н/п 1-кс/640/1964/19
"06" березня 2019 р. Київський районний суд м. Харкова у складі:
слідчого судді - ОСОБА_1 ,
за участю секретаря - ОСОБА_2 ,
05.02.2019 року до Київського районного суду м. Харкова надійшло клопотання слідчого про надання тимчасового доступу до оригіналів документів, які становлять банківську таємницю та перебувають у володінні АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (МФО НОМЕР_1 ), розташованому за адресою: АДРЕСА_1 , з можливістю вилучення їх належним чином завірених копій по відкриттю, використанню та закриттю рахунка ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) № НОМЕР_3 (валюта українська гривня), а саме: документів, які відображують надходження та списання грошових коштів по всіх рахунках, із зазначенням вхідного та вихідного залишків коштів, прибуткової та видаткової частини, призначення платежів, дати та часу (години, хвилини та секунди) надходження коштів на рахунок та перерахування з нього, документів, на підставі яких проведені операції, повних назв контрагентів, які перерахували та яким перераховані кошти, їхні коди ЄДРПОУ, МФО й номерів рахунків контрагентів, з якими проведені операції на паперовому та магнітному (електронному) носіях; виписки платіжних доручень з відображенням дати та часу (години, хвилини, секунди) отримання платіжних доручень, а також IP-адреси, з якої надійшло платіжне доручення; справи з юридичного оформлення рахунків в тому числі, анкет, копій паспортів та картки про присвоєння ідентифікаційного номера, реєстраційних документів, договорів щодо відкриття і обслуговування рахунків та використання електронних систем, а також технічної документації щодо проведення працівниками банку інсталяції на комп`ютер вказаної системи, документів з даними про місце проведення вказаної інсталяції та документів, які підтверджують факт видачі та отримання ключів доступу до системи, всіх заяв та доручень, а також карток зі зразками підписів фізичних осіб; угод та інших документів на підставі яких використовувалась система віддаленого доступу до банківського рахунку, повних даних інформації про трансакції з використанням електронного ключа із зазначенням руху коштів та часу (години, хвилини, секунди) з`єднання між комп`ютером банку і комп`ютером вказаного підприємства за допомогою Інтернет мережі, з зазначенням часу (години, хвилини, секунди) і дати проведення вказаних з`єднань на паперовому та магнітному (електронному) носіях, «ІР-адреси» користувача системи клієнт-банк; заяв на отримання чекових книжок, всіх платіжних документів (платіжних доручень, заявок на видачу готівки, грошових чеків, квитанцій, меморіальних ордерів та інших) по рахунках підприємства, за період часу з 01.01.2015 по 06.07.2018.
На обґрунтування клопотання слідчий зазначає, що групою слідчих слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Харківській області здійснюється досудове розслідування у вищевказаному кримінальному провадженні.
Відповідно до матеріалів кримінального провадження службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДР НОМЕР_2 ) у період з 2015 року по 2017 року сформували показники податкової звітності з податку на прибуток на підставі даних, не підтверджених документально, шляхом безпідставного завищення витрат, занизили податок на прибуток у сумі 560 403 грн., а також не відобразили за 2017 рік суми податкових зобов`язань з ПДВ за результатами здійснених операцій з продажу (списання/реалізації) земельної ділянки, основних засобів та запасів, занизив ПДВ у сумі 267 413 грн., а всього відповідно до акту перевірки ГУ ДФС у Харківській області №2973/20-40-14-22-07/38655888 на загальну суму 827 816 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету грошових коштів у значних розмірах.
09.11.2018 направлено службову записку до управління аудиту ІНФОРМАЦІЯ_3 про надання актів про неможливість вручення наказу, актів «Про ненадання ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) до документальної перевірки документів» та інших документів, які передували складанню акту податкової перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ).
В наданих документах ІНФОРМАЦІЯ_4 вбачається, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) не надала документи бухгалтерського обліку за період з 01.01.2015 по 06.07.2018 у зв`язку з їх втратою.
05.04.2017 головним державним ревізором-інспектором складено акт «Про неможливість проведення перевірки ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », а також останній зазначив, що згідно з п. 44.5 ст. 44 ПК України «у разі втрати, пошкодження або дострокового знищення документів,…, платник податків зобов`язаний повідомити контролюючий орган за місцем обліку в порядку, встановленому цим Кодексом для подання податкової звітності, та контролюючий орган, яким було здійснене митне оформлення відповідно митної декларації.
Платник податків зобов`язаний відновити втрачені документи протягом 90 календарних днів з дня, що настає за днем надходження повідомлення до контролюючого органу».
05.04.2018 та 13.07.2018 від директора ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » ОСОБА_4 направлено до ГУ ДФС у Харківській області заяви про втрату документів.
Станом на 13.07.2018 в порушення п. 85.2 ст. 85 Податкового кодексу України документи необхідні для проведення документальної перевірки представниками ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » не надані, про що складено черговий акт «Про ненадання документів».
19.11.2018 допитаний в якості свідка ОСОБА_5 колишній засновник та директор ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ), останній пояснив, що у кінці лютого 2016 року передав частку свої прав на підприємство ОСОБА_4 та ОСОБА_6 та вийшов зі складу засновників. Документи щодо діяльності підприємства ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) у ОСОБА_5 були викрадені у січні 2016 року, а саме всі уставні документи підприємства, про що були звернення до Дергачівського відділу поліції. Однак як стало відомо останньому, документи знаходились у ОСОБА_6 . На момент пропажі документів ОСОБА_6 був керівником ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », яке знаходилось за юридичною адресою ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ), а саме: АДРЕСА_2 .
20.11.2018 допитана в якості свідка ОСОБА_7 ліквідатор ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ), остання показала, що у травні 2017 року до неї звернулась ОСОБА_8 та запропонувала закрити (ліквідувати) вищезазначене підприємство, на що ОСОБА_7 погодилась. Під час ліквідаційної процедури у ОСОБА_7 виникла необхідність у передачі первинних бухгалтерських документів до податкової інспекції, у зв`язку з чим ОСОБА_8 передала останній копію уставу нової редакції, копію актів про передачу основних засобів, виписку з банку про відсутність заборгованості та копії документів по скважені, яка перебувала на території підприємства. Окрім цих документів ОСОБА_8 нічого не передавала.
Таким чином, ОСОБА_7 не були надані договори купівлі-продажу земельної ділянки, договори купівлі-продажу основних засобів та інших первинних фінансово-господарських документів.
09.11.2018 проведено огляд Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна під час якого встановлено власника земельної ділянки за адресою: АДРЕСА_2 , є ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код НОМЕР_4 ) з 10.03.2017 на підставі договору купівлі-продажу, серія та номер: 337, виданий 10.03.2017.
Окрім цього встановлено, що за вищезазначеною адресою знаходяться нежитлова будівля літ."А-1", загальною площею 686,30 кв.м., нежитлова будівля літ."Б-1", загальною площею 8,0 кв.м., нежитлова будівля літ."В-1", загальною площею 1,0 кв.м.
Також, під час огляду в розділі «Деталізована інформація про іпотеку» встановлений договір іпотеки, серія та номер 348, виданий 10.03.2017, розмір основного зобов`язання 4 050 000 гривень. Іпотекодержатель ОСОБА_4 (код НОМЕР_5 ), а майновий поручитель - ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код НОМЕР_4 ).
Таким чином, під час переходу права власності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) грошові кошти за реалізацію майнових прав повинні були перейти на банківський рахунок вищезазначеного підприємства.
Відповідно до даних інформаційної системи «Податковий блок», яка наявна в розпорядженні органів ІНФОРМАЦІЯ_7 встановлено, що підприємство ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) в ході своєї діяльності використовувала банківські рахунки в АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (МФО НОМЕР_1 ), розташованому за адресою: АДРЕСА_1 , а саме: № НОМЕР_3 (валюта українська гривня).
12.12.2018 слідчим суддею ІНФОРМАЦІЯ_8 винесено ухвалу про відмову у тимчасовому доступі до речей та документів спираючись на п. 15 Постанови Пленуму Верховного Суду України № 15 від 08.10.2004, згідно з яким злочин передбачений ст. 212 КК України, є закінченим з моменту фактичного ненадходження до бюджету або державні цільові фонди грошових коштів, які мали бути сплачені у строки та в порядку, передбаченому чинним законодавством з питань оподаткування (тобто сум узгоджених податкових зобов`язань), а саме з наступного дня після настання строку, до якого мав бути сплачений податок, збір чи інший обов`язків платіж, який вважається узгодженим і підлягає оплаті. Відповідно до п. 14.1.175 Податкового Кодексу України, податковий борг це сума грошового зобов`язання, самостійно узгодженого платником податку або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов`язання.
03.09.2018 року ліквідатор ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) отримала податкові повідомлення рішення, які в строк п. 56.3 ст. 56 ПК України не були оскаржені в адміністративному порядку.
Також, відповідно до п. 56.10 ст. 56 ПК України рішення центрального органу виконавчої влади, щ реалізовує державну політику і митну політику, прийняте за розглядом скарги платника податків, є остаточним і не підлягає подальшому адміністративному оскарженню, але може бути оскаржене в судовому порядку.
Окрім цього, згідно з п. 56.12 ст. 56 ПК України якщо відповідно до цього кодексу контролюючий орган самостійно визначає грошове зобов`язання платника податків за причинами, не пов`язаними із порушенням податкового законодавства, таким платник податків має право на адміністративне оскарження рішень контролюючого органу протягом 30 календарних днів, що настають за днем надходження податкового повідомлення-рішення (рішення) контролюючого органу.
14.01.2019 направлено службову записку до управління погашення боргу ІНФОРМАЦІЯ_3 щодо встановлення заборгованості у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ). На вищезазначену службову записку управління погашення боргу ІНФОРМАЦІЯ_3 повідомило, що на 28.01.2019 у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) наявна заборгованість за адміністративними штрафами та іншими санкціями на суму 1020 грн., за земельним податком з юридичних осіб на суму 122,21 грн., за податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплаченого юридичними особами, які є власниками об`єктів нежитлової нерухомості на суму 47 618,73 грн., за податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) на суму 601 679,25 грн., за податок на прибуток приватних підприємств на суму 678 107,5 грн., всього на суму 1 328 547,69 грн.
Слідчий вважає, що специфікою податкових кримінальних правопорушень є високий рівень латентності та тривалість у часі, існує загальна потреба у вивченні руху грошових коштів в ланцюгах постачання за тривалий період, а враховуючи те, що у матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що вказані документи мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, необхідно отримати тимчасовий доступ до речей та документів, а також можливість їх вилучення, які перебувають у володінні АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (МФО НОМЕР_1 ), розташованому за адресою: АДРЕСА_1 .
Слідчий до судового засідання не з`явився, до суду надав заяву про розгляд клопотання у його відсутність, подане клопотання підтримує повністю.
Представник АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », будучи належним чином повідомленим про час та місце розгляду клопотання слідчого в судове засідання не з`явився, про причини неявки суд не повідомив.
Неприбуття цієї особи за судовим викликом, відповідно до ч.4 ст. 163 КПК України, не є перешкодою для розгляду цього клопотання.
Слідчий суддя, дослідивши Витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань, надані докази, вважає клопотання таким, що підлягає частковому задоволенню. Сторона обвинувачення довела наявність достатніх підстав вважати, що вказані документи, а саме документи по відкриттю, використанню та закриттю рахунка ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) № НОМЕР_3 (валюта українська гривня), а саме: документи, які відображують надходження та списання грошових коштів по всіх рахунках, із зазначенням вхідного та вихідного залишків коштів, прибуткової та видаткової частини, призначення платежів, дати та часу (години, хвилини та секунди) надходження коштів на рахунок та перерахування з нього, документів, на підставі яких проведені операції, перебувають у володінні АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; іншими способами неможливо довести обставини, які передбачається довести за допомогою зазначених документів.
Слідчий всупереч вимог ст. 160 КПК України, не довів необхідності вилучення інших документів, зазначених в прохальній частині клопотання, а тому слідчий суддя не вбачає підстав для задоволення клопотання в цій частині.
При цьому слідчий суддя надає слідчому право тимчасового доступу до речей та документів в межах періоду вчинення кримінального правопорушення, відомості про який було внесено до ЄРДР, а саме за період з 01.01.2015 р. по 31.12.2017р.
Керуючись ст.ст. 107, 159, 163, 164, 165, 166, 372 КПК України, слідчий суддя,
Клопотання задовольнити частково.
Дозволити право тимчасового доступу до речей та документів, зобов`язавши уповноважену особу АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (МФО НОМЕР_1 ), розташованому за адресою: АДРЕСА_1 , надати старшому слідчому другого відділу кримінальних розслідувань СУ ФР ГУ ДФС у Харківській області лейтенанту податкової міліції ОСОБА_3 тимчасовий доступ до:
оригіналів документів по відкриттю, використанню та закриттю рахунка ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) № НОМЕР_3 (валюта українська гривня), а саме: документів, які відображують надходження та списання грошових коштів по всіх рахунках, із зазначенням вхідного та вихідного залишків коштів, прибуткової та видаткової частини, призначення платежів, дати та часу (години, хвилини та секунди) надходження коштів на рахунок та перерахування з нього, документів, на підставі яких проведені операції за період з 01.01.2015 р. по 31.12.2017р., з можливістю здійснення копіювання та вилучення копій.
В іншій частині у задоволенні клопотання відмовити.
Встановити строк дії цієї ухвали один місяць, тобто до 06.04.2019 року.
Роз`яснити АТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », що у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положенням КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя - ОСОБА_1