СВЯТОШИНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД М. КИЄВА
пр. № 1-кс/759/5717/20
У Х В А Л А
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
10 листопада 2020 року слідчий суддя Святошинського районного суду м. Києва ОСОБА_1 , при секретарі ОСОБА_2 , розглянувши клопотання старшого слідчого з ОВС восьмого слідчого відділу РКП СУ ГУ ДФС у м. Києві полковника податкової міліції ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів у кримінальному проваджені № 00379 від 01.09.2020 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України,-

ВСТАНОВИВ :
10.11.2020 року старший слідчий з ОВС восьмого слідчого відділу РКП СУ ГУ ДФС у м. Києві полковник податкової міліції ОСОБА_3 звернувся до суду з клопотанням погодженим з прокурором відділу прокуратури ОСОБА_4 та просить надати надати старшому слідчому з ОВС восьмого СВ РКП СУ ФР ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_3 , та старшому слідчому з ОВС восьмого слідчого відділу РКП СУ ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_5 ; старшому слідчому з ОВС восьмого слідчого відділу РКП СУ ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_6 ; слідчому з ОВС восьмого слідчого відділу РКП СУ ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_7 ; старшому слідчому восьмого слідчого відділу РКП СУ ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_8 ; старшому слідчому восьмого слідчого відділу РКП СУ ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_9 , прокурору та групі прокурорів, що здійснюють нагляд у кримінальному провадженні у формі процесуального керівництва, слідчим, що входять до складу слідчої групи чи (та) за їх дорученням іншим уповноваженим особам відповідно до вимог КПК України, тимчасовий доступ та дозвіл на вилучення копій документів відносно ТОВ «Авантаж-7» () у посадових осіб, які відкриті в банківській установі АТ КБ "ПриватБанк" (МФО 305299) - м. Дніпро, вул. Набережна Перемоги, 50 , Україна, що становлять банківську таємницю, а саме: інформацію про рух грошових коштів, впорядкованих та відображених окремо в розрізі дебету/кредиту стосовно кожного контрагенту, на електронному носії в форматі Excel, з розшифровкою контрагентів (назва, код ЄДРПОУ), призначенням платежу, датою платежу, часом проведення платежу, номером платіжного документа, сумою платежу, а також з вказівкою вхідного і вихідного залишків коштів на рахунку на початок і кінець кожного дня, документи, які містять інформацію про проведення фінансового моніторингу по операціях зазначеного клієнта з наданням підтверджуючих документів, які були одержані від клієнта в ході його проведення, заяви на зняття грошових коштів (переведення на корпоративний рахунок), видаткових касових ордерів на отримання готівки, грошових з контрольною маркою чеків на отримання готівки, доручень на отримання готівкових коштів, роздруківки телекомунікаційних з`єднань системи «Банк-Клієнт» між засобами телекомунікації банку та підприємства із зазначенням номерного ресурсу підприємства (номери телефонів та IP-адреси), фізичних адрес засобів комунікації (МАС-адреси), а також часу і дати проведення з`єднань, інших документів, з рахунків №№ НОМЕР_1 , НОМЕР_2 , НОМЕР_3 , НОМЕР_4 з 01.01.2019 року по дату постановлення ухвали слідчим суддею. Розглянути дане клопотання без виклику службових осіб установи АТ КБ "ПриватБанк" (МФО 305299) з метою запобігання спробам знищити, змінити фінансово-господарські документи, які мають істотне значення для даного кримінального провадження, а також з метою нерозголошення даних досудового розслідування. Розглянути дане клопотання без виклику особи, у володінні якої вони знаходяться установі АТ КБ «КОНКОРД» (МФО 307350), з метою нерозголошення даних досудового розслідування.
Клопотання обґрунтовано тим, що 01.09.2020 прокуратурою міста Києва до Єдиного реєстру досудових розслідувань внесено кримінальне провадження № 0000379 за ознаками кримінального злочину, передбаченого ч.3 ст. 212 КК України, відносно посадових осіб ТОВ "Авантаж-7" ().

09.09.2020 досудове розслідування доручено восьмому слідчому відділу розслідування кримінальних проваджень СУ ГУ ДФС у м. Києві.

В ході досудового розслідування встановлено, що посадові особи ТОВ "Авантаж-7" (код ) при здійсненні фінансово-господарської діяльності з придбання/реалізації товару, а саме: газових нафтових зріджених, газу скрапленого вуглеводного та інших однакових за номенклатурою УКТ ЗЕД товарів, з метою мінімізації податкових зобов`язань та подальшого ухилення від сплати податків, здійснювали реалізацію вказаних ТМЦ на АЗС, що перебувають на балансі ТОВ "Авантаж-7" за готівкові кошти, без повного відображення в бухгалтерському та податковому звітах реальних прибутків від реалізації. Так, згідно аналізу Інформаційної бази даних «Єдиний реєстр податкових накладних», посадові особи ТОВ «Авантаж-7» з метою заниження податкового зобов`язання, здійснили формування штучного податкового кредиту від підприємств «транзитно-конвертаційної» групи, а саме: ТОВ "ГРАН-ПРІ ОЙЛ" (код 42413957), ТОВ "К2 ЕНЕРДЖИ" (код 42589766), ТОВ "ТД"ГАЗТРІМ (код 42656879), ТОВ "Глобал Газ Трейдінг" (код 42354420), ТОВ "ВЗР ТЕХНО" (код 41358100), ТОВ "АСТРА НАВІГЕЙШН" (код 43033102), ТОВ "САНТА ОІЛ" (код 42938939), ТОВ "ТРИЗІР ТРАНС" (код 40811625), ТОВ "АЛПЕН ТРЕЙД" (код 40523305), ТОВ "ЕЛ ПІ ДЖІ СЕРВІС« (код 42958295) та інших, у яких по ланцюгу постачання відсутнє придбання зазначеного товару, крім того, на підприємствах відсутні робітники (засновники, директора, бухгалтера - всі в одній особі), основні фонди, рухоме та нерухоме майно (складські приміщення), та інші засоби, які свідчили б про реальність здійснення фінансово-господарських операцій з купівлі-продажу палива, відсутні. В подальшому, Згідно аналізу бази даних «Єдиний реєстр податкових накладних», по ланцюгу постачання, встановлено, що посадові особи ТОВ "Авантаж?7" частину придбаних ТМЦ (дизпаливо, бензин А95, А92 та ін.) документально реалізовували іншим підприємствам контрагентам: ТОВ "АВАНТАЖ 7" (код 33831847), ТОВ "ГАЗ-РЕСУРС" (код 32297445), а частину НОМЕР_5 посадові особи ТОВ «Авантаж-7» нібито реалізовували підприємствам «транзитно-ковертаційної» групи, а саме: ТОВ "КОМПАНІЯ "КИЇВ ОПТ ТОРГ" (код 37973767), ТОВ "УКРРИТЕЙЛГАЗ (код 42204048), ТОВ «ГЛОБАЛ ГАЗ ТРЕЙДІНГ» (код 42354420), ТОВ "УКРДНІПРОГАЗ" (код 42525629), ТОВ «АЛІНТРЕЙД» (код 42593809) з метою перерахування безготівкових коштів на рахунки ТОВ «Авангард-7», при цьому, реалізація палива на адресу ТОВ "КОМПАНІЯ "КИЇВ ОПТ ТОРГ" (код 37973767), ТОВ "УКРРИТЕЙЛГАЗ (код 42204048), ТОВ «ГЛОБАЛ ГАЗ ТРЕЙДІНГ» (код 42354420), ТОВ "УКРДНІПРОГАЗ" (код 42525629), ТОВ «АЛІНТРЕЙД» (код 42593809) здійснювалась без фактичної реалізації товару, з метою формування останнім сумнівного податкового кредиту з продажу та реалізації ПММ, газу та зарахування безготівкових коштів на банківські рахунки ТОВ «Авантаж-7».

Враховуючи вищезазначене, а також відсутність первинного постачання ТМЦ, невідповідність придбаному обсягу ТМЦ та номенклатури УКТ ЗЕД товарів, які різняться між придбаними та реалізованими товарами, наявність в ланцюгу формування податкових зобов`язань суб`єктів господарювання, господарська діяльність яких не спрямована на реальний рух активів, що свідчить про те, що за реалізацією товару оформлювались лише окремі первинні документи з метою створення зовнішніх ознак фактичного здійснення операцій придбані в свою чергу посадовими особами ТОВ «Авантаж-7» у постачальників «конвертаційно-транзитної» групи, наслідком чого, є отримання ТОВ «Авантаж-7» необґрунтованої податкової вигоди у вигляді сум податкового кредиту з ПДВ.

Тобто, вказане підприємство документально відображало придбання іншого товару, робіт/послуг, які за своїми фізичними характеристиками, функціональним призначенням та походженням не відповідають номенклатури УКТ ЗЕД товарів, тобто в подальшому вбачається підміна товарної номенклатури, що свідчить про наявність ознак удаваності правочинів (не спрямовані на настання дійсних наслідків їх вчинення) та нереальність проведених фінансово-господарських операцій.

Таким чином, податковий кредит для цілей визначення об`єкта оподаткування податком на додану вартість має бути фактично здійснений і підтверджений належним чином складеними первинними документами, що відображають реальність господарської операції, яка є підставою для формування податкового обліку платника податків.

Водночас за відсутності факту придбання товарів чи послуг, відповідні суми не можуть включатися до складу податкового кредиту з податку на додану вартість навіть за наявності формально складених, але недостовірних документів, а також наявності податкових накладних зареєстрованих контрагентами в Єдиному реєстрі податкових накладних по яких поставка товару фактично не відбувалася або сплати грошових коштів за товар, що не постачався.

Порушення посадовими особами ТОВ «Авантаж-7» зазначених норм податкового законодавства по взаємовідносинах з зазначеними підприємства «конвертаційно-транзитних» груп, вплинули на визначення об`єкта оподаткування з податку на прибуток та податку на додану вартість.

Таким чином, посадові особи ТОВ «Авантаж-7» (), при здійснені зазначених фінансово-господарських операцій, в порушення ст.134 Податкового кодексу України, ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», занизили податок на прибуток та податок на додану вартість у загальній сумі більш ніж 10 млн. грн., внаслідок, чого ухилились від сплати податків в особливо великих розмірах.

Проведеними процесуальними заходами встановлено, що в своїй діяльності посадові особи ТОВ «Авантаж-7» використовують банківські рахунки:

№№ НОМЕР_1 , НОМЕР_2 , НОМЕР_3 , НОМЕР_4 , які відкриті в банківській установі АТ КБ "ПриватБанк" (МФО 305299) - м. Дніпро, вул. Набережна Перемоги, 50 , Україна.

Так, в ході досудового розслідування постала необхідність у здійсненні тимчасового доступу до речей та документів, що знаходяться у володінні установи АТ "ПУМБ" (МФО 334851) та вилученні їх копій.

Вказані документи, також необхідні для встановлення безпосереднього придбання /реалізацію/ ТМЦ, фактичного виконання договірних відносин, встановлення об`єктивних обсягів та найменування придбаних та реалізованих ТМЦ, для врахування витрат на реалізацію та придбання ТМЦ, у тому числі мотиваційні виплати при обчисленні об`єкта оподаткування, встановлення безпосереднього зв`язку таких витрат з господарською діяльністю ТОВ «Авантаж-7», які можуть бути підтверджені рухом грошових коштів по банківським рахунком суб`єкта підприємницької діяльності, а також для можливого проведення позапланової документальної перевірки, з метою визначення та підтвердження обсягу завданих державному бюджету України збитків та недопущення незаконного формування ПДВ, проведення судових експертиз (економічну, почеркознавчу) тощо.

Таким чином, у матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що вказані документи мають суттєве значення для встановлення об`єктивної істини по кримінальному провадженню та доказуванню фактичних обставин у досудовому розслідуванні та можуть мати статус «речових доказів».

Одержати в інший спосіб відомості, які містять банківську таємницю, в межах досудового розслідування неможливо, так само і отримати доступ до документів стосовно клієнта ТОВ «Авантаж-7» в банківській установі.
Речі і документи, тимчасовий доступ до яких планується отримати:інформацію про рух грошових коштів, впорядкованих та відображених окремо в розрізі дебету/кредиту стосовно кожного контрагенту, на електронному носії в форматі Excel, з розшифровкою контрагентів (назва, код ЄДРПОУ), призначенням платежу, датою платежу, часом проведення платежу, номером платіжного документа, сумою платежу, а також з вказівкою вхідного і вихідного залишків коштів на рахунку на початок і кінець кожного дня, з дня відкриття рахунків та по дату постановлення ухвали слідчим суддею та інших документів з дня відкриття рахунку та по дату постановлення ухвали слідчим суддею.

Зазначені банківські документи містять фактичні дані, на підставі яких можливо встановити наявність чи відсутність фактів та обставин, що мають значення для кримінального провадження та підлягають доказуванню, а саме, завдяки ним можливо дослідити ланцюг руху коштів від контрагентів та подальший їх рух, крім того визначити коло осіб причетних до вчинення кримінального правопорушення.

Беручи до уваги вищевикладене та, враховуючи те, що в матеріалах кримінального провадження вбачається наявність достатніх підстав вважати, що вказані документи мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні та іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих документів неможливо.

В судове засідання слідчий не з`явився, надав заяву в якій просить розглядати клопотання у його відсутність.

Вивчивши матеріали клопотання, слідчий суддя приходить до висновку про його часткове задоволення виходячи з наступного.

Згідно ч. 1 ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Відповідно до ч. 1 ст. 160 КПК України, сторони кримінального провадження мають право звернутися до слідчого судді під час досудового розслідування чи суду під час судового провадження із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, за винятком зазначених у статті 161 цього Кодексу. Клопотання прокурора, яке надійшло до суду відповідає вимогам КПК України.
Згідно п.6 ч.1 ст. 164 КПК України в ухвалі слідчого судді, суду про тимчасовий доступ до речей і документів має бути зазначено розпорядження надати (забезпечити) тимчасовий доступ до речей і документів зазначеній в ухвалі особі та надати їй можливість вилучити зазначені речі і документи, якщо відповідне рішення було прийнято слідчим суддею, судом.

Відповідно до статті 62 Закону України „Про банки та банківську діяльність інформація щодо юридичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками з письмового дозволу власника такої інформації або за рішенням суду.

Відповідно до п. 5 ст. 162 Кримінального процесуального кодексу України до охоронюваної законом таємниці, яка міститься в речах та документах належать відомості, які можуть становити банківську таємницю.
Слідчий суддя дійшов висновку про необхідність надати слідчому тимчасовий доступ до речей та документів, з можливістю вилучення оригіналів документів, оскільки дані документи мають значення для встановлення обставин, що підлягають доказуванню у кримінальному провадженні, враховуючи, що слідчим доведено, що вказані документи самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, мають суттєве значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні.
Враховуючи наведене та керуючись ст.ст. 159-166, 309 КПК України, -

ПОСТАНОВИВ :

Клопотання старшого слідчого з ОВС восьмого слідчого відділу РКП СУ ГУ ДФС у м. Києві полковника податкової міліції ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей і документів у кримінальному проваджені № 00379 від 01.09.2020 року, за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України задовольнити.

Надати старшому слідчому з ОВС восьмого СВ РКП СУ ФР ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_3 , та старшому слідчому з ОВС восьмого слідчого відділу РКП СУ ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_5 ; старшому слідчому з ОВС восьмого слідчого відділу РКП СУ ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_6 ; слідчому з ОВС восьмого слідчого відділу РКП СУ ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_7 ; старшому слідчому восьмого слідчого відділу РКП СУ ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_8 ; старшому слідчому восьмого слідчого відділу РКП СУ ГУ ДФС у м. Києві ОСОБА_9 , прокурору та групі прокурорів, що здійснюють нагляд у кримінальному провадженні у формі процесуального керівництва, слідчим, що входять до складу слідчої групи чи (та) за їх дорученням іншим уповноваженим особам відповідно до вимог КПК України, тимчасовий доступ та дозвіл на вилучення копій документів відносно ТОВ «Авантаж-7» () у посадових осіб, які відкриті в банківській установі АТ КБ "ПриватБанк" (МФО 305299) - м. Дніпро, вул. Набережна Перемоги, 50 , Україна, що становлять банківську таємницю, а саме: інформацію про рух грошових коштів, впорядкованих та відображених окремо в розрізі дебету/кредиту стосовно кожного контрагенту, на електронному носії в форматі Excel, з розшифровкою контрагентів (назва, код ЄДРПОУ), призначенням платежу, датою платежу, часом проведення платежу, номером платіжного документа, сумою платежу, а також з вказівкою вхідного і вихідного залишків коштів на рахунку на початок і кінець кожного дня, документи, які містять інформацію про проведення фінансового моніторингу по операціях зазначеного клієнта з наданням підтверджуючих документів, які були одержані від клієнта в ході його проведення, заяви на зняття грошових коштів (переведення на корпоративний рахунок), видаткових касових ордерів на отримання готівки, грошових з контрольною маркою чеків на отримання готівки, доручень на отримання готівкових коштів, роздруківки телекомунікаційних з`єднань системи «Банк-Клієнт» між засобами телекомунікації банку та підприємства із зазначенням номерного ресурсу підприємства (номери телефонів та IP-адреси), фізичних адрес засобів комунікації (МАС-адреси), а також часу і дати проведення з`єднань, інших документів, з рахунків №№ НОМЕР_1 , НОМЕР_2 , НОМЕР_3 , НОМЕР_4 з 01.01.2019 року по дату постановлення ухвали слідчим суддею;

Визначити строк дії ухвали тривалістю два місяці, який обраховувати з дня постановлення ухвали слідчим суддею.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку, з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів, відповідно до положень ст. 166 КПК України.

Ухвала слідчого судді оскарженню не підлягає.

Cлідчий суддя ОСОБА_1