У Х В А Л А
29.10.2019 Справа №607/19957/19

м.Тернопіль

Тернопільський міськрайонний суд Тернопільської області в складі:
головуючого судді: ОСОБА_1

при секретарі судового засідання: ОСОБА_2 ,

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в залі суду в місті Тернополі клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Тернопільської області ОСОБА_3 від 21.08.2019р. у кримінальному провадженні №0000034 від 14.08.2019р. за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України про звільнення від кримінальної відповідності та закриття кримінального провадження на підставі ч. 4 ст. 212 КК України відносно:
ОСОБА_4 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженця смт. Чернелиця, Городенківського району, Івано-Франківської області, зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , громадянина України, з вищою освітою, працюючого директором ТОВ «Говерла БПК», раніше не судимого,

- підозрюваного, у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України,

- за участю: прокурора ОСОБА_3 , обвинуваченого ОСОБА_4 ,

ВСТАНОВИВ:

ОСОБА_4 перебуваючи з 01.01.2018 року по даний час на посаді директора (наказ про призначення № 1 від 01.01.2018) ТОВ «Говерла БПК» (, м. Тернопіль, вул. М. Кривоноса, 6) та будучи головним бухгалтером товариства, виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, будучи службовою особою, яка відповідно до ст.67 Конституції України зобов`язана сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених Законом, відповідно до ст.49 Господарського кодексу України від 16.01.2003р. №436-IV (із змінами та доповненнями) зобов`язана не порушувати права та законні інтереси громадян, інших суб`єктів господарювання, установ, організацій, права місцевого самоврядування і держави, відповідно до ст. 16 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-ІV (із змінами та доповненнями) зобов`язана вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів, подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством декларації, звітність та інші документи, пов`язані з обчисленням і сплатою податків та зборів, сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених законами, забезпечувати збереження документів, пов`язаних з виконанням податкового обов`язку, протягом установлених строків, на яку згідно п. 7 ст. 8, п. 8 ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996 (із змінами та доповненнями) покладено обов`язок забезпечувати дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складання і подання у встановлені строки фінансової звітності, організовувати контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій; а також покладено відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку, недостовірність відображених у них даних, посягаючи на встановлений законодавством порядок оподаткування, що забезпечує за рахунок поступлення податків, зборів (інших обов`язкових платежів) формування дохідної частини державного бюджету, маючи умисел на ухилення від сплати податків, усвідомлюючи протиправність своїх злочинних дій, передбачаючи настання наслідків у вигляді ненадходження до бюджету держави податкових платежів і бажаючи їх настання, вчинив умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах при наступних обставинах.

Так, у січні 2018 року (точну дату та час в ході досудового слідства встановити не виявилося можливим) у директора ТОВ «Говерла БПК» ОСОБА_4 , який здійснював загальне керівництво даним підприємством, а також складав, оформлював та подавав фінансову та податкову звітність, розробив злочинний план на отримання документів про нібито придбання товарно-матеріальних цінностей та подальшого відображення таких операцій у податковій звітності з податку на прибуток та податку на додану вартість, зокрема заниженні доходу від будь-якої діяльності при нарахуванні до сплати податку на прибуток та завищенні податкового кредиту з податку на додану вартість.

ОСОБА_4 в січні 2018 року (більш точну дату, час та місце слідством не встановлено), являючись одним із засновників та директором ТОВ «Говерла БПК», виконуючи функції головного бухгалтера, одержуючи прибуток, розмір якого не задовольняв його постійно зростаючі потреби, маючи на меті подальше особисте збагачення, шляхом вчинення корисливих злочинів, вирішив ухилитися від сплати податків до Державного бюджету України, та не бажаючи бути викритим і нести встановлену законом відповідальність поставив собі за мету забезпечити надійне прикриття своїх подальших злочинних дій шляхом отримання недостовірних первинних документів про придбання товарно-матеріальних цінностей, робіт і послуг у підприємств з ознаками фіктивності, які в подальшому мали б бути відображені у податковому обліку та податковій звітності товариства для завищення валових витрат та податкового кредиту, та зменшення зобов`язань по сплаті податку на прибуток та податку на додану вартість, з подальшим перерахуванням на їх відповідні розрахункові рахунки грошових коштів ТОВ «Говерла БПК» за начебто поставлені ними товарно-матеріальні цінності, виконані роботи та отримані послуги, які фактично не поставлялись.

Керуючи господарською діяльністю ТОВ «Говерла БПК», ОСОБА_4 , маючи намір ухилитись від сплати податків, вибрав об`єкт злочинного посягання суспільні відносини у сфері податкового регулювання в частині формування дохідних статей державного бюджету та розробив план реалізації свого злочинного умислу. Даний план передбачав одержання підприємством незаконної вигоди у вигляді мінімізації податкових зобов`язань при визначенні належного до сплати податку на прибуток та податку на додану вартість, зокрема, шляхом відображення в податковій звітності ТОВ «Говерла БПК» недостовірних первинних документів про нібито придбання товарно-матеріальних цінностей, робіт і послуг для незаконного заниження об`єктів оподаткування з податку на додану вартість та податку на прибуток підприємства.

Так, реалізовуючи свій злочинний план, направлений на умисне ухилення від сплати податків, директор ТОВ «Говерла БПК» ОСОБА_4 , в період з лютого 2018 по лютий 2019 років (встановити дату та час в ході слідства не представилось можливим) отримав від особи, матеріали щодо якої виділено у окреме провадження, недостовірні документи, оформлені від сумнівних суб`єктів господарської діяльності ТОВ «Фінком Трейд» (), ТОВ «Грайдекс» (), ТОВ «Торпс» (), ТОВ «Асмар» (), ТОВ «Феранс» () нібито про придбання ТОВ «Говерла БПК» товарно-матеріальних цінностей для незаконного відображення таких недостовірних документів в бухгалтерському обліку та податковій звітності товариства, які підписав, а саме:

- видаткову накладну постачальника ТОВ «Фінком Трейд» №1 від 05.02.2018 про придбання товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Говерла БПК» на загальну суму з ПДВ 49 380 грн., в тому числі ПДВ в сумі 8 230 грн.;

- видаткову накладну постачальника ТОВ «Фінком Трейд» №3 від 12.02.2018 про придбання товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Говерла БПК» на загальну суму з ПДВ 10 308,77 грн., в тому числі ПДВ в сумі 1 717,13 грн.;

- видаткову накладну постачальника ТОВ «Фінком Трейд» №9 від 16.02.2018 про придбання товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Говерла БПК» на загальну суму з ПДВ 70 560 грн., в тому числі ПДВ в сумі 11 760 грн.;

- видаткову накладну постачальника ТОВ «Фінком Трейд» №7 від 19.02.2018 про придбання товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Говерла БПК» на загальну суму з ПДВ 35 284, 28 грн. , в тому числі ПДВ в сумі 5 880,71 грн.;

- видаткову накладну постачальника ТОВ «Фінком Трейд» №13 від 01.03.2018 про придбання товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Говерла БПК» на загальну суму з ПДВ 31 513,30 грн. , в тому числі ПДВ в сумі 5 252,22 грн.;

- видаткову накладну постачальника ТОВ «Фінком Трейд» №36 від 02.04.2018 про придбання товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Говерла БПК» на загальну суму з ПДВ 106 272,23 грн., в тому числі ПДВ в сумі 17 712,04 грн.;

- видаткову накладну постачальника ТОВ «Фінком Трейд» №91 від 02.07.2018 про придбання товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Говерла БПК» на загальну суму з ПДВ 13 214,55 грн., в тому числі ПДВ в сумі 2 202,36 грн.;

- видаткову накладну постачальника ТОВ «Фінком Трейд» №87 від 10.07.2018 про придбання товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Говерла БПК» на загальну суму з ПДВ 65 740,56 грн., в тому числі ПДВ в сумі 10 956,76 грн.;

- видаткову накладну постачальника ТОВ «Фінком Трейд» №106 від 06.08.2018 про придбання товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Говерла БПК» на загальну суму з ПДВ 14 412,26 грн., в тому числі ПДВ в сумі 2 402,04 грн.;

- видаткову накладну постачальника ТОВ «Фінком Трейд» №136 від 20.08.2018 про придбання товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Говерла БПК» на загальну суму з ПДВ 36 082,69 грн., в тому числі ПДВ в сумі 6 013,78 грн.;

- видаткову накладну постачальника ТОВ «Фінком Трейд» №1 від 20.08.2018 про придбання товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Говерла БПК» на загальну суму з ПДВ 79 533,65 грн. , в тому числі ПДВ в сумі 13 255,61 грн.;

- видаткову накладну постачальника ТОВ «Фінком Трейд» №134 від 21.08.2018 про придбання товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Говерла БПК» на загальну суму з ПДВ 16 259, 29 грн. , в тому числі ПДВ в сумі 2 709,88 грн.;

- видаткову накладну постачальника ТОВ «Фінком Трейд» №147 від 23.08.2018 про придбання товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Говерла БПК» на загальну суму з ПДВ 56 572, 98 грн. , в тому числі ПДВ в сумі 9 428,83 грн.;

- видаткову накладну постачальника ТОВ «Фінком Трейд» №148 від 23.08.2018 про придбання товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Говерла БПК» на загальну суму з ПДВ 42 615,55 грн. , в тому числі ПДВ в сумі 7 102,59 грн.;

- видаткову накладну постачальника ТОВ «Фінком Трейд» №167 від 17.09.2018 про придбання товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Говерла БПК» на загальну суму з ПДВ 79 293,26 грн., в тому числі ПДВ в сумі 13 215,54 грн.;

- видаткову накладну постачальника ТОВ «Фінком Трейд» №219 від 20.09.2018 про придбання товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Говерла БПК» на загальну суму з ПДВ 81 947,58 грн., в тому числі ПДВ в сумі 13 657,93 грн.;

- видаткову накладну постачальника ТОВ «Фінком Трейд» №422 від 23.11.2018 про придбання товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Говерла БПК» на загальну суму з ПДВ 59 852,56 грн., в тому числі ПДВ в сумі 9 975,43 грн.;

- видаткову накладну постачальника ТОВ «Фінком Трейд» №516 від 17.12.2018 про придбання товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Говерла БПК» на загальну суму з ПДВ 24 335,57 грн. , в тому числі ПДВ в сумі 4 055,93 грн.;

- видаткову накладну постачальника ТОВ «Фінком Трейд» №517 від 17.12.2018 про придбання товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Говерла БПК» на загальну суму з ПДВ 34 894,51 грн. , в тому числі ПДВ в сумі 5 815,75 грн.;

- видаткову накладну постачальника ТОВ «Фінком Трейд» №30 від 30.01.2019 про придбання товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Говерла БПК» на загальну суму з ПДВ 12 651,07 грн. , в тому числі ПДВ в сумі 2 108,51 грн.;

- видаткову накладну постачальника ТОВ «Фінком Трейд» №77 від 18.02.2019 про придбання товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Говерла БПК» на загальну суму з ПДВ 59 892 грн., в тому числі ПДВ в сумі 9 982,00 грн.;

- видаткову накладну постачальника ТОВ «Грайдекс» №8 від 19.02.2018 про придбання товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Говерла БПК» на загальну суму з ПДВ 55 525,51 грн., в тому числі ПДВ в сумі 9 254,25 грн.;

- видаткову накладну постачальника ТОВ «Грайдекс» №23 від 19.03.2018 про придбання товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Говерла БПК» на загальну суму з ПДВ 15 370, 30 грн., в тому числі ПДВ в сумі 2 561,72 грн.;

- видаткову накладну постачальника ТОВ «Грайдекс» №26 від 19.03.2018 про придбання товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Говерла БПК» на загальну суму з ПДВ 2 912, 81 грн., в тому числі ПДВ в сумі 485,47 грн.;

- видаткову накладну постачальника ТОВ «Грайдекс» №45 від 16.04.2018 про придбання товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Говерла БПК» на загальну суму з ПДВ 22 331,69 грн., в тому числі ПДВ в сумі 3 721,95 грн.;

- видаткову накладну постачальника ТОВ «Грайдекс» №52 від 03.05.2018 про придбання товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Говерла БПК» на загальну суму з ПДВ 83 853, 96 грн., в тому числі ПДВ в сумі 13 975,66 грн.;

- видаткову накладну постачальника ТОВ «Грайдекс» №111 від 02.08.2018 про придбання товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Говерла БПК» на загальну суму з ПДВ 59 856,00 грн., в тому числі ПДВ в сумі 9 976,00 грн.;

- видаткову накладну постачальника ТОВ «Грайдекс» №178 від 04.09.2018 про придбання товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Говерла БПК» на загальну суму з ПДВ 83 520,00 грн., в тому числі ПДВ в сумі 13 920,00 грн.;

- видаткову накладну постачальника ТОВ «Грайдекс» №12 від 18.09.2018 про придбання товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Говерла БПК» на загальну суму з ПДВ 68 547,82 грн., в тому числі ПДВ в сумі 11 424,64 грн.;

- видаткову накладну постачальника ТОВ «Грайдекс» №13 від 18.09.2018 про придбання товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Говерла БПК» на загальну суму з ПДВ 92 584,08 грн., в тому числі ПДВ в сумі 15 430,68 грн.;

- видаткову накладну постачальника ТОВ «Грайдекс» №3 від 01.10.2018 про придбання товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Говерла БПК» на загальну суму з ПДВ 78 123,06 грн., в тому числі ПДВ в сумі 13 020,51 грн.;

- видаткову накладну постачальника ТОВ «Грайдекс» №2 від 02.10.2018 про придбання товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Говерла БПК» на загальну суму з ПДВ 40 344,00 грн., в тому числі ПДВ в сумі 6 724,00 грн.;

- видаткову накладну постачальника ТОВ «Грайдекс» №5 від 09.10.2018 про придбання товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Говерла БПК» на загальну суму з ПДВ 44 334,80 грн., в тому числі ПДВ в сумі 7 389,13 грн.;

- видаткову накладну постачальника ТОВ «Грайдекс» №6 від 09.10.2018 про придбання товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Говерла БПК» на загальну суму з ПДВ 85 424,63 грн., в тому числі ПДВ в сумі 14 237,44 грн.;

- видаткову накладну постачальника ТОВ «Грайдекс» №9 від 16.10.2018 про придбання товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Говерла БПК» на загальну суму з ПДВ 127 481, 80 грн. , в тому числі ПДВ в сумі 21 246,97 грн.;

- видаткову накладну постачальника ТОВ «Грайдекс» №11 від 30.10.2018 про придбання товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Говерла БПК» на загальну суму з ПДВ 112 422, 22 грн. , в тому числі ПДВ в сумі 18 737,04 грн.;

- видаткову накладну постачальника ТОВ «Грайдекс» №13 від 30.10.2018 про придбання товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Говерла БПК» на загальну суму з ПДВ 115 012,39 грн., в тому числі ПДВ в сумі 19 168,73 грн.;

- видаткову накладну постачальника ТОВ «Грайдекс» №14 від 30.10.2018 про придбання товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Говерла БПК» на загальну суму з ПДВ 115 911,22 грн., в тому числі ПДВ в сумі 19 318,54 грн.;

- видаткову накладну постачальника ТОВ «Грайдекс» №16 від 20.12.2018 про придбання товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Говерла БПК» на загальну суму з ПДВ 91 492,18 грн., в тому числі ПДВ в сумі 15 248,70 грн.;

- видаткову накладну постачальника ТОВ «Грайдекс» №18 від 21.12.2018 про придбання товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Говерла БПК» на загальну суму з ПДВ 89 065,50 грн., в тому числі ПДВ в сумі 14 844,25 грн.;

- видаткову накладну постачальника ТОВ «Грайдекс» №14 від 21.01.2019 про придбання товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Говерла БПК» на загальну суму з ПДВ 59 177,81 грн., в тому числі ПДВ в сумі 9 862,97 грн.;

- видаткову накладну постачальника ТОВ «Грайдекс» №9 від 08.02.2019 про придбання товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Говерла БПК» на загальну суму з ПДВ 43 776,00 грн., в тому числі ПДВ в сумі 7 296,00 грн.;

- видаткову накладну постачальника ТОВ «Грайдекс» №11 від 19.02.2019 про придбання товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Говерла БПК» на загальну суму з ПДВ 47 350,96 грн., в тому числі ПДВ в сумі 7 891,83 грн.;

- видаткову накладну постачальника ТОВ «Грайдекс» №13 від 19.02.2019 про придбання товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Говерла БПК» на загальну суму з ПДВ 22 763,90 грн., в тому числі ПДВ в сумі 3 793,98 грн.;

- видаткову накладну постачальника ТОВ «Грайдекс» №14 від 20.02.2019 про придбання товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Говерла БПК» на загальну суму з ПДВ 18 941,54 грн., в тому числі ПДВ в сумі 3 156,92 грн.;

- видаткову накладну постачальника ТОВ «Грайдекс» №18 від 27.02.2019 про придбання товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Говерла БПК» на загальну суму з ПДВ 49 609,80 грн., в тому числі ПДВ в сумі 8 268,30 грн.;

- видаткову накладну постачальника ТОВ «Грайдекс» №19 від 28.02.2019 про придбання товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Говерла БПК» на загальну суму з ПДВ 24 946,70 грн., в тому числі ПДВ в сумі 4 157,78 грн.;

- видаткову накладну постачальника ТОВ «Торпс» №5 від 27.09.2018 про придбання товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Говерла БПК» на загальну суму з ПДВ 144 760,16 грн., в тому числі ПДВ в сумі 24 126,69 грн.;

- видаткову накладну постачальника ТОВ «Торпс» №1 від 02.10.2018 про придбання товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Говерла БПК» на загальну суму з ПДВ 45 990,00 грн., в тому числі ПДВ в сумі 7 665,00 грн.;

- видаткову накладну постачальника ТОВ «Торпс» №2 від 02.10.2018 про придбання товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Говерла БПК» на загальну суму з ПДВ 50 400,00 грн., в тому числі ПДВ в сумі 8 400 грн.;

- видаткову накладну постачальника ТОВ «Торпс» №4 від 02.10.2018 про придбання товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Говерла БПК» на загальну суму з ПДВ 67 896,00 грн., в тому числі ПДВ в сумі 11 316,00 грн.;

- видаткову накладну постачальника ТОВ «Торпс» №5 від 02.10.2018 про придбання товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Говерла БПК» на загальну суму з ПДВ 44 266,85 грн., в тому числі ПДВ в сумі 7 377,81 грн.;

- видаткову накладну постачальника ТОВ «Торпс» №10 від 08.10.2018 про придбання товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Говерла БПК» на загальну суму з ПДВ 40 421,11 грн., в тому числі ПДВ в сумі 6 736,85 грн.;

- видаткову накладну постачальника ТОВ «Торпс» №17 від 18.10.2018 про придбання товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Говерла БПК» на загальну суму з ПДВ 61 688,57 грн., в тому числі ПДВ в сумі 10 281,43 грн.;

- видаткову накладну постачальника ТОВ «Торпс» №18 від 18.10.2018 про придбання товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Говерла БПК» на загальну суму з ПДВ 69 177,77 грн., в тому числі ПДВ в сумі 11 529,63 грн.;

- видаткову накладну постачальника ТОВ «Торпс» №21 від 24.10.2018 про придбання товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Говерла БПК» на загальну суму з ПДВ 44 507,00 грн., в тому числі ПДВ в сумі 7 417,83 грн.;

- видаткову накладну постачальника ТОВ «Торпс» №22 від 25.10.2018 про придбання товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Говерла БПК» на загальну суму з ПДВ 62 031,84 грн., в тому числі ПДВ в сумі 10 338,64 грн.;

- видаткову накладну постачальника ТОВ «Торпс» №11 від 16.11.2018 про придбання товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Говерла БПК» на загальну суму з ПДВ 20 359,61 грн., в тому числі ПДВ в сумі 3 393,27 грн.;

- видаткову накладну постачальника ТОВ «Торпс» №12 від 16.11.2018 про придбання товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Говерла БПК» на загальну суму з ПДВ 6 202,63 грн., в тому числі ПДВ в сумі 1 033,77 грн.;

- видаткову накладну постачальника ТОВ «Торпс» №16 від 16.11.2018 про придбання товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Говерла БПК» на загальну суму з ПДВ 32 964,00 грн., в тому числі ПДВ в сумі 5 494,00 грн.;

- видаткову накладну постачальника ТОВ «Торпс» №14 від 18.12.2018 про придбання товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Говерла БПК» на загальну суму з ПДВ 59 898,25 грн., в тому числі ПДВ в сумі 9 983,04 грн.;

- видаткову накладну постачальника ТОВ «Торпс» №5 від 19.02.2019 про придбання товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Говерла БПК» на загальну суму з ПДВ 59 904,00 грн., в тому числі ПДВ в сумі 9 984,00 грн.;

- видаткову накладну постачальника ТОВ «Асмар» №515 від 28.12.2018 про придбання товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Говерла БПК» на загальну суму з ПДВ 72 309,00 грн., в тому числі ПДВ в сумі 12 051,50 грн.;

- видаткову накладну постачальника ТОВ «Асмар» №518 від 28.12.2018 про придбання товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Говерла БПК» на загальну суму з ПДВ 97 377,00 грн., в тому числі ПДВ в сумі 16 229,50 грн.;

- видаткову накладну постачальника ТОВ «Асмар» №3 від 07.02.2019 про придбання товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Говерла БПК» на загальну суму з ПДВ 16 822,68 грн., в тому числі ПДВ в сумі 2 803,78 грн.;

- видаткову накладну постачальника ТОВ «Асмар» №8 від 19.02.2019 про придбання товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Говерла БПК» на загальну суму з ПДВ 99 997,50 грн., в тому числі ПДВ в сумі 16 666,25 грн.;

- видаткову накладну постачальника ТОВ «Феранс» №10 від 20.02.2019 про придбання товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Говерла БПК» на загальну суму з ПДВ 27 820,80 грн., в тому числі ПДВ в сумі 4 636,80 грн.;

- видаткову накладну постачальника ТОВ «Феранс» №11 від 23.02.2019 про придбання товарно-матеріальних цінностей ТОВ «Говерла БПК» на загальну суму з ПДВ 75 114,06 грн., в тому числі ПДВ в сумі 12 519,01 грн.

З метою створення видимості дійсності вказаних операцій, директор ТОВ «Говерла БПК» ОСОБА_4 здійснив перерахування грошових коштів з банківських рахунків ТОВ «Говерла БПК» на рахунки підприємств з ознаками фіктивності, зокрема ТОВ «Фінком Трейд» () в сумі 908073 грн., ТОВ «Грайдекс» () в сумі 1154565 грн., ТОВ «Торпс» () в сумі 750564 грн., ТОВ «Феранс» () в сумі 102934 грн.

Продовжуючи свої злочинні дії ОСОБА_4 , маючи можливість та будучи зобов`язаним забезпечити нарахування та сплату податків у відповідності до вимог чинного законодавства, знаючи про недостовірність оформлених документів щодо нібито придбання товарно-матеріальних цінностей у фіктивних ТОВ «Фінком Трейд» (), ТОВ «Грайдекс» (), ТОВ «Торпс» (), ТОВ «Асмар» (), ТОВ «Феранс» (), за період діяльності з лютого 2018 по лютий 2019 років відобразив їх в податковій звітності з податку на додану вартість ТОВ «Говерла БПК», склав у приміщенні ТОВ «Говерла БПК» за адресою: м. Тернопіль, вул. Кривоноса, 6, підписав із застосуванням електронного підпису та подав в електронному вигляді до Тернопільської ОДПІ податкові декларації з податку на додану вартість за звітні періоди з лютого 2018 по лютий 2019 років, в яких всупереч вимогам п. 44.1, п. 44.2, ст. 44, п. 185.1 ст. 185, п. 187.1 ст.187, п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3, п. 198.6 ст. 198, ст. 200, п. 201.1, п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України, незаконно завищив податковий кредит з податку на додану вартість та відповідно занизив нарахування належного до сплати податку на додану вартість в загальній сумі 638 533 грн., в тому числі за лютий 2018 року в сумі 8 473 грн., за березень 2018 року в сумі 11 174 грн., за квітень 2018 року в сумі 34 762 грн., за травень 2018 року в сумі 20 874 грн., за червень 2018 року в сумі 708 грн., за липень 2018 року в сумі 12 314 грн., за серпень 2018 року в сумі 56 295 грн., за вересень 2018 року в сумі 8 989 грн., за жовтень 2018 року в сумі 238 349 грн., за листопад 2018 року в сумі 26 429 грн., за грудень 2018 року в сумі 93 065 грн., за січень 2019 року в сумі 30 489 грн., за лютий 2019 року в сумі 96 612 грн., зокрема:

- в податковій декларації з податку на додану вартість ТОВ «Говерла БПК» за лютий 2018 року, яка подана 14.03.2018 та зареєстрована за вхідним номером , в якій завищив податковий кредит з податку на додану вартість та відповідно занизив суму податку на додану вартість в розмірі 8 473 грн., внаслідок незаконного відображення операцій, нібито проведених з ТОВ «Фінком Трейд» та ТОВ «Грайдекс», що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України податку на додану вартість у вказаній сумі, який підлягав сплаті до 30.03.2018;

- в податковій декларації з податку на додану вартість ТОВ «Говерла БПК» за березень 2018 року, яка подана 16.04.2018 та зареєстрована за вхідним номером , в якій завищив податковий кредит з податку на додану вартість та відповідно занизив суму податку на додану вартість в розмірі 11 174 грн., внаслідок незаконного відображення операцій, нібито проведених з ТОВ «Фінком Трейд», ТОВ «Грайдекс», що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України податку на додану вартість у вказаній сумі, який підлягав сплаті до 30.04.2018;

- в податковій декларації з податку на додану вартість ТОВ «Говерла БПК» за квітень 2018 року, яка подана 16.05.2018 та зареєстрована за вхідним номером , в якій завищив податковий кредит з податку на додану вартість та відповідно занизив суму податку на додану вартість в розмірі 34 762 грн., внаслідок незаконного відображення операцій, нібито проведених з ТОВ «Фінком Трейд», ТОВ «Грайдекс», що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України податку на додану вартість у вказаній сумі, який підлягав сплаті до 30.05.2018;

- в податковій декларації з податку на додану вартість ТОВ «Говерла БПК» за травень 2018 року, яка подана 15.06.2018 та зареєстрована за вхідним номером , в якій завищив податковий кредит з податку на додану вартість та відповідно занизив суму податку на додану вартість в розмірі 20 874 грн., внаслідок незаконного відображення операцій, нібито проведених з ТОВ «Грайдекс», що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України податку на додану вартість у вказаній сумі, який підлягав сплаті до 30.06.2018;

- в податковій декларації з податку на додану вартість ТОВ «Говерла БПК» за червень 2018 року, яка подана 12.07.2018 та зареєстрована за вхідним номером , в якій занизив суму податку на додану вартість в розмірі 708 грн., внаслідок незаконного збільшення від`ємного значення в попередній періодах, що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України податку на додану вартість у вказаній сумі, який підлягав сплаті до 30.07.2018;

- в податковій декларації з податку на додану вартість ТОВ «Говерла БПК» за липень 2018 року, яка подана 08.08.2018 та зареєстрована за вхідним номером , в якій завищив податковий кредит з податку на додану вартість та відповідно занизив суму податку на додану вартість в розмірі 12 314 грн., внаслідок незаконного відображення операцій, нібито проведених з ТОВ «Фінком Трейд», що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України податку на додану вартість у вказаній сумі, який підлягав сплаті до 30.08.2018;

- в податковій декларації з податку на додану вартість ТОВ «Говерла БПК» за серпень 2018 року, яка подана 17.09.2018 та зареєстрована за вхідним номером , в якій завищив податковий кредит з податку на додану вартість та відповідно занизив суму податку на додану вартість в розмірі 56 295 грн., внаслідок незаконного відображення операцій, нібито проведених з ТОВ «Фінком Трейд», ТОВ «Грайдекс», що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України податку на додану вартість у вказаній сумі, який підлягав сплаті до 30.09.2018;

- в податковій декларації з податку на додану вартість ТОВ «Говерла БПК» за вересень 2018 року, яка подана 16.10.2018 та зареєстрована за вхідним номером , в якій завищив податковий кредит з податку на додану вартість та відповідно занизив суму податку на додану вартість в розмірі 8 989 грн., внаслідок незаконного відображення операцій, нібито проведених з ТОВ «Фінком Трейд», ТОВ «Грайдекс», ТОВ «Торпс», що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України податку на додану вартість у вказаній сумі, який підлягав сплаті до 30.10.2018;

- в податковій декларації з податку на додану вартість ТОВ «Говерла БПК» за жовтень 2018 року, яка подана 16.11.2018 та зареєстрована за вхідним номером , в якій завищив податковий кредит з податку на додану вартість та відповідно занизив суму податку на додану вартість в розмірі 238 349 грн., внаслідок незаконного відображення операцій, нібито проведених з ТОВ «Грайдекс», ТОВ «Торпс», що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України податку на додану вартість у вказаній сумі, який підлягав сплаті до 30.10.2018;

- в податковій декларації з податку на додану вартість ТОВ «Говерла БПК» за листопад 2018 року, яка подана 17.12.2018 та зареєстрована за вхідним номером , в якій завищив податковий кредит з податку на додану вартість та відповідно занизив суму податку на додану вартість в розмірі 26 429 грн., внаслідок незаконного відображення операцій, нібито проведених з ТОВ «Фінком Трейд», ТОВ «Торпс», що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України податку на додану вартість у вказаній сумі, який підлягав сплаті до 30.11.2018;

- в податковій декларації з податку на додану вартість ТОВ «Говерла БПК» за грудень 2018 року, яка подана 17.01.2019 та зареєстрована за вхідним номером , в якій завищив податковий кредит з податку на додану вартість та відповідно занизив суму податку на додану вартість в розмірі 93 065 грн., внаслідок незаконного відображення операцій, нібито проведених з ТОВ «Фінком Трейд», ТОВ «Торпс», ТОВ «Грайдекс», ТОВ «Асмар», що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України податку на додану вартість у вказаній сумі, який підлягав сплаті до 30.01.2019;

- в податковій декларації з податку на додану вартість ТОВ «Говерла БПК» за січень 2019 року, яка подана 18.02.2019 та зареєстрована за вхідним номером , в якій завищив податковий кредит з податку на додану вартість та відповідно занизив суму податку на додану вартість в розмірі 30 489 грн., внаслідок незаконного відображення операцій, нібито проведених з ТОВ «Фінком Трейд», ТОВ «Грайдекс», що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України податку на додану вартість у вказаній сумі, який підлягав сплаті до 02.03.2019;

- в податковій декларації з податку на додану вартість ТОВ «Говерла БПК» за лютий 2019 року, яка подана 18.03.2019 та зареєстрована за вхідним номером , в якій завищив податковий кредит з податку на додану вартість та відповідно занизив суму податку на додану вартість в розмірі 11 174 грн., внаслідок незаконного відображення операцій, нібито проведених з ТОВ «Фінком Трейд», ТОВ «Грайдекс», ТОВ «Торпс», ТОВ «Асмар», ТОВ «Феранс», що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України податку на додану вартість у вказаній сумі, який підлягав сплаті до 30.03.2019.
Крім того, продовжуючи свої злочинні дії, направленні на умисне ухилення від сплати податків, директор ТОВ «Говерла БПК» ОСОБА_4 , маючи доступ до усіх бухгалтерських документів та реєстрів, податкової звітності та інших документів, необхідних для правильного нарахування податків, будучи зобов`язаним та маючи можливість здійснювати нарахування і сплату податків у відповідності до вимог чинного податкового законодавства, усвідомлюючи, що він, як директор підприємства, несе відповідальність за повноту нарахувань вказаним підприємством податкових платежів до бюджету держави за результатами діяльності підприємства у звітному періоді, будучи обізнаним з положеннями податкового законодавства щодо нарахування податку на прибуток підприємства, знаючи про недостовірність оформлених документів щодо нібито придбання товарно-матеріальних цінностей у фіктивних ТОВ «Фінком Трейд» (), ТОВ «Грайдекс» (), ТОВ «Торпс» (), ТОВ «Асмар» (), ТОВ «Феранс» (), в період з лютого 2018 по лютий 2019 років, відобразив їх в податковій звітності з податку на прибуток підприємства ТОВ «Говерла БПК», склав у приміщенні ТОВ «Говерла БПК» за адресою: м. Тернопіль, вул. Кривоноса, 6, підписав із застосуванням електронного підпису та подав в електронному вигляді 22.01.2019 до Тернопільської ОДПІ податкову декларацію з податку на прибуток за 2018 рік, яка зареєстрована за вхідним номером , в якій в порушення п. 44.1, ст. 44, пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134, п. 135.1 ст. 135 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (із змінами та доповненнями), п.5, п.21 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку «Дохід», затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 29 листопада 1999 року N 290 Зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 14 грудня 1999 року за №860/4153 занизив показник у рядку 01 Декларації „Дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку в сумі 2677030 грн. і відповідно занизив нарахування податку на прибуток підприємства за 2018 рік на суму 481 865 грн., що призвело до фактичного ненадходження даної суми податку до Державного бюджету України, який підлягав сплаті до 11.03.2019.

Внаслідок таких злочинних дій, засновник, директор та головний бухгалтер ТОВ «Говерла БПК» ОСОБА_4 , ухилився від сплати податку на прибуток в сумі 481 865 грн. та податку на додану вартість в сумі 638 533 грн., а всього на загальну суму 1 120 398 грн., що є значним розміром і складає 1205,78 неоподаткованих мінімумів доходів громадян.

У вчиненні кримінального правопорушення підозрюється ОСОБА_4 , якому 01.08.2019 року повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України (в редакції статей зі змінами, внесеними згідно із Законами № 270-VI від 15.04.2008, № 2756-VI від 02.12.2010, № 4025-VI від 15.11.2011, № 63-VIII від 25.12.2014), тобто в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненому службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

У клопотанні зазначено, що наявність обґрунтованої підозри у вчиненні ОСОБА_4 кримінального правопорушення повністю підтвердження зібраними в ході досудового розслідування доказами, а саме:

-актом №781/19-00-14-01/41815547 від 26.06.2019 «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Говерла БПК» () з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 19.12.2017 по 31.03.2019, валютного законодавства за період з 19.12.2017 по 31.03.2019, з питань єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 19.12.2017 по 31.03.2019»;

-податковим повідомленням рішенням форми «Р» № від 15.07.2019, відповідно до якого ТОВ «Говерла БПК» () збільшено суму грошового зобов`язання за платежем податку на прибуток приватних підприємств в розмірі 602 331, 25 грн., в тому числі 481 865 грн. за основним платежем, 120 466, 25 грн. за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами);

-податковим повідомленням рішенням форми «Р» № від 15.07.2019, відповідно до якого ТОВ «Говерла БПК» () збільшено суму грошового зобов`язання за платежем податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) в розмірі 798 166, 25 грн., в тому числі 638 533 грн. за основним платежем, 159 633, 25 грн. за штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами);

-податковою декларацією з податку на прибуток за 2018 рік, яка подана 22.01.2019 та зареєстрована за вхідним номером , в якій занижено податкові зобов`язання з податку на прибуток підприємства за 2018 рік в сумі 481 865 грн., а саме: занизив показник у рядку 01 Декларації „Дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку в сумі 2677030 грн.;

-податковою декларацією з податку на додану вартість за лютий 2018 року, яка подана 14.03.2018 та зареєстрована за вхідним номером , в якій завищив податковий кредит з податку на додану вартість та відповідно занизив суму податку на додану вартість в розмірі 8 473 грн., внаслідок незаконного відображення операцій, нібито проведених з ТОВ «Фінком Трейд» та ТОВ «Грайдекс», що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України податку на додану вартість у вказаній сумі;

-податковою декларацією з податку на додану вартість за березень 2018 року, яка подана 16.04.2018 та зареєстрована за вхідним номером , в якій завищив податковий кредит з податку на додану вартість та відповідно занизив суму податку на додану вартість в розмірі 11 174 грн., внаслідок незаконного відображення операцій, нібито проведених з ТОВ «Фінком Трейд», ТОВ «Грайдекс», що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України податку на додану вартість у вказаній сумі;

-податковою декларацією з податку на додану вартість за квітень 2018 року, яка подана 16.05.2018 та зареєстрована за вхідним номером , в якій завищив податковий кредит з податку на додану вартість та відповідно занизив суму податку на додану вартість в розмірі 34 762 грн., внаслідок незаконного відображення операцій, нібито проведених з ТОВ «Фінком Трейд», ТОВ «Грайдекс», що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України податку на додану вартість у вказаній сумі;

-податковою декларацією з податку на додану вартість за травень 2018 року, яка подана 15.06.2018 та зареєстрована за вхідним номером , в якій завищив податковий кредит з податку на додану вартість та відповідно занизив суму податку на додану вартість в розмірі 20 874 грн., внаслідок незаконного відображення операцій, нібито проведених з ТОВ «Грайдекс», що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України податку на додану вартість у вказаній сумі;

-податковою декларацією з податку на додану вартість за червень 2018 року, яка подана 12.07.2018 та зареєстрована за вхідним номером , в якій занизив суму податку на додану вартість в розмірі 708 грн., внаслідок незаконного збільшення від`ємного значення в попередній періодах, що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України податку на додану вартість у вказаній сумі;

-податковою декларацією з податку на додану вартість за липень 2018 року, яка подана 08.08.2018 та зареєстрована за вхідним номером , в якій завищив податковий кредит з податку на додану вартість та відповідно занизив суму податку на додану вартість в розмірі 12 314 грн., внаслідок незаконного відображення операцій, нібито проведених з ТОВ «Фінком Трейд», що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України податку на додану вартість у вказаній сумі;

-податковою декларацією з податку на додану вартість за серпень 2018 року, яка подана 17.09.2018 та зареєстрована за вхідним номером , в якій завищив податковий кредит з податку на додану вартість та відповідно занизив суму податку на додану вартість в розмірі 56 295 грн., внаслідок незаконного відображення операцій, нібито проведених з ТОВ «Фінком Трейд», ТОВ «Грайдекс», що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України податку на додану вартість у вказаній сумі,;

-податковою декларацією з податку на додану вартість за вересень 2018 року, яка подана 16.10.2018 та зареєстрована за вхідним номером , в якій завищив податковий кредит з податку на додану вартість та відповідно занизив суму податку на додану вартість в розмірі 8 989 грн., внаслідок незаконного відображення операцій, нібито проведених з ТОВ «Фінком Трейд», ТОВ «Грайдекс», ТОВ «Торпс», що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України податку на додану вартість у вказаній сумі;

-податковою декларацією з податку на додану вартість за жовтень 2018 року, яка подана 16.11.2018 та зареєстрована за вхідним номером , в якій завищив податковий кредит з податку на додану вартість та відповідно занизив суму податку на додану вартість в розмірі 238 349 грн., внаслідок незаконного відображення операцій, нібито проведених з ТОВ «Грайдекс», ТОВ «Торпс», що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України податку на додану вартість у вказаній сумі;

-податковою декларацією з податку на додану вартість за листопад 2018 року, яка подана 17.12.2018 та зареєстрована за вхідним номером , в якій завищив податковий кредит з податку на додану вартість та відповідно занизив суму податку на додану вартість в розмірі 26 429 грн., внаслідок незаконного відображення операцій, нібито проведених з ТОВ «Фінком Трейд», ТОВ «Торпс», що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України податку на додану вартість у вказаній сумі;

-податковою декларацією з податку на додану вартість за грудень 2018 року, яка подана 17.01.2019 та зареєстрована за вхідним номером , в якій завищив податковий кредит з податку на додану вартість та відповідно занизив суму податку на додану вартість в розмірі 93 065 грн., внаслідок незаконного відображення операцій, нібито проведених з ТОВ «Фінком Трейд», ТОВ «Торпс», ТОВ «Грайдекс», ТОВ «Асмар», що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України податку на додану вартість у вказаній сумі;

-податковою декларацією з податку на додану вартість за січень 2019 року, яка подана 18.02.2019 та зареєстрована за вхідним номером , в якій завищив податковий кредит з податку на додану вартість та відповідно занизив суму податку на додану вартість в розмірі 30 489 грн., внаслідок незаконного відображення операцій, нібито проведених з ТОВ «Фінком Трейд», ТОВ «Грайдекс», що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України податку на додану вартість у вказаній сумі;

-податковою декларацією з податку на додану вартість за лютий 2019 року, яка подана 18.03.2019 та зареєстрована за вхідним номером , в якій завищив податковий кредит з податку на додану вартість та відповідно занизив суму податку на додану вартість в розмірі 11 174 грн., внаслідок незаконного відображення операцій, нібито проведених з ТОВ «Фінком Трейд», ТОВ «Грайдекс», ТОВ «Торпс», ТОВ «Асмар», ТОВ «Феранс», що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України податку на додану вартість у вказаній сумі;

-протоколом допиту свідка головного державного ревізора-інспектора відділу перевірок платників основних галузей економіки управління аудиту ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_5 , який проводив перевірку ТОВ «Говерла БПК» з питань дотримання податкового законодавства;

-протоколом допиту підозрюваного ОСОБА_4 , який підтвердив, що він вчинив порушення податкового законодавства, що призвело до ненадходження до державного бюджету 1 120 398 грн.;

Відповідно до листа першого заступника начальника ГУ ДФС у Тернопільській області ОСОБА_6 від 30.07.2019 року, донарахування (основний платіж та штрафна санкція) в сумі 1 400 497,5 грн., а також пеня на заниження податкового зобов`язання в сумі 126 785,27 грн. відшкодовані в повному обсязі.

Крім цього, згідно листа директора ТОВ «Говерла БПК», суми занижених податкових зобов`язань, а також фінансові санкції, пеня відшкодовані в повному обсязі.

21.08.2019 року в прокуратуру Тернопільської області звернувся ОСОБА_4 із заявою про звільнення його від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України.

У судовому засіданні прокурор підтримав клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_4 на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Судом на виконання вимог ст. 285 КПК України, ОСОБА_4 роз`яснено суть обвинувачення за ч. 1 ст. 212 КК України, підставу звільнення від кримінальної відповідальності у зв`язку повною сплатою податків та відшкодуванням шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою і право заперечувати про закриття кримінального провадження з цієї підстави.

В підготовчому судовому засіданні підозрюваний ОСОБА_4 повністю визнав свою причетність та вину в інкримінованому йому кримінальному правопорушенні із обставинами, які викладенні у клопотанні, погодився зі всіма зібраними органом досудового розслідування доказами, на які посилається прокурор у клопотанні. Після повідомлення йому про підозру у вчиненні кримінального правопорушення він звернувся із клопотанням про звільнення його від кримінальної відповідальності, надав з цього приводу свою згоду та підтримує клопотання прокурора прокуратури Тернопільської області про звільнення його від кримінальної відповідальності та закриття кримінального провадження на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Заслухавши думку сторін кримінального провадження, суд вважає можливим закрити кримінальне провадження відносно ОСОБА_4 за ч. 1 ст. 212 КК України на підставі Закону України «Про внесення змін до Кримінального кодексу України та Кримінального процесуального кодексу України щодо зменшення тиску на бізнес» №101-ІХ від 18.09.2019 року та ст. 284 КПК України.

Згідно Закону України «Про внесення змін до Кримінального кодексу України та Кримінального процесуального кодексу України щодо зменшення тиску на бізнес» №101-ІХ від 18.09.2019 року, які відповідно були внесені до примітки ст. 212 КК України, яка визначає поняття «значний розмір» - слід розуміти суми податків, зборів і інших обов`язкових платежів, які в три тисячі і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

Відповідно до ст. 58 Конституції України, закони та інші нормативно-правові акти не мають зворотної дії в часі, крім випадків, коли вони пом`якшують або скасовують відповідальність особи, а згідно з ч. 1 ст. 5 Кримінального Кодексу України, Закон про кримінальну відповідальність, що скасовує злочинність діяння, пом`якшує кримінальну відповідальність або іншим чином поліпшує становище особи, має зворотну дію у часі, тобто поширюється на осіб, які вчинили відповідні діяння до набрання таким законом чинності, у тому числі на осіб, які відбувають покарання або відбули покарання, але мають судимість.

Судом встановлено, що органами досудового розслідування ОСОБА_4 підозрюється в скоєнні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України та кваліфікація дій підозрюваного в частині визначення розміру суми податків, які не надійшли до бюджету, обмежується розміром, за який скасована кримінальна відповідальність і цей закон набрав чинності з 25.09.2019 року.

Згідно з ч. 3 ст. 314 КПК України, у підготовчому судовому засіданні суд має право закрити провадження у кримінальній справі за наявності підстав, передбачених ч. 2 ст. 284 КПК України, зокрема у разі звільнення особи від кримінальної відповідальності.

Частиною 1 ст. 285 КПК України, передбачено, що особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Відповідно до вимог ч. 4 ст. 212 КК України, особа яка вчинила діяння, передбачене частинами першою, другою або діяння, передбачені частиною третьою цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов`язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Відповідно до ст. 44 КК України особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках передбачених цим Кодексом. Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом, здійснюється виключно судом.

Враховуючи, що ОСОБА_4 діяння, передбачене ч. 1 ст. 212 КК України вчинив вперше, завдані державі збитки відшкодовані до моменту притягнення його до кримінальної відповідальності, вчинене діяння втратило суспільну небезпечність, а відтак суд прийшов до переконання, що клопотання прокурора прокуратури Тернопільської області ОСОБА_3 від 21.08.2019р. про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності та закриття кримінального провадження є підставне, ґрунтується на вимогах чинного законодавства, підтверджене належними доказами, визнане підозрюваним і яким була подана прокурору відповідна письмова згода на розгляд вказаного клопотання.

На підставі викладеного, керуючись Законом України «Про внесення змін до Кримінального кодексу України та Кримінального процесуального кодексу України щодо зменшення тиску на бізнес» №101-ІХ від 18.09.2019 року, ч. 1 ст. 212, ч. 4 ст. 212 КК України, п. 4 ч. 1 ст. 284, 285, 314, 372, 392 КПК України, суд

ПОСТАНОВИВ:
Клопотання прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами фіскальної служби управління нагляду у кримінальному провадженні прокуратури Тернопільської області ОСОБА_3 від 21.08.2019р. про звільнення ОСОБА_4 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України на підставі ч. 4 ст. 212 КК України та закриття кримінального провадження - задовольнити.

Звільнити ОСОБА_4 , підозрюваного у вчинені кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження, внесене в Єдиний державний реєстр досудових розслідувань №0000034 від 14.08.2019р. за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України закрити.

Апеляційна скарга на ухвалу суду може бути подана протягом семи днів з дня її оголошення до Тернопільського апеляційного суду через Тернопільський міськрайонний суд Тернопільської області.

Головуючий суддяОСОБА_1