Справа № 761/6843/24
Провадження № 1-кс/761/4946/2024
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

25 березня 2024 року слідчий суддя Шевченківського районного суду міста Києва ОСОБА_1 , за участі секретаря ОСОБА_2 , розглянувши клопотання старшого детектива другого відділу детективів підрозділу детективів із захисту економіки у фіскальній сфері Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 , в кримінальному провадженні, внесеного до ЄРДР за №0000054 від 09.11.2023, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, про надання тимчасового доступу до речей та документів,

ВСТАНОВИВ:

В провадження слідчого судді надійшло клопотання старшого детектива другого відділу детективів підрозділу детективів із захисту економіки у фіскальній сфері Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 , в кримінальному провадженні, внесеного до ЄРДР за № 0000054 від 09.11.2023, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, про надання тимчасового доступу до речей та документів, які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 ( АДРЕСА_1 ).

Своє клопотання обґрунтовує тим, що другим відділом детективів підрозділу детективів із захисту економіки у фіскальній сфері Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні №0000054 від 09.11.2023, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Службові особи Представництва « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) в період з 01.01.2022 по 30.09.2023, в порушення п. 187.7 ст. 187, п. 201.7, п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України, шляхом заниження значення об`єкту оподаткування при проведенні фінансово-господарських взаємовідносин з ІНФОРМАЦІЯ_3 (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) та ІНФОРМАЦІЯ_4 (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), умисно ухилились від сплати податку на додану вартість в сумі 173 510 661 грн., що призвело до ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Відомості про вчинення кримінального правопорушення внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань на підставі Аналітичного продукту (висновку аналітика) №9.3/3.3.1/7129-23 від 27.10.2023, складеного аналітиком Департаменту аналізу інформації та управління ризиками БЕБ.

Відповідно до Аналітичного продукту (висновку аналітика) установлено наступне.

За результатами аналізу інформації з бази даних ІНФОРМАЦІЯ_5 АРМ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » встановлено, що розпорядниками бюджетних коштів, а саме: Службою відновлення у Полтавській області та Службою відновлення у Запорізькій області за квітень 2023 року здійснено оплату на рахунок Представництва « ІНФОРМАЦІЯ_2 » на загальну суму 807 624 107,00 грн.

Водночас, відповідно до даних податкової звітності з ПДВ установлено, що отримані бюджетні кошти у квітні 2023 на рахунок Представництва « ІНФОРМАЦІЯ_2 » не були враховані підприємством у складі податкових зобов`язань у 2023 році.

Зокрема, пунктом 187.7 ст. 187 Податкового кодексу України регламентовано, що датою виникнення податкових зобов`язань у разі постачання товарів/послуг з оплатою за рахунок бюджетних коштів є дата зарахування таких коштів на банківський рахунок платника податку або дата отримання відповідної компенсації у будь-якій іншій формі, включаючи зменшення заборгованості такого платника податку за його зобов`язаннями перед бюджетом.

Крім того, перевіркою своєчасності, достовірності і повноти визначення суми податкових зобов`язань та врахування при розрахунку показника рядка 19 Декларації (рядок 9 (колонка Б) Декларації) Представництва « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за 2022- 2023 роки встановлено розбіжність між сумами фактичного надходження коштів та задекларованими сумами.

Загалом Представництвом « ІНФОРМАЦІЯ_2 » в період 2022-2023 років незадекларовано податкових зобов`язань з податку на додану вартість на загальну суму 437 055 294,00 грн., з яких 336 135 154,00 грн. недекларування податкових зобов`язань з податку на додану вартість, що виникли за рахунок отримання бюджетних коштів; 100 920 141,00 грн. різниця між виписаними та зареєстрованими податковими накладними з задекларованими податковими зобов`язаннями в деклараціях з податку на додану вартість.

Поряд з цим, установлено, що Представництвом « ІНФОРМАЦІЯ_2 » відповідно до поданої декларації з податку на додану вартість за вересень 2023 року задекларовано від`ємне значення в сумі 263 544 633,00 грн.

Ураховуючи викладене, вбачається, що загальна сума несплаченого Представництвом « ІНФОРМАЦІЯ_2 » податку на додану вартість за період з 01.01.2022 по 30.09.2023 складає 173 510 661 грн.

На даний час, з метою отримання вичерпної інформації щодо обставин реєстрації та взяття на облік Представництва « ІНФОРМАЦІЯ_2 », отримання інформації щодо сум задекларованих та сплачених указаним СГД податків, про суми виплачених на підприємстві доходів, інформації по проведеним контрольно-перевірочним заходам, у органу досудового розслідування виникла необхідність у тимчасовому доступі та вилученні оригіналів документів облікової справи та реєстраційної картки Представництва « ІНФОРМАЦІЯ_2 », податкових декларацій з ПДВ з усіма додатками та податкових декларацій з податку на прибуток підприємств з усіма додатками за період з 01.01.2022 по теперішній час, матеріалів проведених перевірок зазначених підприємств (документальних планових і позапланових, камеральних, фактичних) з усіма додатками за період з 01.01.2022 по теперішній час, відомостей з Державного реєстру фізичних осібплатників податків про суми виплачених на підприємстві доходів за період з 01.01.2022 по теперішній час, інформації щодо ІР-адрес, які використовувались службовими особами підприємства під час подачі податкової звітності в період з 01.01.2022 по теперішній час, документів з приводу оформлення ЕЦП для подачі податкової звітності та інших документів, які знаходяться за місцем податкового обліку.

Указані документи знаходяться у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 ( АДРЕСА_1 ), що підтверджується інформацією з АІС «Податковий блок».

Детектив у клопотанні зазначає, що зазначені документи мають значення для встановлення істини по справі, необхідні для проведення аналітичного дослідження фінансово-господарської діяльності Представництва « ІНФОРМАЦІЯ_2 », документальної перевірки підприємства, судової економічної експертизи. У інший спосіб, окрім вилучення вказаних документів та подальшого використання їх для проведення аналітичного дослідження, документальної перевірки та судової економічної експертизи, довести факт вчиненого кримінального правопорушення у слідства немає можливості.

Детектив в судове засідання не з`явився, подав до суду заяву про розгляд клопотання у його відсутності, клопотання підтримав повністю та просив його задовольнити.

Дослідивши матеріали клопотання, приходжу висновку, що клопотання підлягає задоволенню частково, з наступних підстав.

Відповідно до ч. 1 ст. 131 КПК України заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються з метою досягнення дієвості цього провадження.

Положеннями ст. 132 КПК України передбачено, що заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються на підставі ухвали слідчого судді або суду, за винятком випадків, передбачених цим Кодексом. Застосування заходів забезпечення кримінального провадження не допускається, якщо слідчий, прокурор не доведе, що потреби досудового розслідування виправдовують такий ступінь втручання у права і свободи особи, про який ідеться в клопотанні слідчого, прокурора.

Для оцінки потреб досудового розслідування слідчий суддя або суд зобов`язаний врахувати можливість без застосованого заходу забезпечення кримінального провадження отримати речі і документи, які можуть бути використані під час судового розгляду для встановлення обставин у кримінальному провадженні.

Під час розгляду питання про застосування заходів забезпечення кримінального провадження сторони кримінального провадження повинні подати слідчому судді або суду докази обставин, на які вони посилаються.

Згідно з ч. 1, ч. 2 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та, у разі прийняття відповідного рішення слідчим суддею, судом, вилучити їх (здійснити їх виїмку). Тимчасовий доступ до речей і документів здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, суду.

Відповідно до п. 6 ч. 2 ст. 160 КПК України у клопотанні зазначаються можливість використання як доказів відомостей, що містяться в речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів, у випадку подання клопотання про тимчасовий доступ до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю.

Згідно з п. 2 ч. 5 ст. 163 КПК України слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.

Згідно практики Європейського суду з прав людини під поняттям необхідності слід розуміти, що втручання відповідає нагальній суспільній необхідності та що воно пропорційне з правомірною метою, яку планується досягти (п. 67 справи «ОЛССОН (OLSSON) проти Швеції», п. 44 справи «Камензинд проти Швейцарії» та інші).

Також, з метою дотримання принципу верховенства права, органи влади повинні вживати усіх розумних і доступних їм заходів для забезпечення збирання та збереження доказів, які стосуються події злочину. Це не є обов`язком досягнення результату, але обов`язком вжиття заходів. Зазначені усталені принципи були висловлені, у тому числі, у справах: «Холодков і Холодкова проти України» (заява 29697/08, рішення від 07 травня 2015 року), «Сердюк проти України» (заява 61876/08, рішення від 12 березня 2015 року), «Мащенко проти України» (заява №42279/08, рішення від 11 червня 2015 року).

Згідно з витягом з ЄРДР щодо кримінального провадження вбачається, що 06.11.2023 року внесено відомості про вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст.212 КК України (кримінальне провадження № 0000054), в рамках якого розслідуються наступні обставини, що можуть свідчити про вчинення кримінального правопорушення:

Службові особи Представництва « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) в період з 01.01.2022 по 30.09.2023, в порушення п. 187.7 ст. 187, п. 201.7, п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України, шляхом заниження значення об`єкту оподаткування при проведенні фінансово-господарських взаємовідносин з ІНФОРМАЦІЯ_3 (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) та ІНФОРМАЦІЯ_4 (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), умисно ухилились від сплати податку на додану вартість в сумі 173 510 661 грн., що призвело до ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Враховуючи правову кваліфікацію кримінального правопорушення за яким відкрите кримінальне провадження та в межах якого подано вказане клопотання, обставини, встановлені під час досудового розслідування даного кримінального провадження, наведені у клопотанні детектива, беручи до уваги правову кваліфікацію кримінальних правопорушень у даному кримінальному провадженні, слідчий суддя вважає, що вказані детективом у клопотанні документи за період з 01.01.2022 по 30.09.2023, мають значення для кримінального провадження, які самостійно, а також у сукупності із іншими доказами будуть мати суттєве значення для з`ясування обставин злочину.

В свою чергу, детективом належним чином не обґрунтовано необхідність отримання в рамках кримінального провадження інформації щодо ІР-адрес, які використовувались службовими особами підприємства під час подачі податкової звітності; документів з приводу оформлення ЕЦП для подачі податкової звітності підприємства, а тому клопотання в цій частині не підлягає задоволенню.

Керуючись ст. ст. 131, 132, 159, 160, 162, 163, 164 КПК України, слідчий суддя,

УХВАЛИВ:

Клопотання задовольнити частково.

Надати дозвіл старшому детективу другого відділу детективів підрозділу детективів із захисту економіки у фіскальній сфері Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_3 , старшому детективу другого відділу детективів підрозділу детективів із захисту економіки у фіскальній сфері Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_4 , старшому детективу другого відділу детективів підрозділу детективів із захисту економіки у фіскальній сфері Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_5 , детективу другого відділу детективів підрозділу детективів із захисту економіки у фіскальній сфері Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_6 , детективу другого відділу детективів підрозділу детективів із захисту економіки у фіскальній сфері Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_7 , детективу другого відділу детективів підрозділу детективів із захисту економіки у фіскальній сфері Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_8 , детективу другого відділу детективів підрозділу детективів із захисту економіки у фіскальній сфері Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_9 , старшому детективу першого відділу детективів підрозділу детективів із захисту економіки у фіскальній сфері Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_10 , детективу першого відділу детективів підрозділу детективів із захисту економіки у фіскальній сфері Головного підрозділу детективів Бюро економічної безпеки України ОСОБА_11 на тимчасовий доступ та вилучення копій документів Представництва « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), які перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 ( АДРЕСА_1 ), а саме:

- копій документів облікової справи та реєстраційної картки підприємстваз моменту взяття його на облік або реєстрації в органах ІНФОРМАЦІЯ_7 по 30.09.2023;

- податкових декларацій з ПДВ з усіма додатками та податкових декларацій з податку на прибуток підприємств з усіма додатками за період з 01.01.2022 по 30.09.2023;

- матеріалів проведених перевірок (документальних планових і позапланових, камеральних, фактичних) з усіма додатками за період з 01.01.2022 по 30.09.2023;

- відомостей з Державного реєстру фізичних осібплатників податків про суми виплачених на підприємстві доходів за період з 01.01.2022 по 30.09.2023.

В решті вимог за клопотанням відмовити.

Строк дії ухвали не може перевищувати двох місяців з дня її постановлення.

Роз`яснити особі, у володінні якої перебувають речі та документи, що відповідно до ч. 1 ст. 166 КПК України, у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала слідчого судді про тимчасовий доступ до речей і документів може бути оскаржена до Київського апеляційного суду протягом 5 днів з дня її проголошення в частині надання дозволу на вилучення речей і документів, які посвідчують користування правом на здійснення підприємницької діяльності, або інших, за відсутності яких фізична особа - підприємець чи юридична особа позбавляються можливості здійснювати свою діяльність.

В іншій частині ухвала слідчого судді оскарженню не підлягає.

СЛІДЧИЙ СУДДЯ ОСОБА_12