Справа № 405/102/17
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

11.01.2017 року слідчий суддя Ленінського районного суду м. Кіровограда ОСОБА_1 , за участю слідчого ОСОБА_2 , розглянувши клопотання старшого слідчого в ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_2 про надання дозволу на проведення позапланової документальної невиїзної перевірки ПП «ДАРМАР» ,
ВСТАНОВИВ:
Слідчий за погодженням із прокурором звернувся до слідчого судді Ленінського районного суду м. Кіровограда з клопотанням про проведення у кримінальному провадженні № 0000026 від 24.03.2016 року позапланової невиїзної документальної перевірки ПП «ДАРМАР»() з питань включення до об`єкту оподаткування податку на прибуток підприємства за 2015 рік не повернутої фінансової допомоги від ФГ «Юрія 2006» та ТОВ ТД «УНІВЕРСАЛ СЕРВІС».

На обґрунтування клопотання зазначив, що слідчим управлінням фінансових розслідувань ГУ ДФС у Кіровоградській області здійснюється досудове розслідування по кримінальному провадженню, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000026 від 24.03.2016, за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.1 ст. 205, ч.5 ст. 27, ч. 3 ст.212 КК України.

Так, органом досудового розслідування встановлено, що на території Кіровоградської, Черкаської, Київської та інших областей України діє група осіб, яка надає послуги з мінімізації податкових зобов`язань суб`єктам господарювання реального сектору економіки до вказаної групи причетні: ОСОБА_3 , 1979 р.н., - організатор, ОСОБА_4 1980 р.н., ОСОБА_5 1984 р.н, займаються веденням бухгалтерського обліку на підконтрольних суб`єктах господарювання, реєстрацією податкових накладних, підготовкою документального оформлення проведених операції з мінімізації податкових зобов`язань; ОСОБА_6 1967 р.н., ОСОБА_7 , 1992 р.н., ОСОБА_8 1978 р.н. відповідають за юридичний супровід, реєстрацію/перереєстрацію підконтрольних фіктивних суб`єктів господарювання.

Вищевказані громадяни діючи умисно, з корисливих мотивів, не маючи дійсного наміру здійснювати діяльність, зафіксовану в установчих документах створених/придбаних суб`єктів господарювання, маючи лише мету надавати послуги з незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість та валових витрат підприємствам реального сектору економіки зареєстрованим на території Київської, Черкаської, Дніпропетровської, Кіровоградської та інших областей України, а також з метою прикриття своєї незаконної діяльності протягом 2014-2016 років створили/придбали наступні суб`єкти господарської діяльності ФГ «Околиця» (), ФГ «Юрія 2006» (), ТОВ «ТД`УНІВЕРСАЛ СЕРВІС» (), ТОВ «МОНДЕЛІС» (), ТОВ «ГЛОБАЛ АВТОЕКСПРЕС» (), ТОВ «Рубін» (), ТОВ «Мост-Бест» (), ПП «Дармар» (), ТОВ «Дармар» () ТОВ «Трейд Лубріканс» (), ТОВ «Енума» (), ТОВ «ФестаЛТД» (), ТОВ «Торгсервіс-Центр» (), ТОВ «Технопарк Сервіс» (), ТОВ «Авіагард» (), ТОВ «Расалес» (), ТОВ «Грант ЮА» (), ТОВ «Агро-норд» (), МПП «Ньютест» (), ТОВ «БізнесЦентрХХІ» (), ТОВ «Агроторгконсалт» (), ТОВ «Промбудторг ЮА» (), ТОВ «Бізнеспартнет Ком» () ТОВ «Ернеманн Україна» (), ТОВ «Фортуна М» () та в подальшому використовуючи реквізити, печатки та банківські рахунки вищевказаних підприємств, шляхом документування безтоварних фінансово-господарських операцій у період з 01.06.2015 по 31.12.2015 надали можливість службовим особам ПАТ «Уманьфермаш» (ЄДРПОУ 5765888), ПП «Борисфен-Полігранд-Т» () та іншим підприємствам реального сектору економіки ухилитись від сплати податку на додану вартість в сумі 3267000 грн.

27.04.2016 за адресою проживання ОСОБА_3 : АДРЕСА_1 було проведено обшук в ході якого знайдено та вилучено печатки вищезазначених підконтрольних підприємств та комп`ютерну техніку.

Комп`ютерною експертизою вилученої техніки виявлено велику кількість сканованих, з печатками, підписами, бухгалтерських документів, договорів, довіреностей та інших документів підприємств ТОВ «ТД Універсал Сервіс», ПП «Дармар», ФГ «Юрія 2006» та інших підконтрольних підприємств.

Крім комп`ютерної техніки було виявлено та вилучено первинну бухгалтерську документацію по вищевказаним підприємствам, а також реєстраційні документи. Також було вилучено мобільний телефон директора ПП «Дармар» - ОСОБА_4 оглядом якого встановлено СМС повідомлення з банку про отримання від ТОВ «ТД Універсал Сервіс» та ФГ «Юрія 2006» поворотної фінансової допомоги.

Під час досудового розслідування у визначеному законом порядку отримано виписки по банківських рахунках ПП «Дармар».

Дослідженням № 22/11-28-16/38337309 від 02.08.2016 року фінансових операцій з отримання та використання грошових коштів суб`єктами господарювання в тому числі ТОВ «Расалес», (код 38337309), ТОВ «ТрейдЛубрікантс» (код 30757200), ТОВ «Бізнес центр ХХІ» (код 39882077), ТОВ «Технопарк Сервіс» (код 39915403), ТОВ «Агро-норд» (код 38742516), ТОВ «МостБест» (код 33931152), ФГ «Околиця» (код 31859373), ПП «ДАРМАР» (код 36172354), ТОВ «Торгсервіс Центр» (код 38767310), ТОВ «Автобанн» (код 33003362) за період з 01.01.2015 по 31.05.2016 та № 29/11-28-16/36172354 від 28.10.2016 року фінансових операцій з отримання та використання грошових коштів суб`єктами господарювання в тому числі, ФГ «ЮРІЯ 2006» (код 34323864), ТОВ «ТОРГІВЕЛЬНИЙ ДІМ»«УНІВЕРСАЛ СЕРВІС» (код39917165), ТОВ «Монделіс» (код 40101860), ТОВ «ГЛОБАЛ АВТОЕКСПРЕС» (код 39608165), ТОВ «ЕНУМА» (код 39920261), ТОВ «ФЕСТА ЛТД» (код 39345641), ТОВ «Промбудоптторг ЮА» (код 33061327), ТОВ «ТОРГСЕРВІС-ЦЕНТР» (код 38767310), ТОВ «Агро-норд» (код 38742516), ПП «ДАРМАР» (код 36172354), ТОВ «МостБест» (код 33931152), ФГ «Околиця» (код 31859373), ТОВ «Расалес», (код 38337309), ТОВ «Дармар» () за період з 01.01.2015 по 31.05.2016 проведеним спеціалістами відділу боротьби з відмиванням доходів одержаних злочинним шляхом ГУ ДФС у Кіровоградській області встановлено, що на банківський рахунок ПП «ДАРМАР» № НОМЕР_1 відкритий в ПАТ «КБ «ПРИВАТБАНК» в період з 01.01.2015 року по 31.12.2015 року у вигляді поворотної фінансової допомоги надійшли кошти від ФГ «Юрія 2006» в сумі 994 000 грн. та від ТОВ «ТОРГІВЕЛЬНИЙ ДІМ»«УНІВЕРСАЛ СЕРВІС» в сумі 8 709 190 грн.

В ході слідства допитано, як свідка директора ПП «ДАРМАР»ОСОБА_4 , яка надала покази, що дійсно є керівником даного підприємства і причетна до його діяльності, але з приводу формування податкового ліміту з ПДВ та сплати інших податків та зборів надавати покази відмовилася.

Слідством встановлено, що отримана ПП «ДАРМАР» в 2015 році поворотна фінансова допомога від ФГ «Юрія 2006» та ТОВ «ТОРГІВЕЛЬНИЙ ДІМ»«УНІВЕРСАЛ СЕРВІС» у встановлені сроки не повернута в повному обсязі.

Так станом на 01.01.2016 року ПП «ДАРМАР» не повернуло у визначений у договорі термінповоротну фінансову допомогу в сумі приблизно 3 845 190 грн, яка до цього часу не повернута.

Відповідно до п.п. 14.1.257 п. 14.1 ст. 14 ПКУ фінансова допомога - це фінансова допомога, надана на безповоротній або поворотній основі.
При цьому поворотна фінансова допомога це сума коштів, що надійшла платнику податків у користування за договором, який не передбачає нарахування процентів або надання інших видів компенсацій у вигляді плати за користування такими коштами, та є обов`язковою до повернення.
Правовою основою для отримання позики або поворотної фінансової допомоги є договір позики. Відносини за договором позики регулюються статтями 1046 - 1053 Цивільного кодексу України (далі ЦКУ).
Зокрема, ст. 1046 ЦКУ встановлено, що за договором позики одна сторона (позикодавець) передає у власність другій стороні (позичальникові) грошові кошти або інші речі, визначені родовими ознаками, а позичальник зобов`язується повернути позикодавцеві таку ж суму грошових коштів (суму позики) або таку ж кількість речей того ж роду та такої ж якості.
Договір позики є укладеним з моменту передання грошей або інших речей, визначених родовими ознаками.
Відповідно до ст. 1049 ЦКУ позичальник зобов`язаний повернути позикодавцеві позику (грошові кошти у такій самій сумі або речі, визначені родовими ознаками, у такій самій кількості, такого самого роду та такої самої якості, що були передані йому позикодавцем) у строк та порядку, що встановлені договором.
При цьому, слід зазначити, якщо сума поворотної фінансової допомоги не повертається у визначений у договорі термін, то вона включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку та оподатковується за ставками, визначеними пунктом 167.1 статті 167 Податкового кодексу, а сама поворотно-фінансова допомога визнається як безповоротна.
Відповідно до положень п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 ПКУ об`єктом оподаткування податком на прибуток є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень розділу III «Податок на прибуток підприємств» Кодексу.
Відповідно до статті 185 Податкового кодексу операції з отримання поворотної фінансової допомоги не підпадають під визначення операцій з постачання товарів/послуг, тому відповідно ПДВ на такі операції не нараховується.
Статтею 2 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.99р. № 996-ХІV (із змінами та доповненнями) зазначено, що сфера дії Закону поширюється на всіх юридичних осіб, створених відповідно до законодавства України, незалежно від їх організаційно-правових форм і форм власності, які зобов`язані вести бухгалтерський облік та подавати фінансову звітність згідно з законодавством.

Виходячи з вимог п. 2, ст.3 вказаного Закону України, бухгалтерський облік є обов`язковим видом обліку, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку.

За нормами закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність Україні» від 16.07.1999 року № 996-ХІV із змінами та доповненнями, господарські операції повинні бути відображені в облікових регістрах у тому звітному періоді, в якому вони були здійсненні.

Податок на прибуток підприємств нараховується згідно ст. ст. 133, 134, 135-161 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VІ зі змінами та доповненнями.

Враховуючи викладене ПП «ДАРМАР» в 2016 році неповернуту фінансову допомогу від ФГ «Юрія 2006» та ТОВ ТД «УНІВЕРСАЛ СЕРВІС» повинне було включити в об`єкт оподаткування податку з прибутку підприємства за 2015 рік, а сума вчасно неповернутих коштів повинна оподатковуватися за ставками, визначеними пунктом 167.1 статті 167 Податкового кодексу України.
Відповідно до річної податкової декларації з податку на прибуток ПП «Дармар» за 2015 рік сума не повернутої фінансової допомоги не булла включена в об`єкт оподаткування податком на прибуток.
Таким чином в податковій звітності ПП «ДАРМАР» в повному обсязі не було відображено прибуток підприємства в зв`язку із чим податок на прибуток ПП «ДАРМАР» сплачено не в повному обсязі.

Отже, враховуючи встановлений досудовим розслідуванням факт не сплати в повному обсязі ПП «ДАРМАР»податку на прибуток підприємства за 2015 рік, виникла необхідність у проведенні позапланової документальної перевірки ПП «ДАРМАР»() щодо нарахування та сплати податку на прибуток підприємства за 2015 рік.

Проведення позапланової невиїзної документальної перевірки сплати податку на прибуток ПП «ДАРМАР»() за 2015 рік необхідно для встановлення обставин у кримінальному провадженні, що потребують доказуванню, забезпечить отримання відомостей, які в своїй сукупності будуть можливими для їх використання як доказів у кримінальному провадженні, в т.ч. з метою визначення розміру завданих державі збитків несплатою податків, сприятимуть встановленню особи, що скоїла кримінальне правопорушення та дані відомості неможливо отримати в інший спосіб, окрім як проведення перевірки.

ПП «ДАРМАР»() знаходиться на податковому обліку ГУ ДФС у Кіровоградській області. Службові особи господарства встановлені та визнають свою причетність до господарської діяльності підприємства.

В клопотанні стверджується про наявність передбачених законом підстав для вирішення слідчим суддею відповідного питання.
У судовому засіданні слідчий підтримав клопотання та просив його задовольнити.
Заслухавши слідчого, вивчивши матеріали клопотання, вважаю, що клопотання підлягає задоволенню, з наступних підстав.
Відповідно до п.4 ч.2 ст.40 КПК України, слідчий уповноважений призначати ревізії та перевірки у порядку, визначеному законом.
Згідно з ч.3 ст.93 КПК України, сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій, витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених цим Кодексом.
Підпунктом 78.1.11 п.78.1 ст.78 Податкового кодексу України встановлено, що документальна позапланова перевірка здійснюється за умови отримання судового рішення (слідчого судді) про призначення перевірки.
Відповідно до п.78.2 ст.78 Податкового кодексу України обмеження у підставах проведення перевірок платників податків, визначені цим Кодексом, не поширюються на перевірки, що проводяться у межах кримінального провадження.
Згідно з п.78.3 ст.78 Податкового кодексу України, працівникам податкової міліції забороняється брати участь у проведенні планових та позапланових виїзних перевірок платників податків, що проводяться контролюючими органами, якщо такі перевірки не пов`язані з веденням оперативно-розшукових справ або здійсненням кримінального провадження стосовно таких платників податків (посадових осіб платників податків), що знаходяться в їх провадженні. Перевірки платників податків податковою міліцією проводяться у межах повноважень, визначених законом, та в порядку, передбаченому Законом України "Про оперативно-розшукову діяльність", Кримінальним процесуальним кодексом України та іншими законами України.
Пунктом 82.2 ст.82 Податкового кодексу України встановлено, що тривалість перевірок, визначених у статті 78 цього Кодексу (крім перевірок, що проводяться за наявності обставин, визначених у підпункті 78.1.8 пункту 78.1 статті 78 цього Кодексу, тривалість яких встановлена у статті 200 цього Кодексу), не повинна перевищувати 15 робочих днів для великих платників податків, щодо суб`єктів малого підприємництва - 5 робочих днів, для фізичних осіб - підприємців, які не мають найманих працівників, за наявності умов, визначених в абзацах третьому - восьмому цього пункту, - 3 робочі дні, інших платників податків - 10 робочих днів.
Враховуючи положення зазначених нормативних актів та досліджені матеріали клопотання, слідчий суддя вважає, що слідчим належним чином обґрунтовано необхідність проведення співробітниками ГУ ДФС у Кіровоградській області позапланової документальної невиїзної перевірки дотримання вимог податкового законодавства України перевірки ПП «ДАРМАР»() з питань включення до об`єкту оподаткування податку на прибуток підприємства за 2015 рік не повернутої фінансової допомоги від ФГ «Юрія 2006» та ТОВ ТД «УНІВЕРСАЛ СЕРВІС».

Керуючись вимогами ст.ст.9, 40, 93, 110, 309 КПК України, 78, 82 Податкового кодексу України, слідчий суддя, -
ПОСТАНОВИВ:
Клопотання старшого слідчого в ОВС СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_2 про надання дозволу на проведення позапланової документальної невиїзної перевірки ПП «ДАРМАР» - задовольнити.
Надати дозвіл на проведення позапланової невиїзної документальної перевірки ПП «ДАРМАР»() з питань включення до об`єкту оподаткування податку на прибуток підприємства за 2015 рік не повернутої фінансової допомоги від ФГ «Юрія 2006» та ТОВ ТД «УНІВЕРСАЛ СЕРВІС».

Проведення позапланової документальної невиїзної перевірки ПП «ДАРМАР»() доручити спеціалістам ГУ ДФС в Кіровоградській області, на податковому обліку якої перебуває ПП «ДАРМАР».

Тривалість проведення вказаної позапланової документальної перевірки за даною ухвалою не повинна перевищувати строку, визначеного п. 82.2 ст. 82 Податкового кодексу України.
Ухвала набирає законної сили з моменту її оголошення та оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя Ленінського
районного суду
м. Кіровограда ОСОБА_1