УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

28 листопада 2024 року слідчий суддя Солом`янського районного суду міста Києва ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , за участю детектива ОСОБА_3 , розглянувши у закритому судовому засіданні, в залі суду в м. Києві клопотання детектива відділу детективів Підрозділу детективів (на правах самостійного Управління) Територіального управління БЕБ у Київській області ОСОБА_3 , розглянувши матеріали кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 0000008 від 30.04.2024 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України,

ВСТАНОВИВ:

До Солом`янського районного суду м. Києва надійшло клопотання про надання дозволу на проведення огляду, подане в рамках кримінального провадження, що розслідується за ч. 3 ст. 212 КК України.

Подане клопотання обґрунтовується тим, що службові особи АТ «ДАШ-БЕНТ» () використовуючи реквізити ТОВ «УКРБЕНТОПРОМ» () протягом 2021-2023 років ухились від сплати податку з рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин в особливо великих розмірах.

На виконання запиту детектива Управлінням аналізу інформації та управління ризиками Територіального управління БЕБ у Київській області.

Відповідно до висновку аналітичного продукту та інформації Державної служби геології та надр України, АТ "ДАШ-БЕНТ" отримав спеціальний дозвіл на користування надрами № 2447 від 23.04.2001, з метою користування надрами - видобування бентонітових глин, придатних для використання як нерудна сировина для металургії і приготування бурових розчинів; видобування палигорськітових та палигорськіт-монтморилонітових глин, придатних для використання як сировини для виробництва солестійких бурових розчинів.

Відомості про ділянку надр, що надається у користування - Черкаське родовище Дашуківська ділянка.

Місцезнаходження: Черкаська область, Звенигородський район. Прив`язка до місцевості - північна околиця с. Дашуківка площа 331,6800 га.

Згідно інформації з АІС «Податковий блок» на підприємстві АТ "ДАШ-БЕНТ" у період з 2 кварталу 2021 року по 1 квартал 2023 року працювало 1 людина. 2кв.2023-7 осіб; 3кв. 2023-6 осіб; 4кв. 2023 -4 особи, тобто недостатня кількість осіб для здійснення господарської діяльності.

За період 2021-2024 вся видобута корисна копалина «глина бентонітова» реалізовується в адресу ТОВ "УКРБЕНТОПРОМ" () за середньою ціною 450 грн/т, яка фактично нижча ринкової. При цьому ТОВ "УКРБЕНТОПРОМ" в подальшому після первинної обробки реалізує товарну продукцію «глина бентонітова» в адресу кінцевих споживачів за середньою ціною 4600 грн/т.

Реалізація підприємством АТ «ДАШ-БЕНТ» продукції за ціною, яка є нижчою за собівартість виготовленої продукції є збитковою операцією та суперечить поняттю «господарська діяльність» та «ділова мета» в розумінні ПКУ.

Також, за результатами проведеного аналізу ЄРПН встановлено, що

ТОВ "УКРБЕНТОПРОМ" здійснювала видобуток корисної копалини і також виконання первинної переробки, а потім і реалізацію товару.

Первинна переробка глини бентонітової та глини палигорськітової здійснювало ТОВ «УКРБЕНТОПРОМ» на орендованим виробничих потужностях, які належать згідно інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна щодо суб`єкта на право власності АТ «ДАШ-БЕНТ».

Відповідно висновків аналітичного продукту встановлено порушення 252.6 ст. 252 Податкового кодексу України, а саме заниження вартості одиниці товарної продукції підприємства (глини бентонітової та глини палигорськітової), в результаті чого службовими особами АТ «ДАШ-БЕНТ» ( ) занижено податкові зобов`язання з рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин за період діяльності з 01.01.2021 по 31.12.2023 на загальну суму 11 494 113,23 грн.

Також відповідно до матеріалів провадження службові особи АТ «ДАШ-БЕНТ» та ТОВ «УКРБЕНТОПРОМ» для ведення фінансово-господарської діяльності використовують нежитлові приміщення в с. Дашуківка, Лисянського р-ну, Черкаської обл., які розташовані на земельній ділянці з кадастровим номером :02:001:0322.

У кримінальному провадженні детективом винесено постанову про проведення судової економічної експертизи.

На теперішній час в ході досудового розслідування у вказаному кримінальному провадженні виникла необхідність у встановленні чи спростуванні факту видобування корисної копалини (глини бентонітової та глини палигорськітової) в межах спеціального дозволу на користування надрами від 23.04.2001 № 2447, а також вилучення зразків корисної копалини «глини бентонітової та глини палигорськітової» та корисної копалини після первинної переробки «глини бентонітової та глини палигорськітової», з метою проведення судової експертизи матеріалів, речовин та виробів.

Детектив просить надати дозвіл групі детективів та прокурорів у кримінальному провадженні № 0000008 від 30.04.2024 на проведення огляду території та нежитлових приміщень в с. Дашуківка, Лисянського р-ну, Черкаської обл. на земельній ділянці з кадастровим номером :02:001:0322, яка на праві власності належить Територіальній громаді Лисянської селищної ради () та перебуває у користуванні в АТ «ДАШ-БЕНТ» та ТОВ «УКРБЕНТОПРОМ», а також вилучення зразків корисної копалини «глини бентонітової та глини палигорськітової» та корисної копалини після первинної переробки «глини бентонітової та глини палигорськітової», із залученням відповідних спеціалістів маркшейдерів зі спеціальними знаннями в геодезії та Державної служби геології та надр України.

В судовому засіданні детектив клопотання підтримав, просив його задовольнити в повному обсязі.

Згідно ч. 4 ст. 107 КПК України фіксування судового засідання здійснювалось за допомогою технічних засобів.

Заслухавши пояснення детектива, дослідивши матеріали клопотання та долучені матеріали клопотання, слідчий суддя вважає, що клопотання підлягає задоволенню.

Згідно ч. 2 ст. 237 КПК України огляд житла чи іншого володіння особи здійснюється згідно з правилами цього Кодексу, передбаченими для обшуку житла чи іншого володіння особи.

Відповідно до ч. 1 ст. 234 КПК України обшук проводиться з метою виявлення та фіксації відомостей про обставини вчинення кримінального правопорушення, відшукання знаряддя кримінального правопорушення або майна, яке було здобуте у результаті його вчинення, а також встановлення місцезнаходження розшукуваних осіб.

У разі необхідності провести обшук детектив за погодженням з прокурором або прокурор звертається до слідчого судді з відповідним клопотанням, яке повинно містити відомості, передбачені ч. 3 ст. 234 КПК України.

Як зазначено в ч. 5 ст. 234 КПК України слідчий суддя відмовляє у задоволенні клопотання про обшук, якщо прокурор, слідчий не доведе наявність достатніх підстав вважати, що: було вчинено кримінальне правопорушення; відшукувані речі і документи мають значення для досудового розслідування; відомості, які містяться у відшукуваних речах і документах, можуть бути доказами під час судового розгляду; відшукувані речі, документи або особи знаходяться у зазначеному в клопотанні житлі чи іншому володінні особи.

Відповідно до п. 5 ч. 2 ст. 235 КПК України ухвала слідчого судді про дозвіл на обшук житла чи іншого володіння особи повинна відповідати загальним вимогам до судових рішень, передбачених цим Кодексом, а також містити відомості про особу, якій належить житло чи інше володіння, та особу, у фактичному володінні якої воно знаходиться.

В ході судового розгляду клопотання встановлено, що службові особи АТ «ДАШ-БЕНТ» () використовуючи реквізити ТОВ «УКРБЕНТОПРОМ» () протягом 2021-2023 років ухились від сплати податку з рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин в особливо великих розмірах.

Відповідно до висновку аналітичного продукту та інформації Державної служби геології та надр України, АТ "ДАШ-БЕНТ" отримав спеціальний дозвіл на користування надрами № 2447 від 23.04.2001, з метою користування надрами - видобування бентонітових глин, придатних для використання як нерудна сировина для металургії і приготування бурових розчинів; видобування палигорськітових та палигорськіт-монтморилонітових глин, придатних для використання як сировини для виробництва солестійких бурових розчинів.

Відомості про ділянку надр, що надається у користування це Черкаське родовище Дашуківська ділянка.

Місцезнаходження Черкаська область, Звенигородський район. Прив`язка до місцевості - північна околиця с. Дашуківка площа 331,6800 га.

Згідно інформації з АІС «Податковий блок» на підприємстві АТ "ДАШ-БЕНТ" у період з 2 кварталу 2021 року по 1 квартал 2023 року працювало 1 людина. 2кв.2023-7 осіб; 3кв. 2023-6 осіб; 4кв. 2023 -4 особи, тобто недостатня кількість осіб для здійснення господарської діяльності.

За період 2021-2024 вся видобута корисна копалина «глина бентонітова» реалізовується в адресу ТОВ "УКРБЕНТОПРОМ" () за середньою ціною 450 грн/т, яка фактично нижча ринкової. При цьому ТОВ "УКРБЕНТОПРОМ" в подальшому після первинної обробки реалізує товарну продукцію «глина бентонітова» в адресу кінцевих споживачів за середньою ціною 4600 грн/т.

Реалізація підприємством АТ «ДАШ-БЕНТ» продукції за ціною, яка є нижчою за собівартість виготовленої продукції є збитковою операцією та суперечить поняттю «господарська діяльність» та «ділова мета» в розумінні ПКУ.

Також, за результатами проведеного аналізу ЄРПН встановлено, що

ТОВ "УКРБЕНТОПРОМ" здійснювала видобуток корисної копалини і також виконання первинної переробки, а потім і реалізацію товару.

Первинна переробка глини бентонітової та глини палигорськітової здійснювало ТОВ «УКРБЕНТОПРОМ» на орендованим виробничих потужностях, які належать згідно інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру Іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна щодо суб`єкта на право власності АТ «ДАШ-БЕНТ».

Відповідно висновків аналітичного продукту встановлено порушення 252.6 ст. 252 Податкового кодексу України, а саме заниження вартості одиниці товарної продукції підприємства (глини бентонітової та глини палигорськітової), в результаті чого службовими особами АТ «ДАШ-БЕНТ» ( ) занижено податкові зобов`язання з рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин за період діяльності з 01.01.2021 по 31.12.2023 на загальну суму 11 494 113,23 грн.

Також відповідно до матеріалів провадження службові особи АТ «ДАШ-БЕНТ» та ТОВ «УКРБЕНТОПРОМ» для ведення фінансово-господарської діяльності використовують нежитлові приміщення в с. Дашуківка, Лисянського р-ну, Черкаської обл., які розташовані на земельній ділянці з кадастровим номером :02:001:0322.

У кримінальному провадженні детективом винесено постанову про проведення судової економічної експертизи.

На теперішній час в ході досудового розслідування у вказаному кримінальному провадженні виникла необхідність у встановленні чи спростуванні факту видобування корисної копалини (глини бентонітової та глини палигорськітової) в межах спеціального дозволу на користування надрами від 23.04.2001 № 2447, а також вилучення зразків корисної копалини «глини бентонітової та глини палигорськітової» та корисної копалини після первинної переробки «глини бентонітової та глини палигорськітової», з метою проведення судової експертизи матеріалів, речовин та виробів.

Згідно з п.п. 252.3.1 п. 252.3 ст. 252 Податкового кодексу України об`єктом оподаткування рентною платою за користування надрами для видобування корисних копалин по кожній наданій у користування ділянці надр, що визначена у відповідному спеціальному дозволі, є обсяг товарної продукції гірничого підприємства - видобутої корисної копалини (мінеральної сировини), що є результатом господарської діяльності з видобування корисних копалин у податковому (звітному) періоді, приведеної у відповідність із стандартом, встановленим галузевим законодавством, до якої належать: обсяг товарної продукції гірничого підприємства - видобутої корисної копалини (мінеральної сировини), що є результатом господарської діяльності з видобування корисних копалин з надр на території України, її континентального шельфу і виключної (морської) економічної зони, у тому числі обсяг мінеральної сировини, що утворюється в результаті виконання первинної переробки, що провадиться іншими, ніж платник рентної плати, суб`єктами господарювання на умовах господарських договорів про послуги з давальницькою сировиною.

При цьому, п.п. 14.1.37 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України встановлено, що господарська діяльність гірничого підприємства з видобування корисних копалин для цілей розд. IX цього Кодексу - діяльність гірничого підприємства, яка охоплює процеси добування та первинної переробки корисних копалин.

Підпунктом 14.1.51 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України визначено, що добування корисних копалин - сукупність технологічних операцій з вилучення, у тому числі з покладів дна водойм, та переміщення, у тому числі тимчасове зберігання, на поверхню частини надр (гірничих порід, рудної сировини тощо), що вміщує корисні копалини.

Відповідно до п.п. 14.1.150 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України первинна переробка (збагачення) мінеральної сировини як вид господарської діяльності гірничого підприємства включає сукупність операцій збирання, дроблення або мелення, сушку, класифікацію (сортування), брикетування, збагачення фізико-хімічними методами (без якісної зміни мінеральних форм корисних копалин, їх агрегатно-фазового стану, кристалохімічної структури), за виключенням агломерації/грудкування руди з термічною обробкою, агломерацію, та збагачення фізико-хімічними методами, а також може включати переробні технології, що є спеціальними видами робіт з добування корисних копалин (підземна газифікація та виплавляння, хімічне та бактеріальне вилуговування, дражна та гідравлічна розробка розсипних родовищ, гідравлічний транспорт гірничих порід покладів дна водойм).

Згідно з п. 252.5 ст. 252 Податкового кодексу України види товарної продукції гірничого підприємства - видобутої корисної копалини (мінеральної сировини) визначаються платником рентної плати відповідно до затверджених законодавством переліків видів корисних копалин, а також кодифікації товарів та послуг з урахуванням затверджених платником схем руху товарної продукції гірничого підприємства - видобутої корисної копалини (мінеральної сировини) на виробничих дільницях та місцях зберігання з урахуванням складу вихідної сировини, умов конкретного виробництва, особливостей технологічного процесу та вимог до кінцевої продукції.

Таким чином, встановлення чи спростування факту видобування корисної копалини в межах спеціального дозволу на користування надрами від 23.04.2001 № 2447, фіксації обладнання, яке використовується для переробки, а також вилучення зразків корисної копалини «глини бентонітової та глини палигорськітової» та корисної копалини після первинної переробки «глини бентонітової та глини палигорськітової», можливо шляхом проведення огляду території та земельних ділянок, які перебувають у користуванні АТ «ДАШ-БЕНТ» (), ТОВ «УКРБЕНТОПРОМ» () для проведення діяльності, пов`язаної із видобутком та первинною переробкою корисної копалини, із залученням відповідних спеціалістів для здійснення необхідних вимірювань.

Відповідно до ст. 91 КПК України подія кримінального правопорушення підлягає доказуванню, що полягає у збиранні, перевірці та оцінці доказів з метою встановлення обставин, що мають значення для кримінального провадження.

За змістом ст. 84 КПК України доказами в кримінальному провадженні є фактичні дані, отримані у передбаченому цим Кодексом порядку, на підставі яких слідчий, прокурор, слідчий суддя і суд встановлюють наявність чи відсутність фактів та обставин, що мають значення для кримінального провадження та підлягають доказуванню.

Процесуальними джерелами доказів є показання, речові докази, документи, висновки експертів.

За змістом ч.ч. 1, 2 ст. 237 КПК України з метою виявлення та фіксації відомостей щодо обставин вчинення кримінального правопорушення слідчий, прокурор проводять огляд місцевості, приміщення, речей та документів.

Огляд житла чи іншого володіння особи здійснюється згідно з правилами цього Кодексу, передбаченими для обшуку житла чи іншого володіння особи.

Відповідно до ч. 2 ст. 234 КПК України обшук проводиться на підставі ухвали слідчого судді місцевого загального суду, в межах територіальної юрисдикції якого знаходиться орган досудового розслідування.

Таким чином, під час досудового розслідування кримінального провадження виникла необхідність у проведенні в порядку ст. 237 КПК України огляду місцевості та нежитлових приміщень в с. Дашуківка, Лисянського р-ну, Черкаської обл. на земельній ділянці з кадастровим номером :02:001:0322, яка перебуває у користуванні АТ «ДАШ-БЕНТ» та ТОВ «УКРБЕНТОПРОМ» із залученням відповідних спеціалістів маркшейдерів зі спеціальними знаннями в геодезії та Державної служби геології та надр України для подальшого проведення судової економічної експертизи та судової експертизи матеріалів, речовин та виробів.

Відповідно до ч. 1 ст. 92 КПК України обов`язок доказування обставин, передбачених ст. 91 КПК України, покладається на слідчого та прокурора.

Відповідно до інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, Реєстру прав власності на нерухоме майно, Державного реєстру іпотек, Єдиного реєстру заборон відчуження об`єктів нерухомого майна за № 396532292 від 25.09.2024 земельна ділянка з кадастровим номером :02:001:0322 на праві власності належить Територіальній громаді Лисянської селищної ради () та перебуває у користуванні в АТ «ДАШ-БЕНТ» та ТОВ «УКРБЕНТОПРОМ».

За таких обставин, з метою виявлення та фіксації відомостей щодо встановлення чи спростування факту видобування корисної копалини в межах спеціального дозволу на користування надрами від 23.04.2001 № 2447, фіксації обладнання, яке використовується для переробки, а також вилучення зразків корисної копалини «глини бентонітової та глини палигорськітової» та корисної копалини після первинної переробки «глини бентонітової та глини палигорськітової», можливо шляхом проведення огляду території - земельних ділянок, які перебувають у користуванні АТ «ДАШ-БЕНТ» (), ТОВ «УКРБЕНТОПРОМ» () для проведення діяльності, пов`язаної із видобутком та первинною переробкою корисної копалини, із залученням відповідних спеціалістів для здійснення необхідних вимірювань.

Керуючись статтями 237, 234, 235, 236, 372 КПК України, слідчий суддя, -

У Х В А Л И В:

Клопотання детектива відділу детективів Підрозділу детективів (на правах самостійного Управління) Територіального управління БЕБ у Київській області ОСОБА_3 , за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України - задовольнити частково.

Надати дозвіл групі детективів та прокурорів у кримінальному провадженні № 0000008 від 30.04.2024 на проведення огляду земельної ділянки з кадастровим номером :02:001:0322, за адресою: в с. Дашуківка, Лисянського р-ну, Черкаської обл., яка на праві власності належить Територіальній громаді Лисянської селищної ради () та перебуває у користуванні в АТ «ДАШ-БЕНТ» та ТОВ «УКРБЕНТОПРОМ», з метою вилучення зразків корисної копалини «глини бентонітової та глини палигорськітової» та корисної копалини після первинної переробки «глини бентонітової та глини палигорськітової», із залученням відповідних спеціалістів маркшейдерів зі спеціальними знаннями в геодезії та Державної служби геології та надр України.

В іншій частині клопотання відмовити.

Ухвала діє протягом одного місяця з дня її постановлення.

Ухвала слідчого судді про дозвіл на огляд, обшук житла чи іншого володіння особи з підстав, зазначених у клопотанні прокурора, детектива, надає право проникнути до житла чи іншого володіння особи лише один раз.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1