Справа № 1-11
ВИРОК

ІМ”ЯМ
УКРАЇНИ

13 травня 2008 р. смт.Оратів

Оратівський районний суд

Вінницької області

в
складі:

головуючого - судді

Гончарука М.М.

членів
суду

при
секретарі

Новодворській О.Г.

з участю
прокурора

Карлащука Я.І.

адвоката

розглянувши у відкритому судовому засіданні в смт.Оратів
справу по обвинуваченню ОСОБА_1,
ІНФОРМАЦІЯ_1, українця
громадянина України, уродженця
с.Лопатинка Оратівського району Вінницької області, жителя с.Чагів
Оратівського району
Вінницької області, освіта середня спеціальна, одруженого, працює головою
правління СВК “Дружба” с. Чагів Оратівського району, раніше не судимий,

за ч.1 ст.212,
с. 2 ст. 364 КК України

ВСТАНОВИВ:

ОСОБА_1,
працюючи головою правління
сільськогосподарського
виробничого кооперативу “Дружба” с. Чагів Оратівського району, являючись
розпорядником коштів зазначеного
кооперативу та службовою особою, на яку покладено виконання організаційно-
розпорядчих та адміністративно-господарських функцій, та згідно із ст. 8 Закону
України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” від
16.07.1999 р. відповідає за правильність обчислення і своєчасність сплати
податків, організацію бухгалтерського обліку, об”єктів оподаткування, подання
розрахунків, платіжних доручень та документів,
пов”язаних з обчисленням і сплатою податків, в період з 11.09.2002 р. по
31.12.2003 р., умисно, всупереч державним інтересам, з метою покращення
фінансового стану СВК “Дружба”, при
наявності необхідних та достатніх
коштів у касі та на розрахункових рахунках кооперативу, зловживаючи своїм
службовим становищем, не сплатив до бюджету 63696,80 грн прибуткового податку,
утриманого з виплаченої працівникам і членам кооперативу заробітної плати та
плати за земельні і майнові паї, спрямувавши вказані кошти на потреби
кооперативу, що спричинило тяжкі наслідки.

Так, ОСОБА_1,
знаючи, що СВК “Дружба” с. Чагів за період з 11 вересня 2002 року по 31 грудня
2003 року нараховано та утримано з
виплаченої працівникам і членам кооперативу заробітної палти за земельні і
майнові паї 71943,85 грн, при наявності
необхідних та достатнії коштів на розрахункових рахунках і в касі кооперативу, в порушення вимог ст. 10 Декрету Кабунету Міністрів України
“Про прибутковий податок з громадян” від
26.12.1992 роу, перерахував до бюджету кошти в сумі 63696,80 грн.

Крім того,
ОСОБА_1, працюючи головою правління сільськогосподарського виробничого
кооперативу “Дружба” с. Чагів Оратівського району, являючись розпорядником майна і коштів зазначеного кооперативу та
службовою особою, на яку покладено виконання організаційно-розпорядчих та
адміністративно-господарських функцій, та згідно із ст. 8 Закону України “Про
бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” від 16.07.1999 р.
відповідає за правильність обчислення і своєчасність сплати податків,
організацію бухгалтерського обліку, об”єктів оподаткування, подання
розрахунків, платіжних доручень та
документів, пов”язаних з обчисленням і сплатою податків, в період з 01.01.04 р.
по 31.06.07 р., в порушення п.п.8.1.2 та п.п. 8.1.4 ст. 8 Закону України “Про
податок з доходів фізичних осіб” від 22.03.2003 року, при наявності необхідних
та достатніх коштів на розрахункових рахунках і в касі кооперативу, з метою
покращення фінансового стану кооперативу за рахунок несплати до бюджету
податків, умисно ухилився від сплати до бюджету податку з доходів фізичних осіб
в сумі 244147,61 грн, що призвело до ненадходження коштів до бюджету в значних
розмірах .

Так, ОСОБА_1,
знаючи, що в СВК “Дружба” с. Чагів:

- за період з 01.01.2004 року по 31.12.2004
року було нараховано та утримано з нарахованої працівникам кооперативу
заробітної плати та членам кооперативу орендної плати за земльні і майнові паї
- 6589,07 грн податку з доходів фізичних
осіб, при наявності необхідних та достатніх коштів на розрахункових рахунках і
в касі кооперативу, сплатив до бюджету лише 4038,68 грн, чим ухилився від
спалти до бюджету податку з доходів фізичних осіб в сумі 61800,39 грн;

- за період з
01.01.2005 року по 31.12.2005 року було нараховано та утримано з нарахованої
працівникам кооперативу заробітної плати та членам кооперативу орендної плати
за земельні і майнові паї - 122251,47 грн податку з доходів фізичних осіб, при
наявності необхідних та достатніх коштів на розрахункових рахунках і в касі
кооперативу, вказаний податок до бюджету взагалі не сплатив, чим ухилився
від сплати до бюджету податку з доходів фізичних осіб в сумі 122251,47 грн;

- за період з
01.01.2006 року по 31.12.2006 року було нараховано та утримано з нарахованої
працівникам кооперативу заробітної плати та членам кооперативу орендної плати
за земельні і майнові паї - 56377,43 грн податку з доходів фізичних осіб, пр
наявності необхідних та достатніх коштів на розрахункових рахунках і в касі
кооперативу, сплатив до бюджету лише 500 грн, чим ухилився від сплати до бюджету податку з доходів
фізичних осіб в сумі 55877,43 грн;

- за період з 01.01.2007 року по 31.12.2007
року було нараховано та утримано з нарахованої працівникам кооперативу
заробітної плати та членам кооперативу орендної плати за земельні і майнові паї
- 4218,32 грн податку з доходів фізичних осіб, пр наявності необхідних та
достатніх коштів на розрахункових рахунках і в касі кооперативу, вказаний
податок до бюджету взагалі не сплатив,
чим ухилився від сплати до
бюджету податку з доходів фізичних осіб в сумі 4218,32 грн.

Допитаний в судовому засіданні
підсудний ОСОБА_1 винність у винених злочинах визнав повністю. Про самі
обставини вчиненого підсудний дав слідуючі показання. На посаді голови
правління сільськогосподарського виробничого коопративу “Дружба” с.Чагів Оратівського
району Вінницької області працює з 11 вересня 2002 року по даний час. Щодо
заборгованості СВК “Дружба” с. Чагів по
прибутковому податку та податку з доходів фізичних осіб за період своєї роботи
з 2002 р. по 2007 рік, повідомив, що кошти, які надходили на розрахункові
рахунки в банк та в касу кооперативу, використовувалися на закупівлю
паливно-мастильних матеріалів, запасних частин до сільськогосподарської
техніки, мінеральних добрив та інше. Рішення про те, які кошти і куди
спрямовувати приймав безпосередньо сам
із урахуванням виробничої необхідності,
так як являється безпосереднім розпорядником коштів кооперативу. Головні
бухгалтера, які працювали під його
керівництвом, говорили, що згідно із законодавством України, необхідно
сплачувати даний вид податку.
Усвідомлює, що діяв у порушення податкового законодавства, не сплачуючи
даний вид податку, але робив це не особисто для себе, а з метою покращення
фінансового стану кооперативу.

Свідок
ОСОБА_2, будучи належним чином повідомлений про день та час розгляду справи, в
судове засідання не з”явився. Суд визнав
неявку свідка поважною та оголосив в судовому засіданні показання, дані ОСОБА_2
на досудовому слідстві. ОСОБА_2, оперуповноваженим відділу викриття злочинів у
базових галузях економіки відділу податкової
міліції Липовецької МДПІ в ході проведення оперативно-розшукових заходів на
території оратівського району виявлено факт умисного ухилення від сплати
податків за період з 11.09.02 р. по 01.07.07 р. зі сторони голови правління СВК
“Дружба” с.Чагів Оратівського району - ОСОБА_1. Було встановлено, що ОСОБА_1 при веденні господарської
діяльності, в порушення Декрету Кабінету Міністрів “Про прибутковий податок з громадян” та в порушення Закону
України “Про податок з доходів фізичних осіб” за зазначений період умисно
ухилився від сплати до бюджету
прибуткового податку з громадян та податку з доходів фізичних осіб у сумі
більше як 300 тисяч гривень, утриманого з нарахованої працівникам кооперативу
заробітної плати та виплаченої орендної плати за користування земельними та
майновими паями. Про наявність умислу на ухилення від сплати податків у ОСОБА_1
може свідчити той факт, що станом на
даний період у касу та на розрахункові рахунки в банку СВК “Дружба” с. Чагів
постійно надходили грошові кошти, які витрачались на різні потреби, крім сплати
даного виду податку.

Свідок
ОСОБА_3 в судовому засіданні дала
слідуючі показання. На підставі направлення від 22.10.2007 р. № 224, виданого
Іллінецькою МДПІ та на підставі
постанови слідчого від 10.10.2007 р., нею - головним держвним
ревізором-інспектором Оратівського відділення МДПІ проведено позапланову
документальну перевірку своєчасності, достовірності, повноти нарахування і
сплати прибуткового податку з громадян та податку з доходів фізичних осіб СВК
“Дружба” с.Чагів Оратівського району Вінницької області за період з 2002 року
по 01.07.2007 року. В результаті перевірки було встановлено, що в СВК “Дружба”
с.Чагів за період з вересня 2002 року по 31.12.2003 року було нараховано
прибуткового податку з громадян, утриманого з виплати заробітної та плати за
земельні і майнові паї працівникам у сумі 71943,85 грн і при цьому за рахунок
поточних платежів до бюджету було
перераховано 8247,05 грн, в зв”язку з чим у підприємства виник борг із
зазначеного податку в сумі 63696,80 грн.

Крім
того, за період з 01.01.2004 року по 01.07.2007 року в СВК “Дружба” с.Чагів не
перераховано 244147,61 грн, а саме:

- за
період з 01.01.2004 р. по 31.12.2004 р. було нараховано та утримано з
нарахованої працівникам кооперативу заробітної плати та членам кооперативу
орендної плати за земельні і майнові паї податків - 6589,07 грн, а сплачено до
бюджету лише 4038,68 грн;

- за період з
01.01.2005 року по 31.12.2005 року було нараховано та утримано з нарахованої
працівникам кооперативу заробітної плати та членам кооперативу орендної плати
за земельні і майнові паї - 122251,47 грн податку з доходів фізичних осіб, при
наявності необхідних та достатніх коштів на розрахункових рахунках і в касі
кооперативу, вказаний податок до бюджету взагалі не сплатив, чим ухилився
від сплати до бюджету податку з доходів
фізичних осіб в сумі 122251,47 грн;

- за період з
01.01.2006 року по 31.12.2006 року було нараховано та утримано з нарахованої
працівникам кооперативу заробітної плати та членам кооперативу орендної плати
за земельні і майнові паї - 56377,43 грн податку з доходів фізичних осіб, при
наявності необхідних та достатніх коштів на розрахункових рахунках і в касі
кооперативу, сплатив до бюджету лише 500 грн, чим ухилився від сплати до
бюджету податку з доходів фізичних осіб в сумі 55877,43 грн;

- за період з 01.01.2007 року по 31.12.2007
року було нараховано та утримано з нарахованої працівникам кооперативу
заробітної плати та членам кооперативу орендної плати за земельні і майнові паї
- 4218,32 грн податку з доходів фізичних осіб, при наявності необхідних та
достатніх коштів на розрахункових рахунках і в касі кооперативу, вказаний
податок до бюджету взагалі не сплатив, чим ухилився від сплати до бюджету податку з доходів
фізичних осіб в сумі 4218,32 грн.

За
результатами проведеної документальної перевірки складено акт №14-17-05535220
від 29.10.2007 року де описано порушення податкового законодавства.

Свідок ОСОБА_4 в судовому засіданні дала слідуючі показання. На посаді головного бухгалтера СВК «Дружба» с.Чагів Оратівського району працювала з лютого 2002
року по лютий 2003 року. Має вищу освіту і
за фахом бухгалтер. Щодо своїх службових обов'язків, як головного бухгалтера СВК «Дружба», то знала їх і дотримувалася виконання, а
саме - контролювання
за веденням бухгалтерського та податкового обліків, нарахування та сплата податків, оформлення платіжних доручень, подача звітності
до податкової інспекції та ін. За період своєї роботи на посаді
особливих зауважень зі сторони контролюючих органів не було.

3 11 вересня 2002 року і по час звільнення її з
роботи, до лютого 2003 року головою правління СВК
«Дружба» с.Чагів працював ОСОБА_1, який працює і по даний час. Щодо суми заборгованості по прибутковому податку з
громадян, утриманого з нарахованої працівникам кооперативу
заробітної плати та виплаченої орендної плати за користування земельними та майновими паями, то дійсно була значна
заборгованість по даному виду податку. Про
необхідність погасити дану заборгованість неодноразово зверталася до керівника - ОСОБА_1, який безпосередньо сам
розпоряджався фінансовими ресурсами кооперативу і вирішував, які податки необхідно
сплачувати і куди спрямовувати кошти, які надійшли на розрахункові рахунки та в
касу кооперативу, але її заяви не розглядалися, податок і в подальшому не
сплачувався.

Положення ст.10 Декрету Кабінету Міністрів України
«Про прибутковий податок з громадян», як перераховувати до бюджету даний вид
податку вона знала і розповідала ОСОБА_1, про
необхідність сплати, бо якщо не сплачувати, то це буде порушення податкового
законодавства, але сама нічого не могла зробити, бо всіма коштами розпоряджався керівник - ОСОБА_1. Сплатити особисто
без голови правління СВК «Дружба»
заборгованість за період своєї роботи на посаді головного бухгалтера по прибутковому податку не могла, бо не мала доступу
до управління банківськими рахунками і від неї нічого не залежало. Кошти, які знаходилися на рахунках в банку
та касі СВК «Дружба», керівником
використовувалися на закупівлю паливно-мастильних матеріалів, запасних частин техніки,
мінеральних добрив та ін.

Свідок ОСОБА_5 в судовому засіданні дала слідуючі показання. Вона
працювала в СВК Дружба» с.Чагів
Оратівського району з 16.03.2003 року по 28.02.2007 року. Має відповідну вищу освіту та досвід роботи на посаді головного
бухгалтера. Щодо своїх службових обов'язків,
як головного бухгалтера СВК «Дружба», то знала їх і дотримувалася виконання, а саме - контроль за веденням бухгалтерського та
податкового обліків, нарахування та сплата податків, оформлення платіжних доручень,
подача звітності до податкової інспекції та ін. За період своєї службової діяльності старалася
добросовісно виконувати свої обов'язки. Особливих зауважень зі сторони керівництва СВК
«Дружба» та зі сторони контролюючих органів не було.

Щодо суми заборгованості по прибутковому податку з громадян та податку з
доходів фізичних осіб, утриманого з
нарахованої працівникам кооперативу заробітної плати та виплаченої орендної плати за користування земельними та майновими паями, то
дійсно була значна заборгованість по даному виду
податку. Про необхідність погасити дану заборгованість неодноразово зверталася до голови правління СВК «Дружба» - ОСОБА_1, який безпосередньо сам розпоряджався фінансовими ресурсами
кооперативу і вирішував, які податки необхідно сплачувати і куди
спрямовувати кошти, які надходили на розрахункові рахунки та в касу кооперативу, але її заявки не розглядалися, податок не
сплачувався.

Положення статті 10 Декрету Кабінету Міністрів України «Про прибутковий
податок з громадян» та статті 8 Закону України
«Про оподаткування доходів фізичних осіб», як перераховувати до бюджету даний вид податку знала і розповідала керівнику
про необхідність сплати, бо якщо не сплачувати, то це
буде порушення податкового Законодавства, але сама нічого не могла зробити, бо всіма коштами розпоряджався голова правління
СВК «Дружба» - ОСОБА_1. Сплатити особисто без
керівника заборгованість за період своєї роботи на посаді головного бухгалтера по даному виду податку не могла, бо не має
доступу до управління банківськими рахунками і від неї нічого не залежало. Залишкові
кошти, які були в касі та на рахунках,
використовувалися керівником на господарські потреби та на матеріально- технічне
забезпечення кооперативу. Крім того, повідомила, що вона не являється безпосереднім розпорядником коштів СВК «Дружба»
с.Чагів, кошти, які надходили на розрахункові рахунки та в касу
кооперативу, але її заявки не розглядалися, податок не сплачувався. Залишкові
кошти керівником використовувалися на
закупівлю паливно-мастильних матеріалів, запасних частин , техніки,
мінеральних добрив та ін.

Крім повного визнання винуватості ОСОБА_1, винуватість підсудного підтверджується доказами,
зібраними по справі:

1
довідками з СВК «Дружба» с.Чагів
Оратівського району про заборгованість перед бюджетом по прибутковому податку з громадян та податку з доходів фізичних
осіб, де безпосередньо головою правління ОСОБА_1 відображено
значні суми заборгованості по даному виду
податків за період своєї діяльності. А також, про надходження коштів на розрахункові рахунки та в касу
кооперативу та витрату їх крім зарплати на інші потреби - закупку паливно-мастильних матеріалів, запчастини до техніки,
засобів захисту рослин, мінеральних
добрив та ін., тільки не на сплату до бюджету податків (а.с.5-7,80)

2
актом № 14-17-05535220 від
29.10.2007р. «Про результати позапланової документальної перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування і
сплати прибуткового податку з громадян та
податку з доходів фізичних осіб СВК «Дружба» с.Чагів, Оратівського
району за період з 2002р. по 01.07.2007р., де описані виявлені порушення податкового законодавства в СВК «Дружба» та
відображена фінансова спроможність сплатити даний вид податку
(а.с.104-112)

3
формами Х 1 ДФ (8 ДР) з Оратівського
відділення Іллінецької МДП1 про податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників
податку і сум утриманого з них податку по СВК
«Дружба» с.Чагів Оратівського району, де також підтверджено факт неперерахування до бюджету даного виду податку (а.с.8-38)

4
протоколами виїмки в банку карток
із зразками підписів службових осіб та

5
відбитками печатки СВК «Дружба» с.Чагів, а також
банківських роздруківок по розрахункових
рахунках кооперативу, звідки вбачається що на рахунки надходили значні грошові
кошти і що розпорядником коштів був голова правління - ОСОБА_1, який наділений першочерговим правом підпису головних
фінансово-господарських документів (а.с.153-263)

6
протоколом виїмки документів у СВК «Дружба» с.Чагів, де
відображено нарахування прибуткового податку та податку з доходів
фізичних осіб, але неперерахування коштів до бюджету, тобто,
ухилення від сплати (а.с.285)

7
службовими обов'язками голови
правління СВК «Дружба» с.Чагів, де вказано, що керівництво організаційною та фінансово-виробничою діяльністю здійснює
голова правління СВК «Дружба» (а.с.87)

8
довідкою з СВК «Дружба» с.Чагів про
те, що розпорядником коштів та майна СВК «Дружба»
являється голова правління СВК «Дружба» - ОСОБА_1 (а.с.88)

- виписками із
податкового законодавства (а.с. 286 -288)

Призначаючи
міру покарання підсудному ОСОБА_1, суд враховує тяжкість вчинених злочинів, які
є злочином середньої тяжкості та тяжким злочином, особу винного, який
характеризується по місцю проживання та роботи позитивно, обставини вчинення
злочину, обставини, що обтяжують покарання - судом не встановлено, обставини,
що пом»якшують покарання щире каяття та активне сприяння розкриттю злочину.

На підставі викладеного суд вважає, що
виправлення та перевиховання підсудного можливе без ізоляції від суспільства.

Цвільний
позов, заявлений прокуратурою Вінницької області до ОСОБА_1 про стягнення на користь держави заподіяні збитки в сумі
307844,41 грн - залишити без розгляду, так
зазначений цивільний позов подано до неналежного відповідача. Належним
відповідачем є СВК “Дружба” с. Чагів
Оратівського району Вінницької області.

Суд, керуючись ст. ст. 321-324 КПК України,-

ЗАСУДИВ:

ОСОБА_1 визнати
винним за ст.212 ч.1 КК України та призначити покарання у
вигляді штрафу в розмірі 300 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян в
сумі 5100 гривень.

по
ст.364 ч.2 КК України у вигляді позбавлення волі на строк п»ять років з
позбавленням права обіймати певні посади з виконання організаційно-розпорядчих
функцій на строк 1 рік.

На підставі
ст.70 КК України призначити остаточне покарання шляхом поглинення більш суворим
покаранням менш суворого у вигляді позбавлення волі на строк п»ять років з позбавленням права обіймати певні
посади з виконання організаційно-розпорядчих функцій на строк 1 рік.

Застосувати ст.75 КК України і звільнити ОСОБА_1
від відбування основного покарання, встановивши іспитовий строк тривалістю один
рік, з позбавленням права обіймати певні посади з виконання
організаційно-розпорядчих функцій на строк 1 рік,
якщо він протягом визначеного судом іспитового строку не вчинить нового
злочину.

Запобіжний захід до набрання вироком законної сили відносно ОСОБА_1
залишити підписку про невиїзд.

На вирок суду може бути подана апеляція на
протязі 15 діб з моменту його проголошення до апеляційного суду Вінницької
області через Оратівський районний суд.

СУДДЯ: