Провадження № 1-кп/200/217/18
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
05 квітня 2018 року Бабушкінський районний суд м. Дніпропетровська у складі: головуючого: судді - ОСОБА_1 ,

за участі секретаря: ОСОБА_2

сторін судового провадження:

прокурора: ОСОБА_3 ,

захисника: ОСОБА_4

обвинуваченої: ОСОБА_5

розглянувши у відкритому судовому засіданні матеріали судового провадження № 1кп/200/217/18 (кримінальне провадження №0000001) за обвинуваченням:

ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки м. Донецька, українки, громадянки України, яка має вищу освіту, не заміжню, має на утриманні неповнолітню дитину, працюючої директором ТОВ «Фоксгруп-Дніпро», проживаючої за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судиму,

у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України

В С Т А Н О В И В:
ОСОБА_5 , будучи, згідно з наказом №1-к від 04.06.2014 та рішенням № 1 власника ТОВ «ФОКСГРУП-ДНІПРО» (код 39163138) від 03.06.2014 призначеною директором товариства з обмеженою відповідальністю ТОВ «ФОКСГРУП-ДНІПРО» (код 39163138), зареєстрованого Реєстраційною службою Дніпропетровського міського управління юстиції від 03.04.2014 (номер запису про державну реєстрацію №0068651) за юридичною адресою: Дніпропетровська область, м. Дніпро (м. Дніпропетровськ), вул. Троїцька (вул. Червона), буд. 9/20, офіс 2, взятого на податковий облік у ДПІ у Шевченківському районі м. Дніпра ГУ ДФС у Дніпропетровській області 04.04.2014 в якості платника податку на додану вартість (свідоцтво № 200175427), з індивідуальним податковим номером платника ПДВ 29, тобто будучи службовою особою суб`єкта підприємницької діяльності, що виконує організаційно-розпорядчі і адміністративно-господарські функції, яка є відповідальною за організацію і ведення бухгалтерського обліку та звітності, а також за нарахування і сплату податків, зборів та інших обов`язкових платежів, при здійсненні фінансово-господарської діяльності зазначеного підприємства і подачі звітності, діючи умисно, у період з 23.12.2015 по 30.09.2016, завірила своїм підписом і печаткою ТОВ «ФОКСГРУП-ДНІПРО» (код 39163138) завідомо неправдиві відомості у первинних документах по фінансово-господарських взаємовідносинах між вказаним підприємством з ТОВ «САЙДЕКС» (код 40107747), які є офіційними документами, та відобразила фінансові результати цих взаємовідносин у бухгалтерському і податковому обліках та звітності з податку на додану вартість ТОВ «ФОКСГРУП-ДНІПРО» (код 39163138).

Як наслідок, ТОВ «ФОКСГРУП-ДНІПРО» (код 39163138) по взаємовідносинам з підприємством ТОВ «САЙДЕКС» (код 40107747) у порушення пп.14.1.36 пп.14.1.202 п. 14.1 ст. 14, пп. 198.1, п.198.2, п. 198.3, п.198.5, п.198.6 ст.198, п.201.1, п. 201.4, п. 201.6, п.201.7 ст.201 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 за №2755-VI (із змінами та доповненнями) було занижено податок на додану вартість на загальну суму 700 202 грн., у т.ч.: у грудні 2015 року на суму 165 658 грн., у лютому 2016 року на суму 637 грн., у квітні 2016 року на суму 397 823 грн., у травні 2016 року на суму 17 946 грн., у серпні 2016 року 118 138 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет держави коштів на загальну суму 700 202 грн., яка в 1000 і більше разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто є значним розміром.

Так, при організації та здійсненні фінансово-господарської діяльності ТОВ «ФОКСГРУП-ДНІПРО» (код 39163138) ОСОБА_5 , як директор, зобов`язана була керуватися:

1) статтею 67 Конституції України, відповідно до якої кожний зобов`язаний платити податки й збори в порядку й розмірах, встановлених законом;

2) положеннями статті 16 Податкового кодексу України № 2755-IV від 02.12.2010 зі змінами й доповненнями, відповідно до яких платник податків зобов`язаний:

- вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів (підпункт 16.1.2.);

- подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів (підпункт 16.1.3.);

- сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи (підпункт 16.1.4.);

3) положеннями статті 36 Податкового кодексу України № 2755-IV від 02.12.2010 зі змінами й доповненнями, відповідно до яких:

- податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи (пункт 36.1);

- податковий обов`язок виникає у платника за кожним податком та збором (пункт 36.2);

- податковий обов`язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов`язків платника податків, крім випадків, передбачених законом (пункт 36.3);

- відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов`язку несе платник податків, крім випадків, визначених цим Кодексом або законами з питань митної справи (пункт 36.5);

4) положеннями статті 47 Податкового кодексу України № 2755-IV від 02.12.2010 зі змінами й доповненнями, відповідно до яких:

- відповідальність за неподання, порушення порядку заповнення документів податкової звітності, порушення строків їх подання контролюючим органам, недостовірність інформації, наведеної у зазначених документах, несуть, зокрема, юридичні особи, а також їх посадові особи (підпункт 47.1.1, пункт 47.1);

5) положеннями ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» №996-ХІV від 16.07.1999, відповідно до яких:

- питання організації бухгалтерського обліку на підприємстві стосуються компетенції його власника (власників) або вповноваженого органа (службової особи) відповідно до законодавства й установчих документів (частина 2 статті 8);

- відповідальність за організацію бухгалтерського обліку й забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого строку, але не менше трьох років, несе власник (власники) або уповноважений орган (службова особа), що здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства й установчих документів (частина 3 статті 8);

- відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку й недостовірність відображених у ній даних несуть особи, які склали й підписали ці документи (частина 8 статті 9);

6) нормами пункту 2 «Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку»,затвердженого наказом Міністерства фінансів України № 88 від 24.05.1995, відповідно до яких:

- керівник підприємства, організації забезпечує фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій, які були зроблені, у первинних документах і виконання всіма підрозділами, службами й працівниками правомірних вимог головного бухгалтера по порядку оформлення й подачі для обліку відомостей і документів (підпункт 2.13 пункту 2);

- відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці первинні документи (підпункт 2.14 пункту 2);

- забороняється приймати до виконання первинні документи на операції, що суперечать нормативно-правовим актам, встановленому порядку приймання, зберігання і витрачання грошових коштів, товарно-матеріальних цінностей та іншого майна, порушують договірну і фінансову дисципліну, завдають шкоди державі, власникам, іншим юридичним і фізичним особам (підпункт 2.16 пункту 2);

7) положеннями статуту підприємства ТОВ «ФОКСГРУП-ДНІПРО» (код 39163138), за якими:

- до компетенції директора входить: представництво інтересів товариства в органах державної влади, органах місцевого самоврядування та інших організацій; організація та ведення бухгалтерського обліку та звітності Товариства; без доручення діяти від імені Товариства, укладати договори та інші угоди;

- директор несе відповідальність за організацію бухгалтерського обліку, звітності, своєчасність та повноту сплати податків та заробітної плати найманим працівникам, зберігання документів Товариства, печатки та штампів.

Тобто, ОСОБА_5 достовірно було відомо, що вона відповідно до вищевказаних норм законодавства України і статуту підприємства повинна і зобов`язана знати про достовірність даних, вказаних у документах фінансово-господарської діяльності, і відповідно достовірно й вчасно визначати суми податків, а також у повному обсязі й у встановлений законом термін сплачувати їх до бюджету держави.

Разом з тим, ОСОБА_5 , маючи умисел на ухилення від сплати податку на додану вартість, будучи особою, відповідальною за його сплату до бюджету, достовірно обізнаною про істинні результати фінансово-господарської діяльності ТОВ «ФОКСГРУП-ДНІПРО» (код 39163138), знаходячись за фактичним місцем реєстрації: м. Дніпро (м. Дніпропетровськ), вул. Троїцька (Червона), буд.9/20, офіс. 2, у денний час (більш точний час досудовим розслідуванням не встановлено), в період з 23.12.2015 по 30.09.2016, діючи умисно, усвідомлюючи суспільно небезпечний характер свого діяння, передбачаючи його суспільно небезпечні наслідки, у порушення вимог пп.14.1.36 пп.14.1.202 п. 14.1 ст. 14, пп. 198.1, п.198.2, п. 198.3, п.198.5, п.198.6 ст.198, п.201.1, п. 201.4, п. 201.6, п.201.7 ст.201 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 за №2755-VI (із змінами та доповненнями) завірила своїм підписом і печаткою підприємства ТОВ «ФОКСГРУП-ДНІПРО» (код 39163138) завідомо неправдиві відомості у первинних документах по фінансово-господарських взаємовідносинах з ТОВ «САЙДЕКС» (код 40107747), яких між ними насправді не було, відобразила фінансові результати цих взаємовідносин у бухгалтерському і податковому обліках та звітності ТОВ «ФОКСГРУП-ДНІПРО» (код 39163138) з податку на додану вартість, внаслідок чого підприємством занижено податок на додану вартість на загальну суму 700 202 грн.

У подальшому ОСОБА_5 подала відповідну звітність з податку на додану вартість до ДПІ у Шевченківському районі м.Дніпра (ДПІ у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська) ГУ ДФС у Дніпропетровській області за адресою: м. Дніпро, (м.Дніпропетровськ), пр-т Богдана Хмельницького (вул. Героїв Сталінграду), буд.25, в результаті чого умисно ухилилася від сплати податку на додану вартість на загальну суму 700 202 грн., в т.ч.: у грудні 2015 року на суму 165 658 грн., у лютому 2016 року на суму 637 грн., у квітні 2016 року на суму 397 823 грн., у травні 2016 року на суму 17 946 грн., у серпні 2016 року 118 138 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів на зазначену суму, яка в 1000 і більше раз перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто є значним розміром.

Відповідно до обставин вчинення вищевказаного кримінального правопорушення ТОВ «ФОКСГРУП-ДНІПРО» (код 39163138) у період 2015-2016 років, згідно з КВЕД 46.90 здійснювало неспеціалізовану оптову торгівлю, зокрема, дверною фурнітурою.
В ході здійснення такої діяльності, ОСОБА_5 , будучи службовою особою ТОВ «ФОКСГРУП-ДНІПРО» (код 39163138), відповідальною за сплату податків, переслідуючи умисел, спрямований на мінімізацію податкових зобов`язань, вчинила умисні дії, які надали можливість останній ухилитись від сплати податку на додану вартість, який підлягав перерахуванню до державного бюджету за наслідками реалізації продукції товариства, обравши для цього спосіб незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість, шляхом створення документальної видимості понесених товариством витрат, у спосіб проведення по бухгалтерському та податковому обліках товариства документів про господарські операції, які в дійсності не відбувалось, за наступних обставин.

Усвідомлюючи, що за наслідками продажу товарів у ТОВ «ФОКСГРУП-ДНІПРО» (код 39163138) виникають податкові зобов`язання з податку на додану вартість, які підлягають включенню до податкових декларацій з ПДВ, ОСОБА_5 , переслідуючи мету ухилитись від їх сплати, для реалізації свого злочинного умислу уклала шляхом підписання від імені ТОВ «ФОКСГРУП-ДНІПРО» (код 39163138) договір купівлі-продажу №6 від 23.12.2015 року з ТОВ «САЙДЕКС» (40107747), не маючи наміру його подальшого виконання.

З метою створення документальної видимості виконання зазначеного договору, невстановленими особами за невстановлених слідством обставин складено та надано ОСОБА_5 завідомо неправдиві документи про фінансово-господарські операції, які не мали місця в дійсності, про постачання товарів від ТОВ «САЙДЕКС» (40107747) до ТОВ «ФОКСГРУП-ДНІПРО» (код 39163138), а саме: договір купівлі-продажу №6 від 23.12.2015, видаткову накладну №19 від30.12.2015, акт приймання товару на склад №132 від 11.01.2016, податкову накладну №39 від 30.12.2015, податкову накладну №51 від 30.12.2015, податкову накладну №40 від 30.12.2015, податкову накладну №37 від 30.12.2015, податкову накладну №50 від 30.12.2015, податкову накладну №46 від 30.12.2015, податкову накладну №38 від 30.12.2015, податкову накладну №44 від 30.12.2015, податкову накладну №64 від 31.12.2015, податкову накладну №76 від 30.12.2015, податкову накладну №77 від 31.12.2015, податкову накладну №75 від 30.12.2015 (податкові накладні в електронному вигляді).

Досудовим розслідуванням доведено, що фактично ТОВ «ФОКСГРУП-ДНІПРО» (код 39163138) жодних товарно-матеріальних цінностей від ТОВ «САЙДЕКС» (40107747) не отримувало, через відсутність будь-яких фактичних дій, спрямованих на виконання таких зобов`язань.

Під час розслідування також встановлено, що ТОВ «САЙДЕКС» (40107747) зареєстровано на підставну особу ОСОБА_6 за грошову винагороду без мети ведення господарської діяльності (зокрема, підтверджується вироком Печерського районного суду м. Києва від 19.19.2016 у справі №757/36419/16-к, кримінальне провадження №0000090 від 02.07.2017 за ч.2 ст. 205-1 Кримінального кодексу України).

ОСОБА_5 достовірно знаючи, що ТОВ «ФОКСГРУП-ДНІПРО» (код 39163138) фактично не отримувало від ТОВ «САЙДЕКС» (40107747) жодних товарів, усвідомлюючи, що податкові накладні та інші документи, виписані від вищевказаних підприємств містять відомості про неіснуючі господарські операції, яких в дійсності не було, умисно, з метою ухилення від сплати до державного бюджету податку на додану вартість, завіривши своїм підписом і печаткою ТОВ «ФОКСГРУП-ДНІПРО» (код 39163138) відобразила їх в бухгалтерському і податковому обліках та звітності з податку на додану вартість ТОВ «ФОКСГРУП-ДНІПРО» (код 39163138) за наступні звітні періоди: грудень 2015 року, лютий 2016 року, квітень 2016 року, травень 2016 року, серпень 2016 року.

Тобто, сума податкового кредиту з податку на додану вартість від ТОВ «САЙДЕКС» (40107747) була незаконно проведена в бухгалтерському та податковому обліках ТОВ «ФОКСГРУП-ДНІПРО» (код 39163138) в зв`язку з документальним оформленням факту постачання товарно-матеріальних цінностей, які фактично не отримувались від ТОВ «САЙДЕКС» (40107747), на адресу ТОВ «ФОКСГРУП-ДНІПРО» (код 39163138).

Таким чином, у період з 23.12.2015 по 30.09.2016, тобто протягом декількох звітних періодів, нерозривно пов`язаних між собою, директор ТОВ «ФОКСГРУП-ДНІПРО» (код 39163138) ОСОБА_5 , діяла умисно, у порушення пп.14.1.36 пп.14.1.202 п. 14.1 ст. 14, пп. 198.1, п.198.2, п. 198.3, п.198.5, п.198.6 ст.198, п.201.1, п. 201.4, п. 201.6, п.201.7 ст.201 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 за №2755-VI (із змінами та доповненнями), внаслідок чого підприємством ТОВ «ФОКСГРУП-ДНІПРО» (код 39163138) занижено податок на додану вартість на загальну суму 700 202 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів на зазначену суму, яка в 1000 і більше раз перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян (689 грн.), тобто є значним розміром.

Допитана під час судового розгляду обвинувачена ОСОБА_5 вину у вчиненні інкримінованого їй злочину визнала повністю. Пояснила, що дійсно з грудня 2015 року по серпень 2016 року від імені ТОВ «Фоксгруп-Дніпро», директором якого вона є, подавала до податкової недостовірну інформацію та документи, в результаті чого було занижено податок на додану вартість, яку повинно було сплатити ТОВ «Фоксгруп-Дніпро». Після проведення перевірки даний факт було встановлено. На даний час вона повністю погасила борги ТОВ «Фоксгруп-Дніпро» по даному податку. Просила звільнити її від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст. 212 КК України та закрити кримінальне провадження відносно неї. У вчиненому кається.

Прокурор вважав за можливе розглядати дане кримінальне провадження відповідно до ч.3 ст. 349 КПК України. Просив задовольнити його клопотання про звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст. 212 КК України.

Судом було роз`яснено обвинуваченій ОСОБА_5 положення ст. 349 КПК України. Обвинувачена просила розглядати справу у скороченому порядку без виклику свідків та без дослідження письмових доказів.

Захисник обвинуваченої підтримала позицію ОСОБА_5 та просила задовольнити клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст. 212 КК України..

В зв`язку із повним визнанням вини обвинуваченою ОСОБА_5 , позицією інших сторін кримінального провадження, суд вважав за можливе проводити розгляд даного кримінального провадження відповідно до ч.3 ст. 349 КПК України.

Вислухавши сторони кримінального провадження, дослідивши характеризуючі матеріали справи, суд вважає клопотання прокурора та сторони захисту про звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності таким, що підлягає задоволенню з наступних підстав.

Суд вважаючи доведеною вину обвинуваченої ОСОБА_5 у вчиненні інкримінованого їй злочину, та кваліфікує її дії за ч. 1 ст. 212 КК України, оскільки вона вчинила умисні дії, що виразилися в умисному ухиленні від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять у систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинені службовою особою підприємства, незалежно від форм власності, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів коштів у значних розмірах.

Відповідно до ч.4 ст. 212 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Згідно платіжного доручення №2456 від 07.09.2017 року та платіжного доручення №2509 від 27.09.2017 року, ОСОБА_5 сплатила вказані вище податкові зобов`язання і відповідно до ч.4 ст. 212 КК України підлягає звільненню від кримінальної відповідальності.

Вивченням особи обвинуваченого, судом встановлено, що ОСОБА_5 раніше не судима, на обліку у лікаря-психіатра та лікаря-нарколога не перебуває.

Обставиною, що пом`якшує покарання обвинуваченій ОСОБА_5 , відповідно до положень ст. 66 КК України, є щире каяття у вчиненні кримінального правопорушення.

Обставин, які б обтяжували покарання обвинуваченій ОСОБА_5 відповідно до положень ст. 67 КК України не встановлено.

Враховуючи викладене, суд вважає за необхідне звільнити ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за вчинений злочин.

Враховуючи викладене, керуючись ст. ст. 284, 285-288 КПК України,

П О С Т А Н О В И В:
ОСОБА_5 звільнити від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України на підставі ч.4 ст. 212 КК України, а кримінальне провадження №0000001 закрити.

Речові докази - зберігати при матеріалах справи.

Судові витрати віднести на рахунок держави.

Протоколи допитів свідків, та інші документи про зафіксовані процесуальні дії зберігати в кримінальній справі.

На ухвалу суду може бути подана апеляція до Апеляційного суду Дніпропетровської області протягом 7 днів з моменту її проголошення.

Суддя ОСОБА_1