Справа № 761/7097/25
Провадження № 1-кс/761/5316/2025
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

21 лютого 2025 року слідчий суддя Шевченківського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , за участю секретаря ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання старшого детектива відділу детективів Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів,

В С Т А Н О В И В:

Старший детектив відділу детективів Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 за погодженням із прокурором першого відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтримання публічного обвинувачення управління нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки України Офісу Генерального прокурора ОСОБА_4 звернувся до слідчого судді з клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів.

Обґрунтовуючи клопотання, зазначив, що Головним підрозділом детективів Бюро економічної безпеки України здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні, внесеного 18.11.2024 до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000055, за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що ПРИВАТНЕ АКЦІОНЕРНЕ ТОВАРИСТВО « ІНФОРМАЦІЯ_1 », код ЄДРПОУ НОМЕР_1 , зареєстроване за адресою: АДРЕСА_1 (далі - ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ») являється одним із найбільших виробників мінеральних добрив у Західній Україні. У 2011 році ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » увійшов до холдингу OSTCHEM, який об`єднує активи азотної хімії Group DF ОСОБА_5 , відносно якого у червні 2021 року РНБО ввела санкції. OSTCHEM - один з найбільших хімічних холдингів України, до складу якого входили ряд підприємств з виробництва азотних добрив.

Згідно реєстраційних даних засновником та акціонером з великою часткою статутного капіталу ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » є ІНФОРМАЦІЯ_2 , реєстраційний № НОМЕР_2, Республіка Кіпр ( ІНФОРМАЦІЯ_3 , registration № НОМЕР_2 , Cyprus), яка в свою чергу належить компанії ІНФОРМАЦІЯ_4 , реєстраційний № НОМЕР_3 , Республіка Кіпр ( ІНФОРМАЦІЯ_5 , registration № НОМЕР_3 , Cyprus), яка в свою чергу належить компанії ІНФОРМАЦІЯ_6 , реєстраційний № НОМЕР_4 , Республіка Кіпр ( ІНФОРМАЦІЯ_7 , registration № НОМЕР_4 , Cyprus), яка в свою чергу належить компанії ІНФОРМАЦІЯ_8 , реєстраційний № НОМЕР_5 , Республіка Кіпр ( ІНФОРМАЦІЯ_9 , registration № НОМЕР_5 , Cyprus), власником якої є ОСОБА_6 .

В ході проведення аналізу фінансово-господарської діяльності ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » встановлено, що будучи одним із найбільших виробників мінеральних добрив у Західній Україні та нарощуючи виробництво, товариство залишається збитковим, декларуючи протягом останніх років від`ємне значення прибутку. Згідно поданої до контролюючих органів фінансової звітності у 2020, 2021, 2022, 2023 роках при збільшенні доходу товариство декларує збитки понад мільярд гривень.

Так, ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » декларуючи збитки, в період з 05.10.2023 по 07.06.2024 року здійснює підозрілі фінансові операції, в частині перерахунку коштів в сумі 671 521 945 грн з власного рахунку № НОМЕР_6 відкритому АТ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_7 , МФО НОМЕР_8 ) на рахунки ТОВАРИСТВА З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ « ІНФОРМАЦІЯ_11 », код ЄДРПОУ НОМЕР_9 , зареєстроване за адресою: АДРЕСА_2 (далі - ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 ») відкритих в АТ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 , МФО НОМЕР_11 ) № НОМЕР_12 та ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_13 , МФО НОМЕР_14 ) № НОМЕР_15 з призначенням платежу «Оплата за частку в статутному капіталі зг. Договору купівлі-продажу від 02.10.2023.Без ПДВ».

Купівля-продаж частки в статутному капіталі - це операція з передачі учасником юридичної особи права щодо своєї участі у ній іншій особі. Така операція може відбутися як за гроші, так і безоплатно або шляхом бартерної операції (міни).

Продаж корпоративних прав та часток у статутному капіталі оформлюється договором купівлі-продажу корпоративних прав. Цей договір укладається в простій формі і не підлягає обов`язковому нотаріальному посвідченню (ч. 2 ст. 209 ЦК України). Цей договір містить мету, ціну та умови виконання. На вимогу покупця можуть бути додані моменти переходу права власності.

Перехід права власності відбувається в момент підписання акта приймання-передачі, який є додатком до договору купівлі-продажу (ст. 334 ЦК України). З цього моменту покупець набуває прав та обов`язків учасника підприємства (юридичної особи).

Набуваючи корпоративних прав у статутному капіталі господарської організації, інвестор здійснює фінансову інвестицію (навіть якщо він уносить до СК не гроші, а майно, інші права). Тобто інвестор придбаває фінансовий актив, який, як він розраховує, принесе йому певну вигоду: будуть отримані проценти чи дивіденди, підвищиться вартість капіталу тощо. Якщо фінансова інвестиція відображається на дату балансу за справедливою вартістю або за собівартістю з урахуванням зменшення корисності активів, то отримані дивіденди інвестор ураховує у складі фінансових доходів. У бухгалтерському обліку власник корпоративних прав класифікує їх як фінансові інвестиції, оскільки вони є активами, що утримуються підприємством з метою збільшення прибутку (відсотків, дивідендів тощо), збільшення вартості капіталу або інших вигід для інвестора.

Згідно звіту про фінансовий стан (Баланс) ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за 2023 рік дані про зміну довгострокових фінансових інвестицій та поточних фінансових інвестицій на початок звітного періоду та його кінець не відображені.

Крім того, згідно даних Звіту про власний капітал ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » за 2023 рік дані про викупу акцій, вилучення частки в капіталі чи придбання неконтрольованої частки відсутні.

Відповідно п. 9.14 ст. 9 Статуту ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » до компетенції Наглядової ради товариства входить контроль за своєчасністю надання достовірної інформації про товариство та погодження прийняття рішень про вчинення правочинів ринкової вартістю понад 1 млн. доларів США. В той же час у реєстраційній справі ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » відсутня інформація про факти погодження правочину Наглядовою радою щодо придбання частки у статурному капіталі на суму понад 670 млн грн, що перевищує визначений ліміт у 1 млн. доларів США, визначений статутом.

Не відображення у податковій та бухгалтерській звітності операцій з придбання корпоративних прав, відсутність змін у власному капіталі ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », відсутність погодження правочину Наглядовою радою товариства, відсутність інформації про зміни у статутному фонді як покупця так і продавця може вказувати на приховування факту виведення ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » обігових коштів на рахунки іншого суб`єкта шляхом підміни номенклатури призначення платежів.

Продавцем частки статутного капіталу для ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » на суму 671 521 345 грн. виступає ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » з розміром статутного капіталу 10 000 грн., предметом договору є частка в статутному капіталі ТОВАРИСТВО З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ « ІНФОРМАЦІЯ_14 », код ЄДРПОУ НОМЕР_16 , зареєстроване за адресою: АДРЕСА_3 (далі - ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 ») з розміром статутного капіталу 10 000 000 грн., що ставить під сумнів сам факт проведення таких операцій в частині покупки корпоративних часток.

За даними ІКС «Податковий блок» ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 ) за 2023 та 2024 рік декларацій з податку на прибуток, фінансової звітності, декларацій з податку на додану вартість не подавали, в ЄРПН податкових накладних на реалізацію товарно-матеріальних цінностей не реєстрували, декларацій з податку на додану вартість не подавали.

Згідно даних ДПС України сплата податків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » в період 2023- 2024 років здійснюється лише в частині єдиного соціального внеску та податку з доходів фізичних осіб з виплаченої заробітної плати, яка знаходиться на рівні мінімальної.

Операція з придбання частки в статутному капіталі не спричиняє жодних податкових наслідків у ПДВ-обліку підприємства-інвестора, якщо розрахунки здійснюватимуться грошовими коштами, цінними паперами або неціннопаперовими корпоративними правами. Така операція не є об`єктом обкладення ПДВ згідно з п. п. 196.1.1 ПК України.

Згідно з п.п. 164.2.9 п. 164.2 ст. 164 ПК України до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається інвестиційний прибуток від проведення платником податку операцій з цінними паперами, деривативами та корпоративними правами, випущеними в інших, ніж цінні папери, формах, крім доходу від операцій, зазначених у підпунктах 165.1.40 і 165.1.52 п. 165.1 ст. 165 ПК України.

Порядок оподаткування інвестиційного прибутку регулюється п. 170.2 ст. 170 ПК України, відповідно до п.п. 170.2.1 якого облік загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами ведеться платником податку самостійно, окремо від інших доходів і витрат. Для цілей оподаткування інвестиційного прибутку звітним періодом вважається календарний рік за результатами якого платник податку зобов`язаний подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи (далі - Декларація), в якій має відобразити загальний фінансовий результат (інвестиційний прибуток або інвестиційний збиток), отриманий протягом такого звітного року.

Згідно з п.п. 170.2.2 п. 170.2 ст. 170 ПК України інвестиційний прибуток розраховується як позитивна різниця між доходом, отриманим платником податку від продажу окремого інвестиційного активу з урахуванням курсової різниці (за наявності), та його вартістю, що визначається із суми документально підтверджених витрат на придбання такого активу, або вартістю інвестиційного активу, що була задекларована особою як об`єкт декларування у порядку одноразового (спеціального) добровільного декларування відповідно до підрозд. 9 прим. 4 розд. ХХ «Перехідні положення» ПК України, з урахуванням норм підпунктів 170.2.4 - 170.2.6 п. 170.2 ст. 170 ПКУ (крім операцій з деривативами).

Придбанням інвестиційного активу вважаються також операції з внесення платником податку коштів або майна до статутного капіталу юридичної особи - резидента в обмін на емітовані ним корпоративні права. Інвестиційний актив, подарований платнику податку чи успадкований платником податку, вважається придбаним за вартістю, що дорівнює сумі державного мита та податку з доходів фізичних осіб, сплачених у зв`язку з таким даруванням чи успадкуванням.

П. 176.1 ст. 176 ПК України визначено, що платники податку зобов`язані отримувати та зберігати протягом строку давності, встановленого ПКУ, документи первинного обліку, в тому числі на підставі яких визначаються витрати при розрахунку інвестиційного прибутку. На вимогу контролюючого органу та в межах його повноважень, визначених законодавством, платники податку зобов`язані пред`являти документи і відомості, пов`язані з виникненням доходу обчисленням і сплатою податку, та підтверджувати необхідними документами достовірність відомостей, зазначених у податковій декларації з цього податку.

Ст. 1 розд. І ЗУ від 16 липня 1999 року № 996-ХІV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» (далі - Закон № 996) визначено, що первинний документ - це документ, який містить відомості про господарську операцію. Обов`язкові реквізити, які повинні мати первинні документи передбачено ст. 9 Закону № 996. Інструкція про безготівкові розрахунки в національній валюті користувачів платіжних послуг затверджена постановою Правління Національного банку України від 29 липня 2022 року № 163. Таким чином, фактично отримані активи за реалізацію інвестиційного активу (корпоративних прав) має підтверджуватись документами, що засвідчують факт здійснення таких операцій.

В ході дослідження не виявилось можливим підтвердити факт реалізації ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » та придбання ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » корпоративних прав ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » на суму 671 521 945 грн. На нереальність таких операцій також вказує інформація податкової та бухгалтерської звітності контрагентів де такі операції не відображені, відсутність змін у власному капіталі за інформацією Єдиного державного реєстру юридичних осіб, відсутність інформації про погодження правочину Наглядовою радою ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ».

Таким чином безготівкові кошти отримані ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » від ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в сумі 671 521 945 грн в період 01.10.2023 по 07.06.2024 року мають ознаки безоплатно одержаних оборотних активів та підлягають оподаткуванню податком на прибуток на загальних засадах.

Відповідно до абз. 5 ст. 1 ЗУ «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-XIV (із змінами та доповненнями) господарська операція - дія або подія, яка викликає зміни в структурі активів та зобов`язань, власному капіталі підприємства. В ст. 2 ЗУ «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-ХУ зазначено, що сфера дії Закону поширюється на всіх юридичних осіб створених відповідно до законодавства України, незалежно від їх організаційно-правових форм і форм власності, а також на представництва іноземних суб`єктів господарської діяльності (далі-підприємства), які зобов`язані вести бухгалтерських облік та подавати фінансову звітність згідно з законодавством.

Згідно абз. 8 ст. 4 ЗУ «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 N? 996-XIV (із змінами та доповненнями) одним з основних принципів бухобліку є принцип «превалювання сутності над формою - операції обліковуються відповідно до їх сутності, а не лише виходячи з юридичної форми,».

Ст. 9 ЗУ «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-XIV (із змінами та доповненнями) встановлено вимоги до первинних документів, які є підставою для бухгалтерського та податкового обліку. Згідно з даною нормою, підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи. які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи. Такі первинні документи повинні мати обов`язкові реквізити: назву документа (форми); дату і місце складання; назву підприємства, від імені якого складено документ; зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру господарської операції: посади осіб, відповідальних за здійснення господарської операції і правильність її оформлення; особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні господарської операції.

Відповідно до вимог п. 3.2 ст. 3 ЗУ «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-ХІУ, бухгалтерський облік є обов`язковим видом обліку, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, ґрунтується на даних бухгалтерського обліку.

Необхідність підтвердження господарських операцій первинними документами визначена п.п. 1.2 п. 1, п.п. 2.1 п. 2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого в Наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 № 88 і зареєстрованого в міністерстві юстиції України від 05.06.1995 за № 168/704, первинні документи - це письмові свідоцтва, що фіксують та підтверджують господарські операції, включаючи розпорядження та дозволи адміністрації на їх проведення. Згідно з п. 2.4 цього Положення первинні документи для надання їм юридичної сили і доказовості повинні мати такі обов`язкові реквізити: назва підприємства, установи, від імені яких складений документ, назва документа (форми), код форми, дата і місце складання, зміст господарської операції та її вимірники (у натуральному і вартісному виразі), посади, прізвища і підписи осіб, відповідальних за дозвіл та здійснення господарської операції і складання первинного документа.

Відповідно до п. 2.15 та п. 2.16 вищевказаного Положення забороняється приймати до виконання первинні документи на операції, що суперечать законодавчим та нормативним актам.

Одним із основних принципів, на яких ґрунтується бухгалтерський облік та фінансова звітність, є превалювання сутності над формою, тобто облік операцій відповідно до їх сутності, а не лише виходячи з їх юридичної форми. Ознакою господарської операції є те, що вона повинна спричиняти реальні зміни майнового стану платника податків. Зміст господарської операції може встановлюватися з урахуванням змісту цивільно-правових чи господарсько-правових зобов`язань сторін, але не вичерпується останнім. Господарська операція може мати місце навіть за відсутності цивільно-правових чи господарсько-правових відносин між платниками податків.

Наслідки в бухгалтерському та податковому обліку податковому обліку створюють лише реально вчинені господарські операції, тобто ті, що пов`язані з рухом активів, зміною зобов`язань чи власного капіталу платника податків.

Згідно з п. 44.1 ст. 44 розд. ІІ Кодексу для цілей оподаткування платники податків зобов`язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів. Ведення яких передбачено законодавством.

Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту (абзац другий пункту 44.1 статті 44 розділу ІІ Кодексу). Вимоги цієї статті щодо обліку доходів, витрат та інших показників, пов`язаних з визначенням об`єктів оподаткування та/або податкових зобов`язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку. фінансової звітності, інших документів пов`язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, застосовуються також до нерезидентів, які здійснюють господарську діяльність на території України через постійне представництво (незалежно від наявності у нерезидента зареєстрованого (акредитованого, легалізованого) відокремленого підрозділу). та до іноземних юридичних осіб. визначених у підпункті 133.1.5 пункту 133.1 статті 133 цього Кодексу.

Пунктом 201.14 статті 201 розділу V Кодексу визначено, що платники податку зобов`язані вести окремий облік операцій з постачання та придбання товарів/послуг, які підлягають оподаткуванню, а також які не є об`єктами оподаткування та звільнені від оподаткування згідно з цим розділом.

Відповідно до п. 44.2 ст. 44 Податкового кодексу України для обрахунку об`єкта оподаткування платник податку на прибуток використовує дані бухгалтерського обліку та фінансової звітності щодо доходів, витрат та фінансового результату до оподаткування.

Враховуючи те, що зміна вартості активу відбулася з джерела від ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » проте невідображена у бухгалтерській та податковій звітності такі операції повинні бути відображені платником із фактичного змісту операцій відповідно до норм (п. 5 П(С)БО 15 «Дохід»), яким визначено, що дохід визнається під час збільшення активу або зменшення зобов`язання, що зумовлює зростання власного капіталу за умови, що оцінка доходу може бути достовірно визначена та відображені у бухгалтерському обліку бухгалтерськими записами дебетом рахунку Дт 20. 26, 28 - Кт 718 «Дохід від безоплатно одержаних оборотних активів» - на вартість отриманих запасів.

Отже, грошові кошти отримані ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » по вищезазначених операціях, на суму 671 521 945 грн в тому числі за 2023 рік в сумі 289 500 000 грн, за 6 міс 2024 в сумі 382 021 945 грн можуть відповідати визначенню безоплатно отриманих відповідно до вимог пл. 14.1.13 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України № 2755-VI від 02.12.2010 зі змінами та доповненнями.

Відповідно до п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 ПК України прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень цього розділу.

Враховуючи вищевикладене, кошти в сумі 671 521 945 грн можуть відповідати визначенню безоплатно отриманих активів відповідно до вимог пп. 14.1.13 п. 14.1 ст. 14 ПК України № 2755-VI від 02.12.2010 зі змінами та доповненнями та визначенню активів відповідно до: Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Дохід» затвердженого наказом ІНФОРМАЦІЯ_15 від 29 листопада 1999 року № 290 та зареєстрованого в ІНФОРМАЦІЯ_16 14 грудня 1999 р. за N № 860/4153

В податковому та бухгалтерському обліку ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » відсутній бухгалтерський запис ДТ рахунку 20. 22. 26. 28 - Кт 718 «Дохід від безоплатно одержаних оборотних активів» на суму безоплатно отриманих коштів у розмірі 671 521 945 грн в тому числі за 2023 рік в сумі 289 500 000 грн, за 6 місяців 2024 року в сумі 382 021 945 грн, в результаті чого при визначенні суми доходів в рядку Інші операційні доходи фінансового звіту ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » дана сума не врахована.

Відповідно до п. 137.4 ст. 137 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями податковими (звітними) періодами для податку на прибуток підприємств, крім випадків, передбачених п. 137.5 ст. 137 ПКУ, є календарні: квартал, півріччя, три квартали, рік.

Пунктом 137.5 ст. 137 ПКУ встановлено, що річний податковий (звітний) період встановлюється для таких платників податку:

а) платників податку, які зареєстровані протягом звітного (податкового) року (новостворені), що сплачують податок на прибуток на підставі річної податкової декларації за період діяльності у звітному (податковому) році;

б) виробників сільськогосподарської продукції;

в) платників податку, у яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), за попередній річний звітний період, не перевищує 40 млн. гривень. При цьому до річного доходу від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначеного за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), включається дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), інші операційні доходи, фінансові доходи та інші доходи.

Так, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » маючи дохід понад 40 млн грн не подавало до контролюючих органів декларацій з податку на прибуток за ІV кв. 2023 та І-ІІ кв. - 2024 та ймовірно занизило дохід отриманий від ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » на суму 671 521 945 грн та не відобразило податкові зобов`язання з податку на прибуток.

Таким чином, дослідженням фінансово-господарської діяльності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » за період з 01.10.2024 по 30.06.2024 встановлені ризики у сфері економіки, пов`язані з не відображенням у обліках фактично проведених операцій та порушень вимог ст.ст. 186., пп.187.1, ст.187, п.188.1 ст.188, п. 200.1, 200.2 та 200.4 ст. 200, п. 201.7, п. 201.10 ст.201, п.п пп.134.1.1 п.134.1 ст.134, п.135.1 ст.135 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VI, що ймовірно могло призвести до втрат державному бюджету України у вигляді несплати податків, а саме: податку на додану вартість в сумі 15 358 109 грн та податку на прибуток в сумі 137 460 702 грн.

Вказав, що в межах кримінального провадження, з метою забезпечення повноти та всебічності досудового розслідування, перевірки отриманих в ході досудового розслідування відомостей, а також проведення досліджень, виникла необхідність в отриманні тимчасового доступу до речей і документів, з можливістю вилучити належним чином завірені копії документів у паперовому вигляді (здійснити їх виїмку), які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_17 код ЄДРПОУ НОМЕР_17 , зареєстроване за адресою: АДРЕСА_4 , а саме реєстраційної справи ТОВАРИСТВА З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ « ІНФОРМАЦІЯ_11 », код ЄДРПОУ НОМЕР_18 , зареєстроване за адресою: АДРЕСА_2 , з усіма додатками.

Детектив у судове засідання не з`явився, до суду подано заяву про розгляд справи без його участі та просить клопотання задовольнити.

Слідчий суддя на підставі ч. 2 ст. 163 КПК України розглянув клопотання про тимчасовий доступ без виклику представників особи у володінні якої перебувають речі та документи.

Вивчивши клопотання та додані до нього документи, слідчий суддя дійшов наступного висновку.

Судом встановлено, що Головним підрозділом детективів Бюро економічної безпеки України здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні, внесеного 18.11.2024 до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000055, за ознаками вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Відповідно до ч. 1 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Відповідно до ч. 1 ст. 160 КПК України сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком зазначених у статті 161 цього Кодексу. Слідчий має право звернутися із зазначеним клопотанням за погодженням з прокурором.

Згідно з п. 4 ч. 1 ст. 162 КПК України до охоронюваної законом таємниці, яка міститься в речах і документах, належать конфіденційна інформація, в тому числі така, що містить комерційну таємницю.

Згідно з ч. 5 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; 3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Відповідно до абз. 1 ч. 6 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Враховуючи те, що інформація може мати суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, детективом у клопотанні доведено можливість використання як доказу інформації та іншим способом довести обставини, які передбачається довести за допомогою даної інформації неможливо, слідчий суддя дійшов висновку, що клопотання є обґрунтованим та підлягає задоволенню.

Керуючись ст.ст. 159-166 КПК України, -

П О С Т А Н О В И В :

Клопотання старшого детектива відділу детективів Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів - задовольнити.

Надати слідчим - детективам (старшим детективам) Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , ОСОБА_15 , ОСОБА_16 , ОСОБА_17 , ОСОБА_18 , ОСОБА_19 , ОСОБА_20 , ОСОБА_21 , ОСОБА_22 , ОСОБА_23 , ОСОБА_24 , ОСОБА_25 та детективам (старшим детективам) Територіального управління БЕБ у Волинській області ОСОБА_26 , ОСОБА_27 , ОСОБА_28 дозвіл на тимчасовий доступ до речей та документів, з можливістю вилучити (здійснити їх виїмку) належним чином завірені копії документів у паперовому вигляді, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_17 , код ЄДРПОУ НОМЕР_17 , зареєстроване за адресою: АДРЕСА_4 , а саме реєстраційної справи ТОВАРИСТВА З ОБМЕЖЕНОЮ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЮ « ІНФОРМАЦІЯ_11 », код ЄДРПОУ НОМЕР_18 , зареєстроване за адресою: АДРЕСА_2 , з усіма додатками.

Строк дії ухвали становить два місяці з дня її постановлення.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Cлідчий суддя

Шевченківського районного суду м. Києва ОСОБА_29