Справа № 509/791/17
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
19 червня 2017 року Овідіопольський районний суд Одеської області в складі:
головуючого судді ОСОБА_1
при секретарі ОСОБА_2
розглянувши у відкритому судовому засіданні в смт. Овідіополь клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності в рамках кримінального провадження № 0000946 від 11.11.2016 року відносно підозрюваних

ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , у скоєні кримінальних правопорушень, передбачених за ст. ст.27 ч.3, 212 ч.2, ст. ст. 27 ч.3, 205 ч.1, ст.ст. 27 ч.5, 205 ч.1, та ст.ст. 27 ч.5 212 ч.2 КК України, -

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_2 , у скоєні кримінального правопорушення, передбаченого ст. ст.27 ч.5, 212 ч.2 КК України,

ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_3 , у скоєні кримінального правопорушення, передбаченого ст. ст.27 ч.5, 205 ч.1 КК України, -

ВСТАНОВИВ:
В літку 2007 року ОСОБА_3 , переслідуючи корисливу мету з незаконного збагачення, розробив схему протиправного здійснення фінансово-господарської діяльності, яка полягала в документальному оформленні не існуючих операцій з використанням фіктивного суб`єкту господарювання ПП «Еліта-Плюс» ().

Так, ОСОБА_3 , наприкінці літа 2007 року, більш точної дати та часу досудовим слідством не встановлено, реалізовуючи свій злочинний намір, запропонував громадянці ОСОБА_5 за грошову винагороду перереєструвати на своє ім`я ПП «Еліта-Плюс» () з метою прикриття незаконної діяльності підприємствам «реального» сектору економіки, тобто стати засновником та директором вказаного підприємства без мети фактичного здійснення фінансово-господарської діяльності.

Отримавши згоду останньої, 10.09.2007 ОСОБА_3 після попередньої домовленості, зустрівся з ОСОБА_5 у приміщенні приватного нотаріуса Одеського нотаріального округа ОСОБА_6 , де остання, бажаючи одержати грошову винагороду за пособництво у придбанні фіктивного суб`єкту підприємницької діяльності - ПП «Еліта-Плюс», за вказівками ОСОБА_3 , завідомо знаючи, що діяльність ПП «Еліта- Плюс» буде носити незаконний характер, підписала заздалегідь підготовлені невстановленими особами та надані ОСОБА_3 рішення № 2 і № З засновника ПП «Еліта-Плюс», якими виключено зі складу засновників попереднього засновника ОСОБА_7 , а також статут вказаного підприємства, відповідно до яких стала одноособовим засновником та директором зазначеного підприємства.

На підставі підписаних ОСОБА_5 документів, наданих невстановленими досудовим розслідуванням особами до реєстраційної служби Овідіопольської районної державної адміністрації Одеської області, 10.09.2007 проведено державну реєстрацію змін до установчих документів ПП «Еліта-Плюс». Єдиним засновником вказаного товариства стала ОСОБА_5

Юридичною адресою підприємства, згідно статутних та реєстраційних документів стало приміщення за адресою: Одеська область, Овідіопольський район, с. Сухий Лиман, вул. Чорноморців, буд.89.

ПП «Еліта-Плюс» зареєстроване та знаходиться на обліку як платник податків в Овідіопольській ОДПЇ ГУ ДФС в Одеській області.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, 25.09.2007 ОСОБА_3 надав усну' вказівку ОСОБА_5 , на виконання якої остання відкрила в АБ «Південний» розрахунковий рахунок ПП «Еліта-Плюс» № НОМЕР_1 .

Після вчинення вищезазначених дій, пов`язаних з перереєстрацією підприємства в державних органах, відкриття банківського рахунку, у невстановлений досудовим розслідуванням час, перебуваючи у м.Одеса, ОСОБА_5 передала всі реєстраційні та інші документи фактичному власнику ПП «Еліта-Плюс» ОСОБА_3 .

Таким чином, ОСОБА_3 , після перереєстрації в державних органах підприємства на одноособового засновника та директора ОСОБА_5 став фактичним власником ПП «Еліта-Плюс», при цьому фактично фінансово - господарську діяльність підприємства не здійснював, товарів не поставляв, а лише надавав вказівки ОСОБА_5 здійснювати документальне оформлення неіснуючих фінансово-господарських операцій з підприємствами «реального» сектору економіки. Після документального оформлення неіснуючих операцій з продажу товарів (виконання робіт, надання послуг) такі документи передавались замовникам «послуг» (підприємствам - вигодонабувачам) з метою уникнення від оподаткування, шляхом незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість та завищення валових витрат з податку на прибуток.

Так, в період з 04.10.2007 по 30.07.2008 на розрахунковий рахунок ПП «Еліта-Плюс» № НОМЕР_1 надходили грошові кошти від ТОВ «Діалог» та ТОВ «Темп» за нібито поставлені на їх адресу товарно-матеріальні цінності у вигляді сільгосппродукції, будівельних матеріалів, паливно-мастильних матеріалів та інші у загальній сумі 14 178 832 грн., які фактично від постачальника ПП «Еліта-Плюс» не поставлялися.

В подальшому, після надходження коштів на вищезазначений рахунок підприємства, ОСОБА_5 , діючи відповідно наданих вказівок ОСОБА_3 , здійснювала обготівкування грошових коштів для нібито закупки сільгосптоварів. Зняті з рахунку грошові кошти ОСОБА_5 передавала ОСОБА_3 та невстановленим досудовим слідством особам.

Своїми умисними діями ОСОБА_3 , перереєструвавши на ім`я ОСОБА_5 ПП «Еліта-Плюс» та відкривши розрахунковий рахунок товариства, не збираючись вести його фінансово - господарську діяльність, своїми умисними діями організував придбання фіктивного підприємства з метою прикриття незаконної діяльності.

Крім того, ОСОБА_3 весною 2008 року розробив протиправну схему діяльності підприємства ТОВ «Ортекс», яка полягала в умисному ухиленні від сплати податків, шляхом безпідставного формування податкового кредиту з податку на додану вартість з неіснуючих фінансово-господарських операцій.

Так, на початку травня 2008 року, більш точну дату досудовим слідством не встановлено, ОСОБА_3 за грошову винагороду запропонував ОСОБА_4 стати директором ТОВ «Ортекс» та здійснювати фінансово-господарську діяльність вказаного підприємства під його контролем та за його вказівками.

Товариство з обмеженою відповідальністю «Ортекс» 19.02,1993 зареєстроване виконавчим комітетом Суворовської районного ради народних депутатів м. Одеси за № 0812 та йому видано свідоцтво про державну реєстрацію № 50, форма власності - приватна. Код суб`єкта господарювання за . ТОВ «Ортекс» взято на податковий облік в ДП1 у Малиновському районі ТУ ДФС в Одеській області 14.05.1998.

Так, 13 травня 2008 року ОСОБА_4 , погодившись на пропозицію ОСОБА_3 , знаходячись в офісі ТОВ «Ортекс», який розташований за адресою: м. Одеса, вул. Краснова 2/44 підписала протокол загальних зборів ТОВ «Ортекс», відповідно до якого стала одноособовим засновником та директором вказаного підприємства.

09 липня 2008 року ДПІ Малиновського району м. Одеси ТОВ «Ортекс» видано свідоцтво платника податку на додану вартість за № 100127145.

16 липня 2008 року за вказівкою ОСОБА_3 , директор ТОВ «Ортекс» ОСОБА_4 в АБ «Південний» (МФО 328209), що знаходиться за адресою: м. Одеса, вул. Краснова, буд 6/1, відкрила для ТОВ «Ортекс» рахунок № НОМЕР_2 , за яким здійснювалися всі перерахування грошових коштів на адресу підприємств-контрагентів за результатами проведених фінансово-господарських операцій за період з травня по жовтень 2008 року.

Так, до обов`язків ОСОБА_4 , як директора ТОВ «Ортекс», згідно ст.8 розділу III Закону України «Про бухгалтерській облік та фінансову звітність в Україні» № 996-ХІУ від 16.07.1999 (зі змінами та доповненнями), входило загальне керівництво підприємством, ведення бухгалтерського та податкового обліку, своєчасне складання та надання у податкові органи достовірної податкової звітності про фінансово-господарську діяльність підприємства.

Відповідно до довідника кваліфікаційних характеристик професій працівників, затвердженого наказом Міністерства праці та соціальної політики України № 336 від 29.12.2004, до обов`язків ОСОБА_4 , як директора ТОВ «Ортекс», входило керування виробничо-господарською та фінансово-економічною діяльністю підприємства, окрім того, вона відповідає за наслідки прийнятих рішень, а також фінансово-господарські результати його діяльності, забезпечує виконання підприємством усіх зобов`язань перед державним та місцевим бюджетами.

Так, ОСОБА_3 , діючи умисно, маючи злочинний намір та корисливу мету, спрямовану на ухилення від сплати податків, розуміючі незаконність своїх дій, а також те, що операції з поставок винограду не мали реальний характер, шляхом використання недостовірних первинних документів по фінансово-господарським взаємовідносинам з нібито постачальниками винограду ГТП «Інторг Преміум» () та ПП «Глобал Юніон Трейд» () надавав усні вказівки підконтрольному директору ТОВ «Ортекс» ОСОБА_4 включити суми від зазначених операцій до складу податкового кредиту з податку на додану вартість за період з липня по жовтень 2008 року, а також подати до ДПІ у Малиновському районі м. Одеси податкові декларації з ПДВ ТОВ «Ортекс» з відповідними показниками. На виконання протиправних вказівок ОСОБА_3 , директор ТОВ «Ортекс» ОСОБА_4 , діючи умисно, безпідставно відобразила проведення безтоварних операцій з вищезазначеними постачальниками на загальну суму 1 285 338 грн. ПДВ, відповідно до яких підприємства ПП «Інторг Преміум» та 1111«Глобал Юніон Трейд» нібито поставляли на адресу замовника ТОВ «Ортекс» виноград. Однак, жодної поставки будь-яких товарно-матеріальних цінностей від вказаних постачальників не відбулося.

Зазначене свідчить про порушення п.1.6 ст.1, пп.3.1.1 п.3.1 ст. 3, п.4.1 ст.4, пп.7.2.1 п.7.2, пп.7.4.1, п.7.4, пп.7.5.1 п.7.5 ст.7, п.10.1 ст. 10 Закону України «Про податок на додану вартість» № 168/97-ВР від 02.04.1997 (зі змінами та доповненнями).

Так, згідно п.1.6 ст.1 ЗУ «Про податок на додану вартість» податкове зобов`язання це загальна сума податку, одержана (нарахована) платником податку в звітному (податковому) періоді, визначена згідно з цим Законом.

Відповідно до пп.3.І.І п.3.1 ст.3 ЗУ «Про податок на додану вартість» Об`єктом оподаткування є операції платників податку з поставки товарів та послуг, місце поставки яких знаходиться на митній території України.

Відповідно до п.4.1 ст.4 ЗУ «Про податок на додану вартість» база оподаткування операції з поставки товарів визначається виходячи з їх договірної вартості, визначеної за вільними цінами, але не нижче за звичайні ціни, з урахуванням акцизного збору, ввізного мита, інших загальнодержавних податків та зборів (обов`язкових платежів), згідно із законами України з питань оподаткування. До складу договірної вартості включаються будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податку безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу в зв`язку з компенсацією вартості товарів.

У разі якщо звичайна ціна на товари (послуги) перевищує договірну ціну на такі товари (послуги)більше ніж на 20 відсотків, база оподаткування операції з поставки таких товарів (послуг) визначається за звичайними цінами.

Згідно пп.7.2.1 п.7.2, пп.7.4.1, п.7.4, пп.7.5.1 п.7.5 ст.7 ЗУ «Про податок на додану вартість» платник податку зобов`язаний надати покупцю податкову накладну, що має містити зазначені окремими рядками:а) порядковий номер податкової накладної;б) дату виписування податкової накладної;в) повну або скорочену назву, зазначену у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім`я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість;г)податковий номер платника податку (продавця та покупця);д) місце розташування юридичної особи або місце податкової адреси фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість;е)опис (номенклатуру) товарів (робіт, послуг) та їх кількість (обсяг, об`єм);є) повну або скорочену назву, зазначену у статутних документах отримувача; ж) ціну поставки без

врахування податку;з) ставку податку та відповідну суму податку у цифровому значенні;и) загальну суму коштів, що підлягають сплаті з урахуванням податку.

Податковий кредит звітного періоду визначається виходячи із договірної (контрактної) вартості товарів (послуг) протягом такого звітного періоду у зв`язку з: придбанням товарів з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку;

Датою виникнення права платника податку на податковий кредит вважається дата здійснення першої з подій: або дата списання коштів з банківського рахунку платника податку в оплату товарів (робіт, послуг), дата виписки відповідного рахунку (товарного чека) - в разі розрахунків з використанням кредитних дебетових карток або комерційних чеків або дата отримання податкової накладної, що засвідчує факт придбання платником податку товарів (робіт, послуг).

Таким чином, ОСОБА_3 , шляхом надання протиправних вказівок директору ТОВ «Ортекс» ОСОБА_4 у період з липня по жовтень 2008 року, в порушення вимог п.1.6 ст.1, пп.3.1.1 п.3.1 ст.3, п.4.1 ст.4, пп.7.2.1 п.7.2, пп.7.4.1, и.'7.4, пп.7.5.1 п.7.5 ст.7, п.10.1 ст. 10 Закону України «Про податок на додану вартість» № 168/97-ВР від 02.04.1997 р. (зі змінами та доповненнями), діючи умисно, організував безпідставне завищення податкового кредиту з ПДВ, що призвело до несплати податку на додану вартість вказаним підприємством в розмірі 1 285 338 грн.

Усього, внаслідок організації умисного ухилення від сплати податків ОСОБА_3 до бюджету держави не надійшло податків на загальну суму 1 285 338 грн., що є великим розміром, так як у 3000 разів перевищує встановлений законом неоподаткований мінімум доходів громадян.

Підозрюваний ОСОБА_3 вину не визнав, але не заперечує проти закриття кримінального провадження у зв`язку з із закінченням строків давності.

Вина у скоєні кримінальних правопорушень передбачених ст.ст.27 ч.3, 212 ч.2, ст. ст. 27 ч.3, 205 ч.1, ст.ст. 27 ч.5, 205 ч.1, та ст.ст. 27 ч.5, 212 ч.2 КК України, підтверджується матеріалами кримінальної справи.

Таким чином ОСОБА_3 організував фіктивне підприємництво, тобто організація придбання суб`єкту підприємницької діяльності (юридичної особи) з метою прикриття незаконної діяльності, а тому повинен нести кримінальну відповідальність за ст.ст. 27 ч.3,205 ч.1 КК України.

Крім того, ОСОБА_3 організував умисного ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому Законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів у великих розмірах, а тому повинен нести кримінальну відповідальність за ст.ст. 27 ч.3,212 ч.2 КК України.

У зв`язку з тим, що ОСОБА_3 , обґрунтовано підозрюється у скоєні злочину середньої тяжкості, з дня вчинення злочину і до дня набрання судом процесуального рішення строк п`яти років, раніше до кримінальної відповідальності не притягувався, надав згоду на звільнення від кримінальної відповідальності відповідно до ст.49 КК України, суд вважає можливим звільнити підозрюваного ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності із закінченням строків давності.

Підозрювана ОСОБА_4 вину не визнала, але не заперечує проти закриття кримінального провадження у зв`язку з із закінченням строків давності.

Вина у скоєні кримінального правопорушення передбаченого ст.ст. 27 ч.5 212 ч.2 КК України, підтверджується матеріалами кримінальної справи.

Таким чином, ОСОБА_4 здійснила пособництво в умисному ухиленню від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому Законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів у великих розмірах, а тому повинен нести кримінальну відповідальність за ст.ст. 27 ч.5,212 ч.2 КК України.

У зв`язку з тим, що ОСОБА_4 обґрунтовано підозрюється у скоєні злочину середньої тяжкості, з дня вчинення злочину і до дня набрання судом процесуального рішення строк до п`яти років, раніше до кримінальної від повільності не притягувався, надав згоду на звільнення від

кримінальної відповідальності відповідно до ст.49 КК України, суд вважає можливим звільнити підозрювану ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності із закінченням строків давності.

10 вересня 2007 року ОСОБА_3 після попередньої домовленості, зустрівся з ОСОБА_5 у приміщенні приватного нотаріуса Одеського нотаріального округа ОСОБА_6 , де остання, бажаючи одержати грошову винагороду за пособництво у придбанні фіктивного суб`єкту підприємницької діяльності - ПП «Еліта-Плюс», за вказівками ОСОБА_3 , завідомо знаючи, що діяльність ПП «Еліта- Плюс» буде носити незаконний характер, підписала заздалегідь підготовлені невстановленими особами та надані ОСОБА_3 рішення № 2 і № З засновника ПП «Еліта-Плюс», якими виключено зі складу засновників попереднього засновника ОСОБА_7 , а також статут вказаного підприємства, відповідно до яких стала одноособовим засновником та директором зазначеного підприємства.

На підставі підписаних ОСОБА_5 документів, наданих невстановленими досудовим розслідуванням особами до реєстраційної служби Овідіопольської районної державної адміністрації Одеської області, 10.09.2007 проведено державну реєстрацію змін до установчих документів ПП «Еліта-Плюс». Єдиним засновником вказаного товариства стала ОСОБА_5

Юридичною адресою підприємства, згідно статутних та реєстраційних документів стало приміщення за адресою: Одеська область, Овідіопольський район, с. Сухий Лиман, вул. Чорноморців, буд.89.

ПП «Еліта-Плюс» зареєстроване та знаходиться на обліку як платник податків в Овідіопольській ОДПЇ ГУ ДФС в Одеській області.

Продовжуючи свою злочинну діяльність, 25.09.2007 р. ОСОБА_3 надав усну вказівку ОСОБА_5 , на виконання якої остання відкрила в АБ «Південний» розрахунковий рахунок ПП «Еліта-Плюс» № НОМЕР_1 .

Після вчинення вищезазначених дій, пов`язаних з перереєстрацією підприємства в державних органах, відкриття банківського рахунку, у невстановлений досудовим розслідуванням час, перебуваючи у м. Одеса, ОСОБА_5 передала всі реєстраційні та інші документи фактичному власнику ПП «Еліта-Плюс» ОСОБА_3 .

Таким чином, ОСОБА_3 , після перереєстрації в державних органах підприємства на одноособового засновника та директора ОСОБА_5 став фактичним власником ПП «Еліта-Плюс», при цьому фактично фінансово - господарську діяльність підприємства не здійснював, товарів не поставляв, а лише надавав вказівки ОСОБА_5 здійснювати документальне оформлення не існуючих фінансово-господарських операцій з підприємствами «реального» сектору економіки. Після документального оформлення неіснуючих операцій з продажу товарів (виконання робіт, надання послуг) такі документи передавались замовникам «послуг» (підприємствам - вигодонабувачам) з метою уникнення від оподаткування, шляхом незаконного формування податкового кредиту з податку на додану вартість та завищення валових витрат з податку на прибуток.

Так, в період з 04.10.2007 по 30.07.2008 на розрахунковий рахунок ПП «Еліта-Плюс» № НОМЕР_1 надходили грошові кошти від ТОВ «Діалог» та ТОВ «Темп» за нібито поставлені на їх адресу товарно-матеріальні цінності у вигляді сільгосппродукції, будівельних матеріалів, паливно-мастильних матеріалів та інші у загальній сумі 14 178 832 грн., які фактично від постачальника ПП «Еліта-Плюс» не поставлялися.

В подальшому, після надходження коштів на вищезазначений рахунок підприємства, ОСОБА_5 , діючи відповідно наданих вказівок ОСОБА_3 , здійснювала обготівкування грошових коштів для нібито закупки сільгосптоварів. Зняті з рахунку грошові кошти ОСОБА_5 передавала ОСОБА_3 та невстановленим досудовим слідством особам.

Своїми умисними діями ОСОБА_3 , перереєструвавши на ім`я ОСОБА_5 ПП «Еліта-Плюс» та відкривши розрахунковий рахунок товариства, не збираючись вести його фінансово - господарську діяльність, своїми умисними діями організував придбання фіктивного підприємства з метою прикриття незаконної діяльності.

Підозрювана ОСОБА_5 вину не визнала, але не заперечує проти закриття кримінального провадження у зв`язку з із закінченням строків давності.

Вина у скоєні кримінальних правопорушень передбачених ст.ст. 27 ч.1, 205 ч.1 КК України, підтверджується матеріалами кримінальної справи.

Таким чином ОСОБА_5 пособництво у фіктивному підприємництві, тобто організація придбання суб`єкту підприємницької діяльності (юридичної особи) з метою прикриття незаконної діяльності, а тому вона повинна нести кримінальну відповідальність за ст.ст. 27 ч.3,205 ч.1 КК України.

У зв`язку з тим, що ОСОБА_5 , обґрунтовано підозрюється у скоєні злочину середньої тяжкості, з дня вчинення злочину і до дня набрання судом процесуального рішення строк до п`яти років, раніше до кримінальної відповідальності не притягувався, надав згоду на звільнення від кримінальної відповідальності відповідно до ст.49 КК України, суд вважає можливим звільнити підозрювану ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності із закінченням строків давності.

Керуючись ст.ст. 285,286,287 КПК України, ст. 49 КК України, суд, -

УХВАЛИВ:

Звільнити підозрюваного ОСОБА_3 у скоєні кримінальних правопорушень, передбачених за ст.ст. 27 ч.3, 212 ч.2, ст.ст. 27 ч.3, 205 ч.1, ст.ст. 27, ч.5 205 ч.1, ст.ст. 27 ч.5, 212 ч.2 КК України від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності.

Звільнити підозрювану ОСОБА_4 у скоєні кримінального правопорушення,передбаченого ст.ст.27 ч.5, 212 ч.2 КК України від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності.

Звільнити підозрювану ОСОБА_5 у скоєні кримінального правопорушення, передбаченого ст. ст.27 ч.5, 205 ч.1 КК України від кримінальної відповідальності у зв`язку із закінченням строків давності.

Копію ухвали направити зацікавленим особам для відома.

Ухвала суду може бути оскаржена до палати по кримінальним справам Апеляційного суду Одеської області через суд першої інстанції на протязі 7 днів дня її проголошення.

Суддя ОСОБА_1