ИМЕНЕМ УКРАИНЫ
05 марта 2008 г. г. Каменка-Днепровская
Каменско-Днепровский
районный суд Запорожской области
председательствующего судьи Комышней
при секретаре Носаль С.Л.,
с участием прокурора Тарабукина Е.Ю.,
рассмотрев в открытом
судебном заседании в зале суда г.Каменка-Днепровская дело по обвинению
ОСОБА_1 ІНФОРМАЦІЯ_1,
уроженца и жителя Запорожской области г.Каменка-Днепровская, АДРЕСА_1,
гражданина Украины, образование неполное среднее, холостого, нигде не работающего
и не учащегося, инвалида 1 группы, ранее
судимого
преступлений, предусмотренных ч.3 ст.212 УК Украины,
ОСОБА_1. являясь лицом, занимающимся предпринимательской
деятельностью без создания юридического лица, обязанным уплачивать налоги,
будучи зарегистрированным 08.04.2004г. в К.-Днепровской райгосадминистрации под
НОМЕР_1, взятым на налоговый учет К.-Днепровским отделением Энергодарской ОГНИ
10.04.2004г., проживающим по адресу: г. К.-Днепровская, АДРЕСА_1, сознавая
возложенную на него ответственность
согласно ст.11 Закона Украины "О системе налогообложения" № 1251 от
25.06.1991г. (с последующими изменениями и дополнениями), за правильность
исчисления, своевременность уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) и
соблюдение законов о налогообложении, в нарушение п.2.1 ст.2, пп.7.3.1 п.7.3
ст.7, п.9.3 ст.9 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" №
168/97-ВР от 03.04.1997г. (с последующими изменениями и дополнениями), ст.13,19
Декрета Кабинета Министров Украины «О подоходном налоге с граждан» № 13/92 от
26.12.1992г. (с последующими изменениями и дополнениями), ст.8 Закона
Украины «О бухгалтерском учете и
финансовой отчетности в Украине» № 996-XIV от 16.07.1999г. (с последующими
изменениями и дополнениями), умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, не
обеспечил фиксирование фактов осуществления всех хозяйственных операций в
первичных бухгалтерских документах, правильное начисление и своевременное
перечисление платежей в бюджет, фактически проигнорировав ведение
бухгалтерского и налогового учетов, в период с 01.09.2004г. по 31.12.2004г., не
производил своевременное и достоверное исчисление налога на добавленную
стоимость и налога с доходов физических лиц, составление налоговых деклараций и
отчетов, что привело к занижению налоговых обязательств по этим видам налогов
на общую сумму 384023,25 гривен, в результате чего в бюджет фактически не
поступили денежные средства в особо крупных размерах, совершив преступление при
следующих обстоятельствах.
Частный предприниматель
ОСОБА_1. декларацию о полученных доходах от предпринимательской деятельности за
2004 год в К.-Днепровское отделение Энергодарской ОГНИ не предоставил. При этом
ОСОБА_1. умышленно, в нарушение ст.13,19 Декрета Кабинета Министров Украины «О
подоходном налоге с граждан» № 13/92 от 26.12.1992г. (с последующими
изменениями и дополнениями), не отразил в составе валового дохода за 2
полугодие 2004 года реализацию в адрес ДП «Смена» УРСП «Дружба» семян
подсолнечника на общую сумму 1 567 000 грн., согласно налоговых накладных: № 50
от 06.11.2004г. на общую сумму 116600 грн., № 51 от 10.11.2004г. на общую сумму
116600 грн., № 52 от 17.11.2004г. на общую сумму 118800 грн., № 54 от 13.11.2004г.
на общую сумму 115500 грн., № 55 от 19.11.2004г. на общую сумму 115500 грн., №
59 от 22.12.2004г. на общую сумму 104000 грн., № 60 от 23.12.2004г. на общую
сумму 880000 грн., и приходных кассовых ордеров о получении ЧП ОСОБА_1 наличных
денежных средств в сумме 1 549 000 грн., что привело к занижению валового
дохода за период с 01.09.2004г. по 31.12.2004г. на сумму 1 290 833,33 грн.
В связи с отсутствием
документов, подтверждающих расходы ЧП ОСОБА_1, обязательность ведения и
сохранения которых предусмотрена правилами ведения налогового учета, валовые
расходы ЧП ОСОБА_1 за период с 01.09.2004г. по 31.12.2004г. учитываются при
проведении окончательных расчетов по нормам, определенным Главной
Государственной Налоговой Инспекцией Украины в дополнении № 6 к Инструкции «О
подоходном налоге с граждан» № 36-32 от 18.01.1993г. (с последующими
изменениями и дополнениями), т.е. 25% от суммы скорректированного валового
дохода, что составило за 2004 год - 322708,33 гривен.
Таким образом, ОСОБА_1.
умышленно занизил налогооблагаемый доход за период с 01.09.2004г. по
31.12.2004г. на сумму 968125 гривен, что привело к фактическому не поступлению
в бюджет государства денежных средств в виде налога с доходов физических лиц в
сумме 125856,25 гривен.
Продолжая свою преступную
деятельность, ОСОБА_1. в мае 2004 года превысил объем налогооблагаемых операций
ст.2, п.9.3 ст.9 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" №
168/97-ВР от 03.04.1997г. (с последующими изменениями и дополнениями), в этом
же месяце зарегистрироваться плательщиком НДС и подать налоговую декларацию по
НДС, однако как плательщик НДС последний не зарегистрировался.
В нарушение пп.7.3.1
п.7.3 ст.7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" №
168/97-ВР от 03.04.1997г. (с последующими изменениями и дополнениями), ОСОБА_1.
умышленно, с цель уклонения от уплаты налогов, не отразил по налоговому и
бухгалтерскому учету реализацию в адрес ДП «Смена» УРСП «Дружба» семян подсолнечника
на общую сумму 1 567 000 грн., согласно налоговых накладных: № 50 от
23.12.2004г. на общую сумму 880000 грн., в т.ч. НДС -146666,67 грн., что
привело к занижению налогового обязательства по НДС за период с 01.09.2004г. по
31.12.2004г. на сумму 258167 грн.
На основании пп.7.7.1
п.7.7 ст.7 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" №
168/97-ВР от 03.04.1997г. (с последующими изменениями и дополнениями) суммы
налога, подлежащие уплате в бюджет или возмещению из бюджета, определяются как
разница между общей суммой налоговых обязательств, которые возникли в связи с
любой продажей товаров (работ, услуг) на протяжении отчетного периода и суммой
налогового кредита отчетного периода. Датой возникновения права на налоговый
кредит считается дата получения налоговой накладной, которая удостоверяет факт
приобретения товаров, и согласно пп.7.4.5 п.7.4 ст.7 этого же Закона «…не
разрешается включение в налоговый кредит любых затрат по уплате НДС, не
подтвержденных налоговыми накладными или таможенными декларациями…». В связи с
отсутствием документов, подтверждающих расходы и налоговых накладных, у ЧП
ОСОБА_1 отсутствует право на налоговый кредит по НДС. В результате указанных
действий, ОСОБА_1. умышленно занизил налоговое обязательство по НДС за период с
01.09.2004г. по 31.12.2004г. на сумму 258167 гривен.
судебно-экономической экспертизы № 83-08 Б от 18.01.2008г. частный
предприниматель ОСОБА_1., в нарушение пп.7.3.1 п.7.3 ст.7 Закона Украины
"О налоге на добавленную стоимость" № 168/97-ВР от 03.04.1997г. (с
последующими изменениями и дополнениями), ст.13,19 Декрета Кабинета Министров
Украины «О подоходном налоге с граждан» № 13/92 от 26.12.1992г. (с последующими
изменениями и дополнениями), занизил налог с доходов физических лиц в сумме
125856,25 грн. и НДС в сумме 258167 грн. в 2004 году при реализации семян
подсолнечника в адрес ДП «Смена» УРСП «Дружба» на общую сумму 1549000 грн.
результате умышленных действий ОСОБА_1, общая сумма фактически не поступивших в
бюджет денежных средств составила 384023,25 гривен, что в пять тысяч и более раз
(в 6244 раза) превышает необлагаемый налогом минимум доходов граждан, равный в
указанный период 61,5 гривен, и составляет особо крупный размер.
В судебном заседании ОСОБА_1. свою вину в
предъявленном ему обвинении признал полностью и пояснил, что он является инвалидом первой группы и для того, чтобы стать на ноги он готов был
совершать преступления. Так в марте 2004 года его знакомый ОСОБА_2. по доверенности
зарегистрировал его частным предпринимателем и поставил на налоговый учет.
Плательщиком НДС ЧП ОСОБА_1. не зарегистрировался. В дальнейшем ОСОБА_1. стал
вести предпринимательскую деятельность совместно со своим «Знакомым», который
фактически вел всю хозяйственную деятельность, а ОСОБА_1. только подписывал
необходимые документы и получал финансовую помощь. На представленных ОСОБА_1.
для ознакомления налоговых накладных, накладных, счетах и приходных кассовых
ордерах по поставке семян подсолнечника в адрес ДП «Смена» УРСП «Дружба» в 2004
году стоит его подпись. Данный подсолнечник закупался его «знакомым» у
физических лиц, а затем транспортировался в адрес ДП «Смена» УРСП «Дружба». За
данный подсолнечник от представителя ДП «Смена» УРСП «Дружба» Харькова Г.Д.
получалась предоплата наличными денежными средствами. Деталей сделок не знает,
т.к. только подписывал документы. Физические лица, у которых «Знакомый»
приобретал подсолнечник, не могли ему предоставить никаких документов. В связи
с чем, он не мог отразить у себя по бухгалтерскому учету поставку подсолнечника
в адрес ДП «Смена» УРСП «Дружба», т.к. тогда бы пришлось платить много налогов.
Поэтому бухгалтерская и налоговая отчетность им вообще не велись. За 2004 год
никакой налоговой отчетности ЧП ОСОБА_1. не подал.
Другие доказательства, согласно ст.299 УПК
Украины, судом не исследовались.
Действия ОСОБА_1 правильно квалифицированы
по ч.3 ст.212 УК Украины как умышленное уклонение от уплаты налогов, входящих в
систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное
лицом, занимающимся предпринимательской деятельностью без создания юридического
лица, обязанным уплачивать налоги, по предварительному сговору группой лиц,
которые привели к фактическому не поступлению в бюджет денежных средств в особо
При избрании подсудимому вида и размера
наказания, суд учитывает обстоятельства дела условия и тяжесть совершенного преступления, его личность характеризуется положительно. Обстоятельства
отягчающие наказание суд не усматривает,
смягчающими наказание обстоятельствами
являются - чистосердечное раскаяние, кроме того, судом признается смягчающим наказание обстоятельством, то, что ОСОБА_1.
является инвалидом первой группы, самостоятельно передвигаться не может,
нуждается в постоянном уходе и полагает возможным применить ст. 69
УК Украины и назначить наказание ниже низшего придела,
установленного санкцией статьи.
Согласно приговора Каменско-Днепровского районного суда от 09.11.2006
года ОСОБА_1. признан виновным в
совершении преступлений, предусмотренных
ч 3 ст. 212, ч 1 ст. 358 УК Украины и назначено ему наказание - по ч.3
ст. 212 УК Украины, с применением ст. 69 УК Украины - 5( пять) лет лишения свободы без
конфискации в силу ст. 77 УК Украины с
лишением права заниматься предпринимательской и иной связанной с бизнесом деятельностью
на три года, - по ч.1 ст.358 УК
Украины назначено наказание в виде штрафа в сумме 510 гривен.
Меру пресечения ОСОБА_1. необходимо оставить
прежнюю - залог до вступления приговора
Вещественные доказательства по уголовному
делу, хранящиеся в деле (л.д. 295),
необходимо оставить при уголовном деле.
Судебные издержки по уголовному делу в сумме 5000 грн. - стоимость
проведения судебно-экономической
экспертизы по делу (л.д. 333) - оплачены в полном объеме.
Учитывая изложенное, руководствуясь
ст.ст. 323-324 УПК Украины , суд
П р и г о в о р и л:
ОСОБА_1 признать виновным в совершении
преступлений, предусмотренных ч 3 ст.
212 УК Украины, с применением ст. 69 УК Украины
назначить наказание в виде штрафа в сумме
1700 гривен без конфискации с лишением права заниматься
предпринимательской и иной связанной с бизнесом деятельностью на три года.
По приговору Каменско-Днепровского районного
суда Запорожской области от 09.11.2006 года
ОСОБА_1 осужден к 5 годам лишения
свободы с испытательным сроком на три
На основании ч.3 ст. 72 УК Украины назначенные основные
наказания сложению не подлежат и исполняются самостоятельно.
Меру пресечения ОСОБА_1. оставить прежнюю
- залог до вступления приговора в законную силу.
Вещественные доказательства хранящиеся в
деле, оставить при уголовном деле (т.1 л.д. 295).
Приговор может быть обжалован в
Запорожский апелляционный суд в течении 15-ти суток.
Судья Н.И. Комышняя