СВЯТОШИНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М. КИЄВА
пр. № 1-кс/759/3370/21
ун. № 759/9610/21
У Х В А Л А
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

12 травня 2021 року слідчий суддя Святошинського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянувши клопотання Старшого слідчого з особливо важливих справ першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Київській області старшого лейтенанта податкової міліції ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000095 від 18.08.2020 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, -

ВСТАНОВИВ :

12.05.2021 року Старший слідчий з особливо важливих справ першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Київській області старший лейтенант податкової міліції ОСОБА_3 звернувся до суду з клопотанням про тимчасовий доступ до речей та документів з можливістю вилучення їх оригіналів, що містять охоронювану законом таємницю, які належать ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ).

Першим відділом розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Київській області, здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні, внесеному 18.08.2020 до ЄРДР за №0000095, за фактом ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України.

Досудовим розслідуванням встановлено, що службові особи ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ), що зареєстроване за адресою: Київська область, Києво-Святошинський район, село Шпитьки, в період травня-червня 2020 року, відобразили в податковій звітності безтоварні операції з підприємствами з ознаками «фіктивності», а саме: ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код НОМЕР_3 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код НОМЕР_4 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код НОМЕР_5 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (код НОМЕР_6 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » (код НОМЕР_7 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (раніше назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 », код НОМЕР_8 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код НОМЕР_9 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код НОМЕР_10 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код НОМЕР_11 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (код НОМЕР_12 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код НОМЕР_13 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (код НОМЕР_14 ) тим самим умисно ухилившись від сплати податку на додану вартість на загальну суму 24,5 млн. грн., яке призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, що підтверджується висновком експерта №1-14/08/2020-дос від 14.08.2020 та висновком аналітичного дослідження №46/10-36-16-00-12/19153456 від 23.12.2020.

Відповідно до матеріалів кримінального провадження встановлено, що на території Київської області діє злочинна група, організатором якої є ОСОБА_4 , яка надає підприємствам реального сектору економіки послуги з мінімізації сплати податків, шляхом створення видимості фінансово-господарської діяльності, використовуючи при цьому ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ».

Згідно висновку експерта ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 », яке спеціалізується на виробництві олії соняшникової з насіння соняшнику, в червні 2020 року придбало у ряду підприємств товари та послуги на суму 135,4 млн. грн. (з них 22,5 млн. грн. ПДВ), при цьому насіння соняшнику придбано лише на 67,7 млн. (з них 11,2 млн. грн. ПДВ). Згідно податкових накладних, підприємство закупляло товари, які не стосуються діяльності підприємства (арахіс сирий; замінник молочного жиру; інтермікс ВС гроуер 15%; колодки для виробництва взуття з полімерних матеріалів; маргарин для листкового тіста щедро;

масло солодковершкове; помідори мерліс свіжі; цукор білий кристалічний та інші) від підприємств з ознаками фіктивності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (раніше назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 »), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 » та інших. Тобто підприємство здійснило придбання товарів, які не стосуються діяльності підприємства від вищевказаних підприємств на суму 67,6 млн. грн. (з них 11,2 млн. грн. ПДВ.). При цьому не встановлено подальшої реалізації даних товарів та фактичного залишку їх на складі, при цьому дана група товарів має обмежений термін зберігання.

ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » здійснює формування податкового кредиту за рахунок документального оформлення придбання продукції, яка по якісним і кількісним показникам не може бути використана у основній діяльності вказаного підприємства та бути залучена у технологічній карті виробництва олії, шроту, макухи, а саме: замінник молочного жиру (ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_16 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_17 »), автозапчастини (ПФ « ІНФОРМАЦІЯ_18 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_19 », ОСОБА_5 ), арахіс, горіхи, олівкова олія, рис (ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_20 »), арматура кріплення (ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_21 »), бак гідроакумуляторний (ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_22 »), бензин А-95 (ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_23 »), дисплейний модуль для смартфона (ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_24 »), тканина та нитки (ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_25 »), пальмова олія, синтетичні рукавиці (ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_26 »), цукор (ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 »).

В подальшому підприємство реалізувало у червні 2020 року товари на суму 143 млн. грн. (з них 23,9 млн. грн. ПДВ), а саме шрот соняшниковий; шрот соняшниковий універсальний тостований негранульований; шрот соєвий кормовий тостований негранульований насипом; соняшник некондиційний сорний; олія соняшникова нерафінована, пресова, 1 гатунку; олія соняшникова сира, нерафінована; макуха соняшникова; насіння соняшника та сам соняшник.

Враховуючи вищевикладене, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » здійснює підміну номенклатури товару тим самим формує податковий кредит з ПДВ для реального сектору економіки в розріз товару, який фактично не виробляє в тому об`ємі, який продає та не закуповує достатньої кількості для подальшого його продажу.

Отже, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за результатом нібито проведених операцій з вищезазначеними підприємствами з ознаками фіктивності завищено податковий кредит з податку на додану вартість в сумі 11 млн. грн.

За результатом виїзду за адресою реєстрації ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » встановлено відсутність офісних приміщень, виробничих потужностей, складських приміщень, трудових ресурсів та будь-яких ознак здійснення господарської діяльності даного підприємства.

Відповідно до висновку аналітичного дослідження №46/10-36-16-00-12/19153456 встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_27 » (код НОМЕР_15 ) здійснювало імпорт квіткової продукції з території Європи. Після розмитнення така продукція реалізовувалась за готівкові кошти без відображення операцій в бухгалтерській та податковій звітності, натомість документально оформлювався продаж квітів та рослин на підприємства з ознаками фіктивності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » з метою формування штучного податкового кредиту з податку на додану вартість, а також формування його в подальшому підприємствам-вигодонабувачам, серед яких ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ».

Проведеним оглядом податкових накладних, встановлено відображення за період квітень-червень 2020 року придбання квітів та рослин від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_27 » підприємствами з ознаками фіктивності ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (зрізані квіти на суму 2,66 млн. грн.), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » (зрізані квіти 786 тис. шт. на суму 2,66 млн. грн.), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (зрізані квіти 852 тис. шт. на суму 2,66 млн. грн.), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (живі рослини орхідеї, азалії на суму 2,66 млн. грн.), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (зрізані квіти 794 тис. шт. на суму 2,66 млн. грн.) та відсутність жодної реалізації зазначеного товару, проте реалізація в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » насіння соняшникового, а також помідорів, абрикосів, кропу, ізюму, цибулі, буряка.

Також встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_28 » (код НОМЕР_16 ) у квітні 2020 року введено в обіг номенклатуру товару "насіння соняшнику одиниця виміру тонни, кількість 166,67" шляхом виписування та реєстрації податкової накладної на ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 ». В подальшому шляхом реєстрації податкових накладних між ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » у період квітень-червень 2020 року кількість товару насіння соняшнику штучно збільшено до розмірів більш ніж 10 тис. тонн., яке в подальшому нібито реалізовано в адресу ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ». Крім того, у зазначених підприємств прослідковується подання податкової звітності з однакової IP-адреси НОМЕР_17 ; 127.0.0.1; 127.0.0.1.

Вбачається, що вказані операції не мали реальних наслідків, а проведені з метою незаконного формування податкового кредиту з ПДВ ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » з метою ухилення від сплати податку на додану вартість на суму 13,7 млн. грн.

Встановлено відсутність у ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_5 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_6 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_7 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (раніше назва ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_9 »), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_10 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_11 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_12 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_13 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_14 », ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_15 » жодного виробничого обладнання, найманих працівників, транспортних засобів, торгівельного обладнання, складських приміщень, а також устаткування, що необхідне для здійснення фінансово-господарської діяльності підприємства та інших основних фондів у тому числі орендованих, затратної частини на оренду приміщень, оплату комунальних та інших послуг, виплати заробітної плати у тому числі директору та інші витрати необхідні для ведення фінансово-господарської діяльності підприємств характерні для реального сектору економіки.

Таким чином, зазначені підприємства з ознаками фіктивності сформували штучний податковий кредит та зобов`язання з ПДВ шляхом здійснення удаваних фінансово-господарських операцій з умовним продажем товарів/послуг. Відповідно наміру провадити фінансово-господарську діяльність з метою досягнення економічної вигоди від своєї діяльності не мали, а свою діяльність спрямували на надання податкової вигоди по ланцюгу постачання для третіх осіб шляхом штучного формування податкового кредиту для ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 ».

Крім того, на території Київської області, окрім ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » встановлено інші підприємства, які використовуються ОСОБА_4 у злочинній схемі з надання підприємствам реального сектору економіки послуг з мінімізації сплати податків, шляхом створення видимості фінансово-господарської діяльності, а саме: ПП « ОСОБА_6 » (код НОМЕР_18 ), яке нібито є виробником сільсько-господарської продукції; ТОВ ТД « ІНФОРМАЦІЯ_29 » (код НОМЕР_19 ) та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_30 » (код НОМЕР_20 ), які нібито видобувають корисні копалини на кар`єрах.

Встановлено, що ПП « ОСОБА_6 » нібито придбаває продукцію, яка в подальшому не реалізується та у господарській діяльності не використовується. Так, службові особи ПП « ОСОБА_6 » відображають придбання жиру "для жарки", маргарину та іншого, однак у подальшому відображають продаж товарів з відмінною номенклатурою, а саме: шрот соєвий, соєва олія, олія сояшникова нерафінована та інше, при виготовленні яких не можуть використовуватися вказані придбані товарно-матеріальні цінності.

Також встановлено, що ТОВ ТД « ІНФОРМАЦІЯ_29 » відображає придбання Rotex випрямляч RHC375-C, автомобіль вантажний Renault Master, датчики паркування, сідловий тягач Scania R410, захисне взуття на підошві та з верхом з полімерного матеріалу, що закриває гомілку, текстильнi вироби, товари для промислового користування, скляні вироби та інше, а у подальшому нібито здійснює реалізацію наступних ТМЦ: мінеральний грунт (інші піски), мінеральний порошок, щебінь фракція 10-20, щебінь ф.5-10, щебінь фракції 10-20, камінь для габіонних конструкцій, відси 0-5.1 та інше, тобто відображають продаж товарів з відмінною номенклатурою.

Крім того, ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_30 » відображають у своїй податковій звітності операції із придбання наступних ТМЦ: пральна машина, холодильник, щебінь, легкові та вантажні автомобілі, освітлювальне обладнання, скраплений газ, внутрішня частина верху взуття та інше. У подальшому, дане підприємство відображає реалізацію вже іншої групи товарів, серед яких: грунт, глина, щебінь гранітний ф.40-70, труба сталева електрозварна, що дає змогу підприємствам реального сектору економіки незаконно формувати податковий кредит з податку на додану вартість, шляхом підміни номенклатури товарів.

Таким чином встановлено, що протягом 2019-2021 років ПП « ОСОБА_6 » здійснює придбання продукції, яка не використовується у господарській діяльності підприємства та в подальшому не реалізовується на інші підприємства, крім того ТОВ ТД « ІНФОРМАЦІЯ_29 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_30 » здійснюють придбання в основному різноманітних транспортних засобів (легкові автомобілі, тягачі, причепи, мопеди та інше), а реалізовують корисні копалини (щебінь, грунт, пісок), подальша реалізація транспортних засобів відсутня. Відповідно до інформації, на балансі підприємства також відсутні придбані транспортні засоби. Вказане свідчить про безтоварність господарських операцій та формування «схемного» податкового кредиту.

Отже, ПП « ОСОБА_6 », ТОВ ТД « ІНФОРМАЦІЯ_29 » та ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_30 » не мають власних транспортних засобів та не замовляють послуги транспорту у інших підприємств, відсутня достатня кількість кваліфікованого персоналу та інші ознаки характерні для реального сектору економіки для проведення фінансово-господарської діяльності у задекларованих обсягах.

Під час досудового розслідування кримінального провадження встановлено, що ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ) здійснювало фіктивні фінансово-господарські операції з ПП « ОСОБА_6 » (код НОМЕР_18 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ), формуючи при цьому для себе незаконний податковий кредит з податку на додану вартість.

До суду слідчим надано заяву про розгляд клопотання у його відсутність.

Згідно ч.2 ст. 163 КПК України слідчий суддя вважає за можливе розглянути клопотання без виклику службових осіб у володіння яких знаходяться документи до яких необхідно надати доступ, у зв`язку з тим, що існує реальна загроза зміни або знищення відповідної інформації.

Дослідивши матеріали клопотання, слідчий суддя приходить до висновку про його часткове задоволення виходячи з наступного.

Відповідно до ст. 84 КПК України доказами в кримінальному провадженні є фактичні дані, отримані у передбаченому КПК порядку, на підставі яких слідчий, прокурор, слідчий суддя і суд встановлюють наявність чи відсутність фактів та обставин, що мають значення для кримінального провадження та підлягають доказуванню.

Згідно ч. 1 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Відповідно до ч. 2 ст. 159 КПК України отримання тимчасового доступу до вказаних вище речей і документів може здійснюватися лише на підставі ухвали слідчого судді, суду, а отримати вказану інформацію в інший спосіб не можливо.

Відповідно до ч. 1 ст. 160 КПК України, сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком зазначених у статті 161 цього Кодексу. Клопотання прокурора, яке надійшло до суду відповідає вимогам КПК України.

Згідно п.6 ч.1 ст. 164 КПК України в ухвалі слідчого судді, суду про тимчасовий доступ до речей і документів має бути зазначено розпорядження надати (забезпечити) тимчасовий доступ до речей і документів зазначеній в ухвалі особі та надати їй можливість вилучити зазначені речі і документи, якщо відповідне рішення було прийнято слідчим суддею, судом.

Крім того, слідчий суддя дійшов висновку про необхідність надати тимчасовий доступ до речей та документів без вилучення, з можливістю ознайомлення з ними та отримати їх копію, оскільки дані документи мають значення для встановлення обставин, що підлягають доказуванню у кримінальному провадженні, враховуючи, що слідчим доведено, що вказані документи самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, мають суттєве значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні та враховуючи, що без такого вилучення не існує реальної загроза зміни або знищення цих документів.

Враховуючи наведене та керуючись ст.ст. 159-166, 309 КПК України, -

УХВАЛИВ :

Клопотання Старшого слідчого з особливо важливих справ першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Київській області старшого лейтенанта податкової міліції ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000095 від 18.08.2020 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України задовольнити частково.
Надати дозвіл слідчим слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Київській області ОСОБА_3 , ОСОБА_7 , ОСОБА_8 , ОСОБА_9 , ОСОБА_10 , ОСОБА_11 , слідчим слідчої групи або співробітникам іншого підрозділу ДФС України на підставі постанови про проведення процесуальних дій на іншій території тимчасовий доступ до документів (з можливістю вилучення їх копій), що містять охоронювану законом таємницю, які належать ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 , АДРЕСА_1 ), та в яких містяться відомості про фінансово-господарську діяльність ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_1 » (код НОМЕР_1 ) з 01.01.2019 по дату постановлення ухвали слідчим суддею, а також речей та документів, які відображають фінансово-господарські взаємовідносини з ПП « ОСОБА_6 » (код НОМЕР_18 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 )з 01.01.2019 по дату постановлення ухвали слідчим суддею, а саме: договорів або угод з додатками та доповненнями, накладних, реєстрів виданих та отриманих податкових накладних, рахунків-фактур, видаткових (прибуткових) накладних, актів прийому-передачі товарно-матеріальних цінностей (робіт, послуг), оборотно-сальдових відомостей по квартально по рахунках у яких відображено здійснення фінансово-господарських взаємовідносин за весь період взаємовідносин з зазначенням сальдо на початок та кінець періоду, банківських виписок, платіжних доручень, звітів щодо виконаних (наданих, проведених) робіт (послуг), журналів складського обліку, товарно-транспортних накладних, у разі їх відсутності довідок про їх відсутність з зазначенням ким здійснювалось перевезення товару (спосіб та засіб перевезення, реквізити перевізника), договорів укладених з перевізниками товарів, платіжних доручень, що підтверджують оплату транспортних послуг, актів виконаних робіт (транспортних послуг), журналів реєстрації доручень на отримання ТМЦ, інших документів щодо розрахунків з перевізниками, інших фінансово-господарських документів, що підтверджують взаємовідносини з указаними підприємствами, документів по взаємовідносинах з підприємствами в адресу яких здійснювався продаж (реалізація) товарно-матеріальних цінностей (робіт, послуг), які придбавались у ПП « ОСОБА_6 » (код НОМЕР_18 ), ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_2 » (код НОМЕР_2 ) (документів що підтверджують продаж (реалізацію) ТМЦ, робіт (послуг)): договорів, додатків до них, податкових, видаткових накладних, актів виконаних робіт, прийому-передачі товарів (робіт, послуг), виписок банків, платіжних доручень, товарно-транспортних накладних; наказів на призначення відповідальних осіб з числа працівників Вашого підприємства, які виконували адміністративно-розпорядчі функції в період здійснення взаємовідносин з зазначеними підприємствами, посадові інструкції та копії їх паспортів.

У разі відсутності будь-яких з вище перелічених документів, зазначити письмово окремим листом про причину не надання документів та надати належним чином завірені копії протоколів та опису вилучених речей та документів, що підтверджують їх вилучення, що знаходяться у банківській установі.

Строк дії ухвали становить два місяці з дня її постановлення.

Ухвала слідчого судді оскарженню не підлягає.

Cлідчий суддя ОСОБА_1