У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
10.03.2020 Справа №607/4288/20

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1 , при секретарі судового засідання ОСОБА_2 , розглянувши у судовому засіданні в залі суду, в місті Тернополі клопотання заступника начальника першого відділу РКП СУФР ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей та документів, які містять охоронювану законом таємницю, -

ВСТАНОВИВ:

До слідчого судді Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області з клопотанням про тимчасовий доступ до речей та документів, які містять охоронювану законом таємницю, в рамках кримінального провадження №0000005 від 03 лютого 2020 р., за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.З ст.212 КК України, звернувся заступник начальника першого відділу РКП СУФР ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , за погодженням прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Тернопільської області ОСОБА_4 .

Частиною 2 ст. 9 КПК України встановлено, що прокурор, керівник органу досудового розслідування, слідчий зобов`язані всебічно, повно і неупереджено дослідити обставини кримінального провадження.

Як зазначено у клопотанні, фізична особа-підприємець ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 , адреса: АДРЕСА_1 ) шляхом придбання та реалізації товарно-матеріальних цінностей (деталей та приладдя для автотранспортних засобів) за готівку, без відображення у бухгалтерському та податковому обліках, та без повного документального відображення реалізації товарно-матеріальних цінностей у значних обсягах в адресу сільськогосподарських підприємств Тернопільської області, за період діяльності протягом 2018-2019 років, міг ухилятися від сплати податків на загальну суму понад 7 000 000 грн., що є особливо великими розмірами.

Фізична особа-підприємець ОСОБА_5 зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1 , перебуває на обліку у ІНФОРМАЦІЯ_1 , основний вид діяльності - КВЕД 45.32 «Роздрібна торгівля деталями та приладдям для автотранспортних засобів».

Згідно повідомлення про об`єкти оподаткування ФОП ОСОБА_5 використовує у своїй господарській діяльності нежитлові приміщення, а саме: офісне та складське приміщення за адресою: АДРЕСА_2 ; магазин під назвою « ІНФОРМАЦІЯ_2 » за адресою: АДРЕСА_3 та торгові об`єкти на авторинках за адресам: АДРЕСА_4 , та АДРЕСА_5 . У вказаних торгових об`єктах ФОП ОСОБА_5 здійснює реалізацію товарно-матеріальних цінностей за готівкові кошти юридичним та фізичним особам без повного відображення у бухгалтерському та податковому обліках.

Крім того, встановлено, що ФОП ОСОБА_5 з метою мінімізації сплати податкових зобов`язань з податку на додану вартість шляхом приховання реального обсягу придбаного та реалізованого товару використовує підконтрольних підприємців, які знаходяться на спрощеній системі оподаткування - єдиному податку та фактично є його найманими працівниками, а саме: ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_2 , м. Тернопіль, 2-га група єдиного податку), який відповідальний за перевезення (доставку) грошових коштів, отриманих від документального оформлення реалізації товарно-матеріальних цінностей, ОСОБА_7 (РНОКПП НОМЕР_3 3-тя група єдиного податку). ОСОБА_8 (РНОКПП НОМЕР_4 , м. Тернопіль 2-га група єдиного податку). ОСОБА_9 (РНОКПП НОМЕР_5 , м. Тернопіль, 2-га група єдиного податку). ОСОБА_10 (РНОКПП НОМЕР_6 , м. Тернопіль, 2-га група єдиного податку), ОСОБА_11 (РНОКПП НОМЕР_7 , АДРЕСА_6 група єдиного податку).

Також встановлено, що ФОП ОСОБА_12 протягом 2018-2019 років придбав товарно-матеріальні цінності (автохімія, деталі та приладдя для автотранспортних засобів) від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_3 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_8 , адреса: АДРЕСА_7 ) масляні та повітряні фільтри, паливо на суму загальну суму 24,500 млн. грн.. в тому числі податок на додану вартість - 4,9 млн. грн.; від ТОВ « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_9 , адреса: АДРЕСА_8 ) розчинники, гальмівні та охолоджуючі рідини, засоби для миття та чищення на загальну суму 2,390 млн. грн.., в тому числі ПДВ - 478 тис. грн.; від ПП НВФ « ІНФОРМАЦІЯ_5 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_10 , адреса: АДРЕСА_9 ) розчинники, мастики бітумні на загальну суму 830 тис.грн., в тому числі ПДВ - 166 тис. грн.. Крім того, ФОП ОСОБА_12 протягом 2018-2019 років імпортував товарно- матеріальні цінності (засоби для очищення шкіри, миючі засоби, антифризні препарати, поліролі, акумулятори електричні, змащувальні та дезінфікуючі засоби) з Республіки Польща від суб`єктів господарської діяльності-нерезидентів РРН « ІНФОРМАЦІЯ_6 » Sp. z о.о. (м. Люблін) та ІНФОРМАЦІЯ_7 (м. Грубешів) на загальну суму понад 40 млн. грн..

Згідно з АІС «Податковий Блок» ФОП ОСОБА_12 у податковій звітності за 2018-2019 роки документально відобразив у бухгалтерському та податковому обліках реалізацію товарно-матеріальних цінностей (автохімії, та розхідних матеріалів для автотранспортних засобів) ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 . адреса: Теребовлянський район, с. Долина), зокрема: масляних та повітряних фільтрів, палива, акумуляторів, засобів для чистки тканини, для миття скла, для видалення смоли, для полірування, миючих засобів та інших товарно-матеріальних цінностей на загальну суму 10 млн. грн., в тому числі податок на додану вартість - 2 млн. грн.; ПП АП « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 , адреса: Теребовлянський район, с. Нова Могильниця) зокрема: масляних, повітряних та паливних фільтрів, оливи моторної, засобів для чистки тканин, для миття скла, для видалення смоли, для полірування, миючі засоби та інших товарно-матеріальних на загальну суму 6 млн. грн., в тому числі податок на додану вартість - 1,2 млн. грн.; ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_13 , адреса: Теребовлянський район, с. Хмелівка), зокрема: оливу моторну, трансмісійну, розчинники, засоби для миття, для знежирення, ґрунтовку, масляних, повітряних та паливних фільтрів та інших товарно-матеріальних на загальну суму 3,770 млн.грн., в тому числі податок на додану вартість - 0,754 млн. грн..

З вказаними підприємствами, а також з ПП « ОСОБА_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_14 ), ПОП « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_15 ), ПП « ОСОБА_14 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_16 ), ПП « ОСОБА_15 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_17 ), ПП « ОСОБА_16 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_18 ), ГІАП « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_19 ), ГІП « ІНФОРМАЦІЯ_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_20 ), які підконтрольні ОСОБА_17 (РНОКПП НОМЕР_21 ), ФОП ОСОБА_12 проводив безтоварні операції, а документально здійснював лише виписку бухгалтерських документів. Загальна сума проведених операцій із вказаними сільськогосподарськими підприємствами за період 2018-2019 років становить 40 615 тис. грн., в тому числі податок на додану вартість - 6 769 тис. грн.. Згідно відомостей «Архів податкової звітності» (ЄРПН) подальша реалізація зазначених товарно-матеріальних цінностей відсутня.

Крім цього, встановлено, що суб`єкти підприємницької діяльності, які підконтрольні ОСОБА_18 , зокрема: ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_8 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_11 ), ПП АП « ІНФОРМАЦІЯ_9 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_12 ), ГІАП « ІНФОРМАЦІЯ_10 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_13 ), ПП « ОСОБА_13 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_14 ), ІІОІІ « ІНФОРМАЦІЯ_11 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_15 ), ПП « ОСОБА_14 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_16 ), ПП « ОСОБА_15 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_17 ), ПП « ОСОБА_16 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_18 ), ПАП « ІНФОРМАЦІЯ_12 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_19 ), ПП « ОСОБА_19 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_20 ) мінімізувати сплату податкових зобов`язань, шляхом документального відображення в бухгалтерському та податковому обліках, фінансово-господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей від суб`єктів господарювання з ознаками фіктивності.

Задля забезпечення повноти, всебічності та неупередженості розслідування вищезазначеного факту, зокрема, для отримання відомостей про рух коштів між банківськими рахунками вказаних вище осіб, виникла необхідність у отриманні дозволу на тимчасовий доступ до інформації по банківських рахунках: НОМЕР_22 (українська гривня), НОМЕР_23 (українська гривня), НОМЕР_24 (українська гривня), НОМЕР_25 (українська гривня), які, відповідно до АІС «Податковий блок», відкриті у АТ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_26 , МФО - НОМЕР_27 , АДРЕСА_10 ) та, відповідно, інформація стосовно вказаних банківських рахунків, яка містить банківську таємницю та має доказове значення у кримінальному провадженні, перебуває у володінні АТ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_26 , МФО - НОМЕР_27 , АДРЕСА_10 ), що саме по собі та в сукупності з іншими доказами має важливе значення для встановлення обставин кримінального провадження, а без отримання тимчасового доступу до документів, в яких міститься вказана інформація про рух коштів іншими способами довести обставини, які кримінального провадження немає можливості, слідчий просив клопотання задовольнити.
В судове засідання слідчий ОСОБА_3 . не з`явився.

Вивчивши доводи клопотання та додані до нього матеріали, слідчий суддя вважає, що клопотання підлягає частковому задоволенню з огляду на наступне.

Відповідно до положень ст. 159 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Статтею 160 КПК України встановлено, що сторони кримінального провадження, звертаючись до слідчого судді під час досудового розслідування, із клопотанням про тимчасовий доступ до речей і документів, повинен зазначити у клопотання, серед іншого, речі і документи, тимчасовий доступ до яких планується отримати, підстави вважати, що речі і документи перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи, а також значення речей і документів для встановлення обставин у кримінальному провадженні, можливість використання як доказів відомостей в речах і документах, обґрунтування необхідності вилучення речей і оригіналів документів.
Відповідно до п. 5 ч.1 ст.162 КПК України, відомості, які можуть становити банківську таємницю, належать до охоронюваної законом таємниці.

Разом з тим, відповідно до ч. 1 ст. 62 Закону України «Про банки і банківську діяльність», інформація щодо юридичних та фізичних осіб, яка містить банківську таємницю, розкривається банками за рішенням суду. Згідно з ч. 1 ст. 60 Закону, банківською таємницею є інформація щодо діяльності та фінансового стану клієнта, яка стала відомою банку у процесі обслуговування клієнта та взаємовідносин з ним чи третім особам при наданні послуг банку.

Відповідно до п.п. 1, 2 ч. 5, ч. 6 ст. 163 КПК України, слідчий суддя, суд постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні.
З урахуванням того, що відомості про рух коштів по банківського рахунку фізичної особи-підприємця ОСОБА_8 (РНОКПП НОМЕР_4 ), що перебувають у володінні АТ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_26 , МФО - НОМЕР_27 , АДРЕСА_10 ), дозволить слідчим отримати інформацію щодо обставин кримінального правопорушення та отримати докази, що мають суттєве значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні, зокрема, можуть бути використані при проведенні інших слідчих дій для встановлення обставин, передбачених ст. 91 КПК України, необхідних для проведення слідчих (процесуальних) дій та встановлення важливих обставин, які підлягають доказуванню у кримінальному провадженні, клопотання підлягає частковому задоволенню, за виключенням надання дозволу на проведення тимчасового доступу оперативними працівниками, оскільки останні не є стороною кримінального провадження.

Так, відмовляючи в задоволенні клопотання у частині надання дозволу працівникам оперативних підрозділів на здійснення дій щодо тимчасового доступу до речей та документів, слідчий суддя звертає увагу на те, що відповідно до ч.1 ст.41 КПК України оперативні підрозділи здійснюють слідчі (розшукові) дії та негласні слідчі (розшукові) дії в кримінальному провадженні за письмовим дорученням слідчого, прокурора, детектива або прокурора Спеціалізованої антикорупційної прокуратури, а згідно з п.5 ч.2 ст.131 КПК України, тимчасовий доступ до речей і документів є заходом забезпечення кримінального провадження.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 159, 160, 163, 164, 309 КПК України, слідчий суддя, -

ПОСТАНОВИВ:

Клопотання заступника начальника першого відділу РКП СУФР ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 про тимчасовий доступ до речей та документів, які містять охоронювану законом таємницю задовольнити частково.

Надати заступнику начальника 1-го відділу розслідування кримінальних проваджень СУФР Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_3 , заступнику начальника управління - начальнику 1-го відділу розслідування кримінальних проваджень СУФР Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_20 , начальнику 2-го відділу розслідування кримінальних проваджень СУФР Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_21 , старшому слідчому з ОВС 1-го відділу розслідування кримінальних проваджень СУФР Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_22 , слідчому з ОВС 1-го відділу розслідування кримінальних проваджень СУФР Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_23 , слідчому з ОВС 1-го відділу розслідування кримінальних проваджень СУФР Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_24 , старшому слідчому з ОВС 2-го відділу розслідування кримінальних проваджень СУФР Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_25 , старшому слідчому з ОВС 2-го відділу розслідування кримінальних проваджень СУФР Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_26 , слідчому з ОВС 2-го відділу розслідування кримінальних проваджень СУФР Головного управління ДФС у Тернопільській області ОСОБА_27 дозвіл на тимчасовий доступ до інформації та документів, які становлять банківську таємницю та перебувають у володінні АТ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » (код ЄДРПОУ НОМЕР_26 , МФО - НОМЕР_27 , АДРЕСА_10 ) з можливістю тимчасового доступу до них та вилучення у Тернопільському відділенні АТ « ІНФОРМАЦІЯ_14 » за адресою: АДРЕСА_11 , а саме:
-Карток зі зразками відбитку печатки та підписів по рахунках: НОМЕР_22 (українська гривня), НОМЕР_23 (українська гривня), НОМЕР_24 (українська гривня), НОМЕР_25 (українська гривня), що належать фізичній особі- підприємцю ОСОБА_8 (РНОКПП НОМЕР_4 ).
-Копій документів, які подавалися для відкриття та закриття рахунків: НОМЕР_22 (українська гривня), НОМЕР_23 (українська гривня), НОМЕР_24 (українська гривня), НОМЕР_25 (українська гривня), що належать фізичній особі- підприємцю ОСОБА_8 (РНОКПП НОМЕР_4 ).
-Копії документів, які свідчать про наявність системи «Клієнт-банк» (заяви осіб щодо встановлення системи «Клієнт-Банк»; договір (угода) обслуговування банківського рахунку системою «Клієнт-Банк»; додатки (акти прийому-передачі виконаних робіт) до договору (угоди) обслуговування банківського рахунку системою «Клієнт-Банк», та інші), а також протоколи системи «Клієнт-Банк» в яких міститься дата та час з`єднання (включаючи години, хвилини та секунди з`єднання), електронне ім`я користувача, назва операції та ІР-адреса клієнта по рахунках: НОМЕР_22 (українська гривня), НОМЕР_23 (українська гривня), НОМЕР_24 (українська гривня), НОМЕР_25 (українська гривня), що належать фізичній особі-підприємцю ОСОБА_8 (РНОКПП НОМЕР_4 ).
-Копій чеків, меморіальних ордерів, платіжних доручень інших документів про отримання та внесення готівкових коштів по рахунках: НОМЕР_22 (українська гривня), НОМЕР_23 (українська гривня), НОМЕР_24 (українська гривня), НОМЕР_25 (українська гривня), що належать фізичній особі-підприємцю ОСОБА_8 (РНОКПП НОМЕР_4 ).
В задоволенні інших вимог клопотання відмовити.
Строк дії ухвали встановити протягом одного місяця з дня її постановлення.

У разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями Кримінального процесуального кодексу України з метою відшукання та вилучення вказаних речей та документів.

Ухвала є остаточною, оскарженню не підлягає, заперечення проти неї може бути подане під час підготовчого провадження в суді.

Слідчий суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області ОСОБА_1