Провадження №1-кс/359/1781/2016
Бориспільський міськрайонний суд Київської області
У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
29 грудня 2016 року м. Бориспіль

Слідчий суддя Бориспільського міськрайонного суду Київської області ОСОБА_1 ,

при секретарі ОСОБА_2 ,

за участю прокурора ОСОБА_3 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду без технічної фіксації клопотання старшого слідчого Слідчого відділення відділення поліції в аеропорту «Бориспіль» Бориспільського відділу поліції Головного управління Національної поліції в Київській області капітана поліції ОСОБА_4 про призначення позапланової документальної перевірки додержання вимог податкового законодавства в рамках кримінального провадження №0000120, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань 28.03.2014 року, -
в с т а н о в и в :
Слідчий, за погодженням з процесуальним керівником в кримінальному провадженні, звернувся до суду з указаним клопотанням.

Згідно клопотання, вбачається, що в період 2013-2014 років, невстановлені особи вантажних терміналів митних постів ДП МА "Бориспіль", перебуваючи у змові з невстановленими особами, здійснювали незаконну діяльність щодо розмитнення товарів ввезених на територію України ТОВ «Карбонсплав», що призвело до недоотримання коштів до державного бюджету у особливо великих розмірах.
Під час досудового розслідування встановлено, що на митну територію у пункті пропуску через Державний кордон України «Бориспіль» за період з 01.01.2013 року по 31.12.2013 року на адресу ТОВ «Карбонсплав» () надійшло двадцять дві партії товарів. Декларантом подано до митного оформлення митні декларації та необхідні документи, де знаходяться авіаційні накладні, які мають ознаки видалення шляхом закреслення інформації стосовно характеру вантажу.
Відповідно до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців Товариство з обмеженою відповідальністю «КАРБОНСПЛАВ» () зареєстроване 14.08.2012 року у Печерському районі м. Києві за адресою: м. Київ, вул. Кіквідзе, 14-В, взяте на облік у ДПІ у Печерському районі ГУ Міндоходів у м. Києві від 15.08.2012 року. Розмір статутного фонду складає 1200,00 гривень. Єдиним власником (засновником) та директором вказаного товариства є ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , який зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1 .
Допитаний 18.10.2014 року, як свідок по обставинам кримінального провадження, ОСОБА_5 повідомив, що на даний час ніде офіційно не працює, що останній до указаного товариства відношення не мав і не має, товариства не реєстрував, банківських рахунків від його імені не відкривав, звітності в інтересах ТОВ «Карбонсплав» ніколи не подавав, фінансових та господарських документів як керівник чи посадова особа підприємства не підписував, довіреностей на отримання та видачу матеріальних цінностей від імені товариства не оформлював і не отримував, в тому числі і для митних органів.
Тобто, невстановлені особи, використовуючи анкетні дані ОСОБА_5 та документи ТОВ «Карбонсплав» () здійснюють незаконну діяльність вказаного товариства, шляхом переведення безготівкових коштів (отриманих від реально діючих СГД) у готівку.
Згідно даних податкової звітності у 2013-2014 роках ТОВ «Карбонсплав» сформувало для ТОВ «ПМПЛЮС» (), зареєстрованого за адресою: м. Київ, вул. Дегтярівська, буд. 48, податковий кредит з ПДВ.
Під час досудового розслідування встановлено ряд контрагентів, які співпрацювали з ТОВ «Карбонсплав» () в період 2013 року, серед яких: ПП «НП «ХІМІЧ» (), ТОВ «СТАРКСЕРВІС» (), ТОВ «УНІВЕРСАЛГРУПТРЕЙД» (), ТОВ «ЛАЙК ТРЕСТ» (), ТОВ «НІКА ДНІПРО» (), ТОВ «ПМПЛЮС» () та ПП «СПЕЦІМІДЖ» ().
Встановити фактичне місцезнаходження ПП «НП «ХІМІЧ» (), ТОВ «СТАРКСЕРВІС» (), ТОВ «УНІВЕРСАЛГРУПТРЕЙД» (), ТОВ «ЛАЙК ТРЕСТ» (), ТОВ «НІКА ДНІПРО» (), ТОВ «ПМПЛЮС» () та ПП «СПЕЦІМІДЖ» () або службових осіб вказаних товариств, для досудового слідства не представляється можливим.
Статтею 215 Цивільного кодексу України закріплено, що підставою недійсності правочину є недодержання в момент вчинення правочину стороною (сторонами) вимог, які встановлені частинами першою третьою, п`ятою та шостою статті 203 даного Кодексу.
Недійсним є правочин, якщо його недійсність встановлена законом (нікчемний правочин). У цьому разі визнання такого правочину недійсним судом не вимагається.
Оскільки під час вчинення вказаного правочину не додержано вимоги частини 2 статті 203 Цивільного кодексу України (засновник товариства заперечує відношення до його фінансово-господарської діяльності), то правочин по виконанню договорів, а саме виданню податкових накладних за відповідними операціями, є нікчемним в силу закону.
Відповідно до статті 216 Цивільного кодексу України недійсний правочин не створює юридичних наслідків, крім тих, що пов`язані з його недійсністю.
Вчинення дій за нікчемним правочином (надання податкової накладної) не має під собою правової підстави, а тому набуває ознак неправомірності.
За таких обставин у контрагентів ТОВ «КАРБОНСПЛАВ» залишаються не підтвердженими у розумінні п. 6 ст. 198 Податкового Кодексу України, складеними від вказаного підприємства документами суми податку, попередньо включені до складу податкового кредиту з податку на додану вартість.
Відповідно до п.п. 78.1.11 п.78.1 ст. 78 ПКУ, документальна позапланова перевірка здійснюється на підставі рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанови органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесеної ними відповідно до закону.
Відповідно до розділу ХІІ (Прикінцеві положення) Закону України

№ 1697-VII від 14.10.2014 «Про прокуратуру» пункт 4 частини другої статті 40 КПК України (слідчий уповноважений: призначати ревізії та перевірки у порядку, визначеному законом) виключено.

У цьому зв`язку, слідчий просив клопотання задовольнити та призначити позапланову документальну перевірку додержання вимог податкового законодавства.

В судовому засіданні прокурор клопотання слідчого підтримала та просила його задовольнити.

Представник ТОВ «Карбонсплав» в судове засідання не викликався з метою уникнення загрози зміни, перероблення або знищення окремих документів фінансово-господарської діяльності підприємства.
Заслухавши думку прокурора, ознайомившись з матеріалами клопотання, суд вважає за доцільне клопотання задовольнити.

Так, в клопотанні слідчий просить призначити позапланову документальну перевірку додержання вимог податкового законодавства ТОВ «КАРБОНСПЛАВ» (), зареєстрованого за адресою: м. Київ, вул. Кіквідзе, буд. 14-В, по проведеним фінансово-господарським операціям за період часу з 14.08.2012 року по час проведення перевірки щодо правильності нарахування та сплати до бюджету України податку на додану вартість та податку на прибуток підприємства при проведенні фінансово-господарської діяльності.
Відповідно до п. 6 ч. 2 ст. 36 КПК України прокурор, здійснюючи нагляд за додержанням законів під час проведення досудового розслідування у формі процесуального керівництва досудовим розслідуванням, уповноважений призначати ревізії та перевірки у порядку, визначеному законом.
Згідно ч. 2 ст. 93 КПК України, сторона обвинувачення здійснює збирання доказів, в тому числі, і шляхом отримання від органів державної влади висновків ревізій та актів перевірок.

Згідно п. 5 ч. 5 ст. 11 Закону України «Про основні засади здійснення державного фінансового контролю в Україні», позаплановою виїзною ревізією вважається ревізія, яка не передбачена в планах роботи органу державного фінансового контролю і проводиться за наявності надходження доручення щодо проведення ревізій у підконтрольних установах від Кабінету Міністрів України, органів прокуратури, органів доходів і зборів, Міністерства внутрішніх справ України, Служби безпеки України, в якому містяться факти, що свідчать про порушення підконтрольними установами законів України, перевірку додержання яких віднесено законом до компетенції органів державного фінансового контролю.
Абзац 2 п. 2.2. «Порядку взаємодії між органами державної контрольно-ревізійної служби та органами прокуратури, внутрішніх справ і Служби безпеки України», затвердженого спільним наказом Головного контрольно-ревізійного управління України, Міністерства внутрішніх справ України, Служби безпеки України, Генеральної прокуратури України від 19.10.2006 № 346/1025/685/53, передбачає проведення позапланової виїзної ревізії у суб`єкта господарювання, який не віднесено до підконтрольних установ.
Відповідно до ч.ч. 6-8 ст. 11 Закону України «Про основні засади здійснення державного фінансового контролю в Україні» позапланова виїзна ревізія може здійснюватися лише за наявності підстав для її проведення на підставі рішення суду. Позапланова ревізія підконтрольної установи не може проводитися частіше одного разу на квартал. Позапланові виїзні ревізії суб`єктів господарської діяльності незалежно від форми власності, які не віднесені цим Законом до підконтрольних установ, проводяться органами державного фінансового контролю за судовим рішенням, ухваленим у кримінальному провадженні. Орган або особа, що ініціює проведення позапланової виїзної ревізії, подає до суду письмове обґрунтування підстав такої ревізії та дати її початку і закінчення, документи, які відповідно до ч.ч. 5, 7 цієї статті свідчать про виникнення підстав для проведення такої ревізії, а також на вимогу суду інші відомості.
Згідно пп. 5 п. 6 «Положення про Державну фінансову інспекцію України», затвердженого указом Президента України № 499/2011 від 23.04.2011, вказаний орган уповноважений здійснювати державний фінансовий контроль шляхом проведення інспектування у формі планових та позапланових ревізій певного комплексу чи окремих питань фінансово-господарської діяльності підприємств, установ та організацій.

Відповідно до пп. 3 п. 4, пп. 6 п. 6 «Положення про Державну аудиторську службу України», затвердженого постановою Кабінету Міністрів України» № 43 від 03.02.2016, Держаудитслужба відповідно до покладених на неї завдань реалізує державний фінансовий контроль через здійснення інспектування (ревізії). Держаудитслужба для виконання покладених на неї завдань має право перевіряти в ході державного фінансового контролю грошові та бухгалтерські документи, звіти, кошториси та інші документи, що підтверджують надходження і витрачання коштів та матеріальних цінностей.

У зв`язку з реорганізацією Державної фінансової інспекції в Київській області шляхом приєднання до Північного офісу Держаудитслужби, відповідно до постанови Кабінету Міністрів України № 266 від 06.04.2016 «Про утворення міжрегіональних територіальних органів Державної аудиторської служби» повноваження та виконання функцій Державної фінансової інспекції в Київській області, що ліквідується, здійснює Північний офіс Держаудитслужби, який є правонаступником Державної фінансової інспекції в Київській області.

Згідно ст. 19 Конституції України, органи державної влади, їх посадові особи зобов`язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.
Відповідно до ч.6 ст.9 КПК України, у разі коли положення цього Кодексу не регулюють або неоднозначно регулюють питання кримінального провадження, застосовуються загальні засади кримінального провадження, визначені ч.1 ст. 7 цього Кодексу.

Зважаючи на те, що для встановлення фактичних даних, які мають суттєве значення у кримінальному провадженні, необхідні спеціальні знання в області бухгалтерського обліку, ревізії та контролю, знання фінансово-банківської діяльності, дотримання податкового законодавства України, а також враховуючи те, що отримати вказану інформацію в інший спосіб неможливо, є підстави для проведення позапланової документальної перевірки додержання вимог податкового законодавства ТОВ «Карбонсплав» та його посадовими особами.
Керуючись ст. 19 Конституції України, ст.ст. 9, 36, 93, 131, 132 КПК України, слідчий суддя, -

у х в а л и в :
Клопотання старшого слідчого Слідчого відділення відділення поліції в аеропорту «Бориспіль» Бориспільського відділу поліції Головного управління Національної поліції в Київській області капітана поліції ОСОБА_4 , - задовольнити.
Надати дозвіл на призначення та проведення позапланової документальної перевірки додержання вимог податкового законодавства товариства з обмеженою відповідальністю «КАРБОНСПЛАВ» (), зареєстрованого за адресою: м. Київ, вул. Кіквідзе, буд. 14-В, - по проведеним фінансово-господарським операціям за період часу з 14.08.2012 року по час проведення перевірки щодо правильності нарахування та сплати до Державного бюджету України податку на додану вартість та податку на прибуток підприємства при проведенні фінансово-господарської діяльності.
Проведення позапланової перевірки доручити співробітникам Державної податкової інспекції у Печерському районі Головного управління Державної фіскальної служби у м. Києві або співробітникам Північного офісу Державної аудиторської служби Україниу строки, встановлені Податковим Кодексом України.

Ухвала слідчого судді окремому оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя ОСОБА_1