ЖОВТНЕВИЙ РАЙОННИЙ СУД м. ДНІПРОПЕТРОВСЬКА
Провадження № 1-кс/201/9968/2017
УХВАЛА
20 жовтня 2017 року м. Дніпро
Слідчий суддя Жовтневого районного суду м. Дніпропетровська ОСОБА_1 , розглянувши клопотання старшого слідчого з СВ ФР ДПІ у Соборному районі м. Дніпра ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_2 , погодженого з прокурором відділу прокуратури Дніпропетровської області ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей та документів, в рамках кримінального провадження № 0000030, відомості про яке внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань 21.06.2017 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України,
ВСТАНОВИВ:
20 жовтня 2017 року до суду надійшло клопотання старшого слідчого з СВ ФР ДПІ у Соборному районі м. Дніпра ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_2 , погодженого з прокурором відділу прокуратури Дніпропетровської області ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей та документів, в рамках кримінального провадження № 0000030, відомості про яке внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань 21.06.2017 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

В обґрунтування заявленого клопотання слідчий посилався на те, що службові особи ТОВ ПМТЗ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), маючого податкову адресу: АДРЕСА_1 , діючи умисно, у період з 01.01.2015 по травень 2017 року, здійснюючи реалізацію підакцизного товару «пального», в порушення вимог пп. 215.3.4 п. 215.3 ст. 215, п.223.2 с. 223 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. №2755-V (із змінами та доповненнями), ухилились від сплати акцизного податку з реалізації товару на суму 4 900 000 грн., тобто в особливо великих розмірах.

Під час здійснення досудового розслідування кримінального провадження № 0000030 від 22.06.2017 встановлено, що згідно бази даних ІНФОРМАЦІЯ_2 , видами діяльності підприємства ТОВ ПМТЗ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) є виробництво продуктів нафтоперероблення, оптова торгівля хімічними продуктами та інше.

Підприємство ТОВ ПМТЗ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » являється виробником хімічних речовин тому числі розчинникуа «Уайт-спірит-Х». Вироблений самостійно розчинник «Уайт-спірит-Х», підприємство ТОВ ПМТЗ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » надалі реалізує різноманітним суб`єктам підприємницької діяльності.

При цьому, згідно пп. 215.3.4 п.215.3 ст.215 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. №2755-V (із змінами та доповненнями) товар « ІНФОРМАЦІЯ_3 » із кодом УКТ ЗЕД «» належить до підакцизних товарів - «пального». Ставка акцизного податку у твердих сумах з реалізованого товару «Уайт-спірит» становить 171,5 євро за 1000 літрів.

В свою чергу, відповідно даних Автоматизованої інформаційної системи «Податковий блок», підприємством ТОВ ПМТЗ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » акцизні накладні не складаються та не реєструються в Єдиному реєстрі акцизних накладних, декларації акцизного податку до податкового органу не надаються.

Відповідно до пп. 212.1.1 п.212.1 ст. 212 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. №2755-V (із змінами та доповненнями) платником акцизного податку є особа, яка виробляє підакцизні товари (продукцію) на митній території України, у тому числі з давальницької сировини.

Підпунктом 213.1.1 пункту 213.1 статті 213 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. №2755-V (із змінами та доповненнями) визначено, що об`єктом оподаткування є операції з реалізації вироблених в Україні підакцизних товарів (продукції).

Пунктом 223.2 ст. 223 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. №2755-V (із змінами та доповненнями) зазначено, що платник податку з підакцизних товарів (продукції), вироблених або перероблених на митній території України, подає щомісяця не пізніше 20 числа наступного періоду контролюючому органу за місцем реєстрації декларацію акцизного податку.

Таким чином, відповідно до матеріалів досудового розслідування, ймовірні втрати зі сплати акцизного податку з реалізації товару « ІНФОРМАЦІЯ_3 » підприємством ТОВ ПМТЗ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період з січня 2015 року по травень 2017 року складають понад 4,9 млн. грн. (за вказаний період підприємством реалізовано розчинник «Уайт-спірит-Х» на загальну суму 15 775 813, 00 грн.).

В ході досудового розслідування ІНФОРМАЦІЯ_4 проведене експертне дослідження експериментального зразку щодо встановлення фізико-хімічних властивостей, по результатам якого складений висновок №107 від 22.08.2017, згідно з яким встановлено, що надані зразки являються іншими легкими дистилятами з кодом УКТ ЗЕТ № , які належить до підакцизних товарів. Ставка акцизного податку у твердих сумах з реалізованого товару «уайт-спірит» становить 213,5 євро за 1000 літрів.

З метою встановлення та вилучення речей і документів, які зберегли на собі сліди вчинення зазначеного кримінального правопорушення та містять відомості відносно нього, 08.09.2017 по кримінальному провадженню №0000030 проведений обшук за юридичною та фактичною адресою ТОВ ПМТЗ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ».

В ході обшуку виявлено і вилучено: первинні документи ТОВ ПМТЗ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за період 2015 2017 рр. з купівлі сировини для виготовлення розчинника «Уайт-Спірит-Х»; документи які регламентують виробництво хімічної продукції (розчинник «Уайт-Спірит-Х», розчинник «Сольвент-UNI», розчинник «Бензин калоша-Х»); фактично виготовлену продукцію: розчинник «Уайт-Спірит-Х» в кількості 28 811 літрів, які зберігались на складі; а також сировину для виготовлення розчинника «Уайт-Спірит-Х», яка знаходилась на території виробництва в цистернах.

Таким чином, встановлені відомості, які свідчать про ухилення ТОВ ПМТЗ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » від сплати акцизного податку з реалізації хімічної продукції («Уайт-Спірит-Х», «Сольвент-UNI», « ІНФОРМАЦІЯ_5 »), яка, існують об`єктивні підстави вважати, являється підакцизною групою товарів і оподатковується ставками акцизного податку.

Відповідно до відомостей, які містяться у додатках «5» до декларацій з податку на додану вартість ТОВ ПМТЗ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », що подані юридичною особою ТОВ ПМТЗ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в період 2015 2017 років до ІНФОРМАЦІЯ_6 , і відомості вказані в яких зберігаються в Автоматизованої інформаційної системи «Податковий блок», встановлені покупці хімічної продукції, в тому числі розчинника «Уайт-спірит- ІНФОРМАЦІЯ_1 », яка виготовлялась ТОВ ПМТЗ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » протягом зазначеного періоду і яка являється підакцизним товаром.

Одним з основних таких покупців у ТОВ ПМТЗ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » являлось ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ).

Документально підтверджені відомості про такі взаємовідносини з купівлі ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » від ТОВ ПМТЗ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » товару (хімічної продукції) дозволять встановити видову приналежність такої хімічної продукції, її характер та хімічні властивості, з`ясувати відомості, які ТОВ ПМТЗ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » вносив у сертифікати відповідності на товар та паспорти якості на товар, що є принциповим питанням у даному кримінальному провадженні, а також фактично документально підтвердити факти збуту продукції, яка являється підакцизним товаром, з`ясувавши всі обставини діяльності підприємства ТОВ ПМТЗ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », пов`язані з виготовленням та продажем розчинників нафтових органічних багатокомпонентних, в тому числі «Уайт-спірит- ІНФОРМАЦІЯ_1 », без реєстрації як платника акцизного податку та відповідно без сплати цього податку в бюджет.

Таким чином, для встановлення обставин, що мають значення для кримінального провадження, першочергове значення мають первинні документи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » по взаємовідносинам із ТОВ ПМТЗ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » дають можливість для досудового розслідування у даному кримінальному провадженні з`ясувати сутність таких взаємовідносин між даними підприємствами, підтвердити чи спростувати факти відношення певних осіб до діяльності вказаних підприємств, підтвердити чи спростувати факт завданих державі збитків, що можливо встановити в ході проведення судово-хімічних та судово-економічних експертиз, а для цього необхідні саме оригінали документів.

Вказані докази є можливим отримати та долучити до матеріалів кримінального провадження лише отримавши дозвіл на тимчасовий доступ до речей і документів, що містять охоронювану законом таємницю, та проведення їх вилучення (виїмки) у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 ».

На підставі викладеного, слідчий просив суд надати тимчасовий доступ до речей і документів та вилучення (виїмку) їх оригіналів, що містять охоронювану таємницю, у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 , юридична адреса: АДРЕСА_2 ) по взаємовідносинам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) із ТОВ ПМТЗ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) в період з січня 2015 року по травень 2017 року.

Суд, дослідивши клопотання та матеріали додані до нього, приходить до таких висновків.
Згідно з ч. 2 ст. 9 КПК України прокурор, керівник органу досудового розслідування, слідчий зобов`язані всебічно, повно і неупереджено дослідити обставини кримінального провадження, виявити як ті обставини, що викривають, так і ті, що виправдовують підозрюваного, обвинуваченого, а також обставини, що пом`якшують чи обтяжують його покарання, надати їм належну правову оцінку та забезпечити прийняття законних і неупереджених процесуальних рішень.
Частиною 2 ст. 91 КПК України передбачено, що доказування полягає у збиранні, перевірці та оцінці доказів з метою встановлення обставин, що мають значення для кримінального провадження. Відповідно до ч. 2 ст. 93 КПК України сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій, а також шляхом проведення інших процесуальних дій, передбачених цим Кодексом.
Згідно зі ст. 131 КПК України заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження. Одним із заходів забезпечення кримінального провадження є тимчасовий доступ до речей і документів.
Відповідно до ст. 132 КПК України визначено, що заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються на підставі ухвали слідчого судді або суду, за винятком випадків, передбачених цим кодексом.
Згідно з ч. 1, 2 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей та документів, як один із заходів забезпечення кримінального провадження, полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володіння якої знаходяться такі речі та документи, можливості ознайомитись з ними, зробити їхні копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до електронних інформаційних систем або їх частин, мобільних терміналів систем зв`язку здійснюється шляхом зняття копії інформації, що міститься в таких електронних інформаційних системах або їх частинах, мобільних терміналах систем зв`язку, без їх вилучення. Тимчасовий доступ до речей та документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.
Як випливає з положень п. 5 ч. 1 ст. 162 КПК України до охоронюваної законом таємниці, яка міститься в речах і документах, належить відомості, які можуть становити банківську таємницю.
Згідно до ч. 5 ст. 163 КПК України слідчий суддя суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; 3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.
Крім того, частиною шостою вищезазначеної статті Кримінального процесуального закону також передбачено, що слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо стороною кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті буде доведено можливість використання як доказів відомості, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Клопотання слідчого, яке надійшло до суду відповідає вимогам ст. 160 КПК України.

З матеріалів, доданих до клопотання вбачається, що 21.06.2017 року за № 0000030 внесено відомості за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Враховуючи вищевикладене, суд вважає, що клопотання с старшого слідчого з СВ ФР ДПІ у Соборному районі м. Дніпра ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_2 , погодженого з прокурором відділу прокуратури Дніпропетровської області ОСОБА_3 , про тимчасовий доступ до речей та документів, підлягає задоволенню.

Враховуючи викладене, з метою досягнення дієвості кримінального провадження, керуючись ст. ст. 91,93 110,131-132, 159-160 163166, 309, 369372 КПК України,
УХВАЛИВ:
Клопотання старшого слідчого з СВ ФР ДПІ у Соборному районі м. Дніпра ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_2 , погодженого з прокурором відділу прокуратури Дніпропетровської області ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей та документів, в рамках кримінального провадження № 0000030, відомості про яке внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань 21.06.2017 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України задовольнити.
Дозволити старшому слідчому з СВ ФР ДПІ у Соборному районі м. Дніпра ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_2 , прокурору відділу прокуратури Дніпропетровської області ОСОБА_3 тимчасовий доступ до речей і документів та вилучення (виїмку) їх належним чином завірених копій, що містять охоронювану таємницю, у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 , юридична адреса: АДРЕСА_2 ) по взаємовідносинам ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) із ТОВ ПМТЗ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) в період з січня 2015 року по травень 2017 року, а саме до наступних документів: первинні господарські документи (договори (контракти, угоди), додатки і доповнення до них, специфікації, доручення, рахунки-фактури, акти приймання-передачі товарів), бухгалтерські документи (накладні, податкові накладні, оборотно-сальдові відомості по рахункам бухгалтерського обліку, реєстри), відомості складського обліку відвантажених товарів (продукції, сировини), нормативно-технічні та технологічні документи, в яких відображений характер, хімічні властивості та якість товару (продукції, сировини), яка реалізовувалась (технічні умови на виробництво, технічні умови на товар (продукцію, сировину), документи про присвоєння кодів УКТЗЕД, сертифікати відповідності на товар (продукцію, сировину), паспорти якості на товар (продукцію, сировину), висновки відповідності на товар (продукцію, сировину), протоколи досліджень).

Доручити проведення тимчасового доступу до речей та документів слідчим слідчої групи у кримінальному провадженні № 0000030, а також оперативним працівникам відповідного підрозділу за дорученням слідчого, прокурора у порядку ст. ст. 36, 40, 41 КПК України.

Строк дії цієї ухвали 30 діб з дня її оголошення. У разі невиконання ухвали слідчий суддя, суд в порядку ст.166 КПК України має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.
Ухвала оскарженню не підлягає. Заперечення проти неї можуть бути подані під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя: ОСОБА_1