Справа № 405/1966/19
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"27" березня 2019 р. м. Кропивницький

слідчий суддя Ленінського районного суду м. Кіровограда ОСОБА_1 , секретар судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши у кримінальному провадженні № 0000042, клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів, які становлять банківську таємницю,-

ВСТАНОВИВ:
Слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Кіровоградській області здійснюється досудове розслідування по кримінальному провадженню №0000042 від 18.07.18, відносно ФОП ОСОБА_3 , за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що Фізична особа - підприємець ОСОБА_3 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1 , перебуває на обліку в ІНФОРМАЦІЯ_1 ) діючи спільно з ОСОБА_4 1979 р.н., ОСОБА_5 1992 р.н., ОСОБА_6 1989 р.н., ОСОБА_7 1950 р.н., під час експорту товару «паливні пелети» на адресу підконтрольного нерезидента польську компанію ІНФОРМАЦІЯ_2 безпідставно включав до податкової звітності фізичної особи підприємця суми витрат пов`язаних з придбанням «паливних пелет» та інші витрати, які документально не підтверджені.

Відповідно до висновку експертного дослідження № 8/2 від 16.07.2018 ФОП ОСОБА_3 шляхом безпідставного завищення витрат, пов`язаних з господарською діяльністю, які документально непідтверджені, не сплатив податок на доходи фізичних осіб за 2017 рік на суму 6 754 401,61 грн., чим умисно ухилився від сплати податків в особливо великих розмірах.

В ході досудового розслідування встановлено, що фізична особа - підприємець ОСОБА_3 здійснив експорт товару «паливні пелети» у зонах діяльності Волинської та Львівської митницях ДФС без відображення вказаних операцій у податковій звітності.

ФОП ОСОБА_3 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1 , ІНФОРМАЦІЯ_3 ) перебуває на обліку в ІНФОРМАЦІЯ_1 з 17.11.2003 року. Податкова адреса: АДРЕСА_1 . Основний вид діяльності: _46.71 - оптова торгівля твердим, рідким, газоподібним паливом і подібними продуктами. Платник ПДВ з 06.10.2008 року. Має відкриті банківські рахунки у ПАТ " ІНФОРМАЦІЯ_4 " та АТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 ».

Акредитований на Кіровоградській митниці ДФС у 2012 р.

ФОП ОСОБА_3 здійснив експорт товару «паливні пелети» у 2016 році загальною вагою 14,58 тис. тонн, фактурною вартістю 21 609,5 тис. грн.; у 2017 році загальною вагою 1,3 тис. тонн, фактурною вартістю 2 444,3 тис. грн.

У податкових деклараціях з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_3 експортні операції не відображено, податкові накладні не зареєстровано, що свідчить про незаконне походження як товару, так і грошових коштів на його придбання, а також про приховування об`єктів оподаткування.

Водночас, вивезення товару здійснювалося на адресу польської фірми ІНФОРМАЦІЯ_2 (адреса: АДРЕСА_2 ), яка згідно отриманої інформації з Укрбюро Інтерполу значиться у Національному бізнес реєстрі з 06.07.2012 за адресою Томашів Любельскі та діє на ринку оптової торгівлі паливом та супутніми товарами; а власниками та представниками є ОСОБА_8 та ОСОБА_9 .

Додатково, аналізом відомостей з Єдиного реєстру довіреностей, встановлено, що 27.06.2012 року на ім`я ОСОБА_3 видано довіреність ОСОБА_4 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_2 ) на представлення інтересів з питань, пов`язаних із захистом прав та представництвом у взаємовідносинах, що виникли чи будуть виникати як засновника ІНФОРМАЦІЯ_6 (адреса: АДРЕСА_3 ). Тобто, експортні операції здійснені на адресу підконтрольного нерезидента.

В ході відпрацювання встановлено, що ОСОБА_4 являється дружиною ОСОБА_3 і також зареєстрована фізичною особою підприємцем.

ФОП ОСОБА_4 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_2 , ІНФОРМАЦІЯ_7 ) перебуває на обліку в ІНФОРМАЦІЯ_1 з 16.07.2009 року. Податкова адреса: АДРЕСА_1 . Основний вид діяльності: _52.21- допомiжне обслуговування наземного транспорту. Не звітує з 2017 року. Має відкриті банківські рахунки у ПАТ " ІНФОРМАЦІЯ_4 " та АТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 ».

За отриманою інформацією, ОСОБА_4 займається веденням бухгалтерського обліку у ОСОБА_3 . Крім того, у його протиправній діяльності задіяна рідна сестра ОСОБА_4 , а саме ОСОБА_5 та її чоловік ОСОБА_6 .

ФОП ОСОБА_5 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_3 , ІНФОРМАЦІЯ_8 ) перебувала на обліку в ІНФОРМАЦІЯ_1 з 17.02.2015 до 22.11.2017 року. Податкова адреса: АДРЕСА_4 . Основний вид діяльності: __52.29 - iнша ІНФОРМАЦІЯ_9 у сферi транспорту. Має відкриті банківські рахунки АТ " ІНФОРМАЦІЯ_10 " у м. Києві та Кіровоградському РУ " ІНФОРМАЦІЯ_11 ". Займається неофіційним веденням обліку готівкових розрахунків з водіями вантажного автомобільного транспорту, які здійснюють перевезення паливних пелет.

ФОП ОСОБА_6 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_4 , ІНФОРМАЦІЯ_12 ) перебуває на обліку в ІНФОРМАЦІЯ_1 з 22.11.2016 року. Податкова адреса: АДРЕСА_5 . Основний вид діяльності: _52.29 - iнша ІНФОРМАЦІЯ_9 у сферi транспорту. Має відкриті банківські рахунки у АТ " ІНФОРМАЦІЯ_10 " у м. Києві та АТ « ІНФОРМАЦІЯ_5 ». Для ФОП ОСОБА_3 надає послуги з пошуку вантажного автомобільного транспорту для перевезення паливних пелет від виробника до покупця.

Так, в ході аналізу електронної звітності встановлено, що ФОП ОСОБА_3 про нараховані та виплачені доходи фізичним особам підприємцям ОСОБА_4 , ОСОБА_5 , ОСОБА_6 не прозвітовано. Всі розрахунки проводилися у готівковій формі без відображення у бухгалтерському обліку.

За даними податкових декларацій з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_3 експортні операції не відображено, податкові накладні не зареєстровано, що свідчить про незаконне походження як товару, так і грошових коштів на його придбання, а також про приховування об`єктів оподаткування.

Крім того, у висновку експертного дослідження зазначено, що ФОП ОСОБА_3 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1 ), за період 2016 рік подано податкову декларацію про майновий стан і доходи та розрахунки податкових зобов`язань з ПДФО та військового збору з доходів, отриманих самозайнятою особою з такими показниками:

-за 2016 рік сума одержаного доходу 25 688 088 грн.; вартість придбаних ТМЦ, що реалізовані або використані у виробництві продукції 19 760 068 грн.; інші витрати, включаючи вартість виконаних робіт, наданих послуг 5 905 900 грн.; тобто сума чистого оподатковуваного доходу складає 22 120 грн.;

-за 2016 рік сума одержаного доходу 48 048 330 грн.; вартість придбаних ТМЦ, що реалізовані або використані у виробництві продукції 33 583 831 грн.; інші витрати, включаючи вартість виконаних робіт, наданих послуг 14 414 499 грн.; тобто сума чистого оподатковуваного доходу складає 50000 грн.

Тобто, згідно з даними поданих податкових декларацій за 2016 та 2017 роки, ФОП ОСОБА_10 , включено до витрат вартість придбаних товарно-матеріальних цінностей, що реалізовані або використані у виробництві продукції, а також інші витрати (включаючи вартість виконаних робіт, наданих послуг) безпосередньо пов`язані з отриманням доходу, а саме: за 2016 рік на загальну суму 25 665 968,00грн.; за 2017 рік на загальну суму 47 998 330,00грн.

Витрати на оплату праці та нарахування на заробітну плату у відповідних періодах, платником не декларувались.

Амортизаційні відрахування у звітному 2017 році не здійснювались.

Вартість витрат задекларовано на рівні отриманих доходів у відповідному податковому (звітному) періоді.

ФОП ОСОБА_3 зареєстрований платником податку на додану вартість від 06.10.2008 року, номер запису в Реєстрі 100143478. Статус запису станом на 06.07.2018 року діючий.

Відповідно до вимог п. 177.3. ст. 177 Податкового кодексу, для фізичної особи - підприємця, зареєстрованого як платник податку на додану вартість, не включаються до витрат і доходу суми податку на додану вартість, що входять до ціни придбаних або проданих товарів (робіт, послуг).

За даними податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних, ФОП ОСОБА_3 за період з 01.01.2016 року по 31.12.2017 року здійснював придбання товарів (робіт, послуг) на загальну суму 13 783 148,49 грн. (з урахуванням проведених коригувань).

Обсяг придбання товарів за основною ставкою 20% становить 11 065 189,10 грн., сума ПДВ 2 213 037,84 грн..

Обсяг придбання за ставкою 0% - 502 555,00грн.

Обсяги операцій, звільнених від оподаткування 2 366,55 грн.

Податкові розрахунки суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, а також суми утриманого з них податку ФОП ОСОБА_3 протягом 2016-2017 років не подавались.

Інформація щодо виплати доходів фізичним особам, в тому числі за придбані у них товари (продукцію) за період 2016-2017 роки відсутня.

Таким чином, з дотриманням вимог п. 177.3. та п. 177.4. ст. 177 Податкового кодексу, ФОП ОСОБА_3 має право на включення до витрат вартість придбаних товарів (робіт, послуг), в тому числі, вартість транспортування готової продукції (товарів), транспортно-експедиційні та інші послуги, за умови, що вони є документально підтвердженими та прямо пов`язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи підприємця.

У розпорядженні контролюючого органу наявна інформація про проведення ФОП ОСОБА_3 операцій з придбання товарів (робіт, послуг) лише згідно з даними зареєстрованих податкових накладних суб`єктами господарювання-постачальниками.

Загальна сума операцій з придбання, що може бути включена до складу витрат ФОП ОСОБА_3 , що підтверджується податковими накладними, зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних, становить:

за 2016 рік 1 096 234,05грн.; за 2017 рік 10 473 876,60грн.

Таким чином, можна дійти висновку, що ФОП ОСОБА_3 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1 ) шляхом безпідставного включення до сум витрат, пов`язаних з господарською діяльністю, вартість витрат, які документально непідтверджені, ухилився від сплати податку на доходи фізичних осіб за 2017 рік на суму 6 754 401,61 грн..

Отже, в діях ФОП ОСОБА_3 вбачаються ознаки кримінального правопорушення передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Враховуючи вище викладене реквізити, розрахункові рахунки відкриті у банківських установах ФОП ОСОБА_3 використовувалися/використовуються з метою незаконного оготівкування коштів, отриманих в результаті проведення операцій з підприємствами без відображення у податковій звітності.

Так, 16.08.2018 року на підставі ухвал Ленінського районного суду м. Кіровоград проведено ряд обшуків, де було вилучено комп`ютерну техніку та електронні носії інформації, а саме: 16.08.2018 року під час проведення обшуку приміщення розташованого за адресою: АДРЕСА_6 , виявлено та вилучено ноутбук «Asus» ІНФОРМАЦІЯ_13 , який належить ОСОБА_3 .

Згідно відповіді №1021-17-19/5дск від ІНФОРМАЦІЯ_14 , одержаними від корупційних та інших злочинів встановлено, що у своїй незаконній діяльності ОСОБА_3 використовував рахунки, відкриті у АТ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », а саме: НОМЕР_5 , НОМЕР_6 , НОМЕР_6 , НОМЕР_7 , НОМЕР_8 , НОМЕР_9 , НОМЕР_6 , НОМЕР_10 , НОМЕР_11 , НОМЕР_12 , НОМЕР_13 , НОМЕР_14 , НОМЕР_15 , ОСОБА_4 використовувала рахунки, відкриті у АТ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », а саме: НОМЕР_16 , НОМЕР_17 , НОМЕР_18 , НОМЕР_19 .

Вказані рахунки фізичні осіби ОСОБА_3 , ОСОБА_4 . ОСОБА_5 використовували для здійснення безготівкових та готівкових розрахунків з водіями вантажного автотранспорту та отримання коштів від реалізації необлікованих паливних пелет ФОП ОСОБА_3 , з метою їх обготівковування і використання у власних цілях.

Учасники на розгляд клопотання не з`явились, слідчим надано заяву про розгляд клопотання без його участі та підтримав клопотання.

Інших заяв, клопотань не надходило, а відтак слідчим суддею прийнято рішення про розгляд справи за даної явки.

Дослідивши надані стороною кримінального провадження матеріали, слідчий суддя прийшов до таких висновків.

Статтею 159 КПК України визначено, що тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Дослідивши матеріали клопотання, яке погоджене прокурором, слідчий суддя зазначає, що останнє подане у відповідності до ст.160 КПК України, речі та документи дійсно перебувають у володінні АТ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », та мають значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні. Відомості, що містяться в цих документах можуть використовуватися як докази, та є неможливим іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

При цьому, не підлягає задоволенню клопотання слідчого в частині надання тимчасового доступу до електронних документів протоколів обліку інформації системи «Клієнт-Банк» перетворених електронними засобами у візуальну форму і роздрукованих на паперовому носії, з відображенням ІР-адреси з якої вказаний клієнт користувався Інтернетом і при цьому надсилав до банку платіжні документи, а також порядковий номер транзакції на сервері банку (ID), ім`я користувача (логін -USERED), операційна система клієнта (OS), програмне забезпечення за допомогою якого здійснюється з`єднання клієнта з системою, тобто клієнтська програма банківської установи (BROWSER) за період з 01.01.2015 по теперішній час; договорів про порядок проведення електронних платежів за допомогою системи „Клієнт-Банк за період з 01.01.2015 по теперішній час; заяв на встановлення системи „Клієнт-Банк, актів інсталяції системи Інтернет-Клієнт-Банк, регенерації ключів, акт виконаних робіт, яким підтверджено факт встановлення системи Клієнт-Банк та передачі банком електронного шифру (ключа) уповноваженому представнику підприємства з зазначенням адрес, в т.ч. електронних, та телефонів за якими встановлено та через які здійснювався зв`язок з сервером банку по вказаних рахунках, акти регенерації ключів за період з 01.01.2015 по теперішній час, оскільки слідчим не доведено існування таких документів, як спеціально створених з метою збереження інформації матеріальних об`єктів.

Крім того, не підлягає задоволенню клопотання слідчого в частині надання тимчасового доступу до речей і документів начальнику СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_11 , заступнику начальника СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_12 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_13 , оскільки до матеріалів клопотання не додано жодних документів, які б підтверджували наявність повноважень у зазначених слідчих на здійснення досудового розслідування у кримінальному провадженні № 0000042.

Враховуючи викладене, слідчий суддя вважає клопотання частково обґрунтованим, доведеним, а тому його необхідно задовольнити частково.

Керуючись ст.ст.160-164 КПК України, слідчий суддя,-

ПОСТАНОВИВ:

надати старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_14 , заступнику начальника відділу СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_15 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_14 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_16 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_17 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_18 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_19 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_20 дозвіл на тимчасовий доступ до речей та документів, а саме банківських документів фізичних осіб ОСОБА_3 (РНОКПП НОМЕР_1 ) та ОСОБА_4 , які перебувають у володінні АТ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (МФО НОМЕР_20 ) за адресою: АДРЕСА_7 , а саме:

- документів про рух коштів з по-секундною реєстрацією із зазначенням часу проведення платежів (дат, годин, хвилин, секунд), призначення платежу, розшифровкою кореспондентів (назва, код ЄДРПОУ, номер рахунку, назва банку, МФО банку), розшифровкою кредитових та дебетових оборотів, з вхідним та вихідним залишком за кожен операційний день, загальним обсягом кредитових та дебетових оборотів по рахунках фізичних осіб ОСОБА_3 № НОМЕР_5 , НОМЕР_6 , НОМЕР_6 , НОМЕР_7 , НОМЕР_8 , НОМЕР_9 , НОМЕР_6 , НОМЕР_10 , НОМЕР_11 , НОМЕР_12 , НОМЕР_13 , НОМЕР_14 , НОМЕР_15 , ОСОБА_4 № НОМЕР_16 , НОМЕР_17 , НОМЕР_18 , НОМЕР_19 , які відкриті в АТ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (МФО НОМЕР_20 );

-заяв про відкриття (закриття) рахунків, договорів розрахунково-касового обслуговування рахунків, корінців повідомлень від платника податків про відкриття рахунку в установі банку, рішень засновників та наказів про призначення посадових осіб, довідок про взяття на облік платника податків, страхового свідоцтва, статутних документів, копій паспортів засновників та директорів підприємства, копій довідок фізичних осіб платників податків, за період з 01.01.2016 по 27.03.2019;

-довіреності на осіб, які мають право отримувати як на паперовому носії так і в електронному вигляді відомості, інформацію про рух коштів по рахунку, отримувати готівкові кошти, чекові книжки за період з 01.01.2016 по 27.03.2019;
-платіжних доручень, в т.ч. на сплату податків, зборів, обов`язкових платежів по рахунку;

-заяв на видачу готівки за період з 01.01.2016 по 27.03.2019;
-чеків на отримання готівкових коштів та платіжних доручень по рахункам ОСОБА_3 та ОСОБА_4 , за період з 01.01.2016 по 27.03.2019;

-договорів поворотної (безповоротної) фінансової допомоги (позики) наданих чи отриманих ОСОБА_3 та ОСОБА_4 за період з 01.01.2016 по 27.03.2019.
Надати старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_14 , заступнику начальника відділу СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_15 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_14 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_16 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_17 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_18 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_19 , старшому слідчому з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_20 можливість вилучити вищезазначені речі і документи в належним чином завірених копіях.

В іншій частині відмовити.

Строк дії ухвали визначити до 27.04.2019 року.

Ухвала оскарженню не підлягає, заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Роз`яснити, що у разі невиконання даної ухвали слідчий суддя має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Слідчий суддя Ленінського
районного суду м. Кіровограда ОСОБА_21