Справа № 212/6015/20
У Х В А Л А

28 серпня 2020 року м. Кривий Ріг

Жовтневий районний суд міста Кривого Рогу Дніпропетровської області в складі: головуючого судді ОСОБА_1 , за участі секретаря судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в залі суду в м. Кривому Розі кримінальне провадження, що зареєстроване в Єдиному реєстрі досудових розслідувань № 0000039 від 27.11.2019 року, відносно:
ОСОБА_3 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки м. Кривого Рогу, Дніпропетровської області, громадянки України, заміжньої, має на утриманні одну неповнолітню дитину, раніше не судимої, з вищою освітою, яка обіймає посаду головного бухгалтера АТ «Криворізька теплоцентраль», яка зареєстрована та проживає за адресою:

АДРЕСА_1 ,
за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України,-
Сторони кримінального провадження: прокурор відділу організації і процесуального керівництва досудовим розслідуванням органів Державної фіскальної служби України управління нагляду за органами безпеки, фіскальною та прикордонними службами прокуратури Дніпропетровської області ОСОБА_4 , захисник обвинуваченої ОСОБА_5 , обвинувачена ОСОБА_3

ВСТАНОВИВ:
Обвинувачена ОСОБА_3 працюючи в період січня-квітня 2016 року на посаді заступника головного бухгалтера АТ «Криворізька теплоцентраль» (код 00130850), травня-червня 2016 року виконувачем обов`язків головного бухгалтера та з липня 2016 року головним бухгалтером АТ «Криворізька теплоцентраль», в звітні податкові періоди з 01.01.2016 по 31.12.2016 будучи особою, відповідальною за обчислення та сплату податкових платежів, здійснюючи фінансово-господарську діяльність і виконуючи свої обов`язки по складанню податкової звітності з податку на додану вартість, в порушення вимог п. 38.1., 38.2. ст. 38, п. 57.1. ст. 57 Податкового кодексу України, умисно, систематично, переслідуючи мету на ухилення від сплати до бюджету податку на додану вартість, в період з 01.01.2016 по 19.01.2017 відобразила в податкових деклараціях з податку на додану вартість відомості щодо результатів фінансово-господарської діяльності АТ «Криворізька теплоцентраль», не сплативши в передбачений законодавством 10-ти денний термін задекларований податок на додану вартість до бюджету, що призвело до несплати вказаного податку в сумі 32 168 310 грн., внаслідок чого підприємством АТ «Криворізька теплоцентраль» не було в повному обсязі та у встановлений законом термін сплачений до бюджету держави податок на додану вартість в зазначеній сумі, що є особливо великим розміром, за наступних обставин.

Так, ОСОБА_3 , будучи службовою особою

АТ «Криворізька теплоцентраль», яка відповідала за нарахування та сплату податків, в порушення вимог законодавства України та посадових інструкцій заступника головного бухгалтера, головного бухгалтера АТ «Криворізька теплоцентраль» повинна та зобов`язана знати про достовірність даних, вказаних у документах фінансово-господарської діяльності підприємства, достовірно та вчасно визначати суми податків, а також у повному обсязі і у встановлений законом термін сплачувати їх до бюджету держави, перебуваючи в період січня-квітня 2016 року на посаді заступника головного бухгалтера, в період травня-червня 2016 року виконувача обов`язків головного бухгалтера АТ «Криворізька теплоцентраль» та з липня 2016 року-головним бухгалтером АТ «Криворізька теплоцентраль», знаходячись в своєму службовому кабінеті за адресою: м. Кривий Ріг, вулиця Електрична, 1, в період з 01.01.2016 по 19.01.2017, в робочий час, більш точного часу та місця вчинення злочину слідством не встановлено, володіючи повним доступом до бухгалтерського і податкового обліків АТ «Криворізька теплоцентраль», а також правом визначати напрями витрат підприємства та правом другого підпису фінансово-господарських документів, затвердження документів податкової звітності вказаного підприємства, достовірно знаючи про результати фінансово-господарської діяльності підприємства, переслідуючи мету одержання вищого обсягу прибутку і мінімізації витрат АТ «Криворізька теплоцентраль», в тому числі по сплаті податків до бюджету, маючи на розрахункових рахунках підприємства достатню для сплати податків суму грошових коштів, діючи умисно, з корисливих мотивів, маючи у розпорядженні на розрахункових рахунках підприємства достатньо грошових коштів для сплати податків, у порушення вимог вищенаведеного податкового законодавства, невірно визначила напрямок витрат підприємства та відповідно до ст. 57 Податкового кодексу України протягом 10 календарних днів не здійснила сплату задекларованого податку на додану вартість до державного бюджету, чим ухилилась від сплати до державного бюджету податку на додану вартість у розмірі 32 168 310 грн., який більш ніж в 7000 разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, що спричинило фактичне ненадходження до бюджету грошових коштів в особливо великих розмірах.

Так, у робочий час 18.02.2016 ОСОБА_3 , будучи заступником головного бухгалтера та службовою особою АТ «Криворізька Теплоцентраль», з метою ухилення від сплати до бюджету податку на додану вартість, при організації фінансово-господарської діяльності підприємства, діючи умисно, з корисливих мотивів, знаходячись в офісі АТ «Криворізька теплоцентраль» за адресою: м. Кривий Ріг, вулиця Електрична, 1, здійснила затвердження шляхом підписання електронним ключем ОСОБА_6 для подачі звітності податкової декларації з податку на додану вартість з додатками за січень 2016 року, відповідно до якої у розділі ІІІ «Розрахунки за звітний період» підприємством АТ «Криворізька теплоцентраль» відобразила до сплати у державний бюджет України податок на додану вартість за звітний період січня 2016 року на загальну суму 3 840 395 грн.

Після цього у робочий час 18.02.2016 ОСОБА_3 , з використанням засобів електронного зв`язку, здійснила подання вказаної декларації до Криворізької Північної ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, розташованої за адресою: Дніпропетровська область, м. Кривий Ріг, проспект Героїв-підпільників, 42.

У цей же день Криворізькою Північною ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області вказану декларацію зареєстровано за вхідним номером , відповідно до якої за січень 2016 року АТ «Криворізька теплоцентраль» нараховано до сплати податок на додану вартість на загальну суму 3 840 395 грн., який підприємство повинно сплатити у строк до 28.02.2016 року.

Однак, ОСОБА_3 , діючи умисно, маючи право на визначення витрат підприємства, водночас маючи на рахунках підприємства достатню для сплати податків суму грошових коштів, в зазначений термін не здійснила сплату задекларованого податку на додану вартість до державного бюджету.

Далі, у робочий час 18.03.2016 ОСОБА_3 , будучи заступником головного бухгалтера та службовою особою АТ «Криворізька теплоцентраль», при організації фінансово-господарської діяльності підприємства, знаходячись в офісі АТ «Криворізька теплоцентраль» за адресою: м. Кривий Ріг, вулиця Електрична, 1, здійснила затвердження шляхом підписання електронним ключем ОСОБА_6 для подачі звітності податкової декларації з податку на додану вартість з додатками за лютий 2016 року, відповідно до якої у розділі ІІІ «Розрахунки за звітний період» підприємством АТ «Криворізька теплоцентраль» відображено до сплати у державний бюджет України податку на додану вартість за звітний період лютий 2016 року на загальну суму 7 583 014 грн.

Після цього, у робочий час 18.03.2016 ОСОБА_3 , з використанням засобів електронного зв`язку здійснила подання вказаної декларації до Криворізької Північної ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, розташованої за адресою: Дніпропетровська обл., м. Кривий Ріг, проспект Героїв-підпільників, 42.

У цей же день Криворізькою Північною ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області вказану декларацію зареєстровано за вхідним номером , відповідно якої за лютий 2016 року АТ «Криворізька теплоцентраль» нараховано до сплати податку на додану вартість за лютий 2016 на загальну суму 7 583 014 грн., яку підприємство повинно сплатити у строк до 28.03.2016 року.

Разом із тим, ОСОБА_3 , діючи умисно, маючи право на визначення витрат підприємства, водночас маючи на рахунках підприємства достатню для сплати податків суму грошових коштів, в зазначений термін не здійснила сплату задекларованого податку на додану вартість до державного бюджету.

Продовжуючи свій єдиний злочинний умисел, у робочий час 12.04.2016 ОСОБА_3 , будучи заступником головного бухгалтера та службовою особою АТ «Криворізька теплоцентраль», діючи умисно з корисними мотивами, при організації фінансово-господарської діяльності підприємства, знаходячись в офісі АТ «Криворізька теплоцентраль» за адресою: м. Кривий Ріг, вулиця Електрична, 1, здійснила затвердження шляхом підписання електронним ключем ОСОБА_6 для подачі звітності податкової декларації з податку на додану вартість з додатками за березень 2016 року, відповідно до якої у розділі ІІІ «Розрахунки за звітний період» підприємством АТ «Криворізька теплоцентраль» відображено до сплати у державний бюджет України податку на додану вартість за звітний період березень 2016 року на загальну суму 1 831 855 грн. Потім, 28.04.2016 ОСОБА_3 подано уточнюючий розрахунок на зменшення податкових зобов`язань з ПДВ за березень 2016 року у сумі 489 612 грн.

Після цього у робочий час 12.04.2016 ОСОБА_3 , з використанням засобів електронного зв`язку, здійснила подання вказаної декларації до Криворізької Північної ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, розташованої за адресою: Дніпропетровська область, м. Кривий Ріг, проспект Героїв-підпільників, 42.

У цей же день Криворізькою Північною ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області вказану декларацію зареєстровано за вхідним номером , відповідно до якої за березень 2016 року АТ «Криворізька теплоцентраль» нараховано до сплати податок на додану вартість на загальну суму 1 833 855 грн., який підприємство повинно сплатити у строк до 22.04.2016 року, а відповідно до уточнюючого розрахунку на зменшення податкових зобов`язань з ПДВ за березень 2016 року, подану 28.04.2016 у сумі 489 612 грн., сплатити податок на додану вартість на загальну суму 1 342 243 грн.

Однак, ОСОБА_3 , діючи умисно, маючи право на визначення витрат підприємства, водночас маючи на рахунках підприємства достатню для сплати податків суму грошових коштів, в зазначений термін не здійснила сплату задекларованого податку на додану вартість до державного бюджету.

Продовжуючи свій єдиний злочинний умисел, у робочий час 19.05.2016 ОСОБА_3 , будучи виконувачем обов`язків головного бухгалтера та службовою особою АТ «Криворізька теплоцентраль», при організації фінансово-господарської діяльності підприємства, знаходячись в офісі АТ «Криворізька теплоцентраль» за адресою: м. Кривий Ріг, вулиця Електрична, 1, здійснила затвердження шляхом підписання електронним ключем для подачі звітності податкової декларації з податку на додану вартість з додатками за квітень 2016 року, відповідно до якої у розділі ІІІ «Розрахунки за звітний період» підприємством АТ «Криворізька теплоцентраль» відображено до сплати у державний бюджет України податку на додану вартість за звітний період квітень 2016 року на загальну суму 9 458 309 грн.

Після цього у робочий час 19.05.2016 ОСОБА_3 , з використанням засобів електронного зв`язку, здійснила подання вказаної декларації до Криворізької Північної ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, розташованої за адресою: Дніпропетровська область, м. Кривий Ріг, проспект Героїв-підпільників, 42.

У цей же день Криворізькою Північною ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області вказану декларацію зареєстровано за вхідним номером , відповідно до якої за квітень 2016 року АТ «Криворізька теплоцентраль» нараховано до сплати податок на додану вартість на загальну суму 9 458 309 грн., який підприємство повинно сплатити у строк до 29.05.2016 року.

Разом із тим, ОСОБА_3 , діючи умисно, маючи право на визначення витрат підприємства, водночас маючи на рахунках підприємства достатню для сплати податків суму грошових коштів, в зазначений термін не здійснила сплату задекларованого податку на додану вартість до державного бюджету.

Продовжуючи свій єдиний злочинний умисел, у робочий час 16.06.2016 ОСОБА_3 , будучи виконувачем обов`язків головного бухгалтера та службовою особою АТ «Криворізька теплоцентраль», при організації фінансово-господарської діяльності підприємства, знаходячись в офісі АТ «Криворізька теплоцентраль» за адресою: м. Кривий Ріг, вулиця Електрична, 1, здійснила затвердження шляхом підписання електронним ключем для подачі звітності податкової декларації з податку на додану вартість з додатками за травень 2016 року, відповідно до якої у розділі ІІІ «Розрахунки за звітний період» підприємством АТ «Криворізька теплоцентраль» відображено до сплати у державний бюджет України податку на додану вартість за звітний період травень 2016 року на загальну суму 1 132 376 грн.

Після цього у робочий час 16.06.2016 ОСОБА_3 , з використанням засобів електронного зв`язку, здійснила подання вказаної декларації до Криворізької Північної ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, розташованої за адресою: Дніпропетровська область, м. Кривий Ріг, проспект Героїв-підпільників, 42.

У цей же день Криворізькою Північною ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області вказану декларацію зареєстровано за вхідним номером , відповідно до якої за травень 2016 року АТ «Криворізька теплоцентраль» нараховано до сплати податок на додану вартість на загальну суму 1 132 376 грн., який підприємство повинно сплатити у строк до 26.06.2016 року.

Однак, ОСОБА_3 , діючи умисно, маючи право на визначення витрат підприємства, водночас маючи на рахунках підприємства достатню для сплати податків суму грошових коштів, в зазначений термін не здійснила сплату задекларованого податку на додану вартість до державного бюджету.

Далі, продовжуючи свій єдиний злочинний умисел, у робочий час 19.07.2016 ОСОБА_3 , будучи головним бухгалтером та службовою особою АТ «Криворізька теплоцентраль», з метою ухилення від сплати до бюджету податку на додану вартість, при організації фінансово-господарської діяльності підприємства, діючи умисно, з корисливих мотивів, знаходячись в офісі АТ «Криворізька теплоцентраль» за адресою: м. Кривий Ріг, вулиця Електрична, 1, здійснила затвердження шляхом підписання електронним ключем для подачі звітності податкової декларації з податку на додану вартість з додатками за червень 2016 року, відповідно до якої у розділі ІІІ «Розрахунки за звітний період» підприємством АТ «Криворізька теплоцентраль» відображено до сплати у державний бюджет України податок на додану вартість за звітний період червня 2016 року на загальну суму 818 229 грн.

Після цього у робочий час 19.07.2016 ОСОБА_3 , з використанням засобів електронного зв`язку, здійснила подання вказаної декларації до Криворізької Північної ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, розташованої за адресою: Дніпропетровська область, м. Кривий Ріг, проспект Героїв-підпільників, 42.

У цей же день Криворізькою Північною ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області вказану декларацію зареєстровано за вхідним номером , відповідно до якої за червень 2016 року АТ «Криворізька теплоцентраль» нараховано до сплати податок на додану вартість на загальну суму 818 229 грн., який підприємство повинно сплатити у строк до 29.07.2016 року.

Разом із тим, ОСОБА_3 , діючи умисно, маючи право на визначення витрат підприємства, водночас маючи на рахунках підприємства достатню для сплати податків суму грошових коштів, в зазначений термін не здійснила сплату задекларованого податку на додану вартість до державного бюджету.

Продовжуючи свій єдиний злочинний умисел, у робочий час 17.08.2016 ОСОБА_3 , будучи головним бухгалтером та службовою особою АТ «Криворізька теплоцентраль», з метою ухилення від сплати до бюджету податку на додану вартість, при організації фінансово-господарської діяльності підприємства, діючи умисно, з корисливих мотивів, знаходячись в офісі АТ «Криворізька теплоцентраль» за адресою: м. Кривий Ріг, вулиця Електрична, 1, здійснила затвердження шляхом підписання електронним ключем для подачі звітності податкової декларації з податку на додану вартість з додатками за липень 2016 року, відповідно до якої у розділі ІІІ «Розрахунки за звітний період» підприємством АТ «Криворізька теплоцентраль» відображено до сплати у державний бюджет України податок на додану вартість за звітний період липень 2016 року на загальну суму 298 178 грн.

Після цього у робочий час 17.08.2016 ОСОБА_3 , з використанням засобів електронного зв`язку, здійснила подання вказаної декларації до Криворізької Північної ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, розташованої за адресою: Дніпропетровська область, м. Кривий Ріг, проспект Героїв-підпільників, 42.

У цей же день Криворізькою Північною ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області вказану декларацію зареєстровано за вхідним номером , відповідно до якої за липень 2016 року АТ «Криворізька теплоцентраль» нараховано до сплати податок на додану вартість на загальну суму 298 178 грн., який підприємство повинно сплатити у строк до 27.08.2016 року.

Однак, ОСОБА_3 , діючи умисно, маючи право на визначення витрат підприємства, водночас маючи на рахунках підприємства достатню для сплати податків суму грошових коштів, в зазначений термін не здійснила сплату задекларованого податку на додану вартість до державного бюджету.

Продовжуючи свій єдиний злочинний умисел, у робочий час 19.09.2016 ОСОБА_3 , будучи головним бухгалтером та службовою особою АТ «Криворізька теплоцентраль», з метою ухилення від сплати до бюджету податку на додану вартість, при організації фінансово-господарської діяльності підприємства, діючи умисно, з корисливих мотивів, знаходячись в офісі АТ «Криворізька теплоцентраль» за адресою: м. Кривий Ріг, вулиця Електрична, 1, здійснила затвердження шляхом підписання електронним ключем для подачі звітності податкової декларації з податку на додану вартість з додатками за серпень 2016 року, відповідно до якої у розділі ІІІ «Розрахунки за звітний період» підприємством АТ «Криворізька теплоцентраль» відображено до сплати у державний бюджет України податок на додану вартість за звітний період серпень 2016 року на загальну суму 614 609 грн.

Після цього у робочий час 19.09.2016 ОСОБА_3 , з використанням засобів електронного зв`язку, здійснила подання вказаної декларації до Криворізької Північної ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, розташованої за адресою: Дніпропетровська область, м. Кривий Ріг, проспект Героїв-підпільників, 42.

У цей же день Криворізькою Північною ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області вказану декларацію зареєстровано за вхідним номером , відповідно до якої за серпень 2016 року АТ «Криворізька теплоцентраль» нараховано до сплати податок на додану вартість на загальну суму 614 609 грн., який підприємство повинно сплатити у строк до 29.09.2016 року.

Разом із тим, ОСОБА_3 , діючи умисно, маючи право на визначення витрат підприємства, водночас маючи на рахунках підприємства достатню для сплати податків суму грошових коштів, в зазначений термін не здійснила сплату задекларованого податку на додану вартість до державного бюджету.

Далі, продовжуючи свій єдиний злочинний умисел, у робочий час 17.10.2016 ОСОБА_3 , будучи головним бухгалтером та службовою особою АТ «Криворізька теплоцентраль», з метою ухилення від сплати до бюджету податку на додану вартість, при організації фінансово-господарської діяльності підприємства, діючи умисно, з корисливих мотивів, знаходячись в офісі АТ «Криворізька теплоцентраль» за адресою: м. Кривий Ріг, вулиця Електрична, 1, здійснила затвердження шляхом підписання електронним ключем для подачі звітності податкової декларації з податку на додану вартість з додатками за вересень 2016 року, відповідно до якої у розділі ІІІ «Розрахунки за звітний період» підприємством АТ «Криворізька теплоцентраль» відображено до сплати у державний бюджет України податок на додану вартість за звітний період вересень 2016 року на загальну суму 705 693 грн.

Після цього у робочий час 17.10.2016 ОСОБА_3 , з використанням засобів електронного зв`язку, здійснила подання вказаної декларації до Криворізької Північної ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, розташованої за адресою: Дніпропетровська область, м. Кривий Ріг, проспект Героїв-підпільників, 42.

У цей же день Криворізькою Північною ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області вказану декларацію зареєстровано за вхідним номером , відповідно до якої за вересень 2016 року АТ «Криворізька теплоцентраль» нараховано до сплати податок на додану вартість на загальну суму 705 693 грн., який підприємство повинно сплатити у строк до 27.10.2016 року.

Однак, ОСОБА_3 , діючи умисно, маючи право на визначення витрат підприємства, водночас маючи на рахунках підприємства достатню для сплати податків суму грошових коштів, в зазначений термін не здійснила сплату задекларованого податку на додану вартість до державного бюджету.

Далі, у робочий час 16.11.2016 ОСОБА_3 , будучи головним бухгалтером та службовою особою АТ «Криворізька теплоцентраль», з метою ухилення від сплати до бюджету податку на додану вартість, при організації фінансово-господарської діяльності підприємства, діючи умисно, з корисливих мотивів, знаходячись в офісі АТ «Криворізька теплоцентраль» за адресою: м. Кривий Ріг, вулиця Електрична, 1, здійснила затвердження шляхом підписання електронним ключем для подачі звітності податкової декларації з податку на додану вартість з додатками за жовтень 2016 року, відповідно до якої у розділі ІІІ «Розрахунки за звітний період» підприємством АТ «Криворізька теплоцентраль» відображено від`ємне значення податкових зобов`язань з податку на додану вартість, тобто переплату раніше сплаченого податку за попередні періоди у сумі 214 872 грн.

Після цього у робочий час 16.11.2016 ОСОБА_3 , з використанням засобів електронного зв`язку, здійснила подання вказаної декларації до Криворізької Північної ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, розташованої за адресою: Дніпропетровська область, м. Кривий Ріг, проспект Героїв-підпільників, 42.

У цей же день Криворізькою Північною ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області вказану декларацію зареєстровано за вхідним номером , відповідно до якої за жовтень 2016 року АТ «Криворізька теплоцентраль» має переплату з податку на додану вартість в розмірі 214 872 грн,, яке зменшує податковий борг з ПДВ попередніх років.

Продовжуючи свій єдиний злочинний умисел, у робочий час 15.12.2016 ОСОБА_3 , будучи головним бухгалтером та службовою особою АТ «Криворізька теплоцентраль», з метою ухилення від сплати до бюджету податку на додану вартість, при організації фінансово-господарської діяльності підприємства, діючи умисно, з корисливих мотивів, знаходячись в офісі АТ «Криворізька теплоцентраль» за адресою: м. Кривий Ріг, вулиця Електрична, 1, здійснила затвердження шляхом підписання електронним ключем для подачі звітності податкової декларації з податку на додану вартість з додатками за листопад 2016 року, відповідно до якої у розділі ІІІ «Розрахунки за звітний період» підприємством АТ «Криворізька теплоцентраль» відображено до сплати у державний бюджет України податок на додану вартість за звітний період листопад 2016 року на загальну суму 2 242 376 грн.

Після цього у робочий час 15.12.2016 ОСОБА_3 , з використанням засобів електронного зв`язку, здійснила подання вказаної декларації до Криворізької Північної ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, розташованої за адресою: Дніпропетровська область, м. Кривий Ріг, проспект Героїв-підпільників, 42.

У цей же день Криворізькою Північною ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області вказану декларацію зареєстровано за вхідним номером , відповідно до якої за листопад 2016 року АТ «Криворізька теплоцентраль» нараховано до сплати податок на додану вартість на загальну суму 2 242 376 грн., який підприємство повинно сплатити у строк до 25.12.2016 року.

Однак, ОСОБА_3 , діючи умисно, маючи право на визначення витрат підприємства, водночас маючи на рахунках підприємства достатню для сплати податків суму грошових коштів, в зазначений термін не здійснила сплату задекларованого податку на додану вартість до державного бюджету.

Продовжуючи свій єдиний злочинний умисел, у робочий час 19.01.2017 ОСОБА_3 , будучи головним бухгалтером та службовою особою АТ «Криворізька теплоцентраль», з метою ухилення від сплати до бюджету податку на додану вартість, при організації фінансово-господарської діяльності підприємства, діючи умисно, з корисливих мотивів, знаходячись в офісі АТ «Криворізька теплоцентраль» за адресою: м. Кривий Ріг, вулиця Електрична, 1, здійснила затвердження шляхом підписання електронним ключем для подачі звітності податкової декларації з податку на додану вартість з додатками за грудень 2016 року, відповідно до якої у розділі ІІІ «Розрахунки за звітний період» підприємством АТ «Криворізька теплоцентраль» відображено до сплати у державний бюджет України податок на додану вартість за звітний період грудень 2016 року на загальну суму 4 132 888 грн.

Після цього у робочий час 19.01.2017 ОСОБА_3 , з використанням засобів електронного зв`язку, здійснила подання вказаної декларації до Криворізької Північної ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, розташованої за адресою: Дніпропетровська область, м. Кривий Ріг, проспект Героїв-підпільників, 42.

У цей же день Криворізькою Північною ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області вказану декларацію зареєстровано за вхідним номером , відповідно до якої за грудень 2016 року АТ «Криворізька теплоцентраль» нараховано до сплати податок на додану вартість на загальну суму 4 132 888 грн., який підприємство повинно сплатити у строк до 29.01.2017 року.

Разом із тим, ОСОБА_3 , діючи умисно, маючи право на визначення витрат підприємства, водночас маючи на рахунках підприємства достатню для сплати податків суму грошових коштів, в зазначений термін не здійснила сплату задекларованого податку на додану вартість до державного бюджету.

Таким чином, ОСОБА_3 , перебуваючи на посаді заступника головного бухгалтера АТ «Криворізька теплоцентраль», виконувача обов`язків головного бухгалтера АТ «Криворізька теплоцентраль», головного бухгалтера АТ «Криворізька теплоцентраль», будучи службовою особою підприємства, маючи право на визначення витрат підприємства та володіючи на рахунках підприємства достатньою для сплати податків сумою грошових коштів, діючи умисно, з метою ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, з корисливих мотивів, в період з 01.01.2016 по 19.01.2017 відобразила в податкових деклараціях з податку на додану вартість відомості щодо результатів фінансово-господарської діяльності АТ «Криворізька теплоцентраль», не сплативши в порушення вимог п. 38.1, 38.2 ст. 38, п. 57.1 ст. 57 Податкового кодексу України в передбачений законодавством 10-ти денний термін задекларований податок на додану вартість до бюджету за звітні податкові періоди січня-грудня 2016 року, що призвело до несплати вказаного податку на загальну суму 32 168 310 грн., яка більш ніж в 7000 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто в особливо великих розмірах.

Умисні дії ОСОБА_3 , які виразилися в умисному ухиленні від сплати податків, що входять у систему оподатковування, введених у встановленому законом порядку, вчиненні службовою особою підприємства, незалежно від форм власності, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, кваліфікуються за ч. 3 ст. 212 КК України.

В судовому засіданні захисник обвинуваченої - адвокат ОСОБА_5 звернувся до суду з клопотанням про звільнення обвинуваченої від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, оскільки ОСОБА_3 в повному обсязі відшкодовано збиток завданий кримінальним правопорушенням до повідомлення про підозру.
Обвинувачена вину в пред`явленому обвинуваченні визнала в повному обсязі, просила звільнити її від кримінальної відповідальності.
Прокурор не заперечував у звільненні ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.
Суд, заслухавши захисника, прокурора, обвинувачену, розглянувши матеріали кримінального провадження, дійшов до висновку, що клопотання законне, обґрунтоване та підлягає задоволенню з наступних підстав.
Відповідно до ст. 314 КПК України, у підготовчому судовому засіданні суд має право прийняти рішення про закриття провадження у випадку встановлення підстав, передбачених п. 4-8 ч. 1 або ч. 2 ст. 284 КПК України.
Згідно ч. 2 ст. 284 КПК України, кримінальне провадження закривається судом у зв`язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.
Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України звільняється від кримінальної відповідальності за цією статтею особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).
В ході судового розгляду встановлено, що до притягнення обвинуваченої до кримінальної відповідальності у період часу з 21.01.2020 року по 25.06.2020 року АТ «Криворізька теплоцентраль» сплатили до бюджету 32 442 870 гривень, що підтверджується відповідними платіжними дорученнями (а.к.п. 186-202 т.1).
Складу будь-якого іншого злочину у діях ОСОБА_3 досудовим розслідуванням не встановлено.
Таким чином, ОСОБА_3 , обвинувачується у вчиненні злочину, відповідальність за який передбачена ч. 3 ст. 212 КК України, підлягає звільненню від кримінальної відповідальності відповідно до ч. 1 ст. 44 КК України, оскільки судом встановлені вищезазначені правові підстави, передбачені ч. 4 ст. 212 КК України.
Враховуючи, що відповідно до ч. 1 ст. 44 КК України особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність, а ч. 4 ст. 212 КК України такий випадок передбачено, ОСОБА_3 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності у порядку, встановленому ст. 44 КК України, ст. 288 КПК України.
Цивільний позов не заявлено. Витрати на проведення експертизи підлягають стягненню на користь держави з обвинуваченої відповідно до вимог ст.122, 124 КПК України. Запобіжний захід, не обирався.

Враховуючи викладене, керуючись ст.ст. 44, 212 КК України, ст. ст. 284, 288, 314, 372, 395 КПК України, суд,-
УХВАЛИВ:
Звільнити ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.
Кримінальне провадження № 0000039 від 27.11.2019 року за обвинуваченням ОСОБА_3 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 3 ст. 212 КК України, закрити.
Стягнути з ОСОБА_3 процесуальні витрати на залучення експерта (відповідно до акту №40/38-20 здачі-приймання висновку судового експерта по постанові від 03.08.2020) на користь держави у сумі 7027,92 гривень.

Матеріали досудового розслідування долучити до матеріалів кримінального провадження.

Ухвала може бути оскаржена протягом семи днів з дня її проголошення до Дніпровського апеляційного суду через Жовтневий районний суд міста Кривого Рогу Дніпропетровської області.

Суддя ОСОБА_1