При здійсненні кримінального провадження не може застосовуватись закон, який суперечить цьому кодексу.
Відповідно вимог КПК України, слідчим суддею в межах його компетенції, на стадії досудового розслідування розглядаються клопотання слідчого (прокурора) по застосуванню заходів забезпечення кримінального провадження, повний перелік видів яких визначений ст. 131 КПК України, клопотання про проведення слідчих дії, визначених у главі 20 КПК України.
Стаття 131 КПК України передбачає види заходів забезпечення кримінального провадження, якими є: виклик слідчим, прокурором, судовий виклик і привід; накладення грошового стягнення; тимчасове обмеження у користуванні спеціальним правом; відсторонення від посади; тимчасовий доступ до речей і документів; тимчасове вилучення майна; арешт майна; затримання особи та запобіжні заходи.
Відповідно до ч.1 ст.132 КПК України заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються на підставі ухвали слідчого судді або суду, за винятком випадків, передбачених цим Кодексом. Тобто чинним КПК України встановлений вичерпний перелік заходів забезпечення кримінального провадження, дозвіл на проведення яких надається на підставі ухвали слідчого судді.
З огляду на викладене, надання слідчим суддею дозволу на проведення фактичної перевірки з проведенням хронометражу процесу спостереження за веденням господарської діяльності платника податків перевірки чинним КПК України не передбачено.
В клопотанні також відсутні посилання слідчого на діючу норму КПК України, яка б передбачала процедуру надання слідчим суддею дозволу на проведення такої перевірки.
З урахуванням викладеного, клопотання задоволенню не підлягає.
Клопотання про фіксування процесуальної дії за допомогою технічних засобів під час розгляду клопотання слідчому судді не надходило і за ініціативою суду не здійснюється, відповідно положень ст.107 КПК України.
Керуючись ст.ст. 4, 9, 131, 223 - 266, 309, 310 КПК України, слідчий суддя, -

ПОСТАНОВИВ:
Клопотання заступника начальника управління начальника першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Сумській області ОСОБА_3 про проведення фактичної перевірки ПП « ОСОБА_5 » з проведенням хронометражу процесу спостереження за веденням господарської діяльності платника податків у кримінальному провадженні №0000019, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 25.02.2015 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України, залишити без задоволення.

Ухвала слідчого судді оскарженню не підлягає.

Суддя ОСОБА_1