Справа № 462/2233/17
У Х В А Л А
23 травня 2017 року Слідчий суддя Залізничного районного суду міста Львова ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , за участю слідчого ОСОБА_3 , розглянувши клопотання слідчого Залізничного відділу поліції (м.Львів) ГУ НП у Львівській області ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів, -

В С Т А Н О В И В:
29.03.2017 року слідчим Залізничного ВП (мЛьвів) ГУ НП у Львівській області ОСОБА_3 внесено відповідні відомості до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0001255 та розпочато досудове розслідування за ознаками кримінального правопорушення передбаченого ч. 3 ст. 191 КК України.

Слідчий Залізничного відділу поліції (м.Львів) ГУ НП у Львівській області ОСОБА_3 , за погодженням з прокурором, звернувся до слідчого судді з клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів покликаючись на те, що ІНФОРМАЦІЯ_1 проведено ревізію під час якої встановлено, що на ЛМКП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » при врахуванні питомої ваги собівартості виробництва, транспортування та постачання теплової енергії до загальної собівартості виробництва, товарів робіт і послуг 79,5%, сума адміністративних витрат, які відноситься на собівартість виробництва, транспортування та постачання теплової енергії становить 12 986 065,52 гривень. Як наслідок, ЛМКП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » віднесено на собівартість виробництва, транспортування та постачання теплової енергії адміністративних витрат на 2 158 709,48 грн. (в тому числі для населення 1 791 027,29 грн.) більше, ніж належить відповідно до розподілу між видами діяльності пропорційно виробничій собівартості.
Таким чином, внаслідок невірного розподілу адміністративних витрат між видами діяльності, ЛМКП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » завищено розрахунок обсягів заборгованості з різниці в тарифах на теплову енергію для населення за 10 місяців 2015 року на 1 791 027,29 грн., чим порушено вимоги п. 19 Постанови КМУ від 01.06.2011 № 869.Аналогічно ревізією встановлено, що загальна сума адміністративних витрат ЛКМП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за грудень 2014 року становить 1 378 678,57 гривень. Всього включено адміністративних витрат до фактичної собівартості виробництва, транспортування та постачання теплової енергії в сумі 1 390 357,0 грн., в тому числі до розрахунку обсягу заборгованості різниці в тарифах на теплову енергію для населення 1 150 243,74 гривень. Таким чином, питома вага адміністративних витрат в складі собівартості виробництва, транспортування та постачання теплової енергії становить 100,8 %.
Відповідно до даних представлених регістрів бухгалтерського обліку за грудень 2014 року (кредит субрахунку 231 «Виробництво» дебет рахунку 90 «Собівартість реалізованої продукції») фактична виробнича собівартість усіх виробів, робіт і послуг ЛМКП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » становить 96 601 147,39 гривень. Сума витрат на виробництво, транспортування та постачання теплової енергії без врахування адміністративних витрат становить 79 665 994,94 грн, що в загальній собівартості усіх виробів, робіт і послуг по ЛМКП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » складає 82,46 %.
Враховуючи питому вагу собівартості виробництва, транспортування та постачання теплової енергії до загальної собівартості виробництва, товарів робіт і послуг 82,46%, сума адміністративних витрат, які відноситься на собівартість виробництва, транспортування та постачання теплової енергії становить 1 096 326,58 гривень. Як наслідок, ЛМКП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » віднесено на собівартість виробництва, транспортування та постачання теплової енергії адміністративних витрат на 294 030,42 грн. (в тому числі для населення 243949,69 грн.) більше, ніж належить відповідно до розподілу між видами діяльності пропорційно виробничій собівартості.
Таким чином, внаслідок невірного розподілу адміністративних витрат між видами діяльності, ЛМКП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » завищено розрахунок обсягів заборгованості з різниці в тарифах на теплову енергію для населення за грудень 2014 року на 243 949,69 грн., чим порушено вимоги п. 19 Постанови КМУ від 01.06.2011 № 869.
Загалом в наслідок невірного розподілу адміністративних витрат між видами діяльності, ЛМКП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » завищено розрахунок обсягів заборгованості з різниці в тарифах на теплову енергію для населення за грудень 2014 року та 10 місяців 2015 року на загальну суму 2 034 976,98 гривень.
Крім цього, ревізією встановлено, що відповідно до представлених документів ЛМКП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за період з грудня 2014 по жовтень 2015 за даним бухгалтерського обліку оприбутковано металобрухту (матеріалів, обладнання) отриманих в результаті проведення робіт з реконструкції, капітального (поточного) ремонту тепломереж, котелень тощо на загальну суму 2 301 642,14 грн. (вт.ч. в грудні 2014 року на суму 217 494,77грн та за 10 місяців 2015 року 2 084 147,37 грн.). За даним бухгалтерського обліку ЛМКП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » оприбуткування вищезазначених матеріальних цінностей відображено за дебетом рахунків 152 «Придбання (виготовлення) основних засобів», 205 «Будівельні матеріали», 207 «Запасні частини», 209 «Інші матеріали» та кредитом рахунку 74 «Інші доходи».
Відповідно до п.7 «Порядку формування тарифів на теплову енергію, її виробництво, транспортування та постачання, послуги з централізованого опалення і постачання гарячої води», затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 01.06.2011 № 869, «не включаються до розрахунку тарифів витрати, які не використовуються для визначення об`єкта оподаткування відповідно до вимог розділу III Податкового кодексу України або перевищують межі відповідних витрат».
Пунктом 18 «Порядку формування тарифів…», затвердженого ПКМУ від 01.06.2011 № 869 зазначено, що до складу планованої виробничої собівартості включаються: інші прямі матеріальні витрати, пов`язані з використанням сировини, основних і допоміжних матеріалів, запасних частин, купованих комплектувальних виробів, напівфабрикатів та інших матеріальних ресурсів, необхідних для забезпечення основного технологічного процесу, які можуть бути безпосередньо віднесені до конкретного об`єкта витрат (відповідного виду діяльності, що підлягає ліцензуванню). Обсяг таких витрат визначається згідно з нормами використання відповідних ресурсів з урахуванням фактичних витрат за попередні періоди, цін (тарифів) на них у планованому періоді, за винятком вартості зворотних відходів.
Згідно з пп.138.8.1 п.138.8 ст.138 Податкового кодексу України (в редакції що діяла в грудні 2014 року до 01.01.2015 року), «до складу прямих матеріальних витрат включається вартість сировини та основних матеріалів, що утворюють основу виготовленого товару, виконаної роботи, наданої послуги, придбаних напівфабрикатів та комплектувальних виробів, допоміжних та інших матеріалів, які можуть бути безпосередньо віднесені до конкретного об`єкта витрат. Прямі матеріальні витрати зменшуються на вартість зворотних відходів, отриманих у процесі виробництва, які оцінюються у порядку, визначеному в положеннях (стандартах) бухгалтерського обліку».
Відповідно до пп.134.1.1 п.134.1 ст.134 Податкового кодексу України (зі змінами, що діяли у 2015 році), об`єктом оподаткування є: «прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень цього розділу».
Пунктом 11 Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 «Витрати», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.1999 № 318 визначено, що: «виробнича собівартість продукції зменшується на справедливу вартість супутньої продукції, яка реалізується, та вартість супутньої продукції в оцінці можливого її використання, що використовується на самому підприємстві».
Однак, в порушення вищезазначеного, ЛМКП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » не зменшено фактичні витрати на реалізацію теплової енергії населенню на суму отриманого металобрухту (матеріалів, обладнання) від проведення робіт з реконструкції, капітального (поточного) ремонту тепломереж, котелень тощо.
З врахуванням питомої ваги кількості реалізованої теплової енергії населенню до всієї кількості реалізованої теплової енергії, Підприємством завищено обсяг заборгованості з різниці в тарифах на теплову енергію на загальну суму 1 909 098,39 гривень ( в т.ч. за грудень 2014 року на суму 217 494,77 х 82,73%=179 933,42грн, за 10 місяців 2015 року на суму 2 084 147,37 х 82,9675%=1 729 164,97гривень).
Таким чином, враховуючи те, що обсяг заборгованості з різниці в тарифах на теплову енергію за 2014 рік та 10 місяців 2015 року оплачено в повному обсязі, ЛМКП « ІНФОРМАЦІЯ_2 » зайво отримано субвенцію на погашення різниці в тарифах на теплову енергію для населення по КТКВК 100602 «Погашення заборгованості з різниці в тарифах на теплову енергію» КЕКВ 2610 «Субсидії та поточні трансферти підприємствам (установам, організаціям)», у зв`язку з невірним розподілом адмінвитрат та не зменшенням фактичних витрат на вартість зворотних матеріалів, в сумі 3 944 075,37 грн., чим завдано збитків державному бюджету на вказану суму.
За результатами проведення вищевказаної ревізії виникла необхідність в отриманні ряду документів в ІНФОРМАЦІЯ_3 ( АДРЕСА_1 ), які свідчать про формування та відшкодування різниці в тарифах на теплову енергію ЛМКП « ІНФОРМАЦІЯ_2 ».
Враховуючи наведенне, заслухавши думку слідчого, який в судовому засіданні клопотання підтримав, вважаю, що слідчому Залізничного відділу поліції (м.Львова) ОСОБА_3 слід надати дозвіл на тимчасовий доступ до речей і документів та їх вилучення, що перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_4 ( АДРЕСА_1 ).
Керуючись ст.ст. 159-166 КПК України,-

У Х В А Л И В:
клопотання задовольнити.

Надати згоду на тимчасовий доступ до наступних документів за період з 01.12.2014 по 31.10.2016:
розрахунки фактичної собівартості виробництва, транспортування та постачання теплової енергії населенню, послуг з централізованого водопостачання та водовідведення;
рішення органу державної влади чи місцевого самоврядування про затвердження тарифів на виробництво, транспортування та постачання теплової енергії населенню, послуги з централізованого водопостачання та водовідведення;
звіти про витрати на виробництво та фінансові показники діяльності підприємств, зокрема:
з надання послуг з теплопостачання (за формою № 1С-теплопостачання);
з надання послуг з водопостачання та водовідведення (за формою № 1С-водопостачання, водовідведення);
звіти про постачання теплової енергії (за формою № 1-теп);
звітні кошториси витрат на виробництво теплової енергії (за формою № 23-енерго);
довідки про корисний відпуск теплової енергії і розрахунки за неї (за формою № 32-енерго);
звіти про роботу водопроводу (заформою № 1-водопровід);
звіти про роботу каналізації (за формою № 1-каналізація);
звіти про виконання інвестиційних програм (за формою № 2-інвестиції);
довідки про повернення щомісяця основної суми кредиту та інших витрат, передбачених графіком повернення кредиту згідно з кредитним договором, кошти якого залучалися для виконання інвестиційних програм;
рішення територіальної комісії про узгодження:
обсягу заборгованості;
суми додаткових податкових зобов`язань з податку на прибуток підприємства та податку на додану вартість учасників розрахунків;
протоколи засідання обласної територіальної комісії з узгодження обсягу та погашення заборгованості з відшкодування різниці в тарифах на теплову енергію для населення, а також інші документи щодо теплопостачання;
постанови (рішення, накази) «Про затвердження тарифу на виробництво теплової енергії та електричної енергії ЛМКП « ІНФОРМАЦІЯ_2 »;
розрахунки тарифів на виробництво електричної та теплової енергії;
довідки (інформація) про витрати на виробництво одиниці продукції;
пояснювальні записки з детальною інформацією про ліцензіата (встановлена потужність; характеристики обладнання; зміни, що відбулись після останнього перегляду тарифу для ліцензіата, форма власності підприємства) та обґрунтуванням тарифів на електричну та теплову енергію, що включає аналіз результатів фінансово-господарської діяльності суб`єкта за попередній період та очікувані зміни у прогнозному періоді по статтях і елементах витрат виробничої собівартості, адміністративних та інших операційних витрат;
розрахунки тарифу на кожний місяць розрахункового періоду згідно з додатком "Розрахунок тарифу на виробництво електричної та теплової енергії (місячний)" (додаток 3);
розрахунки питомих витрат умовного палива на виробництво електричної та теплової енергії у відповідності до діючих нормативно-технічних документів (ГКД 34.09.108-98 "Методика розподілу витрат палива на теплових електростанціях на відпущену електричну і теплову енергію при їх комбінованому виробництві",ГКД34.09.151-94"Перегляд (розробка)енергетичних характеристик устаткування, порядок визначення нормативних витрат та економії палива на енергопідприємствах" та інші);
розрахунки палива на плановий період (у фізичних та грошових одиницях виміру);
форми відомчої статистичної звітності НКРЕ N 1-НКРЕ та N 6-НКРЕ-енерговиробництво ( v0103227-02 ) за аналогічний період минулого року та за попередній період (очікувані дані);
довідки про середньоспискову чисельність персоналу генеруючого підприємства;
довідки про балансову вартість основних фондів з розбивкою за групами станом на дату затвердження тарифу, з метою здійснення їх виїмки, котрі знаходяится в ІНФОРМАЦІЯ_4 ( АДРЕСА_1 ) та надати старшому слідчому Залізничного відділу поліції ГУНП України у Львівській області майору поліції ОСОБА_3 або за дорученням слідчого оперативним працівникам Управління захисту економіки у Львівській області ДЗЕ НП України можливість їх вилучити.
У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів, має право постановити ухвалу про проведення обшуку з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Строк дії ухвали один місяць з дня постановлення.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: ОСОБА_1 .

Оригінал ухвали.