Справа № 487/2095/19
Провадження № 1-кп/487/497/19
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

28.03.2019 року м. Миколаїв

Заводський районний суд м. Миколаєва у складі:

головуючого судді ОСОБА_1 ,

за участю секретаря ОСОБА_2 ,

прокурора ОСОБА_3 ,

обвинуваченого ОСОБА_4 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду Заводського району м. Миколаєва клопотання прокурора військової прокуратури Миколаївського гарнізону Південного регіону України полковника юстиції ОСОБА_3 відносно підозрюваного:

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця с. Антонівка, Горностаївського району, Херсонської області, громадянина України, з вищою освітою, неодруженого, раніше не судимого, зареєстрований та проживає за адресою: АДРЕСА_1 , пенсіонера,

про звільнення від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

18.03.2019 року органом досудового розслідування ОСОБА_4 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, за наступних обставин.
Так, відповідно до наказу № 309-к від 04.11.2015 ОСОБА_4 був призначений на посаду директора ДП «Миколаївський бронетанковий завод» та займав вказану посаду з 05.11.2015 до 01.08.2018 (наказ про звільнення №114-к від 31.07.2018).
Також встановлено, що Державне підприємство «Миколаївський бронетанковий завод», , зареєстровано 01.01.1993 за № 0006436 Миколаївською міською радою, юридична адреса: м. Миколаїв, вул. 1 Слобідська, 120, взяте на податковий облік в органах ДПІ в Заводському районі м. Миколаєва ГУ ДФС у Миколаївській області, осановним видом діяльності є виробництво військових транспортних засобів.
Відповідно до статуту ДП «Миколаївський бронетанковий завод», затвердженого наказом ДК «Укроборонпром» №156 від 24.09.2012 року, на ОСОБА_4 як директора ДП «Миколаївський бронетанковий завод» покладено обов`язки своєчасної сплати податків та інших відрахувань згідно із законодавством, а також сплати внесків в порядку та розмірах визначених концерном, здійснювати бухгалтерський, оперативний облік і вести фінансову і статистичну звітність згідно із законодавством. Також керівник підприємства організовує виробничо-господарську, соціально-побутову та іншу діяльність ДП "Миколаївський бронетанковий завод», відповідно до мети та основних напрямів його діяльності, розпоряджається коштами та майном ДП "Миколаївський бронетанковий завод", відповідно до статуту та законодавства, несе відповідальність за формування та виконання фінансових планів, додержання трудової, фінансової дисципліни і вимог законодавства.
Також, відповідно до контракту №32К/15 від 04.11.2015, укладеного з ОСОБА_4 , на нього, як на керівника ДП "Миколаївський бронетанковий завод", покладено обов`язки поточного управління (керівництва) підприємством, надання своєчасної та достовірної звітності підприємства, своєчасної сплати обов`язкових платежів та податків до Державного бюджету України.
Таким чином, ОСОБА_4 виконував організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов`язки суб`єкта господарської діяльності - ДП "Миколаївський бронетанковий завод", тобто являвся службовою особою вказаного підприємства.
У зв`язку з чим, на ОСОБА_4 відповідно до чинного законодавства України покладаються наступні обов`язки:
1) згідно вимог Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996-99ВР від 16.07.1999, а саме:
статті 8:
п. 1. Бухгалтерський облік на підприємстві ведеться безперервно з дня реєстрації підприємства до його ліквідації;
п. 2. Питання організації бухгалтерського обліку на підприємстві належать до компетенції його власника (власників) або уповноваженого органу (посадової особи) відповідно до законодавства та установчих документів;
п.3. Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе власник (власники) або уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства та установчих документів;
п.4. Для забезпечення ведення бухгалтерського обліку підприємство самостійно обирає форми його організації:
- введення до штату підприємства посади бухгалтера або створення бухгалтерської служби на чолі з головним бухгалтером;
- користування послугами спеціаліста з бухгалтерського обліку, зареєстрованого як підприємець, який здійснює підприємницьку діяльність без створення юридичної особи;
- ведення на договірних засадах бухгалтерського обліку централізованою бухгалтерією або аудиторською фірмою;
- самостійне ведення бухгалтерського обліку та складання звітності безпосередньо власником або керівником підприємства.
статті 9:
п.8 Відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці документи.
2) Згідно ст.16 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VІ:
п. 16.1.2. вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;
п. 16.1.3. подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;
п. 16.1.4. сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.
Виконуючи на підприємстві організаційно-розпорядчі функції, в тому числі з організації та ведення бухгалтерського і податкового обліку, ОСОБА_4 , являючись директором ДП «Миколаївський бронетанковий завод», станом на 10.08.2016 та 09.02.2017, достовірно знаючи про дійсні розміри об`єктів оподаткування, володіючи повною інформацією про фінансово-господарську діяльність ДП «Миколаївський бронетанковий завод», а також про суми податків, які підлягають нарахуванню та сплаті до бюджету держави, з порушення вимог п.44.2 ст.44, п.п.134.1.1 п.134.1 ст. 134, п.135.1 ст.135, п.п.140.5.9 п. 140.5 ст.140, з урахуванням вимог п.п.14.1.13, п.п.14.1.32 п.14.1 ст.14, Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VІ, із змінами і доповненнями, не збільшено різниці, які виникають відповідно до Податкового кодексу України та об`єкт оподаткування по податковій декларації з податку на прибуток підприємства за півріччя 2016 року (за 2 квартал 2016 року) на вартість виконаних робіт по капітальному ремонту БТР-60 ПБ, які були безоплатно передані неприбутковій організації - Військовій частині НОМЕР_1 , в подальшому, в порушення п.44.2 ст.44, п.п.134.1.1 п. 134.1 ст.134, п.135.1 ст.135 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VІ, із змінами і доповненнями, п.3 Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 17 «Податок на прибуток», затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 28.12.2000 N353, та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 20.01.2001 за N47/5238 із змінами та доповненнями, п.п.3.1, п.п. 3.3 п. 3 Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 28 «Зменшення корисних активів», затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 24.12.2004 N817, та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 13.01.2005 за N35/10315 із змінами та доповненнями, п.4, п.5, п.6, п.7, п.9.4 Положення (стандарт) бухгалтерського 16 «Витрати», затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 31.12.1999 №318, та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 19.01.2000 за N27/4248, за рахунок включення до складу інших витрат, списаних відстрочених податкових активів в декларацію на прибуток підприємства, які не є витратами в розумінні Положення (стандарт) бухгалтерського 16 «Витрати» за 2016 рік на суму 2 483 675 грн. (у т.ч. за 2 квартал 2016 року на суму 2 483 675 грн.), а також в порушення вимог п.44.2 ст. 44, п.п.134.1.1 п. 134.1 ст.134, п.135.1 ст.135 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI, із змінами і доповненнями, п.5, п.6, п.7 Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 "Витрати", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.1999 №318, та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 19.01.2000 за №27/4248, завищено собівартість реалізованої готової продукції по рядку 2050 "Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)" Звіту про фінансові результати за 2016 рік по операціям з ТОВ «Техноком експо» () та ТОВ «Петрус» (), факт надання яких не встановлено.
Таким чином, вказаними діями ОСОБА_4 було занижено податок на прибуток підприємства за 2016 рік на суму 1 972 527 грн. (у т.ч. за 2 квартал 2016 року на суму 51 923 грн., за 4 квартал 2016 року 1 920 604 грн.).
Вказані порушення податкового законодавства виникли в результаті того, що в податкову декларацію з податку на прибуток за півріччя 2016 року № від 10.08.2016 директором ДП «Миколаївський бронетанковий завод» ОСОБА_4 не збільшено різниці, які виникають відповідно до Податкового кодексу України та об`єкт оподаткування по податковій декларації з податку на прибуток підприємства за півріччя 2016 року (за 2 квартал 2016 току) на вартість виконаних робіт по капітальному ремонту БТР-60 ПБ, та в річну податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за 2016 рік № від 09.02.2017, директором ДП «Миколаївський бронетанковий завод» ОСОБА_4 внесено відомості про включення до складу валових витрат з податку на прибуток підприємства, сплаченого за придбання товарів за операціями, які вчинені між ДП «Миколаївський бронетанковий завод» з ТОВ «Техноком експо» та ТОВ «Петрус», без мети реального настання правових наслідків, внаслідок чого занижено суму податку на прибуток на загальну суму 1 972 527 грн., в тому числі: за 2016 рік в сумі 1 972 527 грн.
В подальшому, 10.08.2016 та 09.02.2017, ОСОБА_4 , перебуваючи за юридичною адресою підприємства: м. Миколаїв, вул. 1 Слобідська, 120, подав до ДПІ у Заводському районі м. Миколаєва ГУ ДФС у Миколаївській області декларацію з податку на прибуток підприємства за півріччя 2016 року № від 10.08.2016 та декларацію з податку на прибуток підприємства за 2016 рік № від 09.02.2017 в електронному вигляді, яку завірив власним електронним цифровим підписом, та які в подальшому прийнято до оперативного обліку.
За викладених обставин ОСОБА_4 підозрюється у тому що, діючи мисно, являючись директором ДП «Миколаївський бронетанковий завод» (), виконуючи на підприємстві організаційно- розпорядчі та адміністративно-господарській функції, будучи особою відповідальною за організацію ведення бухгалтерського та податкового обліку підприємства, достовірно знаючи про дійсні розміри об`єктів оподаткування, володіючи повною інформацією про фінансово-господарську діяльність ДП «Миколаївський бронетанковий завод», а також про суми податків, які підлягають нарахуванню та сплаті до бюджету держави, в порушення п.44.2 ст.44, п.п.134.1.1 п.134 ст.134, п.135.1 ст.135, п.п.140.5.9 п.140.5 ст.140, з урахуванням вимог п.п. 14.1.11, п.п.14.1.13, п.п.14.1.32, п.п.14.1.54 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України, склав податкову звітність підприємства ДП «Миколаївський бронетанковий завод», з метою поліпшення фінансового становища підприємства, яка в подальшому 10.08.2016 та 09.02.2017 надана до податкового органу, в результаті умисних дій якої безпідставно не нараховано і не сплачено до бюджету держави податку на прибуток на загальну суму 1 972 527 грн., у т.ч. за 2 квартал 2016 року на суму 51 923 грн., за 4 квартал 2016 року - 1 920 604 грн., загалом за звітний період 2016 року в сумі 1 972 527 грн., який введений в установленому законом порядку, в результаті чого до бюджету держави не надійшли податки у значному розмірі на загальну суму 1 972 527 грн., що в 2862 разів перевищує встановлений державою неоподаткований мінімум доходів громадян на момент скоєння злочину, тобто у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.І ст. 212 КК України - умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.
20.03.2019 року до Заводського районного суду м. Миколаєва надійшло клопотання прокурора військової прокуратури Миколаївського гарнізону Південного регіону України полковника юстиції ОСОБА_3 про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.
Клопотання обгрунтоване тим, що згідно акту податкової перевірки ГУ ДФС у Миколаївській області №834/14-29-14-02/07856371 від 11.04.2018 року кримінальним правопорушенням завдано матеріальну шкоду у розмірі 1 972 527 грн., яка, відпоідно до службової записки відділу погашення боргу ГУ ДФС у МИколаївській області, ОСОБА_4 була відшкодована в повному обсязі. ОСОБА_4 раніше не судимий, на облікау в психонвролдогічному та наркологічному диспансерах не перебуває, позитивно характеризується за місцем проживання. Підозрюваний ОСОБА_4 надав письому згоду на звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України. Злочин, передбачений ч. 1 ст. 212 КК України відноситься до злочинів невеликої тяжкості, за яке передбачено покарання менш суворе, ніж позбавлення волі.
В судовому засіданні прокурор підтримав клопотання, просив звільнити підозрюваного ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.
Підозрюваний ОСОБА_4 в судовому засіданні проти задоволення клопотання не заперечував, просив його задовольнити.
Заслухавши сторони кримінального провадження, дослідивши матеріали клопотання, суд приходить до наступного.
Судом, при дослідженні наданих прокурором на підтвердження наявності підстав для звільнення від кримінальної відповідальності встановлено, що наказом Генерального директора державного концерну "Укроборонпром" від 04.11.2015 року ОСОБА_4 призначено за контарктом на посаду директора Державного піжприємства "Миколаївський бронетанковий завод" з 05 листопада 2015 року.
Згідно з актом перевірки Головного управління ДФС у Миколаївській області від 11.04.2018 року №834/14-29-14-02/07856371 за результатами перевірки встановлено наступні порушення ДП «МБТЗ»:
1. п.44.2 ст.44, п.п.134.1.1 п.134.1 ст.134, п. 135.1 ст.135, п.п.140.5.9 п.140.5 ст.140, з урахуванням вимог п.п.14.1.11, п.п.14.1.13, п.п.14.1.32, п.п.14.1.54 п.14.1 ст.14, Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 №2755-VI, із змінами і доповненнями, в результаті чого:
- занижено податок на прибуток всього у сумі 1972527 грн., у тому числі за звітними періодами:
- за півріччя 2016 року на суму 51923 грн. (у т.ч. за 2 квартал 2016 року на суму 51923 грн.),
- за 3 квартали 2016 року на суму 51923 грн. (у т.ч. за 2 квартал 2016 року на суму 51923 грн.),
- за 2016 рік на суму 1972527 грн. (у т.ч. за 2 квартал 2016 року на суму 51923 грн., за 4 квартал 2016 року на суму 1920604 грн.
- занижено об`єкт оподаткування податком на прибуток (завищено збитки) у періоді, що перевірявся, на загальну суму 10284940 грн.
2. п.185.1 ст.185, п.186.2 ст.186, п.187.1 ст.187, п.188.1 ст.188, п. 193.1 а) ст.193, п. 194.1 ст.194, п. 198.1, п.198.3, п.198.6 ст.198, п.199.1, п.199.2, п.199.3 ст.199, п.32 підрозділу 2 розділу XX Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 №2755-VІ, із змінами і доповненнями, в результаті чого завищено суму від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду станом на 30.09.17 на суму 14399088 грн.
3. пп.168.1.2 п. 168.1, п.168.4 ст. 168 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VІ із змінами та доповненнями, а саме: несвоєчасне перерахування до бюджету сум податку на доходи фізичних осіб за період з 01.01.2015 по 07.07.2017 в сумі 11031544,66грн.
4. підпункту 1 частини 2 статті 6 Закону України від 08 липня 2010 року №2464 «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування» із змінами та доповненнями (далі - Закону №2464), а саме: занищення нарахованого та утриманого єдиного внеску у травні 2013 року на суму 173,5 грн. та 13,00 грн, що було виправлено у звіті за червень 2013 року;
- абзац 1 частини 8 статті 9 Закону №2464, а саме: єдиний соціальний внесок у сумі .46101,85 грн. за жовтень 2016 по граничному терміну сплати 20.11.2016 фактично сплачено 09.12.2016 та у сумі 103348,75 грн. за грудень 2016 по граничному терміну сплати 20.01.2017 фактично сплачено 07.02.2017.
- абзац 2 частини 8 статті 9 Закону №2464, а саме несвоєчасна сплата єдиного внеску, який мав бути перерахований одночасно з видачею сум виплат, на які нараховується єдиний внесок (авансових платежів) за період з 01.01.2013 по 31.08.2014.
Відповідно до службової записки начальника управління погашення податкового боргу ГУ ДФС у Миколаївській області на ім`я заступника начальника управління - начальника ВРКП СУ ФР ГУ ДФС у Миколаївській області від 28.01.2019 року №101/14-29-17-24 податковий борг ДП "Миколаївський бронетанковий завод" за актом планової документальної перевірки від 11.04.2018 №834/14-29/14-02/07856371 відсутній, штрафні санкції сплачено в повному обсязі.
Відповідно до ст. 285 КПК України особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.
Особі, яка підозрюється, обвинувачується у вчиненні кримінального правопорушення та щодо якої передбачена можливість звільнення від кримінальної відповідальності у разі здійснення передбачених законом України про кримінальну відповідальність дій, роз`яснюється право на таке звільнення. Підозрюваному, обвинуваченому, який може бути звільнений від кримінальної відповідальності, повинно бути роз`яснено суть підозри чи обвинувачення, підставу звільнення від кримінальної відповідальності і право заперечувати проти закриття кримінального провадження з цієї підстави.
У разі якщо підозрюваний чи обвинувачений, щодо якого передбачене звільнення від кримінальної відповідальності, заперечує проти цього, досудове розслідування та судове провадження проводяться в повному обсязі в загальному порядку.
Положеннями частини 2 ст. 286 КПК України визначено, що встановивши на стадії досудового розслідування підстави для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування у повному обсязі надсилає його до суду.
Відповідно до ч. 3 ст. 288 КПК передбачено, що суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного від кримніальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.
Частиною 4 ст. 212 КК України передбачено, що особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).
Таким чином, за змістом статей 284-288 КПК підставами для звільнення особи від кримінальної відповідальності при розгляді справи в суді є наявність відповідної норми кримінального закону, яка передбачає таке звільнення, клопотання сторони кримінального провадження про звільнення підозрюваного від кримінальної відповідальності та згода підозрюваного на закриття кримінального провадження на цих підставах.
Прокурором подано до суду клопотання про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності, судом з`ясовано думку сторін кримінального провадження щодо його закриття, а підозрюваному роз`яснені суть підозри і підстави звільнення від кримінальної відповідальності та права заперечувати проти закриття кримінального провадження на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.
Враховуючи викладене, в судовому засіданні встановлено підстави звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, а за такого клопотання прокурора військової прокуратури Миколаївського гарнізону Південного регіону України полковника юстиції ОСОБА_3 підлягає задоволенню.

Керуючись ст. 212 КК України, ст.ст. 284-288, 370-372 КПК України, суд,-

УХВАЛИВ:

Клопотання прокурора військової прокуратури Миколаївського гарнізону Південного регіону України полковника юстиції ОСОБА_3 задовольнити.
ОСОБА_4 звільнити від кримінальної відповідальності, передбаченої ч.1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.
Кримінальне провадження відносно ОСОБА_4 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, закрити у зв`язку із звільненням від кримінальної відповідальності.
Ухвала може бути оскаржена до Миколаївського апеляційного суду через Заводський районний суд м. Миколаєва протягом семи днів з дня її проголошення.
Повний текст ухвали оголошенипй 01.04.2019 року.

Суддя ОСОБА_1