Дело № 492/287/18
УХВАЛА
про звільнення від кримінальної відповідальності
та закриття кримінального провадження
20 березня 2018 року м. Арциз
Арцизький районний суд Одеської області у складі головуючого судді ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , прокурора ОСОБА_3 , підозрюваної ОСОБА_4 , захисника адвоката ОСОБА_5
розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в залі суду № 1 в місті Арцизі Одеської області клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду за додержанням законів у кримінальному провадженні та координації правоохоронної діяльності прокуратури Одеської області ОСОБА_6 про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України
ОСОБА_4 , що народилася ІНФОРМАЦІЯ_1 в с. Холмське Арцизького району Одеської області, громадянки України, з вищою освітою, одруженої, працюючої головним бухгалтером ФГ «Промінь», яка зареєстрована та проживає за адресою: АДРЕСА_1 , раніше не судимої,
підозрюваної в скоєнні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, -
встановив:
ОСОБА_4 в період з 11.04.2003 року по теперішній час, на підставі наказу про призначення № 29 від 11.04.2003року, працює головним бухгалтером ФГ «Промінь», яке 07.12.1992 року взято на податковий облік у Арцизькій ОДПІ ГУ ДФС в Одеській області та 30.06.1997 зареєстровано в якості платника податку на додану вартість та присвоєно індивідуальний податковий номер 70 і перебуває на спрощеній системі оподаткування та являється платником єдиного податку четвертої групи, податку на додану вартість, а також інших обов`язкових податків і зборів. Основним видом діяльності згідно реєстраційних відомостей та документів є вирощування зернових культур (крім рису), бобових культур і насіння олійних культур.

В службові обов`язки ОСОБА_4 , згідно посадової інструкції від 03.01.2017 входить: забезпечення ведення бухгалтерського та податкового обліку, організація роботи бухгалтерської служби, контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх операцій, забезпечення складання на основі даних бухгалтерського обліку фінансової звітності підприємства, підписання її та подання в установлені строки користувачам, здійснення заходів щодо надання повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результатів діяльності та руху коштів підприємства, брати участь у підготовці та наданні інших видів періодичної звітності, які передбачають підпис головного бухгалтера.

Згідно ст.ст. 8, 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-ХІ від 16.07.1999 року ОСОБА_4 , як головний бухгалтер підприємства:

- несе відповідальність за організацію бухгалтерського обліку на підприємстві;

- забезпечує фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років;

- відображає в облікових регістрах господарських операцій у тому звітному періоді, в якому вони були здійснені;

- несе відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних.

У відповідності зі ст. 16 Податкового кодексу України, ОСОБА_4 зобов`язана:

- вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;

- подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;

- сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених Податковим кодексом України та законами з питань митної справи.

Крім того, відповідно до довідника кваліфікаційних характеристик професій працівників, затвердженого наказом Міністерства праці та соціальної політики України № 336 від 29.12.2004 до обов`язків ОСОБА_4 входить керування виробничо-господарською та фінансово-економічною діяльністю підприємства, окрім того, вона відповідає за наслідки прийнятих рішень, а також фінансово-господарські результати його діяльності. Забезпечує виконання підприємством усіх зобов`язань перед державним та місцевим бюджетами.

Тобто, у липні 2017 року на ОСОБА_4 володіла організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими обов`язками як службова особа ФГ «Промінь» та вона, у тому числі, відповідала за правильність нарахування і своєчасність сплати податків і обов`язкових платежів, як це передбачено чинним законодавством України.

Діючи умисно, в порушення зазначених вимог законодавства, усвідомлюючи покладену на неї відповідальність, з метою уникнення виконання зобов`язань перед бюджетом, а саме сплати обов`язкових податків та зборів, усвідомлюючи і бажаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді несплати податків, обов`язкових платежів і ненадходження їх до бюджету, бажаючи їх настання, ОСОБА_4 не ставлячи до відома про свої злочинні наміри директора ФГ «Промінь», діючи самостійно і одноособово, перебуваючи у офісному приміщенні ФГ «Промінь» у с. Холмське Арцизького району Одеської області, в липні 2017 року (точну дату та час досудовим розслідуванням не встановлено), не відобразила у бухгалтерському та податковому обліках вказаного господарства реалізацію 1000 тонн пшениці та 850 тон ріпаку.

Вартість ріпаку становила 13 тис. грн. за одну тонну, а вартість пшениці 3 950,00 грн. за одну тонну.

Всього, в результаті продажу 1000 тонн пшениці та 850 тон ріпаку ФГ «Промінь» отримало 15 000 000 грн. (1000 тон х 3 950 грн. = 3 950 000 грн., 850 х 13 000,00 = 11 050,000 грн. ), які не відображено у податковій звітності ФГ «Промінь» в результаті чого занижено податок на додану вартість підприємства за звітний податковий період липень 2017 року на суму 2 500 000,00 грн.

Вказана реалізація сільськогосподарської продукції в силу положень пп. а) п. 185.1 ст. 185, пп. б) п. 187.1 ст. 187, пп. 201.1, 201. 7, 201.10 ст. 201 Податкового Кодексу України та ч. 6 гл. 3 «Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість», затвердженого наказом МФУ від 28.01.2016 № 21, була підставою для відображення зазначених операцій в бухгалтерському та податковому обліку ФГ «Промінь» ().

Однак, ОСОБА_4 , в порушення вимог діючого законодавства, діючи умисно та переслідуючи корисливу мету, спрямовану на ухилення від сплати податків, перебуваючи у офісному приміщенні в с. Холмське, Арцизького району, Одеської області, не включила до складу податкових зобов`язань та не врахувала у податковій декларації з податку на додану вартість за липень 2017 року, яку подала 18.08.2017 до Арцизької ОДПІ ГУ ДФС в Одеській області, реалізацію сільськогосподарської продукції на загальну суму 15 000 000 гривень, внаслідок чого ухилилась від сплати податку на додану вартість, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів на загальну суму 2 500 000 гривень, що є коштами в великих розмірах, так як вказана сума більш ніж у 3000 разів перевищує установлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян.

У судовому засіданні підозрювана ОСОБА_4 визнала себе винною у скоєнні інкримінованого їй кримінального правопорушення.
Таким чином, суд вважає доведеною вину ОСОБА_4 у вчиненні кримінального правопорушення і кваліфікує її дії за ч. 2 ст. 212 КК України, як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених в установленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах.
Суд, розглянувши клопотання, заслухавши думку прокурора про необхідність звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності, думку ОСОБА_4 , яка дала свою згоду на звільнення її від кримінальної відповідальності на підставі ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України і на закриття відносно неї кримінального провадження з нереабілітуючих підстав, вважає, що ОСОБА_4 слід звільнити від кримінальної відповідальності, а кримінальне провадження відносно неї підлягає закриттю з таких підстав.
Так, стаття 44 КК України визначає, що особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом. Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом, здійснюються виключно судом. Порядок звільнення від кримінальної відповідальності встановлюється законом.
Частиною 4 статті 212 КК України передбачено спеціальні підстави звільнення від кримінальної відповідальності особи, зокрема, згадана норма визначає, що особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).
Судом встановлено, щовідповідно до платіжних доручень № 81 від 14.02.2018 на суму 100 000,00 грн. та № 126 від 23.02.2018 на суму 2 400 000,00 грн. ОСОБА_4 сплатила збиток завданий державі в повному обсязі. Про підозру у вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України ОСОБА_4 повідомлено 27.02.2018 року. Отже ОСОБА_4 до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), які ненадійшли до бюджету.
За змістом ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України за наявності вказаних вище підстав звільнення особи від кримінальної відповідальності є обов`язковим, якщо тільки вона сама проти цього не заперечує.
У судовому засіданні ОСОБА_7 просила задовольнити клопотання прокурора і закрити дане провадження у зв`язку із звільненням її від кримінальної відповідності з підстав, передбачених ч. 4 ст. 212 КК України.
Судом встановлено, що ОСОБА_4 правильно розуміє і не оспорює формулювання оголошеної підозри, правову кваліфікацію своїх дій за ч. 2 ст. 212 КК України, у зв`язку з чим відсутні будь-які сумніви у добровільності та істинності її позиції, а відтак діяння, яке поставлено підозрюваній у провину, дійсно мало місце, вчинено нею, отримало правильну кримінально-правову оцінку.
Крім того, судом встановлено, що ОСОБА_4 цілком розуміє свої права, визначені ч. 3 ст. 285 КПК України, підставу звільнення від кримінальної відповідальності за ч. 4 ст. 212 КК України, а також наслідки закриття провадження з цієї підстави і після роз`яснення цих положень наполягала на закритті провадження з підстави, передбаченої ч. 4 ст. 212 КК України.
Пунктом другим частини третьої статті 314 КПК України передбачено право суду у підготовчому судовому засіданні прийняти рішення, яким закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 4-8 частини першої або частиною другою статті 284 КПК України.

Пунктом 1 ч. 2 ст. 284 КПК України передбачено, що кримінальне провадження закривається у зв`язку із звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Згідно ч. 3 ст. 288 КПК України суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.
Таким чином, беручи до уваги, що ОСОБА_4 до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), які ненадійшли до бюджету, не заперечувала проти звільнення її від кримінальної відповідальності з нереабілітуючих підстав та наполягала на закритті кримінального провадження, суд вважає за можливе клопотання прокурора задовольнити та звільнити ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності та кримінальне провадження відносно неї закрити.
Керуючись ст. 44 ч. 4 ст. 212 КК України, ст. ст. 285 288, 395 КПК України, суд
ухвалив:
Клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду за додержанням законів у кримінальному провадженні та координації правоохоронної діяльності прокуратури Одеської області ОСОБА_6 про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності на підставі ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України, задовольнити повністю.
ОСОБА_4 , підозрювану в скоєнні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, звільнити від кримінальної відповідальності на підставі ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України.
Кримінальне провадження відносно ОСОБА_4 , підозрюваної в скоєнні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, закрити.
Ухвала може бути оскаржена до Апеляційного суду Одеської області через Арцизький районний суд Одеської області протягом семи днів з дня її оголошення.
Ухвала набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.
СУДДЯ

Арцизького районного суду ОСОБА_1

Одеської області