СВАЛЯВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД ЗАКАРПАТСЬКОЇ ОБЛАСТІ
Справа № 306/791/25
Провадження № 1-кп/306/272/25
У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

12 серпня 2025 року м. Свалява

Свалявський районний суд Закарпатської області у складі:

головуючого-судді ОСОБА_1

за участю секретаря

судового засідання ОСОБА_2

прокурора ОСОБА_3

захисника ОСОБА_4

особи щодо якої розглядається клопотання ОСОБА_5

розглянувши у підготовчому судовому засіданні в залі суду в м. Сваляві клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Закарпатської обласної прокуратури ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань № 0000007 від 26.09.2024 року щодо

ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця с. Поляна, мешканця АДРЕСА_1 , раніше не судимого

у вчиненні кримінального правопорушення, передбачених ч. 1 ст.212 КК України.

ВСТАНОВИВ:

До суду надійшло клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Закарпатської обласної прокуратури ОСОБА_3 про звільнення від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань № 0000007 від 26.09.2024 року про звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1ст. 212 КК України, на підставі ч. 4ст. 212 КК України.

Відповідно до клопотання вбачається, що досудовим розслідуванням встановлено, що в кінці грудня 2021 року у ОСОБА_5 виник злочинний умисел, спрямований на отримання винагороди в готівковій формі за надання допомоги в організації будівництва будівель та проведенні ремонтних робіт обєктів нерухомого майна в Житловому комплексі Набережний квартал Свалява, розташований за адресою: Мукачівський район, м.Свалява, вул.Фізкультурна, 2 та подальшого ухилення від сплати сум відповідних податків і зборів шляхом не здійснення відповідного декларування одержаних доходів. З метою реалізації зазначеного злочинного умислу, ОСОБА_5 не будучи зареєстрований як фізична особа підприємець, уклавши усні угоди із власниками квартир та приміщень комерційного призначення щодо здійснення ремонтних робіт у придбаних ними обєктах нерухомого майна.

Встановлено, що сума доходу одержана ОСОБА_5 від надання допомоги в організації будівництва будівель та проведення робіт з чистового ремонту в 2022 році склала 19 271 800 грн. ОСОБА_5 до 01.05.2023 не подав до органів ДПС відповідних декларацій про майновий стан і доходи за 2022 рік, що призвело до приховування обєктів оподаткування та не нарахування відповідних податків і зборів, а також жодним чином не відобразив отримані доходи, як фізична особа.

Протиправність дій ОСОБА_5 зафіксовано аналітичним продуктом №23.6/02.1/30-25-АП від 23.04.2025 за результатами проведеного аналітичного дослідження щодо оцінювання ризиків та/або правопорушень у фінансово-господарській діяльності фізичної особи ОСОБА_5 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1 ) за період з 01.01.2022 по 31.12.2022, проведеного Управлінням аналізу інформації та управління ризиками Територіального управління БЕБ у Закарпатській області. За результатами проведеного аналітичного дослідження, встановлено несплату податку на доходи фізичних осіб у сумі 3 468 924 гривні та військового збору в сумі 289 077 гривень.

Висновком експерта за результатами проведеної судової економічної експертизи фактично підтверджується аналітичний продукт 23.6/02.1/30-25-АП від 23.04.2025 за результатами проведеного аналітичного дослідження щодо оцінювання ризиків та/або правопорушень у фінансово-господарській діяльності фізичної особи ОСОБА_5 (р.н.о.к.п.п. НОМЕР_1 ) за період з 01.01.2022 по 31.12.2022, проведеного Управлінням аналізу інформації та управління ризиками Територіального управління БЕБ у Закарпатській області, в частині несплати податку на доходи фізичних осіб у сумі 3 468 924 гривні та військового збору в сумі 289 077 гривень фізичною особою ОСОБА_5 за 2022 рік.

Отже, ОСОБА_5 умисно, з корисливих мотивів, з метою протиправного збагачення за рахунок ухилення від сплати податків, усвідомлюючи суспільно небезпечні наслідки у вигляді ненадходження коштів у значних розмірах до бюджету та бажаючи їх настання, в порушення вимог Податкового кодексу України, Перехідних положень Податкового кодексу України, не подав до Державної податкової служби України декларації про майновий стан і доходи, що призвело до приховування обєктів оподаткування і не нарахування та сплати до Державного та місцевого бюджетів податку на доходи фізичних осіб в сумі 3468 924 гривень та військового збору в сумі 289 077 гривень, на загальну суму 3 758001 грн., що відповідно до примітки до ст.212 КК України складає 3029 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян та становить значний розмір.

Відповідно до ст. 67 Конституції України передбачено, що кожен зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Статтею 68 Конституції України передбачено, що кожен зобов`язаний неухильно додержуватися Конституції України та законів України, не посягати на права і свободи, честь і гідність інших людей.

П.15.1 ст. 15 Податкового кодексу України, відповідно до якого платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об`єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об`єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов`язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом; п.16.1.4 ст. 16 Податкового кодексу України, відповідно до якого визначено обов`язки платника податків сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи; п.36.5 ст. 36 Податкового кодексу України, згідно з яким відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов`язку несе платник податків, крім випадків, визначених цим Кодексом або законами з питань митної справи; п.46.1 ст. 46 Податкового кодексу України, згідно з яким податкова декларація, розрахунок, звіт (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючим органам у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата грошового зобов`язання, у тому числі податкового зобов`язання або відображаються обсяги операції (операцій), доходів (прибутків), щодо яких податковим та митним законодавством передбачено звільнення платника податку від обов`язку нарахування і сплати податку і збору, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку, а також суми нарахованого єдиного внеску; ст. 47 Податкового кодексу України, де закріплено, що відповідальність за неподання, порушення порядку заповнення документів податкової звітності, порушення строків їх подання контролюючим органам, недостовірність інформації, наведеної у зазначених документах, несуть: юридичні особи, резиденти або нерезидент України, які відповідно до цьогоКодексувизначені платниками податків, а також їх посадові особи. Відповідальність за порушення податкового законодавства відокремленим підрозділом юридичної особи несе юридична особа, до складу якої він входить; фізичні особи - платники податків та їх законні чи уповноважені представники у випадках, передбачених законом; податкові агенти; ст. 57 Податкового кодексу України, згідно з якою платник податків зобов`язаний самостійно сплатити суму податкового зобов`язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом; п.162.1 ст. 162 Податкового кодексу України, де визначено, що платниками податку є, зокрема, фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи; п.163.1.1 ст. 163 Податкового кодексу України, відповідно до якого об`єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб для резидентів є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід; доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання); іноземні доходи - доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України;п.164.1 ст. 164 Податкового кодексу України, де закріплено, що базою оподаткування є загальний оподатковуваний дохід. Загальний оподатковуваний дохід - будь-який дохід, який підлягає оподаткуванню, нарахований (виплачений, наданий) на користь платника податку протягом звітного податкового періоду;п.167.1 ст. 167 Податкового кодексу України, де визначено, що ставка податку становить 18 відсотків бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) (крім випадків, визначених у п. 167.2-167.5 цієї статті) у тому числі, але не виключно у формі: заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв`язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами;п. 1.1-1.2 п. 16-1 підрозділу 10розділу XX Податкового кодексу України, відповідно до якого тимчасово, до набрання чинності рішенням Верховної Ради України про завершення реформи Збройних Сил України, встановлюється військовий збір; ставка збору становить 1,5 відсотка від об`єкта оподаткування.

Таким чином, ОСОБА_5 , зобов`язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

ОСОБА_5 умисно, з метою ухилення від сплати податків, в порушення вимог діючого законодавства, не відобразив у дохідній частині суму обсягу доходу за 2022 рік, не нарахував та не сплатив податок на доходи фізичних осіб в сумі 3 758 001 гривень за 2022 рік, тобто 3029 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що є значним розміром.

Таким чином, ОСОБА_5 підозрюється у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1ст. 212 КК України, тобто умисному ухиленні від сплати податків та зборів, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене особою, яка зобов`язана їх нараховувати та сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів у значних розмірах.

Прокурор у підготовчому судовому засіданні підтримав клопотання про звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 1ст. 212 КК України, на підставі ч. 4ст. 212 КК України, та просив суд, задовольнити його з підстав викладених в ньому.

У підготовчому судовому засіданні захисник та ОСОБА_5 просили клопотання прокурора задовольнити.

Суд, заслухавши думку учасників кримінального провадження, дослідивши матеріали клопотання, доходить такого висновку.

30.04.2025 ОСОБА_5 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

Внаслідок кримінального правопорушення завдано шкоду у вигляді ненадходження до бюджету податків 3 758 001 грн., яка повністю відшкодована.

Встановлено, що ОСОБА_5 сплачено податок на доходи фізичних осіб в сумі 3 468 924 гривень та військовий збір в розмірі 289 077 грн., що стверджується квитанціями.

Згідно ч. 2 ст. 286 КПК України, встановивши на стадії досудового розслідування підстави для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування у повному обсязі надсилає його до суду.

Особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність(ч.1.ст.285 КПК України).

За змістом ст. 44 КК України, особа, яка вчинила кримінальне правопорушення, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках передбачених цим Кодексом. Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом, здійснюються виключно судом.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою цієї статті, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо до притягнення її до кримінальної відповідальності сплачено податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Положеннями п. 2 ч. 3 ст. 314 КПК України, встановлено, що у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 5-8, 10 частини першої або частиною другоюстатті 284 цього Кодексу.

Відповідно до п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України, кримінальне провадження закривається судом у зв`язку із звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Враховуючи те, що ОСОБА_5 сплатив у повному обсязі податки, збори (обов`язкові платежі), що входять в систему оподаткування, а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою, а також підозрюваний надав згоду на звільнення його від кримінальної відповідальності, суд дійшов висновку, що клопотання прокурора є обґрунтованим та підлягає до задоволення.

Запобіжний захід щодо ОСОБА_5 не обирався.

На підставі вищезазначеного, ст.44, 212 КК України, керуючись ст.284-286, 288, 314-316, 350, 372 КПК України, суд

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_5 від кримінальної відповідальності - задовольнити.

Звільнити ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця с.Поляна, мешканця АДРЕСА_1 , від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст.212 КК України, на підставі ч. 4 ст.212 КК України.

Кримінальне провадження, внесене до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000007 від 26.09.2024 за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України відносно ОСОБА_5 закрити.

Ухвала може бути оскаржена до Закарпатського апеляційного суду протягом семи діб з дня її оголошення.

Повний текст ухвали проголошено о 16.45 год. 12.08.2025.

Суддя Свалявського районного суду

Закарпатської області ОСОБА_1