ВИРОК
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
Справа №766/16883/18

18.02.2019 року Херсонський міський суд Херсонської області в складі:
головуючого судді ОСОБА_1
при секретарі ОСОБА_2
за участю прокурора ОСОБА_3
обвинуваченого ОСОБА_4
захисника ОСОБА_5
розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Херсоні кримінальну справу за кримінальним провадженням № 0000076 від 19.06.2018 року по обвинуваченню:
- ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 уродженця м. Херсон, громадянина України, маючого вищу освіту, працюючого директором ТОВ «Преміум-2017», зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимого,
у скоєнні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України,

встановив :

ОСОБА_4 , відповідно до наказу №1 від 13.03.2017 року, будучи директором ТОВ «Преміум-2017» (код 40446179) (надалі ТОВ «Преміум-2017»), зареєстрованого 25.04.2016 р. Херсонською міською радою у м. Херсоні за № 0019155, взятого на податковий облік в органах державної податкової служби 25.04.2016 р. за №92, перебуваючого на обліку в Херсонській ОДПІ ГУ ДФС у Херсонській області, зареєстрованого платником податку на додану вартість відповідно до свідоцтва № НОМЕР_1 , виданого 30.03.2017 року, зареєстрованого за податковою адресою: м. Херсон вул. Запорізька буд. 140, діючи в порушення:
- ст. 67 Конституції України від 28.06.1996 року - кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;
- вимог Податкового кодексу України № 2755-УІ від 02.12.2010 року: п.185.1.ст.185 - об`єктом оподаткування є операції платників податків з постачання товарів та послуг, місце надання яких знаходиться на митній території України;
- п. 188.1 ст. 188- б аза оподаткування операцій з постачання товарів (послуг) визначається виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, визначеної за вільними цінами, але не нижче за звичайні ціни, з урахуванням акцизного збору, виїзного мита, інших загальнодержавних податків та зборів (обов`язкових платежів), виключаючи податок на додану вартість, який зараховується до ціни товарів (послуг), згідно законам України з питань оподаткування...»;
- п. 198.2.ст. 198 - Датою виникнення права платника податку на віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше: дата списання коштів з банківського рахунка платника податку в оплату товарів/послуг або дата отримання платником податку товарів/послуг, що підтверджено податковою накладною.
- п. 198.3. ст.198 - Податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг, але не вище рівня звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 цього Кодексу, та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв`язку з: придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку; придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи), у тому числі при їх імпорті, з метою подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку.
- п. 198.6. ст.198 - Не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв`язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені податковими накладними.
- п.201.1 ст.201 - платник податку зобов`язаний надати покупцю (отримувачу) на його вимогу підписану уповноваженою платником особою та скріплену печаткою податкову накладну.
- п.п. 2.14, п. 2 «Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку» затвердженого наказом Міністерстві фінансів України від 24 травня 1995 року N 88 - відповідальність за своєчасне і якісне складання документів, передачу їх у встановлений графіком документообороту терміни для відображення у бухгалтерському обліку, за достовірність даних, наведених документах, несуть особи, які склали і підписали ці документи.
У період серпня вересень 2017 року, шляхом документального оформлення придбання товарів та послуг від контрагентівпостачальників ПП «ВК «Цемент» (код 35870029) та ТОВ «Верікс» (код 40927333), ТОВ «Агробіотех-1» (код 39728652), ПП «Добробут Трейд» (код 40408526) та ПП «Південьтрансоптторг» (код 40960344), які фактично на адресу ТОВ «Преміум 2017» не постачалися, незаконно сформував податковий кредит з податку на додану вартість (далі ПДВ), чим ухилився у такий спосіб від сплати ПДВ у сумі 1 049 780,00 грн.
Так, упродовж серпня вересня 2017 року ОСОБА_4 , у встановленому слідством точному місці, у не встановлений слідством точні час, достовірно знаючи про результати фінансово-господарської діяльності ТОВ «Преміум - 2017», дійсні розміри об`єктів оподаткування, суми податків, які підлягають нарахуванню та сплаті в бюджет держави, умисно з мете ухилення від сплати ПДВ, діючи у порушення п. 185.1 ст. 185, п. 186.1 ст.186, п.198 п. 198.2, п. 198.3, п. 198.6 ст.198 Податкового кодексу України» від 2 грудня 2010року №2755-VI (із змінами та доповненнями), ТОВ «Преміум - 2017» включив до податкового кредиту з ПДВ вартість придбаних ТМЦ, які сформував за рахунок взаємовідносин із ПП «ВК «Цемент» (код 35870029) та ТОВ «Верікс» (код 40927333), ТОВ «Агробіотех-1» (код 39728652), ПП «Добробут Трейд» (код 40408526) та ПП «Південьтрансоптторг» (код 40960344), які фактично не постачалися на загальну суму ПДВ 1 049 780,00 грн., у т.ч.:
- за серпень 2017 року на суму 720 822,00 грн.,
- за вересень 2017 року на суму 328 958,00 грн.
У подальшому ОСОБА_4 умисно, з метою приховування дійсного об`єкту оподаткування з ПДВ та ухилення у такий спосіб від сплати зазначеного податку ТОВ «Преміум - 2017», вніс до додатків № 5 до податкових декларацій підприємства з ПДВ за серпень вересень 2017 року суми незаконно сформованого податкового кредиту від ПП «ВК «Цемент» (код 35870029), ТОВ «Верікс» (код 40927333), ТОВ «Агробіотех-1» (код 39728652), ПП «Добробут Трейд» (код 40408526) та ПП «Південьтрансоптторг» (код 40960344) та надав декларації до ДПІ у м. Херсоні, за адресою: м. Херсон, вул. І. Куліка 143а, занизивши тим самим ПДВ ТОВ «Преміум - 2017» на суму 1 049 780,00 грн.
Злочинні дії ОСОБА_4 призвели до фактичного ненадходження до бюджету податку на додану вартість в сумі 1 049 780,00 грн., що більш ніж у 1312 разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян, та є значним розміром.
Вищевказана сума підтверджується висновками акту документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Преміум-2017» (код 40446179) ГУ ДФС у Херсонській області від 21.12.2017 №292/21-22-14-01/40446179 та висновком судово-економічної експертизи Херсонського НДЕКЦ МВС України від 27.08.2018 р.
Обвинувачений ОСОБА_4 у судовому засіданні винним себе визнав повністю, пояснив, що він будучи директором ТОВ «Преміум-2017», у період серпня вересень 2017 року, шляхом документального оформлення придбання товарів та послуг від контрагентівпостачальників ПП «ВК «Цемент», ТОВ «Верікс», ТОВ «Агробіотех-1», ПП «Добробут Трейд» та ПП «Південьтрансоптторг», які фактично на адресу ТОВ «Преміум 2017» не постачалися, незаконно сформував податковий кредит з податку на додану вартість, чим ухилився у такий спосіб від сплати ПДВ у сумі 1 049 780,00 грн. Цивільний позов визнав.

Таким чином, дії обвинуваченого необхідно кваліфікувати по ч.1 ст. 212 КК України - умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Приймаючи до уваги, що обвинувачений повністю визнає свою вину в скоєнні інкримінованого йому кримінального правопорушення, його показання послідовні, логічні і не викликають у суду сумнівів в правильності розуміння ним обвинувачення і всіх обставин справи, добровільності та щирості його позиції, судом визнано недоцільним дослідження доказів щодо тих обставин, які ніким не оспорюються.

При обранні покарання суд враховує характер і ступінь суспільної небезпеки вчиненого, дані про особу обвинуваченого, що характеризується позитивно, на обліку у лікарів нарколога та психіатра не перебуває, раніше не судимий, обставини, що пом`якшують відповідальність - щире каяття, активне сприяння розкриттю злочину, відсутність обтяжуючих обставин і вважає за необхідне призначити покарання в межах санкції статті, у вигляді штрафу.

Цивільний позов заявлений прокурором задовольнити в повному обсязі та стягнути з ТОВ «Преміум-2017»на користь держави 1 049 780,00 гривень.

Керуючись ст. 373-376 КПК України, суд, -

ухвалив:

Визнати винуватим ОСОБА_4 в пред`явленому обвинуваченні по ч.1 ст. 212 КК України та призначити покарання у вигляді штрафу в розмірі 1000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян в сумі 17000 гривень.

Запобіжний захід ОСОБА_4 не обирати.

Стягнути з ТОВ «Преміум-2017»на користь держави в особі Херсонської ОДПІ у Херсонської області 1 049 780,00 гривень в рахунок відшкодування завданої майнової шкоди.

Стягнути з ОСОБА_4 на користь держави судові витрати за проведення судово економічної експертизи № 59-ЕК від 27.08.2018 р. 5720,00 гривень;

Вирок може бути оскаржений до Херсонського апеляційного суду в 30-денний строк з дня його проголошення через Херсонський міський суд Херсонської області.

Копію вироку негайно вручити засудженому, прокурору.

СуддяОСОБА_1