Справа № 727/1212/17
Провадження № 1-кс/727/386/17

У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
08 лютого 2017 року м. Чернівці
Шевченківський районний суд м. Чернівці в складі:
головуючого - слідчого судді ОСОБА_1
при секретарі - ОСОБА_2
розглянувши прокурор відділу нагляду прокуратури Чернівецької області ОСОБА_3 про арешт майна (матеріали кримінального провадження №0000085 від 17.05.2016 року),

сторони кримінального провадження:

прокурор ОСОБА_3

ВСТАНОВИВ:
Прокурор звернувся до суду з клопотанням про арешт майна в межах досудового розслідування кримінального провадження №0000085 від 17.05.2016 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України.

Вказує, що службові особи ТОВ «Дьолер Буковина» (, юр. адреса: Чернівецька обл., Кіцманський р-н, с. Мамаївці, вул. Кіцманська 44-Д) в період 2015 року шляхом внесення в закупівельні документи недостовірних відомостей щодо придбаної продукції із подальшим відображенням у бухгалтерській та податковій звітності, збільшили витрати підприємства, що призвело до ухилення від сплати податків на загальну суму понад 3 500 000 грн. В період серпня - жовтня 2015 року ТОВ «Дьолер Буковина» (вид діяльності - виробництво овочевих і фруктових соків) здійснювало заготівлю сировини. Згідно бухгалтерського обліку закупівля продукції на суму 74 754,9 тис. грн. здійснювалась у юридичних осіб та фізичних осіб підприємців платників єдиного податку ІІІ групи з м. Києва, пов`язаних між собою родинними (дружніми) стосунками. Фактично крім селянсько-фермерських господарств постачальниками яблук були фізичні особи та фізичні особи-підприємці, не зареєстровані платниками ПДВ, жителі Чернівецької, Івано-Франківської, Тернопільської та Закарпатської областей. Сума фактичних витрат на придбання сировини складає менш ніж 65 860,0 тис. грн., що в подальшому призвело до фактичного ненадходження до бюджету податку на прибуток підприємства на суму 1 333,5 тис. грн. та ПДФО в розмірі 10102,5 тис. грн., що свідчить про фактичне ненадходження до бюджетів коштів у особливо великих розмірах.

03.02.2017 розпочато кримінальне провадження №0000037 за ч. 3 ст. 212 КК України.

Встановлено, що службові особи ТОВ «Дьолер Буковина» (, юр. адреса: Чернівецька обл., Кіцманський р-н, с. Мамаївці, вул. Кіцманська 44-Д) в період 2016 року, використовуючи схему ухилення від сплати податків, яка була застосована в 2015 році, шляхом внесення в закупівельні документи недостовірних відомостей щодо придбаної продукції із подальшим відображенням у бухгалтерській та податковій звітності, збільшили витрати підприємства, що призвело до ухилення від сплати податків на загальну суму понад 3 500 000 грн.

03.02.2017 вказані кримінальні провадження прокуратурою області об`єднанні.

Досудовим розслідуванням встановлено, що в період серпня-жовтня 2015 року ТОВ "Дьолер Буковина" (вид діяльності - виробництво овочевих і фруктових соків) здійснило заготівлю сировини (яблук) вагою понад 29,0 тис. тон.

Господарські операції з поставки яблук ТОВ «Дьолер Буковина» документально оформлено згідно договорів із суб`єктами господарювання - юридичними особами, зареєстрованими платниками ПДВ. Загальна вага придбаних у них яблук 913 тон.

Крім селянсько-фермерських господарств постачальниками яблук були фізичні особи та фізичні особи-підприємці, не зареєстровані платниками ПДВ, жителі Чернівецької, Івано-Франківської, Тернопільської та Закарпатської областей. Придбання яблук у зазначених фізичних осіб здійснювалося шляхом виписки «фіктивних» документів на постачання яблук нібито від фізичних осіб підприємців платників єдиного податку ІІІ групи з м. Києва, пов`язаних між собою родинними (дружніми) стосунками. Державну реєстрацію та постановку на податковий облік таких осіб проведено цілеспрямовано під час сезону заготівлі (серпень-вересень 2015 року) із відкриттям рахунків у одних і тих же банківських установах.

На банківські рахунки таких фізичних осіб-підприємців ТОВ «Дьолер Буковина» було перераховано кошти в сумі 74 754,9 тис. грн.

Проте, навіть таке «фіктивне» постачання яблук в кількості близько 28 тис. тон відбувалося за значно завищеною ціною, а саме, виходячи із загальної ваги придбаних яблук, середня закупівельна ціна складає 2,67 грн. за 1 кг., проте жоден із опитаних фактичних здавальників не отримував більше 1,5-2,0 грн. за 1 кг яблук (мінімальна від 0,7-0,8 грн.), що може свідчити про безпідставне завищення валових витрат підприємства в порівнянні з фактичними витратами на закупівлю сировини.

За результатами проведених заходів було встановлено осіб (водіїв, власників т/з), які в період сезону 2015 року фактично заготовляли, транспортували та реалізовували яблука на підприємство ТОВ «Дьолер Буковина».

Будучи допитаними, фізичні особи здавальники яблук (в кількості 800 тон) пояснили, що в 2015 році реалізовували яблука на ТОВ «Дьолер Буковина» за невисокою ціною їх придбання (від 0,8 до 2 грн. за 1 кг), отримували готівку в касі підприємства безпосередньо на території заводу, в період сезону спілкувалися із заготівельниками заводу на ім`я ОСОБА_4 , з якими і домовлялися за поставки та ціну яблук. Крім того, послуг із перевезення яблук іншим особам вони не надавали та іншим суб`єктам господарювання в період сезону 2015 року яблука не реалізовували.

За весь період сезону приймання яблук в 2015 році, в порівнянні із попередніми роками, до місцевого бюджету від операцій з купівлі-продажу яблук ТОВ «Дьолер Буковина» не надійшло жодної гривні. Однак, в розрахунку загальної суми витрат на розрахунки з постачальниками (ФОП) в розмірі 74 754,9 тис. грн., сума фактичних витрат на придбання сировини складає менш ніж 65 860,0 тис. грн., що в подальшому призвело до фактичного ненадходження до бюджету податку на прибуток підприємства на суму 1 333,5 тис. грн..

Також використання даної схеми дало можливість підприємству отримати необхідну суму готівки для розрахунків із здавальниками, оскільки операції з ФОП проведено в безготівковій формі, отримати витратні документи для визначення собівартості продукції і таким чином ухилитись від сплати ПДФО до місцевого бюджету в розмірі 10102,5 тис. грн.

Враховуючи вищевикладене, службові особи ТОВ «Дьолер Буковина» в період 2015 року ухилились від сплати податку на прибуток на суму 1 335,5 тис. грн. та ПДФО на суму 10 102,5 тис. грн, що свідчить про фактичне ненадходження до бюджетів коштів у особливо великих розмірах.

Аналогічна схема застосована службовими особами ТОВ «Дьолер Буковина» у 2016 році.

Зокрема, під час досудового розслідування в ході проведення НСРД контролю за вчиненням злочину слідчих експериментів, які були проведені шляхом закритої фіксації результатів НСРД з використанням, фото, відо-фіксації, із залученням незацікавлених осіб, в результаті яких здобуті докази того, в період сезону 2016 року службовими особами ТОВ «Дьолер Буковина» використано таку ж схему ухилення від сплати податків, а саме: залучені особи на власних т/з здавали яблука на ТОВ «Дьолер Буковина» за адресою діяльності товариства: с. Мамаївці, вул. Кіцманська, 44-Д, за що отримували гроші готівкою на території ТОВ «Дьолер Буковина» без отримання відповідних касових документів, касиром лише робилась відмітка у внутрішньому журналі про прийняття яблук та виплату особі готівки.

У період з 01.02.2017 по 02.02.2017 за юридичною адресою ТОВ «Дьолер Буковина», Чернівецька область, Кіцманський район, с. Мамаївці, вул. Кіцманська, 44-Д прокуратурою області проведено обшук в ході якого виявлено та вилучено документи фінансово-господарської діяльності ТОВ «Дьолер Буковина» за 2015 рік, дозвіл на вилучення яких був наданий відповідно до ухвали суду.

Крім того, в ході проведення обшуку було виявлено та прокурором прийнято рішення про вилучення документів вказаного підприємства за 2016 рік, а саме:

1. В ході обшуку службового кабінету генерального директора ТОВ «Дьолер Буковина» ОСОБА_5 у шафі виявлено та вилучено документи, що стосуються закупки яблук від фізичних осіб підприємців за період 2016 року (у фіолетовій папці). Виявлені документи у фіолетовій папці прошито, пронумеровано, скріплено смужкою з підписами учасників слідчої дії, на 92 арк.

2. В ході обшуку службового кабінету заступника директора ТОВ «Дьолер Буковина» ОСОБА_6 (який розташований навпроти службового кабінету генерального директора ТОВ «Дьолер Буковина»), а саме у тумбочці виявлено чорнові записи та внутрішні документи ТОВ «Дьолер Буковина»: зошит з надписом «Заїзд машин та накладні. Пропуски», товарно транспортні накладні, накладні, інші записи. Вказані документи, поміщено у пакет білого кольору, який опечатано смужкою білого кольору з підписами понятих, учасників слідчої дії.

3. В ході обшуку вагончика, розташованого на території ТОВ «Дьолер Буковина» (Чернівецька область, Кіцманський район, с.Мамаївці, вул.. Кіцманська, 44 Д), у відділенні каси, що знаходиться зліва від входу, виявлено документи внутрішнього контролю ТОВ «Дьолер Буковина» за 2016 рік: звіти по ваговій, каса. Виявлені документи прошито, пронумеровано, скріплено, на 156 арк. В ході обшуку вагончика, а саме у відділенні, що розташоване справа від входу, так звана «вагова», у тумбочці столу виявлено та вилучено корінці паперу з надписом «Вхідний контроль сировини», на яких містяться дані щодо внутрішнього контролю ТОВ «Дьолер Буковина».

4. В ході обшуку контрольно - пропускної будки, яка розташована зліва при в`їзді на територію ТОВ «Дьолер Буковина», виявлено синій журнал з надписом «Журнал реєстрації ввозу/вивозу товарів та обладнання ТОВ «Дьолер Буковина»», прошитий, пронумерований, скріплений печаткою ТОВ «Дьолер Буковина», на 101 арк., в якому містяться данні за 2016 рік щодо в`їзду на територію заводу транспортних засобів.

5. В ході обшуку кабінету бухгалтерії виявлено наступні документи фінансово господарської діяльності ТОВ «Дьолер Буковина»:- папка з надписом «Рах. 6311, Аналіз оборотів між субконто Місця зберігання: Головний технолог; Контрагенти за серпень 2016 р.», прошита, пронумерована, скріплена печаткою ТОВ «Дьолер Буковина», на 212 арк.; - папка з надписом «Рах. 6311 Аналіз оборотів між субконто Контрагенти; Місця зберігання: Головний технолог за 01.10.16-30.11.16», прошита, пронумерована, скріплена печаткою ТОВ «Дьолер Буковина», на 358 арк.; - папка з надписом «Рах. 6311 Аналіз оборотів між субконто Місця зберігання: Головний технолог; Контрагенти за Вересень 2016 р.», прошита, пронумерована, скріплена печаткою ТОВ «Дьолер Буковина», на 367 арк.

6. У приміщеннях ТОВ «Дьолер Буковина», а саме у кабінеті бухгалтерії були виявлені наступні документи:- папка з надписом «Договора на поставку яблук 2016 рік», прошита, пронумерована, скріплена печаткою ТОВ «Дьолер Буковина», на 75 арк.Крім того, в ході обшуку кабінету бухгалтерії (у тумбочці) було виявлено документи - Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку ТОВ «Дьолер Буковина» за 4 квартал 2016 року.

03.02.2017 старшим слідчим з ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Чернівецькій області ОСОБА_7 за дорученням прокурора відділу нагляду прокуратури Чернівецької області ОСОБА_3 проведено огляд тимчасово вилучених речей.
Постановою від 03.02.2017 вилучені під час обшуку документи за 2015-2016 роки визнано речовими доказами у кримінальному провадженні №0000085.

Виявлені та тимчасово вилучені документи за 2016 рік містять відомості про можливі неправомірні дії службових осіб ТОВ «Дьолер Буковина», необхідні органу досудового розслідування для встановлення обставин вчинення кримінального правопорушення, призначення можливих технічних експертиз та містять відомості про реальні господарські операції підприємства, які із врахуванням доказів кримінального провадження підлягають перевірці.

Слідчий в судовому засіданні клопотання підтримав.

Власник майна в судове засідання не доставлений, що у відповідності до ч.1 ст. 172 КПК України не є перешкодою для розгляду даного клопотання.

Суд, заслухавши доводи слідчого, дослідивши матеріали клопотання, вважає, що воно обґрунтоване і підлягає задоволенню.

Судом встановлено, що службові особи ТОВ «Дьолер Буковина» (, юр. адреса: Чернівецька обл., Кіцманський р-н, с. Мамаївці, вул. Кіцманська 44-Д) в період 2015 року шляхом внесення в закупівельні документи недостовірних відомостей щодо придбаної продукції із подальшим відображенням у бухгалтерській та податковій звітності, збільшили витрати підприємства, що призвело до ухилення від сплати податків на загальну суму понад 3 500 000 грн. В період серпня - жовтня 2015 року ТОВ «Дьолер Буковина» (вид діяльності - виробництво овочевих і фруктових соків) здійснювало заготівлю сировини. Згідно бухгалтерського обліку закупівля продукції на суму 74 754,9 тис. грн. здійснювалась у юридичних осіб та фізичних осіб підприємців платників єдиного податку ІІІ групи з м. Києва, пов`язаних між собою родинними (дружніми) стосунками. Фактично крім селянсько-фермерських господарств постачальниками яблук були фізичні особи та фізичні особи-підприємці, не зареєстровані платниками ПДВ, жителі Чернівецької, Івано-Франківської, Тернопільської та Закарпатської областей. Сума фактичних витрат на придбання сировини складає менш ніж 65 860,0 тис. грн., що в подальшому призвело до фактичного ненадходження до бюджету податку на прибуток підприємства на суму 1 333,5 тис. грн. та ПДФО в розмірі 10102,5 тис. грн., що свідчить про фактичне ненадходження до бюджетів коштів у особливо великих розмірах.

03.02.2017 розпочато кримінальне провадження №0000037 за ч. 3 ст. 212 КК України.

Встановлено, що службові особи ТОВ «Дьолер Буковина» (, юр. адреса: Чернівецька обл., Кіцманський р-н, с. Мамаївці, вул. Кіцманська 44-Д) в період 2016 року, використовуючи схему ухилення від сплати податків, яка була застосована в 2015 році, шляхом внесення в закупівельні документи недостовірних відомостей щодо придбаної продукції із подальшим відображенням у бухгалтерській та податковій звітності, збільшили витрати підприємства, що призвело до ухилення від сплати податків на загальну суму понад 3 500 000 грн.

03.02.2017 вказані кримінальні провадження прокуратурою області об`єднанні.

Відповідно до ч.1 ст. 170 КПК України арештом майна є тимчасове, до скасування у встановленому цим Кодексом порядку, позбавлення за ухвалою слідчого судді або суду права на відчуження, розпорядження та/або користування майном, щодо якого існує сукупність підстав чи розумних підозр вважати, що воно є доказом злочину, підлягає спеціальній конфіскації у підозрюваного, обвинуваченого, засудженого, третіх осіб, конфіскації у юридичної особи, для забезпечення цивільного позову, стягнення з юридичної особи отриманої неправомірної вигоди, можливої конфіскації майна. Арешт майна скасовується у встановленому цим Кодексом порядку.
Завданням арешту майна є запобігання можливості його приховування, пошкодження, псування, зникнення, втрати, знищення, використання, перетворення, пересування, передачі, відчуження. Слідчий, прокурор повинні вжити необхідних заходів з метою виявлення та розшуку майна, на яке може бути накладено арешт у кримінальному провадженні, зокрема шляхом витребування необхідної інформації у Національного агентства України з питань виявлення, розшуку та управління активами, одержаними від корупційних та інших злочинів, інших державних органів та органів місцевого самоврядування, фізичних і юридичних осіб.
Частинами 2,3 ст. 170 КПК України передбачено, що арешт майна допускається з метою забезпечення збереження речових доказів, арешт накладається на майно будь-якої фізичної або юридичної особи за наявності достатніх підстав вважати, що воно відповідає критеріям, зазначеним у статті 98 цього Кодексу.
Згідно до ст. 98 КПК України речовими доказами є матеріальні об`єкти, які були знаряддям вчинення кримінального правопорушення, зберегли на собі його сліди або містять інші відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час кримінального провадження, в тому числі предмети, що були об`єктом кримінально протиправних дій, гроші, цінності та інші речі, набуті кримінально протиправним шляхом або отримані юридичною особою внаслідок вчинення кримінального правопорушення.
Однак, враховуючи те, що виявлені та тимчасово вилучені документи за 2016 рік містять відомості про можливі неправомірні дії службових осіб ТОВ «Дьолер Буковина», необхідні органу досудового розслідування для встановлення обставин вчинення кримінального правопорушення, призначення можливих технічних експертиз та містять відомості про реальні господарські операції підприємства, які із врахуванням доказів кримінального провадження підлягають перевірці, відповідають критеріям, зазначеним у статті 98 цього Кодексу, тобто є речовим доказом по справі, з метою їх збереження, слід накласти арешт.
Частиною 4 ст. 173 КПК України визначено, що у разі задоволення клопотання слідчий суддя, суд застосовує найменш обтяжливий спосіб арешту майна. Слідчий суддя, суд зобов`язаний застосувати такий спосіб арешту майна, який не призведе до зупинення або надмірного обмеження правомірної підприємницької діяльності особи, або інших наслідків, які суттєво позначаються на інтересах інших осіб.
Отже, враховуючи встановлені по кримінальному провадженню обставини та виходячи зі змісту вищенаведених норм, приходжу до висновку, що на виявлені та тимчасово вилучені документи за 2016 рік містять відомості про можливі неправомірні дії службових осіб ТОВ «Дьолер Буковина», необхідні органу досудового розслідування для встановлення обставин вчинення кримінального правопорушення, призначення можливих технічних експертиз та містять відомості про реальні господарські операції підприємства, які із врахуванням доказів кримінального провадження підлягають перевірці, з метою збереження.
На підставі викладеного та керуючись ст. ст. 98, 170-175, 309 КПК України, слідчий суддя-
УХВАЛИВ:
Клопотання задовольнити.

Накласти арешт на документи фінансово-господарської діяльності та внутрішнього контролю ТОВ «Дьолер Буковина» за 2016 рік, які було тимчасово вилучено у період з 01.02.2017 по 02.02.2017 в ході проведення обшуку за юридичною адресою ТОВ «Дьолер Буковина» (Чернівецька область, Кіцманський район, с.Мамаївці, вул. Кіцманська, 44Д), а саме:

- вилучені в службовому кабінеті генерального директора ТОВ «Дьолер Буковина» ОСОБА_5 документи, що стосуються закупки яблук від фізичних осіб підприємців за період 2016 року (у фіолетовій папці) на 92 арк.;

- вилучені у службовому кабінеті заступника директора ТОВ «Дьолер Буковина» ОСОБА_6 чорнові записи та внутрішні документи ТОВ «Дьолер Буковина»: зошит з надписом «Заїзд машин та накладні. Пропуски», товарно транспортні накладні, накладні;

-вилучені у вагончику, розташованого на території ТОВ «Дьолер Буковина», у відділенні каси, документи внутрішнього контролю ТОВ «Дьолер Буковина» за 2016 рік: звіти по ваговій, касана 156 арк. Вилучені у вказаному вагончику корінці паперу з надписом «Вхідний контроль сировини», на яких містяться дані щодо внутрішнього контролю ТОВ «Дьолер Буковина»;

-вилучений в будці охорони, яка розташована зліва при в`їзді на територію ТОВ «Дьолер Буковина», синій журнал з надписом «Журнал реєстрації ввозу/вивозу товарів та обладнання ТОВ «Дьолер Буковина»», прошитий, пронумерований, скріплений печаткою ТОВ «Дьолер Буковина» на 101 арк., в якому містяться данні за 2016 рік щодо в`їзду на територію заводу транспортних засобів;

-виявленів кабінеті бухгалтерії документи фінансово господарської діяльності ТОВ «Дьолер Буковина»: - папка з надписом «Рах. 6311, Аналіз оборотів між субконто Місця зберігання: Головний технолог; Контрагенти за серпень 2016 р.», прошита, пронумерована, скріплена печаткою ТОВ «Дьолер Буковина», на 212 арк.; - папка з надписом «Рах. 6311 Аналіз оборотів між субконто Контрагенти; Місця зберігання: Головний технолог за 01.10.16-30.11.16», прошита, пронумерована, скріплена печаткою ТОВ «Дьолер Буковина», на 358 арк.; - папка з надписом «Рах. 6311 Аналіз оборотів між субконто Місця зберігання: Головний технолог; Контрагенти за Вересень 2016 р.», прошита, пронумерована, скріплена печаткою ТОВ «Дьолер Буковина», на 367 арк.;

-виявлені у кабінеті бухгалтерії наступні документи: - папка з надписом «Договора на поставку яблук 2016 рік», прошита, пронумерована, скріплена печаткою ТОВ «Дьолер Буковина», на 75 арк., - податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку ТОВ «Дьолер Буковина» за 4 квартал 2016 року.

Роз`яснити, що згідно ст. 174 КПК України, підозрюваний, обвинувачений, їх захисник, законний представник, інший власник або володілець майна, які не були присутні при розгляді питання про арешт майна, мають право заявити клопотання про скасування арешту майна повністю або частково.

Ухвала підлягає до негайного виконання.

Ухвала слідчого судді може бути оскаржена до апеляційного суду Чернівецької області протягом 5 днів.

Слідчий суддя: ОСОБА_1