Справа № 308/4406/19
У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

18 вересня 2020 року м. Ужгород

Cлідчий суддя Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області ОСОБА_1 , при секретарі судового засідання - ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому судовому засіданні, в залі суду, клопотання слідчого у кримінальному провадженні №0000043 заступника начальника першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління ГУ ДФС у Закарпатській області майора податкової міліції ОСОБА_3 погодженого в.о. начальника відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні Закарпатської обласної прокуратури ОСОБА_4 про продовження строку досудового розслідування у кримінальному провадженні відомості про яке внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000043 від 25.09.2018 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України,-

ВСТАНОВИВ:

Заступник начальника першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління ГУ ДФС у Закарпатській області майор податкової міліції ОСОБА_3 за погодженням з в.о. начальника відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні Закарпатської обласної прокуратури ОСОБА_4 звернувся до слідчого судді із клопотанням про продовження строків досудового розслідування у кримінальному провадженні №0000043 від 25.09.2018 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України.
В обґрунтування клопотання зазначено, що громадянин України ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , у період 2014-2018 рр., здійснюючи продаж квартир, які розташовані в м. Ужгороді, умисно ухилився від сплати податку з доходів фізичних осіб на загальну суму 1 197 152 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Так, 29.05.2018 від відділу ВБДОЗШ ГУ ДФС у Закарпатській області отримано висновок №19/07-16-16-00-19/ аналітичного дослідження майнових операцій ОСОБА_5 (р.н.о.к.п.п: НОМЕР_1 ), відповідно до якого, встановлено, що згідно інформації з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно від 23.05.2018 у період 2014-2017 було здійснено державну реєстрацію права власності ОСОБА_5 на 11 об`єктів нерухомості.

Згідно даних сайту DOM.RIA.COM та htt://www.gazda.in.ua про пропозиції нерухомості по АДРЕСА_1 від ріелтора Степана Гозди встановлено вартість квартир, а саме: 4-х кімнатна на 4-му поверсі площею 132 кв.м. вартістю 92400 доларів США (700$/кв.м); 2-х кімнатна квартира на 3-му поверсі площею 75 кв.м. вартістю 62 000 доларів США (850$/кв.м).

Як зазначено в аналітичному дослідженні ВБДОЗШ ГУ ДФС у Закарпатській області є підстави вважати, що ОСОБА_5 у період 2015-2017 років отримав дохід в сумі 23943030 гривень від продажу об`єктів нерухомості. Згідно законодавства України, якщо фізична особа отримує дохід від продажу протягом звітного податкового періоду більше одного з об`єктів нерухомості, зазначених в п.172.2 Податкового кодексу України, або ж від продажу об`єктів нерухомості, не вказаних в даному пункті, то такий дохід належить до оподаткування по ставці, зазначеній у п.167.2 періоду Податкового кодексу України, тобто 5 %. В цілях оподаткування дохід від продажу нерухомості визначається виходячи з вартості зазначеної в договорі купівлі продажу, але не нижче оціночної вартості такого об`єкту, яка розраховується уповноваженим на це органом, та зареєстрованою в єдиній базі звітів про оцінку. Фізична особа , яка продає або обмінює нерухомість з іншою фізичною особою, на виконання положень пп. «а» п.172.5 ПКУ повинна самостійно визначити та сплатити суму ПДФО через банківські заклади до нотаріального посвідчення договору купівлі продажу, міни.

Суттєвим є те, що незалежно від того, виникають податкові зобов`язання у продавця фізичної особи чи ні, така особа зобов`язана відобразити дохід від відчуження в Податкову декларацію про майновий стан і доходи. Згідно п.172.4 ПКУ під час проведення операції з продажу (обміну) об`єктів нерухомості між фізичними особами нотаріус засвідчує відповідний договір за наявності оціночної вартості такого нерухомого майна та документа про сплату до бюджету стороною (сторонами) договору та щокварталу подає до контролюючого органу за місцем розташування державної нотаріальної контори або робочого місця приватного нотаріуса інформацію про такий договір, включаючи інформацію про його вартість та суму сплаченого податку в порядку, встановленому цим розділом для податкового розрахунку.

Проте, громадянин ОСОБА_5 не декларував дохід від відчуження нерухомості та в порушення норм чинного законодавства ухилився від сплати податків у значних розмірах.

У період 2015-2017 років ОСОБА_5 офіційно не займався підприємницькою діяльністю. 15.07.2015 ОСОБА_5 було подано до податкового органу Податкову декларацію про майновий стан та доходи з «нульовими показниками» за 2014 рік.

Крім того, згідно отриманих відомостей з управління податків та зборів фізичних осіб ГУ ДФС у Закарпатській області громадянин ОСОБА_5 декларації про майновий стан та сплати ним 5% податку з продажу нерухомості за період 2015-2018 рр. не подавав на не сплачував.

У ході досудового розслідування проведено наступні слідчі (розшукові) дії: проведено тимчасові доступи до речей і документів, що містили відомості про банківські розрахункові операції ОСОБА_5 , проведено огляди та аналіз даних документів; допитано як свідків осіб, які придбавали нерухомість.

Попередня правова кваліфікація вказаного кримінального правопорушення визначена за ч. 1 ст. 212 КК України.

У процесі досудового розслідування виявлено обставини, які вказували на можливі порушення вимог податкового законодавства гр. ОСОБА_6 .

Проведеною ГУ ДПС у Закарпатській області документальною позаплановою перевіркою фізичної особи ОСОБА_6 з питань повноти нарахування та сплати належних сум податку на доходи фізичних осіб та військового збору за період 01.01.2016 по 31.12.2018, встановлено факт отримання доходів платником податків - фізичною особою ОСОБА_6 при відступленні права вимоги за паями фізичним особам - набувачам майнових прав в ОК "ЖБК "Мальовничий куточок" на загальну суму 16901812,71 грн. в тому числі у 2016 році - 6379235,82 грн., 2017 році - 3641283,99 грн., 2018 році - 6881292,30 грн., які згідно Податкового кодексу України №2755-VI від 02 грудня 2010 року включаються до складу загального річного оподатковуваного доходу фізичної особи - платника податків.
Відповідно до акту від 16.01.2020 №23/33-06/ документальної позапланової перевірки фізичної особи ОСОБА_6 з питань повноти донарахування та сплати належних сум податку на доходи фізичних осіб та військового збору за період з 01.01.2016 по 31.12.2018рр. донараховано 3042326,16 грн. ПДФО та 253527,16 грн. військового збору.

В ході проведення досудового розслідування, з метою прийняття кінцевого процесуального рішення у кримінальному провадженні, на адресу Закарпатського науко-дослідного експертно-криміналістичного центру МВС України супровідним листом від 13.05.2020 №1040/10/07-16-23-01-05 скеровано на виконання постанову від 13.05.2020 про призначення додаткової судової економічної експертизи.
21.05.2020 на адресу слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у Закарпатській області надійшло клопотання експерта від 21.05.2020 №14/43 про надання відповідних документів, необхідних для проведення судової економічної експертизи: первинні і зведені бухгалтерські документи фізичної особи - платника податків ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_2 ) та документів, що їх супроводжують, і стосуються формування доходів та витрат платника податків за період з 01.01.2016 по 31.12.2018.
З метою виконання клопотання експерта, 22.05.2020 громадянину ОСОБА_6 скеровано лист за №180/Я/10/07-16-23-01 задля отримання документів необхідних експерту для виконання постанови про проведення додаткової судової економічної експертизи. Згідно відповіді отриманої на зазначений лист від 03.06.2020 «… у зв`язку з виїздом ОСОБА_6 за межі Закарпатської області виконати ухвалу слідчого судді в максимально стислі строки не надається можливим».

У зв`язку з наведеним та, з метою виконання клопотання експерта №14/43 від 21.05.2020 у встановлені терміни, 28.05.2020 слідчому судді Ужгородського міськрайонного суду скеровано клопотання про тимчасовий доступ до документів, володільцем яких є гр. ОСОБА_6 , необхідних для проведення додаткової судової економічної експертизи, яке задоволено згідно ухвали від 01.06.2020.

12.06.2020 на підставі ухвали слідчого судді Ужгородського міськрайонного суду проведено тимчасовий доступ до речей і документів, у ході якого, до протоколу тимчасового доступу гр. ОСОБА_6 додано листа б/н від 12.06.2020 та, згідно інформації що в ньому містилася - документи, які зазначені в резулятивній частині ухвали слідчого судді внаслідок форс-мажору (підтоплення) «були пошкоджені, зокрема, запитувані документи та інформація», що не уможливило виконання ухвали суду про тимчасовий доступ.

З метою недопущення втрати відомостей, які можуть мати значення доказів у кримінальному провадженні, 15.07.2020 лист за №1499/10/07-97-03-02 скеровано на адресу ОСОБА_6 задля отримання інформації про стан відновлення документів.

30.07.2020 від захисника ОСОБА_6 ОСОБА_7 отримано в розпорядження органу досудового розслідування оригінали документів: 1). Договір відступлення права вимоги за паєм ОК «ЖБК «Мальовничий куточок», укладений між ОСОБА_6 та ОСОБА_8 ; 2). Договір відступлення права вимоги за паєм ОК «ЖБК «Мальовничий куточок», укладений між ОСОБА_6 та ОСОБА_9 ; 3). Договір відступлення права вимоги за паєм ОК «ЖБК «Мальовничий куточок», укладений між ОСОБА_6 та ОСОБА_10 ; 4). Договір відступлення права вимоги за паєм ОК «ЖБК «Мальовничий куточок», укладений між ОСОБА_6 та ОСОБА_11 ; 5). Договір відступлення права вимоги за паєм ОК «ЖБК «Мальовничий куточок», укладений між ОСОБА_6 та ОСОБА_8 ; 6). Виписки зі списку асоційованих членів ОК «ЖБК «Мальовничий куточок», видані ОСОБА_11 та ОСОБА_9 ; 7). Довідки про повну сплату пайових внесків видані ОК «ЖБК «Мальовничий куточок» наступним гр. ОСОБА_8 ; ОСОБА_12 ; ОСОБА_9 ; 8). Розписки щодо підтвердження факту передачі грошових коштів та їх отримання гр. ОСОБА_6 від наступних гр. ОСОБА_11 ; ОСОБА_13 ; ОСОБА_12 ; ОСОБА_9 ; ОСОБА_14 ; ОСОБА_15 ; 9). Первинні документи, що підтверджують витрати на придбання майнових прав. Як зазначається у листі, документи пошкодженні рідиною, та перебували в агресивному середовищі без нагляду тривалий час.

Слідчий в клопотані зазначає, що відповідно до статей 242, 243 КПК України, «Інструкції про призначення та проведення судових експертиз та експертних досліджень та Науково-методичних рекомендацій з питань підготовки та призначення судових експертиз та експертних досліджень», затвердженої наказом Міністерства юстиції України №53/5 від 08.10.1998 року для визначення розміру матеріальних збитків виникла необхідність у проведенні судово-технічної експертизи у кримінальному провадженні.

Оскільки для з`ясування обставин, що підлягають встановленню під час досудового розслідування, 04.08.2020 органом досудового розслідування винесено постанову про залучення експерта для проведення судово-технічної експертизи та скеровано на адресу Закарпатського НДЕКЦ МВС України листом за №1704/10/07-97-02-02 від 05.08.2020 та необхідні для її проведення матеріали кримінального провадження.

Слідчий зазначає, що в ході досудового слідства отримано висновок експерта щодо проведеної судової оціночно-будівельної експертизи, з метою прийняття кінцевого процесуального рішення у кримінальному провадженні, 19.08.2020 на адресу ГУ ДПС у Закарпатській області скеровано матеріали про проведення позапланової документальної перевірки щодо повноти, своєчасності та достовірності декларування та сплати податків з операції продажу ОСОБА_5 об`єктів нерухомого майна за адресою: АДРЕСА_2 у період 2014-2017.

Станом на 14.09.2020 судово-технічна експертиза триває.

Так, за результатами судово-технічної експертизи буде прийнято рішення щодо оголошення підозри у кримінальному провадженні.

Строк у кримінальному провадженні №0000043 закінчується 25.09.2020 однак, завершити досудове розслідування до вказаного строку не надається за можливе, у зв`язку із тим, що на даний час судово-технічна експертиза незавершена.

На підставі наведеного та оскільки завершити досудове розслідування без отримання висновку судово-технічної експертизи та проведення позапланової документальної перевірки щодо повноти, своєчасності та достовірності декларування та сплати податків з операції продажу ОСОБА_5 об`єктів нерухомого майна за адресою: АДРЕСА_2 у період 2014-2017 не можливо, оскільки це призведе до невиконання завдань кримінально-процесуального законодавства, зокрема захисту особи, суспільства та держави від кримінальних правопорушень, охорони прав, свобод та законних інтересів учасників кримінального провадження, а також забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування і судового розгляду з тим, щоб кожний, хто вчинив кримінальне правопорушення, був притягнутий до відповідальності в міру своєї вини, жоден невинуватий не був обвинувачений або засуджений, жодна особа не була піддана необґрунтованому процесуальному примусу і щоб до кожного учасника кримінального провадження була застосована належна правова процедура, слідчий просить продовжити строк досудового розслідування у кримінальному провадженні №0000043 від 25.09.2018 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, на дванадцять місяців, а саме до 25 вересня 2021 року.

В судове засідання слідчий не зявився, надав суду заяву про проведення судового засідання за його відсутності, клопотання підтримав в повному обсязі, просив суд його задовольнити.
Згідно ч.4 ст.107 КПК України у разі неприбуття в судове засідання осіб, які беруть участь у судовому провадженні, фіксування за допомогою технічних засобів кримінального провадження в суді не здійснюється.
Дослідивши та проаналізувавши матеріали надані слідчим, слідчий суддя приходить до наступного висновку.
Відповідно до ст.2 КПК України, завданнями кримінального провадження є захист особи, суспільства та держави від кримінальних правопорушень, охорона прав, свобод та законних інтересів учасників кримінального провадження, а також забезпечення швидкого, повного та неупередженого розслідування і судового розгляду з тим, щоб кожний, хто вчинив кримінальне правопорушення, був притягнутий до відповідальності в міру своєї вини, жоден невинуватий не був обвинувачений або засуджений, жодна особа не була піддана необґрунтованому процесуальному примусу і щоб до кожного учасника кримінального провадження була застосована належна правова процедура.
Згідно ч.1 ст.28 КПК України, під час кримінального провадження кожна проце-суальна дія або процесуальне рішення повинні бути виконані або прийняті в розумні строки.
З матеріалів клопотання вбачається, що в провадженні слідчого управління ГУ ДФС у Закарпатській області перебуває кримінальне проводження, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудового розслідування за №0000043 від 25.09.2018 року за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України.

Станом на день розгляду клопотання в рамках розслідування кримінального провадження №0000043 від 25.09.2018 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України про підозру у вчиненні даного кримінального правопорушення нікому не повідомлялось.
Відповідно до ч. 4 ст. 38 КПК України, орган досудового розслідування зобов`язаний застосовувати всі передбачені законом заходи для забезпечення ефективності досудового розслідування.
Відповідно до ч.1 ст. 219 КПК України, строк досудового розслідування обчислюється з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня звернення до суду з обвинувальним актом, клопотанням про застосування примусових заходів медичного або виховного характеру, клопотанням про звільнення особи від кримінальної відповідальності або до дня ухвалення рішення про закриття кримінального провадження.
Відповідно п. 1 ч. 2 ст. 219 КПК України строк досудового розслідування з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань до дня повідомлення особі про підозру становить дванадцять місяців - у кримінальному провадженні щодо нетяжкого злочину.
Кримінальне провадження №0000043 від 25 вересня 2018 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України, віднесено до категорії не тяжких злочинів, відповідно до ст. 12 КК України, тому згідно до ст. 219 КПК України строки досудового розслідування становлять дванадцять місяців.
Строк досудового розслідування по даному провадженню згідно п.1 ч.2 ст.219 КПК України складає дванадцять місяців, оскільки особі не повідомлені про підозру у вчиненні кримінального правопорушення.
Ухвалою слідчого судді Ужгородського мціськрайонного суду від 19.03.2020 року строк досудового розслідування у кримінальному провадженні №0000043 від 25 вересня 2018 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України продовжено до 25 вересня 2020 року

Строк досудового розслідування спливає 25.09.2020 року.
Згідно ст.295-1 КПК України, слідчий суддя зобовязаний розглянути клопотання про продовження строку досудового розслідування протягом трьох днів з дня його одержання,але в будь-якому разі до спливу строку досудового розслідування,за участю слідчого або прокурора, а також підозрюваного та його захисника, у разі розгляду клопотання про продовження строку досудового розслідування після повідомлення особі про підозру. Слідчий суддя відмовляє у задоволенні клопотання про продовження строку досудового розслідування до повідомлення особі про підозру у разі його протиправності та необґрунтованості. Крім підстав, передбачених частиною четвертою цієї статті, слідчий суддя відмовляє у задоволенні клопотання про продовження строку досудового розслідування після повідомлення особі про підозру, якщо слідчий не доведе, що додатковий строк необхідний для отримання доказів, які можуть бути використані під час судового розгляду, або для проведення чи завершення проведення експертизи, за умови що ці дії не могли бути здійснені чи завершені раніше з об`єктивних причин, а також якщо досліджені під час вирішення цього питання обставини свідчать про відсутність достатніх підстав вважати, що сталася подія кримінального правопорушення, яка дала підстави для повідомлення про підозру, та/або підозрюваний причетний до цієї події кримінального правопорушення.
Клопотання слідчого відповідає вимогам ч.2 ст.295-1 КПК України.
Як вбачається з клопотання, до 25 вересня 2020 року тобто до закінчення строку досудового слідства, визначеного статтею 219 КПК, завершити досудове розслідування неможливо, оскільки у рамках вказаного кримінального провадження необхідно отримати висновок судово-технічної експертизи та провести позапланову документальну перевірку щодо повноти, своєчасності та достовірності декларування та сплати податків з операції продажу ОСОБА_5 об`єктів нерухомого майна за адресою: АДРЕСА_2 у період 2014-2017.
Вказані слідчі та процесуальні дії неможливо було виконати раніше з об`єктивних причин, зокрема у зв`язку з необхідністю проведення слідчих (розшукових) дій, та оперативно розшукових заходів, без проведення яких в рамках розслідування даного кримінального провадження неможливо прийняти кінцеве та остаточне рішення.

Таким чином, слідчий суддя вважає, що матеріалами клопотання доведено наступне: результати слідчих та інших процесуальних дій, які ще необхідно провести в рамках данного кримінального провадження, мають важливе значення для проведення досудового розслідування; завершити досудове розслідування неможливо без здійснення відповідних слідчих дій в даному кримінальному провадженні.
Причини у зв`язку із якими необхідно продовжити строки досудового розслідування, слідчий суддя вважає об`єктивними.
Відповідно до ч.1 ст.295-1 КПК України у випадках, передбачених статтею 294 цього Кодексу, продовження строку досудового розслідування здійснюється на підставі ухвали слідчого судді, постановленої за відповідним клопотанням прокурора або слідчого.
Відповідно до ч. 1 ст. 294 КПК України якщо досудове розслідування злочину до моменту повідомлення особі про підозру неможливо закінчити у строк, зазначений у частині другій статті 219 цього Кодексу, вказаний строк може бути неодноразово продовжений слідчим суддею за клопотанням прокурора або слідчого, погодженого з прокурором, на строк, встановлений пунктами 2-3 частини четвертої статті 219 цього Кодексу.
Відповідно до ч.4 ст.294 КПК України строк досудового розслідування злочину може бути продовжений до трьох місяців, якщо його неможливо закінчити внаслідок складності провадження, до шести місяців - внаслідок особливої складності провадження, до дванадцяти місяців - внаслідок виняткової складності провадження.
Разом із тим, клопотання слідчого в частині надання необхідного строку для проведення вказаних у клопотанні слідчих та процесуальних дій на дванадцять місяців слідчий суддя вважає необґрунтованим.
Слідчий суддя вважає, що продовження строку досудового розслідування на шість місяців буде достатнім для встановлення усіх обставин кримінального провадження та длязакінчення усіх слідчих та процесуальних дій. Тому клопотання підлягає частковому задоволенню. Таким чином, вимога продовження строку досудового розслідування, та надання додаткового строку досудового розслідування до 25.09.2021 року, слідчим не доведена, та матеріалами клопотання не обґрунтована. З урахуванням викладеного, враховуючи ступінь тяжкості та складність провадження, слідчий суддя вважає за доцільне клопотання слідчого задовольнити частково та продовжити строк досудового розслідування до 25.03.2021 року включно.
Таким чином, враховуючи, що з метою виконання завдань кримінального провадження, зокрема шляхом забезпечення повного та неупередженого розслідування і судового розгляду з тим, щоб кожний, хто вчинив кримінальне правопорушення, був притягнутий до відповідальності в міру своєї вини, жоден невинуватий не був обвинувачений або засуджений, жодна особа не була піддана необґрунтованому процесуальному примусу і щоб до кожного учасника кримінального провадження була застосована належна правова процедура, є обґрунтована необхідність у продовженні строку досудового розслідування, для проведення ряду слідчих та процесуальних дій, до 25.03.2021 року включно, що є достатнім для потреб досудового розслідування.
На підставі викладеного та керуючись ст.ст.219, 294, 295, 295-1, 369-372КПК України, суддя, -

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання слідчого у кримінальному провадженні №0000043 заступника начальника першого відділу розслідування кримінальних проваджень слідчого управління ГУ ДФС у Закарпатській області майора податкової міліції ОСОБА_3 погодженого в.о. начальника відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні Закарпатської обласної прокуратури ОСОБА_4 про продовження строку досудового розслідування у кримінальному провадженні відомості про яке внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000043 від 25.09.2018 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України задовольнити частково.
Продовжити строк досудового розслідування у кримінальному провадженні відомості про яке внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №0000043 від 25.09.2018 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, до шести місяців, тобто до 25.03.2021 року.
В решті вимог клопотання відмовити.
Ухвала оскарженню не підлягає.
Слідчий суддя Ужгородського
міськрайонного суду ОСОБА_1