печерський районний суд міста києва
УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

13 липня 2023 року слідчий суддя Печерського районного суду м. Києва ОСОБА_1 при секретарі ОСОБА_2 розглянувши у судовому засіданні в залі суду в м. Києві клопотання прокурора другого відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтримання публічного обвинувачення управління нагляду за додержанням законів у сфері протидії організованій злочинності Департаменту нагляду за додержанням законів Національною поліцією України та органами, які ведуть боротьбу з організованою злочинністю, Офісу Генерального прокурора ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів,-

В С Т А Н О В И В :

До провадження слідчого судді Печерського районного суду м. Києва надійшло клопотання прокурора другого відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтримання публічного обвинувачення управління нагляду за додержанням законів у сфері протидії організованій злочинності Департаменту нагляду за додержанням законів Національною поліцією України та органами, які ведуть боротьбу з організованою злочинністю, Офісу Генерального прокурора ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів, які знаходяться у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 , що знаходиться за адресою: АДРЕСА_1 В судове засідання слідчий не з`явився, подав до суду заяву про розгляд клопотання без його участі та просив задовольнити клопотання в повному обсязі з викладених в ньому підстав.

Представник ІНФОРМАЦІЯ_1 , в судове засідання не з`явився, причини неявки суду не відомі. На підставі ч. 4 ст. 163 КПК України слідчий суддя визнав за можливе проводити розгляд клопотання у відсутності особи, у володінні якої знаходяться витребувані документи (інформація). Слідчий суддя дослідивши матеріали клопотання дійшов до наступного висновку. Прокурор в своєму клопотанні зазначив, що Головним слідчим управлінням Національної поліції України здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні № 0001028 від 22.06.2023 за ознаками вчинення кримінальних правопорушень, передбачених ч. 3 ст. 28, ч. 2 ст. 364, ч. 3 ст. 209 КК України, розпочатого за фактами того, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ) зловживаючи своїм службовим становищем, за попередньою змовою з іншими невстановленими особами, у тому числі службовими особами контролюючих органів, використовують механізм фіктивного кредитування українських підприємств нерезидентами, після чого українські рудовидобувні підприємства виводять отримані в Україні прибутки в якості повернення відсотків по кредиту, а також здійснюють виплати дивідендів із застосуванням пониженої ставки податку, відповідно до конвенції про уникнення подвійного оподаткування та у подальшому легалізують (відмивають) майно, одержане злочинним шляхом, а також за фактами того, що службові особи ІНФОРМАЦІЯ_1 та її територіальних, структурних підрозділів усвідомлюючи злочинний характер своїх дій та бажаючи настання суспільно-небезпечних наслідків, діючи за попередньою змовою з службовими особами ряду суб`єктів господарювання, не провели належним чином контролюючі заходи відносно ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ) та інших, що призвело до тяжких наслідків.

Досудовим розслідуванням встановлено, що до вказаної протиправної діяльності залучено групу компаній « ІНФОРМАЦІЯ_8 », до якої входять: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), а також використовуються підконтрольні нерезиденти « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (Велика Британія, далі -Позикодавець), « ІНФОРМАЦІЯ_8 » ( ІНФОРМАЦІЯ_9 , кредитор нерезидента Позикодавця) та « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (Швейцарія, трейдер, гарант при випуску емісії єврооблігацій). Фінансування резидентів здійснювалось не лише за рахунок єврооблігацій (емісія яких не могла бути здійснена без контролю та фінансових гарантій материнської компанії Ferrexpo AG.), а також за рахунок отриманих у 2012-2013 роках кредитних коштів від трейдера ІНФОРМАЦІЯ_8 ( ІНФОРМАЦІЯ_9 ) та зовнішнього фінансування від банківських установ (синдикована кредитна лінія, солідарним позичальником по якій була компанія-засновник Ferrexpo AG).

Задіяні в фінансуванні Позичальника компанії зареєстровані в різних податкових юрисдикціях, а саме ОАЕ, Великобританії та Швейцарії, у яких різні умови оподаткування згідно з конвенціями про уникнення подвійного оподаткування з Україною. За умови надання ІНФОРМАЦІЯ_10 фінансування безпосередньо від ІНФОРМАЦІЯ_8 ( ІНФОРМАЦІЯ_9 ) або « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (Швейцарія) ставка податку на доходи нерезидентів при виплаті процентів джерелом походження з України складала б 3% (Конвенція з ОАЕ) або 10 % (Конвенція з Швейцарією), а не 0 відсотків (Конвенція з Великобританією).

Отже, однією з головних цілей осіб (учасників фінансування Українських ГЗК), що мають відношення до утворення прав (в т.ч. укладення договорів, надання згоди на укладення договорів, надання фінансування пов`язаним особам, для подальшого кредитування безпосередньо ІНФОРМАЦІЯ_10 ) у відношенні яких сплачуються проценти, було одержання переваг статті Конвенції шляхом цього створення або передачі (п.7 ст.11 «Проценти» Необхідно зазначити, що положення цієї статті не застосовуються, якщо головною метою або однією з головних цілей будь-якої особи, що має відношення до утворення або передачі боргового зобов`язання, у відношенні якого сплачуються проценти, було одержання переваг цієї статті шляхом цього створення або передачі), тому ІНФОРМАЦІЯ_10 , не мають права застосовувати переваги надані Конвенцією в цілому та п. 1 ст. 11 зокрема (Проценти, що виникають в одній Договірній Державі і сплачуються резиденту другої Договірної Держави, будуть оподатковуватись тільки в цій другій Державі, якщо такий резидент має фактичне право на ці проценти і підлягає оподаткуванню в цій другій Договірній Державі у відношенні цих процентів).

Встановлено, що з метою ухилення від оподаткування та легалізації доходів, одержаних злочинним шляхом, посадові особи підконтрольних ОСОБА_4 підприємств, використовують механізм фіктивного кредитування українських підприємств підконтрольними нерезидентами, після чого українські рудовидобувні підприємства виводять отримані в Україні прибутки в якості повернення відсотків по кредиту.

Таким чином, протягом 2015-2022 років, загальні збитки державного бюджету від вказаної протиправної діяльності рудовидобувних підприємств складають понад 985 млн. грн.

Вказана схема виведення коштів за кордон надає можливість резидентам-вигодонабувачам не тільки занижувати сплату податків за нерезидентів, безпідставно використовуючи конвенції про уникнення подвійного оподаткування, нараховувати собі витрати за вказані видатки, зменшувати базу оподаткування податку на прибуток, а й приховувати реального вигодонабувача, в тому числі з країни агресор рф.

Також, виявлено факт перерахування посадовими особами ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) протягом 2018-2021 років 1 938 395 086 грн. в адресу материнської компанії-резидента Нідерландів ІНФОРМАЦІЯ_11 (КБВ ОСОБА_5 , через ІНФОРМАЦІЯ_12 ( ІНФОРМАЦІЯ_13 ), яка на 100% належить компанії ІНФОРМАЦІЯ_14 (Кіпр), 100% якої володіє ОСОБА_6 ).

При виплаті на користь нерезидента Нідерландів доходів у вигляді дивідендів українське підприємство застосувало пільгову ставку оподаткування у розмірі 0% на підставі положень ст. 10 «Дивіденди» Конвенції між Україною і Королівством Нідерландів про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доходи і майно.

При цьому, згідно наявної інформації, кошти використані компанією ІНФОРМАЦІЯ_11 (Нідерланди) для придбання частки у статутному капіталі ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » були залучені від зазначених вище кіпрських компаній, що обумовлює наявність зобов`язань у Нідерландської компанії в подальшому перераховувати отримані доходи з джерелом походження з України на користь третіх осіб, а сама компанія має вузькі повноваження щодо розпорядження доходом, і відповідно такий отримувач не може бути визнаний фактичним (бенефіціарним) власником такого доходу.

Водночас, за результатами проведеного аналізу встановлено, що засновником ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) у період до 2015 року із часткою 89,9732 % був нерезидент ІНФОРМАЦІЯ_15 (Республіка Кіпр, НОМЕР_7 ), кінцевий бенефіціарний власник якого - громадянин України ОСОБА_7 .

Вищевикладені факти свідчать, що зміну структури власності ПРАТ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » та переведення 100% акцій компанії на користь нерезидента ІНФОРМАЦІЯ_11 (Королівство Нідерландів) без зміни кінцевого бенефіціарного власника здійснено без очевидної господарської мети, для отримання податкових переваг, що передбачені Конвенцією, у якості механізму мінімізації належних до сплати податкових зобов`язань при виплаті дивідендів, ймовірно із їх подальшим транзитом до кінцевого бенефіціарного власника. Безпідставне використання положень конвенції призвело до несплати податку з доходів нерезидента у розмірі 290 759 262 грн. (1 938 395 086*15%).

Разом з тим, встановлено, що у українського підприємства ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ) на початок звітного періоду 2022 року, відповідно до балансу (звіту про фінансовий стан) сформувався значний власний капітал (нерозподілений прибуток) в розмірі 1 643 038 000 грн., більшу частину якого в подальшому, відповідно до додатків ПН до рядка 23 ПН до податкової декларації з податку на прибуток підприємств, перераховано в якості дивідендів на адресу засновника ІНФОРМАЦІЯ_16 ( ІНФОРМАЦІЯ_17 , Кіпр), а саме: 1 800 268 674 грн., при цьому застосувавши ставку податку 5 %.

За наявною інформацією, управління діяльністю кіпрської компанії може здійснюватися на підставі довіреностей, виданих громадянам України. В такому разі діяльність ІНФОРМАЦІЯ_17 може вважатися діяльністю через постійне представництво на території України.

Згідно із пп.141.4.2 п.141.4 ст.141 та 14.1.193 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України (нерезидент, який провадить господарську діяльність через постійне представництво на території України, які здійснюють на користь нерезидента або уповноваженої ним особи будь-яку виплату з доходу з джерелом його походження з України, отриманого таким нерезидентом (у тому числі на рахунки нерезидента, що ведуться в національній валюті), утримують податок з таких доходів, зазначених у підпункті 141.4.1 цього пункту, за ставкою в розмірі 15 відсотків).

Вбачається, що посадовими особами ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » використано понижену податкову ставку виключно з метою зменшення податкових зобов`язань, що призвело до умисного ухилення від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку та фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах.

Так, загроза використання вказаних позикових угод з нерезидентами офшорних та з послабленим валютним контролем юрисдикцій криється у:

опосередкованому та прихованому впливі країни-агресора на активи, в тому числі на майно, що може бути вилучено на користь держави для відшкодування збитків в рамках реалізації норм ЗУ «Про основні засади примусового вилучення в Україні об`єктів права власності Російської Федерації та її резидентів»;

відсутності повної інформації щодо загальної суми позики, встановлених/сплачених відсотків по встановленим контрактам (дані в комерційних банках, НБУ), що надає можливість повернення позик, відсотків через багато років;

укладання удаваних додаткових угод переуступки боргу, взаємозаліку вимог з метою приховування реального вигодонабувача країни агресора, для виведення коштів на інші підприємства, в тому числі інші юрисдикції, зміни власників активів, передачу в якості погашення заборгованостей тощо.

Таким чином, в органу досудового розслідування виникла необхідність в перевірці обставин, які характеризують діяльність ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ) та ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) протягом 2015-2023 років.

Разом з цим, прокурором у даному кримінальному провадженні 28.06.2023 направлено до ІНФОРМАЦІЯ_1 запит щодо надання інформації та документів, які характеризують діяльність ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ) та ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) протягом 2015-2023 років. Однак, до теперішнього часу відповідь на адресу ІНФОРМАЦІЯ_18 не надходила.

Іншим способом, ніж проведення тимчасового доступу до речей і документів, яка знаходиться в розпорядженні ІНФОРМАЦІЯ_1 , що знаходиться за адресою: АДРЕСА_1 , а саме: документів та інформації стосовно ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ) та ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) протягом 2015-2023 років, зокрема:

довідки (акти) про результати камеральних, документальних позапланових, планових документальних перевірок вказаних вище платників, з додатками;

декларації на прибуток підприємств та фінансову звітність за вказаний період, у тому числі звіти про контрольовані операції та Додаток ПН до рядка 23 ПН Податкової декларації з податку на прибуток;

ПІБ посадових осіб податкових органів, які у запитуваний період здійснювали камеральні та документальні перевірки вказаних суб`єктів господарювання, а також їх посадові інструкції та розпорядження про проведення таких перевірок;

таблиці даних платників податку та рішення (протоколи засідань) комісій контролюючого органу про врахування або неврахування таблиць даних платників;

рішення (протоколи засідань) комісій контролюючого органу (з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі), на підставі яких вказані вище підприємства були включені до переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку та виключені з такого переліку згідно з Порядком, затвердженим постановою КМУ від 11.12.2019 № 1165, а також повідомити, чи розглядалися зазначені питання;

рішення (протоколи засідань) комісій контролюючого органу про реєстрацію податкових накладних/розрахунків коригування вказаних вище підприємств в Реєстрі, реєстрація яких була зупинена;

рішення (протоколи засідань) комісій контролюючого органу про врахування/неврахування таблиць даних вказаних вище платників та отримані пояснення до них;

дані щодо податкового навантаження з ПДВ та податку на прибуток вказаних компаній в 2015-2023 роках з даними середнього галузевого навантаження за вказаний період.

Відповідно до ст. 162 КПК України, до охоронюваної законом таємниці, яка міститься в речах і документах, належить комерційна таємниця.

Відповідно до ч. 6 ст. 163 КПК України слідчий суддя постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, які містять охоронювану законом таємницю, якщо сторона кримінального провадження доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів. Слідчий суддя дійшов висновку про необхідність в задоволенні частково клопотання про надання тимчасового доступу до документів які знаходять у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 , оскільки такі дані необхідні для ефективного здійснення досудового розслідування. В частині вилучення оригіналів документів відмовити, відповідно до ч. 7 ст. 163 КПК України не встановлено необхідність вилучення оригіналів. Керуючись ст. 108, ст.ст.160, 162-164, 166, ст. 309 КПК України, слідчий суддя,

У Х В А Л И В:

Клопотання прокурора другого відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням та підтримання публічного обвинувачення управління нагляду за додержанням законів у сфері протидії організованій злочинності Департаменту нагляду за додержанням законів Національною поліцією України та органами, які ведуть боротьбу з організованою злочинністю, Офісу Генерального прокурора ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів задовольнити частково. Надати слідчим групи слідчих: ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , ОСОБА_12 , ОСОБА_13 , ОСОБА_14 , ОСОБА_15 , ОСОБА_16 , ОСОБА_17 , ОСОБА_18 , ОСОБА_19 , ОСОБА_20 , ОСОБА_21 , ОСОБА_22 , ОСОБА_23 , та прокурорам групи прокурорів: ОСОБА_3 , ОСОБА_24 , ОСОБА_25 , ОСОБА_26 , ОСОБА_27 , ОСОБА_28 , ОСОБА_29 , ОСОБА_30 , ОСОБА_31 , ОСОБА_32 , ОСОБА_33 , ОСОБА_34 , ОСОБА_35 , ОСОБА_36 у кримінальному провадженні № 0001028 від 22.06.2023, дозвіл на тимчасовий доступ до речей і документів, що перебувають у володінні ІНФОРМАЦІЯ_1 , що знаходиться за адресою: АДРЕСА_1 , стосовно ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_6 ) та ПрАТ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_5 ) протягом 2015-2023 років, зокрема:довідки (акти) про результати камеральних, документальних позапланових, планових документальних перевірок вказаних вище платників, з додатками; декларації на прибуток підприємств та фінансову звітність за вказаний період, у тому числі звіти про контрольовані операції та Додаток ПН до рядка 23 ПН Податкової декларації з податку на прибуток;ПІБ посадових осіб податкових органів, які у запитуваний період здійснювали камеральні та документальні перевірки вказаних суб`єктів господарювання, а також їх посадові інструкції та розпорядження про проведення таких перевірок;таблиці даних платників податку та рішення (протоколи засідань) комісій контролюючого органу про врахування або неврахування таблиць даних платників; рішення (протоколи засідань) комісій контролюючого органу (з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Реєстрі), на підставі яких вказані вище підприємства були включені до переліку платників, які відповідають критеріям ризиковості платника податку та виключені з такого переліку згідно з Порядком, затвердженим постановою КМУ від 11.12.2019 № 1165, а також повідомити, чи розглядалися зазначені питання; рішення (протоколи засідань) комісій контролюючого органу про реєстрацію податкових накладних/розрахунків коригування вказаних вище підприємств в Реєстрі, реєстрація яких була зупинена; рішення (протоколи засідань) комісій контролюючого органу про врахування/неврахування таблиць даних вказаних вище платників та отримані пояснення до них; дані щодо податкового навантаження з ПДВ та податку на прибуток вказаних компаній в 2015-2023 роках з даними середнього галузевого навантаження за вказаний період, з можливістю ознайомитися та зробити копії. В іншій частині відмовити. Визначити строк дії ухвали тривалістю тридцять днів, який обраховувати з дня постановлення ухвали слідчим суддею. Службовим особам ІНФОРМАЦІЯ_1 надати (забезпечити) тимчасовий доступ до речей і документів, зазначеній в ухвалі особі та надати їй можливість зробити копії У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями цього Кодексу з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя ОСОБА_1 Підготовлено в 2 примірниках Прим. 1 знаходиться в матеріалах кримінального провадження №757/29299/23-к

Прим.2 Прокурору ОСОБА_3 Копія: ІНФОРМАЦІЯ_1 Виконавець: ОСОБА_1 13.07.2023 р.