Провадження 1кп-200/162/15
ВИРОК

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

20 лютого 2015 року Бабушкінський районний суд м. Дніпропетровська

у складі:

Головуючого-судді ОСОБА_1

при секретарі ОСОБА_2

прокурора ОСОБА_3

з участю:

обвинуваченого ОСОБА_4

розглянувши у судовому засіданні кримінальне провадження, внесене до ЄРДР за № 0000068 відносно:

ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця м. Брянська Російської Федерації, громадянина України, з середньою освітою, одруженого, офіційно не працюючого з осені 2014 року, який зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1 , проживаючого за адресою: АДРЕСА_2 , раніше не судимого,

обвинуваченого у скоєнні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України,-

ВСТАНОВИВ:

ОСОБА_4 , обіймаючи на підставі наказу № 1 від 12.07.2012 року посаду директора ПП «ПОЛИТОНТРЕЙД»(), будучи службовою особою підприємства та виконуючи покладені на нього повноваження з контролю за організацією та веденням бухгалтерського та податкового обліку, звітності, повноти та своєчасності сплати податків, а також за фінансово-господарською діяльністю підприємства, достовірно знаючи про те, що підприємство є самостійним платником податків, виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов`язки, будучи відповідальним за правильність нарахування й своєчасність перерахування платежів у державний бюджет, точний облік результатів фінансово-господарської діяльності підприємства, забезпечення достовірного обліку реалізації продукції, повноту обліку надходження коштів, товарно-матеріальних цінностей, відповідальним за організацію бухгалтерського обліку й забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, складання достовірної бухгалтерської звітності й сплату податків, при веденні фінансово-господарської діяльності підприємства, в період з 01.05.2013 року по 19.06.2013 року (з урахуванням строків подання звітності та сплати податкових зобов`язань), в порушення п. 198.1, п. 198.2, п.198.3, п.198.6, ст.198, Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI, шляхом завищення ПП «Политонтрейд» () податкового кредиту з податку на додану вартість по взаємовідносинам з ТОВ «Київський машинобудівний завод» () у травні 2013 року в розмірі 633 373 грн., умисно ухилився від сплати податку на додану вартість у сумі 633 373 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет держави коштів на зазначену суму, чим завдав державі матеріальної шкоди в значних розмірах за наступних обставин:

Так, між ПП «Политонтрейд» () в особі директора ОСОБА_4 та ТОВ«Київський машинобудівний завод» () в особі директора ОСОБА_5 , було укладено договір № 5-300413 від 30.04.2013, згідно якого ТОВ «Київський машинобудівний завод» () зобов`язався продати та поставити електродвигуни на адресу ПП «Политонтрейд» (), крім того здійснити транспортно-експедиційні послуги та послуги по збірці електродвигунів.

При організації та здійсненні фінансово-господарської діяльності

ПП «Политонтрейд» ОСОБА_4 , як директор підприємства, зобов`язаний був керуватися:

1) Податковим кодексом України № 2755-IV від 02.12.2010 зі змінами й доповненнями:

Стаття 16 «Обов`язки платника податків»:

· пункт 16.1. Платник податків зобов`язаний:

· підпункт 16.1.1. стати на облік у контролюючих органах в порядку, встановленому законодавством України;

· підпункт 16.1.2. вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;

· підпункт 16.1.3. подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;

· підпункт 16.1.4. сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи;

· підпункт 16.1.5. подавати на належним чином оформлену письмову вимогу контролюючих органів (у випадках, визначених законодавством) документи з обліку доходів, витрат та інших показників, пов`язаних із визначенням об`єктів оподаткування (податкових зобов`язань), первинні документи, регістри бухгалтерського обліку, фінансову звітність, інші документи, пов`язані з обчисленням та сплатою податків та зборів. У письмовій вимозі обов`язково зазначаються конкретний перелік документів, які повинен надати платник податків, та підстави для їх надання;

· підпункт 16.1.6. подавати контролюючим органам інформацію, відомості про суми коштів, не сплачених до бюджету в зв`язку з отриманням податкових пільг (суми отриманих пільг) та напрями їх використання (щодо умовних податкових пільг - пільг, що надаються за умови використання коштів, вивільнених у суб`єкта господарювання внаслідок надання пільги, у визначеному державою порядку);

· підпункт 16.1.7. подавати контролюючим органам інформацію в порядку, у строки та в обсягах, встановлених податковим законодавством;

· підпункт 16.1.8. виконувати законні вимоги контролюючих органів щодо усунення виявлених порушень законів з питань оподаткування та митної справи і підписувати акти (довідки) про проведення перевірки;

· підпункт 16.1.9. не перешкоджати законній діяльності посадової особи контролюючого органу під час виконання нею службових обов`язків та виконувати законні вимоги такої посадової особи;

· підпункт 16.1.10. повідомляти контролюючим органам за місцем обліку такого платника про його ліквідацію або реорганізацію протягом трьох робочих днів з дня прийняття відповідного рішення (крім випадків, коли обов`язок здійснювати таке повідомлення покладено законом на орган державної реєстрації);

· підпункт 16.1.11. повідомляти контролюючі органи про зміну місцезнаходження юридичної особи та зміну місця проживання фізичної особи - підприємця;

· підпункт 16.1.12. забезпечувати збереження документів, пов`язаних з виконанням податкового обов`язку, протягом строків, установлених цим Кодексом;

· підпункт 16.1.13. допускати посадових осіб контролюючого органу під час проведення ними перевірок до обстеження приміщень, територій (крім житла громадян), що використовуються для одержання доходів чи пов`язані з утриманням об`єктів оподаткування, а також для проведення перевірок з питань обчислення і сплати податків та зборів у випадках, встановлених цим Кодексом.

· положення підпункту 16.1.13 пункту 16.1 статті 16, згідно з яким платник податків зобов`язаний допускати посадових осіб контролюючого органу під час проведення ними перевірок до обстеження приміщень, територій (крім житла громадян), що використовуються для одержання доходів чи пов`язані з утриманням об`єктів оподаткування, а також для проведення перевірок з питань обчислення і сплати податків та зборів у випадках, встановлених цим Кодексом, визнано такими, що відповідають Конституції України (є конституційними), згідно з Рішенням Конституційного Суду України від 12.06.2012 N 13-рп/2012).

Стаття 36. «Податковий обов`язок»

· Пункт 36.1. Податковим обов`язком визнається обов`язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

· Пункт 36.2. Податковий обов`язок виникає у платника за кожним податком та збором.

· Пункт 36.3. Податковий обов`язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов`язків платника податків, крім випадків, передбачених законом.

· Пункт 36.4. Виконання податкового обов`язку може здійснюватися платником податків самостійно або за допомогою свого представника чи податкового агента.

· Пункт 36.5. Відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов`язку несе платник податків, крім випадків, визначених цим Кодексом або законами з питань митної справи.

Стаття 47. Особи, які несуть відповідальність за складення податкової звітності

· Пункт 47.1. Відповідальність за неподання, порушення порядку заповнення документів податкової звітності, порушення строків їх подання контролюючим органам, недостовірність інформації, наведеної у зазначених документах, несуть:

· Підпункт 47.1.1. юридичні особи, постійні представництва нерезидентів, які відповідно до цього Кодексу визначені платниками податків, а також їх посадові особи.

Відповідальність за порушення податкового законодавства відокремленим підрозділом юридичної особи несе юридична особа, до складу якої він входить;

· Підпункт 47.1.2. фізичні особи - платники податків та їх законні чи уповноважені представники у випадках, передбачених законом;

· Підпункт 47.1.3. податкові агенти.

Відповідно до вимог Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-ХІV, із змінами та доповненнями (далі Закон № 996):

Бухгалтерський облік є обов`язковим видом обліку, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку(п. 2 ст. 3 Закону № 996) .

Підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні та зведені облікові документи можуть бути складені на паперових або машинних носіях і повинні мати такі обов`язкові реквізити:

· назву документа (форми);

· дату і місце складання;

· назву підприємства, від імені якого складено документ;

· зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції;

· посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення;

· особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції (п.1,2 ст.9 Закону № 996).

Відповідно до Положення про документальне забезпечення записів в бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 № 88, із змінами і доповненнями:

Первинні документи - це документи, створені у письмовій або електронній формі, що фіксують та підтверджують господарські операції, включаючи розпорядження та дозволи адміністрації (власника) на їх проведення.

Документ має бути підписаний особисто, а підпис може бути скріплений печаткою (п. 2.5). Первинні документи складаються на бланках типових і спеціалізованих форм, затверджених відповідним органом державної влади. Документування господарських операцій може здійснюватись із використанням виготовлених самостійно бланків, які повинні містити обов`язкові реквізити чи реквізити типових або спеціалізованих форм (п. 2.7).

Відповідно до вимог ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-ХІV, із змінами та доповненнями (далі Закон № 996) Для контролю та впорядкування оброблених даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи. Інформація, що міститься у прийнятих до обліку первинних документах, систематизується на рахунках бухгалтерського обліку в регістрах синтетичного та аналітичного обліку шляхом подвійного запису їх на взаємопов`язаних рахунках бухгалтерського обліку. Господарські операції повинні бути відображені в облікових регістрах у тому звітному періоді, в якому вони були здійснені.

Ст. 67 Конституції України, відповідно до якої: «Кожний зобов`язаний платити податки й збори в порядку й розмірах, встановлених законом».

Тобто, ОСОБА_4 достовірно було відомо, що він відповідно до вищевказаних норм чинного законодавства України, статуту підприємства, посадової інструкції повинен і зобов`язаний знати про достовірність даних, вказаних у документах фінансово-господарської діяльності, і відповідно достовірно й вчасно визначати суми податків, а також у повному обсязі й у встановлений законом термін сплачувати їх у бюджет держави.

Однак, ОСОБА_4 , маючи умисел на ухилення від сплати податків, будучи достовірно обізнаним про істинні результати фінансово-господарської діяльності ПП «Политонтрейд» за період з 01.05.2013 року по 19.06.2013 року, діючи умисно в порушення вимог п. 198.1, п. 198.2, п.198.3, п.198.6, ст.198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI. в період часу з 01.05.2013 року по 19.06.2013 року, знаходячись за фактичним місцезнаходженням офісу даного підприємства, за адресою: АДРЕСА_3 , у денний час, умисно, усвідомлюючи суспільно небезпечний характер свого діяння, передбачаючи його небезпечні наслідки, шляхом заниження об`єкту оподаткування, достовірно знаючи що підприємство ТОВ «Київський машинобудівний завод» () ніяких товарів, робіт та послуг на адресу ПП «Политонтрейд» в травні 2013 року не поставляло, документально, оформив фінансово-господарські взаємовідносини ПП «Политонтрейд» () з ТОВ «Київський машинобудівний завод» () з яким фактично ніяких операцій не проводив, та відобразив вказані операції у податковій декларації з податку на додану вартість за травень 2013 року, подавши дану податкову декларацію 19.06.2013 до ДПІ у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська, за адресою: м. Дніпропетровськ, вул. Героїв Сталінграду, 25, засобами електронного зв`язку, в результаті чого умисно ухилився від сплати податку на додану вартість у сумі 633 373 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет держави коштів на зазначену суму.

Відповідно до вимог п. 198.2 ст. 198 Податкового Кодексу України, «датою виникнення права платника податку на віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше: дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг; дата отримання платником податку товарів/послуг, що підтверджено податковою накладною».

Тобто, віднесення сум ПДВ до складу податкового кредиту підприємством ПП «Политонтрейд» можливе лише за наявності податкових накладних, виписаних продавцем в адресу покупця та фактичного отримання покупцем товарів та послуг за нормами чинного законодавства.

Таким чином, директором ПП «Политонтрейд» ОСОБА_4 в податковій декларації з ПДВ за травень 2013 року безпідставно включено до складу податкового кредиту підприємства суму ПДВ в розмірі 633 373 грн., що призвело до заниження податку на додану вартість в розмірі 633 373 грн., та фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, по взаємовідносинах з ТОВ «Київський машинобудівний завод» ().

Допитаний у судовому засіданні обвинувачений ОСОБА_4 свою провину у скоєнні кримінального правопорушення визнав повністю та пояснив, що 12.07.2012 року він придбав приватне підприємство «ПОЛИТОНТРЕЙД» і наказом № 1 від 12.07.2012 року він був призначений на посаду директора даного підприємства. Юридична та фактична адреса підприємства: м. Дніпропетровськ, вул. Артема, 90-д, кв. 43. Основним видом діяльності підприємства була посередницька діяльність з торгівлі товарами широкого асортименту, оптова торгівля продуктами харчування, а також неспеціалізована торгівля. Він особисто, як директор і головний бухгалтер підприємства, складав і підписував податкову звітність, а також здавав її до інспекції. Між ПП «Политонтрейд» в його особі, як директора підприємства, та ТОВ «Київський машинобудівний завод» в особі директора ОСОБА_5 , було укладено договір № 5-300413 від 30.04.2013 року, згідно якого ТОВ «Київський машинобудівний завод» зобов`язався продати та поставити електродвигуни на адресу ПП «Политонтрейд», крім того здійснити транспортно-експедиційні послуги та послуги по збірці електродвигунів. Незважаючи на те, що у травні 2013 року ТОВ «Київський машинобудівний завод» ще свої договірні зобов`язання щодо поставки двигунів на суму близько 600 000 грн. не виконав і оплата за вказані у договорі поставки ПП «Политонтрейд» здійснена не була, він вирішив відобразити фінансово-господарські взаємовідносини ПП «Политонтрейд» з ТОВ «Київський машинобудівний завод», у податкових деклараціях за травень 2013 року і таким чином фактичну суму за непоставлену продукцію він відніс до податкового кредиту за травень 2013 року, відобразивши це у податковій декларації, яку він подав до ДПІ у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська. 03.04.2014 року ДПІ у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська була проведена позапланова виїзна документальна перевірка ПП «Политонтрейд», під час якої були виявлені порушення ним порядку ведення податкового обліку, а саме заниження податку на додану вартість за травень 2013 року у сумі 633 373 грн. З висновками перевірки він згоден. На початку 2014 року він прийняв рішення щодо ліквідації підприємства у зв`язку з банкрутством і ухвалою господарського суду Дніпропетровської області від 23.09.2014 року ПП «Политонтрейд» було ліквідовано. В скоєному щиро кається.

Окрім показань обвинуваченого, в яких він визнає свою провину повністю, провина обвинуваченого повністю підтверджується зібраними письмовими доказами по справі, безпосередньо дослідженими у судовому засіданні, а саме:

· актом позапланової виїзної документальної перевірки № 787/04-62-22-3/36095804 від 03.04.2014 року ПП «Политонтрейд» (), директором якого являвся ОСОБА_4 , з питань дотримання вимог податкового законодавства під час здійснення фінансово-господарських відносин з ТОВ «Київський машинобудівний завод» () за період з 01 січня 2013 року по грудень 2013 року, проведеної ДПІ у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська, згідно якої встановлено порушення ПП «Политонтрейд», а саме: п. 198.1. п. 198.3, п. 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України, в результаті чого занижено податок на додану вартість за травень 2013 року у сумі 633 373 грн. ( а.с. 8- 36);
· статутом ПП «Политонтрейд» (). ( а.с. 186-200);
· наказом № 1 від 12.07.2012 року ПП «Политонтрейд», згідно якого ОСОБА_4 приступив до виконання обов`язків директора ПП «Политонтрейд» та головного бухгалтера підприємства з 12.07.2012. ( а.с. 201);
· реєстром податкових накладних, отриманих від ТОВ «Київський машинобудівний завод» за травень 2013 року, відповідно до яких поставка електродвигунів ПП «Политонтрейд» не була здійснена. ( а.с. 202-221).
· копією ухвали господарського суду Дніпропетровської області від 23.09.2014 року, згідно якої було ліквідовано юридичну особу ПП «Политонтрейд» (). ( а.с. 182-185);
· висновком судово-економічної експертизи № 4067/4068-14 від 27.11.2014 року, згідно якого у результаті дослідження висновків акту ДПІ у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська № 787/04-62-22-3/36095804 від 03.04.2014 року про результати позапланової документальної перевірки ПП «Политонтрейд», документально підтверджується заниження ПП «Политонтрейд» податку на додану вартість у розмірі 633 373 грн., з урахуванням встановлених слідством даних про те, що господарські операції між ПП «Политонтрейд» та ТОВ «Київський машинобудівний завод» у травні 2013 року не здійснювалися, а відбулося лише їх документування. ( а.с. 228-243).
Обвинувачений докази, зібрані в ході досудового слідства та фактичні обставини справи встановлені в ході досудового слідства, не оспорює. З причини визнання своєї вини обвинуваченим у повному обсязі та не заперечення ним фактичних обставин справи, інші докази відповідно до ст. 349 КПК України в суді не досліджувалися.
Оцінюючи зібрані у справі докази, суд приходить до висновку, що провина обвинуваченого доведена повністю, оскільки досліджені вищезазначені докази отримані у передбаченому кримінально-процесуальному порядку, є допустимими, належними та достовірними, взаємно узгодженими, підтверджуючими один одного, вони мають значення для кримінального провадження та відповідають фактичним обставинам справи. Умисні дії ОСОБА_4 , що виразилися в умисному ухиленні від сплати податків, введених у встановленому законом порядку, вчинені службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форм власності, які привели до фактичного ненадходження в бюджет держави коштів на загальну суму 633 373 грн., що більш ніж в 1000 разів, перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто в значних розмірах, правильно кваліфіковані за ч. 1 ст. 212 КК України.

При призначенні покарання обвинуваченому ОСОБА_4 суд, враховуючи тяжкість скоєного, пом`якшуючу покарання обставину щире каяття у вчиненому злочині; особу обвинуваченого, який раніше не судимий, на обліку у лікарів нарколога та психіатра не перебуває, задовільно характеризується за місцем свого проживання, і вважає, враховуючи його сімейний та матеріальний стан, що обвинуваченому ОСОБА_4 може бути призначене покарання у вигляді штрафу у межах статті Кримінального Кодексу України,що буде необхідним і достатнім для його виправлення та попередження нових злочинів.

Витрати, пов`язані з проведенням експертизи по кримінальному провадженню, суд вважає за необхідне покласти на обвинуваченого в повному обсязі.

Керуючись ст.ст. 349, 368, 370, 371,374 КПК України, суд, -

УХВАЛИВ
Визнати винним ОСОБА_4 у скоєнні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України та призначити йому покарання у вигляді штрафу в дохід держави у розмірі 17 000 (сімнадцять тисяч) гривень.

Стягнути з ОСОБА_4 на користь держави документально підтверджені витрати ДНДІСЕ при проведенні судово-економічної експертизи № 4067/4068-14 від 27.11.2014 року у сумі 1180 (однієї тисячі сто вісімдесяти) гривень 80 копійок.

На вирок суду може бути подана апеляція до Дніпропетровського апеляційного суду, через Бабушкінський районний суд м. Дніпропетровська, протягом 30 днів з дня його проголошення.

Копія вироку негайно після його проголошення вручається обвинуваченому та прокурору.

Суддя Бабушкінського районного суду

м. Дніпропетровськ ОСОБА_1