Справа № 405/2901/16-к
УХВАЛА

05.04.2016 року слідчий суддя Ленінського районного суду м. Кіровограда ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , за участю слідчого ОСОБА_3 , розглянувши клопотання старшого слідчого з ОВС ВКР СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_3 у кримінальному провадженні № 0000021 від 19.02.2016 р. про накладення арешту на видаткові операції та грошові кошти,-

В С Т А Н О В И В :

Старший слідчий з ОВС ВКР СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_3 за погодженням з прокурором звернувся до суду з клопотанням про накладення арешту на видаткові операції, окрім сплати податків (зборів) та на грошові кошти у будь-якій валюті готівкою або у безготівковій формі, які знаходяться на банківських рахунках, відкритих в ПАТ КБ «Приватбанк» (МФО 323583)ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» ():

- № НОМЕР_1 (українська гривня);

- № НОМЕР_2 (українська гривня);

- № НОМЕР_3 (українська гривня);

- № НОМЕР_4 (українська гривня)

та на грошові кошти ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» () у будь-якій валюті готівкою або у безготівковій формі, в т.ч. кошти та цінності, що знаходяться на зберіганні в ПАТ КБ «Приватбанк» (МФО 323583).

Крім того, заявлено вимогу про зобов`язання службових осіб ПАТ КБ «Приватбанк» надати письмову інформацію про залишок грошових коштів та цінностей на зберіганні, а також про залишок грошових коштів на рахунках ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» ():

- № НОМЕР_1 (українська гривня);

- № НОМЕР_2 (українська гривня);

- № НОМЕР_3 (українська гривня);

- № НОМЕР_4 (українська гривня)

на момент оголошення ухвали суду та надавати таку письмову інформацію з моменту пред`явлення ухвали суду про накладення арешту на кожне 25 число місяця ініціатору внесеного клопотання за адресою: 25006, м. Кіровоград, вул. Велика Перспективна, 55, СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області.

В обґрунтування клопотання вказав, що в провадженні слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС в Кіровоградській області перебуває кримінальне провадження №0000021 внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань 19.02.2016 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч.1 ст.205, ч.5 ст.27 ч.3 ст.212 КК України, щодо невстановлених осіб, які в лютому 2013 придбали суб`єкт підприємницької діяльності ПП «АЛМЕТ» (), з метою прикриття незаконної діяльності, яка полягала у наданні підприємствам реального сектору економіки таким як: ТОВ "ЕКОВДМ" (), ТОВ "ЄВРО МЕТАЛ ІНВЕСТ"(), ТОВ "ТЕХІНВЕСТ ПРОЕКТ" (), ТОВ "МЕТАЛИКА" (),ОКВП "ДНІПРО-КІРОВОГРАД" (ЄДРПОУ 3346822), ПРАТ "МЕТАЛИТ" (), ПП "СПЕЦМЕХАНІКА" (), ТОВ "КЕРАМЕТ-ХАРКIВ" (), ТОВ "ІНТЕГРАЛ" (),ТОВ "СОНЕРА" (), ТОВ "ПК "ЕВЕРЕСТ" (), ТОВ "СПЕЦ КОНСАЛТ СЕРВІС" (), послуг по мінімізації податків шляхом надання підроблених документів для завищення обсягів поставок та витрат на придбання металобрухту, який фактично не поставлявся, з використанням реквізитів, печатки та банківських рахунків ПП «АЛМЕТ» з переведенням через рахунки останнього безготівкових коштів у готівку та виведенням коштів у неконтрольований державою оборот.

Дії невстановлених осіб за фактом фіктивного підприємництва, тобто придбання суб`єкта підприємницької діяльності ПП «АЛМЕТ» з метою прикриття незаконної діяльності, кваліфіковані за ч.1 ст.205 КК України.

Досудовим розслідуванням по даному провадженню встановлено, що невстановлені слідством особи, умисно з корисливих мотивів, не маючи дійсного наміру здійснювати діяльність, зафіксовану в установчих документах, з метою здійснення фіктивного підприємництва, в лютому 2013 року придбали суб`єкт підприємницької діяльності ПП «АЛМЕТ» (, м. Кіровоград, вул. Добровольського 2-ж), який зареєстрували на підставну особу, а в подальшому після припинення господарської діяльності вказаного підприємства, у вересні 2015 року без мети здійснення підприємницької діяльності придбали новий суб`єкт господарської діяльності ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» (, м. Кіровоград, вул. Аерофлотська,28), використовуючи їх банківські рахунки відкриті в одній банківській установі, відправляючи податкову звітність підконтрольних ПП «СПЕЦМЕХАНІКА», ПП „АЛМЕТ та його постачальника ПП „Комакс () до податкового органу з однієї і тієї ж електронної адреси в один і той же час, в якій декларували невідповідні обсяги поставок, надавали податкову вигоду одним і тим же контрагентам у документуванні безтоварних операцій поставок металобрухту.

Таким чином, невстановлені слідством особи, придбавши суб`єкт підприємницької діяльності ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» (, м.Кіровоград, вул. Аерофлотська,28), здійснюючи операції з металобрухтом в порушення Закону України «Про металобрухт», з метою прикриття незаконної діяльності, яка полягала у наданні підприємствам реального сектору економіки послуг по мінімізації податків з використанням реквізитів, печатки та банківських рахунків ПП «СПЕЦМЕХАНІКА», шляхом надання підроблених документів на безтоварні операції з поставок металобрухту підприємствам-вигодонабувачам реального сектору економіки, зокрема ТОВ "ПК "ЕВЕРЕСТ" () у період з 01.10.2015 по 31.12.2015, вчинили фіктивне підприємництво.

Дії невстановлених осіб за фактом фіктивного підприємництва, тобто придбання суб`єкта підприємницької діяльності ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» з метою прикриття незаконної діяльності, кваліфіковані за ч.1 ст.205 КК України.

Крім вказаного, продовжуючи свою протиправну діяльність, невстановлені особи протягом 2014-2015 років з метою прикриття незаконної діяльності, що полягала у наданні реально діючим суб`єктам господарювання послуг по незаконному зменшенню податкових зобов`язань перед бюджетом, придбавши суб`єкти господарювання ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» (код 32265654, м.Кіровоград, вул.Аерофлотська,28) та ПП «АЛМЕТ» (код 31975114, м.Кіровоград, вул.Добровольського 2-Ж), використивочуючи реквізити, печатки та банківські рахунки останніх, шляхом документування безтоварних фінансово-господарських операцій у період з 01.06.2015 по 31.12.2015 надали можливість службовим особам ТОВ "ПК "ЕВЕРЕСТ" (код 37771017) ухилитись від сплати податку на прибуток в сумі 3 557 038 грн., що підтверджено висновком експертного дослідження №7/2 від 29.03.2016, чим скоїли пособництво в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах.

За вказаним фактом до ЄРДР внесено кримінальне провадження №0000031 за ч.5 ст.27, ч.3 ст.212 КК України, яке 31.03.2016 об`єднане в одне провадження з кримінальним провадженням №0000021 з присвоєнням єдиного номеру №0000021.

Сутність таких безтоварних операцій полягала в тому, що з дотриманням встановленої законодавством України процедури оформлення документів, використовуючи реквізити підконтрольних ПП «АЛМЕТ» та ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» оформлялись неіснуючі операції на отримання та відпуск металобрухту у завищених обсягах, з подальшим наданням податкової вигоди металопереробним підприємствам реального сектору економіки у завищенні їх витрат на придбання металобрухту, поставка якого не може бути документально підтверджена по ланцюгу проходження товару, з подальшою конвертацією в готівку через рахунки ПП «АЛМЕТ» та ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» отриманої оплати за металобрухт, виводячи таким чином грошові кошти металопереробних підприємств із контрольованого державою обороту.

В ході досудового розслідування встановлено, що приватне підприємство "АЛМЕТ" зареєстроване як юридична особа Кіровоградським міським управлінням юстиції 03.04.2002, ідентифікаційний код 31975114, перебуває на податковому обліку в Кіровоградській ОДПІ з 25.04.2002 за № 6556.

Із поданої ПП «АЛМЕТ» податкової звітності встановлено, що 31.10.2013 в ЄРПН зареєстровані дві податкові накладні №8 та №9 видані на адресу останнього приватним підприємством ПП «Комакс» (, м. Кіровоград, вул. Аерофлотська, 28), відповідно до яких ПП «Комакс» надає послуги оренди приміщення для ПП «АЛМЕТ».

ПП «АЛМЕТ» зареєстроване за юридичною адресою: м.Кіровоград, вул.Добровольського, 2-Ж.

Відповідно до інформаційної довідки з Державного реєстру речових прав №49897241 від 15.12.2015 комплекс за адресою м. Кіровоград, вул. Добровольського, 2-Ж, з площею земельної ділянки 11 328,10 кв.м. на праві приватної власності належить ПП «Комакс».

Досудовим розслідуванням встановлено, що розміщення виробничих (складських) потужностей по прийманню металобрухту та складання документів від імені ПП «АЛМЕТ» здійснюється на території комплексу будівель належних ПП «Комакс», директором якого являється ОСОБА_4 .

Фактично офісу в ПП «АЛМЕТ» не існує, печатка підприємства та статутні документи знаходяться у ОСОБА_4 , який є засновником і директором ТОВ «Кольт» та ТОВ «Комакс» зареєстрованих за адресою м. Кіровоград, вул. Аерофлотська, 28.

За даними АІС «Податковий блок» ДФС України встановлено, що засновником та директором ПП «АЛМЕТ» до лютого 2013 року являвся ОСОБА_5 .

В ході досудового розслідування відповідно до Повного витягу з Єдиного реєстру довіреностей (на запит органу державної влади) №30276160 від 21.12.2015 встановлено, що ОСОБА_5 від ОСОБА_4 , який являється директором ПП «Комакс» та ТОВ «Кольт» були видані нотаріально посвідчені довіреності із строком дії три роки кожна, а саме: 24.10.2006 - на представництво щодо укладання договорів оренди, що є одним з видів діяльності ПП «Комакс», 15.07.2008 - на транспортний засіб BMW730D держномер НОМЕР_5 із строком дії до 15.07.2011, 07.07.2011 - на ведення справ у суді.

Крім того, відповідно до Повного витягу з Єдиного реєстру довіреностей (на запит органу державної влади) №30276251 від 21.12.2015 12.07.2012 ОСОБА_5 було видано довіреність на реєстрацію права власності на нерухоме майно ОСОБА_6 , яка являється засновником ПП «Комакс» із строком дії довіреності на три роки до 12.07.2015.

Тобто, вказане свідчить, що ОСОБА_5 з 2006 року фактично являється довіреною особою ОСОБА_4 та ОСОБА_6 , яким підконтрольні ПП «Комакс» та ТОВ «Кольт», керівником яких є ОСОБА_4

25.02.2013, за невстановлених слідством обставин, ОСОБА_5 нотаріально посвідчив заяву відповідно до якої виходить зі складу засновників ПП «АЛМЕТ» та безоплатно передає всю належну йому частку в статутному фонді 100% в сумі 100 грн., а також печатку, установчі документи, права та обов`язки засновника гр-ну ОСОБА_7 зареєстрованому за адресою: АДРЕСА_1 .

Досудовим розслідуванням встановлено, що фінансово-господарську діяльність від імені ПП «АЛМЕТ» ОСОБА_7 фактично не здійснював, договірні та первинні документи не підписував, доступу до банківських рахунків не мав. Факт передачі ОСОБА_7 від попереднього засновника і директора ПП «АЛМЕТ» ОСОБА_5 печатки, реєстраційних і статутних документів підприємства документально не підтверджений.

В подальшому, невстановленими слідством особами, за не встановлених слідством обставин, за виплачувану щомісячно ОСОБА_7 грошову винагороду, з метою здійснення фіктивного підприємництва, набули права на розпорядження статутними і реєстраційними документами, печаткою та право розпорядження банківськими рахунками ПП «АЛМЕТ», прикриваючись іменем ОСОБА_7 та підроблюючи від його імені документи на безтоварні поставки металобрухту, впродовж 2013-2015 рр. надавали послуги металопереробним підприємствам реального сектору економіки з документування поставок металобрухту завищених обсягів та оготівкування через рахунки ПП «АЛМЕТ» коштів, які надходили у вигляді оплати за неіснуючі обсяги поставок металобрухту.

За даними АІС «Податковий блок» ОСОБА_4 являється керівником ТОВ «Кольт» () та ПП «Комакс» (), які зареєстровані Кіровоградським міським управлінням юстиції, взяті на податковий облік в Кіровоградській ОДПІ. Засновниками ТОВ «Кольт» являються ОСОБА_8 та ОСОБА_6 . Засновником ПП «Комакс» являється ОСОБА_6 .

Крім того, за юридичною адресою розміщення ТОВ «Кольт» () та ПП «Комакс» (), також зареєстроване придбане на підставну особу ОСОБА_9 з метою здійснення фіктивного підприємництва ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» (код 32265654, м. Кіровоград, вул. Аерофлотська,28).

Види діяльності очолюваних ОСОБА_4 ТОВ «Кольт», ПП «Комакс» та підконтрольних ОСОБА_4 суб`єктів фіктивного підприємництва ПП «АЛМЕТ» і ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» за кодами КВЕД є: 24.45 «Виробництво інших кольорових металів»; 46.72 «Оптова торгівля металами та металевими рудами»; 46.90 «Неспеціалізована оптова торгівля»; 68.20 «Надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна»; 38.31 «Демонтаж (розбирання) машин і устатковання (основний)»; 38.32 «Відновлення відсортованих відходів».

Серед основних постачальників металобрухту ПП «АЛМЕТ» є також підприємство-постачальник ПП «Комакс» за адресою виробничих площ якого зареєстроване ПП «АЛМЕТ». ПП «Комакс» формує податковий кредит та витрати ПП «АЛМЕТ» та у такий спосіб відбувається маніпулювання даними звітності останнього для створення видимості реальної діяльності по заготівлі металобрухту та легалізації невідомого походження металобрухту, а також відображення в звітності не відповідаючи фактичним обставинам завищених обсягів при подальшому документуванні поставок металобрухту на металопереробні підприємства.

Зважаючи, що ОСОБА_7 , на якого зареєстроване ПП «АЛМЕТ» та ОСОБА_9 , на якого зареєстроване ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» фактично є підставними особами, підлягають відшукуванню документи та печатка ПП «АЛМЕТ», «СПЕЦМЕХАНІКА», інших суб`єктів господарювання, які задіяні для документування безтоварних господарських операцій, а також встановлення осіб, які причетні до їх використання та підроблення документів і внесення до офіційних документів завідомо недостовірних відомостей, надання податкової вигоди вищепереліченим суб`єктам господарювання з використанням печатки, реквізитів та банківських рахунків ПП «АЛМЕТ», ПП «СПЕЦМЕХАНІКА», інших задіяних суб`єктів господарювання, у документуванні безтоварних операцій із заготівлі та поставок металобрухту в порушення ліцензійних умов провадження господарської діяльності із заготівлі металобрухту.

Відносини, які виникають у процесі здійснення операцій з металобрухтом, регулюється Законами України Про металобрухт (із змінами і доповненнями), іншими законами України та постановами, виданими Кабінетом Міністрів України, у випадках, передбачених законом.

Заготівля металобрухту це діяльність, пов`язана зі збиранням, купівлею, транспортуванням, зберіганням та реалізацією металобрухту юридичними або фізичними особами - суб`єктами підприємницької діяльності, які здійснюють операції з металобрухтом. Реалізація металобрухту - діяльність, пов`язана із переданням права власності на металобрухт іншому власникові в обмін на еквівалентну суму коштів або боргових зобов`язань.

В розумінні Закону України «Про металобрухт» спеціалізовані підприємства (суб`єкти господарювання всіх форм власності) - це такі, які здійснюють операції з металобрухтом, мають у власності або закріплене за підприємствами на праві господарського відання вагове, брухтопереробне та вантажопідйомне обладнання, забезпечують згідно із законодавством пожежну, вибухову, екологічну і радіаційну безпеку.

Документи у сфері роботи з металобрухтом - це документи, що містять дані про походження і власника металобрухту, відповідність його встановленим стандартам, нормам і правилам, вибухову, пожежну, екологічну та радіаційну безпеку.

Згідно ст.4 Закону України «Про металобрухт» операції з металобрухтом здійснюються лише спеціалізованими або спеціалізованими металургійними переробними підприємствами, а також їх приймальними пунктами.

Спеціалізоване або спеціалізоване металургійне переробне підприємство має право згідно з законодавством відкривати приймальні пункти, які здійснюють операції з металобрухтом.

Кожний приймальний пункт повинен мати вагове, брухтопереробне, вантажопідйомне обладнання, а також відповідну ділянку з твердим покриттям, площа якої визначається його виробничими потребами відповідно до Закону.

На кожному приймальному пункті повинні знаходитися документи, що підтверджують право власності суб`єкта господарської діяльності або оренди ним земельної ділянки (виробничої площі), де провадиться відповідний вид господарської діяльності; договір оренди або свідоцтво на право власності на вагове (вимірювальне) обладнання та свідоцтва про державну повірку вагового обладнання, акти повірки через, журнали обліку прийняття металобрухту та відомості видачі оплати.

Приймання побутового металобрухту від фізичних осіб дозволяється лише при пред`явленні ними документа, який засвідчує особу, та обов`язково оформляється актом приймання. В акті приймання побутового металобрухту від фізичних осіб зазначаються дані документа, який засвідчує особу, та опис металобрухту.

Фізичні особи можуть здійснювати операції лише з побутовим металобрухтом.

Приймання промислового брухту у фізичних осіб, які не є суб`єктами господарювання, забороняється.

Приймання промислового брухту від юридичних осіб оформлюється актом приймання із зазначенням найменування юридичної особи, кількості та джерел походження металобрухту. В акті ставиться відмітка про вибухову безпеку, а в разі потреби - про дезактивацію і очищення металобрухту від шкідливих речовин та зазначається рівень дози випромінювання. Порядок приймання, зберігання і методи випробувань металобрухту чорних та кольорових металів встановлюються відповідно до стандартів.

Згідно вимог ст.4 Закону України «Про металобрухт» оформлення документів, що засвідчують набуття права власності на металобрухт, та актів приймання металобрухту є обов`язковим. Ці документи повинні знаходитися у власника металобрухту та зберігатися протягом одного року.

Відповідно до ст.5 Закону України «Про металобрухт» суб`єкти господарювання, які здійснюють заготівлю, переробку та металургійну переробку металобрухту, повинні мати кваліфікованих спеціалістів, відповідне устаткування, засоби екологічної безпеки.

Згідно ст.6 Закону України «Про металобрухт» суб`єкти господарювання, які здійснюють реалізацію металобрухту, повинні засвідчувати його відповідним документом про відповідність металобрухту встановленим стандартам, нормам і правилам.

Оплата закупленого у населення металобрухту здійснюється через каси спеціалізованих підприємств (їх приймальних пунктів) та спеціалізованих металургійних переробних підприємств чи через каси в банках готівкою або шляхом поштових переказів за рахунок суб`єкта господарювання, який здійснює купівлю металобрухту.

Забороняється проведення готівкових розрахунків при здійсненні операцій з промисловим металобрухтом.

Відповідно до ст.11 Закону України «Про металобрухт» суб`єкти господарювання, які здійснюють операції з металобрухтом ведуть бухгалтерський та оперативний облік операцій з металобрухтом, а також статистичну звітність згідно із законодавством.

Центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері статистики, в межах своєї компетенції організовує і забезпечує збирання статистичної інформації та разом із центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну промислову політику, розробляють методології статистичних показників, що відображають стан здійснення операцій з металобрухтом.

У відповідності до ст.16 Закону України «Про металобрухт» особи, винні у порушенні законодавства, що регулює здійснення операцій з металобрухтом, несуть адміністративну, цивільно-правову чи кримінальну відповідальність згідно із законами України.

Щодо податкових наслідків з проведення операцій з придбання та продажу металобрухту, то даний вид діяльності має пільги та звільнений від оподаткування ПДВ.

Відповідно до п. 23 підрозділу 2 розділу ХХ Перехідних положень Податкового кодексу України, операції з постачання, у тому числі операцій з імпорту, відходів та брухту чорних та кольорових металів, тимчасово до 01.01.2017 р. звільняються від оподаткування податком на додану вартість. При цьому податкові накладні складаються та видаються продавцем покупцю із зазначенням в них застосування пільги та обов`язковою реєстрацією таких податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Використовуючи вказані норми закону про звільнення поставок від оподаткування ПДВ, невстановлені слідством особи з використанням реквізитів, печатки та банківських рахунків ПП «АЛМЕТ» та ПП «СПЕЦМЕХАНІКА», для прикриття фіктивного підприємництва, використовують приймальні пункти із заготівлі металобрухту, на яких невстановлені слідством особи, що не мають відношення до ПП «АЛМЕТ» та ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» здійснюють заготівлю (придбання) металобрухту від фізичних осіб за готівкові кошти без документування видачі готівкових коштів таким особам, без складання відповідних передбачених Закон України «Про металобрухт» актів прийому металобрухту.

Подальший продаж металобрухту документально оформлюються від ПП «АЛМЕТ» та ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» за адресою розташування очолюваних ОСОБА_4 ПП «Кольт» та ТОВ «Комакс» в значно більших обсягах, які не відповідають дійсності, та надають у такий спосіб послуги металопереробним підприємствам під виглядом поставки металобрухту в документуванні значних обсягів безтоварних поставок з послідуючим оготівкуванням коштів, що надходили на рахунок суб`єкта фіктивного підприємництва ПП «АЛМЕТ» та продовжують надходити на рахунки ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» як оплата за металобрухт та у такий спосіб кошти виводяться із контрольованого державою обороту.

Так, згідно проведеного аналізу даних АІС «Податковий блок» ДФС України» ПП «АЛМЕТ» відповідно до зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) виданих протягом 2013-2015 рр. відображено придбання у ряду суб`єктів господарювання товарів та послуг, як фізичних та юридичних осіб, на загальну суму 18 915 708 грн.(без ПДВ), з них на суму 16 374 218 грн. (без ПДВ) металобрухту, а реалізовано суб`єктам господарювання реального сектору економіки товарів/послуг на загальну суму 102 331 473 грн., в т.ч. з них на суму 100 697 188 грн. (без ПДВ) металобрухту.

ПП „Спецмеханіка відповідно до даних АІС «Податковий блок» ДФС України у період з жовтня 2015 по березень 2016 року придбали металобрухту в кількості 655,25т на суму 1 625 790 грн., а реалізували в кількості 3 274 т на суму 10 665 233 грн.

При цьому виплата доходів фізичним особам у вигляді оплати готівкою в податковій звітності ПП «АЛМЕТ» та ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» Ф.1ДФ як податковим агентом не декларується, нарахування та сплата податку з доходів фізичних осіб не здійснюється. Ознаки доходу для 1ДФ наведені в Додатку до Порядку заповнення форми 1-ДФ, яка подається до контролюючого органу що квартально. Так, до податкової звітності ПП «АЛМЕТ» за 2013-2015рр. внесено лише ознаку виплаченого доходу 101 «заробітна плата нарахована (виплачена)» з даними на 6-8 осіб, факт виплати якої підлягає подальшій перевірці. Аналогічним чином у звітності ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» відсутні дані на осіб, яким виплачені доходи за здачу металобрухту.

Отже, зважаючи, що за даними АІС «Податковий блок» відповідно до зареєстрованих податкових накладних кількість придбаного металобрухту від постачальників юридичних осіб підтверджений лише на одну третю частину від загальної вищевказаної кількості реалізованого металопереробним підприємствам металобрухту. Тобто інша частина придбання може бути підтверджена даними податкової звітності Ф.1ДФ. Але факт придбання від населення та виплати готівки за металобрухт даною звітністю не підтверджується, так як відсутні будь-які дані про перелік таких осіб, їх ідентифікаційні відомості реєстраційного номеру облікової картки платника податків та розміри сум виплачених доходів, в т .ч. готівкою, з ознакою доходів таких як: 102 «виплати відповідно дo yмов цивільно-правового договору», 157 «дохід, виплaчений самозайнятій особі», 180 «доходи вiд брухту дорогоцінних металів», тощо.

Під прикриттям ПП «АЛМЕТ» та ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» невстановленими слідством особами в порушення Закону України «Про металобрухт» здійснюються операції з металобрухтом, який придбавається з порушенням норм діючого законодавства, а в подальшому реалізується, як легальний до підприємств-вигодонабувачів (реальний сектор економіки), не документуючи факт прийому, що в подальшому дає можливість завищувати обсяги як придбання за готівкові кошти так і подальшого продажу з отримання безготівкових розрахунків та переведення їх в готівку з подальшим виведенням із контрольованого державою обороту.

При здійсненні придбання металобрухту від населення у фізичних осіб, придбання якого здійснюється за готівку, невстановлені слідством особи завищують кількість придбаного металобрухту і витраченої готівки.

Приховуючи істинні відомості про походження металобрухту та не підтвердженого документально факту його придбання у фізичних осіб для надання податкової вигоди суб`єктам господарювання реального сектору економіки, до податкових декларацій з податку на прибуток вносяться завищені обсяги продажу та придбання, що може свідчити також про включення до офіційного документа інформації, яка повністю або частково не відповідає дійсності. При цьому форма документа та всі його реквізити відповідають необхідним вимогам.

Результатом вказаних дій невстановлених слідством осіб, які використовуючи реквізити ТОВ «АЛМЕТ» та ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» може бути також внесення недостовірних відомостей до офіційних документів, до яких відносяться декларації з податку на прибуток щодо понесених витрат у складі собівартості придбаних (реалізованих) товарів в рядку 05.1 декларацій, а так само до податкових декларацій у розділ «Податковий кредит» як операції, які не обкладаються податком на додану вартість для ідентичності обсягів продажу та придбання і їх відповідності при співставленні даних задекларованих в річній декларації з податку на прибуток та в деклараціях за 12 податкових (звітних) місяців такого року для ПДВ.

Відповідно до вимог п.138.2 ст.138, п.139.1.9 ст.139, п.198.6 ст.198 ПК України визначено, що поставка товарів для цілей визначення об`єкта оподаткування податком на прибуток та податком на додану вартість має бути фактично здійснена і підтверджена належним чином складеними первинними документами, що відображає реальність господарської операції, та яка є підставою для формування податкового обліку платника податків.

Водночас за відсутності факту придбання/реалізації товарів (робіт, послуг) відповідні суми не можуть включатися до складу витрат та доходів, податкових зобов`язань та податкового кредиту для цілей оподаткування податком на прибуток та податком на додану вартість навіть за наявності формально складених, але недостовірних документів або наявності факту сплати грошових коштів.

Таким чином, витрати для цілей визначення об`єкта оподаткування податком на прибуток та податком на додану вартість мають бути фактично здійснені і підтвердженні належним чином складеними первинними документами, що відображають реальність господарської операції, яка є підставою для формування податкового обліку платника податків.

Якщо ж фактичного здійснення господарської операції не було, відповідні документи не можуть вважатися первинними документами для цілей ведення податкового обліку навіть за наявності всіх формальних реквізитів таких документів, що передбачені чинним законодавством.

На маніпулювання невстановленими слідством особами даними податкових декларацій з податку на прибуток ПП «АЛМЕТ» та ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» для створення формальної видимості продажу суб`єктам реального сектору економіки металобрухту, у значно більших обсягах, які не підтверджені фактичними обставинами та не відповідають дійсності, вказують внесені дані до податкових декларацій з податку на прибуток ПП «АЛМЕТ».

Так, в податковій декларації з податку на прибуток ПП «АЛМЕТ» задекларовано в рядку 01. «Доходи, що враховуються при визначенні об`єкта оподаткування (рядок 02 + рядок 03)» за 2013 рік 6 252 183 грн., за 2014 рік 32 662 677 грн., в рядку 04 «Витрати, що враховуються при визначенні об`єкта оподаткування (рядок 05 + рядок 06)» за 2013 рік 6 245 341 грн., за 2014 рік 32 654 506 грн., в рядку 16 «Податок на прибуток, нарахований за результатами останнього календарного кварталу (звітного) податкового періоду» за 2013 рік 380 грн. та за 2014 рік 1471 гр. Податкову декларацію з податку на прибуток за 2015 рік взагалі не подано та податок належний до сплати не нарахований і не сплачений, що свідчить про фактичне припинення використання вказаного підприємства з перенесенням активної діяльності на ПП «СПЕЦМЕХАНІКА», в тому числі як по тих же самих контрагентах так і по нових.

В податковій декларації з податку на прибуток ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» за 2015 рік задекларовано в рядку 01. «Дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку» 853 014 грн., в рядку 02 «Фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів бухгалтерського обліку» 2 607 грн., в рядку 17 «Податок на прибуток за звітний /податковий/ період» 469 грн.

Тобто очевидна невідповідність оборотів по рахунках підприємства, мізерних при цьому сум сплати податкових платежів; відсутність відомостей про здійснення підприємством реальної діяльності як господарюючого суб`єкта; реєстрація підприємства на підставну особу, неможливість визначити фізичне місцезнаходження співробітників підприємства; відсутність за місцем реєстрації службових осіб та підприємства; поєднання в одній особі функцій засновника, керівника і головного бухгалтера підприємства; через банківські рахунки здійснюється процес переведення безготівкових коштів в готівку (конвертація); відсутність у власності та оренді виробничих площ, складських приміщень, транспортних засобів та техніки є доказами фіктивності ПП «АЛМЕТ» та ПП «СПЕЦМЕХАНІКА».

Оскільки реальність вчинення господарських операцій переліченим суб`єктом господарювання відсутня, а наслідком для податкового обліку є лише рух активів задекларований на папері, таким чином не було підстав для податкового обліку вказаних операцій як в податковій звітності ПП «АЛМЕТ» та ПП «СПЕЦМЕХАНІКА», так і в податковій звітності його контрагентів.

Проведеним аналізом податкової звітності ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» встановлено, що з часу придбання та використання юридичної особи невстановленими особами, у період з жовтня 2015 по березень 2016 підприємство відобразило придбання металобрухту в кількості 655,25 т на суму 1 625 790 грн.

Співставивши кількість придбаного та реалізованого металобрухту встановлено що реалізовано на 2 618,75 т більше ніж придбано.

З вищевикладеного слідує, що ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» протягом жовтня 2015 березня 2016 відобразило реалізацію в адресу СГД контрагентів металобрухту невідомого походження в кількості 2 618,75 т. Ймовірно різницю між придбаним та реалізованим металобрухтом було незаконно придбано у населення.

Проведеним аналізом діяльності ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» встановлено, що вказане СГД здійснює свою діяльність виключно по схемі діяльності ПП «АЛМЕТ» та співпрацює з тими ж контрагентами.

Також підпадає до уваги, що ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» розпочало активну фінансово-господарську діяльність в момент припинення діяльності ПП «АЛМЕТ».

Постачальники та покупці у ПП «АЛМЕТ» та ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» одні й ті ж самі, зокрема постачальниками є: ПАТ «КІРОВОГРАДОЛІЯ» (код 373869), ПАТ «ЧЕРВОНА ЗІРКА» (код 5784437), ПАТ "ГІДРОСИЛА" (код 5786100), ПАТ «КІРОВОГРАДОБЛЕНЕРГО» (код 23226362, ДП «ЦВЄТСЕРВІС» (код 24714282), ТОВ «ПРОТЕЇН-ПРОДАКШН» (34448613), ТОВ «ТРАЙГОН ФАРМІНГ ХАРКІВ» (код 34469015), ТОВ «КІЗ «ЛЕЗО» (код 34813572), ПРАТ «ГІДРОСИЛА АПМ» (код 37243279), ТОВ «ЕЛЕКТРОМЕХ. ЗАВОД «ЕТАЛ» (код 40060636).

Спільним покупцем для ПП «АЛМЕТ» та ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» являється ТОВ «ПК «ЕВЕРЕСТ» (код 37771017).

Згідно ч.1 ст.98 КПК України визначено, що речовими доказами є матеріальні об`єкти, які були знаряддям вчинення кримінального правопорушення, зберегли на собі його сліди або містять інші відомості, які можуть бути використані як доказ факту чи обставин, що встановлюються під час кримінального провадження, в тому числі документи, предмети, що були об`єктом кримінально протиправних дій, гроші, цінності та інші речі, набуті кримінально протиправним шляхом, або отримані юридичною особою внаслідок вчинення кримінального правопорушення.

Частина 2 статті 98 КПК України передбачає, що речовими доказами є отримані у встановленому законом порядку предмети, які були знаряддям вчинення кримінального правопорушення або зберегли на собі сліди злочину, або були об`єктами злочинних дій, або з`явилися у результаті вчинення кримінального правопорушення, а також гроші та цінності, нажиті злочинним шляхом, і всі інші матеріальні об`єкти, які своїми якостями, ознаками, станом або місцезнаходженням відображають різні обставини предмета доказування (розслідуваної події) і можуть бути засобами до розкриття кримінального правопорушення і встановлення об`єктивної істини у справі та відповідають вимогам належності до справи, допустимості і достовірності.

Відповідно до ч.2 ст. 170 КПК України є достатні підстави вважати, що грошові кошти, які надходять на рахунки ПП «АЛМЕТ» та ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» набуті кримінально протиправним шляхом, і є засобом та доказом вчинення кримінального правопорушення, а також є об`єктом вчинення кримінального правопорушення, а їх місцезнаходження відображають обставини предмета доказування (розслідуваної події) щодо надходження коштів по безтоварних не підтверджених фактичними обставинами господарських операціях для їх конвертації щодо невідповідності обсягів поставок металобрухту і відсутності підстав для перерахування по підроблених документах на рахунки ПП «АЛМЕТ» та ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» безготівкових грошових коштів, переведення їх у готівку і виведення в «тіньовий», тобто не контрольований державою обіг, та отримання неправомірної вигоди від вчинення таких дій юридичними особами реального сектору економіки, їх службовими особами та причетними до вчинення таких дій невстановленими слідством особами.

Згідно ст. 1172 ЦК України «…Юридична або фізична особа відшкодовує шкоду, завдану їхнім працівником під час виконання ним своїх трудових (службових) обов`язків. Підприємницькі товариства, відшкодовують шкоду, завдану їхнім учасником (членом) під час здійснення ним підприємницької або іншої діяльності від імені товариства».

Під час вчинення невстановленими слідством особами фіктивного підприємництва та прикриття незаконної діяльності, яка полягала у наданні підприємствам реального сектору економіки послуг по мінімізації податків шляхом надання підроблених документів на безтоварні операції поставок металобрухту для завищення витрат на придбання металобрухту з використанням реквізитів, печатки та банківських рахунків ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» для переведення безготівкових коштів у готівку відкритих в ПАТ КБ «Приватбанк» № НОМЕР_1 (українська гривня); № НОМЕР_2 (українська гривня); № НОМЕР_3 (українська гривня); НОМЕР_4 (українська гривня).

Є достатні підстави вважати, що грошові кошти, які надходять на вказані рахунки суб`єкта фіктивного підприємництва ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» по безтоварних операціях є засобом вчинення злочину, а також є доказом злочину та можуть вважатися доходом від вчиненого злочину, які оготівковуються та виводяться із контрольованого державою обороту, шляхом перерозподілу поза офіційним обліком (тіньовий облік) конвертованої готівки отриманої через рахунки ПП «СПЕЦМЕХАНІКА як суб`єкта тіньової діяльності, яке в свою чергу отримує перерахунки від суб`єктів господарювання, яким потрібна конвертована готівка.

Приймаючи до уваги вищевикладене, факт можливого спричинення невстановленими особами використовуючи реквізити, печатку, банківські рахунки ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» шляхом документування безтоварних операцій і у такий спосіб надання податкової вигоди переліченим підприємствам реального сектору економіки у безпідставному завищенні витрат по операціях поставок металобрухту, для досягнення мети ухилення від сплати податку на прибуток в особливо великих розмірах, завдають збитків Державному бюджету України в особливо великому розмірі, дії яких кваліфіковані за ознаками ч. 3 ст. 212, для забезпечення цивільного позову, виконання вироку суду стосовно можливої конфіскації майна, а також те, що накладення арешту на вклади особи здійснюється виключно за рішенням суду, у слідства виникла необхідність в арешті грошових коштів, які знаходяться на рахунках ПП «СПЕЦМЕХАНІКА».

Згідно із ч.2 ст.170 КПК України арешт майна допускається з метою забезпечення: 1) збереження речових доказів; 2) спеціальної конфіскації; 3) конфіскації майна як виду покарання або заходу кримінально-правового характеру щодо юридичної особи; 4) відшкодування шкоди, завданої внаслідок кримінального правопорушення (цивільний позов), чи стягнення з юридичної особи отриманої неправомірної вигоди.

Відповідно до ч.10 ст.170 КПК України арешт може бути накладений у встановленому цим Кодексом порядку на рухоме чи нерухоме майно, гроші у будь-якій валюті готівкою або у безготівковій формі, в тому числі кошти та цінності, що знаходяться на банківських рахунках чи на зберіганні у банках або інших фінансових установах, видаткові операції, цінні папери, майнові, корпоративні права, щодо яких ухвалою чи рішенням слідчого судді, суду визначено необхідність арешту майна.

В даному випадку підлягають арешту гроші у безготівковій формі, що знаходяться на банківських рахунках ПП «СПЕЦМЕХАНІКА», а також арешт на видаткові операції по цих рахунках, окрім сплати податків, зборів.

Не може бути арештовано майно, якщо воно перебуває у власності добросовісного набувача, крім арешту майна з метою забезпечення збереження речових доказів.

У відповідності до ч.3 ст. ст.170 КПК України, у випадку, передбаченому пунктом 1 частини другої цієї статті, арешт накладається на майно будь-якої особи фізичної або юридичної особи за наявності достатніх підстав вважати, що воно відповідає критеріям, зазначеним у статті 98 КПК України.

Відповідно до ч.2 ст. 170 КПК України є достатні підстави вважати, що кошти, які надходять на рахунки ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» набуті кримінально протиправним шляхом, є засобом та доказом вчинення кримінального правопорушення, а також є речовими доказами того, що отримані юридичною особою внаслідок вчинення кримінального правопорушення, їх місцезнаходження відображають обставини предмета доказування (розслідуваної події) щодо надходження коштів по безтоварних не підтверджених фактичними обставинами господарських операціях для їх конвертації доказу невідповідності обсягів поставок металобрухту і відсутності підстав для перерахування по підроблених документах на рахунки ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» безготівкових грошових коштів, встановлення об`єктивної істини у справі та відповідають вимогам належності до справи.

Як свідчать дані автоматизованої інформаційної системи «Податковий блок» ДФС України ПП «АЛМЕТ» та ПП «СПЕЦМЕХАНІКА», подають податкову звітність до контролюючого органу з однієї електронної адреси, в якій відображають безтоварні господарські операції з поставок металобрухту суб`єктам господарювання реального сектору економіки чим досягається мінімізація сплати податку на прибуток останніх.

Вказані обставини можуть свідчити про продовжуваність вчинення невстановленими особами, які використовують ПП «АЛМЕТ» та ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» як суб`єктами тіньової економіки, та службовими особами вищеперелічених підприємств-покупців реального сектору економіки, кримінальних правопорушень у часі, дії яких кваліфіковані за ч.3 ст.212.

Так, досудовим слідством встановлено, що невстановлені слідством особи використовуючи реквізити, печатки та банківські рахунки ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» (код 32265654, м.Кіровоград, вул. Аерофлотська,28) та ПП «АЛМЕТ» (код 31975114, м.Кіровоград, вул. Добровольського 2-ж), шляхом документування безтоварних фінансово-господарських операцій у період з 01.06.2015 по 31.12.2015 надали можливість службовим особам ТОВ "ПК "ЕВЕРЕСТ" (код 37771017) ухилитись від сплати податку на прибуток в сумі 3 557 038 грн., чим скоїли пособництво в умисному ухиленні від сплати податків в особливо великих розмірах, що підтверджено висновком експертного дослідження №7/2 від 29.03.2016.

Санкція ч.3 ст.212 КК України передбачає позбавлення волі на строк від п`яти до десяти років з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років із конфіскацією майна.

Відповідно до ч.1 ст.170 КПК України арештом майна є тимчасове, до скасування у встановленому цим Кодексом порядку, позбавлення за ухвалою слідчого судді або суду права на відчуження, розпорядження та/або користування майном, щодо якого існує сукупність підстав чи розумних підозр вважати, що воно є доказом злочину, підлягає спеціальній конфіскації у підозрюваного, обвинуваченого, засудженого, третіх осіб, конфіскації у юридичної особи, для забезпечення цивільного позову, стягнення з юридичної особи отриманої неправомірної вигоди, можливої конфіскації майна.

Завданням арешту майна є запобігання можливості його приховування, пошкодження, псування, зникнення, втрати, знищення, використання, перетворення, пересування, передачі, відчуження. Слідчий, прокурор повинні вжити необхідних заходів з метою виявлення та розшуку майна, на яке може бути накладено арешт у кримінальному провадженні.

Відповідно до ч.3 та ч.6 ст.170 КПК України арешт накладається на майно, яке перебуває у власності або володінні, користуванні, розпорядженні будь-якої фізичної або юридичної особи.

Враховуючи вищевикладене, в матеріалах кримінального провадження є достатні підстави для накладення арешту на видаткові операції, окрім сплати податків (зборів), та на грошові кошти у готівковій або у безготівковій формі у будь-якій валюті які знаходяться на банківських рахунках, відкритих в ПАТ КБ «Приватбанк» (МФО 323583) ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» () з метою забезпечення: збереження речових доказів, спеціальної конфіскації, конфіскації майна як виду покарання або заходу кримінально-правового характеру щодо юридичної особи, відшкодування шкоди, завданої внаслідок кримінального правопорушення (цивільний позов), чи стягнення з юридичної особи отриманої неправомірної вигоди.

Заслухавши слідчого, перевіривши надані матеріали клопотання, вважаю, що клопотання підлягає задоволенню частково, виходячи з наступних підстав.

Відповідно до ч. 1 ст. 170 КПК України арештом майна є тимчасове, до скасування у встановленому цим Кодексом порядку, позбавлення за ухвалою слідчого судді або суду права на відчуження, розпорядження та/або користування майном, щодо якого існує сукупність підстав чи розумних підозр вважати, що воно є доказом злочину, підлягає спеціальній конфіскації у підозрюваного, обвинуваченого, засудженого, третіх осіб, конфіскації у юридичної особи, для забезпечення цивільного позову, стягнення з юридичної особи отриманої неправомірної вигоди, можливої конфіскації майна.

Арешт може бути накладений у встановленому цим Кодексом порядку на рухоме чи нерухоме майно, гроші у будь-якій валюті готівкою або у безготівковій формі, в тому числі кошти та цінності, що знаходяться на банківських рахунках чи на зберіганні у банках або інших фінансових установах, видаткові операції, цінні папери, майнові, корпоративні права, щодо яких ухвалою чи рішенням слідчого судді,суду визначено необхідність арешту майна.

Згідно з ч.2 ст.170 КПК України арешт майна допускається з метою забезпечення:

1) збереження речових доказів;

2) спеціальної конфіскації;

3) конфіскації майна як виду покарання або заходу кримінально-правового характеру щодо юридичної особи;

4) відшкодування шкоди, завданої внаслідок кримінального правопорушення ( цивільний позов), чи стягнення з юридичної особи отриманої неправомірної вигоди.

Представлені матеріали об`єктивно свідчать про наявність підстав вважати, що кошти, які знаходяться на рахунках підприємства ПП «Спецмеханіка», а також ті, що можуть надійти на рахунки підприємства ПП «Спецмеханіка», набуті в результаті вчинення кримінального правопорушення, є доказом злочину, і, крім того, можуть підлягати конфіскації, у зв`язку з чим наявні підстави для задоволення клопотання в цій частині, за винятком, крім операцій, зазначених слідчим, та операцій по виплаті заробітної плати.

Разом з тим, прохання зобов`язати банківську установу надавати письмову інформацію з моменту пред`явлення ухвали суду про накладення арешту на кожне 25 число місяця ініціатору внесеного клопотання задоволенню не підлягає, оскільки не ґрунтується на процесуальному законі.

При цьому слідчий суддя вважає за необхідне зобов`язати банківську установу надавати інформацію про залишок коштів на вказаних рахунках на запит слідчого.

Керуючись ст.ст. 170- 173, 175 КПК України, -

П О С Т А Н О В И В:

Клопотання старшого слідчого з ОВС ВКР СУ ФР ГУ ДФС у Кіровоградській області ОСОБА_3 у кримінальному провадженні № 0000021 від 19.02.2016 р. про накладення арешту на видаткові операції та грошові кошти задовольнити частково.

Накласти арешт на видаткові операції, окрім сплати податків (зборів) та заробітної плати та на грошові кошти у будь-якій валюті готівкою або у безготівковій формі, які знаходяться на банківських рахунках, відкритих в ПАТ КБ «Приватбанк» (МФО 323583)ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» ():

- № НОМЕР_1 (українська гривня);

- № НОМЕР_2 (українська гривня);

- № НОМЕР_3 (українська гривня);

- № НОМЕР_4 (українська гривня)

та на грошові кошти ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» () у будь-якій валюті готівкою або у безготівковій формі, в т.ч. кошти та цінності, що знаходяться на зберіганні в ПАТ КБ «Приватбанк» (МФО 323583).

Зобов`язати службових осіб ПАТ КБ «Приватбанк» надати письмову інформацію про залишок грошових коштів та цінностей на зберіганні, а також про залишок грошових коштів на рахунках ПП «СПЕЦМЕХАНІКА» ():

- № НОМЕР_1 (українська гривня);

- № НОМЕР_2 (українська гривня);

- № НОМЕР_3 (українська гривня);

- № НОМЕР_4 (українська гривня)

на момент оголошення ухвали суду та надавати в подальшому таку письмову інформацію на запит слідчого.

В решті клопотання-відмовити.

Ухвала про арешт майна виконується негайно слідчим, прокурором.

Ухвала може бути оскаржена безпосередньо до апеляційного суду Кіровоградської області протягом п`яти днів з дня її оголошення.

Слідчий суддя Ленінського
районного суду
м. Кіровограда ОСОБА_1