Провадження №1-кс/522/7358/19
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
16.05.2019 року м. Одеса
Слідчий суддя місцевого Приморського районного суду міста Одеси ОСОБА_1 , розглянувши клопотання старшого слідчого з ОВС 2 відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС в Одеській області капітана податкової міліції ОСОБА_2 про призначення судово-економічної експертизи, -

ВСТАНОВИВ:

Старший слідчий з ОВС 2 відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС в Одеській області капітана податкової міліції ОСОБА_2 звернувся до суду з клопотанням про призначення у кримінальному провадженні судово-економічної експертизи.

В обґрунтування клопотання слідчий посилається на наступне.

Слідчим управлінням ФР ГУ ДФС в Одеській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000051 від 03.05.2018 року за ознаками кримінального правопорушення передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що в звітні податкові періоди з 01.01.2016 по 31.12.2017 службові особи ПП «Добробуд-Град» (), переслідуючи злочинний намір та корисливу мету, шляхом включення до складу податкового кредиту сум коштів по «неіснуючим» фінансово-господарським операціям з ТОВ «Савон Плюс» (), ТОВ «Марвіл-Трейд» (), ТОВ «Пракс-ЛТД» (), ТОВ «Інтеро-Груп» (), ТОВ «Рейдпром» (), ТОВ «Клартек» (), ТОВ «Аль-Текс» (), ТОВ «Інт-Ком» (), ТОВ «Масмед» (), ТОВ «Дрим Тайм» () та ТОВ «Вальтерія» () ухилилися від сплати податку на додану вартість на загальну суму 2 581 558,05 грн. та податку на прибуток підприємства на загальну суму 2 323 402,66 грн. в результаті чого до Державного бюджету України не надійшло податків на загальну суму 4 904 960,71 грн., що є коштами в особливо великих розмірах.

ПП «Добробуд-Град» () зареєстровано 22.06.20110 за № 0002786 в Овідіопольський районній державній адміністрації Одеської області, знаходиться на обліку в Чорноморській ОДПІ ГУ ДФС в Одеській області (Овідіопольське відділення), знаходиться на загальній системі оподаткування та є платником податку на додану вартість, основним видом діяльності ПП «Добробуд-Град» () є будівництво житлових і нежитлових будівель (Код КВЕД 41.20 ).

Встановлено, що в інкримінований період, ПП «Добробуд-Град» стає переможцем восьми тендерів, проведених Замовником Управлінням капітального будівництва Одеської міської ради на проведення різноманітних будівельних та ремонтних робіт на загальну суму 131 559,9 тис. грн. З метою завищення витрат та як наслідок ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, службові особи ПП «Добробуд-Град» здійснюють документальне оформлення «фіктивних» операцій з ТОВ «Савон Плюс» (), ТОВ «Марвіл-Трейд» (), ТОВ «Пракс-ЛТД» (), ТОВ «Інтеро-Груп» (), ТОВ «Рейдпром» (), ТОВ «Клартек» (), ТОВ «Аль-Текс» (), ТОВ «Інт-Ком» (), ТОВ «Масмед» (), ТОВ «Дрим Тайм» () та ТОВ «Вальтерія» () за нібито виконані будівельні, ремонтні роботи та поставлені будівельні матеріали, які фактично були виконані та поставлені співробітниками ПП «Добробуд-Град».

Проведеним аналізом Додатку 5 до Декларації з податку на додану вартість та єдиного реєстру податкових накладних встановлено, що ПП «Добробуд-Град» у період з 01.01.2016 по 31.12.2017 відобразило надходження послуг, робіт та будівельних матеріалів від суб`єктів господарської діяльності з ознаками «фіктивності» на загальну суму 4 904 тис тис. грн. в т.ч. ПДВ в розмірі 2 581 тис. грн. та податок на прибуток в розмірі 2 323 тис. грн. Крім цього, згідно зареєстрованих в Єдиному вікні подання електронної звітності ДФС України суб`єктами господарської діяльності з ознаками «фіктивності» здійснюється пересортування товарів та матеріалів за КВЕД, які купуються з тими які фактично реалізуються, а саме:

? ТОВ «Савон Плюс» () в жовтні 2017 року «реалізувало» будівельні матеріали на суму ПДВ 494 тис. грн. В свою чергу ТОВ «Савон Плюс» здійснювало закупівлю сантехніки, флеш накопичувачів, білизни туалетної та кухонної, виробів кухонних, продуктів харчування тощо.

? ТОВ «Марівл Трейд» () в жовтні 2017 «реалізувало» щебінь, склопакети, пісок тощо на суму ПДВ 441,6 тис. грн. В свою чергу ТОВ «Марвіл Трейд» здійснювало закупівлю побутової техніки, автомобільних аксесуарів, сантехніки тощо.

? ТОВ «Пракс - ЛТД» () в вересні 2017 «реалізувало» будівельні матеріали тощо на суму ПДВ 329 тис. грн. В свою чергу ТОВ «Пракс - ЛТД» здійснювало закупівлю взуття, продуктів харчування, меблів, цукру, шпалер тощо.

? ТОВ «Інтеро Груп» () в жовтні 2017 «реалізувало» послуги з проведення будівельних робіт на суму ПДВ 318,2 тис. грн. В свою чергу ТОВ «Пракс - ЛТД» здійснювало закупівлю будівельних матеріалів у підприємств, що мають ознаки фіктивності та здійснили підміну номенклатури товарів по ланцюгу постачання.

? ТОВ «Рейдпром» () в серпні та вересні 2017 «реалізувало» послуги з проведення будівельних робіт та будівельні матеріали на суму ПДВ 264,3 тис. грн. В свою чергу ТОВ «Рейдпром» здійснювало закупівлю гардин, мобільних телефонів, продуктів харчування, швейної фурнітури, цукру, одягу тощо.

? ТОВ «Клартек» () в вересні 2017 «реалізувало» будівельні матеріали на суму ПДВ 231,1 тис. грн. В свою чергу ТОВ «Клартек» здійснювало закупівлю гардин, меблів, продуктів харчування, швейної фурнітури, подушок, шкіри композиційної тощо.

? ТОВ «Аль - Текс» () в червні та липні 2017 «реалізувало» послуги з проведення капітального ремонту та будівництва на суму ПДВ 217,8 тис. грн. В свою чергу ТОВ «Аль - Текс» здійснювало закупівлю води питної, продуктів харчування, гардин, побутової техніки, постільної білизни тощо.

? ТОВ «Інт - Ком» () в травні 2017 «реалізувало» транспортні послуги та наповнювач для повітряних кульок на суму ПДВ 144,4 тис. грн. В свою чергу ТОВ «Інт - Ком» здійснювало закупівлю води питної, продуктів харчування, килимів, молока, цукру тощо.

? ТОВ «Масмед» () в січні 2017 «реалізувало» щебнево піщану суміш на суму ПДВ 132,2 тис. грн. В свою чергу ТОВ «Масмед» здійснювало закупівлю автозапчастин, батарей, продуктів харчування, електроніки, витратних матеріалів (дюбелі, гайки), дощок тощо.

? ТОВ «Дрим Тайм» () в вересні 2017 «реалізувало» будівельні матеріали на суму ПДВ 100,3 тис. грн. В свою чергу ТОВ «Дрим Тайм» здійснювало закупівлю сантехніки, продуктів харчування, меблів, цукру, шпалер тощо.

? ТОВ «Вальтерія» () в червні - липні 2016 «реалізувало» будівельні роботи на суму ПДВ 60,9 тис. грн. В свою чергу ТОВ «Вальтерія» здійснювало закупівлю іграшок, побутової хімії, кондитерських виробів тощо.

Таким чином за період 01.01.2016 по 31.12.2017 службові особи ПП «Добробуд-Град», використовуючи розроблену ними схему, ухилилися від сплати податків на загальну суму 4 904 960,71 грн., що також підтверджується висновком фахівця-економіста №38 від 20.04.2018 та інформаційно-аналітичною довідкою ОУ ГУ ДФС в Одеській області №229/11/15-32-21-06-05 від 30.05.2018.

Вищезазначене свідчить, що фінансово-господарська діяльність

ПП «Добробуд-Град» здійснюється поза правовим полем та спрямована на здійснення операцій, пов`язаних із отриманням податкової вигоди і ухилення від оподаткування.

Попередня правова кваліфікація злочину є умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових) платежів в особливо великих розмірах, передбачена ч.3 ст.212 КК України, який відповідно до ст. 12 КК України відноситься до категорії тяжкого злочину.

Одним з доказів протиправних дій службових осіб ПП «Добробуд-Град» являються первинні, бухгалтерські, облікові, податкові та інші документи, чорнові записи, носії електронної інформації, які відображають об`єми, хронологію та інші дані про фактичні фінансово - господарські операції, що є об`єктами оподаткування.

В ході здійснення досудового розслідування СУ ФР ГУ ДФС в Одеській області проведено ряд слідчих (розшукових) дій та процесуальних заходів в ході яких було виявлено, вилучено та витребувано первинні, бухгалтерські, облікові, та інші документи, які відображають об`єми, хронологію та інші дані про фактичні фінансово - господарські операції між ПП «Добробуд-Град» () та ТОВ «Савон Плюс» (), ТОВ «Марвіл-Трейд» (), ТОВ «Пракс-ЛТД» (), ТОВ «Інтеро-Груп» (), ТОВ «Рейдпром» (), ТОВ «Клартек» (), ТОВ «Аль-Текс» (), ТОВ «Інт-Ком» (), ТОВ «Масмед» (), ТОВ «Дрим Тайм» (), ТОВ «Вальтерія» (), що є об`єктами оподаткування.

На думку сторони обвинувачення, для проведення повного, всебічного та неупередженого розслідування кримінального провадження та встановлення істини, а також з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, виникла необхідність у проведенні судово-економічної експертизи.

В судове засідання слідчий не з`явився.

Зважаючи на приписи ч.3 ст.244 КПК України, вважаю за можливий розгляд клопотання за його відсутності.

Дослідивши надані матеріали, якими обґрунтовано доводи клопотання, приходжу до висновку, що клопотання підлягає задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до ст. 2 КПК України завданнями кримінального провадження є захист особи, суспільства та держави від кримінальних правопорушень, охорона прав, свобод та законних інтересів учасників кримінального провадження, а також забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування і судового розгляду з тим, щоб кожний, хто вчинив кримінальне правопорушення, був притягнутий до відповідальності в міру своєї вини, жоден невинуватий не був обвинувачений або засуджений, жодна особа не була піддана необґрунтованому процесуальному примусу і щоб до кожного учасника кримінального провадження була застосована належна правова процедура.

Відповідно до ч.1 ст. 242 КПК України, експертиза проводиться експертною установою, експертом або експертами, за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження або, якщо для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання. Не допускається проведення експертизи для з`ясування питань права.

З наданих суду матеріалів вбачається, що слідчим управлінням ФР ГУ ДФС в Одеській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000051 від 03.05.2018 року за ознаками кримінального правопорушення передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Під час розгляду клопотання на підставі наданих матеріалів досудового розслідування встановлено, для вирішення питань, які мають істотне значення для кримінального провадження, необхідне залучення експерта.

Керуючись ст.ст. 242- 245 КПК України, слідчий суддя, -

УХВАЛИВ :
Клопотання слідчого з ОВС 2 відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ФР ГУ ДФС в Одеській області капітана податкової міліції ОСОБА_2 про призначення судово-економічної експертизи - задовольнити.
Призначити у кримінальному провадженні №0000051 судово-економічну експертизу.
Доручити експертам Одеського НДЕКЦ МВС України, проведення судово-економічної експертизи.
На вирішення експертів поставити наступні питання:
-Чи підтверджується документально висновок економічного дослідження №38 від 20.04.2018 щодо заниження у звітні (податкові) періоди з червня 2016 року по жовтень 2017 року ПП «Добробуд-Град» () по взаємовідносинам з ТОВ «Савон Плюс» (), ТОВ «Марвіл-Трейд» (), ТОВ «Пракс-ЛТД» (), ТОВ «Інтеро-Груп» (), ТОВ «Рейдпром» (), ТОВ «Клартек» (), ТОВ «Аль-Текс» (), ТОВ «Інт-Ком» (), ТОВ «Масмед» (), ТОВ «Дрим Тайм» () та ТОВ «Вальтерія» () податку на додану вартість на загальну суму 2 581 558,05 грн.

-Чи підтверджується документально висновок економічного дослідження №38 від 20.04.2018 щодо заниження у звітні (податкові) періоди з 01.01.2016 по 31.12.2017 ПП «Добробуд-Град» () по взаємовідносинам з ТОВ «Савон Плюс» (), ТОВ «Марвіл-Трейд» (), ТОВ «Пракс-ЛТД» (), ТОВ «Інтеро-Груп» (), ТОВ «Рейдпром» (), ТОВ «Клартек» (), ТОВ «Аль-Текс» (), ТОВ «Інт-Ком» (), ТОВ «Масмед» (), ТОВ «Дрим Тайм» () та ТОВ «Вальтерія» () податку на прибуток на загальну суму 2 323 402,66 грн.?

Для дослідження експертам направити: № 0000051 від 03.05.2018 р.
Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: