н/п 1-кс/640/3118/19
"01" квітня 2019 р. м. Харків
Київський районний суд м. Харкова у складі:
слідчого судді - ОСОБА_1 ,
за участю секретаря - ОСОБА_2 ,
слідчого - ОСОБА_3 ,
представника ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » - адвоката ОСОБА_4 ,
встановив:
Сторона обвинувачення просить надати тимчасовий доступ до речей і документів, які знаходяться у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ( НОМЕР_1 ), податкова адреса: АДРЕСА_1 , а саме: договорів з додатками до них, специфікацій, накладних (видаткових, прибуткових, податкових), актів здачі-приймання робіт, товарно-транспортних накладних, довіреностей, платіжних документів, банківських виписок, рахунків фактур, документів складського обліку, сертифікатів, паспортів якості, регістрів бухгалтерського обліку (оборотно-сальдових відомостей, журналів-ордерів) інших документів, які містять відомості про фінансово-господарські взаємовідносини між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ( НОМЕР_1 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ( НОМЕР_2 ), попереднє найменування ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », за період 2017 року ознайомитись з ними та вилучити їх оригінали (здійснити їх виїмку); договорів з додатками до них, специфікацій, накладних (видаткових, прибуткових, податкових), актів здачі-приймання робіт, товарно-транспортних накладних, довіреностей, платіжних документів, банківських виписок, рахунків фактур, документів складського обліку, сертифікатів, паспортів якості, контрактів з додатками до них, митних декларацій, регістрів бухгалтерського обліку (оборотно-сальдових відомостей, журналів-ордерів) інших документів які містять відомості про джерела походження та/або подальший рух товарів (робіт, послуг), що були предметом фінансово-господарських взаємовідносини між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ( НОМЕР_1 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ( НОМЕР_2 ), попереднє найменування ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », за період 2017 року - ознайомитись з ними, зробити та вилучити їх копії.
Згідно відомостей, внесених до ЄРДР, службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ( НОМЕР_1 ) у період 2017 року при здійсненні фінансово-господарської діяльності, шляхом документального відображення безтоварних операцій з придбання ТМЦ від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ( НОМЕР_2 ), попереднє найменування ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », з ознаками фіктивності та в порушення ст. 198 Податкового кодексу України, занизили податкові зобов`язання з ПДВ на суму 4 500 000 грн., що призвело до ненадходження грошових коштів до бюджету в особливо великих розмірах.
Основним видом фінансово-господарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » є виробництво гофрованого паперу та картону, паперової та картонної тари. Основним видом фінансово-господарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » є виробництво iнших харчових продуктiв.
Відповідно до рапорту оперативного співробітника оперативно-аналітичного відділу ОУ ГУ ДФС у Харківській області ОСОБА_5 , ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » протягом 2017 року придбало у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » продукти харчування, в тому числі жир, тушку курчати-бройлера, каву, на суму понад 50 000 000 гривень.
Подальше документальне відображення реалізації ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » товарно-матеріальних цінностей, придбаних у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », в повному обсязі відсутнє. Термін придатності вищезазначених товарно-матеріальних цінностей станом на 11.06.2018 сплив, податкові накладні включені до податкового кредиту від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » не відкориговані, податкові зобов`язання ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » на відповідні суми не донараховано.
Враховуючи вищевикладене, вбачаються факти проведення безтоварних операцій проведених між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за період з 01.09.2017 по 30.09.2017 на суму 10 019 374 грн. та надання податкової вигоди у вигляді реалізації ТМЦ для третіх осіб, в результаті чого в порушення п. 198.5 ст. 198
ПК України ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » не збільшено податкові зобов`язання у зв`язку з невикористанням товарів/послуг в межах господарської діяльності, та втратило право на нарахування податкового кредиту та занизило податкові зобов`язання у сумі понад 4 500 000 грн. з ПДВ, відповідальність за що передбачена ч. 3 ст. 212 КК України.
Крім того, оглядом реєстру судових рішень встановлено, що ІНФОРМАЦІЯ_4 здійснюється досудове розслідування відносно невстановлених осіб, які використовуючи реквізити ряду підприємств, в тому числі ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », не маючи наміру займатися діяльністю підприємства, пов`язаною з виробництвом товарів, вчинили фіктивне підприємництво.
Також, до АІС « ІНФОРМАЦІЯ_5 » ГУ ДФС України внесено відомості щодо ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », згідно яких, допитано засновника та керівника ОСОБА_6 , який повідомив про непричетність до реєстрації та ведення фінансово-господарської діяльності на підприємстві ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ».
На вимогу про надання копій документів по взаємовідносинам з ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » повідомили, що документи фінансово-господарської діяльності за період 2015, 2016, 2017 роки та 1- й квартал 2018 року було втрачено внаслідок ненавмисних дій працівників під час пресування та тюкування макулатури, але, після відновлення копії зазначених документів будуть надані. Однак, до теперішнього часу зазначені документи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » не надані.
Таким чином, вищевикладене свідчить про безтоварність фінансово-господарських операцій між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », попереднє найменування ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », а також про умисне прикриття незаконної діяльності.
Сторона обвинувачення зазначає, що з метою встановлення фактів та обставин, що підлягають доказуванню, мають суттєве значення для кримінального провадження, необхідних для проведення судових економічних та почеркознавчих експертиз, виникла необхідність в тимчасовому доступі до первинних документів, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та містять відомості про фінансово-господарські взаємовідносини між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ».
В судовому засіданні слідчий підтримав подане клопотання, зазначив, що дійсно ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » грошові зобов`язання з податків і зборів ІНФОРМАЦІЯ_6 в податкових повідомленнях рішеннях в повному обсязі сплачено до бюджету.
Слідчий суддя, вислухавши пояснення учасників процесу, дослідивши документи та оцінивши докази, приходить до висновку про відсутність підстав для його задоволення, виходячи з наступного.
Згідно короткого викладу обставин, що можуть свідчити про вчинення кримінального правопорушення, зазначеного у вказаному Витягу з ЄРДР, службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) в період 2017 року, шляхом документального відображення безтоварних операцій з придбання ТМЦ від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (колишня назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 ») (код НОМЕР_3 ), з ознаками фіктивності та в порушення ст. 198 Податкового кодексу України, занизили податкові зобов`язання з ПДВ на суму 4.5 млн.грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.
За змістом ч.5 ст.163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; 3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
За вимогами ч. 6 ст.163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.
Відповідно до ч. 5 ст. 132 КПК України, під час розгляду питання про застосування заходів забезпечення кримінального провадження сторони кримінального провадження повинні подати слідчому судді докази обставин, на які вони посилаються.
В разі звернення процесуальної особи, що здійснює кримінальне провадження, з клопотанням до слідчого судді про надання тимчасового доступу до речей та документів, норми діючого кримінального процесуального законодавства, прямо встановлюють обов`язок цієї особи звертатися з відповідним клопотанням, яке повинно містити конкретні відомості, в межах відкритого кримінального провадження.
Згідно пояснень в судовому засіданні представника ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » - адвоката ОСОБА_4 , ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » втрачено первинні документи після закінчення перевірки, та у них відсутній обов`язок відновлювати втрачені документи за період 2015-січень 2018. На даний час керівництвом ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » розглядається можливість відновлення втрачених первинних документів.
Відповідно до абз. 1 п. 44.1 ст. 44 Податкового кодексу України, для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.
Згідно абз. 1 п. 44.3 ст. 44 Податкового кодексу України, платники податків зобов`язані забезпечити зберігання документів, визначених пунктом 44.1 цієї статті, а також документів, пов`язаних із виконанням вимог законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, протягом не менш як 1095 днів (2555 днів - для документів та інформації, необхідної для здійснення податкового контролю за трансфертним ціноутворенням відповідно до статті 39 цього Кодексу) з дня подання податкової звітності, для складення якої використовуються зазначені документи, а в разі її неподання - з передбаченого цим Кодексом граничного терміну подання такої звітності.
Відповідно до п. 44.4 ст. 44 Податкового кодексу України, якщо документи, визначені у пункті 44.1 цієї статті, пов`язані з предметом перевірки, проведенням процедури адміністративного оскарження прийнятого за її результатами податкового повідомлення-рішення або судового розгляду, такі документи повинні зберігатися до закінчення перевірки та передбаченого законом строку оскарження прийнятих за її результатами рішень та/або вирішення справи судом, але не менше строків, передбачених пунктом 44.3 цієї статті.
Згідно наданої копії акту від 06.04.2018 № 1301/20-40-14-21-07/23914837, ІНФОРМАЦІЯ_8 06.04.2018 проведено документальну позапланову виїзну перевірку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства щодо господарських взаємовідносин за період з 01.01.2016 по 31.01.2018 (а.с. 84-128).
Враховуючи викладене, слідчий суддя вважає, що в порушення п. 1 ч. 5 ст. 163 КПК України, слідчий не довів, що вказані в клопотанні документи, на теперішній час перебувають або можуть перебувати у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ».
Крім того, в ч. 3 ст. 212 КК України передбачається кримінальна відповідальність за умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах.
Отже, розглядаючи клопотання в межах відкритого кримінального провадження, враховуючи надані слідчому судді дані, пояснення учасників процесу, слідчий суддя вважає, що слідчим не доведено, що потреби досудового розслідування в конкретному вищевказаному кримінальному провадженні на теперішній час виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який йдеться в клопотанні слідчого, значення речей і документів для встановлення обставин у вищевказаному кримінальному провадженні, та можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, а тому клопотання задоволенню не підлягає.
Керуючись ст.ст. 2, 7, 159, 163, 164, 372 КПК України, слідчий суддя,
УХВАЛИВ:
Ухвала оскарженню не підлягає. Заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.
Ухвала виготовлена в нарадчій кімнаті, є оригіналом.

Слідчий суддя ОСОБА_1