Дело № 4-298/2008г./
П О С Т А Н О В Л Е Н И Е
И М Е Н Е М У К Р А И Н Ы
08 августа 2008 года Центрально-Городской районный суд г.
Макеевки Донецкой области в составе : председательствующего судьи Андрюшиной Л.А.
с участием прокурора Максакова Е.А.
адвоката ОСОБА_1.
рассмотрев в открытом судебном заседании
в зале суда в г. Макеевке жалобу защитника
ОСОБА_1, поданную в интересах ОСОБА_2на постановление старшего
следователя СО НМ Макеевской ОГНИ Петричко Ю.Ю. от 23 июля 2008 года о
возбуждении уголовного дела в отношении
директора ООО «Юнион-углегаздобыча» ОСОБА_2по факту уклонения от уплаты налога
на добавленную стоимость в особо крупном размере, по признакам состава
преступления , предусмотренного ч.3 ст. 212 УК Украины ,-
Защитник ОСОБА_1. обратился в суд с жалобой , в
которой просит отменить постановление ст. следователя СО НМ Макеевской ОГНИ
Петричко Ю.Ю. от 23 июля 2008 года о возбуждении уголовного дела в отношении директора ООО
«Юнион-углегаздобыча» ОСОБА_2по факту уклонения от уплаты налога на добавленную
стоимость в особо крупном размере, по признакам состава преступления ,
предусмотренного ч.3 ст. 212 УК Украины , по тем основаниям, что законных
поводов и оснований к его возбуждению не было . Так, дело возбуждено на
основании акта выездной плановой проверки ООО «Юнион-углегаздобыча» по вопросам
соблюдения требований налогового, валютного законодательства за период с
01.01.2007 года по 31.12.2007года . На основании указанного акта 17.05.2008
года вынесено налоговое уведомление-решение от 22 мая 2008 года об определении
суммы налогового обязательства с налога на добавленную стоимость в размере
1149492грн. по основному платежу и начисление штрафных санкций в размере
1149492грн. и 000022234/0 об определении суммы завышения бюджетного возмещения
с налога на добавленную стоимость в размере 151420грн.. В настоящее время
указанные уведомления-решения проходят процедуру административного обжалования
в ГНА Донецкой области , в связи с чем, налоговое обязательство является
несогласованным и налоговый долг отсутствует. Состав преступления ,
предусмотренного ч.3 ст. 212 УК Украины предусматривает умышленное уклонение от
уплаты налогов, сборов /обязательных платежей/, которые входят в систему
налогообложения , если эти действия привели к фактическому не поступлению в
бюджет или государственные целевые фонды средств в особо крупных размерах.
Учитывая несогласованность налогового обязательства , не существует такого
основания для возбуждения уголовного дела по ч.3 ст. 212 УК Украины как
фактическое непоступление в бюджет или государственные целевые фонды средств в
особо крупных размерах. Выводы акта, которые послужили основанием вынесения
уведомления - решения не соответствуют действительности , поскольку в разделе
3.1.5 указано, что в ходе проведения проверки с 01.10.2004г. по 01.12.2006г.
установлены правоотношения предприятия с нерезидентом Industrial
корпоративным номером НОМЕР_1, но поскольку проверялся период с 01.01.2007г. по
31.12.2007г. эти правоотношения не имеют никакого отношения к результатам
проверки. После этого в акте изложены обстоятельства отношений ООО
«Юнион-углегазодобыча» с нерезидентом Industrial
корпоративным номером НОМЕР_2и указано, что именно с ним заключены контракты от
27.03.2007г. № UI
127/2 , от 18.05.2007г.
№ UI 127/3 от
18.05.2007г.и от 02.11.2007 № UI 140/1. Согласно сообщению Industrial
корпоративным номером 2006-00051853, 07.01.2007г. произошло изменение адреса
компании , и по мнению проверяющих , это обстоятельство подтверждает, что в
выше указанных контрактах неверно указано адрес получателя. В соответствии с
ответом представителя Industrial Commodities Inc , с корпоративным номером НОМЕР_2от
28.03.2008г. № 137, в 2007 году ООО «Юнион углегазодобыча» заключило контракты
от 27.03.2007г. № UI
127/2 , от 18.05.2007г. № UI
127/3 от 18.05.2007г.и от 02.11.2007 № UI 140/1 именно с Industrial
корпоративным номером НОМЕР_2и никакие доказательства не свидетельствуют о
наличии в 2007году правоотношений с Industrial Commodities Inc, с корпоративным номером НОМЕР_1. В акте сделан вывод о том,
что в графу 8 ГТД внесены реквизиты не существующего предприятия , однако,
предприятие - нерезидент существует и является действующим. В соответствии с пунктом
6.2 ст. 6 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» , при экспорте
товаров и сопутствующих такому экспорту услуг ставка налога составляет «0»
процентов к базе налогообложения . Абзацем 12 подпункта 6.2.1 п. 6.2. ст. 6
указанного закона установлено, что товары считаются экспортированными
плательщиком налога в случае, если их экспорт подтвержденный надлежащим
образом оформленной таможенной
декларацией. В случае если получатель товара является стороной внешнеэкономического
договора/контракта/ , его местонахождение должно указываться в соответствии с
договором/контрактом/. Заполненная таким образом грузовая таможенная декларация
считается заполненной надлежащим образом , и является подтверждением экспорта
товара согласно пп.6.2.1 пункта 6.2 ст. 6 выше указанного закона и является
достаточным основанием для применения ставки налога на добавленную стоимость в
размере «0» процентов к базе налогообложения . Никаких других документов,
которые являются основанием для указания местонахождения получателя товара, в
данном случае , действующее законодательство Украины не предусматривает.
корпоративным номером НОМЕР_2является стороной по контрактам от 27.03.2007г. № UI 127/2 , от 18.05.2007г. № UI 127/3 от 18.05.2007г.и от 02.11.2007 № UI 140/1. Его местонахождение в
таможенной декларации указано в полном соответствии с указанными контрактами и
в полном соответствии с Инструкцией о порядке заполнения грузовой таможенной
декларации, в связи с чем , эти обстоятельства являются необходимым и
достаточным основанием для применения ставки налога на добавленную стоимость в
размере «0» процентов к базе налогообложения . Таким образом, выводы изложенные
в п. 2 акта проверки от 07.05.2008года не соответствуют действительности ,
исходя из чего , постановление о возбуждении уголовного дела в от ношении
директора ООО «Юнион-углегазодобыча» ОСОБА_2. по признакам преступления ,
предусмотренного ч.3 ст. 212 УК Украины по факту умышленного уклонения от
уплаты налогов, сборов/обязательных платежей/, которые входят в систему
налогообложения , веденных в установленном законом порядке также является
незаконным , так как отсутствуют основания для возбуждения уголовного дела и
оно возбуждено на основании предположений
В судебном заседании защитник
ОСОБА_1. поддержал в полном объеме доводы своей жалобы , поданной им в
интересах ОСОБА_2. и просил суд удовлетворить ее , поскольку до настоящего
времени налоговое обязательство является несогласованным и налоговый долг
отсутствует . Отсутствуют суммы фактически причиненного ущерба, так как ООО
«Юнион -углегазодобыча» обжалует налоговые уведомления-решения по ату проверки,
отсутствуют выписки из лицевых счетов. Выводы , изложенные в акте проверки
основаны на предположениях . На момент возбуждения уголовного дела и до настоящего времени не имеется
достаточных данных, которые указывают на наличие факта не поступления средств в
бюджет . Поводом для изложения в акте проверки ошибочных сведений о наличие
отношений с несуществующим предприятием
стало предположение проверяющих о наличии отношений ООО «Юнион-углегазодобыча»
корпоративным номером НОМЕР_1 и именно эти сведения, указанные на основании
предположений были использованы следователем для возбуждения уголовного дела .
Однако, никакие документы не свидетельствуют о том, что ООО
«Юнион-углегазодобыча» в 2007 году имело отношения с выше указанным
предприятием . В 2007 году ООО «Юнион -углегазодобыча» имело отношения с Industrial Commodities Inc , с корпоративным номером НОМЕР_3 ,
т.е. с другим предприятием, что подтверждается письмом от Bay
Bank/ . Таким образом ,
у следственного органа отсутствовали основания для возбуждения уголовного дела
и оно возбуждено на основании предположений. Просит суд отменить постановление старшего следователя
СО НМ Макеевской ОГНИ Петричко Ю.Ю. от 23 июля 2008 года о возбуждении
уголовного дела в отношении директора
ООО «Юнион-углегаздобыча» ОСОБА_2по факту уклонения от уплаты налога на
добавленную стоимость в особо крупном размере, по признакам состава
преступления , предусмотренного ч.3 ст. 212 УК Украины, как вынесенное без
наличия достаточных поводов и оснований к его возбуждению и отказать в
возбуждении уголовного дела.
Прокурор в судебном заседании полагал ,
что уголовное дело в отношении директора ООО «Юнион-углегазодобыча» ОСОБА_2. по
факту уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость в особо крупном
размере, по признакам состава преступления, предусмотренного ч.3 ст. 212 УК
Украины следователем было возбуждено законно и обосновано , поскольку
несогласование налогового обязательства не является препятствием к возбуждению
уголовного дела . Поводом и основанием к возбуждению уголовного дела послужил
акт выездной плановой проверки , который никем не отменен . В ходе проведения
проверки было установлено, что договора заключены с несуществующей фирмой ,
которая ликвидирована в 2005 году. Имеется фирма с другим юридическим адресом и
корпоративным номером в связи с чем
следствие исходило из того , что договоры заключены с несуществующим
предприятием и при таких обстоятельствах не могла начисляться нулевая ставка.
Таким образом, постановление следователем было возбуждено с соблюдением
требований УПК Украины , а поэтому просит в удовлетворении жалобы защитника
ОСОБА_1. отказать .
Суд, заслушав пояснения защитника
ОСОБА_1., мнение прокурора и исследовав представленные материалы
уголовного дела, считает, что жалоба защитника
является обоснованной и подлежащей удовлетворению по следующим
Согласно требованиям ст. 94 УПК Украины
для возбуждения уголовного дела необходимо наличие поводов и оснований .
Согласно ч.2 ст. 94 УПК Украины , дело
может быть возбуждено только в тех случаях , когда есть достаточные данные,
которые указывают на наличие признаков преступления.
для возбуждения уголовного дела состоит из двух взаимосвязанных элементов :
наличия признаков преступления которые стали известны органу дознания ,
следователю , прокурору и наличие достаточных данных , на основании которых
устанавливаются признаки преступления .
В соответствии со ст. 236-8 УПК Украины
, рассматривая жалобу на постановление о возбуждении уголовного дела, суд
должен проверить наличие поводов и оснований для вынесения постановления,
законность источников получения данных, которые стали основанием для вынесения
постановления о возбуждении уголовного дела.
В судебном заседании установлено, что на
момент вынесения постановления о возбуждении уголовного дела достаточные поводы
и основания для его возбуждения отсутствовали.
Так , в постановлении следователя от 23
июля 2008 года о возбуждении уголовного дела указано, что в период времени с
01.01.2007 года по 31.12.2007года директор ООО «Юнион-углегазодобыча» ОСОБА_2.
, при осуществлении экспортных операций на рынке энергоносителей с
компанией «Industrial
уклонился от уплаты налогов в бюджет государства путем необоснованного
применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость, а именно: в период
2007 года , осуществляя хозяйственные операции по экспорту товара , в грузовых
- таможенных декларациях, в графе получатель указывал адрес покупателя, который
не является достоверным в связи с тем,
что указанная компания , которая была зарегистрирована 18.01.2000 года/корпоративный
номер НОМЕР_1, была аннулирована 25.11.2005года и не могла являться
предприятием-нерезидентом. Операции ,
осуществляемые по соглашениям с таким предприятием - нерезидентом не могут
считаться экспортом товаров и поэтому ООО «Юнион-углегазодобыча» неправомерно
применило нулевую ставку налога на добавленную стоимость , что в
свою очередь привело к занижению сумм налога на добавленную стоимость и
налога на прибыль, подлежащих уплате в бюджет за 2007год. Поводом и основанием
к возбуждению уголовного дела послужили : акт № 318/23-31534713 от 07.05.2008г.
«О результатах выездной плановой проверки ООО «Юнион-углегазодобыча» по
вопросам соблюдения требований налогового, валютного и иного законодательства
за период с 01.01.2007г. по 31.12.2007г. , материалы доследственной проверки.
Как усматривается из акта проверки от
07.05.2008г., который послужил поводом и основанием к возбуждению уголовного дела , в ходе
проверки было установлено, что за период с 01.01.2007 года по 31.12.2007 года
ООО «Юнион-углегазодобыча» имело хозяйственные взаимоотношения с нерезидентом «Industrial
операции купли-продажи осуществлялись на основании контрактов. Также указано,
что компания «Industrial Commodities Inc» с корпоративным номером НОМЕР_1 по
состоянию на 25.11.2005г. была не работающая , а компания с корпоративным
номером НОМЕР_2 зарегистрирована 21.06.2006года и в настоящее время является
действующей. Однако, в акте был сделан вывод о том, что ООО
«Юнион-углегазодобыча» имело взаимоотношения именно с не работающей компанией ,
тогда как никакие документы , которые имеются в материалах доследственной
проверки не свидетельствуют о том, что ООО «Юнион-углегазодобыча» в 2007 году
имело хозяйственные взаимоотношения именно с компанией «Industrial
корпоративным № НОМЕР_1, и напротив из информации предоставленной Bay
Bank подтверждается тот
факт , что в 2007 году ООО «Юнион-углегазодобыча» имело хозяйственные отношения
с компанией «Industrial Commodities Inc» с корпоративным № НОМЕР_2, т.е. с
другим предприятием , которое в период с 17.10.2006г. по 06.03.2008г. провело
перечисления , касающиеся оплаты за поставленный уголь согласно контрактам № .
от 27.03.2007г. № UI
127/2 , от 18.05.2007г. № UI
127/3 от 18.05.2007г.и от 02.11.2007 № UI 140/1, т.е. контрактам , которые
проверялись в ходе проверки .
Таким образом, предприятие - нерезидент «Industrial
корпоративным № НОМЕР_2 является существующим и действующим предприятием , и
является стороной по выше указанным
В соответствии со ст. 2,6,8 Положения о
грузовой таможенной декларации, утвержденного постановлением КМУ № 574 от
09.06.1997г., грузовая таможенная декларация - заявление , которое содержит
сведения о товарах и других предметах и транспортных средств , цель их
перемещения через таможенную границу Украины, а также информацию , необходимую
для осуществления таможенного контроля, таможенного оформления , таможенной
статистики, начисления таможенных платежей.
В случае принятия ГТД для оформления ей присваивается регистрационный
номер и проводится регистрация . ГТД считается оформленной при наличие на всех
ее листах личной номерной печати инспектора таможни , который осуществил
таможенное оформление товара.
В материалах доследственной проверки имеются грузовые таможенные декларации,
которыми подтверждается факт вывоза/экспорта/ товара , они имеют номерную
печать инспектора таможни , который осуществил таможенное оформление товара .
В соответствии с пунктом 6.2.1 , п.6.2
ст. 6 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» , налог на добавленную
стоимость исчисляется по нулевой ставке в отношении операций по продаже
товаров, которые были вывезены/экспортированы/ плательщиком налога за границы
таможенной территории Украины. Товары считаются вывезенными/экспортированными/
плательщиком налога за границы таможенной территории Украины , в случае , если
их вывоз/экспортирование/ подтвержден надлежащим образом оформленной грузовой
таможенной декларацией , то есть , налоговые обязательства по НДС по нулевой
ставке возникают на дату фактического вывоза продукции за границы таможенной
территории Украины плательщиком налога, что подтверждается надлежащим образом
оформленной ГТД . Условием применения нулевой ставки является наличие
соответствующих документов и выполнения плательщиком налогов условий поставки
.В случае если получатель товара является стороной внешнеэкономического
договора/контракта/, его местонахождение должно указываться в соответствии с
договором/контрактом/. Заполненная таким образом грузовая таможенная декларация
считается заполненной надлежащим образом , и является подтверждением экспорта
товара согласно пп.6.2.1 пункта 6.2 ст. 6 выше указанного закона и является
достаточным основанием для применения ставки налога на добавленную стоимость в
размере «0» процентов к базе налогообложения . Никаких других документов,
которые являются основанием для указания местонахождения получателя товара, в
данном случае , действующее законодательство Украины не предусматривает.
Вместе с тем, судом установлено, что
уведомления - решения проходят процедуру административного обжалования в ГНА
Донецкой области , в связи с чем налоговое обязательство на момент возбуждения
уголовного дела являлось несогласованным и
Таким образом , суд приходит к выводу ,
отношении директора ООО «Юнион-углегазодобыча» ОСОБА_2. по факту уклонения от
уплаты налога на добавленную стоимость в особо крупном размере , по признакам
состава преступления . предусмотренного ст. 212 ч.3 УК Украины было
вынесено не в соответствии с нормами
уголовно-процессуального закона , так как не имелось достаточных оснований для
его вынесения при принятии решения о возбуждении уголовного дела , т.е. в
достаточной мере не были выполнены и соблюдены требования ст. ст. 94,98 УПК
Украины , поскольку выводы , изложенные в акте проверки № 318/23-31534713 от
07.05.2008 года , который послужил
поводом и основанием к возбуждению уголовного дела и материалы
доследственной проверки не содержат достаточных данных , указывающих на наличие
в действиях директора ООО «Юнион-углегазодобыча» ОСОБА_2., признаков состава
преступления, предусмотренного ч.3 ст. 212 УК Украины , в связи с чем жалоба
защитника ОСОБА_1. подлежит удовлетворению.
На основании изложенного,
руководствуясь ст. ст. 94,97,99,236-7, 236-8
УПК Украины, суд-
П О С Т А Н О В И Л :
Жалобу защитника ОСОБА_1на
постановление старшего следователя СО НМ Макеевской ОГНИ Петричко Ю.Ю. от 23
июля 2008 года о возбуждении уголовного дела
в отношении директора ООО «Юнион-углегазодобыча» ОСОБА_2по факту
уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость в особо крупном размере, по
признакам состава преступления , предусмотренного ч.3 ст. 212 УК Украины
Отменить постановление старшего
следователя СО НМ Макеевской ОГНИ Петричко Ю.Ю. от 23 июля 2008 года о
возбуждении уголовного дела в отношении
директора ООО «Юнион-углегаздобыча» ОСОБА_2по факту уклонения от уплаты налога
на добавленную стоимость в особо крупном размере, по признакам состава
преступления , предусмотренного ч.3 ст. 212 УК Украины
Отказать в возбуждении уголовного
дела по факту уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость в особо
крупном размере в отношении ОСОБА_2по признакам состава преступления,
предусмотренного ч.3 ст. 212 УК
На постановление может быть
подана в Апелляционный суд Донецкой
области в течение семи суток с момента его вынесения .
Постановление отпечатано в
совещательной комнате в 1-м экземпляре
Судья