Справа № 592/328/19
Провадження № 1-і/592/4/19
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

04 лютого 2019 року м.Суми

Слідчий суддя Ковпаківського районного суду м. Суми ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , без фіксації процесуальної дії технічними засобами, розглянувши клопотання старшого слідчого з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Сумській області ОСОБА_3 , про уточнення питання призначеної судової економічної експертизи у кримінальному провадженні №0000027 від 16.06.2017 року.

ВСТАНОВИВ:

Старший слідчий своє клопотання обґрунтовує тим, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Сумській області проводиться досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000027 від 16.06.2017 року за фактом вчинення службовими особами ТОВ «Компанія «Еко-Енергія» (код 36031709) кримінальних правопорушень, передбачених ч.2 ст.204, ч.3 ст.212 КК України.

Досудовим розслідуванням по даному кримінальному провадженню встановлено, що протягом 2016-2017 років службові особи ТОВ «Компанія «Еко-Енергія» (код 36031709) ухилились від сплати податків в особливо великих розмірах шляхом безпідставного заниження об`єкту оподаткування від проведених операцій з ТОВ «Компанія Екотон» (код 40370770) та у зазначений період не включили до сум доходів кошти від реалізації етанолу як складника бензину невстановленим особам, документально оформлене як продаж продукції в адресу ТОВ «Бланк Ойл» (код 40244107), ТОВ «Сімоніс» (код 40736119), ТОВ «Атлен Торг» (код 40925446) та ТОВ «Ларвуд» (код 40714163), внаслідок чого не сплачено до бюджету податкових зобов`язань з податку на додану вартість та податку на прибуток на загальну суму 4млн. 227тис. 640грн.

Крім того, досудовим розслідуванням по даному кримінальному провадженню встановлено, що ТОВ «Еко-Енергія» з 22.04.2016 року зареєстровано як платник акцизного податку з реалізації палива моторного альтернативного код УКТЗЕД , ставка акцизного податку складала 120 Євро за 1000 кг.

З вересня 2016 року ТОВ «Компанія «Еко-Енергія» реалізовує іншу продукцію оксигенат моторного палива альтернативний код УКТЗЕД та етанол як складник бензину код УКТЗЕД не підакцизна група, при цьому не змінюючи виробничі потужності та технологію виробництва припинили сплату акцизного податку до бюджету.

Головним управлінням ДФС у Харківській області проведено документальну планову виїзну перевірку ТОВ «Компанія «Еко-Енергія» (код 36031709) з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2015 року по 30.06.2018 року, з питань валютного законодавства за період з 01.01.2015 по 30.06.2018, з питань єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2015 по 30.06.2018, за результатами якої складено акт №4751/20-40-14-02-08/36031709 від 15.11.2018 року.
Відповідно до вищевказаного акту перевірки та результату розгляду заперечення №50180/10/20-40-14-02-17 від 03.12.2018 року встановлено порушення службовими особами ТОВ «Компанія «Еко-Енергія» (код 36031709): п.п.134.1.1 п.134.1 ст.134, ст. 135 Податкового кодексу України зі змінами та доповненнями п.6 п.7 п.20 ПСБО 16 «Витрати» наказом Міністерства фінансів України від 31.12.99р. №318, п.4,7,8 П (С) БО 21 «Вплив змін валютних курсів», затверджений Наказом Міністерства фінансів України №193 від 10.08.2000 р. в результаті занижено податок на прибуток на загальну суму 90435грн., в т.ч. за 2015 рік у сумі 53460грн., за 4 квартал 2017 року в сумі 36975грн., завищено від`ємне значення об`єкта оподаткування у сумі 205419грн., в т.ч. за 2016 рік у сумі 205419грн.; п.198.5 п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України із змінами та доповненнями в результаті занижено податок на додану вартість у сумі 158133грн., в т.ч. за січень 2016 року у сумі 139697грн., за березень 2016 року у сумі 12796грн., за липень 2017 року у сумі 4167грн., за травень 2018 року у сумі 1473грн.; п.103.9. ст.103, п.п.141.4.2 п.141.4 ст.141 Податкового кодексу України із змінами та доповненнями в результаті занижено податок на прибуток з доходів нерезидента джерелом його походження з України всього у сумі 60901грн., в т.ч. за 2015 рік у сумі 15934грн., за 2016 рік у сумі 24724грн., за 2017 рік у сумі 20243грн.; ст.212, 213, 214, 215, п.216.1 ст.216, п.217.1 ст.217, п.217.3, ст.217 Податкового кодексу України із змінами та доповненнями в результаті занижено акцизний податок за вересень 2017 року на суму 1512781грн.; п.277.1 ст.277, ст.289 Податкового кодексу України із змінами та доповненнями в результаті занижено плату на за землю всього в сумі 29940,46грн., в т.ч. за 2015 рік у сумі 10120,59грн., за 2016 рік у сумі 8983,53грн., за 2017 рік у сумі 8475,03грн., за 2018 рік у сумі 2361,31грн.; абз. г.), п.п.164.2.17, п.164.2, ст.164, п.п.168.1.1, п.168.1, ст.168, п.п.176.2. «а» п.176.2 ст.176 Податкового кодексу України в частині не нарахування та

неперерахування до бюджету податку на доходи фізичних осіб із загального місячного (річного) оподаткованого доходу платника податку у вигляді суми нарахування грошового відшкодування витрат за придбання товару (послуг) у сумі 44775,57грн., в т.ч. за 2015 рік у сум 1481,42 грн., за 2016 рік у сумі 15120,43грн., за 2017 рік у сумі 20884,32грн., за період з 01.01.2018 по 30.06.2018 року у сумі 7289,40грн.; п.п.1.2, п.п.1.3, п.п.1.4 п.16 підрозділу 10 розділу ХХ, абз. г.), п.п.164.2.17, п.164.2,ст.164, п.п.168.1.1, п.168.1, ст.168, п.п. 176.2 «а» п.176.2 ст.176 Податкового кодексу України в частині не нарахування та неперерахування до бюджету військового збору і загального місячного (річного) оподаткованого доходу платника податку у вигляді суми нарахування грошового відшкодування витрат за придбання товару (послуг) у сумі 3755,99грн., в. т.ч. за 2015 рік у сумі 148,14грн., за 2016 рік у сумі 1260,04грн., за 2017 рік у сумі 1740,36грн., за 2018 рік у сумі 607,45грн.

В ході досудового розслідування у кримінальному провадженні виникла необхідність проведення судової економічної експертизи з метою підтвердження висновків акту від 15.11.2018 року №4751/20-40-14-02-08/36031709 та результату розгляду заперечення №50180/10/20-40-14-02-17 від 03.12.2018 документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Компанія «Еко-Енергія» (код 36031709) з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2015 по 30.06.2018, з питань валютного законодавства за період з 01.01.2015 року по 30.06.2018 року, з питань єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2015 року по 30.06.2018 року, що має значення для кримінального провадження.

Ухвалою Ковпаківського районного суду м. Суми від 10.01.2019 року (справа №592/328/19 провадження №1-кс/592/238/19) у кримінальному провадженні №0000027 призначено проведення судової економічної експертизи з метою підтвердження висновків акту від 15.11.2018 №4751/20-40-14-02-08/36031709 та результату розгляду заперечення №50180/10/20-40-14-02-17 від 03.12.2018 документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Компанія «Еко-Енергія» (код 36031709) з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2015 по 30.06.2018, з питань валютного законодавства за період з 01.01.2015 по 30.06.2018, з питань єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2015 по 30.06.2018, що має значення для кримінального провадження. Проведення експертизи доручено експертам Сумського відділення Харківського науково-дослідного інституту судових експертиз ім. Заслуженого професора М.С. Бокаріуса.

Від експерта вищезазначеної установи надіслано клопотання про уточнення питання, поставленого на вирішення судової економічної експертизи. На даний час, при проведенні вищезазначеної експертизи необхідно внести уточнення до ухвали Ковпаківського районного суду м.Суми від 10.01.2019 (справа №592/328/19 провадження №1-кс/592/238/19), а саме внести уточнення до питань та викласти їх в наступній редакції: чи підтверджуються документально та обґрунтовані нормативно висновки акту від 15.11.2018 №4751/20-40-14-02-08/36031709 та результату розгляду заперечення №50180/10/20-40-14-02-17 від 03.12.2018 документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Компанія «Еко-Енергія» (код 36031709) з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2015 по 30.06.2018, з питань валютного законодавства за період з 01.01.2015 по 30.06.2018, з питань єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2015 по 30.06.2018 щодо встановленого порушення в частині заниження податку на прибуток на загальну суму 90435грн., в т.ч. за 2015 рік у сумі 53460грн., за 4 квартал 2017 року в сумі 36975грн., завищення від`ємного значення об`єкта оподаткування у сумі 205419грн., в т.ч. за 2016 рік у сумі 205419грн.?

- чи підтверджуються документально та обґрунтовані нормативно висновки акту від 15.11.2018 №4751/20-40-14-02-08/36031709 та результату розгляду заперечення №50180/10/20-40-14-02-17 від 03.12.2018 документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Компанія «Еко-Енергія» (код 36031709) з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2015 по 30.06.2018, з питань валютного законодавства за період з 01.01.2015 по 30.06.2018, з питань єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2015 по 30.06.2018 щодо встановленого порушення в частині заниження податку на додану вартість у сумі 158133, в т.ч. за січень 2016 року у сумі 139697грн., за березень 2016 року у сумі 12796грн., за липень 2017 року у сумі 4167грн., за травень 2018 року у сумі 1473грн.?

- чи підтверджуються документально та обґрунтовані нормативно висновки акту від 15.11.2018 №4751/20-40-14-02-08/36031709 та результату розгляду заперечення №50180/10/20-40-14-02-17 від 03.12.2018 документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Компанія «Еко-Енергія» (код 36031709) з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2015 по 30.06.2018, з питань валютного законодавства за період з 01.01.2015 по 30.06.2018, з питань єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2015 по 30.06.2018 щодо встановленого порушення в частині заниження податку на прибуток з доходів нерезидента джерелом його походження з України всього у сумі 60901грн., в т.ч. за 2015 рік у сумі 15934грн., за 2016 рік у сумі 24724грн., за 2017 рік у сумі 20243грн.?

- чи підтверджуються документально та обґрунтовані нормативно висновки акту від 15.11.2018 №4751/20-40-14-02-08/36031709 та результату розгляду заперечення №50180/10/20-40-14-02-17 від 03.12.2018 документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Компанія «Еко-Енергія» (код 36031709) з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2015 по 30.06.2018, з питань валютного законодавства за період з 01.01.2015 по 30.06.2018, з питань єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2015 по 30.06.2018 щодо встановленого порушення в частині заниження акцизного податку за вересень 2017 року на суму 1512781грн.?

- чи підтверджуються документально та обґрунтовані нормативно висновки акту від 15.11.2018 №4751/20-40-14-02-08/36031709 та результату розгляду заперечення №50180/10/20-40-14-02-17 від 03.12.2018 документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Компанія «Еко-Енергія» (код 36031709) з питань дотримання вимог податкового

законодавства за період з 01.01.2015 по 30.06.2018, з питань валютного законодавства за період з 01.01.2015 по 30.06.2018, з питань єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2015 по 30.06.2018 щодо встановленого порушення в частині заниження плати на за землю всього в сумі 29940,46 грн., в т.ч. за 2015 рік у сумі 10120,59грн., за 2016 рік у сумі 8983,53грн., за 2017 рік у сумі 8475,03грн., за 2018 рік у сумі 2361,31грн.?

- чи підтверджуються документально та обґрунтовані нормативно висновки акту від 15.11.2018 №4751/20-40-14-02-08/36031709 та результату розгляду заперечення №50180/10/20-40-14-02-17 від 03.12.2018 документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Компанія «Еко-Енергія» (код 36031709) з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2015 по 30.06.2018, з питань валютного законодавства за період з 01.01.2015 по 30.06.2018, з питань єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2015 по 30.06.2018 щодо встановленого порушення в частині не нарахування та неперерахування до бюджету податку на доходи фізичних осіб із загального місячного (річного) оподаткованого доходу платника податку у вигляді суми нарахування грошового відшкодування витрат за придбання товару (послуг) у сумі 44775,57грн., в т.ч. за 2015 рік у сумі 1481,42грн., за 2016 рік у сумі 15120,43грн., за 2017 рік у сумі 20884,32грн., за період з 01.01.2018 по 30.06.2018 у сумі 7289,40грн.?

- чи підтверджуються документально та обґрунтовані нормативно висновки акту від 15.11.2018 №4751/20-40-14-02-08/36031709 та результату розгляду заперечення №50180/10/20-40-14-02-17 від 03.12.2018 документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Компанія «Еко-Енергія» (код 36031709) з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2015 по 30.06.2018, з питань валютного законодавства за період з 01.01.2015 по 30.06.2018, з питань єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2015 по 30.06.2018 щодо встановленого порушення в частині не нарахування та неперерахування до бюджету військового збору і загального місячного (річного) оподаткованого доходу платника податку у вигляді суми нарахування грошового відшкодування витрат за придбання товару (послуг) у сумі 3755,99грн., в. т.ч. за 2015 рік у сумі 148,14грн., за 2016 рік у сумі 1260,04грн., за 2017 рік у сумі 1740,36грн., за 2018 рік у сумі 607,45грн.?

Виходячи з даних встановлених в ході проведення досудового розслідування, на даний час необхідно проведення судового економічного дослідження з врахуванням зазначених обставин.

У судове засідання старший слідчий не з`явилася, про час та місце розгляду клопотання повідомлена належним чином.

Перевіривши надані матеріали клопотання та дослідивши докази по даних матеріалах, приходжу до висновку, що клопотання підлягає задоволенню.

Відповідно до ч.1 ст.242 КПК України експертиза проводиться експертною установою, експертом або експертами, за дорученням слідчого судді чи суду, наданим за клопотанням сторони кримінального провадження або, якщо для з`ясування обставин, що мають значення для кримінального провадження, необхідні спеціальні знання.

Для вирішення питань, зазначених в клопотанні слідчого, що мають істотне значення для кримінального провадження, необхідне залучення експерта.

На підставі викладеного і керуючись ст. ст. 242-244 КПК України, слідчий суддя,

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання старшого слідчого з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Сумській області ОСОБА_3 задовольнити.

Внести уточнені дані до ухвали Ковпаківського районного суду м.Суми від 10.01.2019 року (справа №592/328/19 провадження №1-кс/592/238/19) про проведення судової економічної експертизи, а саме внести уточнення до питань та викласти їх в наступній редакції:

- чи підтверджуються документально та обґрунтовані нормативно висновки акту від 15.11.2018 №4751/20-40-14-02-08/36031709 та результату розгляду заперечення №50180/10/20-40-14-02-17 від 03.12.2018 документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Компанія «Еко-Енергія» (код 36031709) з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2015 по 30.06.2018, з питань валютного законодавства за період з 01.01.2015 по 30.06.2018, з питань єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2015 по 30.06.2018 щодо встановленого порушення в частині заниження податку на прибуток на загальну суму 90435 грн., в т.ч. за 2015 рік у сумі 53460грн., за 4 квартал 2017 року в сумі 36975грн., завищення від`ємного значення об`єкта оподаткування у сумі 205419грн., в т.ч. за 2016 рік у сумі 205419грн.?

- чи підтверджуються документально та обґрунтовані нормативно висновки акту від 15.11.2018 №4751/20-40-14-02-08/36031709 та результату розгляду заперечення №50180/10/20-40-14-02-17 від 03.12.2018 документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Компанія «Еко-Енергія» (код 36031709) з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2015 по 30.06.2018, з питань валютного законодавства за період з 01.01.2015 по 30.06.2018, з питань єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2015 по 30.06.2018 щодо встановленого порушення в частині заниження податку на додану вартість у сумі 158133грн., в т.ч. за січень 2016 року у сумі 139697 грн., за березень 2016 року у сумі 12796грн., за липень 2017 року у сумі 4167грн., за травень 2018 року у сумі 1473грн.?

- чи підтверджуються документально та обґрунтовані нормативно висновки акту від 15.11.2018 №4751/20-40-14-02-08/36031709 та результату розгляду заперечення №50180/10/20-40-14-02-17 від 03.12.2018 документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Компанія «Еко-Енергія» (код 36031709) з питань дотримання вимог податкового

законодавства за період з 01.01.2015 по 30.06.2018, з питань валютного законодавства за період з 01.01.2015 по 30.06.2018, з питань єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2015 по 30.06.2018 щодо встановленого порушення в частині заниження податку на прибуток з доходів нерезидента джерелом його походження з України всього у сумі 60901грн., в т.ч. за 2015 рік у сумі 15934грн., за 2016 рік у сумі 24724грн., за 2017 рік у сумі 20243грн.?

- чи підтверджуються документально та обґрунтовані нормативно висновки акту від 15.11.2018 №4751/20-40-14-02-08/36031709 та результату розгляду заперечення №50180/10/20-40-14-02-17 від 03.12.2018 документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Компанія «Еко-Енергія» (код 36031709) з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2015 по 30.06.2018, з питань валютного законодавства за період з 01.01.2015 по 30.06.2018, з питань єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2015 по 30.06.2018 щодо встановленого порушення в частині заниження акцизного податку за вересень 2017 року на суму 1512781грн.?

- чи підтверджуються документально та обґрунтовані нормативно висновки акту від 15.11.2018 №4751/20-40-14-02-08/36031709 та результату розгляду заперечення №50180/10/20-40-14-02-17 від 03.12.2018 документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Компанія «Еко-Енергія» (код 36031709) з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2015 по 30.06.2018, з питань валютного законодавства за період з 01.01.2015 по 30.06.2018, з питань єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2015 по 30.06.2018 щодо встановленого порушення в частині заниження плати на за землю всього в сумі 29940,46грн., в т.ч. за 2015 рік у сумі 10120,59грн., за 2016 рік у сумі 8983,53грн., за 2017 рік у сумі 8475,03грн., за 2018 рік у сумі 2361,31грн.?

- чи підтверджуються документально та обґрунтовані нормативно висновки акту від 15.11.2018 №4751/20-40-14-02-08/36031709 та результату розгляду заперечення №50180/10/20-40-14-02-17 від 03.12.2018 документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Компанія «Еко-Енергія» (код 36031709) з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2015 по 30.06.2018, з питань валютного законодавства за період з 01.01.2015 по 30.06.2018, з питань єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2015 по 30.06.2018 щодо встановленого порушення в частині не нарахування та неперерахування до бюджету податку на доходи фізичних осіб із загального місячного (річного) оподаткованого доходу платника податку у вигляді суми нарахування грошового відшкодування витрат за придбання товару (послуг) у сумі 44775,57грн., в т.ч. за 2015 рік у сумі 1481,42грн., за 2016 рік у сумі 15120,43грн., за 2017 рік у сумі 20884,32грн., за період з 01.01.2018 по 30.06.2018 у сумі 7289,40грн.?

- чи підтверджуються документально та обґрунтовані нормативно висновки акту від 15.11.2018 №4751/20-40-14-02-08/36031709 та результату розгляду заперечення №50180/10/20-40-14-02-17 від 03.12.2018 документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Компанія «Еко-Енергія» (код 36031709) з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2015 по 30.06.2018, з питань валютного законодавства за період з 01.01.2015 по 30.06.2018, з питань єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01.01.2015 по 30.06.2018 щодо встановленого порушення в частині не нарахування та неперерахування до бюджету військового збору і загального місячного (річного) оподаткованого доходу платника податку у вигляді суми нарахування грошового відшкодування витрат за придбання товару (послуг) у сумі 3755,99грн., в. т.ч. за 2015 рік у сумі 148,14грн., за 2016 рік у сумі 1260,04грн., за 2017 рік у сумі 1740,36грн., за 2018 рік у сумі 607,45грн.?

Проведення експертизи доручити експертам Сумського відділення Харківського науково-дослідного інституту судових експертиз ім. Заслуженого професора М.С. Бокаріуса.

Попередити експерта про кримінальну відповідальність за дачу суду завідомо неправдивого висновку та за відмову від виконання покладених на експерта обов`язків за ст.ст.384, 385 КК України.

Висновок експерта надати старшому слідчого з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Сумській області ОСОБА_3 .

Ухвала слідчого судді оскарженню не підлягає.

Суддя ОСОБА_1