Подільський районний суд міста Києва
Справа № 758/3254/25
У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

11 березня 2025 року м. Київ

Подільський районний суд міста Києва

у складі слідчого судді ОСОБА_1 ,

з участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 ,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду клопотання слідчого СВ Подільського УП ГУНП у м. Києві ОСОБА_3 у кримінальному провадженні №0000295, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 27.09.2023 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 358, ч. 1 ст. 364 КК України, про тимчасовий доступ до речей і документів, -

В С Т А Н О В И В:

Слідчий СВ Подільського УП ГУНП у м. Києві ОСОБА_3 звернулася до слідчого судді з клопотанням, в якому просить надати тимчасовий доступ до зазначених у клопотанні документів, які перебувають у володінні Товариства з обмеженою відповідальністю « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), що зареєстроване за адресою АДРЕСА_1 , з можливістю вилучення їх належним чином засвідчених копій.

При цьому слідчий просить проводити розгляд клопотання без виклику володільця наведених у клопотанні документів, вказуючи на наявність достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення таких документів.

Згідно із ч. 4 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд розглядає клопотання за участю сторони кримінального провадження, яка подала клопотання, та особи, у володінні якої знаходяться речі і документи, крім випадків, передбачених частиною другою цієї статті.

У відповідності до ч. 2 ст. 163 КПК України якщо сторона кримінального провадження, яка звернулася з клопотанням, доведе наявність достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення речей чи документів, клопотання може бути розглянуто слідчим суддею, судом без виклику особи, у володінні якої вони знаходяться.

З огляду на наведене, приймаючи до уваги те, що слідчим доведено наявність достатніх підстав вважати, що існує реальна загроза зміни або знищення документів, з приводу яких подане клопотання, слідчий суддя вважає за можливе проводити розгляд клопотання без виклику особи, у володінні якої знаходяться такі документи.

Слідчий в судове засідання не з`явилася, подала заву про розгляд справи без її участі, підтримуючи заявлене клопотання із викладених у ньому підстав.

Із урахуванням наведеного, враховуючи положення ч. 4 ст. 107 КПК України, слідчий суддя розглянув клопотання за відсутності учасників процесу та без фіксування судового засідання за допомогою технічних засобів фіксування кримінального провадження.

Дослідивши клопотання та додані до нього документи, слідчий суддя вважає клопотання обґрунтованим та таким, що підлягає задоволенню.

Як вбачається із клопотання та доданих до нього документів, слідчим відділом Подільського УП ГУНП в м. Києві здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000295, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 27.09.2023 за ознаками вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 358, ч. 1

ст. 364 КК України.

Процесуальне керівництво досудовим розслідуванням у кримінальному провадженні здійснює Подільська окружна прокуратура міста Києва.

Вказаним кримінальним провадженням, зокрема, перевіряються обставини підроблення офіційних документів та зловживання владою, що спричинило тяжкі наслідки.

В рамках кримінального провадження проведено тимчасовий доступ до речей та документів, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_2 , а саме отримано належним чином завірену копію акта документальної планової виїзної перевірки (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) № 66513/Ж5/26-15-07-08-02/35442539 від 17.10.2023.

Відповідно до акту податкової перевірки № 66153/26-15-07-08-02/35442539 від 17.10.2023 встановлено, що у період з 01.10.2018 по 30.06.2023 ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » задекларовано дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків) в сумі 3 917 623 282 грн., сформований за рахунок доходів від комісії, доходів від участі в капіталі (отримання дивідендів), доходів від списання кредиторської заборгованості тощо.

Також під час перевірки встановлені порушення ЗУ «Про застування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» при наданні фінансових послуг через ПТКС без використання РРО та/або ІНФОРМАЦІЯ_4 та видачі відповідних розрахункових документів на загальну суму 5 424 734 901 грн.

Крім того, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » у період з 01.10.2018 по 30.06.2023 не було платником податку на додану вартість.

Згідно з підпунктами «а» і «б» пункту 185.1 статті 185 розділу V ПКУ об`єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання товарів/послуг, місце постачання яких відповідно до статті 186 розділу V ПКУ розташоване на митній території України.

Під постачанням послуг розуміється будь-яка операція, що не є постачанням товарів, чи інша операція з передачі права на об`єкти права інтелектуальної власності та інші нематеріальні активи чи надання інших майнових прав стосовно таких об`єктів права інтелектуальної власності, а також надання послуг, що споживаються в процесі вчинення певної дії або провадження певної діяльності (підпункт 14.1.185 пункту 14.1 статті 14 розділу І ПКУ).

Відповідно до пункту 188.1 статті 188 розділу V ПКУ база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім акцизного податку, який нараховується відповідно до підпунктів 213.1.9 і 213.1.14 пункту 213.1 статті 213 розділу VI ПКУ, збору на обов`язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового рухомого зв`язку, податку на додану вартість та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується виробниками - суб`єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів).

Статтею 181 Податкового кодексу передбачено: 181.1. У разі якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню згідно з цим розділом, у тому числі операцій з постачання товарів/послуг з використанням локальної або глобальної комп`ютерної мережі (зокрема, але не виключно шляхом встановлення спеціального застосунку або додатку на смартфонах, планшетах чи інших цифрових пристроях), нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1000000 гривень (без урахування податку на додану вартість), така особа зобов`язана зареєструватися як платник податку у контролюючому органі за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) з дотриманням вимог, передбачених статтею 183 цього Кодексу, крім особи, яка є платником єдиного податку першої - третьої групи.

Статтею 291 Податкового кодексу передбачено: 291.4. Суб`єкти господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, поділяються на такі групи платників єдиного податку:

3) третя група: фізичні особи - підприємці, які не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, не обмежена, та юридичні особи - суб`єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 1167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.

Відповідно до акту податкової перевірки № 66153/26-15-07-08-02/35442539 від 17.10.2023 встановлено, що у період з 01.10.2018 по 30.06.2023 обсяги доходів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » перевищували 1167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.

Крім того, згідно зі ст. 291.5. ПКУ - не можуть бути платниками єдиного податку першої - третьої груп:

291.5.1. суб`єкти господарювання (юридичні особи та фізичні особи - підприємці), які здійснюють:

2) обмін іноземної валюти;

6) діяльність у сфері фінансового посередництва;

8) діяльність з надання послуг пошти;

291.5.4. страхові (перестрахові) брокери, банки, кредитні спілки, ломбарди, лізингові компанії, довірчі товариства, страхові компанії, установи накопичувального пенсійного забезпечення, інвестиційні фонди і компанії, інші фінансові установи, визначені законом; реєстратори цінних паперів.

Відповідно до Закону України «Про платіжні послуги» ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » має статус фінансової установи, що має право на надання платіжних послуг.

Відповідно до підпункту 196.1.5 пункту 196.1 статті 196 розділу V ПКУ не є об`єктом оподаткування ПДВ операції з надання послуг, пов`язаних з переказом коштів, що надаються учасниками платіжних систем та платіжними організаціями платіжних систем, надання послуг з інкасації, розрахунково-касового обслуговування, залучення, розміщення та повернення коштів за договорами позики, депозиту, вкладу (у тому числі пенсійного), управління коштами та цінними паперами (корпоративними правами та деривативами), доручення, надання, управління і відступлення прав вимоги за фінансовими кредитами фінансових установ, кредитних гарантій і банківських поручительств особою, що надала такі кредити, гарантії або поручительства. Перелік операцій з розрахунково-касового обслуговування, які відповідно до підпункту 196.1.5 пункту 196.1 статті 196 розділу V Податкового кодексу України не є об`єктом оподаткування, затверджено Постановою Правління Національного банку України від 01 серпня 2017 року № 73.

Однак роз`ясненнями ІНФОРМАЦІЯ_5 визначено, що надання інших (додаткових) послуг (у тому числі з використання системи), оплата (компенсація) за які здійснюється у вигляді відповідних платежів (комісій), то такі платежі (комісії) включатимуться до бази оподаткування ПДВ операцій товариства (фінансової установи) з надання таких інших (додаткових) послуг (у тому числі з використання системи).

На даний час в межах досудового розслідування призначено податкове дослідження з питань оподаткування комісійних винагород та платежів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » податком на додану вартість, а також судово-економічну експертизу з документального та нормативного підтвердження або спростування висновків акту податкової перевірки № 66153/26-15-07-08-02/35442539 від 17.10.2023.

З метою перевірки обставин щодо можливого вчинення кримінального правопорушення, 03.03.2025 на адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » скеровано запит за №45-1232вих-25.

19.02.2025 від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » надійшла відповідь про відмову у наданні документів з посиланням на главу 15 КПК України, яка регулює порядок тимчасового доступу до речей та документів.

У зв`язку з вищенаведеним в органу досудового розслідування виникла необхідність у здійсненні тимчасового доступу до речей та документів, які перебувають у володінні ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), що зареєстроване за адресою АДРЕСА_1 , а саме належним чином завірених копій наступних документів:

- відомостей та розрахунків щодо показників, відображених згідно рядку 1 «Дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку» та рядку 3 «Різниці, які виникають відповідно до Податкового кодексу України» Декларацій з податку на прибуток (в тому числі первинні документи, на підставі яких зазначені суми були включені до податкового та фінансового обліку), поквартально - за період з 01.01.2022 по теперішній час;

- відомостей та копій первинних документів (договори зі всіма додатками та додатковими угодами, акти, реєстри, виписки за відповідними рахунками, у тому числі за банківськими рахунками тощо) щодо всіх укладених та/або діючих договорів по взаємовідносинах товариства із банківськими установами, небанківськими фінансовими установами, а також іншими юридичними/фізичними особами в межах (що передбачають) отримання/надання послуг (приєднання до умов надання послуг) з переказу (зарахування) коштів (у т.ч. прийняття платежів (у т.ч. готівки), сервісів еквайрингу (інтернет еквайрингу), P2P, A2C, C2A), а також інформації та розрахунків щодо виконання умов таких договорів, у т.ч. щодо обсягів зарахованих/виплачених коштів за кожним із виду послуг та окремим договором, здійсненних платежів за дорученням (за рахунок) на користь третіх осіб тощо - за період з 01.01.2022 по теперішній час;

- агрегованої інформації у вигляді зведеного реєстру, відповідно до якої ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (фінансова установа) отримував грошові кошти у вигляді комісій/винагород, у вигляді сум коштів в гривнях, яка сплачена фізичними або юридичними особами, як платниками або отримувачами (або обидва одночасно) та/або були власниками електронних грошей (цифрових грошей ІНФОРМАЦІЯ_6 ) в адресу фінансової установи за надані платіжні послуги (за виконання переказу коштів, у відповідності до діючих тарифів), за період 2018-2024 років з помісячним розподілом та вказанням зведених місячних сум;

- оборотно-сальдових відомостей по бухгалтерським рахункам 10, 11, 12, 15, 20, 22, 30,31, 33, 35, 36, 37, 44, 47, 63, 68, 69, 70, 71, 73, 74, 79 за період 2018-2024 років;

- податкових декларацій з податку на прибуток, звітів про фінансові результати з додатками, за період 2018-2024 років;

- форми № 1 "Баланс (Звіт про фінансовий стан)"; форми № 2 "Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід)"; форми № 2 "Консолідований звіт про фінансові результати"; форми № 3 "Звіт про рух грошових коштів (за прямим методом)"; форми № 3-н "Звіт про рух грошових коштів (за непрямим методом)"; форми № 4 "Звіт про власний капітал"; форми № 5 "Примітки до річної фінансової звітності"; форми № 6 "Додаток до приміток до річної фінансової звітності "Інформація за сегментами" за період 2018-2024 років.

Вищевказана документація має істотне значення для кримінального провадження, а також необхідна органу досудового розслідування для повного та всебічного досудового розслідування.

Згідно з ч. 1 ст. 160 КПК України сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком зазначених у статті 161 цього Кодексу.

Пунктами першим та другим частини п`ятої статті 163 КПК України передбачено, що слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.

Таким чином, встановлено, що під час досудового розслідування виникла необхідність в отриманні вищевказаних документів, які мають суттєве значення у кримінальному провадженні, однак отримати вказані документи іншим шляхом, ніж за ухвалою слідчого судді, у сторони обвинувачення немає можливості та довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів, іншим способом неможливо.

Згідно із ч. 1, ч. 2 ст. 93 КПК України збирання доказів здійснюється сторонами кримінального провадження, потерпілим у порядку, передбаченому цим Кодексом. Сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій, витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених цим Кодексом.

Тимчасовий доступ до речей та документів є заходом забезпечення кримінального провадження, передбаченим п. 5 ч. 2 ст. 131 КПК України.

Відповідно до ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

На виконання вказаних вимог ст. 163 КПК України стороною обвинувачення доведено необхідність застосування такого заходу, оскільки документи, про доступ до яких просить прокурор, можуть бути використані як докази у зв`язку з тим, що вказують на факти та обставини, що мають значення для кримінального провадження і підлягають доказуванню.

Іншим способом неможливо довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів.

Таким чином, враховуючи наведене, слідчий суддя приходить до висновку, що клопотання слідчого є обґрунтованим, заснованим на законі, доводи сторони обвинувачення знайшли своє підтвердження в ході судового засідання, оскільки стороною кримінального провадження, котра звернулась з даним клопотанням, відповідно до положень статті 163 КПК України доведено наявність достатніх підстав вважати, що наведені у клопотанні документи та інформація мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, а також доведена можливість використання такої інформації як доказів та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за її допомогою, в зв`язку з чим клопотання слідчого є обґрунтованим та підлягає задоволенню.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст.131, 132, 159, 163-165 КПК України, слідчий суддя, -

П О С Т А Н О В И В :

Клопотання слідчого СВ Подільського УП ГУНП у м. Києві ОСОБА_3 у кримінальному провадженні №0000295, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 27.09.2023 за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 358, ч. 1 ст. 364 КК України, про тимчасовий доступ до речей і документів задовольнити.

Надати прокурорам Подільської окружної прокуратури міста Києва, що входять до групи прокурорів по кримінальному провадженню №0000295 від 27.09.2023, а саме: ОСОБА_4 , ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 , а також слідчим Подільського УП ГУНП в м. Києві ОСОБА_3 , ОСОБА_8 тимчасовий доступ до документів, які перебувають у володінні Товариства з обмеженою відповідальністю « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), що зареєстроване за адресою АДРЕСА_1 , з можливістю вилучення (виїмки) їх належним чином засвідчених копій, а саме до:

- відомостей та розрахунків щодо показників, відображених у рядку 1 «Дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку» та рядку 3 «Різниці, які виникають відповідно до Податкового кодексу України» Декларацій з податку на прибуток (в тому числі первинні документи, на підставі яких зазначені суми були включені до податкового та фінансового обліку), поквартально - за період з 01.01.2022 по теперішній час;

- відомостей та копій первинних документів (договорів зі всіма додатками та додатковими угодами, актів, реєстрів, виписок за відповідними рахунками, у тому числі за банківськими рахунками тощо) щодо всіх укладених та/або діючих договорів по взаємовідносинах товариства із банківськими установами, небанківськими фінансовими установами, а також іншими юридичними/фізичними особами в межах (що передбачають) отримання/надання послуг (приєднання до умов надання послуг) з переказу (зарахування) коштів (у т.ч. прийняття платежів (у т.ч. готівки), сервісів еквайрингу (інтернет еквайрингу), P2P, A2C, C2A), а також інформації та розрахунків щодо виконання умов таких договорів, у т.ч. щодо обсягів зарахованих/виплачених коштів за кожним із виду послуг та окремим договором, здійсненних платежів за дорученням (за рахунок) на користь третіх осіб тощо - за період з 01.01.2022 по теперішній час;

- агрегованої інформації у вигляді зведеного реєстру, відповідно до якої ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (фінансова установа) отримувало грошові кошти у вигляді комісій/винагород, у вигляді сум коштів в гривнях, яка сплачена фізичними або юридичними особами, як платниками або отримувачами (або обидва одночасно) та/або були власниками електронних грошей (цифрових грошей ІНФОРМАЦІЯ_6 ) в адресу фінансової установи за надані платіжні послуги (за виконання переказу коштів, у відповідності до діючих тарифів), за період 2018-2024 років з помісячним розподілом та зазначенням зведених місячних сум;

- оборотно-сальдових відомостей по бухгалтерським рахункам 10, 11, 12, 15, 20, 22, 30,31, 33, 35, 36, 37, 44, 47, 63, 68, 69, 70, 71, 73, 74, 79 за період 2018-2024 років;

- податкових декларацій з податку на прибуток, звітів про фінансові результати з додатками, за період 2018-2024 років;

- форми № 1 "Баланс (Звіт про фінансовий стан)"; форми № 2 "Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід)"; форми № 2 "Консолідований звіт про фінансові результати"; форми № 3 "Звіт про рух грошових коштів (за прямим методом)"; форми № 3-н "Звіт про рух грошових коштів (за непрямим методом)"; форми № 4 "Звіт про власний капітал"; форми № 5 "Примітки до річної фінансової звітності"; форми № 6 "Додаток до приміток до річної фінансової звітності "Інформація за сегментами" за період 2018-2024 років.

Виконання даної ухвали щодо надання та забезпечення тимчасового доступу до вказаних вище документів, зазначених в ухвалі, покласти на уповноважену особу Товариства з обмеженою відповідальністю « ІНФОРМАЦІЯ_1 ».

Ухвала діє протягом одного місяця з дня її постановлення, тобто до 11.04.2025 включно.

Невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів тягне за собою наслідки, передбачені ч. 1 ст. 166 КПК України, відповідно до якої в разі невиконання ухвали слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали суду, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала апеляційному оскарженню не підлягає та набирає законної сили з моменту її оголошення.

Слідчий суддя ОСОБА_1