дело № 415/3276/12
производство № 1/208/43/13
Заводской районный суд города
Днепродзержинска Днепропетровской
Председательствующего, судьи - Ивченко
При секретаре - Патерило О.В.,
Прокурора - Листопад А.Н.,
Защитника - ОСОБА_1,
подсудимого - ОСОБА_2,
рассмотрев в открытом судебном
заседании в городе Днепродзержинске
Днепропетровской области уголовное
ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца г.
Днепродзержинска, украинца, гражданина
Украины, образование высшее,
разведенного, имеющего
несовершеннолетнего сына 2003 года,
работающего директором на ЧП «Арена -
Днепр», проживающего по адресу:
АДРЕСА_1, ранее в силу ст.89 КК Украины не
судимого;
Суд, -
Согласно постановления об изменении
обвинения в суде, ОСОБА_3 обвиняется в
том, что с 09.11.2004 года и по настоящее
время является учредителем и
директором частного предприятия
«Каскад- 9999» на основании решения
собственника № 1 от 09.11.2004 года.
Кроме того, ОСОБА_3 с 01.04.1997 года и по
настоящее время является учредителем и
директором частного предприятия
«Арена-Днепр» регистрационных и
уставных документов предприятия,
зарегистрированных исполкомом
Днепродзержинского городского Совета
за № 186 р от 01.04.1997 года.
ЧП «Каскад-9999» и его устав
зарегистрированы в органах
государственной
регистрации Днепродзержинекого
городского Совета 09.11.2004 года за № 1 223 102
ЧП «Каскад-9999» зарегистрировано по
юридическому адресу: АДРЕСА_1.
23.12.2005 года ЧП «Каскад-9999» взято на
налоговый учет в Государственной
налоговой инспекции в г.
Днепродзержинске как плательщик
налогов, сборов, обязательных платежей
за № 255.
20.01.2005 года ЧП «Каскад-9999»
зарегистрировано как плательщик
налога на добавленную стоимость за №
ЧП «Арена-Днепр» и его устав
зарегистрированы распоряжением
исполкома Днепродзержинского
городского Совета от 01.04.1997 года за
№186р.
ЧП «Арена-Днепр» зарегистрировано по
юридическому адресу: АДРЕСА_1.
14.04.1998 года ЧП «Арена-Днепр» взято на
налоговый учет в Государственной
налоговой инспекции в г.
Днепродзержинске как плательщик
налогов, сборов, обязательных платежей
за № 785.
22.10.1998 года ЧП «Арена-Днепр»
зарегистрировано как плательщик
налога на добавленную стоимость за №
В соответствии с пунктом 7 Устава ЧП
-п.п. 7.1 Учредитель осуществляет свои
права по управлению Предприятием путем
принятия на себя обязанностей
директора или нанимает директора по
-п.п. 7.2 Директор самостоятельно решает
вопросы деятельности Предприятия, за
исключением тех, которые отнесены
Уставом к компетенции Учредителя
-п.п. 7.5 Директор предприятия несет
полную ответственность за состояние и
деятельность Предприятия; действует
без доверенности от имени Предприятия,
представляет его во всех учреждениях и
организациях; заключает договоры,
выдает доверенности, открывает в
учреждениях банков расчетные и иные
счета, определяет структуру управления
и устанавливает штаты, принимает на
работу и увольняет работников
Предприятия; утверждает должностные
В соответствии с пунктом 3 Устава ЧП
- п.п. 3.4 Учредитель предприятия решает
самостоятельно все вопросы
деятельности Предприятия. Директор
предприятия без доверенности
действует от имени Предприятия;
представляет его интересы во всех
предприятиях, в фирмах и организациях;
распоряжается имуществом предприятия;
заключает договоры, в том числе
трудовые; выдает доверенности;
открывает в учреждениях банков
расчетные и иные счета; пользуется
правом распоряжения средствами; выдает
указания, обязательные для всех
работников Предприятия; утверждает
локальные акты Предприятия; решает
иные вопросы деятельности предприятия.
В силу возложенных на него
обязанностей как учредителя и
директора ЧП «Каскад-9999» и ЧП
«Арена-Днепр», ОСОБА_3 выполняет на
указанных предприятиях
организационно-распорядительные и
административно-хозяйственные
функции, и. следовательно, является
служебным лицом указанных предприятий,
в обязанности которого в соответствии
со ст. 9 Закона Украины «О системе
налогообложения» № 3409-ХП от 02.02.1994 г. (с
изменениями и дополнениями) входит:
ведение бухгалтерского учета,
составление отчетности о
финансово-хозяйственной деятельности
и обеспечение ее сохранности в сроки,
предусмотренные законами;
представление в государственные
налоговые органы и иные
государственные органы в соответствии
с законодательством деклараций,
бухгалтерской отчетности и иных
документов и ведомостей, связанных с
исчислением и уплатой налогов и сборов
(обязательных платежей); уплата
надлежащих сумм налогов и сборов
(обязательных платежей) в
установленные законом сроки.
В соответствии со ст. 4 указанного
Закона плательщиками налогов и сборов
(обязательных платежей) являются
юридические и физические лица, на
которых в соответствии с законами
Украины возложена обязанность
уплачивать налоги и сборы
(обязательные платежи).
В соответствии со ст. 14 указанного
Закона налог на добавленную стоимость
и налог на прибыль предприятий
относятся к общегосударственным
налогам и введены в установленном
В период с 01.01.2008 года по 30.09.2008чгода
ОСОБА_3, являясь директором и служебным
лицом ЧП «Каскад-9999» и ЧП «Арена-Днепр»,
действуя неумышленно, ненадлежаще
исполнения свои служебные обязанности
вследствие недобросовестного
отношения к ним, повлекшие тяжкие
последствия государственным
интересам, не преследуя умысел на
уклонение от уплаты налогов, неверно
составил налоговую отчетность, что
привело к не уплате в бюджет
государства налога на добавленную
стоимость и налога на прибыль
предприятий в особо крупном размере в
сумме 1610183,26 грн. при следующих
Так, являясь директором ЧП «Каскад-9999»
и ЧП «Арена-Днепр», и, достоверно зная,
что в период с 01.01.2008 года по 30.09.2008 года
указанные предприятия не имели
финансово-хозяйственные
взаимоотношений со следующими
субъектами хозяйственной
деятельности: ООО «КЛМ Плюс» (код ОКПО
22637798, г. Киев), ЧФ «Мегаполис» (код ОКПО
23470240, г. Харьков), АО «Химпром» (код ОКПО
24346849, г. Харьков), ООО НПО «Контур» (код
ОКПО 30035797, г. Харьков», ООО «Поставка и
сервис ЛТД» (код ОКПО 33637887, г. Киев), ООО
«Проминвестторг» (код ОКПО 34501048, г.
Запорожье) и не несли каких-либо затрат
в денежной, материальной или
нематериальной формах, связанных с
приобретением товаров (работ, услуг) у
перечисленных контрагентов, а также не
имея каких-либо первичных документов
бухгалтерского и налогового учета,
подтверждающих указанные отношения, в
период с 01.01.2008 года по 30.09.2008 года,
ненадлежащее исполняя свои
должностные обязанности, не преследуя
умысел на уклонение от уплаты налогов,
составил и подал в Государственную
налоговую инспекцию в г.
Днепродзержинске налоговые декларации
ЧП «Каскад-9999» и ЧП «Арена-Днепр» по НДС
за март, апрель, май, июнь, июль, август и
сентябрь 2008 года, в которых незаконно
задекларировал следующие показатели
налогового кредита по НДС по
контрагентам: ООО «КЛМ Плюс», ЧФ
«Мегаполис», АО «Химпром» ООО НПО
«Контур», ООО «Поставка и сервис ЛТД»,
ООО «Проминвестторг»: По частному
предприятию «Каскад-9999» в налоговых
декларациях по НДС за март, апрель, май,
июнь, июль, август и сентябрь 2008 года и в
приложении № 5 к указанным декларациям
в разделе П «Налоговый кредит»
задекларировал налоговый кредит в
общей сумме 162282,05 грн. и следующие
показатели финансово-хозяйственных
взаимоотношений с ООО «КЛМ Плюс»:
- в налоговой декларации по НДС за
март 2008 года - объем поставки товаров
- в налоговой декларации по НДС за
апрель 2008 года - объем поставки товаров
(работ, услуг) - 104499,31 грн., НДС - 20 899,86
- в налоговой декларации за май 2008
года - объем поставки товаров (работ,
- в налоговой декларации за июнь 2008
года - объем поставки товаров (работ,
- в налоговой декларации за июль 2008
года - объем поставки товаров (работ,
- в налоговой декларации за август
2008 года - объем поставки товаров (работ,
- в налоговой декларации за
сентябрь 2008 года - объем поставки
товаров (работ, услуг) -105499,08 грн., НДС -
В налоговых декларациях по НДС за
апрель, май, июнь, июль, август и
сентябрь 2008 года и в приложении № 5 к
указанным декларациям в разделе П
«Налоговый кредит» задекларировал
грн. и следующие показатели
финансово-хозяйственных
взаимоотношений с АО «Химпром»:
- в налоговой декларации по НДС за
апрель 2008 года - объем поставки товаров
- в налоговой декларации за май 2008
года - объем поставки товаров (работ,
налоговой декларации за июнь 2008 года -
объем поставки товаров (работ, услуг) -
- в налоговой декларации за июль 2008
года - объем поставки товаров (работ,
- в налоговой декларации за август
2008 года - объем поставки товаров (работ,
- в налоговой декларации за
сентябрь 2008 года - объем поставки
товаров (работ, услуг) -141920,97 грн., НДС -
В налоговых декларациях по НДС за март,
апрель, май, июнь, июль и август 2008 года
и в приложении № 5 к указанным
декларациям в разделе П «Налоговый
кредит», ненадлежаще исполняя свои
должностные обязанности, не преследуя
умысел на уклонение от уплаты налогов,
задекларировал налоговый кредит в
общей сумме 127 096,30 грн. и следующие
показатели финансово-хозяйственных
взаимоотношений с ПФ «Мегаполис»:
- в налоговой декларации по НДС за
март 2008 года - объем поставки товаров
(работ, услуг) -1 620,00 грн., НДС - 324,0 грн.;
- в налоговой декларации по НДС за
апрель 2008 года - объем поставки товаров
- в налоговой декларации за май 2008
года - объем поставки товаров (работ,
- в налоговой декларации за июнь 2008
года - объем поставки товаров (работ,
- в налоговой декларации за июль 2008
года - объем поставки товаров (работ,
- в налоговой декларации за август
2008 года - объем поставки товаров (работ,
услуг) -1616.57 грн., НДС - 323,31 грн.
В налоговых декларациях по НДС за март,
апрель, июнь, июль и сентябрь 2008 года и в
приложении № 5 к указанным декларациям
в разделе П «Налоговый кредит»,
ненадлежаще исполняя свои должностные
обязанности, не преследуя умысел на
уклонение от уплаты, налогов,
задекларировал налоговый кредит в
общей сумме 80 763,68 грн. и следующие
показатели финансово-хозяйственных
взаимоотношений с ООО «Поставка и
- в налоговой декларации но НДС за
март 2008 года - объем поставки товаров
- в налоговой декларации по НДС за
апрель 2008 года - объем поставки товаров
- в налоговой декларации за июнь 2008
года - объем поставки товаров (работ,
- в налоговой декларации за июль 2008
года - объем поставки товаров (работ,
- в налоговой декларации за
сентябрь 2008 года - объем поставки
В налоговых декларациях по НДС за май и
август 2008 года и в приложении №5 к
указанным декларациям в разделе П
«Налоговый кредит» задекларировал
грн. и следующие показатели
финансово-хозяйственных
взаимоотношений с ООО НПО «Контур»:
- в налоговой декларации за май 2008
года - объем поставки товаров (работ,
- в налоговой декларации за август
2008 года - объем поставки товаров (работ,
В налоговой декларации по НДС за июль
2008 года и в приложении №5 к указанным
декларациям в разделе П «Налоговый
кредит», ненадлежаще исполняя свои
должностные обязанности, не преследуя
умысел на уклонение от уплаты налогов,
задекларировал налоговый кредит в
показатели финансово-хозяйственных
взаимоотношений с ООО
- в налоговой декларации за июль 2008
года - объем поставки товаров (работ,
Таким образом, за период марта, апреля,
мая, июня, июля, августа и сентября 2008
года ОСОБА_3, ненадлежаще исполняя свои
должностные обязанности, не преследуя
умысел на уклонение от уплаты налогов,
сформировал налоговый кредит по НДС по
предприятию ЧП «Каскад-9999» в общей
сумме 509817,66 грн, якобы возникший по
результатам финансово-хозяйственных
отношений с контрагентами: ООО «КЛМ
Плюс», ЧФ «Мегаполис», АО «Химпром», ООО
НПО «Контур», ООО «Поставка и сервис
ЛТД», ООО «Проминвестгорг».
По частному предприятию «Арена-Днепр»:
В налоговых декларациях по НДС за июнь
и июль 2008 года и в приложении № 5 к
указанным декларациям в разделе П
«Налоговый кредит», ненадлежаще
исполняя свои должностные обязанности,
не преследуя умысел на уклонение от
уплаты налогов, задекларировал
грн. и следующие показатели
финансово-хозяйственных
взаимоотношений с ООО «КЛМ Плюс»:
- в налоговой декларации за июнь 2008
года - объем поставки товаров (работ,
- в налоговой декларации за июль 2008
года - объем поставки товаров (работ,
услуг) -2768,65 грн., НДС - 553,73 грн.
В налоговых декларациях по НДС за май,
июнь и июль 2008 года и в приложении №5 к
указанным декларациям в разделе П
«Налоговый кредит», ненадлежаще
исполняя свои должностные обязанности,
не преследуя умысел на уклонение от
уплаты налогов, задекларировал
грн. и следующие показатели
финансово-хозяйственных
взаимоотношений с АО «Химпром»:
- в налоговой декларации за май 2008
года - объем поставки товаров (работ,
- в налоговой декларации за июнь 2008
года - объем поставки товаров (работ,
- в налоговой декларации за июль 2008
года - объем поставки товаров (работ,
В налоговой декларации по НДС за май 2008
года и в приложении №5 к указанным
декларациям в разделе П «Налоговый
кредит», ненадлежаще исполняя свои
должностные обязанности, не преследуя
умысел на уклонение от уплаты налогов,
задекларировал налоговый кредит в
общей сумме 2638,78 грн. и следующие
показатели финансово-хозяйственных
взаимоотношений с ЧФ «Мегаполис»:
- в налоговой декларации за май 2008
года - объем поставки товаров (работ,
В налоговых декларациях по НДС за март,
апрель, май и июнь 2008 года и в
приложении № 5 к указанным декларациям
в разделе П «Налоговый кредит»,
ненадлежаще исполняя свои должностные
обязанности, не преследуя умысел на
уклонение от уплаты налогов,
задекларировал налоговый кредит в
показатели финансово-хозяйственных
взаимоотношений с ООО «Поставка и
- в налоговой декларации по НДС за
март 2008 года - объем поставки товаров
- в налоговой декларации по НДС за
апрель 2008 года - объем поставки товаров
- в налоговой декларации за май 2008
года - объем поставки товаров (работ,
- в налоговой декларации за июнь 2008
года - объем поставки товаров (работ,
В налоговых декларациях по НДС за март,
апрель, май, июнь и июль 2008 года и в
приложении №5 к указанным декларациям
в разделе П «Налоговый кредит»,
ненадлежаще исполняя свои должностные
обязанности, не преследуя умысел на
уклонение от уплаты налогов,
задекларировал налоговый кредит в
показатели финансово-хозяйственных
взаимоотношений с ООО
- в налоговой декларации по НДС за
март 2008 года - объем поставки товаров
- в налоговой декларации по НДС за
апрель 2008 года - объем поставки товаров
- в налоговой декларации за май 2008
года - объем поставки товаров (работ,
- в налоговой декларации за июнь 2008
года - объем поставки товаров (работ,
- в налоговой декларации за июль 2008
года - объем поставки товаров (работ,
Таким образом, за период марта, апреля,
мая, июня, июля, августа и сентября 2008
года ОСОБА_3, ненадлежаще исполняя свои
должностные обязанности, не преследуя
умысел на уклонение от уплаты налогов,
сформировал налоговый кредит по НДС по
предприятию ЧП «Арена-Днепр» в общей
сумме 205819,34 грн., якобы возникший по
результатам финансово-хозяйственных
отношений с контрагентами: ООО «КЛМ
Плюс», ЧФ «Мегаполис», АО «Химпром», ООО
«Поставка и сервис ЛТД», ООО
Кроме того, являясь директором ЧП
«Каскад-9999» и ЧП «Арена-Днепр», и.
достоверно зная, что в период с 01.01.2008
года по 30.09.2008 года указанные
предприятия не имели
финансово-хозяйственные
взаимоотношений со следующими
субъектами хозяйственной
деятельности: ООО «КЛМ Плюс» (код ОКПО
22637798, г. Киев), ЧФ «Мегаполис» (код ОКПО
23470240, г. Харьков), АО «Химпром» (код ОКПО
24346849 г.Харьков), ООО НПО «Контур» (код
ОКПО 30035797, г. Харьков», ООО «Поставка и
сервис ЛТД» (код ОКПО 33637887, г. Киев), ООО
«Проминвестторг» (код ОКПО 34501048, г.
Запорожье) и не несли каких-либо затрат
в денежной, материальной или
нематериальной формах, связанных с
приобретением товаров (работ, услуг) у
перечисленных контрагентов, а также не
имея каких-либо первичных документов
бухгалтерского и налогового учета,
подтверждающих указанные отношения, в
период с 01.01.2008 года по 30.09.2009 года,
ненадлежаще исполняя свои должностные
обязанности, не преследуя умысел на
уклонение от уплаты налогов, составил и
подал в Государственную налоговую
инспекцию в г. Днепродзержинске
налоговые декларации ЧП «Каскад-9999» и
ЧП «Арена-Днепр» по прибыли
предприятий за 1-й, 2-й и 3-й кварталы 2008
года, в которых незаконно
задекларировал нарастающим итогом
следующие валовые затраты по
контрагентам: ООО «КЛМ Плюс», ЧФ
«Мегаполис», АО «Химпром», ООО НПО
«Контур», ООО «Поставка и сервис ЛТД»,
ООО «Проминвестторг».
По частному предприятию «Каскад-9999» -
за три квартала 2008 года - в сумме 637 272,08
По частному предприятию «Арена-Днепр» -
за три квартала 2008 года - в сумме 257 274,18
Проведенной проверкой правомерности
декларирования налогового кредита по
НДС и валовых затрат частными
предприятиями «Каскад-9999» и
«Арена-Днепр» за период с 01.01.2009
года по 30.09.2008 года установлено, что
предприятия ООО «КЛМ Плюс», ЧФ
«Мегаполис», АО «Химпром», ООО НПО
«Контур», ООО «Поставка и сервис ЛТД»,
ООО «Проминвестторг» финансово
хозяйственных с ЧП «Каскад-9999» и ЧП
«Арена- Днепр» в проверяемом периоде не
имели, товары (работы, услуги) в адрес ЧП
«Каскад- 9999» и ЧП «Арена-Днепр» не
поставляли, взаиморасчетов не
производили; первичных документов
бухгалтерского и налогового учета
предприятиям ЧП «Каскад-9999» и ЧП
«Арена-Днепр» не предоставляли.
В соответствии со ст. 8 раздела 3 Закона
Украины «О бухгалтерском учете и
финансовой отчетности в Украине» от
16.07.1999 года № 996-ХП (с изменениями и
дополнениями) «п. 3. Ответственность за
организацию бухгалтерского учета и
обеспечение фиксации фактов
осуществления всех хозяйственных
операций в первичных документах,
сохранность обработанных документов,
регистров и отчетности в течение
установленного срока, но не менее трех
лет, несет собственник или
уполномоченный орган (служебное лицо),
которое осуществляет руководство
предприятием в соответствии с
законодательством и учредительными
документами. П. 7 Главный бухгалтер или
лицо, на которое возложено ведение
бухгалтерского учета: обеспечивает
соблюдение на предприятии
установленных единых методологических
принципов бухгалтерского учета,
составления и предоставления в
установленные сроки финансовой
отчетности; организует контроль за
отображением на счетах бухгалтерского
учета всех хозяйственных операций. П.8
ст. 9 «Ответственность за
несвоевременное составление первичных
документов и регистров бухгалтерского
учета и недостоверность отраженных в
них данных несут лица, составившие и
подписавшие эти документы».
Закон «О бухгалтерском учете и
финансовой отчетности в Украине» и
положение «О документальном
обеспечении записей в бухгалтерском
учете», утвержденное приказом
Министерства финансов Украины от
24.05.1995г. № 88, требуют, чтобы
хозяйственные операции отражались в
бухгалтерском учете методом сплошного
и непрерывного документирования, то
есть каждая хозяйственная операция
должна немедленно фиксироваться в
каком-либо документе, который
описывает ее суть. Такие документы
называются первичными».
Кроме того, в соответствии с
требованиями Закона Украины «О
бухгалтерском учете и финансовой
отчетности в Украине»:
- ст. 1 - «первичный документ - документ,
который содержит сведения о
хозяйственной операции и подтверждает
- ст. 9 - «предусмотрено, что
основанием для бухгалтерского учета
хозяйственных операций являются
первичные документы, которые фиксируют
факт осуществления хозяйственной
операции. Первичные документы должны
быть составлены во время осуществления
хозяйственной операции, а если это
невозможно - непосредственно после её
окончания. Для контроля и упорядочения
обработанных данных на основании
первичных документов могут
составляться обобщающие учетные
документы. Первичные и обобщающие
учетные документы могут быть
составлены на бумажных или машинных
носителях и должны иметь обязательные
реквизиты: наименование документа;
дату и место составления; наименование
предприятия, от имени которого
составляется документ;
- содержание и объём хозяйственной
операции; единицу измерения
хозяйственной операции; должности лиц,
ответственных за осуществление
хозяйственной операции и правильность
ее оформления; личную подпись или иные
данные, которые имеют возможность
идентифицировать лицо, которое
участвовало в осуществлении
хозяйственной операции»;
- п. 2 ст. 4 - «Основные принципы
бухгалтерского учета и финансовой
отчетности: полное отражение -
финансовая отчетность должна
содержать всю информацию о фактических
и потенциальных последствиях
хозяйственных операций и событий,
способных повлиять на решение, которое
принимается на ее основе».
В соответствии с п. 1.32 ст. 1 Закона
Украины «О налогообложении прибыли
предприятий» от 28.12.1994 г. №334/94-ВР (в
редакции Закона Украины 22.05.1997г.
№283/97-ВР с изменениями и дополнениями) -
«Хозяйственная деятельность -
какая-либо деятельность лица,
направленная на получение дохода в
денежной, материальной или
нематериальной формах, в случае, когда
непосредственное участие такого лица в
организации такой деятельности есть
регулярной, постоянной и существенной.
Под непосредственным участием следует
понимать указанную деятельность лица
через свои постоянные
представительства, филиалы, отделения,
иные подразделения, а также через
доверенное лицо, агента или иное лицо,
которое действует от имени и в пользу
Согласно п.п. 7.4.1 п. 7.4 ст. 7 Закона
Украины «О налоге на добавленную
стоимость» от 03.04.1997г. № 168/97-ВР (с
изменениями и дополнениями) «Налоговый
кредит отчетного периода... состоит из
сумм налогов, начисленных
(уплаченных)... в связи с приобретением
товаров... с целью их дальнейшего
использования в налогооблагаемых
операциях в пределах хозяйственной
деятельности плательщика налога».
Согласно п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст. 7 указанного
Закона «Не подлежат включению в состав
налогового кредита суммы уплаченного
(начисленного) налога в связи с
приобретением товаров (работ, услуг), не
подтвержденные налоговыми
В соответствии с п. 5.1 ст. 5 Закона
Украины «О налогообложении прибыли
предприятий» от 22.05.1997 г. № 283/97-ВР (с
изменениями и дополнениями) «Валовые
затраты производства - это сумма
каких-либо затрат плательщика налога в
денежной, материальной либо
нематериальной формах, осуществленных
как компенсация стоимости товаров
(работ, услуг), которые приобретаются
таким плательщиком налога для их
дальнейшего использования в
собственной хозяйственной
В соответствии с п.п. 5.2.1 п. 5.2 ст. 5
указанного Закона «В состав валовых
затрат включаются суммы каких-либо
затрат, уплаченных (начисленных) в
течение отчетного периода в связи с
подготовкой, организацией, ведением
производства, продажей продукции
(работ, услуг) и охраной труда...»
В соответствии с п.п. 5.3.9 п. 5.3 ст. 5
указанного Закона «Не подлежат
включению в состав валовых затрат
какие-либо затраты, не подтвержденные
соответствующими расчетными,
платежными и иными документами,
обязательность ведения и хранения
которых предусмотрена правилами
ведения налогового учета и
бухгалтерского учета...».
Из заключения судебно-экономической
экспертизы № 92 от 15 сентября 2010 года
следует: «С учетом того, что
предприятиями ЧП «Каскад-9999» и ЧП
«Арена-Днепр» в период марта, апреля,
мая, июня, июля, августа и сентября 2008
был сформирован налоговый кредит по
НДС и валовые затраты по
взаимоотношениям с предприятиями ООО
«КЛМ Плюс», ЧФ «Мегаполис», АО
«Химпром», ООО НПО «Контур», ООО
«Поставка и сервис ЛТД», ООО
«Проминвестторг» и указанные
финансовохозяйственные операции
носили бестоварный характер, сумма
неисчисленных и неуплаченных в бюджет
налогов составляет 1 610 183,26 грн, в том
добавленную стоимость в сумме 509 817,66
грй, налог на прибыль в сумме 637 272,08 грн.;
по ЧП «Арена-Днепр» налог на
добавленную стоимость в сумме 205 819,34
грн, налог на прибыль в сумме 257 274,18 грн.
Таким образом, директор ЧП «Каскад-9999»
и ЧП «Арена-Днепр» ОСОБА_3 в период с
01.01.2008 года по 30.09.2008 года, действуя
неумышленно и в нарушение
вышеуказанных законодательных актов,
ненадлежаще исполняя свои должностные
обязанности, не преследуя умысел на
уклонение от уплаты налогов, незаконно
отнес в состав налогового кредита
предприятий налог на добавленную
стоимость в общей сумме 715637 грн, и налог
на прибыль в общей сумме 894546,26 грн, не
подтвержденные первичными
бухгалтерскими документами,
обобщающими регистрами бухгалтерского
и налогового учета предприятий, чем
незаконно занизил объекты
налогообложения на указанные суммы и
умышленно уклонился от уплаты в бюджет
государства за указанный период
налогов в общей сумме 1610183,26 грн, что
более чем в 5000 раз превышает не
облагаемый налогом минимум доходов
граждан (налоговую социальную льготу) и
повлекло фактическое непоступление в
бюджет средств в особо крупном размере.
Действия ОСОБА_3 квалифицированы
органом досудебного следствия по ч.2 ст.
367 УК Украины, как умышленными
действиями, выразившимися в служебной
халатности, то есть в ненадлежащем
исполнения своих служебных
обязанностей должностным лицом
вследствие недобросовестного
отношения к ним, повлекшие тяжкие
последствия государственным
В судебном заседании ОСОБА_3 свою вину
по измененному обвинению в суде в
совершении преступления по ч. 2 ст. 367 УК
Украин признал полностью, подтвердив
ранее данные им показания о том, что
доверял проведение бухгалтерского
учета частным лицам, в то время не
нанимая на работу бухгалтера и халатно
отнесся к отчетности по деятельности
предприятий., заявив ходатайство о
прекращении уголовного дела по
предъявленному ему обвинению по ч. 2 ст.
367 УК Украины, в соответствии с
требования ст. 49 УК Украины, в связи с
истечением срока давности.
Ходатайство ОСОБА_3 было поддержано
защитником ОСОБА_1, в полном объеме.
Прокурор также поддержал ходатайство о
прекращении уголовного дела по
обвинению ОСОБА_3 в совершении
преступления по ч. 2 ст. 367 УК Украины, на
основании требований ст. 49 УК Украины.
Выслушав участников процесса, изучив
материалы уголовного дела, суд
приходит к следующему:
Как установлено в ходе судебного
следствия, ОСОБА_3 обвиняется в
совершении преступления
предусмотренного ч. 2 ст. 367 УК Украины,
совершенного 01.01.2008 года по 30.09.2008 года.
Согласно требований ч. 1 ст. 5 УК Украины,
Закон об уголовной ответственности,
который смягчает уголовную
ответственность или иным способом
улучшает положение лица, имеет
обратное действие по времени, то есть
распространяется на лиц, которые
совершении соответствующее деяние до
вступления таким законом в силу.
Ч. 4 ст. 5 УК Украины, предусматривает,
что если после совершении лицом деяния,
предусмотренного данным Кодексом,
закон об уголовной ответственности
изменялся несколько раз, обратную силу
во времени имеет тот закон, который
отменяет преступность деяния, смягчает
уголовную ответственность или иным
способом улучшает положение лица.
Учитывая вышеизложенное, суд считает
необходимым, в соответствии с ч. 1 и ч. 4
ст. 5 УК Украины, принимая при
разрешении вопроса о применении ст. 49
УК Украины, редакцию ч. 2 ст. 367 УК
Украины, в редакции Закона Украины №
2808-VI от 21.12.2010 года, согласно которого
санкция статьи предусматривала
наказание в виде лишения свободы на
срок от двух до пяти лет з лишением
права занимать определенные должности
или заниматься определенной
деятельностью сроком до трех лет и со
штрафом от ста до двухсот пятидесяти
необлагаемых минимумов доходов
В соответствии с требованиями ч. 3 ст. 12
УК Украины, данное преступление
относится к преступлению средней
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 49 УК Украины,
предусмотрено освобождение лица от
уголовной ответственности, если со дня
совершения им преступления и до дня
вступления приговора в законную силу
Учитывая, что с 01.01.2008 года прошло более
двух лет, то в соответствии с
требованиями п. 1 ч. 1 ст. 49 УК Украины,
данное уголовное дело подлежит
Выслушав мнение прокурора,
подсудимого, защитника, которые не
возражали о прекращение уголовного
дела по основаниям предусмотренным п. 1
ч. 1 ст. 49 УК Украины, и руководствуясь
ст.ст.7, 7-1, 282 УПК Украины, суд -
Уголовное дело по обвинению ОСОБА_3 в
совершении преступления по ч. 2 ст. 367 УК
Украины, на основании п. 1 ч. 1 ст. 49 УК
Украины, в связи с окончанием срока
давности - прекратить, освободив ОСОБА_3
от уголовной ответственности по ч. 2 ст.
Меру пресечения избранную в отношении
ОСОБА_3 - подписку о невыезде с
постоянного места жительства -
Постановление может быть подана
апелляция в Апелляционный суд
Днепропетровской области в течение
семи суток со дня его вынесения.
Судья