Справа №487/2306/19
Провадження №1-кс/487/2525/19
УХВАЛА
ІМЕНЕМ УКРАЇНИ
28.03.2019 року м.Миколаїв

Заводський районний суд м. Миколаєва у складі слідчого судді ОСОБА_1 , при секретарі судового засідання ОСОБА_2 , за участю прокурора ОСОБА_3 , розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду м. Миколаєва клопотання заступника начальника відділу організації і процесуального керівництва досудовим розслідуванням, яке здійснюється слідчими територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у місті Миколаєві (з місцем постійної дислокації у місті Миколаєві) Генеральної прокуратури України ОСОБА_4 по кримінальному провадженню внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань 06.03.2019 за № 0000520 за ознаками злочинів, передбачених ч. 5 ст. 191, ч. 2 ст. 364 КК України про тимчасовий доступ до речей і документів, -

ВСТАНОВИВ:
27.03.2019 року заступник начальника відділу організації і процесуального керівництва досудовим розслідуванням, яке здійснюється слідчими територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у місті Миколаєві (з місцем постійної дислокації у місті Миколаєві) Генеральної прокуратури України ОСОБА_4 звернувся до суду з клопотанням, в якому просив надати дозвіл слідчому СУ ТУ ДБР, розташованого у м. Миколаєві ОСОБА_5 , іншим слідчим, які входять до складу групи слідчих, прокурорам групи прокурорів: ОСОБА_3 , ОСОБА_4 , ОСОБА_6 , іншим прокурорам групи прокурорів, а також за дорученням слідчого або прокурорів оперативним працівникам міжрегіонального оперативного управління Офісу великих платників податків ДФС на тимчасовий доступ з можливістю вилучити оригінали документів, які перебувають у володінні та зберігаються в приміщенні ІНФОРМАЦІЯ_1 (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), яке, згідно відомостей Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань розташоване за адресою: АДРЕСА_1 , а саме: належним чином завірені копії положення про підрозділ ІНФОРМАЦІЯ_2 , посадові особи якого уповноважені на здійснення камеральних перевірок суб`єктів господарювання, що мають право на бюджетне відшкодування відповідно до ст. 200 ПК України та подали заяву про повернення суми бюджетного відшкодування; належним чином завірені копії посадових інструкцій працівників ІНФОРМАЦІЯ_2 , що у 2018 році здійснювали камеральні перевірки податкових декларацій та заяв про відшкодування ПДВ з Державного бюджету України, що подавались Підприємством « ІНФОРМАЦІЯ_3 » заснованого на власності громадської організації « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) та/або уточнюючих розрахунків (в разі їх подання) вказаним платником податків; належним чином завірені копії наказів про призначення працівників ІНФОРМАЦІЯ_2 , що у 2018 році здійснювали камеральні перевірки податкових декларацій та заяв про відшкодування ПДВ з Державного бюджету України Підприємства « ІНФОРМАЦІЯ_3 », заснованого на власності громадської організації « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) та/або уточнюючих розрахунків (в разі їх подання) вказаним платником податків; належним чином завірені податкові декларації та заяви про відшкодування ПДВ з Державного бюджету України у паперовому вигляді, що подавались Підприємством « ІНФОРМАЦІЯ_3 » заснованого на власності громадської організації « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) протягом 2018 року до ІНФОРМАЦІЯ_2 ; оригінали актів, висновків, довідок, що складались протягом 2018 року посадовими особами ІНФОРМАЦІЯ_2 за результатом проведення камеральних перевірок податкових декларацій та заяв Підприємства « ІНФОРМАЦІЯ_3 », заснованого на власності громадської організації « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) про відшкодування ПДВ з Державного бюджету України; оригінали або копії інших документів, які складено службовими особами Підприємства « ІНФОРМАЦІЯ_3 » і ІНФОРМАЦІЯ_1 при вирішенні питання щодо надання Підприємству « ІНФОРМАЦІЯ_3 » соціальної пільги з оподаткування.

Клопотання слідчий обґрунтовує тим, вищенаведені документи в сукупності з іншими документами кримінального провадження, мають суттєве значення для встановлення обставин у кримінальному провадженні, доводячи причетність або непричетність осіб до скоєння кримінального правопорушення, а в подальшому ході розслідування події кримінального правопорушення, осіб, які його вчинили та інших обставин, що підлягають доказуванню під час досудового розслідування.

В судовому засіданні прокурор доводи клопотання підтримала, просила задовольнити клопотання.

Відповідно до ст. 163 КПК України, клопотання розглянуто без участі особи у володінні якої знаходяться речі та документи.

Вислухавши пояснення прокурора, дослідивши клопотання та докази, якими обґрунтовується клопотання, слідчий суддя дійшов до наступних висновків.

Слідчим управлінням Територіального управління ДБР, розташованого у м. Миколаєві, здійснюється досудове розслідування у кримінальному провадженні, відомості про яке внесені до Єдиного реєстру досудових розслідувань за фактом зловживання службовим становищем службовими особами ІНФОРМАЦІЯ_2 , які діючи у змові зі службовими особами Підприємства « ІНФОРМАЦІЯ_3 », заснованого на власності громадської організації « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ), заволоділи державними коштами в особливо великих розмірах, які були надані в якості користування пільгами з оподаткування у період з 01.01.2018 по 31.12.2018, що спричинило тяжкі наслідки державі за ознаками злочинів, передбачених ч. 5 ст. 191, ч. 2 ст. 364 КК України.

Проведеним на теперішній час досудовим розслідуванням установлено, що Підприємство « ІНФОРМАЦІЯ_3 » засноване на власності громадської організації " ІНФОРМАЦІЯ_4 " (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) і перебуває на податковому обліку у ІНФОРМАЦІЯ_5 .

Наказом Мінсоцполітики № 23 від 11.01.2018, указаному підприємству відповідно до пункту 142.1 статті 142 розділу III «Податок на прибуток підприємств» та пункту 8 підрозділу 2 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України (далі ПК України), надано дозвіл на право користування пільгами з оподаткування на період з 01.01.2018 по 31.12.2018 (включно).

Однак, як установлено органом досудового розслідування, відповідних умов для такого права не існувало.

Аналізом інформаційно-аналітичних баз даних ДФС України встановлено, що Підприємство « ІНФОРМАЦІЯ_3 » у період 2018 року здійснювало фінансово-господарські операції із закупівлі товарно-матеріальних цінностей (далі ТМЦ) у підприємств-резидентів на загальну суму близько 160 млн. грн. (у т.ч. ПДВ 26,6 млн. грн.), а також здійснювало інші витрати на загальну суму близько 72,4 млн. грн. (у т.ч. ПДВ 12 млн. грн.).

У подальшому, придбані ТМЦ були, нібито, перероблені та реалізовані в адресу підприємств покупців на загальну суму близько 250,8 млн. грн., у тому числі із застосуванням отриманої податкової пільги, на загальну суму близько 211 млн. грн. (ПДВ 31209,72 грн.) без ПДВ, тобто застосувавши податкову пільгу з ПДВ.

Поряд з цим, аналізом витрат «пільговика» (без імпортних операцій) встановлено, що до складу сформованого податкового кредиту з ПДВ (72,4 млн грн., у т.ч. ПДВ 12 млн. грн.) увійшли операції з придбання ТМЦ, зокрема у ПзІК « ІНФОРМАЦІЯ_6 » (ЄДРПОУ НОМЕР_3 ), а саме рису, на загальну суму близько 40,2 млн. грн. (у т.ч. ПДВ 6,7 млн. грн.), а також цукру різних видів, усього на загальну суму 25,8 млн. грн. (у т.ч. ПДВ 4,3 млн. грн.).

Зокрема: 72,4 млн. грн. (загальні витрати) - 40,2 млн. грн.(витрати на придбання рису) - 25,8 млн. грн. (витрати на придбання цукру) = 6,4 млн. грн. Фонд заробітної плати Підприємства у період 2018 року становив близько 1,8 млн. грн.

Загалом, Підприємством « ІНФОРМАЦІЯ_3 » у період 2018 року здійснено витрати, які можна віднести до прямих витрат на переробку або інші види перетворення матеріалів, використаних при виконанні робіт на загальну суму 8,2 млн. грн., а саме 6,4 млн. грн. (виробничі витрати) + 1,8 млн. грн. (заробітна плата) = 8,2 млн. грн. загальний обсяг витрат.

Зважаючи на те, що обсяг операцій із застосуванням податкової пільги склав близько 211 млн. грн., вісім відсотків від цієї суми становить 16,8 млн. грн.

Таким чином Підприємством « ІНФОРМАЦІЯ_3 » фактично понесено витрати на переробку на суму 8,2 млн. грн., що складає лише 3,9 відсотка (замість необхідних для застосування податкової пільги 8 відсотків) від обсягу операцій із застосуванням податкової пільги (безпосереднє виготовлення товарів/послуг).

За таких обставин службовими особами Підприємства « ІНФОРМАЦІЯ_3 » при зверненні за податковою пільгою порушено вимоги п. 8 підрозділу 2 розділу ХХ Перехідних положень до Податкового кодексу України, а також п. 2 Порядку надання дозволу на право користування пільгами з оподаткування для підприємств та організацій громадських організацій інвалідів, затвердженого Постановою КМУ від 08.08.2007 №1010, оскільки без законних підстав на застосування податкової пільги, з метою заволодіння державними коштами в особливо великому розмірі, маючи від`ємне значення з ПДВ, сформованого внаслідок порушення чинного податкового законодавства України, не маючи підстав, складено та подано до органу ДФС за місцем обліку Заяву про відшкодування ПДВ з Державного бюджету України на загальну суму близько 30 млн. грн.

Службові особи ІНФОРМАЦІЯ_5 , до службових обов`язків яких входить своєчасне виявлення порушень податкового законодавства, допущеного суб`єктами господарювання, володіючи достовірними даними (податкові та фінансові звіти, Заява підприємства тощо) та усвідомлюючи недотримання вимог чинного законодавства службовими особами Підприємства « ІНФОРМАЦІЯ_3 » та безпідставне застосування податкової пільги з ПДВ у період 2018 року, керуючись корисливим мотивом, вступили у змову зі службовими особами підприємства-пільговика, направлену на заволодіння бюджетними коштами, жодних належних заходів, для усунення виявлених порушень допущених підприємством, не вжили та органи Мінсоцполітики, яке наділене повноваженнями скасування діючого дозволу на податкову пільгу, про необхідність його скасування з підстав недотриманням вимог ПКУ, не повідомили.

У подальшому кошти в зазначеному розмірі з державного бюджету надійшли на рахунок Підприємства « ІНФОРМАЦІЯ_3 », де були отримані службовими особами вказаного підприємства, якими вони і службові особи ІНФОРМАЦІЯ_5 незаконно заволоділи і розпорядилися на власний розсуд.

Таким чином, в результаті умисних спільних дій вказаних службових осіб, державним інтересам спричинено матеріальну шкоду в особливо великому розмірі і тяжкі наслідки у вигляді неправомірного відшкодування з Державного бюджету України коштів у розмірі близько 30 млн. грн.

В діях указаних невстановлених осіб вбачаються ознаки злочинів, передбачених ч. 5 ст. 191 КК України як заволодіння чужим майном шляхом зловживання службовим становищем, вчинене за попередньою змовою групою осіб, в особливо великих розмірах та за ч. 2 ст. 364, КК України як зловживання службовим становищем з метою одержання неправомірної вигоди для себе та інших осіб, всупереч інтересам служби, що воно спричинило тяжкі наслідки державним інтересам.

Вищевказані документи містять інформацію про службових осіб, що їх складали, підписували, засвідчували та реєстрували, юридичне обґрунтування прийнятих службовими особами ІНФОРМАЦІЯ_1 рішень, строки дії таких рішень тощо, та в своїй сукупності підтвердять або спростують позицію, викладену у рапорті ІНФОРМАЦІЯ_7 .

Таким чином отримання тимчасового доступу до оригіналів зазначених документів, з можливістю їх вилучення мають вагоме значення для встановлення обставин у кримінальному проваджені.

При цьому іншого порядку витребування зазначених документів від їхнього володільця, аніж шляхом тимчасового доступу як заходу забезпечення кримінального провадження, чинним законодавством не передбачено, а отримати на це письмову згоду особи, не представляється можливим.

Тимчасовий доступ до речей і документів є одним із заходів забезпечення кримінального провадження, який застосовується з метою досягнення дієвості цього провадження (ст. 131 КПК України).

Відповідно до ст. 159 КПК України тимчасовий доступ до речей і документів полягає у наданні стороні кримінального провадження особою, у володінні якої знаходяться такі речі і документи, можливості ознайомитися з ними, зробити їх копії та вилучити їх (здійснити їх виїмку).

Відповідно до п.5 ч.1 ст. 162 КПК України відомості, які можуть становити банківську таємницю, відносяться до охоронюваної законом таємниці, порядок доступу до якої регулюється положеннями ч.5, 6 ст.163 КПК України.

У відповідності з ч.5,6 ст. 163 КПК України, слідчий суддя постановляє ухвалу про надання тимчасового доступу до речей і документів, якщо сторона кримінального провадження у своєму клопотанні доведе наявність достатніх підстав вважати, що ці речі або документи: перебувають або можуть перебувати у володінні відповідної фізичної або юридичної особи; самі по собі або в сукупності з іншими речами і документами кримінального провадження, у зв`язку з яким подається клопотання, мають суттєве значення для встановлення важливих обставин у кримінальному провадженні; а також доведе можливість використання як доказів відомостей, що містяться в цих речах і документах, та неможливість іншими способами довести обставини, які передбачається довести за допомогою цих речей і документів.

Прокурором надані докази обставин, на які він посилається та доведено наявність підстав, передбачених ч.5,6 ст. 163 КПК України.

За такого, з огляду на суть кримінального правопорушення, за яким здійснено правову кваліфікацію кримінального провадження та обсяг слідчих дій, які необхідно вчинити для проведення повного та всебічного досудового розслідування, суд дійшов висновку про те, що такий ступінь втручання щодо зазначених вище документів, повністю виправдовує потреби досудового розслідування, тому клопотання заступника начальника відділу організації і процесуального керівництва досудовим розслідуванням, яке здійснюється слідчими територіального управління Державного бюро розслідувань, розташованого у місті Миколаєві (з місцем постійної дислокації у місті Миколаєві) Генеральної прокуратури України ОСОБА_4 належить задовольнити.

Керуючись ст. ст. 159-166 КПК України, слідчий суддя, -

УХВАЛИВ:
Надати тимчасовий доступ до речей та документів слідчому СУ ТУ ДБР, розташованого у м. Миколаєві ОСОБА_5 , іншим слідчим, які входять до складу групи слідчих, прокурорам групи прокурорів: ОСОБА_3 , ОСОБА_4 , ОСОБА_6 , іншим прокурорам групи прокурорів а також за дорученням слідчого або прокурорів оперативним працівникам ІНФОРМАЦІЯ_7 з можливістю вилучити наступні документи, які перебувають у володінні та зберігаються в приміщенні ІНФОРМАЦІЯ_1 (ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), яке, згідно відомостей Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань розташоване за адресою: АДРЕСА_1 , а саме:

- належним чином завірені копії положення про підрозділ ІНФОРМАЦІЯ_2 , посадові особи якого уповноважені на здійснення камеральних перевірок суб`єктів господарювання, що мають право на бюджетне відшкодування відповідно до ст. 200 ПК України та подали заяву про повернення суми бюджетного відшкодування;

- належним чином завірені копії посадових інструкцій працівників ІНФОРМАЦІЯ_2 , що у 2018 році здійснювали камеральні перевірки податкових декларацій та заяв про відшкодування ПДВ з Державного бюджету України, що подавались Підприємством « ІНФОРМАЦІЯ_3 » заснованого на власності громадської організації « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) та/або уточнюючих розрахунків (в разі їх подання) вказаним платником податків;

- належним чином завірені копії наказів про призначення працівників ІНФОРМАЦІЯ_2 , що у 2018 році здійснювали камеральні перевірки податкових декларацій та заяв про відшкодування ПДВ з Державного бюджету України Підприємства « ІНФОРМАЦІЯ_3 », заснованого на власності громадської організації « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) та/або уточнюючих розрахунків (в разі їх подання) вказаним платником податків;

- належним чином завірені податкові декларації та заяви про відшкодування ПДВ з Державного бюджету України у паперовому вигляді, що подавались Підприємством « ІНФОРМАЦІЯ_3 » заснованого на власності громадської організації « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) протягом 2018 року до ІНФОРМАЦІЯ_2 ;

- оригінали актів, висновків, довідок, що складались протягом 2018 року посадовими особами ІНФОРМАЦІЯ_2 за результатом проведення камеральних перевірок податкових декларацій та заяв Підприємства « ІНФОРМАЦІЯ_3 », заснованого на власності громадської організації « ІНФОРМАЦІЯ_4 » (ЄДРПОУ НОМЕР_2 ) про відшкодування ПДВ з Державного бюджету України;

- оригінали або копії інших документів, які складено службовими особами Підприємства « ІНФОРМАЦІЯ_3 » і ІНФОРМАЦІЯ_1 при вирішенні питання щодо надання Підприємству « ІНФОРМАЦІЯ_3 » соціальної пільги з оподаткування.

Ухвала дійсна до 28.04.2019 року (включно).
Роз`яснити посадовим особам ІНФОРМАЦІЯ_1 положення частини 1 статті 166 КПК України, згідно яких, у разі невиконання ухвали про тимчасовий доступ до речей і документів слідчий суддя, суд за клопотанням сторони кримінального провадження, якій надано право на доступ до речей і документів на підставі ухвали, має право постановити ухвалу про дозвіл на проведення обшуку згідно з положеннями КПК України з метою відшукання та вилучення зазначених речей і документів.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Слідчий суддя Заводського
районного суду міста Миколаєва ОСОБА_1