Справа №592/3282/21
Провадження №1-кс/592/1756/21

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

23 березня 2021 року м.Суми

Слідчий суддя Ковпаківського районного суду м. Суми ОСОБА_1 , за участю секретаря судового засідання ОСОБА_2 , без фіксації процесуальної дії за допомогою технічних засобів, розглянувши клопотання слідчого з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління ГУ ДФС у Сумській області ОСОБА_3 про надання дозволу на проведення позапланової документальної перевірки у кримінальному провадженні № 0000010 від 16.02.2021 р. за ознаками кримінального правопорушення передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України,

В С Т А Н О В И В:

Слідчий своє клопотання мотивує тим, що службові особи ПСП «Комишанське» (код 30794436) та ПП «Павлівське» (код 32364757) у період з 01.01.2018 по 28.05.2020 перерахували з банківських рахунків підприємств на користь фізичних осіб ОСОБА_4 , ОСОБА_5 , ОСОБА_6 , ОСОБА_7 та інших, грошові кошти на суму 41131540 грн., при цьому умисно не нарахували, та не сплатили до бюджету податкові зобов`язання з податку на доходи фізичних осіб, утриманий із нарахованого доходу у результаті чого ухилилися від сплати податку на доходи на загальну суму 7403680 грн., що є особливо великим розміром.

Крім того встановлено, ПСП «Комишанське» (), державна реєстрація 04.02.2000 року, перебуває на податковому обліку в ГУ ДПС у Сумській області. Юридична адреса: Сумська область, Охтирський р-н, с. Комиші, вул. Київська, буд. 1. Керівник/засновник ОСОБА_8 , РНОКПП НОМЕР_1 . Головний бухгалтер ОСОБА_5 , РНОКПП НОМЕР_2 . Основний вид діяльності підприємства вирощування зернових культур (крім рису), бобових культур і насіння олійних культур. ПП «Павлівське» (), державна реєстрація 31.08.2004 року, перебуває на податковому обліку в ГУ ДПС у Сумській області. Юридична адреса: АДРЕСА_1 . Керівник/засновник ОСОБА_9 , РНОКПП НОМЕР_3 . Головний бухгалтер ОСОБА_5 , РНОКПП НОМЕР_2 . Основний вид діяльності підприємства вирощування зернових культур (крім рису), бобових культур і насіння олійних культур.

Так, відповідно до отриманої інформації службові особи ПСП «Комишанське» (код за ) та ПП «Павлівське» (код за ) протягом 2018-2020 років з метою мінімізації податкових зобов`язань перераховували значні суми грошових коштів на ім`я підставних осіб в якості надання безвідсоткової поворотної фінансової допомоги, з подальшим зняттям таких коштів готівкою через касу банківської установи.

Окрім іншого, наведена інформація знайшла своє підтвердження в листі Державної служби фінансового моніторингу, викладеної у листі до Державної фіскальної служби від 13.08.2020 №1940/440-04-2/ДСК.

Також, за результатами проведених перевірочних заходів встановлено, що у звітності форми 1-ДФ, поданої ПСП «Камишанське» та ПП «Павлівське» до податкових органів за місцем реєстрації, відсутня інформація про нарахування та виплати на користь фізичних осіб сум доходів за ознакою 153 Сума поворотної фінансової допомоги, яка надається платником податку іншим особам, яка повертається йому, у період з 01.01.2018 по 01.10.2020 року.

Так, у період з 01.01.2018 по 28.05.2020 року з рахунків ПСП «Комишанське» та ПП «Павлівське», які відкрито у АТ «Креді Агріколі Банк» та АТ «Райффайзен Банк Аваль», групою фізичних осіб ОСОБА_4 , ОСОБА_10 , ОСОБА_6 знято готівкові кошти з призначенням «видача готівки», «видача безвідсоткової поворотної позики» всього на загальну суму 43 575 740 грн., у тому числі перерахування іншим особам у вигляді поворотної безвідсоткової позики всього на загальну суму 41 131 540 грн.

Також встановлено ряд осіб, яким також перераховувались грошові кошти у вигляді поворотної безвідсоткової позики або допомоги.

Таким чином, є підстави вважати, що грошові кошти у загальній сумі 41 131 540 грн., перераховані або зняті готівкою на користь інших фізичних осіб, є їх доходами, відповідно до ст. 164 Податкового кодексу України загальна сума не нарахованого та не сплаченого ПСП «Камишанське» та ПП «Павлівське», як податковими агентами, податку на доходи фізичних осіб, у періоді з 01.01.2018 по 01.10.2020 року, при ставці 18%, може скласти 7 403 680 грн., що є особливо великим розміром, тобто службові особи ПСП «Комишанське» (код за ) та ПП «Павлівське» (код за ) ухилились від сплати платежів в бюджет.

Слідчий суддя, перевіривши надані матеріали клопотання, приходить до висновку, що клопотання задоволенню не підлягає з огляду на наступне.

Відповідно до ст. 4 КПК України, кримінальне провадження на території України здійснюється з підстав та в порядку, передбаченому цим кодексом, незалежно від місця вчинення кримінального правопорушення.

Згідно ст. 9 КПК України, під час кримінального провадження суд, слідчий суддя, прокурор, керівник органу досудового розслідування, слідчий, інші службові особи органів державної влади зобов`язані неухильно додержуватись вимог Конституції України, цього кодексу, міжнародних договорів, згода на обов`язковість яких надана Верховною Радою України, вимог інших актів законодавства. Закони та інші нормативно-правові акти України, положення яких стосуються кримінального провадження, повинні відповідати цьому Кодексу. При здійсненні кримінального провадження не може застосовуватись закон, який суперечить цьому кодексу.

Відповідно до вимог КПК України, слідчим суддею в межах його компетенції, на стадії досудового розслідування розглядаються, клопотання слідчого (прокурора) по застосуванню заходів забезпечення кримінального провадження, повний перелік видів яких визначений ст. 131 КПК України, клопотання про проведення слідчих дії, визначених у главі 20 КПК України.

Стаття 131 КПК України передбачає види заходів забезпечення кримінального провадження, якими є: виклик слідчим, прокурором, судовий виклик і привід; накладення грошового стягнення; тимчасове обмеження у користуванні спеціальним правом; відсторонення від посади; тимчасовий доступ до речей і документів; тимчасове вилучення майна; арешт майна; затримання особи та запобіжні заходи. Відповідно до ч. 1 ст. 132 КПК України заходи забезпечення кримінального провадження застосовуються на підставі ухвали слідчого судді або суду, за винятком випадків, передбачених цим Кодексом. Тобто чинним КПК України встановлений вичерпний перелік заходів забезпечення кримінального провадження, дозвіл на проведення яких надається на підставі ухвали слідчого судді.

З огляду на викладене, надання слідчим суддею дозволу на проведення позапланової документальної перевірки чинним КПК України не передбачено.

У клопотанні також відсутні посилання слідчого на діючу норму КПК України, яка б передбачала процедуру надання слідчим суддею дозволу на проведення позапланової документальної перевірки.

Оскільки КПК України не передбачена така слідча дія, як проведення позапланової документальної перевірки, тому і повноваження слідчого судді на її призначення - відсутні.

З урахуванням викладеного, клопотання про надання дозволу на проведення позапланової документальної перевірки задоволенню не підлягає.

Керуючись ст.ст. 4, 9, 131, 223 - 266, 309, 310 КПК України, слідчий суддя,

П О С Т А Н О В И В:

Клопотання слідчого з ОВС першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління ГУ ДФС у Сумській області ОСОБА_3 про надання дозволу на проведення позапланової документальної перевірки у кримінальному провадженні № 0000010 від 16.02.2021 р. за ознаками кримінального правопорушення передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України залишити без задоволення.

Ухвала слідчого судді оскарженню не підлягає.

Суддя ОСОБА_1