печерський районний суд міста києва
У Х В А Л А
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
01 березня 2017 року слідчий суддя Печерського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , за участю слідчого ОСОБА_3 , розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання прокурора першого відділу процесуального керівництва управління процесуального керівництва у кримінальних провадженнях слідчих Генеральної прокуратури України ОСОБА_4 про проведення позапланової перевірки,-

В С Т А Н О В И В :
Прокурор першого відділу процесуального керівництва управління процесуального керівництва у кримінальних провадженнях слідчих Генеральної прокуратури України ОСОБА_4 звернувся до слідчого судді Печерського районного суду м. Києва з клопотанням про проведення документальної позапланової виїзної перевірки.

У судовому засіданні прокурор вимоги визначені у клопотанні підтримав.

Зі змісту та матеріалів клопотання вбачається, що Головним слідчим управлінням Генеральної прокуратури України здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0003082 від 01.11.2016, за фактом здійснення організованою злочинною групою осіб незаконного виробництва та реалізації державним та комунальним установам лікарського засобу етилового спирту з порушенням ліцензійних умов провадження діяльності, без сплати відповідних відрахувань до державного бюджету України, за сприянням посадових осіб Державної служби України з лікарських засобів та контролю за наркотиками, за ознаками кримінального правопорушення передбаченого ч. 2 ст. 364, ч. 3 ст. 212, ч. 2 ст. 321-1, ч. 2 ст. 366 КК України

Прокурор у клопотанні зазначає, що досудовим розслідуванням встановлено, що на території Київської, Дніпропетровської, Вінницької, Сумської, Запорізької та Житомирської областей здійснюють діяльність ряд підприємств, підконтрольних організаторам злочинної схеми, які займаються виробництвом фальсифікованих лікарських антисептичних засобів для зовнішнього застосування під торговими марками «Вітасепт» (ТОВ «ПАНАЦЕЯ», , м. Запоріжжя), «Септил» (ТОВ «ДКП «ФАРМАЦЕВТИЧНА ФАБРИКА», , м. Житомир), «Септил Плюс» (ТОВ «БІОНІК», , м. Дніпропетровськ), «Біосепт» (ТОВ «Українська фармацевтична компанія», , м. Київ), «Спирт Етиловий 96» (ПАТ «БІОЛІК», , Вінницька обл., м. Ладижин), «Фармасепт» (ПП «Віват», , м. Київ), «Етанол 96» (ПП «КІЛАФФ», , м. Суми), «Септостерил» (ТОВ «ВО «ТЕТЕРІВ», , Київська обл., смт. Іванків), «Спирт Етиловий 96/70-екстра» (ДП «Ладижинський завод «Екстра» ДАК «Укрмедпром», ЄДРПОУ 2011900, Вінницька обл., м. Ладижин), «Спирт етиловий 96 та Етил 96» (Дубов`язівський спиртзавод Сумська обл., Конотопський р- н, смт. Дубов`язівка, вул. П.Лусти, 38), «Етіл 96 %» та Етіл 70%» , «Спирт етиловий 96 % та Спирт етиловий 70%» (ТОВ «ВФК «Біо -Фарма ЛТД» () Дніпропетровськ, вул. Набережна Перемоги, 78, кв. 171), «Спирт етиловий 70%», «Спирт етиловий 96%», «Етанол 70%» (ТОВ «БІОНІК» - співзасновник Батс Аніл Кумар, ЄДРПОУ НОМЕР_1 , директор ОСОБА_5 , зареєстровано: м. Дніпропетровськ, вул. Берегова, 133Л), «Спиртол» (ПАТ Фітофарм, ), Етанол 70%, Етанол 96% (ТОВ «Фарма Черкас», ), «Антисептол» 96%, 70% (ТОВ «Фармацевтична компанія «Здоровя», ).

З метою прикриття своєї злочинної діяльності, а також надання вигляду легального походження фальсифікованих лікарських засобів учасники злочинної схеми зареєстрували ряд підприємств-дистриб`юторів лікарських засобів, а саме: ПП «КОНЕКС» (), ТОВ «КОРМЕД» (), ТОВ «ТОТУС ФАРМ» (), ТОВ «БаДМ» (), ТОВ «АМЕТРІН ФК» (), ТОВ «ВЕНТА. ЛТД» (), ТОВ АПТЕКА «ФАРМ-ЛАЙН» (), ПП ФІРМА «САНІТАС» (), ТОВ «СЕБ-ФАРМАЦІЯ» (), ТОВ «АВЕНТІС 88» (), ТОВ «БІОХІМ-ФАРМА» (), ТОВ «БІОХІМ-ФАРМА ЛТД» (), ТОВ «ВЕНТА. ЛТД» (), ТОВ «РЕМЕДІГРУП» (), ТОВ «ВОСТОК-ФАРМ» (), ПП «ОКСАМИТ» (), ТОВ «ЛЮД ФАРМ ГРУП» (), ТОВ «ФАКУЛЬТЕТ-ФАРМ» (), ТОВ «ФАКУЛЬТЕТ» (), ТОВ «ФАКУЛЬТЕТ-Ф» (), ПП «ВКФ «СКАЙІНВЕСТ» (), ТОВ «АЛПЕКС ЛТД» (), ТОВ «БІО-ПРОДУКТ ЛТД» (), ТОВ «ДНЕПРОФАРМ» (), ТОВ «ФАРМА-СВІТ» (), ТОВ «ФАРМПЛАНЕТА» (), ПП «Кропива» (), ТОВ «СВОЯ АПТЕКА» (), ТОВ «ФІРМА МЕДСЕРВІС» (), ТОВ «БІОНІК» (), ТОВ «Алпекс ЛТД» (), ТОВ «МЕДИКФАРМ» (), ТОВ «Медична компанія «МАГАДФАРМ» (), ТОВ «А-СЕПТ» (), ТОВ «МЕДАСЕПТ» (), ФОП ОСОБА_6 та інші.

В подальшому, зловживаючи своїм службовим становищем, з метою одержання неправомірної вигоди від організаторів злочинної схеми, службові особи Держлікслужби України без дотримання вимог, передбачених наказом МОЗ України № 723 від 31.10.2011 року «Про затвердження Ліцензійних умов провадження господарської діяльності з виробництва лікарських засобів, оптової, роздрібної торгівлі лікарськими засобами», надали ліцензію на оптову торгівлю лікарськими засобами вказаним вище підприємствам.

Реалізуючи злочинну схему, підприємства-дистриб`ютори здійснюють закупівлю фальсифікованих лікарських засобів за готівку у підприємств-виробників. З метою легалізації обігу вказаних фальсифікованих лікарських засобів підприємства-дистриб`ютори купують фіктивний податковий кредит, внаслідок чого, забезпечується утворення податкових зобов`язань у вигляді лікарських засобів, які в подальшому реалізовуються суб`єктам підприємницької діяльності, які здійснюють роздрібну торгівлю лікарськими засобами.

Також здійснюються операції з придбання товарів та послуг, невластиві для заявлених видів підприємницької діяльності цих підприємств, чим завдається вплив на об`єкт оподаткування з ПДВ з метою його мінімізації. Окрім того, враховуючи, що по операціям з постачання медичних препаратів (розчину для зовнішнього застосування (етилу та спирту етилового), на відміну від операцій з придбання товарів та послуг за основною ставкою ПДВ (20%), застосовується ставка ПДВ у розмірі 7 %, такі дії учасників протиправної схеми призводять до фактичного ненадходження до бюджетів та цільових фондів грошових коштів в особливо великих розмірах.

Крім того, користуючись корупційними зв`язками в органах державної влади та місцевого самоврядування, учасники злочинної схеми систематично перемагають на тендерних торгах на постачання фальсифікованої продукції закладам охорони здоров`я, які фінансуються з державного або місцевого бюджету, що призводить до привласнення бюджетних коштів в особливо великих розмірах.

Службові особи підприємств-дистриб`юторів, здійснюючи реалізацію продукції, яка має ознаки фальсифікації, вносять завідомо неправдиві відомості до договорів купівлі-продажу лікарських засобів, тобто вчиняють службове підроблення, яке може спричинити тяжкі наслідки.

Так у ході досудового розслідування додатково встановлено, що відповідно до ІС Податковий блок та Єдиного реєстру податкових накладних ТОВ «Поділ Фарм» (код за ) у період січень 2015 року жовтень 2016 року віднесло до складу податкового кредиту з податку на додану вартість суми податку на додану вартість на загальну суму 320 786,62 грн. по взаємовідносинам з наступними підприємствами постачальниками:

-ТОВ «Промтрансторг» (код за ) у період вересні 2016 року на загальну суму 169 149,33 грн. на підставі податкових накладних з номенклатурою: Спирт медичний 70-Екстра, розчин для зовнішнього застосування 70%, по 100 мл у флаконах та Спирт медичний 96-Екстра, розчин для зовнішнього застосування 96%, по 100 мл у флаконах;
-ТОВ «ПФК «Реал Фарма» (код за ) у період грудень 2015 року червень 2016 року на загальну суму 151 637,29 грн. на підставі податкових накладних з номенклатурою: ВІТАСЕПТ розчин для зовнішнього застосування 96% по 100мл.

Згідно витягів з Єдиного реєстру податкових накладних, наданих ініціатором дослідження, встановлено:

1.ТОВ «Промтрансторг» (код за ) Спирт медичний 70-Екстра, розчин для зовнішнього застосування 70%, по 100 мл у флаконах та Спирт медичний 96-Екстра, розчин для зовнішнього застосування 96%, по 100 мл у флаконах придбавало у ТОВ «Борисфен Ольвія» (код за ). Витяги з Єдиного реєстру податкових накладних по ТОВ «Борисфен Ольвія» (код за ) для дослідження не надані;
2.ТОВ «ПФК «Реал Фарма» (код за ) відобразило придбання ВІТАСЕПТ розчин для зовнішнього застосування 96% по 100мл у ТОВ «Медфармопт» (код за ). Витяги з Єдиного реєстру податкових накладних по ТОВ «Медфармопт» (код за ) для дослідження не надані.
У разі встановлення факту відсутності придбання ТОВ «Промтрансторг» (код за ) та ТОВ «ПФК «Реал Фарма» (код за ) Спирту медичний 70-Екстра, розчин для зовнішнього застосування 70%, по 100 мл у флаконах, Спирту медичний 96-Екстра, розчин для зовнішнього застосування 96%, по 100 млта ВІТАСЕПТ розчин для зовнішнього застосування 96% по 100млможливо припустити, що за результатами дослідження схеми по ланцюгу постачання по ТОВ «Промтрансторг» (код за ) та ТОВ «ПФК «Реал Фарма» (код за )вбачається нереальність господарських операцій з постачання вищевказаної групи товарів, на адресу ТОВ «Поділ Фарм» (код за ), оскільки стосовно ТОВ «Промтрансторг» (код за ) та ТОВ «ПФК «Реал Фарма» (код за ) будевідсутня інформація згідно «Єдиного реєстру податкових накладних» щодо придбання групи товарів та будуть підстави припускати, що походження зазначеної групи товарів не підтверджено.

Отже, буде вбачатися невідповідність придбаного та реалізованого товару ТОВ «Промтрансторг» (код за ) та ТОВ «ПФК «Реал Фарма» (код за )та відсутність фактів реального здійснення господарських операцій з контрагентами - постачальниками та контрагентами покупцями.

Таким чином, вбачається безпідставне завищення ТОВ «Поділ Фарм» (код за ) податкового кредиту з податку на додану вартість на загальну суму 320 786,62 грн. за рахунок податкових накладних виписаних від імені ТОВ «Промтрансторг» (код за ), ТОВ «ПФК «Реал Фарма» (код за ) за період січень 2015 року жовтень 2016 року в порушення вимог п. 198.3, 198.6 ст.198 ПК України. За результатами дослідження дотримання вимог податкового законодавства в частині нарахування та сплати податку на додану вартість ТОВ «Поділ Фарм» (код за ) за період січень 2015 року жовтень 2016 року, вбачається порушення вимог п.44.1 ст.44, п.198.3 та п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI (із змінами і доповненнями), що призвело до заниження ТОВ «Поділ Фарм» (код за ) податкового зобов`язання з податку на додану вартість на загальну суму 320 786,62 грн.

Виходячи із вищевикладеного, ТОВ «Борисфен Ольвія» (код за ) підозрюються в мінімізації податкових зобов`язань підприємствам реального сектору економіки та поставці фальсифікованих лікарських засобів (препаратів).

У зв`язку з чим, під час досудового розслідування виникла необхідність у проведенні перевірки ТОВ «Борисфен Ольвія» (код за ), що перебуває на податковому обліку в Бориспільському відділенні Броварської ОДПІ ДФС у Київській області - з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства України, а також своєчасності, достовірності, повноти нарахування і сплати податків до державного бюджету під час здійснення фінансово-господарських відносин з ТОВ «Промтрансторг» (код за ), ТОВ «Поділ Фарм» (код за ), ТОВ «ПФК «Реал Фарма» (код за ), ТОВ «Медфармопт» (код за ) та дистриб`юторами (споживачами), яким зазначене підприємство постачало лікарські засоби із вмістом спирту, або у формі спиртових розчинів, за весь період таких взаємовідносин, для чого потрібні спеціальні знання в області бухгалтерського та податкового обліку.

Заслухавши пояснення прокурора, дослідивши клопотання та додані до нього матеріали, надходжу до наступного висновку.

Статтею 91 КПК України передбачено, що у кримінальному провадженні підлягають доказуванню обставини, у тому числі: подія кримінального правопорушення (час, місце, спосіб та інші обставини вчинення кримінального правопорушення), вид та розмір шкоди, завданої кримінальним правопорушенням.

Таким чином, на даний час у ході досудового розслідування необхідно провести документальну позапланову (невиїзну) перевірку ТОВ «Борисфен Ольвія» (код за ) з метою вирахування збитків, завданих державі діями невстановлених досудовим розслідуванням осіб, які виразились у не своєчасності, достовірності, повноти нарахування і сплати податків до державного бюджету під час здійснення фінансово-господарських відносин, додержання вимог податкового, валютного та іншого законодавства у період з 01 січня 2015 року.

Відповідно до ч. 2 ст. 93 КПК України, сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій, витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених цим Кодексом.

Згідно до п.п. 20.1.4. п. 20.1. ст. 20 Податкового Кодексу України органи державної податкової служби мають право проводити відповідно до законодавства перевірки і звірки платників податків.

Відповідно до п. 75.1 ст.75 Податкового Кодексу України, контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

Згідно з пунктом 78.1.11. Податкового кодексу України документальна позапланова перевірка проводиться у разі якщо отримано судове рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанову органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону;.

Вважаю, що для забезпечення розслідування в кримінальному провадженні та збирання доказів, перевірки дотримання вимог податкового законодавства ТОВ «Борисфен Ольвія» (код за ), наявні підстави для проведення позапланової документальної перевірки.

Вимоги клопотання щодо зобов`язання співробітників Державної фіскальної служби України її структурних підрозділів провести зустрічні перевірки з ТОВ «Промтрансторг» (код за ), ТОВ «Поділ Фарм» (код за ), ТОВ «ПФК «Реал Фарма» (код за ), ТОВ «Медфармопт» (код за ) щодо фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Борисфен Ольвія» (код за ), за результатами якої відобразити документальне підтвердження надходження протягом 2015-2017 років товарно-матеріальних цінностей та послуг із обов`язковим долученням до матеріалів перевірки копій відповідних документів не підлягає задоволенню як безпідставні, оскільки відповідно до ст.73.5 Податкового Кодексу України зустрічні перевірки не є перевірками і проводяться в порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України, а тому не відносяться до повноважень слідчого судді.

Заслухавши пояснення слідчого, дослідивши клопотання та додані до нього матеріали, находжу до висновку про часткове задоволення клопотання в частині вимог про призначення документальної позапланової виїзної перевірки.

Керуючись ст.ст. 93, 132, 309 КПК України, п.78.1, 78.1.1, 78.1.11 ст. 78 Податкового кодексу України, слідчий суддя,-

У Х В А Л И В :
Клопотання прокурора першого відділу процесуального керівництва управління процесуального керівництва у кримінальних провадженнях слідчих Генеральної прокуратури України ОСОБА_4 про проведення документальної позапланової виїзної перевірки задовольнити частково.

Призначити позапланову документальну перевірку дотримання вимог податкового законодавства України ТОВ «Борисфен Ольвія» (код за ) по проведеним фінансово-господарським операціям у період з 01.01.2015 і по 01.03.2017 з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства під час здійснення фінансово-господарської діяльності, в тому числі пов`язаної з наданням послуг та постачанням товарно-матеріальних цінностей в адресу дистриб`юторів (споживачів) лікарських засобів із вмістом спирту, або у формі спиртових розчинів та інших СГД.

Проведення перевірки доручити органам Державної фіскальної служби України та її структурним підрозділам у строки, встановлені Податковим кодексом України.

Надати співробітникам Державної фіскальної служби України та її структурним підрозділам матеріали кримінального провадження, які свідчать про викладені обставини.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1