Справа №463/6327/24
Провадження №1-кс/463/5177/24
У Х В А Л А

про тимчасовий доступ до речей і документів

09 липня 2024 року слідчий суддя Личаківського районного суду м. Львова ОСОБА_1 , з участю секретаря судових засідань ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні клопотання заступника керівника відділу Підрозділу детективів ТУ БЕБ у Львівській області ОСОБА_3 , погоджене прокурором відділу нагляду за додержанням законів органами Бюро економічної безпеки Львівської обласної прокуратури ОСОБА_4 , про надання тимчасового доступу до речей і документів у кримінальному провадженні № 0000010 від 07.12.2023, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України,-

встановив:

заступник керівника відділу Підрозділу детективів ТУ БЕБ у Львівській області за погодженням з прокурором звернувся з клопотанням до слідчого судді Личаківського районного суду м. Львова про надання тимчасового доступу до речей і документів, що перебувають у володінні ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) з можливістю вилучення їх оригіналів, по фінансово-господарських взаємовідносинах з Nuvarena Limited (Республіка Кіпр), детальний перелік яких передбачено у прохальній частині поданого детективом клопотання.

Клопотання мотивує тим, що Відділом детективів Територіального управління БЕБ у Львівській області здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні внесеному до Єдиного державного реєстру досудових розслідувань № 0000010 від 07.12.2023 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України.

Під час досудового розслідування встановлено, що службові особи ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в період 2017 року шляхом неправомірного застосування пільгової ставки податку, ухилились від сплати податку на доходи нерезидентів з джерелом їх походження з України в сумі 5 807 657 грн.

Відповідно до акту документальної позапланової невиїзної перевірки ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) встановлено, що останнє отримало кредит від компанії ІНФОРМАЦІЯ_2 ), на підставі кредитного договору від 17.09.2010 №K-22/09-1001 (з додатковими договорами про внесення змін та доповнень у Кредитний договір від 12.04.2011 № 1, від 18.01.2012 № 2, від 28.05.2013 № 3, від 22.06.2015 № 4, від 20.02.2017 №5, від 14.03.2018 №6, від 08.05.2018 №7).

Згідно поданого додатку ПН до податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 2017 рік ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » задекларувало виплату доходів з джерелом їх походження з України на користь нерезидента ІНФОРМАЦІЯ_2 у вигляді процентів в сумі 44 816 529 грн.

При виплаті на користь нерезидента ІНФОРМАЦІЯ_2 доходів у вигляді процентів ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » застосувало пільгову ставку оподаткування в розмірі 2%, сума задекларованого податку за 2017 рік склала 914 822 грн.

Згідно з інформацією, отриманою від ІНФОРМАЦІЯ_3 встановлено, що джерелом походження коштів для надання кредиту ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » були кошти, запозичені нерезидентом ІНФОРМАЦІЯ_2 (Республіка Кіпр) від компаній ІНФОРМАЦІЯ_4 (Шотландія) та ІНФОРМАЦІЯ_5 (Шотландія).

Зокрема, відомо, що між компанією ІНФОРМАЦІЯ_4 , яка організована та діє згідно із законодавством Шотландії (Позикодавець) та компанією ІНФОРМАЦІЯ_2 , яка організована та діє згідно із законодавством Республіки Кіпр (Позичальник) укладено договір про надання фінансової позики.

В подальшому компанія Citex ОСОБА_5 згідно з договором переуступки від 09.09.2011 року б/н переуступила компанії Portland ОСОБА_6 свої права вимоги за договором про надання фінансової позики до боржника - ІНФОРМАЦІЯ_2 .

Таким чином, для компанії ІНФОРМАЦІЯ_6 між фіксованими процентними ставками за отриманою позикою від компанії Portland ОСОБА_6 та за наданим кредитом ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » складає 0,98% відповідно для ІНФОРМАЦІЯ_2 погашення фінансових зобов`язань за нарахованими відсотками по отриманій позиці від шотландської компанії прямо пропорційно залежить від спрямування основної суми активів у вигляді процентних доходів від позичальника - українського підприємства.

Статтею 11 Конвенції між Урядом України і Урядом Республіки Кіпр про уникнення подвійного оподаткування та запобігання податковим ухиленням стосовно податків на Доходи визначено порядок оподаткування процентів, а саме:

1.Проценти, що виникають у Договірній Державі і сплачуються резиденту іншої Договірної Держави, можуть оподатковуватись у цій іншій Державі, якщо такни резидент є особою - фактичним власником таких процентів.

2.Однак такі проценти можуть також оподатковуватись у Договірній Державі, в якій вони виникають, і відповідно до законодавства цієї Держави, але якщо особа - фактичний власник процентів є резидентом іншої Договірної Держави, податок, що стягується таким чином, не повинен перевищувати 2 відсотків від загальної суми процентів. Спосіб застосування цих обмежень встановлюється компетентними органами Договірних Держав за взаємною домовленістю.

Таким чином ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » будучи податковим агентом самостійно застосувало зменшену ставку податку, передбачену відповідним міжнародним договором України на час виплати доходу нерезиденту без належного на то права: нерезидент компанія ІНФОРМАЦІЯ_2 (Республіка Кіпр) є резидентом країни, з якою укладено міжнародний договір України, але не є бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) доходу, чим порушено вимоги п. 103.2 ст. 103 Податкового кодексу України.

Відповідно до п.п 141.4.2 п. 141.4 статті 141 Податкового кодексу ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » при виплаті процентів на користь компанії ІНФОРМАЦІЯ_2 яка не є бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) таких доходів, мало утримати податок на доходи нерезидентів з джерелом їх походження з України за ставкою 15% від суми отриманого компанією доходу.

Таким чином, перевіркою встановлено порушення ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » ст. 141 Податкового кодексу України, у результаті чого підприємством занижено податкові зобов`язання щодо утриманих податків з доходів нерезидентів із джерелом походження з України при виплаті нерезиденту компанії ІНФОРМАЦІЯ_2 ) доходів у вигляді процентів від провадження господарської діяльності за 2017 рік у сумі 5 807 657 грн

(44 816 529 грн. * 15% = 6 722 479 грн - 914 822 грн. (самостійно задекларована платником сума).

Враховуючи вищевикладене, службові особи ПАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » в період 2017 року шляхом неправомірного застосування пільгової ставки податку, ухилились від сплати податку на доходи нерезидентів з джерелом їх походження з України в сумі 5 807 657 грн.

Мотивованість поданого клопотання та необхідність отримання тимчасового доступу до зазначених в клопотанні речей та документів із можливістю їх вилучення, детектив БЕБ обґрунтовує тим, що такі необхідні з метою повного, всебічного та неупередженого розслідування кримінального провадження, для встановлення фактичних обставин проведення фінансових операцій, визначення кола осіб, причетних до вчинення кримінального правопорушення, достовірності формування фінансових операцій, бухгалтерської та податкової звітності.

Речі та документи, до яких планується отримати тимчасовий доступ слугуватимуть доказами у кримінальному провадженні, тобто фактичними даними, які будуть встановлювати обставини проведених операцій між ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) по взаємовідносинам з Nuvarena Limited (Республіка Кіпр).

Вказані документи містять інформацію, що являє собою комерційну таємницю та відповідно до положень п. 4 ч. 1 ст. 162 КПК України належать до охоронюваної законом таємниці, проте водночас зазначені документи містять відомості про обставини вчинення кримінального правопорушення, зокрема про службових осіб підприємства, підписи цих службових осіб, характер та умови здійснених фінансово-господарських операцій, фактичні дані, на підставі яких можливо встановити наявність чи відсутність фактів та обставин, що мають значення для кримінального провадження та підлягають доказуванню, завдяки ним можливо дослідити обставини вчинення злочину, визначити коло осіб причетних до вчинення злочину.

В інший спосіб, інакше як отримати тимчасовий доступ до вказаних документів та їх вилучити (здійснити виїмку), неможливо встановити всі обставини вчинення кримінального правопорушення та винних осіб, оскільки саме зазначені документи містять відомості про подію кримінального правопорушення, відповідно іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів, неможливо, та самі по собі або в сукупності з іншими матеріалами кримінального провадження можуть бути визнані в суді як докази.

Необхідність отримання тимчасового доступу саме до оригіналів окремих документів, які перебувають у володінні ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), викликається тим, що зазначені оригінали документів необхідні для проведення почеркознавчих, криміналістичних експертиз у даному кримінальному провадженні.

У зв`язку з цим детектив за погодженням з прокурором звернувся до слідчого судді з відповідним клопотанням, яке просить задовольнити.

Зважаючи на вимоги ст.163КПК України вважаю можливим розглядати клопотання у відсутності представників осіб, у володінні яких знаходяться документи та інформація, тимчасовий дозвіл на доступ до яких та можливість їхнього вилучення просить надати детектив.

Детектив просив розгляд клопотання проводити у його відсутності, подане клопотання підтримує в повному обсязі.

Дослідивши матеріали клопотання та докази, додані до такого, слідчий суддя встановив наступне.

Згідно ч. 2 ст. 93 КПК України, сторона обвинувачення здійснює збирання доказів шляхом проведення слідчих (розшукових) дій та негласних слідчих (розшукових) дій, витребування та отримання від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, підприємств, установ та організацій, службових та фізичних осіб речей, документів, відомостей, висновків експертів, висновків ревізій та актів перевірок, проведення інших процесуальних дій, передбачених КПК України. Відповідно до ч. 1 ст. 159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Згідно з ч.5 ст.163КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: 1) перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; 2) самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.

Частиною 6 ст.163 КПК України встановлено, що слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження, крім обставин, передбачених частиною п`ятою цієї статті, доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Зважаючи на вищевказані обставини, те, що речі та документи, дозвіл на тимчасовий доступ до яких з можливістю вилучення просить надати детектив, має суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні № 0000010 від 07.12.2023, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 2 ст. 212 КК України, відомості, що містяться в цих речах, предметах та документах можуть бути використані як доказ, іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей неможливо, приходжу до висновку, що клопотання підставне та його слід задовольнити.

Керуючись вимогами статей131,159,160,163,164 КПК України, -

постановив:

Клопотання задовольнити.

Надати детективам (старшим детективам) Бюро економічної безпеки України: ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , ОСОБА_15 та ОСОБА_16 , іншим слідчим слідчої групи у кримінальному провадженні № 0000010 від 07.12.2023, тимчасовий доступ до речей і документів, що перебувають у володінні ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) з можливістю вилучення їх оригіналів, по фінансово-господарських взаємовідносинах з ІНФОРМАЦІЯ_2 ), а саме: кредитний договір від 17.09.2010 №K-22/09-1001 (з додатковими договорами про внесення змін та доповнень у Кредитний договір від 12.04.2011 № 1, від 18.01.2012 № 2, від 28.05.2013 № 3, від 22.06.2015 № 4, від 20.02.2017 №5, від 14.03.2018 №6, від 08.05.2018 №7), інші додаткові угоди до кредитного договору, графіки виплат, рахунки фактури, платіжні документи, платіжні доручення, рахунки на сплату, договори доручення, рахунки, листи, документи, які підтверджують списання з рахунків коштів чи отримання коштів на рахунки, касові документи при сплаті у готівковій формі (касові книги, видаткові та прибуткові касові ордери, квитанції, авансові звіти), реєстри виданих (отриманих) податкових накладних, акти звірок, документи, щодо передачі ТМЦ матеріально-відповідальним особам, кошториси, договори про відступлення права вимоги, договори переуступки права вимоги, банківські виписки, які підтверджують проведені розрахунки з Nuvarena Limited (Республіка Кіпр), та інших документів бухгалтерського, податкового звіту (інформації з системи «1С Бухгалтерія»), інші фінансовогосподарські документи, що підтверджують проведення фінансово господарських операцій із зазначеним контрагентом та ті, що містять комерційну таємницю, та листування ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) з Nuvarena Limited (Республіка Кіпр).

Обов`язок надати тимчасовий доступ до вказаних речей та документів, які знаходяться у володінні ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 », покладається на уповноважену особу ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_1 ».

Строк дії ухвали становить 2 (два) місяці з моменту її винесення.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів, у відповідності до вимог ч. 1ст. 166 КПК України, слідчий суддя за клопотанням детектива, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених вище речей.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя: ОСОБА_1