У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

17 липня 2024 року слідчий суддя Солом`янського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , за участі секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши у закритому судовому засіданні клопотання старшого детектива Підрозділу детективів (на правах самостійного Управління) ТУ БЕБ у Київській області, яке погоджене прокурором Київської обласної прокуратури ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів у кримінальному провадженні за №0000017, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань від 11.06.2024, за ознаками вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

До Солом`янського районного суду м. Києва надійшло клопотання старшого детектива Підрозділу детективів (на правах самостійного Управління) ТУ БЕБ у Київській області, яке погоджене прокурором Київської обласної прокуратури ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів у кримінальному провадженні за №0000017, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань від 11.06.2024, за ознаками вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212 КК України.

Подане клопотання обґрунтовується тим, посадові особи ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) протягом 2021-2024 років шляхом відображення безтоварних операцій (придбання алкогольних напоїв) у ряду суб`єктів господарювання, умисно ухилився від сплати податку на додану вартість в особливо великих розмірах, що підтверджується висновком аналітичного продукту (висновок аналітика) №23.9/2/99-24-АП від 06.06.2024.

Для мінімізації податкових зобов`язань ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 " та його контрагентами використовувалась схема реалізації алкогольної продукції за готівку на ринок з подальшим декларуванням безтоварних операцій на користь ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 ", що підтверджується значним накопиченням товарних залишків у останнього.

Проведеним аналізом фінансово-господарських операцій ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 " (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) за період з жовтня 2021 по травень 2024 рокувстановлено наступне.

Відповідно до даних ЄРПН за період з жовтня 2021 по травень 2024 року ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 " відобразив придбання товарів та алкогольних напоїв різної номенклатури у ряду суб`єктів господарювання на загальну суму 1 267 603,00 тис.грн. в тому числі ПДВ у сумі 214 118,0 тис.грн.

При цьому, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » у період з 01 грудня 2021 року по 01.12.2022 року здійснив реалізацію товарів та послуг на загальну суму 288 513 872,1 грн. в тому числі ПДВ у сумі 48 085 645,3 грн.

Проведеним аналізом встановлено, що відображене придбання товарів ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 " частково здійснюється у ризикових контрагентів, а реалізація вказаних товарів відображена повністю на ризикових контрагентів. Відсоток реалізації від придбання товарів становить 22%. Ввідповідно до Фінансової звітності малого підприємства за 2022 рік поданої ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 " декларує відсутність запасів готової продукції, фінансова звітність за 2023 рік підприємством не подана.

При цьому, у ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 ": відсутні діючі ліцензії на право оптової торгівлі алкогольними напоями; відсутні місця зберігання алкогольних напоїв; відсутня реалізація придбаних товарів; відсутні звіти 1-ОА, ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 " визнано таким, що відповідає критеріям ризиковості платника податку.

Зазначене свідчить, що ТОВ " ІНФОРМАЦІЯ_1 " відобразив придбання (переважно) алкогольних товарів різної номенклатури у ряду суб`єктів господарювання, відповідно до зареєстрованих ПН, на загальну суму 988 366 736,35 грн, в тому числі ПДВ 164 727 789,39 грн. при цьому вказані операції мають безтоварний характер та здійснені з метою формування штучного податкового кредиту, що в свою чергу призвело до заниження сум з ПДВ на суму 164 727 789,39 грн. чим порушено п. п. «г» п. 198.5 ст. 198, п. 201.1 ст. 201 Податкового кодексу України.

В ході досудового розслідування виникла необхідність у тимчасовому доступі до речей та документів, шляхом їх вилучення,які знаходяться у володінні ІНФОРМАЦІЯ_2 та належать ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », а саме:

- податкову звітність з податку на додану вартість (податкові декларації з податку на додану вартість із додатками, уточнюючі розрахунки податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок, з відповідними додатками, за період з 01.01.2021 по 30.06.2024);

- витяг з Реєстру податкових накладних з 01.01.2021 по 30.06.2024, який містить інформацію про видані/отримані податкові накладні наступними платниками податків (із зазначенням наступних полів: Область (Продавець), Район (Продавець), Податковий № (Продавець), ІПН (Продавець), Найменування/ПІБ (Продавець), Стан (Продавець), Область (Покупець), Район (Покупець), Податковий № (Покупець), ІПН (Покупець), Найменування/ПІБ (Покупець), Стан (Покупець), Реєстраційний №, Номер ПН/РК, Дата виписки, Дата реєстрації, Статус за СМКОР, Загальна сума коштів що підлягає сплаті, Сума ПДВ, Обсяг операцій за ставкою 20%, Обсяг операцій за ставкою 14%, Обсяг операцій за ставкою 7%, Кількість РК, Сума коригування, Ціна постач.одиниці РК, Номенклатура товарів/послуг, Код УКТЗЕД, Одиниця виміру товару/ послуги, Кількість (об`єм , обсяг), Ціна постачання одиниці товару / послуги без урахування податку на додану вартість, Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування податку на додану вартість);

- податкові розрахунки сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми отриманого з них податку, а також суми нарахованого єдиного внески за період з 01.01.2021 по 30.06.2024;

- податкову звітність з податку на прибуток (податкові декларації з відповідними додатками, за період з 01.01.2021 по 30.06.2024);

- Звіт про обсяги придбання та реалізації алкогольних напоїв у оптовій мережі (Форма 1-ОА) за період з 01.01.2021 по 30.06.2024;

- акти/довідки перевірок, які складались працівниками ІНФОРМАЦІЯ_2 та в яких досліджується період 2021-2024 років з додатками, запити платникам податків від контролюючого органу, в тому числі про проведення інвентаризації, та відповіді, які надавались платниками, в тому числі в порядку п.85.4 статті 85 Податкового кодексу України, під час проведення зазначених перевірок та документи надані на них, в тому числі: накази про проведення інвентаризації, протоколи інвентаризаційної комісії, інвентаризаційні описи, звіряльні відомості результатів інвентаризації товарів;

- інформацію щодо визнання комісією регіонального рівня відповідно до пункту 6 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11 грудня 2019 р. № 1165, про відповідність платника податку критеріям ризиковості.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » зареєстроване як платник податків, перебуває на обліку в ІНФОРМАЦІЯ_3 , є платником податку на додану вартість, має діючі ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями.

Відповідно до положень Глави 2 Податкового Кодексу України податкова декларація, розрахунок, звіт подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки контролюючому органу, в якому перебуває на обліку платник податків.

Відповідно до ст.91 КПК України у кримінальному провадженні підлягають доказуванню зокрема, але не виключно: подія кримінального правопорушення.

Документи податкової звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », акти, довідки та інші документи ІНФОРМАЦІЯ_2 мають значення для визначення кола осіб, відповідальних за здійснення фінансово-господарських операцій, осіб причетних до вчинення кримінального правопорушення, а також джерел походження даного товару.

Відомості, що містяться у документах, які надавались до ІНФОРМАЦІЯ_2 або створювались ІНФОРМАЦІЯ_4 , мають значення для встановлення обставин кримінального правопорушення і можуть бути доказами під час судового розгляду.

За порядком доступу інформація поділяється на відкриту інформацію та інформацію з обмеженим доступом. Так, інформацією з обмеженим доступом відповідно до ст. 21 Закону про інформацію є конфіденційна, таємна та службова інформація.

Закон про інформацію визначає конфіденційною інформацію про фізичну особу, а також інформацію, доступ до якої обмежено фізичною або юридичною особою, крім суб`єктів владних повноважень. Конфіденційна інформація може поширюватися за бажанням (згодою) відповідної особи у визначеному нею порядку згідно з передбаченими нею умовами, а також в інших випадках, визначених законом. Відносини, пов`язані з правовим режимом такої інформації, регулюються законом.

Право платника податків на нерозголошення контролюючим органом (посадовими особами) відомостей про такого платника без його письмової згоди та відомостей, що становлять конфіденційну інформацію, державну, комерційну чи банківську таємницю та стали відомі під час виконання посадовими особами службових обов`язків, крім випадків, коли це прямо передбачено законами, закріплено в пп. 17.1.9 п. 17.1 ст. 17 Податкового кодексу.

Згідно п. 4 ст. 162 Кримінального процесуального кодексу України до охоронюваної законом таємниці, яка міститься в речах та документах належить конфіденційна інформація, в тому числі така, що містить комерційну таємницю.

Одержати в інший спосіб відомості, які містять конфіденційну інформацію, в межах досудового розслідування неможливо, так само, як і отримати доступ до документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », ІНФОРМАЦІЯ_2 .

Копії податкової звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », акти, довідки та інші документи с необхідно вилучити, оскільки вказані документи містять відомості про час, місце, спосіб та інші обставини кримінального правопорушення.

Досліджуючи копії податкової звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » акти, довідки та інші документи ІНФОРМАЦІЯ_2 під час судово-економічних експертиз необхідно визначити вид і розмір шкоди, завданої кримінальним правопорушенням.

Службовим особам ІНФОРМАЦІЯ_2 надсилався запит детектива від 04.07.2024 №23.9/25/3/6135-24 про витребування вказаних документів у порядку ст. 93 КПК України, однак на момент звернення з клопотанням відповідь від ІНФОРМАЦІЯ_2 не отримано.

Таким чином, у матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що вказані речі і документи мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у досудовому розслідуванні, а тому необхідно отримати тимчасовий доступ та можливість вилучити документи податкової звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », акти, довідки та інші документи ІНФОРМАЦІЯ_2 , що знаходяться у володінні ІНФОРМАЦІЯ_2 .

Старший детектив подав до суду заяву про розгляд клопотання у його відсутність, клопотання підтримав та просив його задовольнити.

Крім того, старший детектив просив розглянути подане клопотання про надання тимчасового доступу до зазначених речей та документів без виклику представників особи, у володінні якої вони знаходяться у зв`язку з існуванням реальної загрози зміни або знищення документів.

Слідчий суддя на підставі ч. 2 ст. 163 КПК України вважає за можливе провести розгляд даного клопотання без виклику представників особи, у володінні якої вони знаходяться, за наведених детективом підстав.

Згідно ч. 4 ст. 107 КПК України фіксування судового засідання за допомогою технічних засобів кримінального провадження, не здійснювалось, у зв`язку з неприбуттям у судове засідання осіб, які беруть участь у судовому провадженні.

Дослідивши матеріали клопотання, слідчий суддя вважає, що клопотання підлягає задоволенню з наступних підстав.

Згідно з ч. 1 ст. 131 КПК України заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження.

Пунктом 5 ч. 2 ст. 131 КПК України передбачений такий вид заходів забезпечення кримінального провадження як тимчасовий доступ до речей і документів.

Відповідно до ч. 3 ст. 132 КПК України застосування заходів забезпечення кримінального провадження не допускається, якщо слідчий, прокурор не доведе, що: 1) існує обґрунтована підозра щодо вчинення кримінального правопорушення такого ступеня тяжкості, що може бути підставою для застосування заходів забезпечення кримінального провадження; 2) потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який ідеться в клопотанні слідчого, прокурора; 3) може бути виконане завдання, для виконання якого слідчий, прокурор звертається із клопотанням.

Частиною 4 ст. 132 КПК України передбачено, що для оцінки потреб досудового розслідування слідчий суддя або суд зобов`язаний врахувати можливість без застосованого заходу забезпечення кримінального провадження отримати речі і документи, які можуть бути використані під час судового розгляду для встановлення обставин у кримінальному провадженні.

Відповідно до ч. 5 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; 3) не становлять собою або не включають речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Згідно з ч. 1 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Частиною 6 ст. 163 КПК України передбачено, що слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Враховуючи зазначене, слідчий суддя приходить до висновку, що у клопотанні наведенні достатні підстави вважати, що інформація, яка міститься в документах, зазначених у клопотанні, має суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні, може бути використана як доказ, іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів, неможливо, а тому клопотання підлягає задоволенню.

Керуючись ст. 110, 131, 132, 159, 163 КПК України, слідчий суддя, -

У Х В А Л И В:

Клопотання старшого детектива Підрозділу детективів (на правах самостійного Управління) ТУ БЕБ у Київській області, яке погоджене прокурором Київської обласної прокуратури ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів у кримінальному провадженні за №0000017, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань від 11.06.2024, за ознаками вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 212 КК України - задовольнити.

Надати старшому детективу Підрозділу детективів (на правах самостійного Управління) Територіального управління БЕБ у Київській області ОСОБА_4 , старшому детективу Підрозділу детективів (на правах самостійного Управління) Територіального управління БЕБ у Київській області ОСОБА_5 , старшому детективу Підрозділу детективів (на правах самостійного Управління) Територіального управління БЕБ у Київській області ОСОБА_6 , старшому детективу Підрозділу детективів (на правах самостійного Управління) Територіального управління БЕБ у Київській області ОСОБА_7 , старшому детективу Підрозділу детективів (на правах самостійного Управління) Територіального управління БЕБ у Київській області ОСОБА_8 , старшому детективу Підрозділу детективів (на правах самостійного Управління) Територіального управління БЕБ у Київській області ОСОБА_9 , старшому детективу Підрозділу детективів (на правах самостійного Управління) Територіального управління БЕБ у Київській області ОСОБА_10 , детективу Підрозділу детективів (на правах самостійного Управління) Територіального управління БЕБ у Київській області ОСОБА_11 тимчасовий доступ до документів ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) та ІНФОРМАЦІЯ_2 (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_2 , фактична адреса: АДРЕСА_1 , та надати можливість вилучити копії в електронному вигляді на оптичному носії:

- податкової звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з податку на додану вартість (податкові декларації з податку на додану вартість із додатками, уточнюючі розрахунки податкових зобов`язань з податку на додану вартість у зв`язку з виправленням самостійно виявлених помилок, з відповідними додатками, за період з 01.01.2021 по 30.06.2024);

- витягу з Реєстру податкових накладних ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з 01.01.2021 по 30.06.2024, який містить інформацію про видані/отримані податкові накладні наступними платниками податків (із зазначенням наступних полів: Область (Продавець), Район (Продавець), Податковий № (Продавець), ІПН (Продавець), Найменування/ПІБ (Продавець), Стан (Продавець), Область (Покупець), Район (Покупець), Податковий № (Покупець), ІПН (Покупець), Найменування/ПІБ (Покупець), Стан (Покупець), Реєстраційний №, Номер ПН/РК, Дата виписки, Дата реєстрації, Статус за СМКОР, Загальна сума коштів що підлягає сплаті, Сума ПДВ, Обсяг операцій за ставкою 20%, Обсяг операцій за ставкою 14%, Обсяг операцій за ставкою 7%, Кількість РК, Сума коригування, Ціна постач.одиниці РК, Номенклатура товарів/послуг, Код УКТЗЕД, Одиниця виміру товару/ послуги, Кількість (об`єм , обсяг), Ціна постачання одиниці товару / послуги без урахування податку на додану вартість, Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування податку на додану вартість);

- податкових розрахунків ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми отриманого з них податку, а також суми нарахованого єдиного внески за період з 01.01.2021 по 30.06.2024;

- податкової звітності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з податку на прибуток (податкові декларації з відповідними додатками, за період з 01.01.2021 по 30.06.2024);

- звіту ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » про обсяги придбання та реалізації алкогольних напоїв у оптовій мережі (Форма 1-ОА) за період з 01.01.2021 по 30.06.2024;

- актів/довідок перевірок ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », які складались працівниками ІНФОРМАЦІЯ_2 та в яких досліджується період 2021-2024 років з додатками, запити платникам податків від контролюючого органу, в тому числі про проведення інвентаризації, та відповіді, які надавались платниками, в тому числі в порядку п.85.4 статті 85 Податкового кодексу України, під час проведення зазначених перевірок та документи надані на них, в тому числі: накази про проведення інвентаризації, протоколи інвентаризаційної комісії, інвентаризаційні описи, звіряльні відомості результатів інвентаризації товарів.

- позовних заяв ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » з додатками, які направлялись до ІНФОРМАЦІЯ_2 в порядку ч.2 статті 161 КАС України;

- інформацію щодо визнання комісією регіонального рівня відповідно до пункту 6 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 11 грудня 2019 р. № 1165, про відповідність платника податку критеріям ризиковості.

Ухвала діє протягом двох місяців з дня її постановлення.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: ОСОБА_1